Учет НДС при УСН

НДС при УСН доходы минус расходы в 2020 году

Как вести учет исходящего НДС

Как учесть входной НДС

Итоги

Как вести учет исходящего НДС

Предприятия и ИП на спецрежиме УСН «доходы минус расходы» (его еще называют УСН 15% — по ставке налогообложения разницы) не начисляют НДС при продажах (пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). У них отсутствует «исходящий» НДС и им не вменяется в обязанность исчислять его и платить. За исключением случая, когда «упрощенец» уплачивает таможенный НДС.

Подробнее о рассматриваемом варианте УСН читайте эту статью.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Применение УСН сохраняет обязанность упрощенца в части налогового агентирования по НДС (ст. 161 и п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

На практике встречаются ситуации, когда плательщику УСН 15% требуется выставить покупателю первичку с указанием НДС, тогда:

  • указанный в документах налог надо обязательно заплатить;
  • нужно сформировать декларацию по НДС (за период выставления документов с выделенным налогом) и представить ее в ИФНС (ст. 173, 174 НК РФ).

Подробнее о правилах учета и уплаты НДС на УСН читайте: «НДС при УСН: в каких случаях платить и как учитывать налог в 2019 — 2020 годах».

Учет «исходящего» НДС при УСН 15% не представляет большой сложности, а вот с «входным» НДС могут возникать вопросы.

Как учесть входной НДС

Предприятие или предприниматель на УСН 15% «входной» НДС не может принять к вычету, даже если в этом же периоде у предприятия или предпринимателя был «исходящий» НДС (постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).

А вот вычесть из доходов «входной» НДС предприятие на УСН 15% вполне может, опираясь на подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Однако алгоритм включения в расходную часть НДС по закупкам меняется в зависимости от того, что именно было куплено.

Вы приобрели ТМЦ или услуги:

  • В момент учета покупки в затратах списывайте и сумму налога.

В КУДиР (книгу учета доходов и расходов) вносите 2 записи: сумму покупки без НДС и сам налог. Так рекомендует Минфин в письме от 05.09.2014 № 03-11-06/2/44783 и это вытекает из выделения НДС в качестве отдельной статьи расхода в списке из ст. 346.16 НК РФ (см. письмо Минфина от 23.12.2016 № 03-11-11/77461). То есть логично при заполнении КУДиР на УСН 15% считать «входной» НДС самостоятельным расходом и отражать обособлено.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При заключении соглашения об исключении из документооборота счетов-фактур налогоплательщик может отдельно отразить в учетном регистре (КУДиР) сумму «входного» НДС на основании первички, в которой эта сумма указана (письмо Минфина РФ от 05.09.2014 № 03-11-06/2/44783).

  • В бухучете компании на УСН будет одна проводка: Дт 10 (08, 41, 44) Кт 60 (76) — отражена стоимость покупки с НДС.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для списания в расходы трат на покупку товаров нужно, чтобы они были фактически получены и оплачены. По товарным позициям есть еще одно условие: их надо отгрузить покупателю, при этом неважно, оплатил ли он купленный товар (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 17.02.2014 № 03-11-09/6275). «Входной» НДС в стоимости покупок учитывается в расходах по аналогии с теми товарами, к которым он «привязан».

Помните: учесть в расходах допускается только ценности и услуги из ст. 346.16 НК РФ — если купленный объект не указан в данном списке, то принимать в уменьшение доходов нельзя ни его стоимость, ни НДС по нему.

Вы приобрели ОС или НМА:

  • Условие для отнесения их на расходы: оплата и ввод в эксплуатацию.
  • В расходную часть ОС/НМА принимаются по стоимости покупки, в состав которой входит НДС (п. 3 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ, п. 8 ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н). В КУДиР стоимость ОС/НМА отражается в полной сумме, фиксировать отдельной записью «входной» НДС не нужно.

Для наглядности мы свели правила по «входному» НДС у «упрощенца» в схему:

Независимо от типа приобретаемого актива записи в КУДиР вносятся на основании первички. Подтверждает возможность записать НДС как самостоятельный расход первичка, в которой налог указан. К примеру:

  • УПД;
  • счет-фактура (письмо Минфина РФ от 24.09.2008 № 03-11-04/2/147);
  • кассовый чек или БСО с выделенной суммой НДС — компании, перешедшие на онлайн-кассы, выдают чеки с расшифровкой сумм НДС в обязательном порядке.

О том как работать с онлайн-кассами, читайте в рубрике «Онлайн-кассы ККТ ККМ».

Итоги

Предприятие или предприниматель на УСН «доходы минус расходы» по общему правилу не платит НДС. Если «упрощенец» выставил покупателю документы с НДС, то с 2016 года такой «исходящий» НДС в доходах не учитывается. Но и в расходы его списывать нельзя. «Входной» НДС налогоплательщики, применяющие УСН 15%, не могут заявить к вычету, однако могут учесть в расходах. То, каким образом списывается «входной» НДС, зависит от квалификации того, что приобретено (сырье/услуги, товары или ОС/НМА).

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

ВЭД на УСН

Любое лицо в России имеет право заниматься внешнеэкономической деятельностью. Это может быть ООО или ИП с любой системой налогообложения. В статье расскажем, какие есть особенности ВЭД на УСН 6% и 15%.

Что такое ВЭД

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Получить бесплатный доступ на 14 дней

Внешнеэкономическая деятельность — это сделки по реализации услуг или продаже товаров с иностранными контрагентами. Самые яркие примеры — импорт и экспорт. Импорт — это покупка товара из-за рубежа и ввоз его на территорию России для дальнейше перепродажи или использования в производстве. Экспорт — продажа товара иностранному контрагенту.

Для участников ВЭД или тех, кто только желает выйти на мировой рынок, разработаны интернет-ресурсы и форумы. Самые популярные из них — CustomsForum.ru и TKS.ru.

Организация внешнеторговой деятельности у ООО или ИП на УСН отличается особенностями налогообложения. Узнайте в наших статьях, как начать импорт или экспорт:

  • Организация ВЭД на предприятии;
  • Организация экспорта товаров при ВЭД;
  • Организация импорта товаров при ВЭД.

Что такое УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим. Упрощенцы освобождены от уплаты налога на прибыль, на имущество и НДС. Компании или ИП сами выбирают налогооблагаемую базу. При выборе базы “Доходы” — выручка компании облагается по ставке 6%, при выборе “Доходы за вычетом расходов” — устанавливается ставка 15% с разницы между выручкой и расходами.

Упрощенка — выгодный режим для ведения бизнеса. Применять УСН можно при соблюдении условий:

  • менее 100 сотрудников;
  • доход за 1 год менее 150 млн. рублей;
  • остаточная стоимость имущества менее 150 млн. рублей;
  • доля участия других организаций не более 25%;
  • отсутствие филиалов у ООО.

Организовать ВЭД на УСН для ИП можно, как и для ООО. Если во внутренней торговле вопрос выгодности УСН поднимается редко, то при ВЭД ситуация усложняется. В первую очередь это касается НДС.

Уплата НДС при импорте на УСН

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Получить бесплатный доступ на 14 дней

Упрощенцы не платят НДС (ст. 346.11 НК РФ). Но при ввозе товаров на территорию РФ — импорте, уплачивать НДС они все равно обязаны. Несмотря на это, принять сумму уплаченного налога к вычету или возмещению будет нельзя.

Единственный вариант при УСН 15%, это включение “импортного” НДС в состав расходов (пп.8 п.1 ст.346.16 НК РФ). Включайте НДС в расходы только после его оплаты. В бухгалтерском учете сложностей не возникает, оформляется лишь одна проводка:

Дт 08/10/41/44… Кт 60/76 на сумму покупки с учетом НДС

Сумма НДС будет учитываться в стоимости товаров (пп.3 п.2 ст.170 НК РФ).

Самый невыгодный вариант для импорта товаров УСН 6%. Вы будете обязаны уплачивать НДС, но уменьшить свой доход на величину уплаченного налога не сможете.

Компании и ИП, которые ведут ВЭД в больших объемах, обычно переходят на общую систему налогообложения, чтобы принимать НДС к вычету. Если вы редко торгуете с иностранными партнерами, то оставайтесь на УСН 15%, но учитывайте уплаченный налог в составе расходов. УСН 6% для международной деятельности рассматривать не стоит.

Отчетность при ВЭД на УСН

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Получить бесплатный доступ на 14 дней

Не забывайте сдавать декларации по НДС. Делается это в том случае, если импорт был из стран ЕАЭС — Армении, Белоруссии, Казахстана или Киргизии. Предоставить декларацию в налоговые органы надо в электронной форме до 25-го числа месяца следующего за налоговым периодом (п.5 ст.174 НК РФ). Налоговый период — квартал.

При импорте товаров из других стран подавать декларацию по НДС не нужно. Вы уплатите НДС при ввозе груза прямо на таможне.

Курсовые разницы на УСН

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Получить бесплатный доступ на 14 дней

Сделки с иностранными контрагентами обычно совершаются в иностранной валюте. Из-за постоянного изменения курса валют образуются положительные и отрицательные курсовые разницы. Положительные возникают, когда вы выигрываете в деньгах от изменения курса, а отрицательные — наоборот.

Например, вы купили 1 000 долларов по курсу 64 рубля. Сегодня курс поднялся до 65 рублей. Итого ваша 1 000 долларов стоит 65 000 рублей. 1 000 рублей — это положительная курсовая разница.

Начиная с 2013 года, разбираться с курсовыми разницами упрощенцам не нужно. В бухучете они не учитываются. Это объясняется тем, что на УСН используется кассовый метод. То есть доход признается в момент получения денег.

Например, вы экспортировали товар в Бельгию 4 мая. Стоимость товара 1 000 евро, курс на 4 мая — 70 рублей. Оплата от бельгийского партнера пришла 20 мая. Курс на этот момент составил 72 рубля. Т.е. вы рублевом эквиваленте вы получили 72 000 рублей. Пересчитывать вам ничего не нужно, это и есть ваш доход в момент получения денег.

Единственное исключение — это положительные курсовые разницы при покупке инвалюты. Если на росте курса вы выиграли, то курсовую разницу нужно учесть во внереализационных доходах. То есть 1 000 рублей из примера выше — ваш доход.

Интересно, что отрицательная курсовая разница — это не расход. В ст.346.16 НК РФ в закрытом перечне расходов нет пункта об отрицательных разницах. Поэтому на УСН “Доходы за вычетом расходов” вы не сможете уменьшить базу по налогу на курсовую разницу.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе.

«Входной» НДС при УСН: новые требования

Н. Баразненок, аудитор, – для «Федерального агентства финансовой информации»

«Упрощенцы», которые в качестве объекта налогообложения выбрали разницу между доходами и расходами, при расчете единого налога вправе учесть «входной» НДС по приобретенным ценностям. Недавно специалисты Минфина решили несколько усложнить данную операцию.

Компании и предприниматели, перейдя на УСН, автоматически обретают освобождение от уплаты НДС с реализации. Правда при этом они одновременно теряют право на вычет «входного» налога. Для «упрощенцев», которые платят единый налог с доходов, это, безусловно, минус: они не могут ни зачесть «входной» НДС, ни отнести его сумму на расходы. Те, кто выбрал объект «доходы минус расходы», находятся в более выигрышном положении. Нормы подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса позволяют им включить «входной» НДС по приобретенным ценностям в состав расходов. Суммы налога признаются в том же порядке, что и затраты на их покупку. Конкретный для каждого случая механизм прописан в статье 346.17 Кодекса. Объединяет их только одно – все ценности, будь то товары, материалы или основные средства, должны быть оплачены поставщику.

Итак, налог по купленным основным средствам включается в налоговую базу с момента ввода объекта в эксплуатацию равными долями в течение налогового периода. «Входной» НДС по товарам включают в состав затрат в момент их реализации. В свою очередь, налог по приобретенным материалам компания вправе списать на расходы только после того, как они будут отпущены в производство.

От простого…

Вообще из действующей редакции главы 26.2 Налогового кодекса можно вывести как минимум два способа учета «входного» НДС, предъявленного продавцом сырья или материалов. Самый простой – включить сумму НДС в их стоимость. Кстати говоря, в свое время такой подход одобрил Минфин в письме от 26 июня 2006 г. № 03-11-04/2/131. Финансисты, отвечая на запрос организации общественного питания, отметили, что суммы НДС по приобретенным сырью и материалам относятся на расходы только в части, относящейся к стоимости этого сырья и материалов, списанных в производство. Следовательно, по мнению представителей финансового ведомства, ничего противозаконного в том, что компания будет учитывать при налогообложении стоимость сырья и материалов с включением в нее НДС, нет.

Правда здесь есть один подвох. Дело в том, что в соответствии со статьей 346.24 Кодекса организации, применяющие УСН, обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности для исчисления налога в Книге учета доходов и расходов, утвержденной приказом Минфина от 30 декабря 2005 г. № 167н. При этом пунктом 2.7 Порядка ее заполнения предусмотрено, что в графе 5 налогоплательщик отражает расходы, указанные в статье 346.16 Кодекса. Выходит, что, как ни крути, отдельной строкой придется указать стоимость материалов, списанных в производство (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК) и отдельной строкой – сумму НДС (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК). Что будет, если компания проигнорирует данное требование?

С одной стороны, искажения налоговой базы не происходит – ну какая, собственно, разница, если бухгалтер включит в расходы оплаченную стоимость списанных в производство материалов сразу с учетом НДС, или отдельно отразит в составе расходов стоимость материалов, и отдельно – сумму НДС? Ведь, грубо говоря, два плюс два все равно будет четыре. Однако налоговики могут все-таки придраться и упрекнуть компанию в ошибке, допущенной при заполнении «упрощенной» Книги. За подобную оплошность, которая, как мы уже выяснили, не приводит к занижению базы по единому налогу, налоговым законодательством ответственность не установлена. Но лишние конфликты с инспекторами мало кому нужны.

…к сложному

Именно поэтому в настоящее время более распространен другой вариант учета сумм НДС по приобретенным материалам. Он, как несложно догадаться, заключается в том, что в стоимость сырья «входной» НДС не включается и списывается на расходы отдельно – по мере использования оплаченных материалов в производстве. При таком раскладе никаких проблем с отражением отдельной строкой сумм налога в Книге учета доходов и расходов попросту не возникает. Однако бухгалтеру, выбравшему данный порядок учета, приходится постоянно держать руку на пульсе, поскольку вероятность возникновения счетной ошибки достаточно велика. Ведь он вынужден регулярно высчитывать сумму НДС, подлежащую включению в расходы, пропорционально оплаченной стоимости списанных в производство материалов.

Кстати говоря, благодаря Закону от 22 июля 2008 г. № 155-ФЗ с 1 января 2009 г. расходы на приобретение сырья и материалов будут учитываться для целей налогообложения по мере их оплаты. Следовательно, для учета сумм «входного» НДС, наконец, не нужно будет прибегать к каким-либо уловкам.

Документооборот

Основное требование, которое выдвигает глава 26.2 Налогового кодекса, можно сформулировать следующим образом: «входной» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) списывается в том порядке, в котором включается в расходы их стоимость. Однако не стоит забывать и про критерии, которые установлены пунктом 1 статьи 252 Кодекса. Речь идет об обоснованности и документальном подтверждении затрат. Совсем недавно специалисты Минфина в письме от 24 сентября 2008 г. № 03-11-04/2/147 заявили, что признание расходов в виде НДС «упрощенцы» должны производить на основании документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога и соответствующих счетов-фактур, выставленных продавцами. Причем счета-фактуры должны быть составлены с соблюдением всех требований, прописанных в статье 169 Налогового кодекса. Сразу оговоримся, что подобное умозаключение из уст представителей Минфина звучит впервые. Никто не спорит, что суммы налога должны быть фактически уплачены. В конце концов об этом прямо сказано в пункте 2 статьи 346.17 Кодекса. В то же время счет-фактура – это документ, который служит основанием для принятия сумм «входного» НДС к вычету (п. 1 ст. 169 НК), но никак не для признания сумм налога в расходах. Однако для того чтобы не вступать в спор с налоговиками, лучше все-таки иметь на руках правильно оформленный счет-фактуру, тем более что арбитражная практика на сей счет пока еще не сложилась. Для поставщика предоставить этот документ не составит никаких проблем, поскольку положения пункта 3 статьи 169 Кодекса обязывают налогоплательщиков-продавцов составлять счета-фактуры. Причем на все про все им отводится не более пяти дней с момента отгрузки.

Порядок списания НДС на расходы (проводки)

Когда разрешается списать НДС на расходы

Пример списания НДС на расходы: проводки

Варианты списания НДС на расходы

Списание НДС на затраты при УСН

Необходим ли упрощенцам счет-фактура для списания НДС в расходы?

Итоги

Когда разрешается списать НДС на расходы

В общем случае согласно п. 1 ст. 170 НК РФ суммы входящего НДС (того, который уплачивается вами при приобретении товаров, работ, услуг, прав или проведении импортных операций) не входят в состав расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль (или НДФЛ). Однако это не касается ситуаций, перечисленных в пп. 2 и 5 ст. 170 НК РФ. НДС на затраты можно отнести, если:

  • приобретенные товары или услуги планируется использовать в необлагаемых НДС операциях (подтверждение данной позиции — в письмах Минфина РФ от 02.11.2010 № 03-07-07/72 и 13.04.2009 № 03-03-06/1/236);
  • местом их реализации является не Россия (письмо Минфина РФ от 01.10.2009 № 03-07-08/195);
  • вы как налогоплательщик освобождены от уплаты НДС или не являетесь плательщиком этого налога в связи с применением налоговых спецрежимов (письма Минфина России от 11.11.2009 № 03-07-11/296 и от 03.09.2009 № 03-11-06/3/227);
  • приобретенные ТМЦ, услуги или права будут использоваться в не признаваемых реализацией операциях;
  • активы были приобретены банками, НПФ, страховщиками, клиринговыми компаниями, организаторами торговли, профессиональными участниками фондового рынка и подобными им организациями (в строго установленных случаях).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! На расходы можно списать не только входящий НДС, но и налог, исчисленный к уплате, если вы уплатили его за свой счет, без предъявления покупателю или списываете дебиторскую задолженность по отгруженным, но не оплаченным товарам.

Об этом читайте .

Как учитывать НДС в расходах в бухгалтерском и налоговом учете, а также при подсчете налогооблагаемой прибыли, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и переходите к Готовому решению бесплатно.

Пример списания НДС на расходы: проводки

В качестве примера рассмотрим следующую ситуацию: российский НИИ для выполнения исследовательских работ приобретает материалы, причем их оплата производится из средств федерального бюджета.

Поскольку согласно подп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ такая операция освобождается от уплаты НДС, входной налог в данном случае к вычету не принимают, а включают в стоимость материалов.

В проводках эта операция будет выглядеть так:

  • Дебет 10 кредит 60 (приобретены материалы).
  • Дебет 19 кредит 60 (отражен входной НДС по приобретенным материалам).
  • Дебет 10 кредит 19 (входной НДС включен в стоимость приобретенных материалов).

Варианты списания НДС на расходы

Момент списания НДС в себестоимость для различных налоговых режимов неодинаков. Рассмотрим основные случаи.

  1. Налогоплательщики, применяющие ЕНВД, сумму НДС включают в стоимость товара или материалов по мере их оприходования.
  2. Налогоплательщики, работающие на УСН «доходы», вправе учесть НДС в расходах в момент времени по собственному усмотрению — порядок налогообложения при этом не изменится. Ведь расходы не влияют на объект налогообложения — доходы.
  3. Для упрощенцев, применяющих УСН «доходы минус расходы», НДС по приобретенным активам можно учесть только после их реализации.

Ну и конечно, нельзя никогда забывать о том, что для списания НДС на расходы необходимо наличие подтверждающих документов.

О том, как НДС отразится в книге учета доходов и расходов, читайте в статье «Как учитывать входной НДС при УСН?».

Далее рассмотрим несколько практических ситуаций и соответствующие им правила списания НДС.

Списание НДС на затраты при УСН

По мнению чиновников, списать НДС на расходы упрощенцы могут только после реализации приобретенного актива (письма Минфина России от 17.02.2014 № 03-11-09/6275 и от 24.09.2012 № 03-11-06/2/128).

Обоснованием данной позиции служит то, что согласно подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при расчете налоговой базы следует учитывать расходы по оплате стоимости ТМЦ, приобретенных для последующей продажи (с уменьшением их на суммы НДС).

В соответствии с подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы на уплату налогов фирм, находящихся на УСН, принимаются по фактически уплаченным суммам.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ упрощенцы, использующие схему «доходы минус расходы», уменьшают свои доходы на расходы в сумме НДС по оплаченным ТМЦ и услугам.

По правилам, установленным подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, расходы по оплате стоимости ТМЦ, приобретаемых для последующей реализации, учитывают в налоговой базе по мере их реализации.

Подводя итог вышеизложенному, чиновники констатируют, что НДС по приобретенным товарам при УСН можно учесть только после их продажи.

Можно ли упрощенцам принять к вычету НДС, уплаченный на таможне при ввозе товаров в Россию, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Необходим ли упрощенцам счет-фактура для списания НДС в расходы?

С 01.10.2014 продавцам разрешено не выписывать счета-фактуры покупателям-упрощенцам. Однако для этого необходимо подписать специальное соглашение о том, что счета-фактуры оформляться не будут (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Об этом же свидетельствуют и письма Минфина (в частности, от 05.09.2014 № 03-11-06/2/44783).

См. материал «Дополнительное соглашение об отмене обязанности по оформлению счетов-фактур при исполнении договора поставки товаров лицу, не являющемуся плательщиком НДС».

При этом такое соглашение может быть оформлено в электронном виде.

Если же подобного соглашения нет, то вопрос о наличии счета-фактуры решается неоднозначно, и мнения чиновников разделяются.

Так, в письме УФНС России по г. Москве от 28.06.2006 № 18-11/3/56398@ сообщается, что для отнесения НДС в расходы счет-фактура необходим (наряду с подтверждающими документами по оплате, актами, накладными). Более того, письмо Минфина РФ от 24.09.2008 № 03-11-04/2/147 констатирует, что счет-фактура должен не просто быть в наличии, но и обязательно — правильно заполнен.

Однако ранее в письме того же ведомства от 04.10.2005 № 03-11-04/2/94 утверждалось, что документ, подтверждающий расходы по уплате НДС для упрощенцев — это платежное поручение.

Что касается судов, то они считают, что в данном случае подойдут не только счета-фактуры, но и другая первичка (пример — постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19.09.2005 № А31-8435/19). Да и сами налоговики в своих более поздних письмах признавали, что для учета в расходах сумм уплаченного НДС достаточно будет платежек и накладных (письмо УФНС России по Москве от 19.07.2011 № 16-15/071052@).

И все же, поскольку сегодня закон официально разрешает счета-фактуры упрощенцам не выставлять, целесообразнее составить соглашение о неоформлении этих документов. Времени это займет немного, но зато в дальнейшем не придется гадать, как в очередной раз посчитают чиновники и судьи.

Из общего правила о невозможности включения НДС в расходы НК РФ делает несколько исключений, к числу которых относится дальнейшее использование приобретаемого в не подлежащих обложению НДС операциях. В частности, в расходы НДС можно включать при применении спецрежимов. С рядом особенностей при спецрежимах определяется момент включения в расходы.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.