Турникет ОКОФ

Содержание

Электронная пропускная система в учете компании

Для контроля за соблюдением сотрудниками трудового распорядка сегодня многие компании используют электронную пропускную систему (система магнитных или электронных пропусков). Такая система одновременно служит и целям обеспечения безопасности офиса. Рассмотрим порядок бухгалтерского и налогового учета расходов на установку подобных систем с учетом последних изменений в налоговом законодательстве.

Что представляет собой электронная пропускная система

Электронная пропускная система (система контроля доступа) представляет собой комплекс аппаратных и программных средств, который состоит из сервера, компьютерной программы и технических средств, соединенных посредством локальной сети.

В рамках использования такой системы офис оснащается техническими устройствами, например турникетами, которые:

— ограничивают допуск на территорию. Пройти могут только обладатели электронных пропусков (пластиковых карточек), с которых с помощью технических средств считывается информация. При положительном сравнении имеющихся данных, нанесенных на пластиковую карту, турникет разрешает доступ на территорию объекта;

— фиксируют время, когда пропуск был использован на вход или выход. Поскольку каждый пропуск при этом закреплен за конкретным работником, тем самым отмечается время прихода и ухода каждого из них.

Все зафиксированные на проходной данные направляются в специальную компьютерную программу, которая обеспечивает решение двух задач: отмечает фактическое время прихода и ухода работников и позволяет формировать соответствующие отчеты за конкретный период. В отчетах учитывается и время, на которое работник задержался после окончания рабочего дня, независимо от того, просил его работодатель об этом или нет, фиксируется факт отсутствия работника в тот или иной день, отмечается причина отсутствия работника.

Важно!

Даже если в организации есть возможность использовать программное обеспечение для учета рабочего времени, работодатель не может отказаться от ведения табеля на бумаге.

Работодатель обязан вести учет времени, которое фактически отработано каждым работником (ст. ТК РФ). В этих целях утверждены унифицированные формы табеля учета рабочего времени № Т-12 и № Т-13 (постановление Госкомстата России от 05.01.2004 № 1). И лучше вести именно их, чтобы не было проблем при проверках трудовой инспекцией (письмо Минтруда России от 24.05.2013 № 14-1-1061 (п. 3)).

Даже если электронные системы позволяют формировать табель по формам № Т-12 и Т-13, организации все равно необходимо ежемесячно его распечатывать и подписывать.

Бухгалтерский учет

Приобретенную систему контроля доступа предполагается использовать для производственных нужд организации на протяжении длительного времени (более 12 месяцев). Следовательно, данное оборудование удовлетворяет критериям, установленным п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, и после проведения необходимого монтажа будет включено в состав основных средств.

Оборудование, ввод которого в действие возможен только после сборки всех его частей и прикрепления к полу, в целях бухгалтерского учета является оборудованием, требующим монтажа. Поэтому при поступлении в организацию станок приходуется на счет 07 «Оборудование к установке» по фактической себестоимости, равной в данном случае его договорной стоимости (без учета НДС) (абз. 2, 3 п. 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н, п. 2 ст. 346.11, подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

При передаче оборудования в монтаж его фактическая себестоимость списывается со счета 07 в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (Инструкция по применению Плана счетов).

Объекты основных средств принимаются к учету по первоначальной стоимости.

Первоначальная стоимость объектов основных средств складывается из всех фактических затрат на приобретение (без учета возмещаемого налога — НДС) и доведение до состояния, пригодного для использования (п. 7, 8 ПБУ 6/01).

В данном случае первоначальная стоимость оборудования будет складываться из стоимости оборудования и стоимости его монтажа.

Далее стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01).

НДС

Организация имеет право уменьшить общую сумму НДС на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.

После принятия на учет в составе оборудования к установке организация вправе произвести налоговый вычет сумм предъявленного ей НДС на основании выставленного счета-фактуры продавца (подп. 1 п. 2 ст. 171, абз. 1, 3 п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 169 НК РФ).

Сумму НДС, предъявленную при выполнении монтажных работ, организация принимает к вычету после подписания акта приемки-сдачи выполненных работ на основании соответствующего счета-фактуры (п. 6 ст. 171, п. п. 5, 1 ст. 172, п. 1 ст. 169 НК РФ).

Налог на прибыль организаций

Для целей налогового учета смонтированное и введенное в эксплуатацию оборудование относится к амортизируемому имуществу и учитывается по первоначальной стоимости (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257, п. 9 ст. 258 НК РФ). При этом первоначальная стоимость объекта основных средств включает в себя цену его приобретения (без учета НДС) и стоимость монтажных работ (без учета НДС) (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ).

Далее, стоимость объекта основных средств погашается путем начисления амортизации в порядке, установленном ст. 258, 259 НК РФ.

Стоимость имущества менее 100 000 руб. можно учитывать в расходах единовременно при передаче в эксплуатацию или равномерно в течение срока его полезного использования по выбору организации. Выбранный способ учета следует закрепить в учетной политике (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Амортизация

Стоимость систем видеонаблюдения и контроля доступа списывается на расходы организации путем начисления амортизации.

Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета (п. 21 ПБУ 6/01).

Соответственно начисление амортизации заканчивается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания его с учета (п. 22 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Амортизационные отчисления по оборудованию признаются в бухгалтерском учете расходами по обычным видам деятельности в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. 5, 8, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н).

В налоговом учете стоимость объектов основных средств погашается путем начисления амортизации в порядке, установленном ст. 258, 259 НК РФ.

Начисление амортизации по амортизируемому имуществу начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем его ввода в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Амортизационные отчисления включаются в состав расходов, связанных с производством и реализацией, ежемесячно исходя из начисленной суммы (подп. 3 п. 2 ст. 253, п. 3 ст. 272 НК РФ).

Нормы амортизации определяются исходя из срока полезного использования объекта основных средств (ст. 258,259 НК РФ и раздел III ПБУ 6/01).

Этот срок устанавливается на дату ввода объекта в эксплуатацию в пределах сроков, установленных Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (далее — Классификация), утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

Классификация основных средств в 2017 г.

С 1 января 2017 г. вступило в силу постановление Правительства РФ от 07.07.2016 № 640 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. № 1».

Непосредственно в постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 внесены следующие изменения:

1. Признана утратившей силу норма о том, что Классификация может использоваться для целей бухгалтерского учета. С 1 января 2017 г. организация при принятии объекта основных средств в бухгалтерском учете его срок полезного использования будет устанавливать самостоятельно, руководствуясь только п. 20 ПБУ 6/01, п. 59 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н. Соответственно, с указанной даты срок полезного использования в бухгалтерском учете будет представлять собой ожидаемую (возможную) оценку срока использования данного объекта с учетом всех влияющих на него факторов (то есть с учетом ожидаемой производительности, режима эксплуатации, нормативных ограничений использования объекта и т.д.);

2. Классификация действует в новой редакции. Все основные средства, приведенные в Классификации, разбиты по кодам ОКОФ (Общероссийский классификатор основных фондов).

Напомним, что до 31 декабря 2016 г. действовал Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94, утв. постановлением Госстандарта России от 26.12.94 № 359.

С 1 января 2017 г. вместо него будет применяться Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), утв. приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст.

При этом Росстандартом утверждены Прямой и Обратный переходные ключи между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014 (СНС 2008) Общероссийского классификатора основных фондов (приказ Росстандарта от 21.04.2016 № 458).

Если объект не поименован в Классификации

Если основное средство не поименовано ни в одной из амортизационных групп, предусмотренных в Классификации, организация устанавливает срок его полезного использования на основании рекомендаций завода-изготовителя или исходя из технических условий.

В соответствии с абз. 2 п. 1 постановления Правительства РФ № 1 указанная Классификация может использоваться для целей бухгалтерского учета.

Система контроля доступа непосредственно не указана непосредственно в Классификации. До 2017 г. ряд специалистов предлагал относить подобные системы к третьей амортизационной группе, где под номером 14 3322000 была указана «Фото- и киноаппаратура». Срок полезного использования основных средств, включенных в эту группу, — от 37 до 60 месяцев. В отмененном ныне Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-94 этому номеру соответствовала большая группа объектов, в которой числилась аппаратура полигонная наблюдения, слежения, фото- и кинорегистрации (номер 14 3322162).

С 2017 г. в связи с введением в действие нового ОКОФ изменилась и Классификация. В ней поменялись не только коды, но и отдельные основные средства перенесены из одной амортизационной группы в другую. Соответственно, изменились и сроки их полезного использования объектов.

Так, вместо 14 3322000 используется 330.26.70 «Приборы оптические и фотографическое оборудование». При этом электронно-пропускная система все равно относится к третьей амортизационной группе.

Пример 1

Организация установила электронно-пропускную систему для входа на территорию предприятия. Стоимость оборудования — 106 200 руб., в том числе НДС 18% — 16 200 руб. На оплату работ по установке и монтажу оборудования организация затратила 35 400 руб., в том числе НДС 18% — 5400 руб. Амортизация по основным средствам начисляется линейным способом (методом). Срок полезного использования оборудования для целей бухгалтерского и налогового учета установлен равным 60 месяцам (код ОКОФ 330.26.70, третья амортизационная группа в соответствии с Классификацией).

Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления. Организация не использует право на амортизационную премию.

В учете организации необходимо сделать следующие проводки:

В месяце получения оборудования от продавца:

Дебет 07 Кредит 60

Дебет 19 Кредит 60

— 16 200 руб. — отражена сумма НДС по приобретенному оборудованию (на основании счета-фактуры);

Дебет 68 «НДС» Кредит 19

— 16 200 руб. — принят к вычету НДС по приобретенному оборудованию (на основании счета-фактуры);

Дебет 08 Кредит 07

— 90 000 руб. — отражена передача оборудования в монтаж.

В месяце проведения монтажных работ и ввода оборудования в эксплуатацию:

Дебет 08 Кредит 60

— 30 000 руб. (35 400 руб. – 5400 руб.) — отражена стоимость работ по монтажу оборудования (на основании акт приемки-сдачи выполненных работ);

Дебет 19 Кредит 60

— 5400 руб. — отражена сумма НДС по работам по монтажу оборудования (на основании счета-фактуры);

Дебет 68 Кредит 19

— 5400 руб. — принят к вычету НДС по работам по монтажу оборудования (на основании счета-фактуры);

Дебет 01 Кредит 08

— 120 000 руб. (90 000 + 30 000) — смонтированное и установленное оборудование принято к учету в составе объектов основных средств (основание — акт о приеме-передаче объекта основных средств, инвентарная карточка учета объекта основных средств).

Далее ежемесячно в течение 60 месяцев делается запись:

Дебет 20 Кредит 02

— 2000 руб. — начислена амортизация по оборудованию (основание — бухгалтерская справка-расчет).

Применение ПБУ 18/02

Если организация примет решение стоимость имущества менее 100 000 руб. учитывать в налоговых расходах единовременно при передаче системы контроля доступа в эксплуатацию, то возникает необходимость применения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н.

Пример 2

В январе 2017 г. организация установила электронно-пропускную систему для входа на территорию предприятия, относящеюся к третьей амортизационной группе, стоимостью 70 800 руб. (в том числе НДС — 10 800 руб.).

Установлен срок полезного использования 60 месяцев. Норма амортизации — 1,6666% (1/60).

Амортизация в бухгалтерском по нему начисляется, начиная с февраля 2017 г.

Первоначальная стоимость основного средства в бухгалтерском учете составила 60 000 руб. (70 800 – 10 800).

Ежемесячная сумма бухгалтерской амортизации начиная с февраля 2017 г. — 1000 руб. (60 000 руб. × 1,6666%).

В налоговом учете в январе 2017 г. учтена вся стоимость оборудования в размере 60 000 руб.

Таким образом, в бухгалтерском учете организации в январе 2017 г. расходов не будет, а в налоговом учете списывается вся стоимость оборудования. В связи с этим согласно п. 12, 15 ПБУ 18/02 в учете возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО), которое отражается по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции с дебетом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Далее в соответствии с п. 18 ПБУ 18/02 по мере начисления амортизации происходит уменьшение возникшей НВР и соответствующего ей ОНО, поскольку сумма ежемесячных амортизационных отчислений, признается в бухгалтерском учете, а в налоговом учете расходов не будет. То есть на последнее число каждого месяца ОНО уменьшается, что отражается записью по дебету счета 77 и кредиту счета 68 (Инструкция по применению Плана счетов).

В учете организации необходимо сделать следующие проводки:

В январе 2017 г.:

Дебет 01 Кредит 08

— 60 000 руб. — принят к учету объект основных средств (акт о приеме-передаче объекта основных средств);

Дебет 68 Кредит 77

— 12 000 руб. — сформировано ОНО (60 000 х 20%) (основание — бухгалтерская справка-расчет).

Ежемесячно с февраля 2017 г. в течение срока использования основного средства (60 месяцев):

Дебет 20 (26) Кредит 02

— 1000 руб. — начислена амортизация по объекту основных средств (основание — бухгалтерская справка-расчет).

Дебет 77 Кредит 68

— 200 руб. — Уменьшено ОНО (1000 х 20%) (основание — бухгалтерская справка-расчет);

В результате указанных операций сальдо по счету 77 будет равно нулю, что подтверждает правильность проведенных расчетов и применения ПБУ 18/02.

Расходы по обслуживанию и текущему ремонту системы контроля доступа

При эксплуатации системы контроля доступа организация несет расходы по ее обслуживанию и текущему ремонту. Чаще всего для этих целей она заключает договоры со специализированными фирмами.

Расходы на обслуживание и текущий ремонт системы контроля доступа являются расходами по обычным видам деятельности при условии, что эти основные средства используются в процессе производства и (или) реализации продукции, товаров, работ, услуг (п. 5, 7 ПБУ 10/99).

При выполнении ремонта (как текущего, так и капитального) и работ по обслуживанию силами специализированной фирмой стоимость выполненных работ отражается по дебету счета 20 «Основное производство» или 26 «Общехозяйственные расходы») в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ (Инструкция по применению Плана счетов).

Сумму НДС, предъявленную специализированной фирмой, организация имеет право принять к вычету после принятия выполненных работ и при наличии счета-фактуры подрядчика (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Стоимость текущего ремонта и услуг по техническому обслуживанию системы контроля доступа включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как расходы на ремонт основных средств (ст. 260 НК РФ).

Расходы на модернизацию или реконструкцию установленной системы относятся на увеличение их первоначальной стоимости на основании п. 2 ст. 257 НК РФ.

Пример 3

Договорная стоимость выполненных работ по ремонту системы контроля доступа равна 59 000 руб. (в том числе НДС — 9000 руб.).

В бухгалтерском учете организации, применяющей метод начисления в налоговом учете, расходы на ремонт следует отразить следующими проводками:

Дебет 20 (26) Кредит 60

— 50 000 руб. — Отражены затраты на ремонт (59 000 – 9000) (составляется акт приемки-сдачи выполненных работ);

Дебет 19 Кредит 60

— 9000 руб. — отражена сумма НДС выполненным работам (на основании счета-фактуры);

Дебет 68 Кредит 19

— 9000 руб. — принят к вычету НДС по работам по ремонту оборудования (на основании счета-фактуры);

Дебет 60 Кредит 51

— 59 000 руб. — произведены расчеты с исполнителем (операция подтверждена выпиской банка по расчетному счету).

Бухгалтерский и налоговый учет электронных пропусков

Если правилами внутреннего распорядка предусмотрено, что проход на территорию организации осуществляется только по пропускам, то расходы по изготовлению пропусков являются для организации расходами по обычным видам деятельности.

Согласно п. 18 ПБУ 10/99 расходы по обычным видам деятельности признаются в том отчетном периоде, в котором имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности) при выполнении условий, перечисленных в п. 16 ПБУ 10/99.

Приобретенная (изготовленная) карточка принимается к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов по фактической себестоимости, которой при приобретении (изготовлении) за плату признается сумма фактических затрат организации на приобретение (изготовление), за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (п. 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утв. приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н).

Оприходование карточки может отражаться в бухгалтерском учете по дебету счета 10 «Материалы», субсчет 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности», в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Инструкция по применению Плана счетов).

При передаче карточек работникам их стоимость списывается со счета 10, субсчет 10-9, в дебет счета 20 «Основное производство» или счета 26 «Общехозяйственные расходы» (Инструкция по применению Плана счетов).

С целью обеспечения контроля за сохранностью карточки ее стоимость при передаче работнику организация может принять на забалансовый учет по дополнительно вводимому забалансовому счету 012 «Карточки, переданные работникам» по фактической себестоимости приобретения (изготовления).

Сумма НДС, предъявленная изготовителем пропусков, отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции с кредитом счета 60.

Организация может принять к вычету предъявленную изготовителем карточки сумму НДС после принятия на учет приобретенной карточки и при наличии выставленного контрагентом счета-фактуры (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Принятая к вычету сумма НДС отражается по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с кредитом счета 19.

Расходы организации по оплате услуг по изготовлению пропусков можно учесть в составе прочих расходов организации, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252 НК РФ): они обоснованны, документально подтверждены и осуществлены в рамках деятельности, направленной на получение дохода.

При передаче работникам изготовленных карточек их стоимость учитывается в качестве материальных расходов, связанных с производством и реализацией, и признается косвенным расходом (подп. 3 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 318, п. 2 ст. 318 НК РФ).

Пример 4

За изготовление пропусков организацией оплачено 5900 руб. (в том числе НДС — 900 руб.).

В бухгалтерском учете затраты на изготовление пропусков и передачу их работникам следует отразить следующим образом:

Дебет 10-9 Кредит 60

— 5000 руб. — оприходованы пропуска (5900 руб. – 900 руб.) (составляется акт приемки-сдачи оказанных услуг и накладная);

Дебет 19 Кредит 60

— 9000 руб. — отражена сумма НДС по выполненным работам (на основании счета-фактуры);

Дебет 68 Кредит 19

— 9000 руб. — принят к вычету НДС по работам по изготовлению пропусков (на основании счета-фактуры);

Дебет 20 (26) Кредит 10-9

— 5000 руб. — списана стоимость пропусков, переданных работникам (основание — бухгалтерская справка-расчет);

Дебет 012

— 5000 руб. — пропуска приняты на забалансовый учет (основание — бухгалтерская справка-расчет);

Дебет 60 Кредит 51

— 5900 руб. — произведены расчеты с изготовителем пропуском (операция подтверждена выпиской банка по расчетному счету).

  • Каталоги
    • Госзакупки
    • Бюджетные учреждения
    • Автономные учреждения
    • Казенные учреждения
    • Оплата труда в государственных (муниципальных) учреждениях
    • Отдел кадров
    • Ревизии и проверки
    • Образовательные учреждения
    • Силовые министерства и ведомства
    • Учреждения здравоохранения
    • Учреждения культуры
    • Учреждения физической культуры и спорта
    • Руководитель автономного учреждения
    • Руководитель бюджетного учреждения
    • Коммерческие организации
    • Оплата труда в коммерческой организации
    • Аптеки
    • ЖКХ
    • Организации связи
    • Строительство
    • Туристические компании и гостиницы
  • Годовые отчеты
    • Годовой отчет для бюджетных учреждений
    • Годовой отчет для учреждений образования
    • Годовой отчет для учреждений культуры и искусства
    • Годовой отчет для автономных учреждений
    • Годовой отчет для учреждений здравоохранения
    • Ревизии и проверки государственных (муниципальных) учреждений
    • Годовой отчет для казенных учреждений
    • Годовой отчет. Упрощенная система налогообложения
    • Годовой отчет. Жилищно-коммунальное хозяйство
    • От приема до увольнения. Что нужно знать кадровику
  • Журналы
    • Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения
    • Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение
    • Бухгалтер Крыма
    • Бухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйстве
    • Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях
    • Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение
    • Налог на прибыль: учет доходов и расходов
    • НДС: проблемы и решения
    • Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение
    • Строительство: акты и комментарии для бухгалтера
    • Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение
    • Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение
    • Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение
    • Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение
    • Автономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтера
    • Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение
    • Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера
    • Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение
    • Казенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтера
    • Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение
    • Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера
    • Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение
    • Отдел кадров государственного (муниципального) учреждения
    • Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере
    • Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений
    • Руководитель автономного учреждения
    • Руководитель бюджетной организации
    • Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение
    • Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение
    • Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение
    • Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение
    • Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение
  • Бухгалтерские проводки
    • Коммерческие организации
    • Автономные учреждения
    • Бюджетные учреждения
    • Казенные учреждения
  • Социальная сфера
    • Новости
    • Консультации
    • Кадровые вопросы
    • Федеральное законодательство
  • Учетная политика
    • Коммерческие организации при применении общей системы налогообложения
    • Коммерческие организации при применении упрощенной системы налогообложения
    • Строительные организации
    • Государственные (муниципальные) учреждения: бюджетные, автономные, казенные
  • Налоги и сборы
    • Коммерческие организации
    • Бюджетные учреждения
    • Автономные учреждения
    • Казенные учреждения

Система видеонаблюдения амортизационная группа

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Корреспонденция счетов: В текущем месяце казенное (бюджетное, автономное) учреждение заключило два контракта (договора) со сторонней коммерческой организацией, предметом которых являются поставка оборудования (оконечных устройств) для системы видеонаблюдения (видеорегистратора, монитора, цифровой видеокамеры) и монтаж системы видеонаблюдения. Учреждение учитывает приобретаемые оконечные устройства в составе основных средств. Как отразить в учете поступление и монтаж данного оборудования?..
(Консультация эксперта, 2020)Единицей учета основных средств является инвентарный объект. Объектом основных средств является объект имущества со всеми приспособлениями и принадлежностями, или отдельный конструктивно обособленный предмет, который предназначен для выполнения определенных самостоятельных функций, или обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, а также предназначенный для выполнения определенной работы (п. 45 Инструкции N 157н, п. п. 9, 10 СГС «Основные средства»). Система видеонаблюдения в данном случае не может быть принята к учету как единый инвентарный объект, так как ее составные элементы имеют различный срок полезного использования и не могут быть отнесены к определенной амортизационной группе. Оконечные устройства системы видеонаблюдения (видеорегистратор, монитор, цифровая видеокамера) учитываются как самостоятельные инвентарные объекты (Письмо Минфина России от 29.01.2019 N 02-06-10/5107).

Турникет Окоф 2020 Амортизационная Группа

Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Турникет Окоф 2020 Амортизационная Группа». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.

При этом Росстандартом утверждены Прямой и Обратный переходные ключи между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014 (СНС 2008) Общероссийского классификатора основных фондов (приказ Росстандарта от 21.04.2016 № 458).

Если основное средство не поименовано ни в одной из амортизационных групп, предусмотренных в Классификации, организация устанавливает срок его полезного использования на основании рекомендаций завода-изготовителя или исходя из технических условий.

Для целей налогового учета смонтированное и введенное в эксплуатацию оборудование относится к амортизируемому имуществу и учитывается по первоначальной стоимости (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257, п. 9 ст. 258 НК РФ). При этом первоначальная стоимость объекта основных средств включает в себя цену его приобретения (без учета НДС) и стоимость монтажных работ (без учета НДС) (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ).

Приведем пример кода ОКОФ с расшифровкой для такого предмета, как офисный калькулятор. Он относится к виду основных фондов «Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты». Этому виду соответствуют цифры 330. Код ОКПД2 для калькуляторов электронных — 28.23.12.110. Получается, что код ОКОФ калькулятора 2020 — это 330.28.23.12.110.

Структура классификатора ОКОФ

ВАЖНО. Встречаются объекты, которых нет в классификаторе ОС. Тогда компания должна установить срок полезного использования исходя из рекомендаций изготовителя или технических условий. Об этом говорится в пункте 6 статьи 258 НК РФ.

Какой ОКОФ применять в 2020 году

Все объекты поделены на 10 групп, и для каждой установлен срок полезного использования в диапазоне от минимального до максимального значения. Бухгалтеру следует найти нужный объект по коду, наименованию и примечанию; выяснить группу, к которой относится этот объект. Далее нужно выбрать срок полезного использования из диапазона, предусмотренного для данной группы, и закрепить этот срок внутренним нормативным документом организации. Исходя из этого срока компания будет начислять амортизацию.

Срок полезного использования учреждение определяет самостоятельно, исходя из своих потребностей в том или ином ОС в целях извлечения прибыли. То есть СПИ равен периоду, в течение которого организация планирует извлекать прибыль (п. 4 ПБУ 6/01). Более того, такой срок может быть даже ниже СПИ, приведенного в перечне амортизационных групп. Для закрепления срока полезного использования основного имущества необходимо издать приказ, распоряжение руководителя учреждения.

В процессе эксплуатации объекта на него в обязательном порядке начисляется амортизация. Для того чтобы отчисления были рассчитаны корректно, специалисту необходимо определить амортизационную группу актива.

Скачать полный классификатор основных средств по амортизационным группам

При этом, в соответствии со ст. 256 НК РФ, действует правило, что в налоговом учете имущество стоимостью от 100 000 рублей, введенное в эксплуатацию после 31.12.2015, необходимо относить к определенным амортизационным группам и начислять ежемесячную амортизацию. Активы стоимостью ниже 100 000 руб. списывают при поступлении в учреждение.

При постановке на учет основного средства нужно присвоить ему амортизационную группу и указать срок его полезного использования. Делают это на основании ОКОФ. В статье — актуальный на 2020 год справочник с расшифровкой и группой, который можно скачать.

Цели применения ОКОФ в 2020 году

С 2020 года чиновники отменили норму о том, что налоговую классификацию основных средств можно использовать для бухучета (пост. Правительства РФ от 07.07.2016 № 640). В бухучете компания самостоятельно определяет, сколько она планирует использовать объект (п. 20 ПБУ 6/01). На налоговую классификацию можно ориентироваться. Но если по прогнозу срок использования будет существенно меньше, чем в классификации, нужно установить ожидаемый срок. Иначе компания начислит амортизацию в меньшей сумме, чем нужно, и завысит стоимость основного средства в бухгалтерской отчетности.

Справочник ОКОФ 2020 с амортизационными группами в бухгалтерском и налоговом учете

Новый Классификатор ОКОФ (2020) с амортизационными группами (ОКОФ 013-2014) начали применять по основным средствам, которые вводились в эксплуатацию с 1 января 2020 года. Документ позволяет присвоить объектам амортизационные группы и срок полезного использования исходя из новых кодов ОКОФ на 2020 год. По основным средствам, которые вы ввели в эксплуатацию до 2020 года, пересматривать срок полезного использования не нужно. На это указал Минфин России в письме от 06.10.2016 № 03-05-05-01/58129. Напомним, к основным средствам относят имущество со сроком использования больше 12 месяцев и дороже 100 000 руб. (40 000 руб. для бухучета).

Код подкласса имущества отличается от кода вида имущества тем, что седьмая цифра в нем — всегда ноль. Например, роторный насос относится к подклассу 14 2912010 (насосы центробежные, поршневые и роторные). Если и этого кода в классификации ОС нет, определите амортизационную группу вторым способом.

Код роторного насоса по ОКОФ — 14 2912113. В Классификации ОС такой код, а также код подкласса 14 2912010 (насосы центробежные, поршневые и роторные) не указаны. Однако в ней есть код класса 14 2912000 (насосы и оборудование компрессорное). Он относится к третьей амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше трех лет до пяти лет включительно). Значит, роторный насос надо включить в третью амортизационную группу.

Этап 2. Обратитесь к технической документации

  1. В первой графе ОКОФ найдите вид имущества, к которому относится ОС (9 цифр).
  2. Проверьте в первой графе классификации ОС код, указанный в ОКОФ.
  3. Если есть код в классификации ОС, посмотрите, к какой амортизационной группе ОС относится.

В инвентарных карточках ОС-6 есть поле для указания кода из ОКОФ на 2020 год. Но этот реквизит в первичке не обязателен (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Кроме того, в типовых формах карточек могли остаться старые коды. Но их разрешается не менять, потому что наказание за это не предусмотрено.

Однако это относится только к тем основным средствам, которые вы будете принимать к учету в 2020 году. Для них применяйте новый классификатор и код по ОКОФ 2020. У старых ОС коды не изменяйте, налоговая не посчитает это ошибкой.

ОКОФ 2020 и амортизационные группы с расшифровкой

Первое, что должна сделать компания, чтобы принять на учет основное средство — узнать срок полезного использования. От него будет зависеть и амортизационная группа, а значит налоги. Для этого существует новый ОКОФ 2020 с расшифровкой и группой.

Зачем применять два громоздких справочника? Дело в том, что в ОКОФ основные средства указываются более детально, с расшифровкой до вида. А в Классификации основных средств группировка произведена на уровне классов.

Для чего классификатор нужен обычному налогоплательщику? На его основе определяют амортизационную группу, как это сделать, мы расскажем ниже. Также он необходим для заполнения раздела 2.1 декларации по налогу на имущество организаций. Неприменение справочника или использование устаревшего перечня приведет к неправильному начислению амортизации, доначислению налога на прибыль и штрафам.

Отметим, что на принятие объекта в качестве основного средства в бухгалтерском учете новый ОКОФ 2020 никак не влияет. Напомним, что в налоговом учете к амортизируемому относится имущество стоимостью более 100 000 руб. и сроком полезного использования более 12 месяцев. Для определения амортизационной группы используется классификатор ОКОФ 2020. А в бухучете объекты учитываются в качестве ОС на основании ПБУ 6/01 (утв. Приказом Минфина от 30.03.2001г. №26н).