Закрытие 44 счета проводки

В предыдущей статье мы разобрали учет доходов и расходов, получаемых от обычных видов деятельности организации. Учет прочих доходов и расходов происходит на 91 счете бухгалтерского учета. Данные этого счета также формируют конечный финансовый результат деятельности предприятия.

По своей структуре счет 91 «Прочие доходы и расходы» во многом схож со счетом 90 «Продажи». Он также состоит из нескольких субсчетов, доходы, расходы и финансовый результат отражаются на разных субсчетах.

Субсчета счета 91

911 – по кредиту данного субсчета отражаются прочие доходы;

2 – по дебету этого субсчета фиксируются прочие расходы;

9 – здесь формируется финансовый результат (сальдо прочих доходов и расходов), прибыль отражается по кредиту, убыток – по дебету.

При необходимости на 91 счете могут быть открыты дополнительные субсчета.

В течение года записи по субсчетам 91 отражаются в накопительном порядке, в конце года счет 91 закрывается.

Что учитывается на 91 счете

Данный счет предназначен для отражения информации о доходах и расходах организации на протяжении года, которые можно отнести к прочим. Прочие доходы и расходы – это те, которые не связаны с основным видом деятельности организации. Например, если организация – торговая, то расходы и доходы, связанные с продажей товаров, не будут отражаться на 91 счете. Для этих целей применяется счет 90 «Продажи”.

Какие доходы можно отнести к прочим:

  • полученные от сдачи в аренду имущества;
  • от продажи внеоборотных активов, материалов, если это не является обычным видом деятельности организации;
  • дивиденды от участия в капитале других организаций;
  • % по ценным бумагам;
  • полученные пени и штрафы от других лиц;
  • безвозмездно полученное имущество;
  • возмещение ущерба, причиненного организации;
  • сумма дооценки, полученная при переоценке стоимости активов;
  • курсовые разницы;
  • кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности;
  • прибыль прошлых лет, выявленная в текущем году.

Какие расходы можно отнести к прочим:

  • связанные в связи со списанием и выбытием ОС, НМА, материалов;
  • арендная плата;
  • % по кредитным суммам;
  • суммы, отчисляемые в формируемые резервы;
  • оплата услуг банковских учреждений;
  • уплаченные штрафы, пени, неустойки;
  • возмещение ущерба, причиненного другим лицам;
  • дебиторская задолженность, срок исковой давности по которой истек;
  • курсовые разницы;
  • расходы в связи с участием в капитале других организаций;
  • убытки прошлых лет, выявленные в текущем году;
  • сумму уценки, выявленная при проведении переоценки стоимости активов;
  • другие расходы.

Бухгалтерский учет на 90 счете

В течение месяца фиксируются все полученные доходы и понесенные расходы, относящиеся к прочим. По окончанию месяца считаются обороты за месяц по каждому субсчету, после чего от суммарного дебетового оборота отнимается кредитовый, полученное сальдо будет представлять собой прибыль (если кредитовый оборот больше дебетового) или убыток (если дебетовый оборот больше кредитового).

Полученное сальдо отражается на субсчете 91/9 в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» проводками:

  • Прибыль – проводка Д91/9 К99;
  • Убыток – проводка Д99 К91/9.

Далее считается конечное сальдо по каждому субсчету путем сложения начального сальдо по каждому субсчету и оборота за месяц. Полученное конечное сальдо переносится в следующий месяц.

Таким образом прочие доходы и расходы копятся на 91 счете.

Закрытие 91 счета в конце года

В конце года 91 счет бухгалтерского учета полностью закрывается, сальдо по каждому субсчету должно быть равное 0. Закрытие счета 91 происходит так же, как и в случае с 90 счетом: каждый субсчет внутренними проводками закрывается на счет 91/9.

Проводки:

  • 91/1: сальдо на данном субсчете всегда кредитовое, для того чтобы в конце года сальдо стало равным 0, нужно выполнить проводку Д91/1 К91/9;
  • 91/2: сальдо здесь всегда дебетовое, для закрытия этого субсчета выполняем проводку Д91/9 К91/2.
  • 91/9: в результате проведенных внутренних проводок сальдо на этом субсчете также будет равным 0.

Если имеются еще какие-то субсчета на 91 счете, то они аналогичным образом закрываются на 9-й субсчет.

В результате проведенных проводок сч. 91 закрылся.

С января нового года он откроется заново и с нуля начнется накопление прочих доходов и расходов.

Пример учета финансовых результатов

В качестве примера учета прочих доходов и расходов на счете 91 рассмотрим реализацию основного средства. Продажа объекта основных средств не является обычным видом деятельности предприятия, поэтому для учета операций по продаже используется не 90 счет, а 91-й.При продаже основного средства прочими доходами признается продажная стоимость объекта. Прочими расходами признается остаточная стоимость объекта, рассчитанная, как разность между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией, а также НДС, который необходимо начислить с продаваемого ОС.

Бухгалтерские проводки по 91 счету при продаже основного средства:

проводки по 91 счету

Видео – закрытие 91 счета ежемесячно и в конце года

Немногие бухгалтеры (особенно начинающие) знают и пользуются всеми возможностями бухгалтерских отчётов в 1С.

Давайте учиться :-)

В этой статье на сквозном примере разберём работу с Оборотно-сальдовой ведомостью в 1С:Бухгалтерии 8.3 (редакция 3.0).

Внимание, это урок — повторяйте все мои действия в своей базе (у вас только организация и период будут другими).

Итак, поехали! 8-)

Заходим в раздел «Отчёты» и выбираем пункт «Оборотно-сальдовая ведомость» ( у вас другое меню? ):

В открывшемся отчёте указываем период (у меня это будет весь 2013 год) и организацию (у меня это будет Конфетпром), жмём кнопку «Сформировать»:

В моём случае отчёт выглядит как-то вот так:

Раскрываем субсчета 60 счёта

Давайте заставим оборотку раскрыть 60 счёт (поставщики) по субсчетам. Для этого заходим в настройки отчёта (кнопка «Показать настройки»):

Переходим на закладку «Группировка» и нажимаем кнопку «Добавить»:

Добавляем группировку по 60 счёту, ставим галку «По субсчетам» и очищаем поле «По субконто»:

Настройка будет выглядеть вот так. После этого нажимаем кнопку «Сформировать»:

Отлично! В оборотке раскрылся только 60 счёт. Появились субсчета 60.01, 60.02 и 60.21:

Выводим 60 счёт в разрезе контрагентов

А давайте сделаем так, чтобы прямо в оборотке эти субсчета выводились в разрезе контрагентов! Как вам идея?

Для этого снова заходим в настройки отчёта, переходим на закладку «Группировка» и нажимаем кнопку многоточие в поле «По субконто»:

Видим возможные варианты субконто для 60 счёта и ставим галку «Контрагенты»:

Нажимаем кнопку сформировать:

И вуаля! ;-)

Раскрываем все счета по субсчетам

А если нам раскрыть все счета по субсчетам? Да очень просто.

Снова заходим в настройки, страница «Группировка» и ставим общую галку «По субсчетам»:

Готово:

Делаем отбор по налоговым счетам

А давайте теперь сделаем отбор и оставим в оборотке только счета, по которым ведётся налоговый учёт (для налога на прибыль)?

Для этого заходим в настройки отчёта, уже на закладку «Отбор» и нажимаем кнопку «Добавить»:

Выбираем признак «Счет»->»Налоговый учет»:

В поле «Значение» указываем «Да» (то есть отобрать все счета у которых признак «Налоговый учет» равен «Да»):

Снова нажимаем кнопку «Сформировать»:

И вот они наши счета, по которым помимо бухгалтерского ведётся налоговый учёт:

Выводим показатели налогового учета

Счета-то мы налоговые отобрали, но показателей налогового учёта пока не видим :roll: , давайте же выведем их рядом с данными бухгалтерского учёта.

Для этого зайдём в настройки отчёта, закладка «Показатели» и отметим галку «НУ (данные налогового учета)»:

Нажмём кнопку «Сформировать», готово:

Разворачиваем сальдо 60 счёта

Снова вернёмся к обычной форме оборотки и обратим наше внимание на 60 счёт:

Как мы знаем, 60 счёт активно-пассивный, потому что в него входят как активные субсчета (60.02 — выданные авансы), так и пассивные (60.01 — расчёты с поставщиками).

Поэтому просто остаток по нему в 374 118,04 нам ни о чём не говорит. Ведь в этой цифре учитывается наша задолженность перед поставщиками и выданные авансы одновременно.

То ли мы должны поставщикам эту сумму, то ли просто сумма нашей задолженности превышает выданные авансы на 374 118,04.

Эту дилемму можно легко разрешить, настроив вывод 60 счёта по субсчетам, как мы это делали выше. Но что, если мы хотим развернуть это сальдо (374 118,04) прямо по 60 счёту, не переходя к субсчетам?

Именно для этого и существует закладка «Развёрнутое сальдо» в настройках отчёта. Перейдём к ней и нажмём кнопку «Добавить»:

Добавим 60 счёт и нажмём кнопку «Сформировать»:

И вуаля! :-) 374 118,04 магическим образом развернулись на две цифры: 145 873,20 (сумма выданных авансов) и 519 991,24 (наша задолженность перед поставщиками):

Выводим вид счёта

Начинающие бухгалтеры, бывает, путают вид счетов и субсчетов (активный, пассивный, активно-пассивный). А давайте выведем эту информацию в качестве дополнительного поля прямо в оборотке?

Для этого заходим в настройки отчёта, закладка «Дополнительные поля» и нажимаем кнопку «Добавить»:

Выбираем поле «Счет»->»Вид»:

И нажимаем «Сформировать»:

Готово:

Делаем «красивости»

Для красоты — отчёт можно оформлять. Как душе угодно ;-)

К примеру, перейдём на закладку «Оформление» и изменим «Вариант оформления» на «Арктика»:

Нажмём кнопку «Сформировать»:

Снова перейдём на закладку «Оформление» и нажмём кнопку «Добавить»:

Изменим шрифт отчёта:

На «Comic Sans MS» и поставим размер 12:

Сформируем отчёт:

Сохраняем и восстанавливаем настройки отчёта

Наконец, все сделанные нами настройки мы можем сохранить, чтобы всегда вернуться к ним в будущем. Для этого на панели найдём кнопку «Сохранить настройки…»:

Чтобы вернуться к сделанным настройкам найдём кнопку «Выбрать настройки…»:

Чтобы установить настройки, рекомендованные фирмой 1С по умолчанию нажмём кнопку «Стандартные настройки»:

Сдаём оборотку в электронный архив

Кстати, сформированную оборотку можно сохранить в электронный архив, который располагается внутри базы 1С. Это позволит, к примеру, в будущем вернуться к оборотке за 2013 год без её формирования в программе.

Это бывает полезно, если есть подозрения, что кто-то провёл документы из закрытых периодов и поплыла оборотка.

Я вообще всем советую после закрытия периода сохранять его оборотку в электронном архиве.

Для этого просто сформируйте нужную оборотку и нажмите кнопку «Регистр учета»->»Сохранить»:

А чтобы открыть уже сохраненные оборотки: «Регистр учета»->»Открыть архив».

Отправляем оборотку на почту

Кстати, обратите внимание на кнопку «Письмо» — с её помощью можно отправить, сформированную оборотку, по почте любому адресату. Об этом механизме .

Суммируем ячейки

Наконец, не будет лишним напомнить по такую «потрясающую» возможность как суммирование выделенных ячеек в оборотке:

Делаем расшифровку ячеек

А, чтобы прямо из оборотки перейти к другим бухгалтерским отчётам по этим же измерениям, используйте расшифровку (двойной щелчок по интересующей нас цифре):

На этом всё, на очереди уроки по другим видам бухгалтерских отчётов и не только ;-)

Подписывайтесь на новые уроки

Подписывайтесь на новые уроки… :roll:

Правильнаяорганизация бухгалтерского учетапредполагает применение единой системысчетов бухгалтерского учета для всехкоммерческих организаций и предприятий(кроме банков и бюджетных организаций).

Единообразиесистемы счетов достигается при помощиПлана счетов бухгалтерского учета.

План счетовпредставляет собой систематизированныйперечень счетов бухгалтерского учетаи опирается на их экономическое содержаниеи назначение.

В Плане счетовперечислены все синтетические счета,т.е. счета первого порядка, главные, атакже все субсчета – счета второгопорядка.

В Плане счетов всесчета сгруппированы в разделы (8 разделов),каждому счету присвоен свой номер(шифр), что ускоряет и сокращает учетнуюработу, облегчает автоматизацию учета(компьютеризацию).

Счета, на которыхучитываются средства и источникиорганизации называются балансовыми иимеют двухзначный шифр от 01 до 99.

Счета, на которыхучитывается имущество и источники непринадлежащие данной организацииназываются забалансовыми и имеюттрехзначный шифр – от 001 до 011.

Экономическаяхарактеристика каждого счета дается вспециальной инструкции по применениюединого Плана счетов бухгалтерскогоучета.

С 1 января 2001 годасогласно Приказа Минфина РФ от 31.10.2000года №94н введен в действие новый Плансчетов бухгалтерского учета.

В настоящее времяПлан счетов используется с учетомизменений и дополнений внесенныхПриказом Минфина РФ от 7.05.2003 №38н.

Приказом МинфинаРФ от 18.09.2006 №115н;

Приказом МинфинаРФ от 8.10.2010 №142н.

По своей сути Плансчетов – это один из стандартов дляорганизации бухгалтерского учета.

План счетов –основополагающий документ, на которомбазируется система бухгалтерскогоучета, включающая в себя финансовыйбухгалтерский учет и управленческийбухгалтерский учет.

Для того, чтобывыяснить особенности каждого счета, ихцелевое назначение, возможности ихприменения для отражения объектовбухгалтерского учета, необходима ихклассификация.

Известно, чтоклассификация – это путь к познанию,поэтому в экономической литературеавторами рассматриваются различныеклассификационные признаки, основнымииз которых являются следующие:

  1. По отношению кбалансу счета бухгалтерского учетаподразделяются на балансовыеи забалансовые,которые могут быть активными, пассивнымии активно-пассивными.

Балансовые счета– это счета, на которых учитываютсясредства и источники их образования,принадлежащие данной организации.

Забалансовые счетапредназначены для отражения средств,не пренадлежащих данной организации.Они показываются за итогом баланса и вобщий подсчет средств организации невходят. Например, счет 001 «Арендованныеосновные средства» и др. (см. схемубаланса).

На забалансовыхсчетах отражение хозяйственных операцийпроизводится без применения двойнойзаписи. Это значит, что операции на этихсчетах записываются только по дебетуили кредиту определенного счета.

Например.

Активный забалансовыйсчет

Д К

Сальдо– наличие ценностей, находящихся впользовании или на хранении

Оборот –поступление этих ценностей

Сальдо– наличие ценностей на конец учетногопериода

Оборот– выбытие ценностей находящихся впользовании или хранение

  1. По своемуэкономическому содержанию и назначениювсе счета бухгалтерского учетаподразделяются на две группы:

— счета хозяйственныхсредств и их источников

— счета хозяйственныхпроцессов и их результатов

Каждая из этихгрупп имеет свое дальнейшее подразделение.

Так, счетахозяйственных средств и их источниковподразделяются на основныеи регулирующие.

Основные счетаприменяются для отражения и контролядвижения хозяйственных средств иисточников их образования. К нимотносятся: материально-вещественные(инвентарные) активные счета – (01, 10, 41,43), денежные активные счета –(50,51,52,55,57), фондовые пассивные счета –(80,82,83), счета расчетов, которые могутбыть активными, пассивными иактивно-пассивными (60,62,69,70,71,76).

Регулирующиесчетапредназначены для регулирования оценкиотдельных видов средств. Эти счетасамостоятельного значения не имеют, ихназывают контрактивными. К ним относятся:счет02 «Амортизация основных средств»,счет 05 «Амортизация нематериальныхактивов». Принцип записей на контрактивныхсчетах как и на пассивных.

Использованиеконтрактивных счетов позволяет определитьреальную оценку средств при составлениибаланса

Например.

Сч. 01 «Основныесредства» Сч. 02 «Амортизацияосновных

средств»

Д К Д К

Сальдо500,0

Сальдо– 100,0

Сальдо по сч. 01 –500,0 – первоначальная стоимость основныхсредств.

Сальдо по сч. 02 –100,0 – сумма начисленной амортизации впроцессе эксплуатации основных средств.

Остаточная стоимостьосновных средств для отражения в балансе– 400,0 (500,0-100,0).

Счета хозяйственныхпроцессов и их результатов подразделяютсяна операционныеи финансово-результатные.

Операционнымиявляются счета, на которых отражаютсяотдельные хозяйственные процессы. Кним относятся:

-собирательно-распределительныесчета, которыеиспользуются для учета расходовопределенного целевого назначения ипоследующего их распределения междуобъектами учета, т.е. видами продукции(работ, услуг) пропорционально выбраннойбазе распределения. Такими счетамиявляются активные, бессальдовые счета– сч. 25 «Общепроизводственные расходы»и сч. 26 «Общехозяйственные расходы». Наэтих счетах учитываются расходы,связанные с созданием общих условийтруда, т.е. с организацией и управлениемпроизводством, предприятием в целом.

Базой распределенияобщепроизводственных и общехозяйственныхрасходов является, как правило, заработнаяплата рабочих организации.

Для распределенияобщепроизводственных и общехозяйственныхрасходов пропорционально избраннойбазе распределения по специальнойформуле определяется % или коэффициентэтих расходов.

Например. % (коэф.)= Суммаобщехозяйственных расходов x100%.

Базараспределения

Аналогичнораспределяются и общепроизводственныерасходы, учтенные предварительно насчете 25 «Общепроизводственные расходы».

Счет 25 применяется,если организация имеет цеховую структуру(цехи, участки, линии).

— бюджетно-распределительныесчета, которыеиспользуются для разграничения расходовпо срокам включения их в себестоимостьпродукции (работ, услуг). К ним относятсяпассивный счет 96 «Резервы предстоящихрасходов и платежей», активный счет 97″Расходы будущих периодов».

— калькуляционныесчета, которыеслужат для собирания и суммированиязатрат по отдельным хозяйственнымоперационным процессам с целью выявленияих экономической целесообразности. Кним относятся активные счета 20,23,28,08.

— операционно-результатныесчета илисопоставляющие, которые служат длявыявления объема и экономическихрезультатов отдельных хозяйственныхпроцессов. К ним относятся бессальдовыйсчет 90 «Продажи», на котором по дебетуучитывается полная себестоимостьпроданной продукции, а по кредиту –выручка от продажи этой же продукции.Сопоставление этих двух показателейпозволяет определить экономическийэффект, т.е прибыль (убыток) от продажи.

Операционно-результативнымявляется и активно-пассивный счет 91″Прочие доходы и расходы» — по кредитуучитываются доходы, а по дебету –расходы.

— финансово-результатныесчета, накоторых учитывается результатхозяйственной деятельности, т.е.экономический эффект – прибыль (убыток)от продажи продукции (работ, услуг) и отпрочих видов деятельности. К ним относитсяактивно-пассивный счет 99 «Прибыли иубытки», на который списывается сальдоприбыли (убытка) со счета 90 и сальдодоходов (расходов) со счета 91 иактивно-пассивный счет 84 «Нераспределеннаяприбыль (убыток)», на котором учитываетсяприбыль, оставшаяся после уплаты налогов,т.е чистая прибыль.

Все бухгалтерскиесчета, исходя из экономического содержанияи назначения, сгруппированы в Планесчетов в 8 разделов3.

alt

Завершающей стадией работы главного бухгалтера является действие под названием – «закрытие месяца». БОльшая часть всех предприятий это действие совершает каждый месяц. Сегодня мы узнаем, в чем смысл «закрытия месяца».

Представим работающее предприятие. Вся его деятельность при помощи инструментов бухгалтерского учета окажется на бух счетах. Результаты по бух счетам мы увидим в отчетах ОСВ.

Давайте кратко рассмотрим «оборотку» реального предприятия до момента «закрытия месяца». Я сделал оборотку в целом по счетам, т.е. не используя субсчета. Сделал это для облегчения восприятия. Когда будет понятен смысл процесса «закрытия месяца» тогда можно будет смотреть ОСВ с субсчетами.

Небольшие комментарии к отчету

  • Глядя на список счетов (код и название), мы видим, какие участки учета были задействованы.
  • Отсутствие 41 и 44 счетов показывает нам, что это не торгующая товарами фирма.
  • Нет 43, 40, 25 и 20, счетов – это не производство.
  • Нет чисто одного 20 счета – это не выполнение работ
  • Остается – оказание услуг. Так оно и есть в нашем примере.
  • Отчет сформирован за месяц «Ноябрь 20ХХ»
  • ОСВ состоит из трех групп показателей:

— На начало месяца: на 31.10.ХХ на 23.59.59
— За месяц (ОБОРОТЫ) с 01.11.ХХ 00.00.00 по 30.11.ХХ на 23.59.59
— На конец месяца. Для каждого счета они складываются по следующим правилам:

  • Если бух счет «Активный» = Нач.Ост. + Оборот – Оборот
  • Если бух счет «Пассивный» = Нач.Ост. + Оборот – Оборот

В ОСВ мы можем выделить счета, ответственные за финансовый результат. К таким бух счетам относятся счета по «Выручке(Доходы) от продаж» и «Счета учета расходов на осуществление деятельности», а именно 90, 91 счета.

Поскольку финансовый результат – это одно число, которое может быть «Прибылью», а может оказаться «Убытком», то нам из «оборотки» необходимо получить это одно число, которое мы зафиксируем на 99 счете.

Для подведения финансового результата нам поможет формула: «Выручка(Доходы) — Расходы».
Как вы понимаете, нам нужно выбрать суммы для формулы. Одни суммы пойдут для показателя «Выручка(Доходы) от продаж», другие — «Расходы на осуществление деятельности»

Каждый бухгалтерский счет 90, 91 содержат в себе два показателя: «Выручка(Доходы) от продажи» и «Расходы на осуществление деятельности». А как это нам увидеть?

Все очень просто.
Кредитовые обороты на 90 и 91 счетах будут показывать «Выручку(Доходы)». Причем, это будет только на первых субсчетах, т.е. КО(90.1) и КО(91.1). Особо следует отметить, что кредитовые обороты (КО) на 90.1 и 91.1 субсчетах появляется в течение месяца всегда, когда происходит реализация(продажа). Но тоже самое нельзя сказать о расходах.

Дебетовые обороты 90 и 91 счетов расчитаны на собирание информации о Расходах предприятия. Однако время попадания расходов в течение месяца на эти счета не одинаковое. Одни расходы попадут в момент реализации(продажи). Этими расходами будет себестоимость проданной продукции, товаров. Другие же расходы, имеющиеся у фирмы в своей деятельности, «перейдут» только в конце месяца со счетов расходов на расходную сторону 90 и 91 счетов, т.е. в дебетовый оборот (ДО90 и ДО91). Субсчета 90 и 91 счетов, собирающие на себе расходы предприятия, будут с 2 по 8, в зависимости от того, что есть у них в настройках в плане счетов.

Вернемся к нашей оборотке и внимательно рассмотрим ее. Нам следует обратить внимание на счета, отвечающие за финансовый результат. Из оборотки мы видим 90, 91 и 26. Причем мы уже знаем, что сумма с 26 счета уйдет в расходную часть (дебет) какого-то из 90 или 91 счетов. Как вы думаете, в какой и почему?

Давайте на цифрах разберем наш пример в оборотке.
У нас есть формула финансового результата. Нам остается подобрать цифры из ОСВ и подставить их в соответствующие части формулы. Попробуйте сначала сделать самостоятельно, затем посмотрите, что получилось у меня.

Мое решение
«Выручка от продаж» = Кредитовый Оборот(КО)90.1 + Кредитовый Оборот(КО)91.1 = 2630450,50
«Расходы на деятельность» = Дебетовый Оборот(ДО)26 + ДО91.2 = 878757.89

Итак, в чем же смысл «Закрытия месяца в бухучете»?

Общий смысл в том, чтобы:

Во-первых, собрать Расходы текущего месяца на соответствующих счетах (20, 25, 26, 44) и «перенести» их на «Расходные субсчета» 90 и 91 счетов.

Во-вторых, в результате переноса сумм с расходных бух счетов (20, 25, 26, 44) конечные остатки на этих расходных бух счетах станут равны 0. Здесь есть исключения. Например, для производства, особенно для сельхозпроизводителей, у которых продукция растет и затрагивает несколько месяцев, 20 счет не закроется полностью, т.е. сальдо не станет 0. Еще примером будут торговые организации, которые на 44 счете учитывают транспортные расходы по доставке товара к себе.

Об этих небольших исключениях мы поговорим позже. Сейчас главное понять суть – расходные бух счета при «закрытии месяца» закрываются в ноль, т.е. на конец месяца по ним не должно быть остатков. (если только нет исключений)

В-третьих, после переноса сумм с расходных бух счетов на 90 счет, мы высчитываем конечные остатки(сальдо) по каждому счету: 90 и 91 счетов. Иными словами, находим разницу между Дебетом и Кредитом у 90 и 91 счетов и получившуюся сумму у каждого бух счета переносим на 99 бух счет. В итоге 90 и 91 счета, их конечные остатки, тоже станут равны 0.

Как это делается конкретно по субсчетам мы разберем в других статьях. Здесь же, главное понять следующее:

При закрытии месяца не должно быть остатков по счетам учета Расходов (20, 25, 26, 44). И 90 и 91 счета, в целом, тоже должны быть равны 0, т.е. не иметь остатков.

Еще раз отмечу, что есть небольшие исключения, когда разрешается, чтобы Счета учета расходов (затрат) имели остаток после «закрытия месяца». Это касается двух распространенных счетов: 20 производство и 44 счета. Об этом в другой раз.

В следующей статье мы посмотрим процесс «закрытия месяца» для фирмы, чью ОСВ мы рассматривали.

ПРИНЦИПЫ И ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ ЗАКРЫТИЯ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА В КОМПЬЮТЕРНЫХ ПРОГРАММАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА. РЕШЕНИЕ ВОЗНИКАЮЩИХ ПРОБЛЕМ

В. М. ТРЕГУБОВА

Данная статья позволяет получить краткую информацию о процедурах закрытия отчетного периода в бухгалтерском учете. В статье представлена последовательность закрытия счетов в компьютерной программе, приведены рекомендации по исправлению ошибочных ситуаций.

Ключевые слова: закрытие периода, закрытие счетов, реформация баланса, себестоимость, компьютерные технологии.

Управление предприятием в условиях рыночных отношений невозможно без информации. Обеспечение принятия решений полной и достоверной информацией в нужное время — центральная и наиболее сложная проблема организации управления экономическим субъектом.

Внутренняя информация предприятия (данные из областей планирования, закупок, производства, сбыта, финансирования, бухгалтерского учета) используется для управления производством. Вид, объем и степень детализации информации для управления определяются на самом предприятии. Один из наиболее значимых элементов внутренней информации — информация о затратах на производство .

В конце отчетного периода важным этапом в бухгалтерском учете является закрытие счетов. Необходимость закрытия счетов вытекает из существующей системы ведения бухгалтерского учета.

Наличие на предприятии вспомогательных производств также создает необходимость отнесения этих затрат на основное производство. В результате закрытия счетов вспомогательных производств возникает возможность исчисления себестоимости продукции и закрытия счетов основных производств. На основе исчисления себестоимости могут быть определены фактические затраты по реализованной продукции (работ, услуг) и закрыты сопоставляющие счета процесса реализации. Сальдо закрываемых счетов переносятся на другие счета .

До закрытия счетов проводится ряд подготовительных работ. В первую очередь руководители планово-финансовой службы предприятия проводят инструктивное совещание по вопросу порядка, сро-

ков и содержания отдельных этапов работы. При этом устанавливаются состав инвентаризационных комиссий, сроки проведения инвентаризаций и др.

Прежде чем закрывать счета бухгалтерского учета:

-производят все текущие бухгалтерские записи включительно по конец отчетного периода;

-на основании акта инвентаризационной комиссии по результатам инвентаризации:

^ приходуют выявленные излишки

^ списывают недостачи по назначению — на затраты производства, на виновных лиц, на финансовые результаты и т. д.;

-проверяют полноту и правильность записей на всех счетах;

-сверяют обороты и остатки аналитических счетов с данными синтетических счетов.

Для составления баланса необходимо закрыть полностью следующие счета:

-25 «Общепроизводственные расходы»;

-26 «Общехозяйственные расходы»;

-28 «Брак в производстве»;

-29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;

-40 «Выпуск продукции»;

-44 «Расходы на продажу»;

-90 «Продажи»;

-91 «Прочие доходы и расходы».

По итогам года дополнительно списываются остатки на субсчетах 90 и 91 счетов, закрывается счет 99 «Прибыли и убытки» и производится реформация баланса.

Рассмотрим процедуру закрытия счетов с использованием компьютерных технологий, в частности, в программе 1С:Бухгалтерия 8.2. Для закрытия

отчетного периода используется помощник «Закрытие месяца» . Операции закрытия периода проводятся один раз в месяц. Важно соблюдать последовательность выполнения регламентных операций. Помощник закрытия месяца содержит список необходимых регламентных операций. Регламентные операции выполняются документами «Регламентная операция», а также документами «Формирование записей книги покупок», «Формирование записей книги продаж», «Начисление налогов (взносов) с ФОТ».

Помощник закрытия месяца предоставляет возможность:

-выполнить все необходимые операции закрытия месяца в правильной последовательности;

-частично выполнить закрытие месяца;

-отменить закрытие месяца;

-частично отменить выполнение закрытия месяца;

-отказаться от выполнения операции в текущем месяце (пропустить);

-отказаться от повторного выполнения выполненных ранее операций (пометить как выполненные все операции до выбранной);

-сформировать отчеты, объясняющие расчеты и отражающие результаты выполнения регламентных операций;

-посмотреть результаты выполнения регламентной операции;

-составить отчет о выполнении регламентных операций.

Регламентные операции или операции, которые рекомендуется повторить, выполняются по

Регла-

кнопке

Выполнить закрытие месяца

ментные операции, выполненные успешно, в этом случае не выполняются.

Частично выполнить закрытие месяца можно по гиперссылке невыполненной регламентной

операции, после чего нужно выбрать пункт Вы-

полнить операции до выбранной.

Отмена выполнения всех регламентных операций указанного периода выполняется по кнопке

Отменить закрытие месяца. Отмена операций

может понадобиться, когда все операции выполнены успешно и в правильном порядке, но по некоторым особым причинам их выполнение требуется повторить.

Частично отменить выполнение закрытия месяца можно по гиперссылке выполненной регламентной операции. В меню, возникающем по ги-

перссылке, нужно выбрать пункт Отменить операции после выбранной.

Команду Пропустить рекомендуется использовать для тех операций, которые не требуется выполнять. Например, если организация применяет расчет стоимости списания МПЗ по средней взвешенной, то регламентная операция «Корректировка стоимости» должна быть пропущена. Если операция пропущена, а требуется ее выпол-

нить

нить, следует воспользоваться командой Выпол-из меню операции.

КомандуПометить как выполненные все

операции до выбраннойрекомендуется использо-

вать для тех операций, которые не нужно выполнять повторно. Например, если после того, как закрытие месяца было произведено, операция амортизации ОС была выполнена повторно, но известно, что результаты пересчета амортизации ОС не повлияют на результаты других регламентных операций (Закрытие счетов 20,23,25,26, Закрытие 90,91 и т. д.). Тогда с помощью этой команды можно отказаться от повторного выполнения операций по закрытию счетов затрат.

Сформировать отчеты, объясняющие расчеты и отражающие результаты выполнения регламентных операций, можно по кнопке Справки-расчеты. Справки-расчеты также можно сформировать для выполненной регламентной операции. В меню, возникающем по гиперссылке, нужно выбрать пункт

Сформировать справку-рас-чет При выборе этой

команды формируются справки-расчеты, которые соответствуют этой операции .

Посмотреть результаты проведения регламентной операции можно по гиперссылке выполненной регламентной операции. В меню, возникающем по

гиперссылке, нужно выбрать пункт ¡Показать про-

водки.

Сформировать отчет о выполнении регламентных операций можно по кнопке

Отчет о выполне-

нии операций.

Список необходимых регламентных операций формируется для каждой организации в соответствии с:

-периодом, например, формирование книги покупок и продаж предлагается только в конце квартала;

-учетной политикой, например, состав операций зависит от системы налогообложения, заданной в учетной политике;

-состоянием учетных данных, например, операция «Списание расходов будущих периодов» выполняется, если на счетах учета расходов будущих периодов числятся остатки.

Операции распределяются по порядку выполнения на четыре группы.

^ В первую группу входят операции, по результатам которых признаются расходы организации, и некоторые другие операции, выполнение которых необходимо контролировать для правильного закрытия месяца.

^ Во вторую группу входит одна операция «Расчет долей списания косвенных расходов». При выполнении операции проводятся предварительные расчеты для закрытия счетов затрат.

^ В третью группу входят операции закрытия счетов затрат.

^ В четвертую группу входят операции, определяющие финансовые результаты за период.

Сначала должны быть выполнены все операции первой группы, потом второй и т. д. Внутри одной группы операции могут быть выполнены в любом порядке .

Если порядок выполнения операции не соблюдается, то при попытке выполнить операцию тогда, когда не все операции ранних групп выполнены, выдается сообщение о нарушении последовательности выполнения регламентных операций. Операция не выполняется.

Если операции выполнены в правильной последовательности и некоторая операция выполняется повторно, то операции старших групп, результаты которых могут измениться, помечаются сероголубым цветом и рекомендуются для повторного выполнения.

Список регламентных операций:

1.Амортизация и износ основных средств.

При выполнении регламентной операции рассчитывается:

-амортизация основных средств, для которых стоимость погашается посредством начисления амортизации и по которым амортизация не была начислена в течение отчетного периода другими документами. Например, «Передача ОС», «Подготовка к передаче ОС», «Списание ОС», «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)»;

-износ основных средств, по которым начисляется износ. Исключение составляют основные средства, по которым износ уже был начислен в течение года, например, документами «Передача ОС» и «Списание ОС». Начисление износа осуществляется один раз в конце года.

2.Амортизация НМА и списание расходов по НИОКР.

Рассчитывается амортизация нематериальных активов, за исключением тех активов, по которым амортизация уже была начислена в течение отчетного периода, например, документами «Передача НМА», «Списание НМА», «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)».

Для организаций, применяющих ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», одновременно с начислением амортизации проводится расчет постоянных и временных разниц.

Для индивидуального предпринимателя, применяющего общий режим налогообложения, в налоговом учете амортизация рассчитывается только в части оплаченной стоимости объектов.

3.Погашение стоимости спецодежды и спе-цоснастки.

Производится погашение стоимости специальной одежды и специальной оснастки. Для организаций, применяющих ПБУ 18 «Учет расчетов по налогу на прибыль», одновременно с начислением амортизации проводится расчет постоянных и временных разниц.

4.Переоценка валютных средств. Рассчитываются суммы переоценки по счетам учета денежных средств, взаиморасчетов с контрагентами и подотчетными лицами. При переоценке валютных средств считается неизменным остаток в валюте. Остатки в валюте ведения регламентированного учета рассчитываются по курсу, указанному в справочнике валют на момент проведения переоценки.

5.Корректировка стоимости номенклатуры. Формируются корреспонденции счетов по корректировке стоимости списания МПЗ. Это необходимо для тех случаев, когда:

-дополнительные расходы включаются в стоимость МПЗ после их списания,

-при применении метода «По средней». В течение отчетного периода сумма списания материальных ценностей рассчитывается по средней скользящей. Формируются корректирующие записи на разницу между средней скользящей и средней взвешенной.

Для организаций, применяющих ПБУ 18 «Учет расчетов по налогу на прибыль», и для организаций, уплачивающих налог на прибыль, сумма корректировки рассчитывается аналогично бухгалтерскому учету.

6.Списание расходов будущих периодов. Производится списание расходов будущих периодов и расходов на страхование. Если на момент выполнения регламентной операции, числятся остатки по дебету следующих счетов:

-субсчета счета 97 «Расходы будущих периодов» (кроме 97.01 «Расходы на оплату труда будущих периодов»)

-субсчет 76.01.2 «Платежи (взносы) по добровольному страхованию на случай смерти и причинения вреда здоровью»

-субсчет 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования».

Списание расходов будущих периодов происходит по правилам, указанным в аналитике по справочнику «Расходы будущих периодов».

Для индивидуального предпринимателя, применяющего общий режим налогообложения, в налоговом учете сумма списания рассчитывается только в части оплаченной стоимости расходов.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

7.Расчет торговой наценки по проданным товарам. Производится расчет и списание торговой наценки, приходящейся на реализованные товары, учитываемые в продажных ценах.

8.Признание расходов на приобретение ОС для УСН. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, выполняется признание расходов на приобретение (строительство) объектов основных средств, а так же расходов на модернизацию основных средств, в соответствии с п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

9.Признание расходов на приобретение НМА для УСН. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, выполняется признание расходов на приобретение (создание собственными силами) объектов нематериальных активов, в соответствии с п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

10.Исключение НЗП из состава материальных расходов для УСН

При УСН регламентная операция выполняется, если согласно учетной политике организации материальные расходы следует уменьшать на остаток материалов в незавершенном производстве.

Происходит уменьшение или увеличение суммы признанных материальных расходов на величину изменения остатка материалов в незавершенном производстве по отношению к предыдущему месяцу.

11.Списание доп. расходов для УСН. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, производится признание дополнительных расходов по товарам и материалам, списанным или реализованным в текущем отчетном периоде.

12.Расчет долей списания косвенных расходов, закрытие счетов 20, 23, 25, 26. В бухгалтерском учете производится:

-расчет порядка переделов, в случае, если в учетной политике организации на закладке Выпуск

продукции, услуг установлен автоматический спо-

соб определения порядка подразделений для закрытия счетов затрат. Если установлен ручной способ, то порядок закрытия счетов по подразделениям обязательно нужно задать в документе «Установка порядка подразделений для закрытия счетов»;

-расчет себестоимости продукции, полуфабрикатов и услуг:

^ списание расходов основного и вспомогательного производства на себестоимость выпуска,

^ списание общепроизводственных и общехозяйственных расходов на расходы основного и вспомогательного производства,

^ списание расходов основного и вспомогательного производства на себестоимость выпуска;

-корректировка стоимости выпуска от плановой до фактической.

-закрытие счета 26 «Общехозяйственные расходы» в случае применения директ-костинга.

В налоговом учете для постоянных и временных разниц производится:

-нормирование производственных расходов: ^ нормирование расходов на рекламу,

^ нормирование расходов на добровольное страхование,

нормирование представительских расходов;

-расчет себестоимости продукции, полуфабрикатов и услуг:

^ списание расходов основного и вспомогательного производства на себестоимость выпуска,

^ списание общепроизводственных и общехозяйственных расходов на расходы основного и вспомогательного производства,

^ списание расходов основного и вспомогательного производства на себестоимость выпуска;

-распределение косвенных производственных расходов по типам налогообложения;

-списание косвенных производственных расходов;

-расчет разниц, возникающих по причине применения разного порядка распределения косвенных производственных расходов в бухгалтерском учете и в налоговом учете.

После выполнения регламентной операции остаток по счетам 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательное производство» будет равен остатку, указанному в документе «Инвентаризация НЗП» за соответствующий период. Остатки по остальным производственным счетам будут равны нулю.

13.Закрытие счета 44 «Издержки обращения». Регламентная операция выполняется в два этапа:

-списание транспортных расходов. Сумма списания транспортных расходов определяется, согласно коэффициентам, рассчитанным по данным налогового учета по налогу на прибыль;

-списание иных издержек обращения. Остатки по дебету субсчетов счета 44 «Издержки обращения» включаются в расходы текущего месяца.

14.Распределение расходов по видам деятельности для УСН.

Если организация совмещает виды деятельности с особым порядком налогообложения и облагаемые налогом на прибыль, то производится распределение расходов по всем видам деятельности.

Распределению по видам деятельности подлежат расходы, отраженные в течение месяца на счетах учета косвенных расходов:

-25 «Общепроизводственные расходы»;

-26 «Общехозяйственные расходы»;

-44 «Расходы на продажу».

Расходы, подлежащие распределению по видам деятельности, учитываются по статье затрат с признаком «По разным видам деятельности».

Для определения суммы расходов, относящейся к деятельности с особым порядком налогообложения, рассчитывается коэффициент, равный отношению суммы доходов по деятельности с особым порядком налогообложения к общей сумме доходов. Сумма доходов, относящихся к деятельности с особым порядком налогообложения, рассчитывается как оборот по кредиту счету 90.01.2 «Выручка от продаж по деятельности с особым порядком налогообложения».

Общая сумма доходов рассчитывается как разница между кредитовым оборотом счета 90.01 «Выручка от продаж» и дебетовым оборотом по счетам

90.03″Налог на добавленную стоимость», 90.04 «Акцизы» и 90.05 «Экспортные пошлины».

Сумма расходов, отнесенных к деятельности с особым порядком налогообложения, исключается из налогового учета путем списания на счет 90.07.2 «Расходы на продажу по деятельности с особым порядком налогообложения».

15.Распределение расходов по видам деятельности для ИП.

Индивидуальным предпринимателем, применяющим общий налоговый режим, выполняется распределение стоимости материалов, переданных в производство, а также стоимости полученных услуг производственного характера (в том числе топливо, электроэнергия, транспортные услуги и т. п.) по видам деятельности. Распределение производится пропорционально доходам, полученным от каждого вида деятельности. Также производится списание дополнительных расходов, связанных с приобретением и реализацией товаров.

16.Закрытие счетов 90,91. Кредитовое (дебетовое) сальдо счета 90 «Продажи» признается прибылью (убытком) и отражается по дебету (кредиту) счета 90.09 «Прибыль /убыток от продаж» в корреспонденции с:

-кредитом (дебетом) счета 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения» для статей затрат с видом «Расходы относятся к деятельности с основной системой налогообложения»;

-кредитом (дебетом) счета 99.01.2 «Прибыли и убытки по деятельности с особым порядком налогообложения» для статей затрат с видом «Расходы относятся к деятельности с особым порядком налогообложения».

Кредитовое (дебетовое) сальдо счета 91 «Прочие доходы и расходы» признается прибылью (убытком) и отражается по дебету (кредиту) счета 91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов» в корреспонденции с:

-кредитом (дебетом) счета 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения» для статей затрат с видом «Расходы относятся к деятельности с основной системой налогообложения»;

-кредитом (дебетом) счета 99.01.2 «Прибыли и убытки по деятельности с особым порядком налогообложения» для статей затрат с видом «Расходы относятся к деятельности с особым порядком налогообложения».

17.Списание убытков прошлых лет.

Для налогового учета по налогу на прибыль убытки прошлых лет включаются в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, согласно ст. 283 гл. 25 НК РФ. Расчет сумм списания расходов будущих периодов происходит, если на момент выполнения регламентной операции на счете 97.11 «Убытки прошлых лет» в налоговом учете числится дебетовое сальдо. Списание производится по правилам, указанным в справочнике «Расходы будущих периодов», на счет 99.01 «Прибыли и убытки от хозяйственной деятельности (за исключением налога на прибыль)».

18.Расчет налога на прибыль.

Регламентная операция выполняется в три

этапа:

-признание и списание постоянных налоговых активов и обязательств. Производится анализ данных налогового учета по суммам постоянных разниц, выявление постоянных разниц в оценке текущих расходов, их квалификация в качестве активов и обязательств. Сумма постоянных налоговых активов отражается по дебету счета 68.04 «Налог на прибыль» в корреспонденции с кредитом счета

99.02.3″Постоянное налоговое обязательство». Сумма постоянных налоговых обязательств отражается по кредиту счета 68.04 «Налог на прибыль» в корреспонденции с дебетом счета 99.02.3 «Постоянное налоговое обязательство»;

-признание и списание отложенных налоговых активов и обязательств. Производится анализ данных налогового учета по суммам временных разниц, выявление временных разниц в оценке текущих расходов, их квалификация в качестве признанных и погашенных отложенных активов и обязательств. Сумма признанных отложенных налоговых активов отражается по кредиту счета 68.04 «Налог на прибыль» в корреспонденции с дебетом счета 09 «Отложенные налоговые активы». Сумма погашенных отложенных налоговых активов отражается по дебету счета 68.04 «Налог на прибыль» в корреспонденции с кредитом счета 09 «Отложенные налоговые активы». Сумма признанных отложенных налоговых обязательств отражается по дебету счета 68.04 «Налог на прибыль» в корреспонденции с кредитом счета 77 «Отложенные налоговые обязательства». Сумма погашенных отложенных налоговых обязательств отражается по кредиту счета 68.04 «Налог на прибыль» в корреспонденции с дебетом счета 77 «Отложенные налоговые обязательства»;

-признание условного расхода (дохода). Сумма условного расхода (условного дохода) определяется на основании оборотов по счету 99.01 «Прибыли и убытки хозяйственной деятельности (за исключением налога на прибыль)» и ставки налога на прибыль, указанной в регистре «Ставки налога на прибыль». Условный расход по налогу на прибыль отражается по кредиту счета 68.04.2 «Расчет налога на прибыль» в корреспонденции с дебетом счета 99.02.1 «Условный расход по налогу на прибыль». Условный доход по налогу на прибыль отражается по кредиту счета 99.02.2 «Условный доход по налогу на прибыль» в корреспонденции с дебетом счета 68.04.2 «Расчет налога на прибыль».

19.Реформация баланса.

Сальдо субсчетов счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» списываются на субсчета с кодом 90.09 «Прибыль / убыток от продаж» и 91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Сальдо субсчетов счета 99 «Прочие доходы и расходы» списываются на счет 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения» или 99.01.2 «Прибыли и убытки по деятельности с особым порядком налогообложения».

Сальдо счетов 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения» или 99.01.2 «Прибыли и убытки по деятельности с особым порядком налогообложения» списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Регламентная операция выполняется в конце последнего месяца отчетного года.

В процессе закрытия отчетного периода могут возникать ошибки закрытия счетов бухгалтерского учета, с которыми сталкиваются как начинающие, так и опытные пользователи компьютерных бухгалтерских программ. Как правило, это происходит из-за неправильной настройки учетных параметров системы и неправильного или неполного отражения финансово-хозяйственных операций в программе.

В программах системы «1С:Предприятие 8» при выполнении операции закрытия месяца автоматически проводится проверка правильности отражения хозяйственных операций в программе. В результате могут быть обнаружены, например, неправильные обороты и остатки на счетах учета производственных затрат и неправильные данные в регистрах. В такой ситуации регламентная операция закрытия счетов производственных затрат не может быть проведена корректно, поэтому программа выдает сообщение об ошибке .

Рассмотрим основные причины возникновения ошибок и пути их устранения:

1.При выполнении регламентной операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» может быть выдано сообщение: «Не отражен выпуск продукции, оказание услуг или остатки НЗП». В этом случае следует, прежде всего, проверить, как задана база распределения прямых расходов в учетной политике (Учетная политика организаций, закладка Производство). Возможные варианты в данном случае: а) по плановой себестоимости выпуска; б) по выручке. Далее следует действовать в зависимости от выбранного варианта.

Если распределение прямых расходов проводится по плановой себестоимости выпуска, то следует проверить, не равна ли она нулю.

Для этого рекомендуется сформировать отчет «Анализ счета» 20 (23) с детализацией по субконто «Подразделения» и «Номенклатурные группы» и проверить соответствие сумм текущих расходов (оборотов по дебету) и сумм плановой себестоимости выпуска (оборотов по кредиту). При этом должен быть не нулевой оборот и по дебету, и по кредиту. Если по кредиту оборот нулевой, потому что действительно не было выпуска, необходимо отразить остатки НЗП с помощью документа «Инвентаризация НЗП».

Если распределение прямых расходов проводится по выручке, то следует проверить, не равна ли она нулю. Для этого рекомендуется сформировать отчет «Анализ субконто» по виду субконто «Номенклатурные группы». И проверить наличие оборотов по счету 90 и по счету 20, 23 одновременно.

Если услуги действительно не были оказаны, то необходимо также отразить остатки НЗП с помощью документа «Инвентаризация НЗП».

2.Не установлен порядок подразделений. Если последовательность закрытия счетов затрат определяется вручную (Учетная политика, закладка Выпуск продукции, услуг), то она должна быть указана. Для этого пользователю необходимо создать, заполнить и провести документ «Установка порядка подразделений» для закрытия счетов затрат.

При этом, если документ «Установка порядка подразделений» для закрытия счетов затрат создан ранее, то в нем по тем или иным причинам могут содержаться неактуальные данные: не все подразделения или подразделения, принадлежащие другой организации. Для устранения этой ошибки рекомендуется создать документ с датой текущего периода. Табличная часть документа заполняется автоматически по кнопке

Заполнить

3.Не заполнена аналитика затрат. Для правильного закрытия двадцатых счетов важно указывать все объекты аналитического учета затрат при отражении расходов и выпуска. Для проверки следует сформировать отчет «Оборотно-сальдовая ведомость» по счету 20, 23, 25, 26 в детализации по всем видам субконто.

В отношении оборотов по дебету счетов 20, 23 должны быть указаны: «Подразделение», «Номенклатурная группа», «Статья затрат». Для оборотов по кредиту счетов 20, 23 должны быть указаны: «Подразделение», «Номенклатурная группа». Для оборотов по дебету счетов 25, 26 должны быть указаны: «Подразделение», «Статья затрат».

4.Ошибки, связанные с отражением оказания услуг. Счет 20 не может быть закрыт, если при отражении реализации услуг с помощью документа «Реализация товаров и услуг» на закладке «Услуги» не заполнена колонка «Субконто». Для проверки этого показателя рекомендуется открыть записи регистра накопления «Реализация услуг» и убедиться, что колонка «Номенклатурная группа» заполнена.

Также в программе «1С:Бухгалтерия 8» при выполнении регламентной операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» может быть выдано сообщение: «Неверно указана номенклатурная группа для выпуска». Одна номенклатурная группа не может быть использована в документах «Реализация товаров и услуг» на закладке «Услуги» в колонке Субконто и в документах «Акт об оказании услуг производственного характера» и «Отчет производства за смену».

Для проверки правильности указания номенклатурных групп для выпуска рекомендуется сопос-

тавить записи в регистре накопления «Выпуск продукции» в плановых ценах (бухгалтерский учет) в колонке «Номенклатурная группа», а также записи в регистре накопления «Реализация услуг» в колонке «Номенклатурная группа».

5.Не задана база распределения косвенных расходов. Проблемы с закрытием счетов производственных затрат могут возникнуть из-за отсутствия базы распределения косвенных расходов.

В этом случае на счете 25 или счете 26 ошибочно будет числиться остаток. База распределения косвенных расходов задается в регистре сведений «Методы распределения косвенных расходов».

В этом регистре правила должны быть заданы так, чтобы:

-все обороты по дебету счетов 25 и 26 были охвачены;

-все базы распределения не были равны нулю.

Чтобы увидеть, как сформирована база распределения «Плановая себестоимость выпуска», нужно просмотреть записи регистра накопления «Выпуск продукции» в плановых ценах (бухучет) за текущий период. В колонке «Плановая стоимость» должны присутствовать не нулевые показатели.

Чтобы проследить за формированием базы распределения «Объем выпуска» необходимо просмотреть записи того же регистра накопления. В колонке «Количество» должны присутствовать не нулевые показатели.

Чтобы увидеть, как сформирована база распределения «Материальные затраты», рекомендуется сформировать отчет «Анализ субконто» по субконто с видом «Статьи затрат» с отбором по реквизиту «Вид затрат НУ» со значением «Материальные расходы». Отчет должен иметь не нулевые обороты по дебету анализируемого счета.

Для контроля за базой распределения «Оплата труда» рекомендуется сформировать отчет «Анализ счета» 20 и «Анализ счета» 23 по субконто с видом «Статьи затрат» с отбором по реквизиту «Вид затрат НУ» со значением «Оплата труда». Отчет должен иметь не нулевые обороты по дебету.

За базой распределения «Выручка» можно проследить по записям регистра накопления «Реализация услуг» за текущий период. В колонке «Сумма» должны присутствовать не нулевые показатели.

6.Ошибки при отражении выпуска готовой продукции. Чаще всего ошибки, связанные с закрытием счета 20, обусловлены неправильным отражением ручных операций.

При выполнении регламентной операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» может быть выдано сообщение: «Неверно отражен выпуск продукции

или услуг». Для правильного закрытия счетов производственных затрат необходимо, что информация о выпуске продукции и услуг была отражена в следующих регистрах накопления: «Выпуск продукции в плановых ценах (бухгалтерский учет)», «Выпуск продукции в плановых ценах (налоговый учет)», «Реализация услуг».

Для этого выпуск продукции должен быть отражен следующими документами: «Отчет производства за смену», «Акт об оказании производственных услуг», «Реализация товаров и услуг».

Если для отражения выпуска используются иные средства (ручная операция, нетиповые документы), то необходимо позаботиться о создании записей в вышеупомянутых регистрах.

Помимо этого, ошибки могут быть связаны с тем, что выпуск готовой продукции отражен по кредиту учета косвенных расходов.

Выпуск готовой продукции учитывается по кредиту счетов учета прямых расходов. В отношении основного производства это счет 20.01, по вспомогательному производству это счет 23. Иные счета не могут быть использованы для отражения выпуска готовой продукции и услуг.

7.Ошибки при регистрации затрат на счетах учета прямых расходов. Здесь можно выделить две группы ошибок. Во-первых, проблемы со счетом 20 могут возникнуть, если распределяемые расходы зарегистрированы на счетах учета прямых расходов. Расходы, относящиеся ко всем видам деятельности, отражаются по статьям затрат с видом «По разным видам деятельности» на счетах учета косвенных расходов. Речь идет о 25 и 26 счетах. Во-вторых, ошибки могут быть связаны с тем, что нормируемые расходы зарегистрированы на счетах учета прямых расходов.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Нормируемые расходы отражаются по статьям затрат с видом:

-добровольное личное страхование, предусматривающее оплату страховщиками медицинских расходов;

-добровольное личное страхование на случай наступления смерти или утраты трудоспособности;

-добровольное страхование по договорам долгосрочного страхования жизни, пенсионного

страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников;

-представительские расходы;

-расходы на рекламу (нормируемые).

Расчет суммы признания этих расходов для

налогового учета производится согласно установленным законодательством нормам нарастающим итогом с начала года только для косвенных расходов налогового учета.

Таким образом, в автоматизированной системе ведения учета при правильной настройке системы учета и правильной обработке текущих хозяйственных операций, сложные регламентные задачи могут быть выполнены автоматически с помощью документа «Закрытие месяца».

Литература

1.Махонина И. Н. Доверительные операции коммерческого банка: сущность и порядок отражения в бухгалтерском учете // Вестник Тамбовского университета Серия Гуманитарные науки. 2011. № 1. С. 238243.

2.Трегубова В. М, Мялкина А. Ф. Формирование информационных ресурсов предприятия на базе интернет-технологий. //Соцально-экономические явления и процессы. Тамбов, 2012. № 5-6. С. 128-135.

3.Харитонов С. А. Бухгалтерский и налоговый учет в программе 1С:Бухгалтерия 8: практ. пособие. 2е изд. СПб., 2008.

4.URL: http:// www.garant.ru

5.URL: http:// www.1C.ru

* * *

PRINCIPLES AND SEQUENCE OF THE REPORTING PERIOD CLOSING IN COMPUTER PROGRAMS OF ACCOUNTING.

THE SOLUTION OF ARISING PROBLEMS

V. M. Tregubova