Взносы

Содержание

Выплата обязательных налоговых взносов уже не вызывает вопросов. Однако, помимо таких платежей существуют еще страховые взносы во внебюджетные фонды. Порядок начисления страховых взносов, их выплата и отражение в бухучете предприятия регулируются законодательством. В данной статье будет приведена подробная информация о том, как и в какое время начисляются взносы, какие документы при этом составляются и каким образом эти действия отражаются в бухгалтерской документации компании.

Что такое страховые взносы и в какие фонды они выплачиваются

Взносы, начисляемые для выплаты в пользу социальных фондов, называются страховыми. Базой для расчета взносов считается итоговый объем начислений по заработной плате в организации и других, связанных с ней выплат, к примеру, премий или доплат за переработку.

Законодательно в ФЗ-212 от 24.07.2009 г. с поправками от 2017 года, установлено несколько правил и норм, согласно которым, каждый предпринимать или юридическое лицо, обязано производить начисление и последующие выплаты средств в следующие фонды:

  • ПФР – пенсионный фонд;
  • ФСС – фонд социального страхования;
  • ФОМС – фонд обязательного медицинского страхования.

Коэффициенты и расчетная база для исчисления взносов в обязательные страховые фонды

Все расчеты, связанные с оплатой страховых взносов на предприятии должно осуществлять уполномоченной лицо: директор или бухгалтер. Для исчисления вносов в каждый фонд применяются свои коэффициенты и действуют ограничения по расчетной базе:

Предельная величина базы для начисления:

Рассмотрим данный вопрос подробнее.

Порядок начисления взносов в ПФР

Предприятие, работающее на общих основаниях, взносы рассчитывает с использование тарифов, которые в 2017 году остались прежними – 22%, в рамках установленной расчетной базы.

Что касается периода начисления страховых взносов, то они также остались прежними:

  • расчетный период – календарный год;
  • отчетные периоды – 1-ый квартал, полугодие, 9-ть месяцев.

Перечисление данной суммы производится с указанием кода бюджетной классификации (КБК), а после этого, пенсионный фонд самостоятельно распределяет поступившие средства между страховой и накопительной частью, на основании данных персонифицированного учета, а также, с учетом того, какой порядок начисления пенсии избрал гражданин.

Пример таблицы начисления страховых взносов:

Что касается ограничений по размеру расчетной базы, то в 2017 году она не должна превышать 876 тыс. рублей. Если общий размер заработной платы превысил данный показатель, то с последующей суммы пенсионные взносы рассчитываются по ставке в 10%. В бухучете, данное начисление отображается в виде проводки: Дт 20 (25,26,44) – Кт 69-2.

Порядок начисления взносов в ФСС

Страховые взносы в ФСС представляют собой одни из самых важных перечислений, поскольку в дальнейшем эти средства используются для выплаты по временной нетрудоспособности, декрету и родам, при получения травмы на производстве.

При начислении действуют следующие тарифы:

  • 2,9% — взнос по временной нетрудоспособности;
  • 0,2-8,5% — страхование от производственных несчастных случаев.

Размер второго коэффициента зависит от того, к какому из 32 классов риска на производстве принадлежит компания. Для первого типа взносов установлено ограничение расчетной базы на 2017 год в размере 755 тыс. руб. В случае превышения данного показателя, взносы не удерживаются. При начислении взносов от несчастных случаев, ограничений нет. В бухгалтерской документации, расчеты отражаются в виде проводки: Дт 20 (25,26,44) – Кт 69-1.

Все начисления отражаются в расчете ФСС-4, который сдается поквартально, не позже 20-го числа следующего месяца.

Порядок начисления взносов в ФОМС

Коэффициент для начисления взносов составляет 5,1%, а ограничений по расчетной базе нет. В бухгалтерской отчетности начисление отображается в виде проводки: Дт 20 (25,26,44) – Кт 69-3.

Иногда возникают ситуации, когда за несвоевременную выплату начислений на предприятие начисляется пеня. В бухучете, данное начисление отражается в виде проводки: Дт 91 – Кт 69 (по какому налогу пеня начислена).

Пример расчета страховых взносов

Приведем пример по расчету взносов в каждый фонд на конкретном предприятии. В ООО «Орион» фонд заработной платы за 1-ый квартал 2017 года составил:

  • январь – 125 000 руб.;
  • февраль – 129 000 руб.;
  • март – 118 000 руб.

Рассчитаем взносы в ПФР, ФСС и ФОМС.

Итого: 81 840 + 10 788 + 74,4 + 18 972 = 116 647,4 руб. – общая сумма стразовых взносов на предприятии.

Ставка и процент страховых взносов в ФСС

В отличие от НДФЛ, оплата в ФСС осуществляется не из дохода, получаемого наемным работником, а организацией, в которой он занимается трудовой деятельностью. После того как бухгалтерия организации проведет расчеты по заработной плате, нужно рассчитать процент, который следует перечислить в ФСС. Сложность этой процедуры в том, что размер страховых взносов зависит не только от величины дохода работника, но и от процентов, применяемых для исчисления взносов.

Как и в оплате разного вида налогов, уплачивать взносы необходимо в обозначенные сроки. В случае невыполнения этого требования работодатель со стороны ФСС подвергается штрафным санкциям. Помимо своевременного платежа, организациями должны регулярно заполняться формы отчетности, в которых предоставляется информация об уплаченных в фонд средствах.

Размеры страховых взносов в ФСС

Сейчас ставка ФСС составляет 2,9%. Но, помимо регулярного перечисления этой суммы, с каждого дохода работника высчитывается и взнос ПФР, составляющий 22%. К этим взносам прибавляется и регулярный платеж в ФОМС. Величина суммы, перечисляемой в него, должна составлять 5,1% от всего дохода работника. При подсчете всех сборов получается, что организация обязана перечислять 30% от размера выплачиваемого работнику дохода.

Высчитываемый ФСС процент должен перечисляться в фонд не самим работником, а организацией, где он ведет трудовую деятельность.

В зависимости от ситуации начисляемая фондом сумма будет иметь особую величину.

К примеру, в ситуации с заболеванием работника сумма выплаты из фонда будет составляться на основе двух факторов: осуществляемых ранее перечислений в фонд из зарплаты работника, а также срока его деятельности на текущей работе. При этом величина суммы, перечисляемой с зарплаты работника в фонд, не имеет зависимости от частоты страховых ситуаций. Не зависит также и величина выплачиваемой впоследствии фондом суммы в случае заболевания и выхода в декрет работника.

Смотрите также видео об изменениях в тарифах по страховым взносам до 2018 года включительно:

Сроки уплаты отчислений в фонд

Для проведения процедуры оплаты высчитанных по зарплате работников взносов выделяется срок до 15 числа месяца, следующего за оплачиваемым. Перечисление взносов организации обязаны осуществлять каждый месяц. Таким образом, в зависимости от размера начисляемой работнику зарплаты и возможных его заболеваний перечисляемая в фонд сумма может немного различаться.

Сумма ежемесячного платежа взносов организациями высчитывается следующим образом. Для получения точной суммы взносов, которую необходимо внести за прошедший месяц, используется сумма пособий, которые были начислены с фонда ФСС в текущем месяце. Из этой суммы происходит вычитание взносов, идущих на страховые случаи, связанные с материнством и заболеваниями. В эти взносы входят начисления, произведенные по основной ставке, а также по пониженной. Полученная в итоге сумма и будет являться обязательным взносом, который следует уплатить компании за прошедший месяц.

Пример пошагового расчета

Расчет суммы, выплачиваемой ФСС, происходит в несколько этапов:

  1. Осуществляется подсчет сумм доходов, выплачиваемых работникам, числящимся в организации.
  2. К полученной единой сумме добавляются средства за физ. лиц, ведущих в организации временный вид деятельности.
  3. Из полученной таким образом суммы происходит вычитание суммы пособий, ранее выданных ФСС работникам организации.

Передаваемая организацией в фонд сумма, начисляемая с зарплаты работника на несчастный случай, составляет всего 0,2%. В зависимости от численности дней деятельности работника, величина зарплаты, а также и перечисляемой суммы подвергается изменению. Перечисляемые ежемесячно в фонд суммы впоследствии подвергаются суммированию.

На что идут отчисления в ФСС

Все перечисляемые в фонд организацией суммы предназначены для поддержки финансового положения работников организации в ряде непредвиденных ситуаций. К таким ситуациям, при которых положена работнику материальная помощь, относится:

  • Временная нетрудоспособность, связанная с болезнью работника. Выплаченные фондом средства идут на погашение части суммы, потраченной работником на лечение.
  • Необходимая реабилитация работника в санатории и другом учреждении частично компенсируется средствами из фонда.
  • Безработный. Для людей, не имеющих официального трудоустройства, фондом предусмотрена временная финансовая поддержка.
  • Беременность. На этот случай в фонде предусмотрено особое пособие.
  • Рождение и последующий уход за ребенком. На весь период больничного фонд осуществляет особую выплату пособия.
  • Поддержка дошкольников. Осуществляется постоянная передача средств фондом на частичное их обеспечение.
  • Система страхования. Всегда имеются изъяны, и для их устранения в существующей ныне системе социального страхования фондом выделяются определенные суммы.

В данный момент каждый руководитель обязан регулярно перечислять в фонд средства, равные 2,9% сумме зарплаты, получаемой работником.

К счету 69 вам необходимо открыть субсчета:

  • 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;
  • 69-2 «Расчеты по обязательному пенсионному страхованию»;
  • 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Так как в Фонд социального страхования РФ зачисляется взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, субсчет 69-1 разбейте на два субсчета второго порядка:

  • 69-1-1 «Расчеты по взносам на обязательное социальное страхование»;
  • 69-1-2 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Читайте также «Несчастный случай на производстве: возмещение расходов на лечение»

Начисление взносов

В бухгалтерском учете суммы ежемесячных платежей по взносам отражают по кредиту счета 69 на отдельных субсчетах в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат, на которых отражают начисление заработной платы.

Начисление взносов по основным видам деятельности

По основным видам деятельности корреспонденция счетов будет следующая:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…)   КРЕДИТ 69-1-1
— начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…)   КРЕДИТ 69-1-2
— начислены страховые взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…)   КРЕДИТ 69-2
— начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…)   КРЕДИТ 69-3
— начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

ПРИМЕР 1. НАЧИСЛЕНИЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПО ОСНОВНОМУ ВИДУ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

За март 2017 года была начислена заработная плата сотрудникам подразделений ООО «Пассив» в общей сумме 900 000 руб.

В марте бухгалтер ООО «Пассив» сделал проводки:

ДЕБЕТ 20   КРЕДИТ 70
— 400 000 руб. – начислена зарплата рабочим, занятым в основном производстве;

ДЕБЕТ 20   КРЕДИТ 69-1-1
— 11 600 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 20   КРЕДИТ 69-1-2
— 800 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2%);

ДЕБЕТ 20   КРЕДИТ 69-2
— 88 000 руб. – начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 20   КРЕДИТ 69-3
— 20 400 руб. – начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование;

ДЕБЕТ 25   КРЕДИТ 70
— 100 000 руб. – начислена зарплата начальнику цеха и рабочим, обслуживающим производство;

ДЕБЕТ 25   КРЕДИТ 69-1-1
— 2900 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 25   КРЕДИТ 69-1-2
— 200 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2%);

ДЕБЕТ 25   КРЕДИТ 69-2
— 22 000 руб. – начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 25   КРЕДИТ 69-3
— 5100 руб. – начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование;

ДЕБЕТ 23   КРЕДИТ 70
— 60 000 руб. – начислена зарплата рабочим котельной;

ДЕБЕТ 23   КРЕДИТ 69-1-1
— 1740 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 23   КРЕДИТ 69-1-2
— 120 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2%);

ДЕБЕТ 23   КРЕДИТ 69-2
— 13 200 руб. – начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 23   КРЕДИТ 69-3
— 3060 руб. – начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование;

ДЕБЕТ 29   КРЕДИТ 70
— 50 000 руб. – начислена зарплата персоналу столовой;

ДЕБЕТ 29   КРЕДИТ 69-1-1
— 1450 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 29   КРЕДИТ 69-1-2
— 100 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2%);

ДЕБЕТ 29   КРЕДИТ 69-2
— 11 000 руб. – начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 29   КРЕДИТ 69-3
— 2550 руб. – начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование;

ДЕБЕТ 44   КРЕДИТ 70
— 90 000 руб. – начислена заработная плата сотрудникам коммерческого отдела;

ДЕБЕТ 44   КРЕДИТ 69-1-1
— 2610 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 44   КРЕДИТ 69-1-2
— 180 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2%);

ДЕБЕТ 44   КРЕДИТ 69-2
— 19 800 руб. – начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 44   КРЕДИТ 69-3
— 4590 руб. – начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование;

ДЕБЕТ 26   КРЕДИТ 70
— 200 000 руб. – начислена зарплата административно-управленческому персоналу фирмы;

ДЕБЕТ 26   КРЕДИТ 69-1-1
— 5800 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ    КРЕДИТ 69-1-2
— 400 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2%);

ДЕБЕТ 26   КРЕДИТ 69-2
— 44 000 руб. – начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 26   КРЕДИТ 69-3
— 10 200 руб. – начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Читайте также «Отсрочка по уплате страховых взносов на травматизм»

Начисление взносов на выплаченные премии

Если премия предусмотрена системой оплаты труда и работников премируют за достигнутые производственные результаты, то проводки будут следующие:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…)   КРЕДИТ 70
— начислена производственная премия;

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…)   КРЕДИТ 69-1-1
— начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…)   КРЕДИТ 69-1-2
— начислены страховые взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29,    КРЕДИТ 69-2
— начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…)   КРЕДИТ 69-3
— начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Иногда собственники организации принимают решения о выплате за счет прибыли премий работникам.

Законами об АО и ООО не предусмотрено каких-либо выплат за счет прибыли кому-то еще, кроме собственников. Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – это счет собственников, и только они имеют право на получение дивидендов.

Минфин России также неоднократно указывал, что счет 84 не предназначен для отражения всевозможных социальных и благотворительных расходов, выплат материальной помощи и премирования (см., например, письма Минфина России от 19 июня 2008 г. № 07-05-06/138, от 19 декабря 2008 г. № 07-05-06/260).

Расходы организации на спортивные мероприятия, отдых, развлечения, мероприятия культурно-просветительского характера и иные аналогичные мероприятия, а также перечисление средств на благотворительность являются прочими расходами и должны учитываться по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

При начислении премии сделайте в учете запись:

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 70 (73-3)
— начислена премия работникам организации;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-1-1
— начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-1-2
— начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-2
— начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-3
— начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Учет непроизводственных выплат можно вести как на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», так и на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – по решению фирмы, закрепленному в учетной политике для бухгалтерского учета.

Премии за счет нераспределенной прибыли могут выплачиваться только по решению общего собрания участников (учредителей) или акционеров организации.

ПРИМЕР 2. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ПРЕМИАЛЬНЫЕ ВЫПЛАТЫ

В 2017 году ООО «Пассив» выплатило следующие премии:

— 1 000 000 руб. – за производственные результаты;

— 80 000 руб. – единовременные премии к юбилейной дате;

— 100 000 руб. – по решению собственника.

В учетной политике фирма закрепила решение, что учет единовременных премий и премий, выданных за счет нераспределенной прибыли, будет осуществляться на счете 73-3 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Фирма платит страховые взносы на ОПС, ОСС и ОМС по ставке 30%. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – 0,2%.

Бухгалтер ООО «Пассив» сделал следующие проводки:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…)   КРЕДИТ 70
—1 000 000 руб. – начислена производственная премия;

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…)   КРЕДИТ 69-1-1
— 29 000 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…)   КРЕДИТ 69-1-2
— 2000 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2%);

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…)   КРЕДИТ 69-2
— 220 000 руб. – начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44…)   КРЕДИТ 69-3
— 51 000 руб. – начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 73-3
— 80 000 руб. – начислены единовременные премии;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-1-1
— 2320 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-1-2
— 160 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2%);

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-2
— 17 600 руб. – начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-3
— 4080 руб. – начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 73-3
— 100 000 руб. – по решению собственника выплачена премия;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-1-1
— 2900 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-1-2
— 200 руб. – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2%);

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-2
— 22 000 руб. – начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-3
— 5100 руб. – начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Начисление взносов на другие выплаты

Если ваша организация осуществляет строительство для собственных нужд или проводит реконструкцию основных средств, то начисление страховых взносов с заработной платы работников, занятых на этих работах, отражайте в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы»:

ДЕБЕТ 08   КРЕДИТ 69-1 (69-2, 69-3)
— начислены страховые взносы с заработной платы работников, занятых на строительстве объекта основных средств.

Если ваша организация осуществляет работы, доходы от которых учитывают как прочие, то на суммы начисленной заработной платы сотрудникам, занятым на таких работах, также начисляют страховые взносы:

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 69-1 (69-2, 69-3)
— начислены страховые взносы с заработной платы сотрудников, занятых выполнением работ, доходы от которых учитывают как прочие.

Если сотрудники вашей организации выполняют работы, затраты по которым учитывают в составе расходов будущих периодов (например, внедрение в производство нового вида продукции), то страховые взносы с их заработной платы отразите так:

ДЕБЕТ 97   КРЕДИТ 69-1 (69-2, 69-3)
— начислены страховые взносы с заработной платы сотрудников, занятых выполнением работ, затраты по которым учитываются как расходы будущих периодов.

Начисление на отпускные. Особенности учета

Начисление страховых взносов на отпускные выплаты относят к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).

Отпуск работника может приходиться полностью на текущий месяц, но он может и переходить на следующий.

Несмотря на это, и сами отпускные, и страховые взносы с них рассчитываются до ухода работника в отпуск. Соответственно, оба вида затрат отражаются в бухучете в месяце начисления. Начисление производится путем списания соответствующих сумм с оценочного резерва предстоящих расходов на оплату отпусков.

Читайте также «Расчет отпускных: нестандартные ситуации»

В бухучете нужно сделать следующие проводки:

ДЕБЕТ 96   КРЕДИТ 70
— списана за счет резерва сумма отпускных;

ДЕБЕТ 96   КРЕДИТ 69
— списаны за счет резерва страховые взносы на сумму отпускных.

ПРИМЕР 3. НАЧИСЛЕНИЕ ВЗНОСОВ ЗА СЧЕТ СУММ РЕЗЕРВА

Мастеру сборочного цеха ООО «Пассив» А. И. Иванову предоставлен очередной ежегодный отпуск с 23 июня.

Отпуск предоставляют на 28 календарных дней, из них:

— 8 дней – в июне;

— 20 дней – в июле.

Месячный оклад Иванова – 13 000 руб.

В расчетный период включают июнь – декабрь 2016 года и январь – май 2017 года.

Сумма выплат Иванову за расчетный период, учитываемая при оплате отпуска, составит:

13 000 руб. × 12 мес. = 156 000 руб.

Средний дневной заработок Иванова составит:

156 000 руб. : 12 мес. : 29,3 дн. = 443,69 руб.

Сумма отпускных равна:

443,69 руб. × 28 календ. дн. = 12 423,32 руб.

Организация уплачивает страховые взносы по ставке 30%.

В июне бухгалтер «Пассива» должен сделать следующие проводки:

ДЕБЕТ 96   КРЕДИТ 70
— 12 423,32 руб. – начислены отпускные Иванову;

ДЕБЕТ 96   КРЕДИТ 69-2
— 2733,13 руб. (12 423,32 руб. × 22%) – начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 96   КРЕДИТ 69-3
— 633,59 руб. (12 423,32 руб. × 5,1%) – начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Отпускные и страховые взносы в налоговом учете

В налоговом учете ситуация другая.

Компании, применяющие метод начисления, признают расходы в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ). Значит, если отпуск приходится на несколько периодов, то начисленные суммы на его оплату включаются в состав расходов пропорционально количеству дней отпуска, приходящемуся на каждый из периодов.

Страховые взносы, начисленные на отпускные выплаты, относятся в расходы в месяце начисления.

Читайте также «Как по закону разделить отпуск на части»

ПРИМЕР 4. УЧЕТ ОТПУСКНЫХ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ

Сотруднику ООО «Мираж» Крюкову с 6 июня предоставлен очередной оплачиваемый отпуск на 28 календарных дней. Среднедневной заработок Крюкова составил 1000 руб.

Отпуск приходится на два месяца – 25 дней в июне и 3 дня в июле.

Работнику начислены и выплачены отпускные в размере 28 000 руб.

Из них расходами отчетного периода (полугодие) будут 34 548 руб. (1000 руб. × 25 дн. + 9548 руб.). А сумма 3000 руб. (1000 руб. × 3 дн.)

будет отнесена на июль, то есть на III квартал.

электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ

Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
6 выпусков издания доступно подписичкам бератора бесплатно.

Получить издание

Медстрахование: страховые взносы на обязательное медицинское страхование, средства и вид оплаты ОМС

Взносами на обязательное медицинское страхование называют отчисления, осуществляемые различными категориями граждан в Федеральный фонд ОМС. Страхователями является большинство юридических лиц, некоторые физические лица и предприниматели. Страховые взносы выплачиваются людьми, имеющими частную практику (врачи, адвокаты, нотариусы, юристы, частные детективы и другие.

Определение – что такое полис ОМС

Обязательное медицинское страхование становится под видом социальной защиты. Оно гарантирует оказание безвозмездное оказание базового объема обслуживания. Одновременно это государственная система, включающая в себя правовые, экономические, социальные компоненты. Они позволяют при наступлении страхового случая иметь доступ к качественному лечению:

  • гражданам Российской Федерации;
  • иностранцам во время пребывания в России;
  • людям без гражданства.

Как оформить полис читайте в данном материале.

Страховой полис действителен по всей территории России. Базовая программа содержит в себе оказание таких видов помощи по разным направлениям:

  • скорая либо неотложная;
  • первичная медико-санитарная;
  • амбулаторно-поликлиническая;
  • профилактическая.

Кроме базового перечня, существуют также территориальные программы ОМС, предусматривающие дополнительный объем оказываемых услуг.

Второй обязательный документ для ребенка после свидетельства о рождении – полис для новорожденного.

Законодательство РФ

Оказание общедоступной медицинской помощи обязательно по федеральному закону от 29.11.2010 N 326-ФЗ “Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации”. Полный перечень страховых случаев, а также объем оказываемого медицинского обслуживания определяют:

  • федеральный закон от 21 ноября 2011 года N 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации».
  • Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ “Об обязательном медицинском страховании в РФ”.

Порядок выплаты страховых взносов регламентируется Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Существуют также региональные нормативные акты, определяющие объем медицинской и лекарственной помощи для всех субъектов РФ.

Взносы: как осуществляются финансовые отчисления, размер

Страховые взносы по ОМС входят в перечень обязательных социальных финансовых отчислений, которые осуществляются работающими гражданами. Своевременное и правильно рассчитанное отчисление денежных средств на ОМС обеспечивает равные права на получение качественной помощи. Бюджет фондов формируют 2 типа отчислений:

  • взносы по ОМС, поступающие от работодателей;
  • регулярные платежи из региональных бюджетов (производятся за неработающих граждан).

Как поменять медицинский полис на новый читайте .

Изображение кликабельно

Сумма процентов от заработной платы

Сумма страховых взносов рассчитывается следующим способом: база умножается на страховой тариф. С момента утверждения единого полиса ОМС в 2011 году принцип отчисления взносов, их размер и величина тарифа существенно изменились. К 2016 году был отменен обязательный лимит на взносы, а тариф установлен на уровне 5,1%. Существуют также фиксированные взносы. Они обязательны для индивидуальных предпринимателей и некоторых категорий самозанятых людей.

Нужно обратить внимание, что с 2015 года суммы всех страховых взносов отражаются без округления. Выплаты производятся полностью, в рублях и копейках.

Плательщики страховых взносов по ОМС – это все граждане, которые являются страхователями. К ним относятся:

  • внутренние, а также иностранные организации;
  • подразделения организаций, компаний и фирм, которые применяют наёмный труд физических лиц;
  • все индивидуальные предприниматели;
  • индивидуальные предприниматели, имеющие частную практику (юристы, адвокаты, врачи, нотариусы и другие);
  • физические лица, временно использующие наёмных работников (дизайнеров, строителей, и других).

Работодатель обязан отчислять страховые взносы дважды:

  • за себя (физическое лицо, имеющее наёмных работников);
  • за всех официально зарегистрированных сотрудников.

Фиксированная сумма для предпринимателей – сколько платят

Индивидуальные предприниматели, для которых установлена фиксированная сумма взносов, выплачивают их самостоятельно.

Предприниматели, имеющие налоговые льготы, также обязаны производить страховые взносы. При этом существуют индивидуальные условия для этой категории плательщиков.

В обязанности работодателей входят:

  • организация учета начислений, производимых работникам (на их основе формируется база для отчисления взносов);
  • проведение расчетов, чтобы определить сумму взноса;
  • отражение суммы взносов в отчетности;
  • переведение взносов в ФОМС.

Индивидуальные предприниматели имеют аналогичную процедуру уплаты взносов.

За всех неработающих людей отчисления в ФОМС производятся из региональных бюджетов.

Физические лица обязаны выплачивать взносы в случаях:

  • при заключении между ним и наёмным работником договора;
  • в случае заключения гражданско-правового договора.

Это единственные случаи, когда физическое лицо обязано платить страховые взносы. До 2012 года была необходимость отчислять обязательные взносы в федеральный и территориальный фонды. После этого двойная оплата упразднена. Необходимыми являются только взносы в ФОМС.

Как начисляются работающего населения

Страховые взносы работающего населения для фонда ОМС начисляются из таких видов выплат:

  • процент от заработной платы (регулярные выплаты в рамках трудовых отношений);
  • отпускные (без отдельных случаев);
  • командировочные;
  • больничные;
  • выходные пособия;
  • премии, выплачиваемые сотрудникам;
  • вознаграждение, производимое по гражданско-правовому договору.

Про бесплатные стоматологические услуги по полису ОМС читайте в этой статье.

Объектами обязательных страховых отчислений являются такие виды трудовых соглашений:

  • договорённость на выполнение авторского заказа;
  • договор на авторскую деятельность;
  • договор передачи исключительных прав на произведения искусства и другие виды интеллектуальной собственности;
  • договор (лицензия), дающий право на использование предмета искусства или литературы;
  • договор на коллективное управление правами.

С таких видов выплат также отчисляются регулярные взносы. Уплату производят единой суммой за всех работающих. Перед этим производится разбивка по всем фондам.

Страховыми взносами облагают не все типы гражданско-правого договора.

После определения базы (источника) отчисления взносов и расчета необходимой суммы в документах по бухучету делают очередную запись. Она фиксирует факт бухгалтерской проводки. Уплату взносов производят единым банковским переводом, комиссия при этом не взимается. Последним сроком уплаты взносов является 15 число текущего месяца.

Что входит в бесплатное обслуживание полиса читайте .

Видео: страховые взносы про обязательное медицинское страхование

Выводы

Основная цель наполнения фондов ОМС – возможность создать всем гражданам одинаковый доступ к качественной медицине и даже сделать МРТ бесплатно по полису. Принцип формирования тарифа и размер взносов видоизменяют каждый год. Тарифом для ФОМС является 5,1%. Страхователями являются все организации (вместе с иностранными), предприниматели и люди с частной практикой. В некоторых случаях взносы обязаны платить и физические лица. Это делается в случае кратковременного использования труда наёмных сотрудников.