Товары не облагаемые НДС

Не облагаемые НДС товары: список товаров, медицинские товары, операции не подлежащие налогообложению

Рассмотрим подробнее не облагаемые НДС товары, услуги, операции. Также рассмотрим медицинские товары, которые не подлежат налогообложению.

Налог на добавленную стоимость: общая информация

НДС признается одним из самых непростых фискальных инструментов налогового законодательства. Он сложен как для учета, так и для исчисления налога для перечисления в бюджет. Но не все организации обязаны заниматься учетом данного налога. Существуют специальные режимы, которые полностью освобождают плательщиков от обязательств по учету и выплатам.

В рамках поддержки малого и среднего бизнеса наше правительство предоставляет особые преференции конкретным направлениям бизнеса. Список видов деятельности по каждому из специальных налоговых режимов утвержден налоговым законодательством на федеральном уровне, местные органы власти имеют полное право вносить свои коррективы в части определения видов деятельности, ставок и т.д. Но единственное что объединяет все специальные режимы это полное освобождение от уплаты НДС. Что дает конкурентное преимущество перед крупными компаниями, которые могут легко вытеснить малых конкурентов за счет экономии на масштабе.

Данный налог относится к группе косвенных налогов, что говорит о том, что вся налоговая нагрузка падает на обычных потребителей. Предприятия увеличивают конечную цену товара или услуги на ставку налога. Читайте также статью: → “Операции не подлежащие налогообложению НДС. Список”

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Под систему налогообложения подпадают:

  • продажа товаров, работ, услуг;
  • ввоз товаров на территорию РФ.

Учет входящего налога на добавленную стоимость

Одним из способов уменьшить налог, уплачиваемый в бюджет, для организаций является зачет входящего налога. Для этого должны быть выполнены следующие требования:

  • продукция приобретена для использования в операциях, в дальнейшем облагаемых налогом;
  • приобретенная продукция принята к учету;
  • у организации есть все подтверждающие приобретение документы (счет-фактура, акт сверки, все необходимые первичные документы);
  • не истекли 3 года с момента принятия товаров на учет.

Стоит обратить внимание, что в некоторых случаях нельзя принимать к зачету входящий налог:

  • деятельность покупателя не облагается НДС;
  • товары приобретены для применения деятельности, освобожденной от уплаты налога, либо для импортнаправленных операций.

Тогда этот налог отражается в стоимости приобретенной продукции или списывается на расход. Читайте также статью: → “Что облагается НДС в 2020? Плательщики налога”

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Существующие ставки НДС

В российском законодательстве приняты три ставки по данному налогу. Чтобы разобраться какую ставку необходимо применить организации нужно просто посмотреть в кодексе, может ли их направление бизнеса использовать пониженные ставки. Во всех остальных случаях применяются стандартная ставка.

Ставка, %
18 Стандартная ставка, применяемая во всех случаях, если иное не оговорено в налоговом законодательстве
10 Сниженная ставка, применяема для определенных групп товаров представляющих социальную значимость (медицинские товары, продовольствие и т.д.)
0 Применяется для всех операций, связанных с вывозом товаров за пределы страны

Расчетные ставки, принятые в системе НДС

Законодательством предусмотрены случаи, при которых исчисление налога ведется не по обычным ставкам, а по расчетным. Исчисляются они как отношение обычной ставки налога к увеличенной налоговой базе, которая выглядит как сумма 100 % и обычной ставки. Схема выглядит примерно:

Расчетная ставка = Ставка налога / (100 + Ставка налога)

Случаи применения расчетных ставок налога:

  • Получение денежных средств при продаже продукции, а также получение аванса;
  • Передача имущественных прав;
  • Продажа автомобилей;
  • Продажа сельскохозяйственной продукции и т.д.

Бухгалтерские проводки для учета НДС

Рассмотрим подробнее бухгалтерские проводки для учета НДС.

Дебет Кредит Описание
19 60, 76 Учет налога при покупке товаров или услуг
68 19 Принятие налога к вычету
41 19 Налог включен в стоимость товара (в случае, когда операция не облагается НДС)
90 68 Начислен налог при реализации товаров и услуг
91 68 Начислен налог по прочим видам деятельности

Условия освобождения от уплаты НДС

Существует ряд условий, при выполнении одного из которых организация или предприниматель имеет право снять с себя обязательство по уплате налога на срок, не превышающий один год:

  • Подтвердить право на применение спецрежимов;
  • Подтвердить статус участника инновационного кластера «Сколково»;
  • Предоставить в соответствующую службу подтверждение о сумме выручки за три календарных месяца не превышающую 2 миллиона рублей;
  • Подтвердить деятельность, подпадающую под законодательство в части освобождения от уплаты налога.

При этом надо не забывать, что каждое из этих условий имеет ряд ограничений, которые детально описаны в кодексе. Читайте также статью: → “Раздельный учет НДС: учетная политика”

Последствия освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость

При наличии преференций по уплате налога организации и индивидуальные предприниматели:

  • освобождаются от ответственности по всем расчетам и выплатам в части НДС;
  • не заполняют и не передают декларации в части данного налога в соответствующие местные органы власти по месту регистрации бизнеса;
  • нет необходимости вести книгу покупок;
  • выставляют расчетные документы покупателям без указания налога, но при этом делается запись «Без налога (НДС)»;
  • при приобретении различной продукции, необходимой для основной деятельности, включают налог в стоимость или списывать на расходы.

Не облагаемые НДС товары

Так исторически сложилось, что налоговая система обладает одной из самых главных функций – это фискальная функция. Государство пополняет свой бюджет посредством сбора налогов для реализации различных государственных социально значимых проектов. Но есть ряд направлений деятельности, которые изначально не подпадают под эту функцию. Во первых это те же социально значимые направления, реализуемые товары которых не могут по каким-либо причинам вступать в правовую рыночную конкуренцию не влияя при этом на некоторые слои населения. А во вторых это те отрасли бизнеса, которые, по мнению нашего государства, именно в данный момент требуют поддержки для развития и становления. Очень яркий пример это реализация программы по импортозамещению, поддержка производителей для вытеснения иностранных производителей с внутреннего рынка.

Льготный режим Полное освобождение Ставка 0% Ставка 10%
Группы товаров и услуг – Медицинская продукция;

– Образовательные услуги;

– Государственные услуги;

– Продажа недвижимости;

– Услуги общественного транспорта;

-Социальное обслуживание;

– Ритуальные услуги;

– Банковские услуги и т.д.

– Космическая деятельность;

– Экспорт товаров и услуг (в том числе энергоносителей);

– Международные перевозки;

– Судостроительная деятельность.

– Продукты питания;

– Детские товары;

– Медицинская продукция;

– Образовательная и научная литература и т.д.

Примечание: Отличие ставки 0% для налога от полного освобождения от уплаты в том, что применение данной ставки не снимает ответственность за ведение учета и отчетности по данному налогу, а также организация вправе применять налоговый вычет по входящему НДС.

Операции, необлагаемые налогом на добавленную стоимость

Существует еще один нюанс, который необходимо учесть при учете налога на добавленную стоимость. Это то, что не все операции производимые организацией или индивидуальным предпринимателем облагаются налогом:

  • Передача имущества в целях инвестиционного вложения;
  • Изъятие и арест имущества;
  • Операции с российской и иностранной валютой;
  • Государственные услуги;
  • Передача имущества безвозмездно;
  • Операции по продаже земельных участков и т.д.

Примечание: В случае, когда организации одновременно применяет в своей деятельно два типа операций, которые облагаются налогом и не облагаются, возникает необходимости вести раздельный учет по каждому типу операций. Та же ситуация складывается и с учетом входящего налога на добавленную стоимость на приобретенную продукцию.

Типовые ошибки ведения НДС

Не соответствие сумм у покупателя и продавца

Достаточно распространенная ситуация, когда при проверке в налоговой инспекции выявляется некоторые расхождения по суммам между покупателем и продавцом. Это влечет за собой последствия в виде предоставление уточняющих документов и начисление пени, в случае занижения суммы уплаченного налога.

Ошибки в счетах-фактурах и первичных документах, подтверждающих право на уменьшение налога

Обнаружение ошибок в документах, подтверждающих право на уменьшение налога, могут привести к проблемам при проведении проверки налоговой инспекцией. Что в последствие может также привести к проблемам для организации.

Распространенные вопросы и ответы на них

Вопрос №1. Кто не имеет право получить освобождение от уплаты налога

В соответствии с законодательством не имеют право получить освобождение из тех, кто в принципе подпадают по определенным требованиям кодекса под данный законом, лишь те кто использует в своей деятельности подакцизные товары (алкогольную продукцию, табачные изделия и т.д.)

Вопрос №2. На какой срок можно получить освобождение от уплаты налога

Максимальный срок, на который можно получить в налоговых органах освобождения от уплаты налога составляет 12 месяцев.

Вопрос №3. Как можно получить разрешение от налоговой службы о снятии обязательств по уплате налога

Применение данного налогового послабления носит заявительный характер и о переходе на использования в своей деятельности освобождения надо заявить не позднее двадцатого числа месяца, в котором организация начал применять данный режим.

Вопрос № 4. Какие документы нужны для правового подтверждения использования права на освобождение

  1. Заявление по специальной форме, утвержденной Минфином, которую можно получить в отделение налоговой службы;
  2. Справка, сформированная на основе бухгалтерского баланса;
  3. Справка, сформированная на основе книги продаж.

В некоторых случаях можно реализовать товар без НДС, однако, чтобы точно определить сумму налога, следует уточнять некоторые моменты в законодательстве. Есть список операций, товаров и услуг, которые могут облагаться по нулевой ставке или промежуточному проценту 10%.

Есть некоторые товары и операции, которые НДС не облагаются на основании существующих законов. Чтобы установить, будет ли товар или услуга облагаться налогом, нужно узнать, является ли операция объектом обложения. Не относятся к таким объектам операции, которые не признаны реализационными согласно существующему законодательству.

Примеры подобные операций:

  • Передача основных средств или НМА.
  • Обращение валюты.
  • Передача имущества участнику общества в размере его начального взноса в случае выхода из общества.

Есть и прочие операции, которые не будут облагаться, так как не признаются объектом обложения. К ним относят передачу строений для жилья, ЛЭП, передача имущества при приватизации, передача прав на имущество приемнику организации и т.д.

В отношении некоторых товаров и услуг используется льготный режим. К ним относят космическую деятельность, некоторые виды перевозок, реализацию отдельных видов медицинских приспособлений. Большинство социально значимых товаров облагаются по ставке 10%.

Товары

Чтобы ответить на вопрос, какие товары облагаются НДС, достаточно ознакомиться с положениями в НК. К ним относят все товары за исключением тех, на которые распространяются льготная ставка в 10% либо полное освобождение от выплаты.

В перечень товаров, не облагаемых НДС по максимальной ставке в 20%, но, ставка по которым составит 10%, входят социально значимые товары. Список включает детские товары, медицинскую продукцию, образовательную литературу.

В список товаров, по которым не требуется платить налог, входит ряд медицинской продукции, деятельность, связанная с судостроением и космосом, некоторые виды перевозок.

Услуги

Ознакомиться с полным перечнем, какие услуги не облагаются НДС, можно в НК. Так, НДС на медицинскую услугу, за исключением ветеринарных, косметологических, не требуется выплачивать налог. Помимо этого, к необлагаемым операциям относят уход за детьми в дошкольных учреждениях, секции и кружки.

Ритуальные услуги, аренда, некоммерческие услуги сферы культуры, некоторые перевозки, адвокатские услуги, медицинские изделия, в том числе для реабилитации инвалидов, можно приобретать без выплат косвенного налога.

Операции, не облагаемые НДС

Есть ряд операций, не подлежащих налогообложению НДС. К ним относят сферы инвестиций, строительство объектов для военнослужащих. Помимо этого, к операциям, необлагаемым НДС, относят работу организации, у которой в штате числится более 80% инвалидов.

Также не облагается налогом операции благотворительности, кинематограф, научно – исследовательская деятельность, работа олимпийского комитета.

Какие операции облагаются НДС

Есть перечень, содержащий данные, какие операции облагаются НДС. Так, подлежит начислению налог в случае, если реализуется товар в РФ, при этом он не попадает под льготную категорию. Также налог переводится при передаче товаров для собственных нужд.

Вносить платеж должны все субъекты – крупные компании, а также ИП, которые используют ОСН. Также вносить платеж обязаны зарубежные организации, которые занимаются бизнесом в России.

Виды деятельности, которые не облагаются НДС

По договору, НДС не облагаются некоторые виды деятельности. Это сферы инвестиций, а также строительство объектов для военных, в том числе и жилье. Также не требуется уплата, если в организации штат сотрудников состоит преимущественно из инвалидов, деятельность связана с благотворительностью или созданием кинопроизведений.

Не подлежит обложению НДС ИП на УСН. Важно помнить, что условия для освобождения могут иногда пересматриваться, нередко в этой сфере появляются новшества.

Условия освобождения от уплаты НДС

Согласно НК, от уплаты НДС могут быть освобождены некоторые организации. Чтобы определить возможность освобождения от налогообложения, плательщику необходимо посчитать выручку – если она без учета налога составит менее 2 000 000, есть возможность освобождения на срок в 1 год. При этом для определения фактической выручки берутся три месяца подряд.

Также некоторые товары не облагаются максимальным налогом. НДС 20% товары не облагаются в связи с тем, что продукция является социально значимой, на нее действует ставка 10%, на отдельные категории услуг и продуктов – 0%.

Право на освобождение появляется у организации после того, как направлено и рассмотрено уведомление, которое должно отправляться в налоговую службу. Обязательными документами для получения освобождения является уведомление, выписка из баланса, книги учета, продаж.

Вопрос – ответ

Нередко у плательщиков появляются вопросы по уплате НДС на экспортные и импортные операции, а также особенностям оказания услуг иностранным компаниям, учеты входного налога. Рекомендуется заранее ознакомиться с ответами на вопросы.

НДС экспорт и импорт

Импорт представляет собой ввоз купленной за рубежом продукции через таможенную границу другой страны. Разница с экспортом в том, что операция будет считаться экспортом для другой страны. НДС по импортным операциям рассчитывается исходя из следующих данных операции – стоимости продукта, размера таможенных сборов и акцизов.

В результате цена товаров возрастает. Если сумма налога, которая была внесена при пересечении границы, выше налога при продаже продукции, субъект может возместить часть разницы. Для этого нужно подать декларацию в налоговую службу с сопроводительными документами к товару.

Экспорт (вывоз) продукции позволяет делать учет НДС с нулевым процентом. Это значит, что сумма, полученная после продажи, не будет обложена налогом, так как она произведена не внутреннему покупателю, а зарубежному партнеру. Для возмещения экспортного налога нужно представить в налоговые органы некоторые бумаги – контракты с зарубежным партнером на поставку, выписки из банка, сопроводительные бумаги.

Оказание услуг иностранным фирмам и наоборот

Налоговой базой для исчисления платежа являются работы и оказание услуг, продукты, выполненные на территории РФ. Для исчисления налога ключевым моментом будет местоположение компании, именно оттого, где осуществлял деятельность исполнитель, будет зависеть ставка.

Если будет доказан факт, что услуга была оказана в РФ, нужно будет платить налог согласно внутреннему законодательству. Если местом оказания услуги признается территория другой страны, налоги исчисляются по законам данного государства.

Учет входящего налога на добавленную стоимость

НДС при оказании услуг оплачивается почти всегда, за исключением отдельных категорий операций, а также некоторых лиц, использующих специальный режим. Входящий сбор образуется у тех, кто что-либо приобретает. То есть, лицо считается плательщиком, если покупает товар и получает счета – фактуры.

Есть возможность осуществить вычет входного налога, если платеж был внесен на момент получения продукции. Вычет может быть осуществлен на основании счета – фактуры. Рассчитать сумму сбора для оплаты в бюджет можно так – от суммы исходящего вычесть сумму входящего налога – их разница представляет собой размер оплаты.

Например, лицо реализует одежду. Она покупается оптом и продается в розницу конечному покупателю, за счет этого появляется выручка и доход. Всего за период был приобретен товар на 500 000, был оплачен взнос в размере 20% – 100 000. Этот налог является входным. После реализации товара за этот же период нужно выплатить в бюджет размер исходящего платежа. Например, было реализовано товара на сумму 200 000, сумма к оплате – 40 000. Необходимо уплатить в бюджет 100 тысяч – 40 тысяч = 60 тысяч.

Налог должен отражаться в документах. Он прописывается в счете – фактуре поставщика. Для учета применяется девятнадцатый счет в бухгалтерии.

Что облагается НДС

Актуально на: 9 ноября 2018 г.

Отвечая на вопрос, что облагается НДС, необходимо обратить внимание на 2 аспекта: является ли операция объектом обложения НДС и не поименована ли она в ст. 149 НК РФ. К объекту налогообложения относятся 4 группы операций (п. 1 ст. 146 НК РФ):

  • реализация на территории РФ товаров (работ, услуг), предметов залога, передача товаров (работ, услуг) на основании отступного или новации, передача имущественных прав. При этом реализация может быть как возмездной, так и безвозмездной (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ);
  • передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, т.е. не для целей получения с их помощью дохода от третьих лиц, а для нужд самой организации. Такая передача облагается НДС, если расходы на нее не признаются для целей налогообложения прибыли (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ). Потому что их нельзя признать экономически обоснованными (ст. 252 НК РФ), либо они указаны в числе расходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль (ст. 270 НК РФ). При этом факт передачи товаров должен быть подтвержден документально (например, при передаче товаров из одного подразделения в другое оформлена ТОРГ-13);
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. Это СМР, которые плательщик выполняет своими силами и для себя (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ). Если же строительством занимаются подрядчики, а организация выступает в качестве инвестора или застройщика, то объекта обложения НДС не возникает (Письмо Минфина от 09.09.2010 N 03-07-10/12);
  • ввоз товаров на территорию РФ (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). Речь идет о пересечении товарами таможенной границы и ввозе их на территорию таможенного союза (пп. 3 п. 1 ст. 2 ТК ЕАЭС).

Что НДС не облагается

  • операции, связанные с обращением валюты, кроме как для целей нумизматики (пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ);
  • передача ОС, нематериальных активов, иного имущества правопреемнику при реорганизации компании (пп. 2 п. 3 ст. 39 НК РФ);
  • передача имущества участнику хозяйственного общества в пределах его первоначального взноса при выходе его из общества, а также при ликвидации общества (пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ).

Иные операции, не облагаемые НДС из-за того, что они не признаются объектом налогообложения, поименованы в п. 2 ст. 146 НК РФ. В их числе:

  • передача жилых домов, детских садов, дорог, электросетей и других объектов органам госвласти и местного самоуправления (пп. 2 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  • передача имущества государственных и муниципальных предприятий при приватизации (пп. 3 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  • реализация земельных участков и долей в них (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  • передача имущественных прав правопреемнику организации (пп. 7 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  • реализация имущества, имущественных прав должников, признанных банкротами (пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Кроме того, есть операции, которые считаются объектом обложения НДС, но вместе с тем являются не подлежащими налогообложению НДС (освобожденными от обложения). Они прямо поименованы в п. 1-3 ст. 149 НК РФ и их перечень закрытый.

Операции, не подлежащие налогообложению НДС

Это операции по реализации определенных видов товаров и услуг. К товарам, не облагаемым НДС, относятся, например:

  • медицинские товары, указанные в утвержденном перечне (утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042, пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • продукты питания, произведенные организациями общепита и реализованные столовым образовательных и медицинских учреждений (пп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • жилые дома, жилые помещения, доли в них (пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Облагаются ли услуги НДС

Чтобы услуги подлежали обложению НДС, местом их реализации, во-первых, должна признаваться территория РФ (ст. 148 НК РФ). А во-вторых, они не должны быть поименованы в п. 2, 3 ст. 149 НК РФ, где перечислены операции, не облагаемые НДС. В соответствии с этими пунктами освобождено от налогообложения оказание:

  • медицинских услуг организациями и ИП, ведущими медицинскую деятельность (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • услуг по присмотру и уходу за детьми в организациях дошкольного образования, по проведению занятий в кружках, секциях, студиях (пп. 4 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • услуг по ремонту и техобслуживанию товаров и бытовых приборов в рамках гарантийного срока их эксплуатации без взимания платы (пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • ритуальных услуг (пп. 8 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • услуг аптечных организаций по изготовлению лекарств, изготовлению и ремонту очковой оптики (пп. 24 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • услуг санаторно-курортных, оздоровительных организаций, организаций отдыха и оздоровления детей, расположенных на территории РФ (пп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Перечень необлагаемых услуг достаточно большой, поэтому выше указаны только некоторые из них.

Условия применения освобождения от НДС по ст. 149 НК РФ

Среди необлагаемых операций есть те, которые ведутся в рамках лицензируемой деятельности. Так вот если соответствующей лицензии у организации нет, то и освобождение от НДС она применять не может (п. 6 ст. 149 НК РФ).

Кроме того, воспользоваться освобождением по ст. 149 НК РФ могут организации и ИП, которые действуют в собственных интересах, а не в интересах другого лица по договору комиссии, поручения и т.д. (п. 7 ст. 149 НК РФ).

И еще один важный нюанс. При одновременном осуществлении операций, которые облагаются НДС и которые не облагаются НДС по ст. 149 НК РФ, необходимо вести раздельный учет одних и других операций (п. 4 ст. 149 НК РФ). А также раздельно учитывать входной НДС по товарам, работам, услугам, используемым в одних и других операциях.