Учет векселей

Содержание

Вексель как ценная бумага: от получения до списания

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 июня 2013 г.

Содержание журнала № 13 за 2013 г.О.В. Кулагина, эксперт по налогообложению

Бухгалтерский учет векселя третьего лица

Общепринятого определения векселя третьего лица нет, но мы будем понимать под ним вексель, держателем которого является лицо, получившее вексель не от векселедателя, а от другого векселедержателя.

Посмотрим, как учитывается такой вексель в бухгалтерском учете. Сразу скажем, что в этой статье мы не будем рассматривать учет доходов и расходов для целей налогообложения прибыли. Этому была посвящена отдельная статья в , 2013, № 12, с. 33.

Получаем вексель третьего лица

Вексель третьего лица, полученный в оплату за товары (работы, услуги), у векселедержателя может признаваться:

  • <или>денежным эквивалентом;
  • <или>финансовым вложением;
  • <или>дебиторской задолженностью.

Если вексель ликвидный и ваша организация намерена использовать его как средство платежа или предъявить к погашению в течение 3 месяцев, то такой вексель признается денежным эквивалентомп. 5 ПБУ 23/2011. Эквивалентами могут быть признаны как доходные векселя, так и бездоходные. Обычно денежные эквиваленты — это векселя крупнейших банков. Такие векселя можно учитывать на отдельном субсчете «Денежные эквиваленты» к счету 58. В балансе они отражаются в группе статей 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» в разделе II «Оборотные активы».

Вексель третьего лица, не признаваемый денежным эквивалентом, по которому предусмотрен доход в виде процентов или дисконта, относится к финансовым вложениямпп. 2, 3 ПБУ 19/02 и отражается по стоимости переданных за вексель денег или по стоимости товаров, в оплату которых получен вексельпп. 9, 14 ПБУ 19/02, на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет «Ценные бумаги».

В балансе такие векселя должны быть показаны:

  • <если>погашение векселя или его продажа, передача в оплату не ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, то в группе статей 1170 «Финансовые вложения» раздела I «Внеоборотные активы»;
  • <если>погашение векселя или его продажа, передача в оплату ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, то в группе статей 1240 «Финансовые вложения» раздела II «Оборотные активы».

Бездоходные векселя, не признанные денежными эквивалентами, учитываются на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» и признаются в балансе в группе статей 1230 «Дебиторская задолженность» раздела II «Оборотные активы».

Учитываем доходы по векселю

Бухучет дисконта. Порядок учета дисконта по векселям, которые признаны финансовыми вложениями или денежными эквивалентами, одинаков.

Чтобы упростить составление бухгалтерской отчетности, лучше проценты (дисконт) учитывать отдельно от стоимости векселя на отдельном субсчете «Дисконт/процент» к счету 58 или 76. Для признания в учете дисконта нужно выбрать один из следующих вариантов и закрепить его в учетной политикеп. 22 ПБУ 19/02.

ВАРИАНТ 1. Дисконт признается равномерно в течение срока, оставшегося до погашения векселя. Для этого сумму дисконта по векселю (то есть разницу между номиналом и ценой приобретения векселя) нужно разделить на количество дней с даты получения векселя до даты его предъявления к платежу.

Количество дней владения векселем в месяце определяется так:

  • в месяце получения векселя — со дня, следующего за днем получения векселя, по последнее число месяца;
  • в месяце выбытия векселя — с 1-го числа месяца по день погашения или передачи векселя по индоссаменту (при продаже векселя или передаче его в оплату);
  • в других месяцах — как календарное количество дней в месяце.

В учете дисконт, начисленный за месяц, признаем доходом ежемесячно проводкой по дебету счета 58 «Финансовые вложения», субсчет «Дисконт/проценты», и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».

В балансе стоимость векселя в группе статей «Финансовые вложения» нужно показать с учетом признанного дисконта. Такой вариант учета дисконта позволяет показать пользователям отчетности увеличение реальной стоимости векселя по мере приближения даты погашения.

Также допустимо вместо счета 58 «Финансовые вложения» отражать дисконт на счете 76 «Прочие дебиторы и кредиторы» и в балансе в группе статей 1230 «Дебиторская задолженность» раздела II «Оборотные активы».

В отчете о финансовых результатах дисконт формирует показатель по строке 2320 «Проценты к получению».

ВАРИАНТ 2. Дисконт по векселю признается единовременно при продаже или погашении векселя. Этот способ подходит для тех случаев, когда дисконт по векселю несущественный, а срок погашения векселя небольшой.

Бухучет процентов. Порядок учета процентов по векселю не урегулирован нормативными актами по бухгалтерскому учету, поэтому организации следует самостоятельно разработать его и закрепить в учетной политике.

Поскольку с экономической точки зрения процентные векселя не отличаются от дисконтных, то проценты по векселю можно учитывать так же, как и дисконтпп. 5, 7 ПБУ 1/2008.

Проценты по векселю рассчитываются исходя из годовой процентной ставки, номинала векселя и количества дней владения векселем.

Традиционно проценты по векселям начисляют ежемесячно в последний день месяца проводкой по дебету счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Доходы».

Продаем, погашаем вексель или передаем в оплату товаров (работ, услуг)

Покажем, как отразить выбытие векселя в разных ситуациях. При этом проводки приведем для случая, когда учет процентов (дисконта) ведется на счете 58.

СИТУАЦИЯ 1. Погашение векселя

Вексель был учтен как:
денежный эквивалент финансовое вложение дебиторская задолженность
На дату предъявления векселя к погашению в доходах признаем проценты (дисконт) за период:

  • <если>проценты (дисконт) признавали постепенно — то с начала месяца и по день предъявления векселя к погашению;
  • <если>проценты (дисконт) не признавали до погашения векселя — то за весь период владения векселем.

Делаем запись по дебету счета 58 «Финансовые вложения», субсчет «Процент/дисконт», и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Доходы»
К моменту погашения векселя все проценты, причитающиеся к получению, должны быть начислены в учете векселедержателя в полной сумме. Если цена приобретения вашего векселя была ниже, чем номинал плюс накопленные на тот момент проценты по нему, то «недостающие» проценты нужно включить в доход на дату погашения векселя

На дату получения денег по векселю показываем погашение дебиторской задолженности проводкой по дебету счета 51 «Расчетный счет» и кредиту счета 76 «Прочие дебиторы и кредиторы» на сумму номинала векселя
На дату получения денег по векселю делаем запись по дебету счета 51 «Расчетный счет» и кредиту счета 58 «Финансовые вложения», субсчет «Денежные эквиваленты», на сумму «себестоимости» векселя, а также по кредиту счета 58, субсчет «Процент/дисконт», на сумму процентов (дисконта) На дату предъявления векселя признаем одновременно сумму, равную «себестоимости» векселя:

  • по дебету счета 76 «Прочие дебиторы и кредиторы» и кредиту счета 91, субсчет «Доходы»;
  • по дебету счета 91, субсчет «Расходы», и кредиту счета 58 «Финансовые вложения», субсчет «Ценные бумаги»

СИТУАЦИЯ 2. Передача векселя в оплату товаров (работ, услуг)

Доходы и расходы признаются следующим образом.

Вексель был учтен как:
денежный эквивалент финансовое вложение дебиторская задолженность
На дату передачи векселя по индоссаменту в доходах признаем проценты (дисконт) за период:

  • <если>проценты (дисконт) признавали постепенно — то с начала месяца по день предъявления векселя к погашению;
  • <если>проценты (дисконт) не признавали до погашения — то за весь период владения векселем.

Делаем запись по дебету счета 58 «Финансовые вложения», субсчет «Процент/дисконт», и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Доходы»

На дату передачи векселя по индоссаменту признаем доходы в сумме кредиторской задолженности за товары (работы, услуги)п. 6.3 ПБУ 9/99 проводкой по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Доходы»
На ту же дату делаем запись по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 58 «Финансовые вложения», субсчет «Денежные эквиваленты», на сумму «себестоимости» векселя, а также по кредиту счета 58, субсчет «Процент/дисконт», на сумму процентов (дисконта)
Если сумма кредиторской задолженности, которая погашается передачей векселя, меньше, чем «себестоимость» векселя плюс накопленные к моменту передачи векселя проценты, то разница отражается в прочих расходах
На ту же дату в расходах признаем:

  • сумму, равную «себестоимости» векселя, — по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Расходы», и кредиту счета 58 «Финансовые вложения», субсчет «Ценные бумаги»;
  • начисленные ранее по векселю проценты (дисконт) — по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Расходы», и кредиту счета 58 «Финансовые вложения», субсчет «Процент/дисконт»
На ту же дату в расходах признаем сумму, равную «себестоимости» векселя, по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Расходы», и кредиту счета 76 «Прочие дебиторы и кредиторы»

СИТУАЦИЯ 3. Продаем вексель

Вексель был учтен как:
денежный эквивалент финансовое вложение дебиторская задолженность
На дату передачи векселя по индоссаменту в доходах признаем проценты (дисконт) за период:

  • <если>проценты (дисконт) признавали постепенно — то с начала месяца по день предъявления векселя к погашению;
  • <если>проценты (дисконт) не признавали до погашения — то за весь период владения векселем.

Делаем запись по дебету счета 58, субсчет «Процент/дисконт», и кредиту счета 91, субсчет «Доходы»

На дату передачи векселя по индоссаменту в доходах признаем сумму, равную договорной стоимости векселяп. 6 ПБУ 9/99, по дебету счета 76 «Прочие дебиторы и кредиторы» и кредиту счета 91, субсчет «Доходы»
На дату получения денег за вексель делаем запись по дебету счета 51 «Расчетный счет» и кредиту счета 58, субсчет «Денежные эквиваленты», на сумму «себестоимости» векселя, а также кредиту счета 58, субсчет «Процент/дисконт», на сумму процентов (дисконта)
Если вексель продан с убытком, то он отражается в прочих расходах
На дату передачи векселя по индоссаменту в расходах признаем:

  • сумму, равную «себестоимости» векселя, — по дебету счета 91, субсчет «Расходы», и кредиту счета 58, субсчет «Ценные бумаги»;
  • начисленные ранее по векселю проценты (дисконт) — по дебету счета 91, субсчет «Расходы», и кредиту счета 58, субсчет «Процент/дисконт»
На дату передачи векселя по индоссаменту в расходах признаем сумму, равную «себестоимости» векселя, — по дебету счета 91, субсчет «Расходы» и кредиту счета 76 «Прочие дебиторы и кредиторы»

Отражаем в отчетности

Независимо от того, каким образом выбыл вексель, в отчете о финансовых результатах эту операцию отражаем одинаково. Если от операций с векселем получена прибыль в виде процентов или дисконта, то она отражается по строке 2320 «Проценты к получению».

Стоимость самого векселя, не отнесенного к денежным эквивалентам, можно показать и по строке «Прочие доходы», и одновременно по строке 2350 «Прочие расходы». А можно «свернуть» и не показывать, это не запрещеноп. 42 ПБУ 19/02; п. 18 ПБУ 9/99.

Также от операции может быть получен и убыток, если цена, по которой вексель продан или передан в оплату, ниже, чем цена при его получении (приобретении), увеличенная на накопленные к моменту передачи проценты (дисконт). В этом случае отрицательный результат отражаем в отчете о финансовых результатах по строке 2350 «Прочие расходы».

Рассмотрим на примере, как отразить операции с векселем третьего лица в бухучете.

Пример. Бухгалтерский учет векселя третьего лица

/ условие / ООО «Буратино» 15.03.2013 расплатилось за товары с ООО «Мальвина» векселем банка номиналом 3 335 000 руб. со сроком платежа «по предъявлении, но не ранее 10.04.2013». Дата составления векселя — 10.12.2012. Стороны договорились, что векселем за товар оплачено 3 300 000 руб., включая НДС 18%. Дисконт составил 35 000 руб.

По учетной политике дисконт признается равномерно на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет «Проценты/дисконт», в течение срока, оставшегося до погашения векселя.

05.04.2013 вексель был передан по индоссаменту ООО «Папа Карло» в оплату товаров на общую сумму 4 235 000 руб., в том числе НДС. Стороны договорились, что задолженность за товары прекращена частично — на сумму 3 330 000 руб., в том числе НДС 18%.

Бухучет у ООО «Мальвина» будет такой:

Дт Кт Сумма, руб.
На дату получения векселя (15.03.2013)
Получен вексель третьего лица в оплату товаров 58 «Финансовые вложения», субсчет «Ценные бумаги» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные» 3 300 000,00
На конец месяца (31.03.2013)
Признан доход в виде дисконта за март
(35 000 руб. / 26 дн. х 16 дн.)
58, субсчет «Процент/дисконт» 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Доходы» 21 538,46
На дату передачи векселя по индоссаменту (05.04.2013)
Погашена задолженность за товары 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 91, субсчет «Доходы» 3 330 000,00
Вексель передан в оплату товаров 91, субсчет «Расходы» 58, субсчет «Ценные бумаги» 3 300 000,00
Списан дисконт по векселю 91, субсчет «Расходы» 58, субсчет «Процент/дисконт» 21 538,46

В отчете о финансовых результатах по строке «Проценты к получению» за I квартал 2013 г. ООО «Мальвина» отразит 21 538,46 руб., а во II квартале 2013 г. — 30 000 руб. (нарастающим итогом).

***

Иногда векселя третьих лиц передают в залог, например в обеспечение возврата кредитаст. 336 ГК РФ. Для этого можно на векселе сделать залоговый индоссамент (например, «валюта в залог»)п. 19 Положения о простом и переводном векселе, утв. Постановлением ЦИК и СНК СССР от 07.08.37 № 104/1341 или заключить отдельный договор залогач. 3 ст. 334 ГК РФ. Списывать такой вексель с учета не нужно, так как организация, передав его в залог, не утратила прав собственности на него. Такой вексель можно учитывать на отдельном субсчете «Переданы в залог» к счету 58 «Финансовые вложения», а в пояснительной записке к балансу нужно проинформировать пользователей финансовой отчетности о том, какие векселя и на какую сумму находятся в залогеп. 42 ПБУ 19/02. Международные стандарты, кроме вышеперечисленной информации, требуют также раскрывать сроки и условия такого залогап. 14 МСФО (IFRS) 7.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Бухгалтерский учет / бухгалтерская отчетность»:

2020 г.

  1. Знакомьтесь: ГИР БО, № 1

2019 г.

  1. Ответы на «бухотчетные» вопросы, № 8
  2. Управленческий ОФР, № 6
  3. Учетная политика — 2020, № 23
  4. «Валютное» ПБУ 3/2006 подправили, № 2
  5. Новый профстандарт для бухгалтеров, № 12 Бухотчетность: вопросы после сдачи, № 12 Памятка по профстандарту «Бухгалтер», № 12
  6. Предоставление акционерам бухотчетности, № 10

Как правильно вести учет векселей в бухгалтерском учете: шпаргалка

Всем привет. Сегодняшней нашей темой будет учет векселей.

Слово это часто встречается в литературе, особенно классической. Но что конкретно стоит за ним, понять трудно. Точнее, что вексель обозначает долговую бумагу, становится ясно сразу, но почему его выдают, кто имеет на это право, как он обращается и погашается — тут туман. Вот этот туман я сегодня постараюсь развеять.

Что такое вексель и зачем он нужен

Вексель — это ценная бумага (ЦБ), которая является долговым обязательством, где прописана сумма и сроки выплаты долга. Его особенностью является то, что векселедержатель имеет право на безусловное получение суммы, которая указана в документе.

Можно выделить следующие его виды:

  1. Простой, составленный между двумя лицами: векселедателем и векселедержателем.
  2. Переводной, когда имеется третье лицо, на которое переходит долг человека, выдающего такое обязательство.
  3. Дисконтный, когда цена, по которой вексель передается, может быть ниже суммы, указанной в самой ЦБ.
  4. Процентный — начисляются проценты на суммы выдачи.
  5. Беспроцентный.

«Схема обращения дисконтного векселя»

Данная бумага может применяться как средство расчетов, займа или инвестирования.

Как происходит учет

Долговое обязательство дает право взыскать сумму долга. Но кроме этого, обращение векселей может принимать такие формы, как покупка сторонними лицами или организациями. Такой процесс называется учет.

Иногда бывает необходимо получить деньги до истечения срока, указанного в документе, тогда ЦБ можно продать банку. Кредитная организация покупает долговые обязательства с дисконтом по следующей формуле:

  • D — сумма дисконта;
  • B — сумма, указанная в обязательстве;
  • T — количество дней до даты погашения;
  • I — учетная ставка банка.

Подобную формулу можно использовать как шпаргалку для понимания, насколько выгодно продавать долговое обязательство банку.

Учет собственных долговых обязательств

Собственное заемное обязательство обычно является простым, когда в деле задействованы две стороны. Например, когда одна сторона не может оплатить товар или услуги деньгами, то она выдает вексель. В бухгалтерских проводках они указываются как выданное и полученное обеспечение. При учете данные бумаги будут списаны со счетов. Учтенные по номиналу долговые ЦБ не облагаются налогом.

Учет чужих векселей в составе финвложений

Чтобы заемные бумаги считались финансовыми вложениями, они должны принести прибыль. Этим условиям отвечают дисконтные или процентные обязательства. Примером могут быть векселя, полученные следующим образом:

Способы получения Строки в книге бухучета
Покупка Дт 58-2 Кт 76
Оплата векселем третьей стороны Дт 58-2 Кт 62
Вклад в уставной капитал Дт 58-2 Кт 75
При операциях обмена имуществом Дт 58-2 Кт 91, Дт 91 Кт 10
Безвозмездный Дт 58-2 Кт 91

Дисконт или полученные проценты в такой схеме приобретения облагаются налогом.

Учет чужих векселей, не являющихся финвложениями

Те бумаги, которые не приносят доход, не учитываются в балансе как финансовые вложения. Это, прежде всего, беспроцентные обязательства, а также приобретенные по номиналу или выше номинала. Получение отражают на счете 76, при списании бумаг учитывается только их стоимость.

Учет товарных векселей

В случае учета товарных выдается дисконтный, в котором учитывается сумма за товар и переплата за время действия долгового обязательства. Эти данные записываются в разные строки бухгалтерских книг: основная — в дебет 51, кредит 62, дисконт — в дебет 51, кредит 91-1.

Это интересная долговая бумага, возможности которой известны мало широкой публике (а об учете и того меньше). С ее помощью можно расплачиваться при нехватке средств, ею можно торговать и получать прибыль. Она может быть объектом спекуляций и инвестирования.

Читайте мои обзоры — и мир финансов откроется для вас шире, вы получите новые знания и методы их использования на практике. Распространяйте информацию в публичном пространстве для обогащения и новых горизонтов деятельности.

Банковский учет векселя

Учет собственных векселей банка

Собственные векселя банки выпускают для пополнения ресурсов, обеспечивающих проведение активных операций и гарантирующих платежи. Собственные векселя банков могут быть только простыми и делятся на процентные (по ним указана ставка процента), беспроцентные (ставка процента не указана).

Замечание 1

Учет собственных векселей банка ведется на пассивном счете 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты», кредитовое сальдо которого отражает стоимость выпущенных векселей, дебетовый оборот – гашение векселей, а кредитовый оборот – их продажу.

Корреспонденция счетов по учету процентного векселя имеет следующий вид:

Дт 30102, 20202, 405-408 Кт 523 – поступили на счета банка денежные средства в оплату векселя (по номинальной стоимости);

Дт 52503 Кт 523 – отражен дисконт, образовавшийся при выдаче собственного векселя банка по стоимости, отличающейся от номинальной;

Дт 70606 Кт 52501 – начислены проценты по векселю;

Дт 52501 Кт 52406 – отражена сумма начисленных процентов по векселю банка, выплаченных им при погашении векселя;

Готовые работы на аналогичную тему

  • Курсовая работа Банковский учет векселя 420 руб.
  • Реферат Банковский учет векселя 270 руб.
  • Контрольная работа Банковский учет векселя 250 руб.

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту Узнать стоимость

Дт 52406 Кт 30102, 20202, 405-408 – перечислены денежные средства держателю векселя при его оплате.

Рассмотрим порядок учета собственного процентного векселя на конкретном примере.

Пример 1

Допустим, банк осуществил выпуск собственного процентного векселя номинальной стоимостью 50000 рублей со сроком погашения до 60 дней. Сумма процентов по векселю составляет 100 рублей. Вексель выдан физическому лицу. Обязательства по векселю были исполнены банком в установленные сроки.

В учете банка данные операции отражаются следующим образом:

Дт 20202 Кт 52303 – 50000 рублей – выпущен процентный вексель;

Дт 70606 Кт 52501 – 100 рублей – начислены проценты по векселю;

Дт 52501 Кт 52406 – 100 рублей – учтены выплаченные проценты по векселю;

Дт 52406 Кт 20202 – 50000 рублей – перечислены денежные средства держателю векселя при его оплате.

Порядок учета векселей, приобретенных банком у третьих лиц

Учет векселей, приобретенных у третьих лиц, зависит от того, кто выступил продавцом векселя (эмитент или акцептант). Для учета приобретенных векселей предназначены счета первого порядка 513-519, счета второго порядка используются для группировки векселей по срокам, оставшимся до их погашения.

Учет приобретенных векселей осуществляется в разрезе следующих групп:

  • простые и переводные рублевые и валютные векселя;
  • учтенные кредитной организацией векселя, переданные на инкассо другим кредитным организациям;
  • учтенные кредитной организацией переводные векселя, по которым нет акцепта плательщика;
  • учтенные кредитной организацией переводные векселя, по которым нет акцепта плательщика, переданные другим кредитным организациям для акцепта;
  • акцептованные переводные и простые векселя, включенные в портфель кредитной организации, не переданные на инкассо.

Замечание 2

Учет неоплаченных в срок неопротестованных и опротестованных векселей ведется на синтетических счетах второго порядка 51208-51908 и 51209-51909.

Также для учета учетных векселей номиналом, выраженным в рулях или иностранной валюте, применяется внебалансовый счет 91202, к которому открывается лицевой счет «Учтенные векселя» в разрезе отдельных лицевых счетов по каждому векселю. На этом счете в дебете отражаются векселя учтенные, в кредите – выкупленные или погашенные.

Номинал векселей, полученных в виде кредитного обеспечения, выданных кредитной организацией в залог векселей, отражается на лицевом счете «Учтенные векселя, принятые в залог по кредиту», открытом к внебалансовому счету 91311.

В учете операции банка с приобретенными у третьих лиц векселями отражаются следующими записями:

Дт 512-519 Кт 20202 либо корреспондентского счета, либо расчетного счета владельца векселя — отражена покупку (дисконтирование или учет) векселя по покупной стоимости;

Дт 512-519 Кт 70601 – отражен доход или дисконт по учтенному банку векселю (при отсутствии неопределенности в получении дохода);

Дт 512-519 Кт 50408 – отражен доход или дисконт по учтенному банку векселю (при наличии неопределенности в получении дохода).

При признании в учете факта неопределенности получения дохода или дисконта по учтенному векселю и получении этого дохода или дисконта впоследствии в учете делается запись:

Дт 50408 Кт 70601 – получен доход или дисконт по учтенному банку векселю (при признании ранее неопределенности в получении дохода).

Дт 91202 Кт 99999 – отражен учтенные вексель во внебалансовом учете;

Дт 20202 Кт 61210 – отражено получение денежных средств по ранее учтенному векселю по номиналу;

Дт 61210 Кт 512 – отражен дисконт по ранее учтенному векселю;

Дт 99999 Кт 91202 – отражено погашение векселя;

Дт 50408 Кт 70601 – зачислен не признанный ранее дисконт в доход кредитной организации;

Порядок учета векселей, не оплаченных в срок

В случае непогашения векселя в установленный срок задолженность по нему переносится со счетов учета векселей на (512-519) на счета учета просроченных неопротестованных векселей проводкой:

Дт 51209-51909 Кт 512-519 – учтены непогашенные в срок неопротестованные векселя.

При нарушении срока погашения векселя у банка есть два дня на нотариальное оформление протеста долгового обязательства, после чего вексель включается в состав опротестованных проводкой:

Дт 51208-51908 Кт 51209-51909 – учтены непогашенные в срок опротестованные векселя.

Для учета возможных потерь по неоплаченному в срок векселю формируется резерв:

Дт 70606 Кт 51210-51910 – сформирован резерв на возможные потери по неоплаченному в срок векселю.

При получении средств в погашение неоплаченного в срок векселя в учете делается запись:

Дт 20202 Кт 51208-51908 – получены средства в оплату векселя, не погашенного в срок.

В тоже время вексель списывается во внебалансовом учете:

Дт 99999 Кт 91202 – списан оплаченный вексель.

После этого восстанавливается сумма резерва, созданного по векселю: Дт 51210-51910 Кт 70601 – восстановлен резерв на возможные потери.