НК РФ Глава 33. ТОРГОВЫЙ СБОР

Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу О продлении сроков представления налоговой отчетности, срок подачи которой приходится на март — май 2020 года, см. Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 N 409. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.05.2020) (введена Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ)

• Статья 410. Общие положения
• Статья 411. Плательщики сбора
• Статья 412. Объект обложения
• Статья 413. Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается сбор
• Статья 414. Период обложения
• Статья 415. Ставки сбора
• Статья 416. Учет плательщиков сбора
• Статья 417. Порядок исчисления и уплаты сбора
• Статья 417.1. Особенности исчисления и уплаты сбора при осуществлении деятельности в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором комиссии, агентским договором, договором поручения, договором доверительного управления
• Статья 418. Полномочия органов местного самоуправления (органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя)

Открыть полный текст документа

Калькулятор торгового сбора

• Услуги для бизнеса
  • Регистрационные услуги
    • Регистрация ООО
    • Регистрация ИП
    • Регистрация филиала
    • Регистрация фонда
    • Реорганизация юридических лиц
    • Регистрация АНО под ключ в Москве
  • Внесение изменений
    • Смена генерального директора
    • Смена юридического адреса
    • Смена наименования организации
    • Смена учредителя
    • Внесение изменений в ОКВЭД
    • Изменение уставного капитала
  • Услуги бухгалтерского аутсорсинга
    • Бухгалтерский учет юридических лиц
    • Бухгалтерия для ИП
    • Нулевая отчетность
    • Кадровый учет
    • Восстановление бухгалтерского учета
    • Ведение налогового учета
  • Услуги по ликвидации юридического лица
    • Добровольная ликвидация
    • Закрытие ИП
    • Банкротство юридических лиц
  • Юридические услуги
    • Абонентское юридическое обслуживание
    • Правовой анализ документов
    • Представительство в суде
    • Представительство в органах государственной власти
    • Досудебное урегулирование споров
• О компании
  • Отзывы
• Контакты

Торговый сбор в Санкт-Петербурге и Ленинградской области в 2020 (таблица, кто платит)

Торговый сбор (по тексту далее также – ТС) – это местный платеж, который предусмотрен пока только для федеральных городов, как-то: Москвы, Петербурга, а также Севастополя. Его обязаны ежеквартально перечислять лишь те ИП и юрлица, которые занимаются торговлей, используя при этом имеющиеся у них соответствующие объекты имущества (движимого либо недвижимого).

Устанавливается ТС согласно нормам гл. 33 НК РФ, а также принятыми и действующими законами названых субъектов РФ. Это значит, что, для того, чтобы его применяли на территории федерального города (например, Москвы), местные власти должны издать закон о введении ТС на его территории. Этим же правовым актом, как принято, устанавливаются дифференцированные ставки, а также льготы, которые могут применяться на территории именно этого субъекта РФ.

С момента установления сбора, ИП и юрлица, осуществляющие торговлю в пределах города, где уже действует ТС, должны инициативно, собственнолично встать на учет в качестве плательщика этого сбора. Тогда говорят о добровольной постановке. Настоящая процедура производится согласно порядку, установленному ст. 416 НК РФ.

Если потенциальный плательщик ТС проигнорирует данное требование, не сделает это добровольно, то постановка будет осуществляться принудительно. К сведению, такого нарушителя могут оштрафовать по ст. 116 НК РФ как минимум на 40 тыс. руб. Размер штрафной санкции калькулируется как 10% от прибыли, полученной от торговой деятельности.

Вместе с тем, как поясняет ФНС РФ, лица, у которых имеются торговые объекты, не обязаны вставать на учет, если эти объекты ими не используются.

Гос. советник РФ 3 кл. Д. С. Сатин.

(из письма № СД-4-3/19613@ от 0.11.2015).

Важно! Ст. 411 НК РФ освобождены от уплаты ТС плательщики, применяющие ЕСХН, а также ИП на патенте.

Отсюда следует, что лица, применяющие ОСН либо УСН, обязательно должны платить ТС, если на территории, где они работают, он введен местным законом. И так до тех пор, пока местные власти его не отменят, издав соответствующий закон, либо плательщик не прекратит торговлю с использованием облагаемого сбором торгового объекта. При последних обстоятельствах ему надо будет подать в ИФНС уведомление о снятии с учета (№ ТС-2).

Торговый сбор в Петербурге и Ленинградской области

По сути, всю актуальную и исчерпывающую информацию по действующим налогам и сборам можно найти на сайте ФНС РФ (nalog.ru) в разд. «Налогообложение в РФ» либо уточнить непосредственно в ИФНС своего региона. Для жителей Петербурга это информация, опубликованная территориальным органом ФНС РФ (см. ссылку https://www.nalog.ru/rn78/taxation/shopcoll/, «78 Санкт-Петербург»). Аналогичным способом просматривается информация и по области («74 Ленинградская область»).

Между тем, исходя только из перечисленных выше законодательных норм, можно сделать следующие выводы:

1. В Ленинградской области ТС не применяется, т. к. согласно гл. 33 НК РФ устанавливать его могут только города федерального значения.
2. Петербургские власти не издавали законов об установлении ТС на своей территории. Следовательно, здесь он пока не применяется.

Обращаясь к публикациям, размещенным на официальном сайте ФНС РФ, также следует отметить, что сейчас опубликованных данных о введении сбора на территории Петербурга, на сайте не имеется.

Как известно, с 2015 г. сбор введен пока только в Москве, что обусловлено принятием Закона № 62 от 17.12.2014 «О торг. сборе». Он же действует и применяется в столице и в 2020 г. Поэтому москвичи, ИП, юрлица, которые занимаются торговлей в столице, связанной с объектами движимого либо недвижимого имущества, должны встать на учет и платить ТС. При этом не важно, где они зарегистрированы, главное, что объект торговли находится на территории Москвы.

Следовательно, если ИП, юрлицо из Петербурга либо Ленинградской области будет заниматься торговой деятельностью в столице, то на них будет распространяться действие Закона № 62. Оплата ТС в этой ситуации будет обязательной.

По отношению к данным «столичным» плательщикам применяются нормы, установленные не только местным Законом № 62, но и гл. 33 НК РФ. В общем случае это круг лиц, применяющих ОСН и УСН. Режим ЕНВД по Москве сейчас не применяется, а в отношении плательщиков на ЕСХН и ИП на патенте, как было сказано выше, установлены и действуют послабления.

Пример 1. Установление ТС в Москве

Законом г. Москвы № 62 от 17.12.2014 на территории столицы с 01.07.2015 установлен ТС, а также дифференцированные ставки, льготы по данному сбору. Также определен полномочный орган, выполняющий функции обрабатывания и последующей передачи ИФНС данных по облагаемым сбором объектам, в том числе по контролю на предмет их достоверности. Таковым является соответствующий орган исполнительной власти столицы, который занимается вопросами разработки и исполнения экономической, налоговой политики.

Последние изменения, которые были внесены в данный закон, датированы 26.12.2020. Следует отметить, что обновленный правовой акт также предусматривает льготы для определенного круга лиц. В частности, отдельные виды деятельности, в рамках которых используются объекты торговли, сбором не облагаются. Например, ярмарочная торговля (выходного дня либо региональная). Помимо этого Законом № 62 высвобождены от уплаты бюджетники, автономные и казенные учреждения. Не платят сбор и организации федеральной почтовой связи.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Краткая памятка плательщикам ТС: что нужно знать

Потенциальные и действительные плательщики ТС должны принять к сведению следующий обязательный минимум информации, касающийся применения сбора.

Сведения о ТС (применительно к гл. 33 НК РФ)	Описание коротко	Примечание
Сроки постановки на учет	5 раб. дн. после получения уведомления от потенциального плательщика (ИП, юрлица)	ИФНС выдает заявителю свидетельство надлежащего образца, которое удостоверяет постановку (п. 3 ст. 416 НК РФ)
Облагаемые объекты	Движимое и недвижимое имущество (к примеру, строения, стандартные торговые точки, стационарные либо нестационарные объекты торговли и проч.)	Применительно ко ст. 413 НК РФ
Период обложения	Поквартальный	По ст. 414 НК РФ
Последние сроки уплаты на текущий год	1 кв.: 25.04.2020; 2 кв.: 25.07.2020; 3 кв.: 25.10.2020; 4 кв.: 27.01.2020	Сумма к уплате определяется плательщиком автономно. Согласно ст. 417 НК РФ
КБК суммы перечисляемого платежа (недоимки, пересчета, долга)	182 1 05 05010 02 1000 110	Одинаково применяется во всех субъектах РФ, где введен ТС
Бланк уведомления для постановки на учет	Форма № ТС-1 (по КНД 1110050)
Требования к заполнению бланка ТС-1	Определены Прил. № 5 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-14/249@ от 22.06.2015	Настоящее уведомление ТС-1 надлежит подавать в ИФНС по месту осуществления торговли либо регистрации
Бланк уведомления о снятии с учета	Форма № ТС-2 (по КНД 1110051)

Перечисленные параметры и прочие составляющие ТС применяются по отношению ко всем плательщикам на территориях всех субъектов РФ, где вводится сбор. Соответственно, когда его введут в Петербурге, петербуржцы тоже должны будут руководствоваться действующими нормами, предусмотренными гл. 33 НК РФ. Что касается ставок и льгот, то для петербуржцев они будут определены на местном уровне, законом, который установит ТС на территории именно Санкт-Петербурга.

Пример 2. Размеры ставок ТС по Москве

Калькуляция ТС к уплате осуществляется путем умножения конкретной ставки на соответствующий физический показатель облагаемого объекта. Данная формула расчета предназначена для всех плательщиков сбора, не зависимо от того, где они работают: в столице, городе на Неве либо Севастополе.

Между тем на территории столицы применяются размеры ставок, которые определены Законом № 62. Они систематизированы по видам деятельности и представлены в виде таблицы статьей 2 Закона № 62. Далее в качестве примера представлена выдержка из таблицы (сведения о размере ставки для рознич. торговли).

№	Вид торг. деятельности	Физ. показатель	Ставка ТС (руб. за квартал)
	Развозная и разносная розничная торговля	Объект осуществления торговли	40 500

Аналогичным образом представлены и показатели ставок по иным видам торговой деятельности. Их размер зависит во многом и от района, в котором осуществляется конкретный вид торговой деятельности. В центре столицы они намного выше, чем на окраине. К примеру, величина ставки за объект стационарной торговой сети при наличии торговых залов до 50 кв. м., который находится в пределах Центрального округа, будет значительно больше – 60 000 руб.

Перечень ставок, которые применяются в расчетах по ТС после 01.07.2020, будет следующим.

Распространенные ошибки, связанные с уплатой сбора

Ошибка 1. ИП, юрлица должны платить ТС при наличии даже одного торгового объекта. Причем в ситуации, когда торговля в квартале велась всего один раз, сумма сбора калькулируется и уплачивается в полном размере. Данные нормы обязательны к применению и исключений не имеют.

Ошибка 2. Не относят к торговой деятельности куплю-продажу недвижимости. Посему лица, которые ей занимаются, не относятся к плательщикам ТС.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: ИП на УСН числится в ИФНС как плательщик ТС. Тем не менее в одном из кварталов торговля им не осуществлялась. Нужно ли ему исчислять, платить ТС?

За квартал, в котором деятельность не велась, оплачивать ТС не требуется.