Все о страховых взносах

Страховые взносы — это неналоговый сбор, который обязаны уплачивать все организации, а также индивидуальные предприниматели в РФ.

Виды страховых взносов

К страховым взносам относятся:

  • страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), уплачиваемые в Пенсионный фонд РФ;

  • страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые в Фонд социального страхования РФ;

  • страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС), уплачиваемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ;

  • страховые взносы на травматизм (страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

Правовые основы

Вопросы страховых взносов регулируются рядом федеральных законов.

Главным среди них является Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ, который ввел систему страховых взносов в РФ.

Закон 212-ФЗ устанавливает:

  • круг плательщиков взносов;

  • облагаемый объект и базу;

  • тарифы страховых взносов;

  • порядок уплаты страховых взносов и контроль за их уплатой;

  • ответственность за нарушение законодательства о страховых взносах;

  • процедуру обжалования актов контролирующих органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Плательщики страховых взносов

Плательщики страховых взносов (страхователи) — это те лица, которые обязаны по закону уплачивать взносы на обязательное социальное страхование.

К плательщикам страховых взносов относятся:

1. Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (по трудовым или некоторым гражданско-правовым договорам):

  • организации;

  • индивидуальные предприниматели;

  • главы крестьянских фермерских хозяйств;

  • физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, но использующие наемный труд других физических лиц для решения своих бытовых проблем (например, когда нанимается няня для ребенка или домработница).

2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, частные детективы и другие лица, которые осуществляют частную практику, уплачивают страховые взносы за себя и не производят выплат другим физическим лицам.

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким указанным категориям (например, нотариус, имеющий наемных работников), то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Объект обложения страховыми взносами

Для организаций и индивидуальных предпринимателей объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые:

— в пользу физических лиц, работающих по гражданско-правовым договорам и трудовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, за исключением вознаграждений, начисленных в пользу индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов и иных лиц, которые осуществляют частную практику;

— по договорам:

  • авторского заказа;

  • об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;

  • издательскому лицензионному договору;

  • лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;

— в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с действующим законодательством.

База для начисления страховых взносов

База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов равна сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, за расчетный период.

При этом база для начисления страховых взносов рассчитывается отдельно по каждому физическому лицу с начала расчетного периода по окончании каждого календарного месяца нарастающим итогом.

При расчете базы учитываются вознаграждения, выплаченные как в денежной, так и в натуральной форме.

Базой по выплатам в натуральной форме является стоимость товаров (работ, услуг), полученных физическим лицом.

Расчетный и отчетный периоды

Для плательщиков страховых взносов установлены периоды для подведения итогов по уплате взносов — расчетный и отчетный периоды.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

По его итогам завершается формирование базы по страховым взносам за год, определяется сумма взносов к уплате в бюджеты фондов.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год.

По итогам отчетных периодов страхователи, производящие выплаты физическим лицам, должны представлять во внебюджетные фонды расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам.

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений

Для организаций и индивидуальных предпринимателей датой осуществления выплат и вознаграждений является:

— день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения).

Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями:

— день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица.

04.07.2013

Куда же идут страховые взносы, уплачиваемые работодателями(страхователями) в ФСС РФ?

Система страховых взносов должна защищать работодателей и работников вслучае временной нетрудоспособности и от несчастных случаев напроизводстве.

Начнем с того, что работодатель каждый месяц отчисляет за работников в Фондвзносы по двум видам страхования: на случай временной нетрудоспособности и всвязи с материнством и на обязательное социальное страхование от несчастныхслучаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Фонд, в свою очередь, страхует работников, гарантируя им выплату частизаработной платы, которой работник лишается на время болезни или в связи сутратой трудоспособности. То есть выступает как резервный фонд, откуда принеобходимости работнику перечисляются накопленные средства.

За счет страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи сматеринством работники могут получить пособия:

  • по временной нетрудоспособности (больничный лист),
  • по беременности и родам,
  • единовременное — работающим женщинам, вставшим на учет в ранние срокибеременности,
  • единовременное — при рождении ребенка,
  • ежемесячное — по уходу за ребенком (до 1,5 лет),
  • на погребение.
  • Каждый работник знает: заболел — нужно взять в поликлинике больничный. Но отом, что не всем больничный может быть оплачен, многие не задумываются, показдоровы.

А между тем больничные листы оплачиваются только тем работникам, которыесостоят в трудовых отношениях с работодателем и за которых работодательотчисляет страховые взносы в ФСС. Размер же больничного, как и всех остальныхвыплат, напрямую зависит от заработной платы. При этом учитывается толькоофициальная зарплата, часть зарплаты, полученная в конверте, в расчет неберется. Работая за «серую” зарплату, будущие мамы, например, лишают себя части»декретных”.

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеванийидут на выплату пособий пострадавшим, предупредительные меры по сокращениюпроизводственного травматизма и профзаболеваний, лечение и реабилитациюпострадавших от несчастных случаев на производстве.

Для работников это значит, что Фонд страхует их на случай полученияпрофессионального заболевания или травмы на производстве, компенсируя работникучасть заработка. Кроме того, часть средств идет на организацию реабилитациипострадавших.

Работодатель же, в свою очередь, за счет отчисляемых средств можетпостараться сократить количество заболевших и число несчастных случаев напроизводстве, покупая на производство, например, специальные защитныесредства.

Таким образом, система страховых взносов призвана защитить работодателей иработников от ситуаций, когда работнику, например, пришлось бы находитьсянесколько месяцев на больничном без заработной платы. Ведь в этом случаепредприятию самостоятельно пришлось бы искать средства для выплаты пособия илиже искать других работников.

Не перечисляя страховые взносы, работодатель лишает себя и своих работниковгарантированных государством выплат и нарушает закон.

Справка: Размеры пособий по социальному страхованию в 2013 г.

По временной нетрудоспособности (больничный лист):

в зависимости от страхового стажа выплаты по больничным листамсоставляют:

до 5 лет — 60% среднего заработка;

от 5 до 8 лет — 80% среднего заработка;

свыше 8 лет — 100% среднего заработка.

По беременности и родам (декретный отпуск) — путем деления начисленногозаработка за 2 календарных года, предшествующих году наступления отпуска побеременности и родам, на число календарных дней в этом периоде, за исключениемнекоторых периодов (ч. 3.1 ст. 14 Федерального закона №255-ФЗ).

Единовременное пособие работающим женщинам, вставшим на учет в ранние срокибеременности, — 490,79 руб.

Единовременное пособие при рождении ребенка — 13 087,61 руб.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком (до 1,5 лет) — 40% от среднегозаработка за 2 календарных года. Не менее 2453,93 руб. по уходу за первымребенком и 4907,85 руб. — за вторым и последующими детьми.

Дополнительную информацию о пособиях, страховых тарифах, порядке сдачиотчетности можно найти на сайте Астраханского регионального отделения ФСС РФhttp://r30.fss.ru.

Не перечисляя страховые взносы, работодатель лишает себя и своих работниковгарантированных государством выплат и нарушает закон.

К списку «

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 29 марта 2021 г.

Для отражения в бухгалтерском учете операций по начислению и перечислению страховых взносов предназначен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

То есть на этом счете производится:

— учет расчетов по пенсионному страхованию (по взносам на ОПС);

— учет расчетов по медицинскому страхованию (по взносам на ОМС);

— учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению на случай временной нетрудоспособности и материнства (по взносам на ВНиМ);

— учет расчетов по социальному страхованию от несчастных случаев (по взносам на травматизм).

Отметим, что последние из перечисленных выше взносов уплачиваются в ФСС. Остальные перечисляются в налоговые органы.

К счету 69 открываются субсчета в разрезе Фондов или конкретного вида взносов.

Начисление взносов: проводки

При начислении взносов (например, с выплат работникам) в бухгалтерском учете нужно сделать следующую запись:

Операция Проводка
Начислены страховые взносы на заработную плату Дебет счета 20 «Основное производство» (счета 23 «Вспомогательные производства», счета 25 «Общепроизводственные расходы», счета 26 «Общехозяйственные расходы», счета 44 «Расходы на продажу») — Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (с указанием субсчета соответствующего взноса)

Перечислены страховые взносы: проводки

Перечисление взносов в бюджет отражается в бухгалтерском учете такой проводкой:

Операция Проводка
Перечислены страховые взносы Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (с указанием субсчета соответствующего взноса) — Кредит счета 51 «Расчетные счета»

Начисление фиксированных платежей ИП: проводки

Если индивидуальный предприниматель ведет учет доходов (доходов и расходов) и/или иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих его деятельность, то такой ИП может не вести бухгалтерский учет (пп. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Соответственно, при начислении страховых взносов ИП за себя проводки составлять не нужно.

Подробно проводки по пеням рассмотрены в Готовом решении «Как в бухгалтерском учете отражать начисление и уплату пеней по налогам и страховым взносам» в Консультантплюс.

Для этого получите бесплатный доступ к системе.

Проводки по начислению пени по страховым взносам

При отражении в бухгалтерском учете операции по начислению пени по страховым взносам счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» корреспондирует со счетом 91 «Прочие доходы и расходы». Поскольку пени по взносам нельзя отнести к расходам по обычным видам деятельности.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.