Возврат займа от учредителя

Практическая ситуация

Договор займа без указания срока возврата займа будет соответствовать закону, но риски все равно есть. Поясним, почему и какие именно.

Порядок заключения и выполнения договора займа регламентируются § 1 гл. 71 Гражданского кодекса (далее – ГК). Так, в ст. 1049 ГК сказано, что заемщик обязан вернуть заем (в нашем случае – деньги) в срок и в порядке, которые установлены договором. А если договором срок возврата не установлен или определен моментом предъявления требования, тогда заем должна быть возвращен в течение 30 дней с дня предъявления заимодавцем требования об этом (если иной срок не предусмотрен договором).

Как видите, законодательная норма говорит о том, что в договоре может и не быть условия о сроке возврата займа, но заем по такому договору все равно подлежит возврату.

То есть договор без указания срока возврата будет вполне правомерным, и беспокоиться по поводу признания такого договора недействительным нет причин.

Однако отсутствие в договоре срока возврата займа чревато другими рисками. Если срок возврата денег в договоре не назван, то сумма займа может трактоваться налоговиками как безвозвратная финансовая помощь. Проверяющие рассуждают так: раз срока возврата нет – значит, нет и обязанности вернуть заем.

Такое толкование нормы закона, хотя и является ошибочным с правовой точки зрения, но на практике может привести к негативным налоговым последствиям для субъекта хозяйствования.

Давайте обратимся к нормам Налогового кодекса (далее – НК), чтобы пояснить этот момент и привести аргументы, которые смогут защитить предприятие-заемщика.

Согласно пп. 14.1.257 НК, безвозвратная финансовая помощь – это, в частности:

  • сумма средств, переданная налогоплательщику согласно договорам дарения, иным подобным договорами или без заключения таких договоров;
  • основная сумма кредита, предоставленная налогоплательщику без установления сроков ее возврата (за исключением кредитов, предоставленных под бессрочные облигации, и депозитов до востребования в банковских учреждениях), а также сумма процентов, начисленных на такую основную сумму, но не уплаченных (списанных).

В первом случае (когда речь идет о договорах дарения) договор займа не является «иным подобным договором». Ведь дарение и заем – две совершенно разные сделки, они регламентируются разными законодательными нормами: договор дарения – гл. 55 ГК, а договор займа, как мы уже говорили, – § 1 гл. 71 ГК. К тому же договор займа предусматривает обязательство заемщика вернуть сумму займа, то есть его нельзя назвать подобным договору дарения.

Что касается второго случая, то здесь речь идет о договорах без установления сроков возврата. Однако есть очень важный нюанс – эта норма касается не договоров займа, а кредитных и депозитных договоров. Договор займа таковым не является, здесь тоже совершенно разные нормы регулируют эти правоотношения (кредитный договор – § 2 гл. 71 ГК, а депозитный договор – § 3 гл. 71 ГК).

Вот и получается, что признавать сумму займа по договору, в котором не указан срок возврата, у налоговиков нет законных оснований. Однако, учитывая их позицию по этому вопросу, мы все же не рекомендуем так рисковать. Ведь не исключено, что в случае возникновения спора с органом ГНС свою правоту вам придется отстаивать в суде.

Таблица для печати доступная на странице: https://uteka.ua/tables/56682-0

Наш совет. В ситуации, когда не известно, когда заем будет погашен, вы можете поступить следующим образом. Укажите в договоре наиболее подходящий для сторон срок возврата займа с возможностью досрочного погашения займа. Если в указанный срок заемщик не уложится, тогда позже можно будет подписать дополнительное соглашение к договору, которым «отодвинуть» дату возврата заемной суммы еще дальше.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 446 «Имущество, на которое не может быть обращено взыскание по исполнительным документам» ГПК РФ
(ООО юридическая фирма «ЮРИНФОРМ ВМ»)Установив, что истец является собственником квартиры на основании акта передачи нереализованного имущества должника взыскателю в счет погашения долга, учитывая отсутствие сведений о наличии между сторонами соглашения относительно порядка пользования спорным жилым помещением, суд правомерно признал ответчиков утратившими право пользования жилым помещением и выселении, поскольку доводы о том, что спорное жилое помещение является единственным местом жительства для ответчицы и ее несовершеннолетних детей, а также тот факт, что в приобретение квартиры был вложен материнский капитал, являются несостоятельными, поскольку ст. 446 ГПК РФ запрещает обращать взыскание по исполнительным документам на принадлежащее гражданину-должнику на праве собственности жилое помещение (его части), если оно является единственно пригодным для постоянного проживания помещением, исключение из этого составляет жилье, являющееся предметом ипотеки; при этом законом не предусмотрено, что использование средств материнского (семейного) капитала на погашение части ипотечного кредита (займа) и оплату процентов по такому кредиту создает основания для отказа в удовлетворении требований как об обращении взыскания на заложенное имущество, так и о выселении лиц, проживающих в квартире, на которое уже обращено взыскание по долговому обязательству.

Дали взаймы крупную сумму денег, а заемщик не вернул ее в срок? Один из способов получить свои деньги — обратиться в суд. Чтобы подготовить все необходимые документы и свести к минимуму вероятность проигрыша дела, действуйте по алгоритму.

Шаг 1. Проверьте наличие документа, подтверждающего долг

Чтобы взыскать долг, вам необходимо иметь документ, который подтвердит, что должник получил от вас конкретную сумму денег и обязан ее вернуть. Таким документом может быть <*>:

— договор займа, подписанный вами и должником;

— расписка должника о получении денег с его подписью;

— другой документ, в котором указана информация о долге. Например, письмо должника, в котором он указал, сколько денег от вас получил и свое обязательство их возвратить.

Обратите внимание!
Передачу в долг крупной суммы (более 10 БВ) можно подтвердить только письменным документом. Показания свидетелей доказательствами в суде быть не могут <*>.

Шаг 2. Проверьте, установлен ли срок возврата денег

Если в договоре или расписке прописано, в какой срок должник обязан вернуть деньги, переходите к шагу 3.

Если такой срок в документе не указан, вам нужно направить должнику требование о возврате денег. Рекомендуем оформить такое требование письменно и указать в нем:

— сумму долга, которую необходимо вернуть должнику;

— сумму процентов (если они должны быть уплачены);

— дату и номер (если есть) договора или расписки, которая подтверждает, что вы передавали деньги в долг.

Обратите внимание!
Требование о возврате долга целесообразно направлять должнику заказным письмом с уведомлением о вручении. Это позволит вам доказать, что такое требование было предъявлено, а также определить дату его предъявления.

Заемщик обязан вернуть деньги в течение 30 дней с момента предъявления вашего требования. Если по истечении 30-дневного срока он не вернет долг или вернет его не полностью, вы вправе обратится в суд <*>.

Шаг 3. Проверьте, не прошел ли срок исковой давности

Для обращения в суд с заявлением о взыскании суммы займа установлен срок исковой давности — три года. Этот срок исчисляется со дня, когда вы узнали о нарушении своего права, т.е. о невозврате долга <*>.

Пример
В договоре займа указано, что заемщик обязан вернуть долг 22.04.2019. Деньги он не вернул, и вы об этом знаете. Срок исковой давности начинается с 23.04.2019.

Суд примет ваше заявление о взыскании суммы займа, даже если срок исковой давности прошел. Однако, если должник заявит, что срок исковой давности истек, суд откажет вам в иске <*>.

В некоторых случаях суд может восстановить срок исковой давности по вашему заявлению. Это возможно, если вы пропустили срок по уважительной причине, например, из-за болезни. При этом уважительная причина пропуска срока исковой давности должна наступить в последние шесть месяцев этого срока <*>.

Обратите внимание!
Вы обязаны подтвердить документами наличие уважительных причин, по которым пропущен срок исковой давности. Например, предоставить выписку из больницы, где вы проходили лечение <*>.

Шаг 4. Рассчитайте сумму, которую вы можете потребовать с должника

Вы вправе взыскать с недобросовестного заемщика <*>:

1) сумму займа или ее часть, если должник вернул деньги не полностью;

2) проценты на сумму займа, если они предусмотрены договором.

Обратите внимание!
Если уплата процентов в договоре не прописана, вы вправе их взыскать, если одновременно <*>:
— вы дали в долг больше 50 БВ, т.е. больше, чем 1275 бел. руб.;
— в договоре прямо не написано, что заем предоставлен без процентов.
В этом случае размер процентов определяется ставкой рефинансирования Нацбанка на день их уплаты;

3) проценты за пользование чужими денежными средствами. Они уплачиваются независимо от процентов на сумму займа, если должник не вернул деньги вовремя. Размер процентов за пользование чужими денежными средствами определяется ставкой рефинансирования Нацбанка на день их уплаты. Такие проценты взыскиваются с должника за период просрочки возврата займа. Формула для их расчета:

сумма долга, которая не возвращена в срок, x размер ставки рефинансирования / количество дней в году x количество дней просрочки возврата займа.

Пример
Заемщик взял в долг 2000 бел. руб. и должен был вернуть их 31.12.2018. Фактически деньги были возвращены 21.03.2019, просрочка составила 79 дней. Ставка рефинансирования Нацбанка на 21.03.2019 установлена в размере 10% годовых. Проценты за пользование чужими денежными средствами составляют: 2000 бел. руб. x 10% / 365 x 79 = 43,29 бел. руб.

На практике, если долг не возвращен, для расчета вместо даты фактической оплаты обычно используют дату подачи заявления в суд.

Шаг 5. Подготовьте документы для обращения в суд

Чтобы взыскать свои деньги через суд, вам нужно составить исковое заявление. Вы можете сделать это самостоятельно или обратиться к помощи юриста. Если вы решили подготовить исковое заявление самостоятельно, укажите в нем <*>:

1) название суда, в который вы обращаетесь. В договоре займа вы вправе предусмотреть, в какой суд будете обращаться для разрешения споров между вами и заемщиком. Если такого условия в договоре нет, для взыскания долга нужно обращаться в суд по месту жительства должника <*>.

Обратите внимание!
Если вы не знаете, где сейчас живет должник, можно подать исковое заявление в суд по последнему известному вам месту его жительства <*>;

2) фамилию, имя отчество, адрес, номер телефона ваши и должника;

3) требование о взыскании суммы займа, а также точную сумму, которую вы просите взыскать.

На заметку
Эта сумма должна включать все ваши требования: сумму долга, проценты по займу, проценты за пользование чужими денежными средствами;

4) документы, которые подтверждают ваши требования: договор займа, расписка должника;

5) сведения о том, что вы направляли должнику требование о возврате долга (если оно направлялось);

6) квитанцию об оплате госпошлины. Ее размер составляет 5% от суммы, которую вы требуете взыскать. Учитывать нужно всю сумму: долг, проценты по нему, проценты за пользование чужими денежными средствами <*>.

7) список документов, которые вы приложили к заявлению.

Обратите внимание!
К исковому заявлению нужно приложить копию этого заявления, расчет суммы долга, копию договора займа или расписки. Если вы направляли заемщику требование о возврате долга, приложите также его копию и копию уведомления о вручении <*>;

8) дату и вашу подпись.

Если вы оплатили услуги юриста по подготовке искового заявления, уплаченную ему сумму также можно взыскать с должника. Для этого в заявление нужно включить требование о взыскании расходов на юридическую помощь и приложить квитанцию о ее оплате <*>.

Шаг 6. Направьте документы в суд

Подать в суд заявление с приложенными к нему документами вы можете лично либо по почте на адрес суда. Направлять документы лучше заказным письмом с уведомлением о вручении.

Также подать документы в суд может ваш представитель. При этом он должен иметь документ, который подтверждает его полномочия, например, доверенность <*>.

Нет, нельзя.

Получить заем от учредителя наличными можно (об этом см. ). При этом при возврате займа средствами из кассы необходимо учитывать следующее.

Цели, на которые возможно расходовать выручку от реализации товаров (работ, услуг), поступающую в кассу, определены в п. 1 Указания Банка России от 09.12.2019 № 5348-У. Расходовать поступления в кассу от текущей деятельности для возврата привлеченных займов вправе только микрофинансовые организации, ломбарды, кредитные потребительские кооперативы и сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы. Другие организации расходовать на возврат займа поступления (в т.ч. выручку), полученные наличными в кассу, не вправе. За осуществление таких операций организация может быть привлечена к административной ответственности.

Организация розничной торговли вправе вернуть учредителю заем и проценты по нему за счет наличных денег, поступивших в кассу с ее банковского счета (п. 1 Указания Банка России от 09.12.2019 № 5348-У). Следовательно, если для целей возврата займа организация предварительно снимет деньги со своего счета в банке, затем внесет их в кассу и вернет за счет них заем (проценты по нему), то нарушений кассовой дисциплины не возникнет.

При возврате займа учредителю-юрлицу следует также учитывать ограничение в 100 тысяч рублей, установленное в п. 4 Указания Банка России от 09.12.2019 № 5348-У. При этом при возврате учредителю-физлицу ограничений по сумме нет.

Также отметим, что с 03.07.2018 погашение займа, полученного для оплаты товаров (работ, услуг), является расчетом и требует от займодавца (организации, предпринимателя) применения онлайн-кассы (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Если займодавцем является физлицо, то применять онлайн-кассу ему не нужно (письмо Минфина России от 04.12.2018 № 03-01-15/87766).

При погашении займа организация-заемщик применять онлайн-кассу не обязана (письмо ФНС России от 18.09.2018 № ЕД-4-20/18186@).