УСН 2018 год

Условия применения УСН в 2018 году

Каждый год, государство следит, что бы предпринимателям «слишком хорошо не жилось» и обновляет законы. Мы постоянно следим за этими нововведениями и информируем наших читателей.
«Упрощенку» в 2018 году нельзя применять:

  1. Организациям и индивидуальным предпринимателям, список деятельности которых указан в п.3 статьи 346.12 НК РФ (банки, страховщики, микрофинансовые организации, адвокаты,нотариусы, негосударственные пенсионные фонды, фондовые брокеры, ломбарды, все организации с необходимостью получать акцизы, лицензии на разработку полезных ископаемых, казино, и т.д.)
  2. Если у ООО есть филиалы или в соучредителях ООО есть другие юридические лица, доля которых составляет больше 25%.
  3. Бюджетным,казенным и иностранным организациям.

Напомним, что упрощенная система налогообложения является «спец режимом», по этому при работе по ней, нужно соблюдать следующие правила:

  1. Общегодовая выручка не более 150 000 000 (Сто пятьдесят миллионов рублей)
  2. Количество сотрудников на предприятии не более 100 человек
  3. Стоимость основных средств рассчитанная по остаточному принципу, так же не должна превышать 150 миллионов рублей.

Если какой-либо из этих показателей будет превышен, ИП или организация автоматически «попадают» на «Общую систему налогообложения», началом срока будет начало квартала, в котором превышены лимиты.

Начать применять УСН можно с первого дня работы. Если все условия подходя, можно сразу при регистрации подавать заявление на «упрощенку», либо позже в течении 30 дней после регистрации. НЕПРОПУСТИТЕ ЭТОТ СРОК! Иначе начать работу на УСН сможете только со следующего года!

В любое время перейти на УСН могут только организации и ИП, которые перестали быть плательщиками ЕНВД и только организации, у которых доход за 9 месяцев текущего года не превысил 112,5 млн. руб., а остаточная стоимость основных средств не больше 150 млн. руб.

Для ИП немного по проще, можно переходить без соблюдения этих ограничений, но нужно соблюдать их работая на этом спецрежиме, т.к. если обнаружиться что бизнес работает на упрощенке, а по всем критериям не должен, то Вам пересчитают все налоги, за все время, как будто вы работали на ОСНО и обяжут сдать декларации по налогу на прибыль (или по НДФЛ для ИП), на имущество и НДС. И конечно же добавят штрафов за не вовремя сданные отчеты.
Требования к спецрежиму постоянно меняются, поэтому следите за актуальностью информации.

Страховые взносы

Так же напоминаем что в 2018 году увеличились страховые взносы для ИП и составляют: 32 385 рублей + 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей из них:

  • 26 545 рублей — на пенсионное страхование
  • 5 840 рублей — на медицинское страхование.

Фиксированную часть взносов наконец-то отвязали от МРОТ.

Не забывайте о дополнительных взносах: если доходы за год превысят 300 тысяч рублей, нужно заплатить 1% от суммы превышения. На системе «Доходы минус расходы» 1% считается по новым правилам: нам наконец разрешили считать 1% с разницы между доходом и расходом. Ранее они считали только с доходов, чем создавали излишнюю налоговую нагрузку.

И максимальный предел взносов в 2018 году составляет 218 200 рублей. Больше вы не заплатите, даже если заработаете 150 миллионов. Правда не забываем про налог на УСН (6 или 13%), который можно уменьшить на сумму уплаченных Вами отчислений в фонды.
Напомним что с 2017 года, все отчисления в ПФС, ФОМС теперь администрирует налоговая. Все взносы в фонды, оплачиваем на счет налоговой.
Правильно подготовить платежку можно через интернет бухгалтерию «МОЕ ДЕЛО»

Предыдущая статья: Кассовые операции для ИП Следующая статья: 10 шагов для защиты Вашего бизнеса

Упрощенная система налогообложения в 2018 году, кто может применять, ее виды, отчетность, налоги

Налоговое законодательство страны предлагает некоторым субъектам хозяйствования воспользоваться льготными системами расчета налогов. Одной из самых популярных является упрощенная система налогообложения в 2018 году. Ее применение дает возможность не только уменьшить суммы налогов к уплате, но также снизить число оформляемых отчетов.

Что считается объектом обложения на УСН

Действующий закон предполагает, что упрощенная система налогообложения в 2018 году для ИП и ООО, в зависимости от особенностей деятельности, будет делиться на две разновидности.

Согласно НК, налог можно будет рассчитать исходя из базы, сформированной только из доходов, либо базы, состоящей из доходов, сниженных на понесенные расходы.

В каждом из указанных случаев субъекты бизнеса будут обязаны формировать декларацию один раз в год, а налог уплачивать в течение года авансовыми долями.

По Доходам

Система расчета налогов УСН 6 процентов в 2018 году для ООО и предпринимателей устанавливает, что сумму налога необходимо определить исходя из размера поступлений денежных средств в кассу и на банковский счет, которые для субъекта являются доходами. Действующий закон устанавливает для этой системы ставку расчета налога в 6%. Но властям, действующим в регионах, дано право в определенных случаях снижать ее.

Все поступления субъект бизнеса должен фиксировать в специальном журнале, который носит название книга учета доходов и расходов. При этом в журнале вносятся сведения только в раздел, предназначенный для поступивших доходов, а часть для расходов не заполняется.

УСН 6 процентов в 2018 году для ИП и организаций является наиболее оптимальной для субъектов малого бизнеса. Она выгодна, если сумма затрат составляет менее 70% от поступающих доходов.

Доходы минус расходы

Упрощенная система налогообложения в 2018 году для ООО и предпринимателей определяет, что в случае использования системы «Доходы сниженные на расходы» в качестве базы также выступают поступления денежных средств в кассу и на банковский счет, но дополнительно их необходимо снизить на сумму понесенных за этот период расходов. Последние обязательно должны быть оплачены поставщикам, а также входить в закрытый перечень, который установлен НК.

При расчете суммы налога к уплате нужно использовать ставку в размере 15%. Однако региональные власти также могут изменить ее по своему желанию — закон разрешает снизить ставку вплоть до 0% как вообще для всей системы, так и по конкретным направлениям осуществления деятельности.

Особенностью данной системы является тот факт, что налог придется оплачивать даже в случае, если субъект бизнеса сработал налоговый период с убытком. В этом случае имеет значение, чтобы у него были поступления, которые признаются доходами.

Тогда необходимо производится расчет и уплата платежа, который носит наименование минимальный налог по УСН доходы минус расходы. Его ставка составляет 1% от всей доходной части за данный период.

При применении этой системы субъект бизнеса все также должен использовать журнал — книгу доходов и расходов. Однако теперь требуется заполнять обе части, как доходную, так и расходную.

Внимание: для хозяйствующих субъектов, которые заняты производством и имеют серьезную затратную часть, использование данной системы является более выгодной.

Особенности налогообложения на УСН

При использовании упрощенки у субъекта бизнеса появляется возможность не только существенно снизить размер налоговых платежей, но также и заменить несколько налогов единым.

Рассмотрим, какие налоги нужно уплачивать, а от каких субъект будет освобожден:

Нужно уплачивать, если используется упрощенка Освобожден от уплаты при использовании упрощенки
Единый налог, который рассчитывается при использовании упрощенки
НДС, но только если субъект будет выступать агентом, либо производит начисление НДС по собственной инициативе НДС
Налог на прибыль
Налог на имущество, но только по тем объектам, которые учитываются по кадастровой стоимости Налог на имущество
НДФЛ НДФЛ для ИП в части видов деятельности на упрощенном режиме
Транспортный налог (когда есть база)
Земельный налог (когда есть база)
Водный налог (когда есть база)

Кроме этого, для некоторых видов деятельности устанавливаются пониженные ставки по уплате соцвзносов. Также для некоторых видов страхования (обычно медстраха и соцстраха) применяются ставки 0%. На данный момент времени это понижение действительно до завершения 2018 года.

Кому можно использовать упрощенную систему налогообложения

Предприниматели и компании имеют право использовать упрощенный режим, если у них число привлеченных работников не превышает 100 человек.

Кроме этого, субъект бизнеса не должен получить сверх 120 млн. рублей дохода за календарный год, а стоимость находящихся у него ОС быть свыше 150 млн. рублей.

Исходя из этих критериев, обычно упрощенный режим налогов применяют предприниматели, а также организации микро и малого бизнеса.

Когда использовать упрощенку нельзя

В законе закреплено несколько критериев, при которых субъект не может использовать упрощенную систему. Так, компания не сможет перейти на упрощенку, если в составе ее учредителей находится другая фирма, и при этом ее доля занимает от 25% и более.

Кроме этого, невозможно начать использовать УСН, когда у фирмы есть филиалы и представительства.

Важно: также определены виды деятельности, которыми нельзя заниматься, находясь на упрощенном режиме. В их число входят ломбарды, деятельность по страхованию либо кредитованию, занятия азартными играми, производство акцизных товаров и другая.

Наконец, нельзя находиться на упрощенке, если не соответствуешь оговоренным в НК критериям (число работников, размер дохода и т. д.).

Порядок перехода на УСН

В законе оговорены несколько способов начать использование упрощенного режима налогов.

При регистрации ООО или ИП

Если будущий субъект бизнеса только собирает все необходимые документы для регистрации ИП или открытия ООО, то заявление о начале использования упрощенного режима он может подать в общем пакете.

В этой ситуации вместе с бланками, подтверждающими прохождение процедуры регистрации, ему на руки также будет выдано уведомление о применении УСН.

Внимание: если на момент открытия бизнеса все еще остаются сомнения в выборе системы, то это можно сделать в срок 30 дней с момента получения на руки бланков о регистрации ООО или ИП.

Переход с прочих режимов

НК позволяет действующим субъектам бизнеса произвести смену действующего режима налогов на упрощенную систему.

Но сделать такой шаг допускается только с 1 января календарного года. Поэтому, чтобы произвести переход, требуется до 31 декабря идущего года оформить и подать в налоговый орган заявление. В нем субъект бизнеса указывает, что он соответствует определенным в НК критериям на применение УСН. Последние рассчитываются исходя из 1 октября идущего года.

Так, чтобы начать применение упрощенного режима с 1 января 2019 года нужно, чтобы на 1 октября 2018 года поступившие доходы не были сверх 112,5 млн. рублей.

Другая возможность начать использовать упрощенку не предусмотрена законом.

Процедура изменения объекта налогообложения по УСН

Если субъект бизнеса применяет упрощенную систему, он имеет право поменять способ исчисления «Доходы» на «Доходы минус расходы» и обратно. Для такой смены используются те же правила, как и для перехода с иной налоговой системы. Это значит, что произвести такую смену субъект бизнеса может только с 1 января будущего года, и для этого до окончания текущего года ему нужно подать заявление установленного формата.

Налоговый и отчетные период

Понятия, что считать налоговым, а что отчетными периодом, закреплены в НК.

Налоговый период

Для упрощенки налоговый период принимается в виде календарного года. Именно по окончании данного периода времени субъект бизнеса должен произвести окончательный расчет налога. При этом в один налоговый период включены несколько отчетных периодов.

В случае, когда субъект бизнеса нарушает правила применения упрощенного режима, для него налоговый период будет занимать менее года.

Внимание: сведения в налоговой декларации указываются в накопительном виде с начала налогового периода.

Отчетный период

В качестве отчетных периодов устанавливаются следующие временные промежутки: 1-й квартал, полгода, 9 месяцев. По завершении каждого из них должен быть рассчитан авансовый платеж по УСН.

Налоги и отчетность на УСН

Порядок перечисления налога

Tax Returns

Уплату налога в бюджет нужно выполнять путем перечисления авансовых платежей. Далее, по окончании календарного года, необходимо произвести полный расчет налога, и доплатить оставшуюся часть.

Даты, до наступления которых требуется произвести перечисление авансовых сумм, определены в НК. Он устанавливает, что делать это требуется до 25 дня месяца, какой идет после завершения очередного квартала.

Таким образом, перечисление аванса нужно делать до следующих дат:

  • За 1 квартал — до 25 апреля;
  • За полгода — до 25 июля;
  • За 9 месяцев — до 25 октября.

А вот день уплаты окончательного платежа различается для предпринимателей и фирм. Первыми это делают компании — им нужно перечислить налог до 31 марта, идущего за отчетным. Затем наступает очередь предпринимателей — они отправляют в бюджет налог до 30 апреля.

Внимание: если указанные сроки будут нарушены, то на субъекта бизнеса налагается ответственность, закрепленная в НК.

Налоги и отчетность на упрощенной системе у ИП

У ИП число налоговых платежей и обязательных отчетов будет зависеть от того, привлек ли он наемных сотрудников.

В случае, когда ИП не нанимал работников, и ведет деятельность в одиночку:

  • Единый налог по причине применения упрощенки.
  • Отчисления по обязательным видам страхования на себя;
  • Налог на имущество физлица;
  • При наличии соответствующих баз — земельный, транспортный налоги;
  • НДС, если субъект производит выделения его в некоторых отгрузочных документах;
  • Если законодательством региона предусмотрена уплата торгового сбора.

Если ИП принял на работу хотя бы одного человека:

  • НДФЛ с вознаграждения сотрудников
  • Отчисления по обязательным видам страхования на выплаты в пользу физлиц.

ИП без работников отправляет следующие отчеты:

  • Декларация по единому налогу по причине применения УСН (ежегодно).
  • Декларация по НДС (ежеквартально при выделении в отгрузочных документах данного налога).
  • Декларации по транспортному, земельному, водному налогам (ежеквартально).
  • Статистическая отчетность в предусмотренном законодательством объеме.

Если у ИП есть работники, то также нужно оформлять:

Налоги и отчетность на упрощенной системе у ООО

Юрлица при применении УСН должны производить следующие обязательные платежи:

  • Единый налог по причине применения упрощенки.
  • НДФЛ с вознаграждения сотрудников и иных физлиц привлекаемых по гражданским договорам.
  • Отчисления по обязательным видам страхования на выплаты в пользу физлиц.
  • Налог на имущество (если регион находится на его исчислении по кадастровой стоимости).
  • При наличии соответствующих баз — земельный, транспортный и водный налоги.
  • НДС, если субъект производит выделения его в некоторых отгрузочных документах.
  • Если законодательством региона предусмотрена уплата торгового сбора.

Также юрлица на УСН должны представлять следующие отчеты:

  • Декларация по единому налогу по причине применения УСН (ежегодно).
  • 2 НДФЛ (ежегодно).
  • 6 НДФЛ (ежеквартально).
  • Декларация по НДС (ежеквартально при выделении в отгрузочных документах данного налога).
  • Декларации по транспортному, земельному, водному налогам (ежеквартально).
  • Расчет по страховым взносам (ежеквартально).
  • Расчетная ведомость по форме 4ФСС (ежеквартально).
  • Отчет CЗВ-М (ежемесячно).
  • Отчет СЗВ-стаж (ежегодно).
  • Сведения о среднесписочной численности.
  • Статистическая отчетность в предусмотренном законодательством объеме.
  • Субъекты малого бизнеса подают бухотчетность в упрощенном виде (баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о целевом использовании средств). Для всех остальных компаний отчетность должна сдавать в полной мере.

Минимальный налог по УСН доходы минус расходы (1%)

Налоговое законодательство устанавливает обязанность хозяйствующего субъекта на системе УСН «Доходы за минусом расходов» при получении незначительного дохода или при отрицательных показателях деятельности, производить исчисление и уплату минимального налога, который составляет 1 % от суммы полученного дохода.

Исчисление минимального налога необходимо производить по итогу за отчетный год.

Рассчитывать минимальный налог необходимо всегда, даже если прибыль компанией или ИП получена. Данную исчисленную сумму сравнивают с расчетной суммой налога. Что больше, то и необходимо перечислить в бюджет.

Внимание: если минимальный налог получается ниже рассчитанного налога по УСН, то перечислять нужно единый налог, исчисленный с разницы полученных доходов и произведенных расходов. В противном случае платить нужно минималку – 1%.

Ранее у минимального налога и единого налога по УСН 15 % были разные КБК, и субъектам бизнеса приходилось направлять в налоговую письма о произведении зачета. В настоящее время эти платежи объединены одним КБК и инспекторы в ИФНС самостоятельно на основании данных деклараций производят зачеты.

Уменьшение налога за счет взносов в ПФР и на ОМС (по системам 6% и 15%)

ООО и ИП с работниками

Нормы законодательства закрепляют право организаций и предпринимателей, выступающих работодателями, учитывать при определении налога по УСН суммы взносов исчисленных и перечисленных в бюджет на своих сотрудников.

Однако, размер суммы, которую можно принять в качестве вычета, зависит от разновидности используемой системы УСН:

  • Если субъектом бизнеса применяется УСН 6 процентов, то он имеет право снизить сумму исчисленного налога на 50 %, но не более. ИП дано в качестве вычета использовать также взносы не только на работников, но фиксированных отчислений во внебюджетные фонды, перечисленные ими на самих себя.
  • Когда используется УСН доходы минус расходы, то все перечисленные в бюджет платежи можно учесть в составе расходов, тем самым снизить налогооблагаемую базу по единому налогу.

Внимание: учесть можно социальные отчисления, которые были перечислены в бюджет в текущем периоде. Здесь важен факт оплаты, а не период за который она произведена.

ИП без работников

Когда предприниматель не привлекает в свою деятельность наемный персонал, законодательством дано ему право снижать сумму налога на всю сумму уплаченных взносов по обязательному страхованию во внебюджетные фонды.

При этом положения нормативных актов позволяют снижать налоги не только на сумму выше перечисленных взносов, но также и на сумму отчислений, которую субъект платить в ПФР в размере 1 % с превышения дохода 300000 рублей.

Существую правило, согласно которому, заявить взносы на вычет можно только в том случае, если субъект хозяйствования их фактически оплатил в рассматриваемом периоде. Если в данном периоде прошла уплата взносов не только за отчетное время, о заявить о вычете можно полную сумму произведенного платежа.

Поэтому ИП при данной системе имеют право выбора – уплатить платежи сразу и заявить вычет в полном объеме, или же перечислять деньги частями поквартально или за месяц, и ставить их на уменьшение частями.

Совмещение УСН с другими налоговыми режимами

Хозяйствующий субъект может осуществлять сразу несколько видов деятельности. Некоторые из них могут находиться на УСН, а некоторые на других льготных системах.

Допускается совмещения упрощенки с такими системами как ЕНВД и ПСН. То есть субъект в общем применяет УСН, но по определенному виду деятельности состоит как плательщик ЕНВД или приобрел патент.

Главное требование при осуществлении совмещении режимов — это организация и ведение раздельного учета показателей деятельности компании, а также используемого имущества. Это нужно делать, чтобы избежать двойного обложения. Когда на таком виде деятельности закрывается ЕНВД или патент, в дальнейшем должна применяться упрощенка.

Утрата право применять упрощенную систему налогообложения

Налоговое законодательство устанавливает ряд критериев, которым должен соответствовать субъект бизнеса, чтобы иметь возможность применять УСН. Если организация или ИП уже находятся на упрощенке, они должны также соблюдать данные требования.

Если по одному хотя бы пройдет превышение, то применение данного режима должно прекратиться:

  • Доходы хозяйствующего субъекта с начала года превысили 150 млн. рублей.
  • Остаточная стоимость основных фондов в сумме превысит 150 млн. рублей.
  • В состав учредителей вошла другая организация, и их доля участия превышает 25 %.
  • Численность работников превысила 100 человек.

Когда в компании наблюдается такая ситуация, то она сама перестает использовать УСН и переходит на общий режим. При этом о данном событии необходимо уведомить налоговые органы.

Внимание: обязанность по учету выше перечисленных показателей возлагается на само предприятие, и при наступлении определенных событий, нужно самостоятельно выявлять момент перехода с УСН.

Законодательством установлен следующий порядок действий налогоплательщика, если обнаружится нарушение критериев соответствия льготному режиму:

  • Сообщить в ИФНС по установленной форме о потере права на применение льготной системы налогообложения УСН до 15 -го числа месяца, идущего за кварталом, в котором произошло данное событие.
  • Подготавливается декларация по УСН и сдается в ИФНС до 25 — го числа месяца, который следует за кварталом потери права на УСН.
  • Определить самостоятельно суммы налоговых платежей и оплатить их в бюджет по всем видам налогов на ОСНО за квартал, начиная с которого должна применяться общая система, в срок до 25-го числа месяца, следующего за кварталом нарушения соответствия.

Метки: Налоговые режимыУСН

Упрощенная система налогообложения имеет неоспоримые преимущества перед общей. Она существенно снижает на законных основаниях налоговую нагрузку, значительно упрощает подготовку и сдачу отчетности и т.п. Как перейти на спецрежим с 2018 года и какой объект налогообложения выбрать — читайте в нашей статье.

Плюсы перехода на УСН

Для небольших предприятий применение «упрощенки», как правило, довольно выгодно. На то есть несколько причин.

1. Налоговая нагрузка на этом спецрежиме весьма щадящая. Ведь компании не нужно перечислять такие (неподъемные для многих) бюджетные платежи, как налог на прибыль, НДС и налог на имущество (правда, тут есть определенные исключения – см. п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

2. Возможность выбора объекта налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»), что позволяет фирме адаптировать фискальную нагрузку под показатели своей хозяйственной деятельности. Причем если компания ошиблась в выборе, объект налогообложения потом можно поменять (с начала нового календарного года).

📌 Реклама Отключить

3. Не столь высокие налоговые ставки (6 и 15 процентов), которые региональные власти еще и могут понижать (ст. 346.20 НК РФ). Надо сказать, что многие субъекты РФ этим правом активно пользуются (например, в столице для ряда «доходно-расходных» упрощенцев предусмотрена 10-процентная ставка – Закон г. Москвы от 07.10.2009 № 41).

4. Стоимость основных средств и НМА, приобретенных в период применения УСН, включается в состав расходов в течение года (пп. 1 и 2 п. 3 ст. 346.16 Кодекса, письмо Минфина РФ от 14.06.2017 № 03-11-11/36922). То есть гораздо быстрее, чем на общем режиме.

5. Налоговый учет фирмы на УСН ведут в книге учета доходов и расходов, которая довольно проста в заполнении, и не должна заверяться в ИФНС. А декларация представляется «упрощенцем» только по итогам налогового периода (то есть календарного года), что тоже не может не вызывать интерес.

📌 Реклама Отключить

Недавно законодатели существенно повысили «упрощенные» лимиты, что дает возможность в следующем году применять данный спецрежим гораздо большему количеству организаций. О том, как грамотно перейти на УСН и какие нюансы при этом следует иметь в виду, и поговорим.

Лимиты и условия для применения УСН

Вначале необходимо понять, может ли компания в принципе перейти с будущего года на упрощенный режим.

Так, размер доходов фирмы за 9 месяцев 2017 года (без НДС) не должен превышать 112,5 млн рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Для сравнения – чтобы перейти на УСН с 2017 года, данный показатель за 9 месяцев 2016 года не должен зашкаливать за 59,805 млн рублей (письмо Минфина РФ от 24.01.2017 № 03-11-06/2/3269).

Отметим, что вплоть до 01.01.2020 применение коэффициента-дефлятора в целях расчета этого норматива приостановлено. И еще один нюанс – для определения данного лимита задействуют сумму доходов от реализации и внереализационных доходов (ст. 248 НК РФ).

📌 Реклама Отключить

Необходимо соблюдение и еще одного порогового значения: бухгалтерская остаточная стоимость основных средств на 1 января 2018 года должна быть не более 150 млн рублей. Интересно, что при этом речь идет лишь о тех ОС, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Кодекса). То есть, например, земля и иные объекты природопользования, объекты незавершенного капстроительства в расчет не принимаются (ст. 256 НК РФ).

Обратите внимание: превышение 150-миллионного лимита по состоянию на 1 октября либо на дату подачи уведомления препятствием для перехода на «упрощенку» не является. Главное, чтобы остаточная стоимость основных средств не выходила за законодательно установленный норматив начиная с 01.01.2018.

Должны выполняться и общие условия применения «упрощенки». А именно — предприятие не должно иметь филиалов, средняя численность его работников – не выходить за пределы 100 человек, а максимальная доля иных компаний в уставном капитале – за 25-процентный показатель. Кроме того, на УСН не вправе работать банки, страховщики, НПФ, ломбарды, казенные и бюджетные учреждения, а также ряд других организаций.

📌 Реклама Отключить

Уведомляем налоговиков

Для перехода на УСН со следующего года организации нужно представить уведомление в ИФНС по своему месту нахождения не позднее 31 декабря текущего года. Вместе с тем 31 декабря 2017 года попадает на выходной день – воскресенье. А значит, согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ предельный срок подачи уведомления переносится на 1-й рабочий день будущего года – 09.01.2018. Справедливость такого вывода подтверждает и письмо Минфина РФ от 11.10.2012 № 03-11-06/3/70.

Сообщить об изменениии спецрежима надо обязательно, поскольку компании, своевременно не уведомившие налоговиков о переходе на «упрощенку», применять его не вправе (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, письмо Минфина РФ от 13.02.2013 № 03-11-11/66). Иллюстрирует справедливость этого и свежий вердикт высших арбитров – Определение ВС РФ от 29.09.2017 № 309-КГ17-13365. Остановимся на нем чуть подробнее.

📌 Реклама Отключить

Гражданин, зарегистрировавшийся в качестве ИП, добросовестно применял УСН: представил декларацию и перечислил налог в бюджет. Однако в середине года фискалы потребовали от него декларацию по НДС, а до момента ее подачи заблокировали коммерсанту банковский счет. Причина – ИП до 31 декабря предыдущего года не подал уведомление о переходе на спецрежим, следовательно, права на «упрощенку» у него нет.

Интересно, что суд первой инстанции поддержал предпринимателя, указав, что он фактически применял УСН при отсутствии возражений инспекторов, а значит, требование работать на общем режиме незаконно. Однако все последующие инстанции, включая ВС РФ, встали на сторону контролеров, ссылаясь на четкое предписание нормы пп. 19 п. 3 ст. 346.12 Кодекса. Тот же факт, что коммерсант подал УСН-декларацию, а инспекция ее приняла, причем без каких-либо замечаний, не говорит об одобрении применения «упрощенки» со стороны фискалов. Ведь ИФНС не вправе отказать в принятии поданной плательщиком декларации (ст. 80 НК РФ).

📌 Реклама Отключить

Схожую точку зрения ВС РФ высказывал и ранее (Определение от 20.09.2016 № 307-КГ16-11322). С ней солидарен и АС Московского округа (постановления от 02.05.2017 № Ф05-3020/2017, от 27.04.2016 № Ф05-4624/2016). Детальные аргументы в пользу рассмотренной позиции также можно найти в Постановлении АС Западно-Сибирского округа от 10.12.2014 № Ф04-11632/2014.

Важно, что кроме уведомления подавать в инспекцию иные документы в данном случае не надо. Требовать от организации какую-то дополнительную информацию ревизоры также не вправе.

И еще – предприятиям, уже работающим на упрощенном режиме, уведомлять налоговиков о продолжении применения его в следующем году не требуется. Именно так считают служители Фемиды (Постановление ФАС Московского округа от 19.09.2007, 24.09.2007 № КА-А40/9540-07).

Учтите – переход на УСН в течение года невозможен, в том числе в связи с появлением у компании новых видов предпринимательской деятельности (письмо Минфина РФ от 21.04.2014 № 03-11-11/18274).

📌 Реклама Отключить

Как представить уведомление в ИФНС

Уведомление можно представить в инспекцию (либо-либо):

  • на бумаге (рекомендуемая форма утверждена Приказом ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@). Отметим, что компания вправе подать уведомление и в произвольной форме с учетом требований ст. 346.13 Кодекса;
  • в электронном виде (формат утвержден Приказом ФНС РФ от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878@).

Обратим внимание на некоторые особенности заполнения организацией, переходящей на УСН с общего налогового режима, рекомендуемой фискалами формы уведомления. В поле «Признак налогоплательщика» укажите «3», а в строке «Переходит на упрощенную систему налогообложения» – «1». И не забудьте, что сумма доходов за 9 месяцев нынешнего года показывается без НДС.

В незаполненных строках уведомления ставится прочерк. Документ подписывается руководителем компании и заверяется ее печатью (при наличии).

📌 Реклама Отключить

В целом же форма, состоящая всего лишь из одной страницы, довольно проста в заполнении. Каких-либо трудностей возникнуть с ней не должно.

Уведомление можно представить в ИФНС лично, через уполномоченного представителя или послать по почте заказным письмом. В первом и во втором случаях датой подачи будет день поступления документа в секретариат или канцелярию инспекции. В последнем – день, указанный на почтовом штемпеле.

Отметим, что если уведомление представляется через представителя фирмы, в его нижнем поле отражается наименование документа, подтверждающего полномочия этого лица. Данный документ (его копию) следует приложить к уведомлению.

Какой объект выбрать

В уведомлении необходимо зафиксировать выбранный объект налогообложения, остаточную стоимость ОС и размер доходов по состоянию на 1 октября 2017 года. 📌 Реклама Отключить

Выбор объекта налогообложения – важнейшая процедура для организации. Как правило, объект «доходы» более выгоден, если расходы компании не столь значительны. Если же затраты существенны и при этом на них можно будет уменьшить базу по УСН-налогу (напомним, что перечень «упрощенных» расходов является закрытым – ст. 346.16 НК РФ), то выгоднее применять «доходно-расходную упрощенку».

Приблизительную выгоду можно просчитать с помощью сопоставления налоговых баз и ставок двух УСН-объектов, из которого следует: если расходы фирмы составляют менее 60 процентов от ее доходов, лучше выбрать объект «доходы». Если же более – то альтернативный вариант.

Однако для более точного расчета следует учесть и ряд других факторов, в том числе какие ставки единого налога установлены на 2018 год в зависимости от вида деятельности и категории налогоплательщика в вашем регионе. И лишь после детального анализа фиксировать свой выбор в уведомлении.

📌 Реклама Отключить

А если уведомление уже подано, но чуть позже фирма решила изменить первоначально выбранный объект налогообложения? Тогда компания может (вплоть до вышеупомянутого предельного срока) представить в ИФНС новое уведомление с иным объектом налогообложения, приложив письмо о том, что первоначальное аннулируется (письма Минфина РФ от 14.10.2015 № 03-11-11/58878 и от 16.01.2015 № 03-11-06/2/813). Если же предельный срок (в нашем случае – 09.01.2018) пропущен, то поменять объект предприятие сможет лишь с начала нового налогового периода, то есть с 2019 года. Сделать это в течение 2018 года не получится (п. 2 ст. 346.14 НК РФ, письмо УФНС РФ по г. Москве от 07.05.2009 № 20-18/2/045279@).

На практике бывают случаи, когда организация фактически применяет не тот объект налогообложения, что указан в уведомлении. ИФНС наверняка сочтет это неправомерным и пересчитает налоговые обязательства компании со всеми вытекающими последствиями. И судьи, скорее всего, согласятся с фискалами. Например, в Постановлении Шестого ААС от 01.10.2014 № 06АП-5107/2014 отмечено: переход на упрощенный режим, выбор объекта налогообложения, несмотря на добровольный характер, осуществляются плательщиком не произвольно, а с соблюдением условий и порядка, четко указанных в гл. 26.2 НК РФ. И если организация в нарушение установленного порядка фактически изменила УСН-объект, ей придется за это ответить.

📌 Реклама Отключить

Ждать ли реакции от инспекторов

Переход на УСН носит уведомительный характер. И какого-либо специального разрешения о применении компанией (ИП) «упрощенки» фискалы не выдают. Поэтому организация (ИП) может вести деятельность без получения подтверждения ИФНС о применении УСН (письмо Минфина РФ от 16.02.2016 № 03-11-11/8396).

Вместе с тем налогоплательщик имеет право в любой момент направить в свою инспекцию запрос о подтверждении факта применения им упрощенного спецрежима. Рекомендованную форму запроса можно найти в Приложении № 6 к Административному регламенту, который утвержден Приказом Минфина РФ от 02.07.2012 № 99н. Однако запрос позволено составить и в произвольной форме.

ИФНС в соответствии с п. 93 Административного регламента в течение 30 календарных дней с момента регистрации запроса должна выслать плательщику информационное письмо по форме 26.2-7 (утв. Приказом ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@). В нем в том числе фигурирует дата представления в инспекцию плательщиком уведомления о переходе на «упрощенку» — но не более того.

📌 Реклама Отключить

Таким образом, вся ответственность за соблюдение критериев, необходимых как для перехода на данный спецрежим, так и для его дальнейшего применения, полностью лежит на самой организации.

Самостоятельной реакции следует ждать от инспекторов только в одном случае: если компания нарушит срок представления уведомления. Тогда чиновники направят предприятию сообщение по форме 26.2-5 (утвержденное Приказом ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@), означающее невозможность применения «упрощенки».

Хотели перейти на УСН, но потом передумали…

Бывает, что организация, изъявившая желание перейти со следующего года на «упрощенку» и подавшая уведомление в ИФНС, по какой-либо причине передумывает и решает остаться на общем налоговом режиме. Как следует поступить в такой ситуации?

По мнению чиновников, организация обязана уведомить о своем новом решении фискалов до 15 января года, с которого планировалось применение УСН. Подобный вывод сделан на основании п. 6 ст. 346.13 НК РФ, несмотря на то, что в этой норме речь идет о плательщиках, уже работающих на «упрощенке» и захотевших перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года. Итак, если компания так не поступит, она, по убеждению ведомств, не сможет в 2018 году применять ОСН (письмо Минфина РФ от 30.05.2007 № 03-11-02/154, направленное для сведения и использования в работе письмом ФНС РФ от 27.06.2007 № ХС-6-02/503@, письмо ФНС РФ от 19.07.2011 № ЕД-4-3/11587).

📌 Реклама Отключить

Однако служители Фемиды в этом вопросе чиновников не поддерживают. Взять хотя бы Постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.05.2016 № Ф04-1942/2016, в котором сказано: налогоплательщик вправе самостоятельно, в отсутствие одобрения ИФНС, до начала применения «упрощенки» изменить свое решение и остаться на ОСН вне зависимости от причины. Определяющим фактором является фактическое ведение деятельности в соответствии с выбранным с начала года режимом налогообложения.

В Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.11.2010 № А33-2847/2010 судьи также подчеркнули: правовое значение имеет то, что налогоплательщик, уведомив инспекцию о переходе на УСН, не начал ее применять, фактически работая на общем налоговом режиме, то есть отказался от «упрощенки» до начала ее использования. Разделяет такой подход и ФАС Северо-Кавказского округа, отметивший, что перешедшими на УСН считаются лишь компании и предприниматели, уведомившие об этом ИФНС и фактически перешедшие на данный налоговый режим (Постановление от 14.03.2014 № А53-10176/2013).

📌 Реклама Отключить

Однако во избежание излишних споров с фискалами мы советует все же уведомить их об изменении своего первоначального решения. Благо дело это нетрудоемкое, а времени и нервов может сэкономить немало.

Налоговая подготовка к «упрощенке»

Итак, все упомянутые условия и действия, необходимые для перехода на УСН, выполнены. Теперь осталась последняя задача – выполнить ряд специальных требований НК РФ.

Особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима (для предприятий, использовавших метод начисления) на «упрощенку» (при которой применяется кассовый метод) содержатся в п. 1 ст. 346.25 Кодекса. Такие компании должны выполнить несколько правил (перечень закрытый). В частности, включить в базу по единому налогу на дату перехода суммы, полученные до 31.12.2017 в оплату по договорам, которые будут исполнены после перехода на УСН. Или же, наоборот, не включать в такую базу средства, полученные после подобного перехода, если они уже были включены в «прибыльные» доходы. В основе всех этих правил лежит главный принцип: определенный доход (расход) должен быть учтен лишь единожды – либо при общем, либо при упрощенном режиме.

📌 Реклама Отключить

В IV квартале 2017 года необходимо восстановить НДС по основным средствам, нематериальным активам и МПЗ. Восстанавливаются суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении ОС и НМА – в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Отметим, что речь тут идет об остаточной стоимости по данным бухучета (письма Минфина РФ от 10.06.2009 № 03-11-06/2/99, от 27.01.2010 № 03-07-14/03).

Вместе с тем если НДС по имуществу, приобретенному до перехода на «упрощенку», к вычету не ставился, то этот налог восстановлению не подлежит (письма Минфина РФ от 18.10.2016 № 03-07-14/60503 и от 16.02.2012 № 03-07-11/47, Постановление ФАС Центрального округа от 25.05.2011 № А54-3447/2010-С2).

Президиум ВАС РФ в Постановлении от 01.12.2011 № 10462/11 подчеркнул, что пп. 2 п. 3 ст. 170 Кодекса не позволяет производить такое восстановление НДС в течение какого-либо периода времени. Это необходимо в полном объеме сделать в квартале, предшествующем переходу на спецрежим.

📌 Реклама Отключить

Если компания получила аванс и уплатила с него НДС, а соответствующие товары (работы, услуги) будут отгружены (выполнены, оказаны) уже в периоде применения «упрощенки», следует вернуть покупателям НДС с подобных авансов. Такой налог можно будет принять к вычету в IV квартале 2017 года, правда, только при наличии документов, подтверждающих факт возврата НДС (п. 5 ст. 346.25 НК РФ). Важно, что вышеуказанную последовательность нарушать нельзя. Если данный налог сначала заявить к вычету, а лишь потом вернуть его контрагенту, ревизоры наверняка посчитают такой вычет неправомерным, и служители Фемиды, скорее всего, их поддержат (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 09.09.2016 № Ф08-6531/2016).

📌 Реклама Отключить

Арбитры признают подобный вычет правомерным и в следующих ситуациях:

  • перечисления денег не было, а налог возвращен покупателям путем зачета (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.08.2010 № А21-11991/2009);
  • контракт, по которому прошла предоплата, расторгнут, а полученный аванс возвращен (Постановление ФАС Поволжского округа от 18.07.2008 № А65-26854/2007).

«Упрощенцы» НДС не уплачивают. Поэтому необходимо скорректировать договоры, заключенные фирмой до перехода на УСН, в которых цена ее товаров (работ, услуг) установлена с данным налогом. С будущего года в договорах цену нужно будет фиксировать с пометкой: «НДС не облагается».

И последнее – если предприятие в текущем году создавало в налоговом учете какие-либо резервы (на оплату отпусков, по сомнительным долгам и т.д.), учтите их остатки на 31.12.2017 в составе внереализационных доходов (п. 7 ст. 250, пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Полное руководство по УСН 6% — 2018

Упрощённая система налогообложения 6% с объектом налогообложения «доходы»

Плюсы и минусы упрощенки 6%

Преимущества:

  1. Учет проще чем на традиционной системе.
  2. Меньше форм отчетности.
  3. Есть льготные ставки.

Недостатки:

  1. Не все могут применять.
  2. Необходимо отслеживать размер выручки, чтобы не слететь с упрощенки.
  3. Невозможно учесть расходы.
  4. Нет НДС — возможная потеря клиентов — плательщиков НДС.

Виды деятельности, при которых нельзя применять упрощенку

Такие виды деятельности мы назовем «запрещенные». Вот список:

  • производство подакцизных товаров (этиловый спирт, табак, бензин, легковые автомобили и т.д.);
  • добыча и реализация полезных ископаемых;
  • нотариусы;
  • адвокаты;
  • банки;
  • страховщики;
  • негосударственные пенсионные фонды;
  • инвестиционные фонды;
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  • ломбарды;
  • организация и проведение азартных игр (букмекерские конторы, казино, игровые автоматы и т.д.);
  • участники соглашений о разделе продукции (пользование участком недр);
  • казенные и бюджетные учреждения;
  • иностранные организации;
  • микрофинансовые фирмы (выдача микрозаймов);
  • агентства по предоставлению персонала (аутстаффинг).

Применяете один из этих видов деятельности — упрощенка запрещена. Если же начать вести любой из запрещенных видов деятельности в момент нахождения на УСН, придется перейти на общую систему налогообложения (она же ОСНО, «традиционка») с 1 числа квартала, в котором допущено нарушение. Подробнее о «слете» с упрощенки читайте в конце руководства.

На УСН могут перейти как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели. Переход происходит в уведомительном порядке: компания или ИП направляют уведомление, и никаких дополнительных разрешений не требуется.

Не новые компании и ИП

Работающие налогоплательщики могут перейти на упрощенку с 1 января будущего года. Не позднее 31 декабря текущего года отправьте в территориальную инспекцию уведомление. Так как в 2017 году 31 декабря выпадает на выходной день, то уведомление о переходе можно предоставить в ближайший рабочий день, то есть 9 января 2018 года.

Если направить уведомление после этого срока, то применять УСН будет нельзя. Обратите внимание: налоговики не присылают ответ на уведомление. Если нужна твердая убежденность, запросите подтверждение применения УСН. Для этого отправьте в налоговую письмо-запрос в произвольной форме.

Чтобы ИП перешел на УСН, достаточно не вести «запрещенные» виды деятельности.

Для организаций есть дополнительные ограничения «для перехода на УСН»:

  • доходы за 9 месяцев 2017 года — не более 112,5 млн. руб.;
  • стоимость основных средств — не более 150 млн. руб.;
  • нет филиалов (не препятствуют упрощенке наличие обособленных подразделений, которые не указаны в ЕГРЮЛ как филиалы);
  • доля участников-юрлиц — не более 25%.

Уведомление о переходе на УСН подается по рекомендованной форме № 26.2-1.

Для перехода с ЕНВД (ОСНО + ЕНВД) до 15 января 2018 включительно подайте заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме:

  • организации — форма N ЕНВД-3;
  • ИП — форма N ЕНВД-4.

При переходе с традиционки на УСН лимит доходов (112,5 млн. р.) рассчитывают без НДС и без учета доходов от ЕНВД.

Новые организации и ИП

Свежезарегистрированные налогоплательщики имеют возможность применять УСН с момента регистрации, если подадут уведомление о переходе на УСН:

  • либо вместе с пакетом на регистрацию;
  • либо в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет.

Передумали применять УСН

Бывает и так, что после подачи уведомление о переходе на УСН поняли, что ошиблись со сменой режима. Надо включительно до 15 января года, с которого собирались применять упрощенку, уведомить инспекцию об отказе от УСН (рекомендуемая форма N 26.2-3).

Как не «слететь» с упрощенки

Чтобы сохранить УСН, нужно соответствовать критериям «для сохранения упрощенки»:

  • Доходы в течение года не должны превысить 150 млн. р.
  • Количество сотрудников в среднем за год — не более 100 человек (показатель по отчету «среднесписочная численность» + средняя численность внешних совместителей + средняя численность работников с договорами ГПХ).
  • Стоимость имущества (для ИП — только используемое в коммерческой деятельности) — не более 150 млн. р..

Для организаций установлены дополнительные условия:

  • участие других фирм — не более 25 %;
  • отсутствие филиалов.

Кстати, до момента перехода на УСН численность работников может превышать 100 чел. Но уже с начала применения упрощенки надо соблюдать лимит. Иными словами, если вы еще не применяете упрощенку, а используете другую базовую систему налогообложения (например традиционную систему налогообложения с НДС), то для перехода вам нужно отвечать критериям «для перехода». Но после перехода следите за выручкой и за количеством сотрудников, чтобы они не превысили критерии «для сохранения».

Какие налоги не платят при Упрощенке

Юридические лица не считают и не платят:

  • налог на прибыль (кроме налога с дивидендов, процентов с ценных бумаг и облигаций, с прибыли контролируемых иностранных компаний );
  • налог на имущество организаций (кроме налога на недвижимость с кадастровой стоимости);
  • НДС (кроме НДС на таможне и НДС как налоговый агент).

ИП не платят:

  • НДФЛ (кроме налога с доходов не связанных с предпринимательством, с дивидендов, выигрышей, с зарплаты работников);
  • налог на имущество физических лиц (кроме налога на недвижимость с кадастровой стоимости и имущества, не используемого в предпринимательстве);
  • НДС (кроме НДС на таможне и НДС как налоговый агент).

Кто уплатит налог на имущество

Организации рассчитывают налог на имущество с недвижимости по кадастровой стоимости, если выполняются условия:

Нет налогообложения по кадастру в регионах:

республика Алтай, Дагестан, Северная Осетия, Крым; Алтайский, Красноярский, Приморский, Пермский край; Волгоградская, Иркутская, Курганская, Свердловская, Томская области, г. Севастополь.

  1. фирма — собственник объекта, или объект принадлежит организации на праве хозяйственного ведения;
  2. объект включен в региональный перечень. Регионы не рассчитывающие кадастровую стоимость: республики Крым и Якутия, Красноярский и Пермский край, области Владимирская, Волгоградская, Иркутская, Курская, Орловская, Ростовская; Ненецкий, Чукотский, Ямало-Ненецкий АО, г. Севастополь;
  3. по объекту определена кадастровая стоимость;
  4. объект учтен как основное средство на бух.счетах «01” или «03”.

Индивидуальным предпринимателям налог на имущество физлиц исходя из кадастровой стоимости рассчитывает налоговая инспекция по месту нахождения имущества. Размер налога узнайте через «Личный кабинет” на сайте ФНС или лично в территориальной налоговой. Уведомления по почте налоговики больше не присылают.

Надо ли платить НДС на УСН

НДС упрощенщики заплатят в таких случаях:

  • импорт товаров на территорию России;
  • совместная деятельность (простое товарищество, инвестиционное товарищество, доверительное управление имуществом);
  • налоговые агенты (аренда помещения или его покупка у гос.органа; оплата услуг в Интернете иностранным компаниям и пр.).
  • выставление счета-фактуры с НДС.

Нужна ли ККТ при УСН

До середины 2019 года идет переход на онлайн кассы. Сроки перехода такие:

С 1.7.18 обязаны начать применять онлайн-кассы:

  • ООО на ЕНВД розница и общепит.
  • ИП на ЕНВД розница и общепит с сотрудниками.
  • ИП патент розница и общепит с сотрудниками.
  • ООО и ИП на любой системе, кто принимает платежи с электронных средств платежа: яндекс.деньги, вебмани, платежи от физлиц через интернет-банки.

С 1.7.19 применяют онлайн-кассы:

  • ООО и ИП на ЕНВД, кроме розницы и общепита.
  • ИП на ЕНВД розница и общепит без сотрудников.
  • ИП на патенте, кроме розницы и общепита (неважно есть ли сотрудники).
  • ИП на патенте розница и общепит без сотрудников.
  • ООО и ИП, оказывающее услуги, кроме общепита с сотрудниками. При условии выдачи БСО.

Нет необходимости применять кассу:

  • продажа ценных бумаг;
  • торговля на розничных рынках и ярмарках;
  • разносная торговля;
  • присмотр и уход за детьми и престарелыми;
  • сдача ИПшником собственной недвижимости.
  • отдаленные и труднодоступные места по утвержденному перечню.

Если вас нет в этих трех перечнях, онлайн-кассу вы должны применять уже сейчас.

Как учитывать доходы на УСН

Все упрощенцы учитывают доходы кассовым методом:

  • при расчетах деньгами — на дату фактического поступления денег в кассу или на р/сч;
  • при расчетах банковской картой (кредиткой) — в день списания денег с карты покупателя (доход на банковскую комиссию не уменьшают);
  • при расчетах через интернет — в день списания банком-эквайрером денег с карты покупателя (доход на банковскую комиссию не уменьшают);
  • при расчетах в натуральной форме — на дату поступления имущества в счет оплаты;
  • при взаимозачете — на дату взаимозачета.

В доходах отражаются поступления от деятельности:

  1. за уже реализованную продукцию (работы, услуги, товары);
  2. авансы в счет будущих поставок.

Доходы в валюте пересчитывают в рубли по официальному курсу Центрального банка, установленному на дату зачисления денег на расчетный или транзитный счет.

Доходы в натуральной форме учитывают по рыночным ценам.

Не являются доходами на УСН:

  • кредиты, займы;
  • поступления от ФСС в счет возмещения пособий;
  • возвраты ошибочно перечисленных средств;
  • возвраты обеспечения по торгам;
  • дивиденды;
  • поступления от деятельности на ЕНВД и ПСН (учитываются по другой системе).

При переходе с ОСНО на УСН в доходы на УСН:

  • добавляют оплату, полученную на общей системе, за отгрузку, произведенную на УСН;
  • не учитывают оплату, полученную на УСН, если эти суммы были поставлены в доход на общей системе.

В доходах на УСН не учитывают:

  • авансы, полученные на ЕНВД, за отгрузку произведенную на УСН;
  • неоплаченные продажи за период применения ЕНВД, деньги за которые поступили в период применения УСН.

Доходы от посреднических (агентских) операций

Принципал — поставщик товаров и услуг или покупатель. Тот, в чьих интересах осуществляется агентская сделка.

Агент — посредник, действующий в интересах принципала.

На УСН доходом агента считается только полученное вознаграждение.

А доходом принципала — полная сумма выручки поступившая посреднику, т.е. доходы не уменьшают на удерживаемое посредником вознаграждение. Датой получения доходов считается день поступления платежей от клиентов агенту.

Возврат предоплат

В случае возврата упрощенцем ранее полученных авансов, он уменьшает свои доходы на сумму возврата в том периоде, в котором был произведен возврат. Возвращенные возвраты показывают в Книге учета доходов и расходов в составе доходов (гр. 4 разд. I) со знаком «минус (–)”.

Как учитывают расходы

На УСН с объектом налогообложения «доходы» затраты поставщикам не учитываются для формирования налоговой базы.

Однако на некоторые виды затрат можно уменьшить сам налог по УСН, а именно:

  • уплаченные страховые взносы в фонды,
  • больничные, оплаченные работодателем за первые 3 дня,
  • затраты на добровольное страхование здоровья работников,
  • оплаченный торговый сбор.

Книга учета доходов и расходов

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) — главный документ налогового учета на упрощенке. Ее обязательно вести и юридическим лицам, и ИПшникам. За неведение КДИР штраф 10000 рублей.

Если упрощенщик совмещает УСН с патентом, то для учета операций по патенту используется другая КУДИР.

На каждый год заводится новая КУДиР.

Способы ведения Книги учета:

  1. бумажный;
  2. электронный (распечатывают по окончании года).

Листы книги нумеруют, саму книгу прошивают, на сшивке клеят наклейку с надписью: Прошито, и пронумеровано ___ страниц. Ставят подпись руководителя фирмы либо ИП, расшифровку подписи.

Книгу сдавать в госорганы не нужно. Ее представляют в инспекцию только по письменному требованию во время налоговых проверок.

На УСН «доходы» в Книге заполняют:

  • графы 1 — 4 раздела I «Доходы и расходы» ;
  • раздел IV «Расходы на страхование и больничные».

Графу 5 раздела I заполняют только при наличии госсубсидий на поддержку малого и среднего предпринимательства и выплат на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания дополнительных рабочих мест.

Ставки налога по УСН

При объекте налогообложения «доходы” установленная налоговая ставка составляет 6 %.

В регионах могут быть установлены льготные ставки от 1 % до 5 % в зависимости от категорий налогоплательщиков (вид деятельности, численность, размер доходов и т.д.).

В 2017 году пониженные налоговые ставки действуют в некоторых субъектах:

Пример

В Чечне ставки зависят от численности работников: 1 % — 20 чел., 2 % — 21-40 чел., 3 % — 41-60 чел., 4% — 61-70 чел., 5 % — 71-85 чел., 6 % — 86-100 чел.

В Якутии ставки различаются (2%, 4%, 6%) от места осуществления деятельности.

В Крыму ставка 4 % действует для всех упрощенцев.

Актуальную информацию о ставках в своем регионе смотрите на сайте ФНС и Минфина.

Налоговые каникулы для ИП

В большинстве регионов для впервые зарегистрированных ИП действуют «налоговые каникулы». Ставка налогов для ИП на налоговых каникулах — 0%. Применять могут те, кто находится на УСН. На момент написания статьи налоговые каникулы установлены почти во всех субъектах, за исключением: Вологодской обл., Татарстана, Крыма и Севастополя.

Актуальные сведения о принятых субъектами РФ «налоговых каникулах» можно посмотреть на сайте ФНС и Минфина.

Подробнее о налоговых каникулах читайте в нашей статье: Налоговые каникулы для ИП.

Как считать налог по УСН

Налог рассчитывается поквартально:

  • Авансовый платеж — за I квартал, полугодие (1+2 квартал), 9 месяцев (1+2+3 квартал).
  • Налог — год (1+2+3+4 кварталы).

Авансы и налог считают одинаково.

Налог (Авансовый платеж) = Доходы с начала года х Ставка % – Налог за предыдущий период – Страховые взносы – Торговый сбор.

  • Доходы с начала года берутся только по виду деятельности УСН
  • Ставка — по установленному региональному законодательству %, или 6%
  • Налог за предыдущий период — вычитаем уже уплаченный налог.
  • Страховые взносы — может вычесть только тот, кто их заплатил за текущий и прошлые годы в этом периоде.
  • Торговый сбор — может вычесть плательщик торгового сбора реально уплаченную сумму.

Как вычесть страховые взносы

Если ИП без сотрудников:
вычесть можно полностью все страховые взносы. В ситуации, когда страховые взносы оказались больше самого налога — итог становится равен нулю.

Организация и ИП-работодатель:
вычесть можно столько страховых взносов, чтобы налог уменьшился не более чем на 50%

Подробнее о страховых взносах читайте в нашей статье: Страховые взносы ИП в 2017, 2018, 2019 и 2020 году.

Пример

ИП зарабатывает 200 000 р. в каждом квартале. В 1 квартале 2018 года ИП заплатил взнос 1% за 2017 г. — 5 000 р. и часть взноса за 2018 г. — 8 000 р.; Во 2 квартале ИП еще заплатил часть страховых взносов в размере 7000 р. Ставка — 6%.

Рассчитаем авансовые платежи за 1 и за 2 кварталы (за полугодие):

Сроки уплаты налога

Налог по УСН надо заплатить до 25-го числа месяца после окончания квартала.

Авансовые платежи в 2018 г уплачивают в срок до:

  • за 1 квартал — 25 апреля 2018;
  • за полугодие — 25 июля 2018;
  • за 9 месяцев — 25 октября 2018.

Налог перечисляют не позднее:

  • Организации — 31 марта года, следующего за расчетным годом;
  • ИП — 30 апреля года, следующего за расчетным годом.
  • Если крайний срок уплаты попадает на выходной, то перечислить платеж можно в ближайший за ним банковский рабочий день.

Годовой налог за 2017 г перечисляется в срок до:

  • фирмы — 2 апреля 2018;
  • ИП — 3 мая 2018.

Годовой налог за 2018 г:

  • фирмы — до 1 апреля 2019;
  • ИП — до 30 апреля 2019.

Актуальную информацию по КБК можно посмотреть на сайте налоговой инспекции.

Налоговая декларация УСН

Декларацию должны подавать все упрощенцы, даже ИП в период действия налоговых каникул (ставка УСН — 0 %).

Что заполнять в декларации:

Налоговая декларация подается раз в год в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Декларацию подают в бумажном или электронном виде.

Декларацию подают:

  • организации — до 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
  • ИП — до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом .

Если крайний срок совпадает с выходным днем, то предоставить декларацию можно в ближайший следующий за ним рабочий день.

Декларацию за 2017 г подают не позднее:

  • фирмы — 2 апреля.2018;
  • ИП — 3 мая 2018.

Декларацию за 2018 г не позднее:

  • фирмы — 1 апреля 2019;
  • ИП — 30 апреля 2019.

Штраф за просрочку сдачи декларации составляет 5% (за каждый полный и неполный месяц просрочки) от неуплаченного в срок налога. Максимум – 30% от неуплаченного налога, минимум – 1000 р.

Бухгалтерский учет и отчетность

Индивидуальные предприниматели не ведут бухгалтерский учет и не сдают бухгалтерскую отчетность (но ведут КУДиР и сдают налоговую отчетность, см. выше).

Фирмы на УСН должны вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность.

Состав бухгалтерской отчетности:

  • бухгалтерский баланс,
  • отчет о финансовых результатах,
  • приложения к ним (для не малых предприятий).

Бухотчетность подают в налоговую инспекцию и в Росстат. Установленный срок подачи — 31 марта года, следующего за отчетным.

Точный срок предоставления отчетности не позднее:

  • за 2017 г — 2 апреля 2018;
  • за 2018 г — 1 апреля 2019.

В настоящее время на рассмотрении находится законопроект (ID проекта 02/04/03-17/00062756), который предусматривает отмену обязанности представления бухгалтерской отчетности в статистику. Новшеством является и то, что бухотчетность надо будет предоставлять в инспекцию только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора. Предполагается, что закон вступит в силу с 1 января 2019 г.

Хранение первички

Фирмы обязаны хранить все первичные документы. Сроки хранения зависят от конкретного вида документации — от 1 года до 75 лет.

Сроки хранения:

  • договора подряда, об оказании услуг, проката, поручения — 5 лет после истечения срока их действия;
  • договора по залогу имущества – 10 лет;
  • договора дарения – постоянно;
  • счета, акты, накладные — 5 лет;
  • кассовые — 5 лет;
  • счета-фактуры — 4 года;
  • док., необходимые для расчета и уплаты страховых взносов (расчетные ведомости, листки нетрудоспособности и т.д.) — 6 лет;
  • док. по личному составу (трудовые договора, кадровые приказы и т.п.) — 50 лет (созданные после 1 января 2003) или 75 л (созданные до 2003);
  • и т.д.

ИП хранит первичку, необходимую только для исчисления и уплаты налогов. На УСН 6% обычно это банковские и кассовые документы.

  • Банковские платежки распечатывать не нужно, достаточно их хранения в электронном виде.
  • Отчеты по онлайн-кассе также не нужно печатать.
  • Другие доки, которые участвуют в расчете налогов, должны быть либо переданы по ЭЦП, либо распечатаны на бумаге.

Если ИП снялся с учета, то он как бывший предприниматель обязан еще четыре года хранить всю первичку, необходимую для расчета и уплаты налогов.

Имейте ввиду, не выставляя накладные и акты вы подведете и контрагентов и себя:

  • клиенты не смогут учесть оплаченные вам деньги у себя в расходах;
  • вас оштрафует ФНС за отсутствие первички, если вы — организация.

Штрафы на упрощенке

За неуплату налога

Несвоевременная оплата авансов и налога грозит пенями за каждый день просрочки:

  • ИП: 1/300 ключевой ставки Банка России (с 18 дек. 2017 – 7,75 %);
  • фирмы: в течении 30 дней — 1/300 ставки, с 31-го дня — 1/150.

Если неуплата связана с неправильным расчетом, то штраф составит 20 % от неуплаченного налога, если неуплата умышленная – 40 %.

Если сделана непреднамеренная арифметическая ошибка, то это неумышленное нарушение. К примеру: неправильная декларация сдавалась пока бухгалтер был на больничном. В этом случае штраф за неуплату составит 20 %.

Налоговики совместно со следственным комитетом разработали методические рекомендации об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты налогов (письмо ФНС России от 13 июля 2017 N ЕД-4-2/13650@). В частности, рассмотрена схема уклонения от уплаты налогов путем дробления бизнеса и применении зависимыми лицами упрощенки. Неуплата налогов вследствие такого уклонения будет считаться умышленной.

Ответственность за отсутствие первички

По требованию налоговой инспекции налогоплательщик обязаны предъявлять документы, участвующие в расчете налога. Если вы их не предоставите, то будете оштрафованы. Непредставление по запросу в инспекцию документов наказывается в размере 200 рублей за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Организации дополнительно могут быть оштрафованы от 5 000 р. до 10 000 р. за нарушение сроков хранения первички, если выяснится, что ее у фирмы нет в принципе. Рецидив стоит от 10 000 р. до 20 000 р. или дисквалификация должностного лица на срок от 1 года до 2 лет (ч. 1 и ч. 2 ст. 15.11 КоАП РФ).

Роструд наказывает за отсутствие кадровых доков — размер штрафа на ИП до 5000 р., на фирмы до 50000 р. (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ).

Кроме штрафов, отсутствие документации грозит включением в план выездных проверок. Если будут отсутствовать подтверждения доходов, то налоговики пересчитают налог по УСН в соответствии со своим представлением о размере вашей выручки. Это актуально для тех, у кого доход не совпадает с поступлениями по банку: принципалам и тем, кто принимает деньги неофициально.

Как совмещать режимы: с ЕСХН, с ЕНВД, с патентом

с ЕСХН

УСН и ЕСХН не совместимы.

с ЕНВД

При совмещении УСН с ЕНВД критерии «для сохранения УСН» считают так:

  • лимит доходов (150 млн. р.) определяют только по деятельности, облагаемой УСН;
  • среднюю численность работников (максимум 100 чел.) считают по всей деятельности.

При УСН + ЕНВД надо вести раздельный учет:

  1. доходов;
  2. расходов (взносы и пособия). Платежи поставщикам делятся пропорционально долям доходов по каждому спецрежиму в общем объеме доходов.

В настоящее время раздельный учет не должен представлять трудностей. Ведь в основном бизнесмены ведут учет в специальных программах из которых можно сделать нужную выборку.

с Патентом

Так же ИП могут совмещать УСН с патентной системой. В этом случае критерии «для сохранения УСН» (лимит доходов и численности) определяют по доходам от всех видов деятельности. Численность сотрудников не должна превышать 15 человек с учетом ГПХ. Как и при вмененке необходимо вести раздельный учет доходов и некоторых видов затрат.

Смена объекта налогообложения

Объекты налогообложения бывают:

  • Доходы (он же УСН 6%)
  • Доходы, уменьшенные на величину расходов (он же УСН 15%).

Объект налогообложения можно менять ежегодно. Чтобы со следующего года использовать другой объект, требуется в срок до 31 декабря уведомить об этом инспекцию. Учитывая, что 31 декабря 2017 года попадает на выходной день, уведомление можно подать до 9 января 2018 года включительно.

Бланк: рекомендуемая форма N 26.2-6.

Как добровольно перейти с УСН на ОСНО

Добровольно перейти с УСН на общую систему можно только с начала нового года. Надо не позднее 15 января года, с которого собираетесь применять «традиционку», уведомить инспекцию об отказе от упрощенки. Никаких иных бланков с просьбой применять общий режим подавать не надо.

Переходные положения:

  • в доходах на ОСНО учитывают то, что продано на УСН, но оплачено на ОСНО;
  • на ОСНО можно продолжить амортизировать остаточную стоимость ОС приобретенных еще до перехода на УСН.

Бланк: рекомендуемая форма N 26.2-3.

Кто принудительно «слетает» с упрощенки

Если налогоплательщик перестает соответствовать любому из условий, которые должны соблюдать упрощенцы:

  • лимиты по доходам;
  • лимиты по численности;
  • размер имущества;
  • виды деятельности;
  • состав участников;
  • отсутствие филиалов,

то с начала квартала, в котором допущено несоответствие, фирма или ИП автоматически применяет общую систему налогообложения («задним числом»). Пени и штрафы за несвоевременную уплату налогов на общей системе в течение переходного квартала платить не придется.

По окончании «переходного» квартала, в течение первого месяца следующего квартала после утраты права на УСН требуется:

  • не позднее 15 числа отправить в налоговую сообщение об утрате права на упрощенку (рекомендуемая форма N 26.2-2);
  • не позднее 25-го числа предоставить декларацию по УСН.

Вновь вернуться на упрощенку можно не ранее чем через год. Так, если право на УСН потеряно в 2017 году, то вновь применять упрощенку можно лишь с 1.1.19.

Марина Косульникова

Предельная выручка при УСН в 2018 году

С 2017 года приостановлено действие законодательного требования о применении коэффициента-дефлятора. Его субъекты хозяйствования должны были использовать, когда определяли актуальную величину лимита доходов для упрощенцев. В отношении УСН предел доходов на 2018 год был традиционно увеличен и зафиксирован до 2020 года, после чего: либо будет его очередная индексация, либо примут решение о продлении заморозки суммы лимита.

Критерии соответствия упрощенной системе

У предприятий и иных субъектов коммерческой деятельности появляется возможность перехода на УСН при выполнении ряда условий:

  • если решено применять УСН, предельная величина доходов в 2018 году должна быть в рамках законодательно зафиксированного максимума;
  • по численности наемного персонала необходимо придерживаться лимита в 100 человек;
  • в капитале организации удельный вес вкладов других компаний не может превышать 25%;
  • учитывается и остаточная стоимость всех находящихся во владении основных средств: их общая стоимостная оценка должна быть максимум 150 000 000 рублей (на ИП этот лимит не действует).

Субъектам хозяйствования, освобожденным от ведения бухгалтерского учета (ИП), проверять соответствие нормативам УСН остаточной стоимости своих основных средств придется на общих основаниях. Такие налогоплательщики не обязаны ежемесячно проводить полный комплекс проводок по оборотным и необоротным активам; для них важно организовать только процесс учета доходов и расходов. Но (!) по результатам года им всё же необходимо подвести итоги по ОС. Если стоимость (остаточная) активов превысит лимит, то право применения УСН больше нет.
Также законодательно выделена категория предпринимателей и компаний, для которых предельная выручка при УСН в 2018 году в момент перехода на упрощенку не принимается в расчет. Это:

  1. Новосозданные организации, которые изъявили желание работать на данном спецрежиме на этапе госрегистрации в ФНС.
  2. Фирмы, применявшие до этого вменённый спецрежим.

Также см. «Переходим с «вменёнки» на «упрощёнку».

Актуальная величина максимальных доходов упрощенцев

Для того чтобы перейти на УСН с января 2018 года, организациям надо было соблюсти доходное ограничение в 112 500 000 рублей за первые 9 месяцев 2017 года. С этого же года данный предел был заморожен: к нему временно тоже не будут применять коэффициент-дефлятор.

Если предел выручки при УСН 2018 по итогам налогового периода будет превышен, субъект хозяйствования переводится на общий режим налогообложения.

Для организаций, которые утратили право применять УСН, возможность вернуться на упрощенку появляется не сразу. Те, кто лишился статуса упрощенца по итогам 2017 года, подать заявление о повторном переходе на данный спецрежим может в 2018 году, а сам перевод на УСН произойдёт с начала 2019 года. Такой алгоритм действий закреплен п. 7 ст. 346.13 НК РФ.

Для тех, кто уже применяет УСН, предел доходов на 2018 год для сохранения статуса упрощенца находится на уровне 150 млн рублей. Эту сумму рассчитывают за весь год с января по декабрь.

Если компания только собирается подать прошение в налоговую о переходе на упрощенный спецрежим, то действует другая схема:

  • она подсчитывает доходные поступления по итогам первых 9 месяцев текущего года;
  • итог сравнивает с законодательно утвержденным лимитом для этого срока – 112,5 млн рублей;
  • если на 1 октября границы предела соблюдены, можно подавать заявление в ФНС о переходе на упрощенку с января следующего года.

Учтите, что сумма в 112,5 млн рублей зафиксирована на срок до 2020 года. До этого момента она пересмотру не подлежит.

Для планирующих смену системы налогообложения ограничение по сумме доходных поступлений по итогам 9 месяцев предусмотрено только для юридических лиц. На ИП эта норма не распространяется. Подтверждением факта освобождения ИП от выполнения требования по соответствию лимиту 9-месячных доходных поступлений служат письма, изданные Минфином (например, № 03-11-11/47084 от 05.11.2013 г.).

Доходные поступления для проверки соответствия критериям УСН необходимо вычислять при помощи кассового метода (ст. 346.17 НК РФ). В расчет берут:

  • суммы всех оплат, поступивших на счета компании в анализируемом периоде;
  • размеры полученных авансовых платежей;
  • оприходование денег через кассу;
  • доходы, не связанные с реализацией;
  • возвраты средств через расчетные счета в банках или кассу (возвращенные контрагентами суммы).

В отношении стоимостной оценки основных фондов проверять соответствие текущих учетных данных законодательным нормативам по УСН необходимо только по состоянию на конец года. То есть на протяжении отчетного периода колебания по стоимости основных средств могут приводить и к превышению лимита. Но главное, чтобы к окончанию года цифры вписывались в норматив 150 000 рублей.

Также см. «Условия перехода на УСН в 2018 году: критерии».

Факт существенного повышения лимита в 2017 году позволил большему числу субъектов предпринимательства воспользоваться возможностью перехода на УСН. Чтобы реализовать смену ОСНО на этот спецрежим, надо в текущем году уведомить налоговый орган о своем намерении в письменном виде. При соблюдении всех требований применять новые правила налогообложения можно будет с января следующего года.

Также см. «Изменения по УСН в 2018 году».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Что такое УСН

В России пять систем налогообложения, которые отличаются размером налогов и количеством отчётности. Упрощённая система или УСН — самая распространённая среди небольшого бизнеса. Она подходит почти всем и делает жизнь предпринимателя проще: один налог заменяет несколько, отчитываться нужно раз в год и есть способы платить меньше.

Кому не подходит УСН

Если вы попадаете в этот список, перейти на УСН не получится:

  • годовой доход выше 150 миллионов рублей,
  • ООО с филиалами,
  • банки и микрофинансовые организации,
  • организации, в которых больше 25% уставного капитала принадлежит другой организации,
  • ломбарды,
  • страховщики,
  • фирмы, в которых больше 100 работников,
  • организации с основными средствами стоимостью выше 150 млн. рублей,
  • негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды,
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг: брокеры, дилеры, управляющие ценными бумагами и другие из главы 2 закона №39-ФЗ,
  • организации и ИП, которые производят подакцизные товары, добывают и продают полезные ископаемые, кроме общераспространенных,
  • организаторы азартных игр,
  • нотариусы и адвокаты,
  • участники соглашений о разделе продукции,
  • плательщики единого сельскохозяйственного налога,
  • казённые и бюджетные учреждения,
  • иностранные организации,
  • аутстаффинговые компании.

Два вида УСН

Виды УСН отличаются тем, с какой суммы платят налог.

  1. УСН «Доходы». Налог платят со всех полученных денег. Затраты на покупку товаров, оборудования, зарплату сотрудников не учитываются. В большинстве регионов налог составляет 6% от доходов. Но в некоторых действует пониженная ставка — от 1% до 6%. Например, в Крыму 4%.
  2. УСН «Доходы минус расходы». Налог платят с разницы между доходами и расходами. Здесь ставка налога выше — от 5% до 10%. Она устанавливается региональными законами:
    Ставка УСН в Москве — 15% для всех, 10% для тех, кто ведёт бизнес в сфере социальных услуг, спорта, животноводства и других из закона города Москвы.
  3. Ставка УСН в Дагестане – 10% для всех
    Ставка УСН в Санкт-Петербурге — 7% для всех.
    ​Ставка УСН в Екатеринбурге и Свердловской области — 7% для всех, 5% для тех, кто ведёт бизнес в сфере образования, здравоохранения, спорта и других из статьи 2 закона Свердловской области №31-ОЗ.
    Важно: налог УСН «Доходы минус расходы» не может быть ниже 1% от доходов. Даже если год был убыточным, придётся заплатить этот минимальный налог.

Какую УСН выбрать

Это зависит от двух факторов:

  • Какая ставка налога действует в вашем регионе. Посмотрите на сайте налоговой в разделе «Особенности регионального законодательства». Может оказаться, что для вашего бизнеса ставка УСН «Доходы минус расходы» даже меньше, чем УСН «Доходы».
  • Размер расходов бизнеса. Обычно УСН «Доходы» подходят для сферы услуг, где затраты небольшие, а УСН «Доходы минус расходы» — для торговли. Если ставка УСН максимальная, то доля расходов бизнеса должна быть 70-80%, чтобы применять УСН 15% было выгодно.

Как уменьшить УСН «Доходы»

Из налога можно вычесть страховые взносы за ИП и сотрудников. Для этого соблюдайте два главных правила:

  • ИП без сотрудников может уменьшить налог полностью, а ИП с сотрудниками и все ООО — только наполовину.
  • Налог уменьшают только те взносы, которые вы заплатили в том же периоде, за который считаете налог. Например, 18 марта вы заплатили 10 тысяч рублей страховых взносов. На эту сумму вы уменьшите налог УСН за I квартал.

Как уменьшить УСН «Доходы минус расходы»

За счёт расходов бизнеса уменьшается не налог, а налоговая база — сумма, с которой вы считаете налог. Здесь нужно быть внимательным: учесть можно только полезные для бизнеса и разрешённые расходы. Их список содержится в ст. 346.16 Налогового кодекса.

Нельзя учесть Можно учесть
  • Покупку личных вещей
  • Ужин в ресторане с клиентом
  • Покупку воды и чая в офис
  • Зарплату сотрудникам
  • Аренду офиса
  • Плату за обслуживание счёта в банке

Важно: каждый расход нужно подтвердить документом об оплате и получении товара или услуги. Оплату подтверждают кассовый чек или выписка со счёта, а получение товара или услуги — накладная или акт. Сохраните эти документы на случай налоговой проверки.

Как платить и отчитываться по УСН

УСН платят каждый квартал:

  • до 25 апреля — за I квартал;
  • до 25 июля — за полугодие;
  • до 25 октября — за 9 месяцев;
  • до 31 марта для ООО, до 30 апреля для ИП — итоговый расчёт УСН за год.

Декларацию УСН сдают один раз в год — до 31 марта ООО, до 30 апреля ИП. Если срок выпадает на выходной или праздник, то он сдвигается на следующий рабочий день.

Кроме этого нужно вести книгу учёта доходов и расходов. Её вы не сдаёте в налоговую, пока она сама не попросит.

Как перейти на УСН

  • В течение 30 дней после регистрации бизнеса. Подайте заявление о применении УСН вместе с документами на регистрацию.
  • С начала нового календарного года. Для этого подайте заявление до 31 декабря.

Если вы зарегистрировали ИП или ООО больше месяца назад, то для перехода на УСН дождитесь следующего года.

Как совмещать УСН с другими системами налогообложения

УСН можно совмещать с ЕНВД и патентом, а с ОСНО и единым сельскохозяйственным налогом — нельзя. Принцип совмещения простой: доходы и расходы учитывайте в той системе налогообложения, к которой они относятся.

Полезно запомнить

  1. УСН подходит для бизнеса с годовым доходом до 150 миллионов рублей и до 100 сотрудников. Не подходит: банкам, адвокатам, ООО с филиалами.
  2. Есть два вида УСН: «Доходы» 6% и «Доходы минус расходы» 15% (10% в Дагестане). Прежде чем сделать выбор, посмотрите региональное законодательство и прикиньте расходы бизнеса.
  3. УСН «Доходы» уменьшается на страховые взносы за ИП и за сотрудников.
  4. На УСН «Доходы минус расходы» можно учесть только расходы из ст. 346.16 НК, полезные для бизнеса и подтверждённые документами.
  5. УСН платят каждый квартал, а декларацию сдают раз в год.
  6. Перейти на УСН можно только с начала календарного года или в течение 30 дней после регистрации бизнеса.

Maps SDK for Android может отправлять битовое изображение карты. В этом случае пользователям доступны не все интерактивные функции. Такой режим называется упрощенным.

Примеры кода

Репозиторий ApiDemos в GitHub содержит примеры, демонстрирующие использование упрощенного режима.

  • LiteDemoActivity (Java): основы работы с картой в упрощенном режиме с помощью Java.
  • LiteDemoActivity (Kotlin): основы работы с картой в упрощенном режиме с помощью Kotlin.
  • LiteListDemoActivity (Java): эффективное отображение карт в ListViews в упрощенном режиме с помощью Java.
  • LiteListDemoActivity (Kotlin): эффективное отображение карт в ListViews в упрощенном режиме с помощью Kotlin.

Обзор упрощенного режима

В упрощенном режиме карта представляет собой битовое изображение определенного местоположения с указанным масштабом. Упрощенный режим поддерживает все типы карт (стандартные, гибридные, спутниковые, карты рельефа) и частичный набор функций, предоставляемых полным API. Этот режим применяется для предоставления нескольких карт в потоке или карты, которая слишком мала для реального взаимодействия.

При просмотре карты в упрощенном режиме пользователи не могут панорамировать ее и изменять ее масштаб. На карте есть значки, с помощью которых ее можно просматривать в мобильном приложении, а также прокладывать маршруты.

Как добавить карту в упрощенном режиме

В упрощенном режиме используются те же классы и интерфейсы, что и в полнофункциональном интерфейсе Google Maps Android API. Упрощенный режим в GoogleMap можно установить одним из двух способов:

  • Добавить атрибут XML в MapView или MapFragment.
  • Добавить атрибут в объект GoogleMapOptions.

Пример с атрибутом в MapView или MapFragment

<fragment xmlns:android="http://schemas.android.com/apk/res/android" xmlns:map="http://schemas.android.com/apk/res-auto" android:name="com.google.android.gms.maps.MapFragment" android:id="@+id/map" android:layout_width="match_parent" android:layout_height="match_parent" map:cameraZoom="13" map:mapType="normal" map:liteMode="true"/>

Пример с использованием объекта GoogleMapOptions

Дополнительные сведения по установке начального состояния для карты вы можете найти в руководстве по объектам.

Объекты Intent для запуска представления карты или запроса маршрутов

По умолчанию на панели инструментов в правом нижнем углу карты расположены значки для доступа к представлению карты или запросу маршрута в мобильном приложении «Google Карты». Вы можете отключить панель инструментов, вызвав UiSettings.setMapToolbarEnabled(false). Подробную информацию вы найдете в документации.

Кроме того, когда пользователь касается карты, по умолчанию API запускает мобильное приложение «Google Карты». Вы можете изменить это поведение, используя метод GoogleMap.setOnMapClickListener() для установки собственного прослушивателя. Кроме того, вы можете отключить события кликов на карте, вызвав метод setClickable() в представлении, которое содержит MapView или MapFragment. Дополнительные сведения об этих двух методах приведены в документации о событиях.

События жизненного цикла

При использовании API в полностью интерактивном режиме, пользователи класса MapView должны передавать все методы жизненного цикла операций соответствующим методам в классе MapView. Примеры методов жизненного цикла: onCreate(), onDestroy(), onResume() и onPause().

При использовании класса MapView в упрощенном режиме передача событий жизненного цикла не обязательна за исключением следующих ситуаций:

  • Вызов метода onCreate() обязателен, иначе карта не отобразится.
  • Если вы хотите отобразить точку «Мое местоположение» на карте в упрощенном режиме и использовать источник местоположения по умолчанию, вам необходимо вызвать методы onResume() и onPause(), поскольку источник местоположения обновляется только между этими вызовами. Если вы используете собственный источник местоположения, эти два метода можно не вызывать.

Поддерживаемые функции API

В таблице ниже приводится описание поведения карты в упрощенном режиме для каждой области функциональных возможностей API. Если приложение вызовет метод, который не поддерживается в упрощенном режиме, API зафиксирует сообщение с предупреждением.

Функции
Типы карт
Поддерживается? Да
В GoogleMapOptions.mapType() и GoogleMap.setMapType() доступны следующие типы карт: MAP_TYPE_NORMAL, MAP_TYPE_SATELLITE, MAP_TYPE_TERRAIN, MAP_TYPE_HYBRID, MAP_TYPE_NONE.
Ломаные линии, многоугольники, круги
Поддерживается? Да
Функциональные возможности в упрощенном режиме для фигур соответствуют полному API.
Проекция
Поддерживается? Да
Функциональные возможности в упрощенном режиме для проекции соответствуют полному API.
Мое местоположение
Поддерживается? Да
Функциональные возможности в упрощенном режиме для слоя «Мое местоположение» соответствуют полному API.
Поля карты
Поддерживается? Да
Функциональные возможности в упрощенном режиме для полей карты соответствуют полному API.
Всплывающие окна
Поддерживается? Да
Если для маркера было установлено свойство title(), то при нажатии на маркер отобразится информационное окно. Это окно можно отобразить программным способом, вызвав для маркера метод showInfoWindow(). Кроме того, вы можете создавать собственные информационные окна с помощью интерфейса InfoWindowAdapter.
Пользовательские стили базовой карты
Поддерживается? Да
Maps SDK для Android поддерживает пользовательские стили базовой карты.
Маркеры
Поддерживается? Частично
Вы можете добавить маркер, который будет реагировать на событие клика. Также можно добавить собственные значки маркеров. Маркер нельзя сделать перетаскиваемым. В упрощенном режиме маркеры плоские и их нельзя поворачивать.
Положение камеры, масштаб и анимация
Поддерживается? Частично

Вы можете установить целевой объект и масштаб камеры, но не можете изменить ее наклон или направление. В упрощенном режиме уровень масштабирования округляется до ближайшего целого значения. Вызов GoogleMap.moveCamera() позволяет получить ещё одно изображение карты в упрощенном режиме. Дополнительные сведения о настройке камеры и управлении ей вы можете найти в этом документе.

Вызов метода GoogleMap.animateCamera() не приведет к анимации движения камеры. Камера сразу же переместится на новое место.

События карт
Поддерживается? Частично

Упрощенный режим поддерживает GoogleMap.setOnMapClickListener() и GoogleMap.setOnMapLongClickListener().

Чтобы отключить события кликов на карте в упрощенном режиме, вызовите метод setClickable() в представлении, которое содержит MapView или MapFragment. Это применяется, например, при отображении одной или нескольких карт в представлении в виде списка, когда вам необходимо, чтобы клик вызывал действие, не имеющее отношения к карте.

Дополнительную информацию можно найти в документе о событиях.

Схемы зданий и строения
Поддерживается? Нет
В упрощенном режиме отображаются те же фрагменты карты, что и в Maps Static API. Это означает, что если план здания встроен во фрагмент карты, используемый по умолчанию, то он будет отображаться, а в противном случае – нет. Более того, вы не сможете изменить отображаемый уровень или использовать модуль выбора уровня.
Слой «Пробки»
Поддерживается? Нет
Упрощенный режим не поддерживает GoogleMap.setTrafficEnabled().
Наземные наложения
Поддерживается? Нет
Упрощенный режим не поддерживает GoogleMap.addGroundOverlay().
Наложения фрагментов карты
Поддерживается? Нет
Упрощенный режим не поддерживает GoogleMap.addTileOverlay().
Управление
Поддерживается? Нет
Упрощенный режим не поддерживает жесты. Включение и отключение жестов ни на что не влияет.
Просмотр улиц
Поддерживается? Нет
Упрощенный режим не поддерживает Просмотр улиц.

Кто может перейти на УСН

На упрощенную систему налогообложения могут перейти как организации, так и предприниматели. Делается это в добровольном порядке. Чтобы применять эту систему налогообложения, нужно подать уведомление в налоговую инспекцию в течение 30 дней после регистрации бизнеса. Если же ИП планирует перейти на УСН с начала следующего года, то уведомление следует направить до 31 декабря текущего года.

Экстерн — Малый бизнес Бесплатно подать уведомление о переходе на УСН и сдать декларацию по УСН через интернет

Но переведут на этот спецрежим не всех. Критерии, которые не позволят применять «упрощенку», приведены в статье 346.12 НК РФ. Так, УСН запрещена тем предпринимателям, которые производят подакцизные товары (например, сигареты или бензин), добывают и продают полезные ископаемые, либо платят единый сельхозналог. Кроме того, не вправе применять упрощенную систему организации и ИП со средней численностью работников более 100 человек. Есть ограничения и по величине дохода. Если по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев или года доходы превысили 150 млн. рублей, право на УСН теряется.

Два вида «упрощенки»

На сегодняшний день существуют две разновидности УСН. Они отличаются объектом налогообложения и налоговой ставкой. Это:

  1. УСН с объектом налогообложения «доходы». ИП, которые выбрали этот объект налогообложения, суммируют свои доходы за определенный период и умножают на налоговую ставку. В большинстве регионов она составляет 6%. Но в некоторых субъектах РФ действует пониженная ставка — от 1% до 6%. Например, в Крыму ставка налога равна 4%.
  2. УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». ИП, которые выбрали этот объект налогообложения, платят налог с разницы между доходами и расходами. Здесь ставка налога в целом выше — от 5 % до 15%. Она устанавливается региональными законами. Например, налоговая ставка в Москве составляет 10% для тех, кто ведет бизнес в сфере социальных услуг, спорта, животноводства и проч., и 15% для всех остальных. Налоговая ставка в Санкт-Петербурге — 7% для всех. Налоговая ставка в Екатеринбурге и Свердловской области равна 5% для тех, кто ведет бизнес в сфере образования, здравоохранения, спорта и проч., и 7% для всех остальных.

Налоговая ставка при применении УСН с объектом «доходы минус расходы» не может быть ниже 1% от общей суммы доходов. Даже если год был убыточным, придется заплатить этот минимальный налог.

Обратите внимание: региональные налоговые ставки для расчета единого налога по УСН могут меняться. Поэтому для удобства предпринимателей специалисты веб-сервиса «Контур.Эльба» составили обновляемую таблицу с региональными налоговыми ставками. Найдите свой регион в таблице и узнайте актуальные налоговые ставки. Вам поможет поиск, который вызывается одновременным нажатием клавиш «Ctrl» и «F».

УСН с объектом «доходы» выгоднее применять, если расходы будут небольшими — менее 60% от доходов, или расходы будет сложно подтвердить документами. Такой объект налогообложения хорошо подойдет для оказания консультационных услуг или услуг по сдаче недвижимости в аренду. УСН с объектом «доходы минус расходы» выгоднее применять при больших регулярных расходах (70–80% от доходов) и при наличии документов, подтверждающих расходы. Так, данный объект налогообложения подходит для торговли.

Выбранный объект налогообложения применяется в течение всего календарного года. Чтобы с 1 января следующего года перейти на другой объект, нужно уведомить об этом налоговиков не позднее 31 декабря предшествующего года.

Эльба Вести учет, готовить и сдавать отчетность по УСН в веб‑сервисе

Как посчитать доходы при УСН с объектом «доходы»

Доходом считаются все деньги, которые ИП получил при ведении бизнеса. В основном, это доходы от реализации (т.е. доходы от продажи товаров, работ или услуг). Например, ИП разработал сайт и получил за это 100 000 рублей. Эту сумму нужно записать в доходы и заплатить с нее налог.

Есть еще внереализационные доходы, которые напрямую с бизнесом не связаны, но их тоже нужно учесть. Например, к ним относятся:

  • проценты по банковским вкладам ИП;
  • штрафы и пени от партнеров за нарушение условий договоров;
  • возмещение ущерба, полученное от страховой компании;
  • подарки и другое бесплатно полученное имущество;
  • другие доходы, перечисленные в статье 250 НК РФ.

Чаще всего ИП получает доходы деньгами. Но бывают неденежные доходы (например, при бартере, когда один товар меняется на другой, или при взаимозачете). Такие доходы тоже нужно учесть — в рублях по рыночной стоимости аналогичного товара.

Уменьшение налога на страховые взносы

Налог на УСН с объектом «доходы» можно уменьшить на страховые взносы. При этом нужно учесть следующие правила:

1. ИП без сотрудников могут снизить налог на страховые взносы полностью, а ИП с сотрудниками и ООО — в размере, не более 50% от суммы налога.

2. Налог уменьшается на:

  • личные страховые взносы ИП. В 2018 году пенсионные взносы с доходов, не превышающих 300 000 рублей, составляют 26 545 рублей, а медицинские взносы — 5 840 рублей. Плюс к этому в ПФР надо заплатить 1% от дохода свыше 300 000 рублей (но не более максимальной величины взносов, которая в 2018 году равна 212 360 руб.);
  • взносы за сотрудников на пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перечисляются в ИФНС), а также взносы в ФСС «на травматизм»;
  • больничные за первые три дня болезни сотрудника;
  • взносы за сотрудников на ДМС.

3. Взносы можно учесть при условии, если они перечислены в том же периоде, за который рассчитывается налог. Например, единый налог по УСН за I квартал можно уменьшить на страховые взносы, оплаченные с 1 января по 31 марта. При этом не имеет значения, за какой период внесены эти взносы.

Эльба Рассчитывайте взносы «за себя» с налогом по УСН или патенту Заполнить бесплатно

Также см. «Страховые взносы ИП на УСН: Минфин объяснил, почему при расчете нельзя учитывать расходы».

Уменьшение налога на торговый сбор в Москве

Предприниматели, которые зарегистрированы в Москве, и платят торговый сбор, могут снизить единый налог по УСН на сумму этого сбора. Но если ИП торгует в столице, а зарегистрирован в другом регионе, то налог придется заплатить без учета суммы торгового сбора.

Налог по УСН может быть уменьшен на торговый сбор полностью. Ограничение на снижение налога только до 50%, как это предусмотрено для страховых взносов ООО и ИП с работниками, в отношении торгового сбора не действует. Это связано с тем, что сумма торгового сбора снижает налог дополнительно к суммам страховых взносов. Итоговая величина налога к уплате может оказаться нулевой.

Эльба Заполнить и подать через интернет уведомления ТС‑1 и ТС‑2; заполнить платежку на уплату торгового сбора

Как посчитать доходы и расходы при УСН с объектом «доходы минус расходы»

Доходы определяются точно так же, как и в случае применения УСН с объектом «доходы». То есть доходом считаются все поступления (как в денежной, так и в неденежной форме) от ведения предпринимательской деятельности.

Что же касается расходов предпринимателя, то не все из них можно учесть при расчете налога по УСН с объектом «доходы минус расходы». Прежде чем признать расход, нужно проверить, соблюдены ли необходимые условия:

  • расход экономически обоснован и направлен на получение дохода;
  • вид расхода поименован в статье 346.16 НК РФ;
  • вы полностью расплатились с поставщиком;
  • вы получили то, за что заплатили: товар отгружен, услуга оказана, работа выполнена;
  • у вас есть документы, которые подтверждают расход;
  • вы продали товары, которые приобретали для дальнейшей реализации — только после этого можно списать на расходы их стоимость.

При этом расходы следует учитывать по последней из дат:

  • дата оплаты поставщику;
  • дата получения от поставщика товаров, работ или услуг;
  • дата отгрузки товара конечному покупателю.

Также см. «Расходы ИП на УСН: какие затраты Минфин запрещает учитывать».

Обоснованность расхода

Расход должен быть оправдан экономически и направлен на получение дохода. То есть снизить налог можно только на те затраты, которые целесообразны для ведения бизнеса. Например, если ИП занимается внедрением программного обеспечения, то вряд ли для этой деятельности необходимо приобретение сварочного аппарата. При проверке нужно будет убедительно пояснить налоговикам при проверке, как именно те или иные затраты помогают вести бизнес.

Документальное подтверждение расхода

Расходы можно подтвердить следующими документами: кассовый чек, бланк строгой отчетности, платежное поручение, накладная, акт сдачи-приемки, договор, квитанция и др.

Эльба Формировать накладные, акты, счета-фактуры и вести бухгалтерию в веб-сервисе для ИП

По документам должно быть понятно, за что и сколько вы заплатили. Также важно подтвердить получение товара, выполнение работы или оказание услуги. Если речь идет о покупке материалов в магазине, то достаточно кассового чека. В нем, в частности, должны быть указаны следующие данные: товар, цена, продавец и сумма. Если же вы являетесь заказчиком услуги, то нужен платежный документ (например, платежное поручение), а также акт приемки услуги. Если расчет происходит не деньгами (например, по бартеру или векселем), то такая оплата тоже должна быть подтверждена документом: актом взаимозачета, актом приемки-передачи векселя и т.д.

Также см. «Как ИП оформлять договоры, счета, акты, накладные и другие первичные документы» и «Альтернативные варианты оплаты по договору: как оформить взаимозачет и оплату долга третьим лицом».

Учет расходов на товары для перепродажи

Расходы на закупку товаров для перепродажи можно списать только после продажи этих товаров вашему покупателю. Например, 20 марта ИП закупил 20 подушек, по 1000 рублей каждая. 30 марта он продал 4 подушки. В этот день (30 марта) можно учесть в расходах 4 000 рублей.

Расходы на товары для перепродажи учитываются при расчете единого налога по УСН по последней из дат:

  • дата, когда вы оплатили товары поставщику;
  • дата передачи товара клиенту (она может определяться датой накладной на продажу товара клиенту или датой отчета о рознице).

Также см. «Оптовая торговля при УСН: как списать в расходы стоимость товара».

Обратите внимание: недавно зарегистрированные предприниматели (или их бухгалтеры) могут в течение года бесплатно пользоваться специальной бухгалтерской программой для ИП. Это веб-сервис «Контур.Эльба», который позволяет вести учет доходов и расходов, рассчитывать сумму фиксированных взносов и налоги при УСН и ЕНВД, готовить отчетность и сдавать ее через интернет. Бесплатно работать в программе могут те ИП, с даты регистрации которых в качестве предпринимателя до регистрации в «Контур.Эльбе» прошло менее трех месяцев.

Упрощенная система налогообложения (УСН) весьма популярна среди бизнесменов. Она привлекает и простотой учета, и снижением налоговой нагрузки. Но далеко не каждая фирма или предприниматель могут воспользоваться преимуществами «упрощенки». Дело в том, что переход на нее связан с рядом ограничений. Рассмотрим одно из них – лимит выручки для УСН на 2018 год.

Лимит по УСН на 2018 год для перехода

Переход на этот спецрежим возможен только с начала нового года. Для этого налогоплательщик, соответствующий всем критериям «упрощенца», должен до конца текущего года подать в инспекцию ФНС РФ уведомление о переходе на УСН.

Одним из критериев в данном случае будет выручка за истекшие 9 месяцев года, в котором подается уведомление. Закон предусматривает ежегодное изменение «переходного» лимита за счет коэффициента-дефлятора, но на период с 01.01.2017 г. по 01.01.2020 г. коэффициент не применяется, а сам лимит составляет 112,5 млн руб. без НДС (п.2 ст. 346.12 НК РФ; закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Контроль выручки при смене налогового режима закон предусматривает только для юридических лиц. Если на спецрежим решит перейти предприниматель, то «девятимесячный» лимит УСН на 2018 год для ИП в данном случае действовать не будет.

Лимит по выручке УСН на 2018 г. для «упрощенцев»

По сумме выручки лимит УСН на 2018 г. для ООО, ИП и всех других компаний-«упрощенцев» равен 150 млн руб. в год (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Если он будет превышен раньше, чем закончится отчетный год, бизнесмен теряет право на использование спецрежима с начала квартала, в котором произошло превышение. При соблюдении лимита в течение всего налогового периода, право работать на УСН переходит на следующий год. Напомним, что «слетев» с упрощенки, придется перейти на общий режим налогообложения с начала квартала, в котором утрачено право применять спецрежим. Подробнее об этом читайте .

При определении «упрощенной» выручки следует применять положения ст. 346.17 НК РФ.

Вновь созданные компании или ИП имеют право перейти на «упрощенку», подав заявление в течение месяца с даты внесения в ЕГРЮЛ/ЕГРИП. В дальнейшем соблюдение ими границ по выручке проверяется в течение всего налогового периода. Суммовое ограничение будет для них таким же.

Вывод

Законодательство предусматривает два лимита по УСН в 2018 году. Первый ограничивает выручку за 9 месяцев и его соблюдение дает возможность в новом году перейти на «упрощенный» спецрежим. Второй предназначен для ограничения выручки, полученной при работе на УСН в течение года – превышение данного порога ведет к утрате права на использование спецрежима.