Забалансовый счет 002

Опубликовано 26.08.2020 09:11 Administrator Просмотров: 15710

Мы постоянно говорим о балансовых операциях и как-то напрасно обделяем вниманием счета забалансового учета. А ведь, к сожалению, многие бухгалтеры слышали о них в последний раз лишь на скамье университета. Грамотно оформленные забалансовые счета предназначены для учета объектов, не принадлежащих организации, но временно находящихся в ее распоряжении. Именно эта информация позволяет провести более точный анализ кредитоспособности компании, определить ее финансовую стабильность. О том, что из себя представляют забалансовые счета, какой порядок их применения поговорим в этой статье.

Что такое забалансовые счета?

Забалансовые счета не включаются в баланс. Отсюда и их название – забалансовые. Прописав в учетной политике, предприятие может открывать самостоятельно свои забалансовые счета.

В программе 1С: Бухгалтерия предприятия имеется 11 забалансовых счетов. Убедимся в этом, зайдя раздел «Главное» — «План счетов». Находятся они в конце списка основных счетов учета.

Забалансовые счета условно можно разделить на группы:

• Для учета имущества (001, 002 и др.);

• Для учета обязательств (007, 008, 009);

• Для учета прочего имущества (003)

Откройте любой забалансовый счет для просмотра. В нем установлен флажок – «забалансовый» и определены субконто, которые пользователь заполняет при вводе операции.

Открыв план счетов из раздела «Главное» — «План счетов», пользователю видны субконто, установленные для конкретного забалансового счета.

Рассмотрим некоторые счета.

Счет 001 – на нем ведется учет арендованных ОС. Например, аренда склада, магазина, автомобиля, имущества. Рекомендуется вести раздельный учет арендованных основных средств на территории РФ и за ее пределами, выделив для этого отдельные субсчета – 001.1 и 001.2. На этом счете также учитывают одну их операций налоговых агентов по НДС.

Счет 002 – предназначен для учета ТМЦ, принятых на ответственное ранение. Это может быть ранение по договору, хранение реализованных материальных ценностей, которые покупатель не забрал и другие ситуации, например, возврат недоброкачественного товара поставщику.

Счет 003 – на данном счете ведется учет принятого в переработку давальческого сырья и материалов.

Счет 004 – на нем учитываются товары, принятые на комиссию, в разрезе контрагентов и номенклатуры.

Счет 005 – предназначен для учета подрядчиком оборудования, переданного ему для монтажа.

Счет 006 – БСО – бланки строгой отчетности. Это могут быть различные подарочные сертификаты, бонусные карты магазина, бланки путевок, билеты, талоны, дипломы, абонементы и т.п.

Счет 007 – предназначен для ведения учета по суммам списанной дебиторской задолженности. Если в течении 5 лет контрагент-дебитор не рассчитался по своим обязательствам, то такая задолженность списывается на убытки предприятия с параллельным отображением на забалансовом счете.

Счет 008 – на нем учитывает суммы обеспечения обязательств, например:
• гарантийные письма дебитора, не рассчитавшегося в определенный срок;
• задаток;
• залог;
• поручительство;
• банковская гарантия.

Но не путать задаток с авансом! В учете задаток отражается на забалансе.

Счет 009 – на этом счете учитываются обязательства (гарантийные письма, поручительства и т.п.), выданные нашей фирмой в обеспечение погашения долга.

Счет 010 – для учета износа ОС, числящихся объектов жилищного фонда или других объектов благоустройства.

Счет 011 – предназначен для учета ОС, переданных в аренду. Учет ведется в разрезе контрагента-арендатора и объектов основных средств.

Ознакомиться подробнее с информацией о счетах можно, выделив счет и нажав кнопку «Описание счета» в справочнике «План счетов».

Учет на забалансовых счетах

В программе 1С: Бугалтерия предприятия движение на забалансовых счетах можно отразить двумя способами:

1 способ – документом «Операция, введенная вручную».

2 способ – с помощью предусмотренных программой документов.

Для примера, отобразим операцию поступления на забалансовый счет 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение».

От контрагента Фонд «Планета талантов» принята на хранение «Палатка торговая Митек Домик 2,5х2,0м» — 1 штука, стоимостью 16230 руб.

1 способ.

Шаг 1. Перейдите в раздел «Операции» — «Операции, введенные вручную».

Шаг 2. Нажмите «Создать» и сформируйте проводку – Дт счета 002.

Шаг 3. Заполните данные субконто – наименование ТМЦ, контрагента. Укажите количество и сумму.

Шаг 4. Сохраните документ. Операция отражена в учете.

Для списания ТМЦ операция отражается этим же документом, но по кредиту счета 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение».

2 способ.

Шаг 1. Сформируйте документ «Поступление» — «Товары (накладная)» в разделе «Покупки» — «Поступление (акты, накладные)».

Шаг 2. Заполните шапку документа и табличную часть – кнопка «Добавить». Выберите номерклатуру, укажите количество и сумму.

Обратите внимание – счет учета установился автоматически – 002.

Определяющим моментом является то, что при создании элемента номенклатуры указано — «Вид номенклатуры» — «Товары на ответственном хранении».

Шаг 3. Сформируйте отчет о движении документа – кнопка в верхней части документа. Документ сформировал проводку – дебет счета 002, аналогично той, что мы отразили документом «Операция, введенная вручную».

Таким образом, мы отразили поступление ТМЦ на забалансовый счет 002 «ТМЦ, на ответственном хранении» с помощью документа.

В случае, если нет документа, которым можно отразить в учете движение по забалансовым счетам, всегда можно воспользоваться первым вариантом – оформить с помощью документа «Операция, введенная вручную».

Ввод остатков по забалансовым счетам, если учет ранее вёлся в другой программе

Для этого предназначен специальный документ. Здесь надо учесть, что к забалансовым счетам не применяется принцип двойной записи. Т.е. операция по такому счету записывается только по дебету счета или по кредиту.

Рассмотрим это на примере.

Шаг 1. Для ввода остатков на начало текущего года перейдите в раздел «Главное» — «Помощник ввода остатков».

Шаг 2. Установите дату ввода остатков – последний день месяца, предшествующего началу текущего года. Так для ввода остатков на 1 января 2020 года, установим дату 31 декабря 2019 года.

Шаг 3. Перейдите на вкладку «Забалансовые счета», выберите счет, по которому вносятся остатки и нажмите кнопку «Внести остатки по счету».

Шаг 4. В открывшемся документе нажмите «Добавить» и укажите забалансовый счет.

Шаг 5. Укажите наименование ТМЦ, выбрав из справочника «Номенклатура».

Для примера внесем остаток по счету 002 – «Товары на ответственном хранении». При выборе номенклатуры создадим объект с указанием вида номенклатуры «Товары на ответственном хранении».

От правильного заполнения поля «Виды номенклатуры» зависит правильность указания счета учета в операциях при выборе этого элемента!

Шаг 6. Укажите контрагента, количество и стоимость ТМЦ в колонке «Остаток Дт».

Еще раз обращаем ваше внимание, если сальдо у счета по дебету, то указывается только дебет счета. Кредит при этом не заполняется и остается пустым!

Шаг 7. Сохраните документ – «Провести и закрыть».

Таким образом вносятся остатки и по другим забалансовым счетам. Все внесенные данные отображаются в таблице. Здесь же пользователь может открыть их и отредактировать при необходимости.

Щелкнув дважды мышкой на выбранном счете, откроется журнал документов по вводу остатков. Забалансовые счета относятся к разделу – «Прочие счета бухгалтерского учета».

После отражения остатков по счетам, очевидно возникнет вопрос: «Как посмотреть внесенные данные в отчетах?». Рассмотрим это далее.

Отчеты по забалансовым счетам

Сведения о данных забалансовых счетов можно посмотреть:

1. В отчете «Оборотно-сальдовая ведомость». Она отражает общие данные по счетам.

2. В отчете «Оборотно-сальдовая ведомость по счету», указав интересующий забалансовый счет.

Сформируем эти отчеты.

Шаг 1. Откройте раздел «Отчеты» — «Оборотно-сальдовая ведомость».

Шаг 2. Перейдите на закладку «Отбор» и установите галочку «Выводить забалансовые счета».

Шаг 3. Сформируйте отчет – кнопка «Сформировать». В конце отчета отобразятся данные по забалансовым счетам.

Более детальную информацию по забалансовым счетам можно получить, сформировав «Оборотно-сальдовую ведомость по счету», выбрав конкретный забалансовый счет.

Шаг 4. Перейдите «Отчеты» — Оборотно-сальдовая ведомость по счету». Введите счет, например, 002 (ТМЦ, принятые на ответственное хранение) и нажмите «Сформировать».

Отчет по забалансовому счету 002 сформирован.

Автор статьи: Ольга Круглова

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Какие проводки необходимо указать при переносе основного средства с забалансового счета 21 на балансовый счет 101 у казенного учреждения в связи с передачей основного средства другому учреждению (объект учета получен в 2018 году путем передачи от другого учреждения)?

6 ноября 2019

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Восстановление в учете объекта основных средств в связи с выводом его из эксплуатации может быть отражено с использованием счета 0 401 10 199 «Прочие неденежные безвозмездные поступления».

Обоснование вывода:
Действующими в настоящее время нормативно-правовыми актами порядок отражения хозяйственных операций, связанных с передачей объектов основных средств, учтенных на забалансовом счете 21 «Основные средства в эксплуатации», не урегулирован. В связи с чем конкретный порядок учреждению следует разработать самостоятельно и закрепить в рамках формирования учетной политики с соблюдением нормы п. 2 Инструкции N 162н.
При разработке такого порядка прежде всего необходимо исходить из требования сопоставимости показателей данных бухгалтерского учета и сформированной на их основе отчетности у государственного (муниципального) учреждения вне зависимости от его типа, в том числе за различные финансовые (отчетные) периоды его деятельности (п. 3 Инструкции N 157н).
В соответствии с п. 373 Инструкции N 157н забалансовый счет 21 «Основные средства в эксплуатации» предназначен для учета находящихся в эксплуатации учреждения объектов основных средств стоимостью до 10 000 рублей включительно, за исключением объектов библиотечного фонда и объектов недвижимого имущества. Соответственно, казенное учреждение в рассматриваемой ситуации осуществляет передачу уже введенных в эксплуатацию объектов, ранее в установленном порядке учтенных и списанных с балансового счета 101 00 «Основные средства».
При этом требования о восстановлении такого основного средства на балансовых счетах в случае принятия решения о его передаче нормативными актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, не предусмотрено. Поэтому, с одной стороны, может быть принято решение о передаче основных средств стоимостью до 10 000 рублей с забалансового счета 21 без его переноса на балансовый счет 101 00.
Однако на данном счете учитываются основные средства, находящиеся в эксплуатации учреждения. Для осуществления передачи другой организации государственного сектора такие объекты прежде всего необходимо вывести из эксплуатации, а, следовательно, восстановить их на соответствующем балансовом счете.
Инструкцией N 162н не предусмотрена возможность повторного отражения в балансовом учете основных средств после выдачи их в эксплуатацию в целях передачи иным учреждениям. Поэтому ее необходимо согласовать в порядке п. 2 Инструкции N 162н. На наш взгляд, в рассматриваемом случае восстановление в учете основного средства может быть отражено с использованием счета 0 401 10 199 «Прочие неденежные безвозмездные поступления».
Таким образом, в бюджетном учете факт восстановления объекта основных средств на балансовых счетах в связи с выводом его из эксплуатации с целью дальнейшей передачи может быть отражен следующими проводками:
1. Уменьшение забалансового счета 21 — отражен вывод объекта основных средств из эксплуатации;
2. Дебет 1 101 ХХ 310 Кредит 1 401 10 199 — отражено принятие основного средства к балансовому учету.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Союза развития государственных финансов Суховерхова Антонина

Ответ прошел контроль качества

На забалансовых счетах учреждением учитываются: находящееся у учреждения имущество, не являющееся балансовыми объектами бухгалтерского учета (в частности, имущество не соответствующее критериям активов; права пользования имуществом, не являющиеся объектами учета аренды, иными объектами, учитываемыми на балансовых счетах; имущество, находящееся (поступившее) на хранение и (или) переработку; имущество, поступившее (оплаченное) по централизованным закупкам (централизованному снабжению); материальные ценности, учет которых согласно настоящей Инструкции предусмотрен вне балансовых счетов (основные средства, стоимостью до 10000 включительно, введенные (переданные) в эксплуатацию, периодические издания для пользования в составе библиотечного фонда независимо от их стоимости; музейные предметы и музейные коллекции, включенные в состав государственной части (негосударственной части — по объектам муниципальной собственности) Музейного фонда Российской Федерации; выданные ответственным лицам для оформления бланки строгой отчетности; имущество, приобретенное в целях награждения (дарения), находящееся у ответственных лиц до вручения (награждения, дарения); переходящие награды, призы, кубки; специальное оборудование для выполнения научно-исследовательских работ по государственным (муниципальным) договорам (контрактам), экспериментальные устройства), иные ценности, расчеты; обязательства, ожидающие исполнения, а также дополнительные аналитические данные об иных объектах учета и проведенных с ними операциях, необходимые для осуществления внутреннего контроля и (или) раскрытия сведений о деятельности учреждения в формируемой им отчетности (п.332 Инструкции 157н).

Учет на забалансовых счетах ведется по простой системе.

Учреждения вправе вводить дополнительные забалансовые счета для сбора информации в целях обеспечения управленческого учета, а также для обеспечения внутреннего контроля за сохранностью имущества, выданного в пользование.

Все материальные ценности, а также иные активы и обязательства, учитываемые на забалансовых счетах, инвентаризируются в порядке и в сроки, установленные для объектов, учитываемых на балансе.

Счет 01 «Имущество, полученное в пользование»

Счет предназначен для учета имущества полученного учреждением в пользование, не являющегося объектами аренды: ценности, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не подлежат отражению на балансе учреждения (музейные предметы и музейные коллекции, включенные в состав государственной части (негосударственной части — по объектам муниципальной собственности) Музейного фонда Российской Федерации); неисключительные права пользования на результаты интеллектуальной деятельности, права ограниченного пользования чужими земельными участками.

Кроме того, на забалансовом счете осуществляется учет полученного недвижимого имущества в течение времени оформления государственной регистрации прав на него (до момента принятия к учету недвижимого имущества).

Объект имущества, полученный учреждением от балансодержателя (собственника) имущества, учитывается на забалансовом счете на основании акта приема-передачи (иного документа, подтверждающего получение имущества (или) права его пользования) по стоимости, указанной (определенной) передающей стороной (собственником).

Внутренние перемещения материальных ценностей в учреждении, учитываемых по забалансовому счету, отражается на основании оправдательных первичных документов путем изменения ответственного лица и (или) места хранения.

Передача используемого безвозмездно учреждением объекта нефинансовых активов субарендатору (иному пользователю) отражается на основании акта приема-передачи по забалансовому счету путем изменения материально-ответственного лица, с одновременным отражением переданного объекта на соответствующем забалансовом счете 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)», счете 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование».

Выбытие объекта с забалансового учета при возврате имущества балансодержателю (собственнику), прекращении права пользования, принятии объекта к бухгалтерскому учету в составе нефинансовых активов, отражается на основании акта приемки-передачи, подтверждающего принятие балансодержателем (собственником) объекта, по стоимости, по которой они ранее были приняты к забалансовому учету.

Аналитический учет по счету ведется в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в разрезе объектов имущества (имущественных прав), собственников (балансодержателей) имущества, а также по учетным (инвентарным, серийным, реестровым) номерам, указанным в акте приема-передачи (ином документе).

Счет 02 «Материальные ценности на хранение»

Счет предназначен для учета материальных ценностей учреждения, не соответствующих критериям активов, материальных ценностей, принятых (принимаемых) учреждением на хранение, в переработку, материальных ценностей, полученных (принятых (принимаемых) к учету) учреждением до момента обращения их в собственность государства и (или) передачи указанного имущества органу, осуществляющему в отношении указанного имущества полномочия собственника (имущество, полученное в качестве дара, бесхозяйное имущество и т.п.), материальных ценностей, изъятых в возмещение причиненного ущерба, за исключением материальных ценностей, являющихся согласно законодательству Российской Федерации вещественными доказательствами и учитываемых обособленно, материальных ценностей, изъятых (задержанных) таможенными органами и не помещенных на склад временного хранения таможенного органа, а также имущества, в отношении которого принято решение о списании (прекращении эксплуатации), в том числе в связи с физическим или моральным износом и невозможностью (нецелесообразностью) его дальнейшего использования, до момента его демонтажа (утилизации, уничтожения).

Забалансовые счета — счета бухгалтерского учета, которые предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в переработке и т.п.), условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями.

Бухгалтерский учет указанных объектов ведется по простой системе.

Забалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в переработке и т.п.), условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. Бухгалтерский учет указанных объектов ведется по простой системе (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).

На Балансовых бухгалтерских счетах учитываются активы, обязательство, капитал организации. То есть то, что прямо формирует финансовое положение организации, ее имущество и обязательства.

На забалансовых счетах отражается информация, которая не имеет такого влияния на финансовое положение организации, но может быть полезной для заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности.

Так, к примеру, если организация получает имущество в аренду, то на полученное имущество организация не имеет право собственности и, такое имущества на балансовых счетах не отражается. Непосредственно в бухгалтерском учете Вы не увидите информации о стоимости этого здания. На балансовых счетах будут отражаться только операции по возникновению задолженности по аренде и ее оплате.

В то же время, стоимость полученного в аренду здания указывается на забалансовых счетах. Эта информация может быть полезна тем, что из бухгалтерской отчетности можно сделать вывод о стоимости арендованных основных средств.

Другой пример – организация выдала поручительство банку за дочернее общество, которое получило кредит. Непосредственно у организации на сумму поручительства задолженности не возникает. Задолженность возникнет только если дочернее общество не вернет кредит в срок. Соответственно, на дату выдачи поручительства у организации нет задолженности перед банком и на балансовых счетах эта операция не отражается.

В то же время, сумма выданных поручительств отражается на забалансовых счетах и, пользователь бухгалтерской отчетности, может увидеть суммы таких выданных поручительств.

Учет на забалансовых счетах ведется по простой системе (а не по системе двойной записи). Это означает, что при отражении операции задействуется один забалансовый счет (нет корреспондирующего счета).

Забалансовые счета в России обозначаются трехзначным цифровым кодом и названием. Например, счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». К счету могут быть открыты дополнительные аналитические субсчета (например, 002-1 или 002_2).

Балансовые счета в России обозначаются двухзначным цифровым кодом и названием. Например, 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». К счету могут быть открыты дополнительные аналитические субсчета (например, 60-1 или 60_2).

Так, получение в аренду имущества отражается проводкой:

Дебет 001 на сумму полученного арендованного имущества.

Возврат арендованного имущества

отражается проводкой:

Кредит 001 на сумму полученного арендованного имущества.

Выдача поручительства отражается в учете:

Дебет 009 на сумму выданных поручительств

Погашение поручительства отражается:

Кредит 009 на сумму погашенных поручительств

Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (см. План счетов бухгалтерского учета) утверждены следующие забалансовые счета:

001 «Арендованные основные средства»

002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»

003 «Материалы, принятые в переработку»

004 «Товары, принятые на комиссию»

005 «Оборудование, принятое для монтажа»

006 «Бланки строгой отчетности»

007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

008 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»

010 «Износ основных средств»

011 «Основные средства, сданные в аренду»

Раскрытие информации на забалансовых счетах в бухгалтерской отчетности

Информация, учитываемая на забалансовых счетах подлежит раскрытию в бухгалтерской отчетности, но не в основных формах (Бухгалтерский баланс, Отчет о прибылях и убытках и т.д.), а в пояснениях к ним.

Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н утверждены формы бухгалтерской отчетности организаций. В приложении 3 к документу приведен «ПРИМЕР ОФОРМЛЕНИЯ ПОЯСНЕНИЙ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ».

Забалансовые счета утверждены также для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению (Приказ Минфина РФ от 01.12.2010 N 157н), а также для автономных учреждений (Приказ Минфина РФ от 23.12.2010N 183н).

20.07.2020

Дополнительно

Балансовые счета — счета бухгалтерского учета, которые отражаются в бухгалтерском балансе.

План счетов бухгалтерского учета — документ, к котором указан перечень счетов бухгалтерского учета и порядок их применения.

План счетов бухгалтерского учета (Документ)

Балансовые счета — счета бухгалтерского учета, которые отражаются в бухгалтерском балансе.

Балансовая стоимость

Учетная политика

Материально-производственные запасы