Сумма износа

Амортизация: формула

Актуально на: 7 июня 2019 г.

Бухгалтерская амортизация основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) начисляется способами, предусмотренными ПБУ 6/01 и ПБУ 14/2007 соответственно. Приведем для амортизационных отчислений формулы расчета при каждом из существующих способов.

ОС-амортизация: формула расчета

В отношении объектов основных средств предусмотрены следующие способы начисления амортизации (п. 18 ПБУ 6/01):

  • линейный способ;
  • способ уменьшаемого остатка;
  • способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Представим для определения ежемесячной суммы амортизационных отчислений формулы расчета при каждом из указанных способов (п. 19 ПБУ 6/01).

Линейный способ:

А = С / СПИ / 12

где А – сумма амортизации за месяц;

С — первоначальная или восстановительная (в случае проведения переоценки) стоимость объекта ОС;

СПИ – срок полезного использования объекта ОС в годах.

Способ уменьшаемого остатка:

А = О / СПИ * К / 12

где А – сумма амортизации за месяц;

О – остаточная стоимость объекта ОС на начало года, в котором рассчитывается амортизация;

СПИ – срок полезного использования объекта ОС в годах;

К – коэффициент, установленный организацией (не выше 3).

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования:

А = С * ЧЛ / ∑ЧЛ /12

где А – сумма амортизации за месяц;

С — первоначальная или восстановительная (в случае проведения переоценки) стоимость объекта ОС;

ЧЛ – число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта ОС;

∑ЧЛ – сумма чисел лет срока полезного использования объекта ОС;

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ):

А = ПС * ОФ / ОП

где А – сумма амортизации за месяц;

ПС – первоначальная стоимость объекта ОС;

ОФ – натуральный показатель объема продукции (работ) в текущем месяце;

ОП – предполагаемый объем продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта ОС.

Как найти амортизацию: формула для НМА

В отличие от ОС, в отношении НМА предусматриваются только 3 способа начисления амортизации (п. 28 ПБУ 14/2007):

  • линейный способ;
  • способ уменьшаемого остатка;
  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования в отношении НМА не применяется.

При применении линейного способа и способа списания стоимости пропорционально объему продукции для определения суммы амортизации формулы для НМА аналогичны формулам для ОС. Отличие в способах касается только использования метода уменьшаемого остатка. При определении суммы начисленной амортизации формула для ОС предполагает исчисление годовой суммы амортизации, которая затем делится на 12. Соответственно, и остаточная стоимость берется на начало года. А для НМА по формуле рассчитывается только ежемесячная сумма амортизации, т. е. остаточная стоимость берется на начало каждого месяца. Поэтому для ОС при таком способе в течение года сумма ежемесячной амортизации будет одинаковая, а для НМА каждый месяц разная. Кроме того, для ОС в знаменателе формулы используется постоянный показатель СПИ за весь срок полезного использования, а при расчете амортизации НМА – оставшийся срок полезного использования.

Покажем, как найти амортизационные отчисления по формуле уменьшаемого остатка на примере:

Объект ОС и объект НМА имеют первоначальную стоимость 120 000 рублей каждый. Срок полезного использования совпадает и составляет 5 лет. При амортизации применяется способ уменьшаемого остатка. Повышающий коэффициент установлен равным 3.

Таким образом, за первый год амортизация ОС составит: 120 000 рублей / 5 лет * 3 = 72 000 рублей. Следовательно, ежемесячно с 1-го по 12 месяц первого года амортизации ежемесячная сумма отчислений составит 6 000 рублей (72 000 рублей / 12 месяцев).

А для НМА амортизация составит:

Чтобы организовать собственный бизнес, вы покупаете оборудование, инструменты, автомобили, недвижимость. Основные средства много лет служат бизнесу, приносят ему доход. Что если вы захотите заменить оборудование на более современное, а старое решите продать? В таком случае нужно определить актуальную стоимость станков — это поможет сделать расчет амортизации.

Амортизация — постепенный перенос стоимости активов на себестоимость продукции. Она считается ежемесячно: затраты на приобретение основных средств и нематериальных активов равномерно включаются в затраты на производство продукции (услуг).

На что можно и нельзя начислять амортизацию

Амортизация считается только на внеоборотные активы, то есть те, которые участвуют в работе компании год и более. Это оборудование, помещения, техника, автомобили, инструмент и так далее. Её не начисляют:

  • на основные средства, которые со временем не меняются (земля; объекты природопользования — например, водоемы, лес; объекты, которые относятся к музейным экспонатам);

  • на здания и помещения, если их не используют для получения прибыли;

  • на продуктивный скот;

  • на недавно высаженные зеленые насаждения, если они еще не эксплуатируются;

  • на элементы внешнего благоустройства, дорожного хозяйства;

  • основные средства, которые должны находиться на предприятии по законодательству о мобилизационной подготовке, но не используются при производстве, не сдаются в аренду или законсервированы.

Амортизацию начинают считать с первого числа месяца, следующего за тем, когда актив был введен в эксплуатацию. Прекращают — со следующего месяца, после которого стоимость объекта полностью списалась или он выбыл из перечня амортизируемого имущества. Амортизация считается весь срок полезного использования объекта.

Данные для расчета амортизации

Есть 4 способа начисления амортизации:

  • способ уменьшаемого остатка;

  • способ списания стоимости по сумме лет полезного использования;

  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции;

  • линейный.

Последний — самый простой и часто используемый способ. Им пользуются ИП и юридические лица на УСН. Суть в том, что в течение всего срока использования объекта в производстве его первоначальная стоимость списывается равными частями.

Как определить первоначальную стоимость (ПС):

  1. Если объект купили или изготовили самостоятельно, то ПС — фактические затраты на приобретение, изготовление, установку, транспортировку и т.д.

  2. Если актив получили безвозмездно, то ПС — его рыночная стоимость на данный момент.

  3. Если основные фонды поступают на предприятие в качестве вклада в уставный капитал, то ПС оценивают учредители.

Иногда объекты переоценивают, чтобы финансовая отчетность была точной и достоверной. Например, вы купили год назад станок за 90 тысяч долларов и амортизировали его стоимость до 80 тысяч. Но завод-изготовитель выпустил новое поколение оборудования, и ваш станок у производителя стал стоить 70 тысяч долларов. В таком случае можно переоценить оборудование до актуальной стоимости.

Еще одна сложность при расчете амортизации — определить срок полезного использования объекта. Можно устанавливать его самостоятельно, но лучше сверяться с готовым классификатором основных средств, который утвержден Постановлением Правительства №1 от 01.01.2002.

Как посчитать амортизацию

Вы приобрели на предприятие служебный автомобиль первоначальной стоимостью 1 000 000 рублей. Собираетесь его использовать 5 лет — это срок его полезного использования (СПИ).

1. Считаем амортизацию линейным методом:

А — амортизация за год

А = ПС/СПИ

А = 1 000 000 рублей / 5 лет = 200 000 рублей

Ежемесячная амортизация = 200 000 рублей / 12 месяцев = 16 666 рублей

2. Метод уменьшаемого остатка. Он позволяет списывать большие суммы на амортизацию в начале периода использования. Разница с линейным методом: начиная со второго года эксплуатации вместо первоначальной стоимости используют остаточную стоимость (ОС). Она равна разности между ПС и начисленной амортизацией.

А = ОС (100%/СПИ)

А1 — амортизация за первый год

А1 = 1 000 000 рублей (100%/5) =1 000 000 * 20% = 200 000 рублей

А2 — амортизация за второй год

А2 = (1 000 000 рублей – 200 000 рублей) * (100%/5) = 800 000 рублей * 20% = 160 000 рублей

Обычно в этом методе используют повышающий коэффициент амортизации (не выше 3). Он зависит от учетной политики предприятия и условий использования основных средств. Чтобы рассчитать амортизацию, норму амортизации (НА) умножают на коэффициент. Получается:

А = ОС*НА = ОС*((100%/СПИ)*2)

А1 — амортизация за первый год

А1 = 1 000 000 рублей (100%/5)*2 =1 000 000 * 40% = 400 000 рублей

А2 — амортизация за второй год

А2 = (1 000 000 рублей – 400 000 рублей) * (100%/5)*2 = 600 000 рублей * 40% = 240 000 рублей

Часть первоначальной стоимости объекта остается недоамортизированной по истечении всего срока полезного использования.

3. Метод суммирования лет полезного использования. Чтобы посчитать, нужно сначала рассчитать коэффициент для каждого года использования (К). Он равен отношению между оставшимся сроком полезного использования (ОСТспи) и суммой чисел лет СПИ (СУММспи).

СУММспи можно определить двумя способами:

1. Посчитать сумму чисел лет. Например, за 5 лет СУММспи = 1+2+3+4+5 = 15

Тогда амортизация считается так:

К = ОСТспи / СУММспи

А = ПС*К

А1 — амортизация за первый год

К = 5/(5+4+3+2+1) = 5/15 = 0,333

А1 = 1 000 000 рублей * 0,333 = 333 000 рублей

А2 — амортизация за второй год

К = 4/15 = 0,267

А2 = 1 000 000 рублей * 0,26 = 267 000 рублей

4. Метод расчета по объему продукции. Он лучше всего отражает фактическое использование объекта, но расчет самый трудоемкий — для начала вам придется определить плановую нагрузку (ПН) на объект и считать её фактическое значение за каждый год (Н).

А = ПС*(Н/ПН)

Например, для служебного автомобиля запланирован пробег 500 000 км за весь срок эксплуатации. В первый год автомобиль проехал 100 000 км.

А1 — амортизация за первый год

А1 = 1 000 000 рублей (100 000 км/ 500 000 км) = 200 000 рублей

Амортизацию начисляют только за те месяцы, пока объект использовался на предприятии. Если техника или помещение были законсервированы, то на это время амортизацию не начисляют.

Вывод

Амортизация помогает правильно рассчитать себестоимость продукции, определить актуальную цену продажи внеоборотных активов предприятия. Как её считать — выбирает сам бизнесмен. Линейный метод имеет только одно преимущество: простоту расчетов. Нелинейные методы позволяют экономить на налогах и правильнее отражать износ за каждый период.

Как посчитать процент износа основных средств

Активы субъекта предпринимательства обладают свойством изнашивания. Для определения его степени применяется коэффициент износа основных средств субъекта хозяйствования. Параметр вычисляется по сведениям из отчетности бухгалтерского характера с ориентацией на заданную дату. Как посчитать процент износа основных средств, что означает полученная цифра, и как применить эту информацию на практике в анализе работы ОС предприятия.

Как рассчитать

Общая информация

Объем амортизации объектов компании, к числу которых относятся здания, оборудование, техника, инструменты и другие элементы, используемые в производственной деятельности, идентифицируется их коэффициентом износа.

Все используемые на предприятии объекты учитываются на балансе. По мере их устаревания происходит потеря их ценности, после чего инициируется процедура списания. Она реализуется посредством перенесения стоимости объекта на произведенную продукцию или на оказанные услуги. При определении размера отчислений в амортизационный фонд применяется один из регламентированных нормативными актами способов. При этом величина остаточной стоимости с каждым отчетным периодом уменьшается, на начисленный износ накапливается на выделенном счету.

Коэффициент, идентифицирующий уровень износа средств предприятия, позволяет определить, насколько срочно нужно проводить мероприятия, ориентированные на ремонтные работы или на полную замену отдельных объектов.

С его помощью можно определить уровень рисков остановки производственного процесса, что актуально для изношенной техники. Он также необходим для определения необходимости проведения модернизации аппаратуры. Любое управленческое решение принимается только после того, как были произведены расчетные операции, итог которых был оценен и проанализирован.

Как рассчитать процент износа основных средств, формула

Для определения, насколько изношено основное средство, производятся расчеты. Базовыми значениями вычислений являются:

  • цена актива, по которой он был приобретен, интерпретируемая как его первоначальная стоимость;
  • временной период, исчисляемый в годах, на протяжении которого планируется использование объекта, что идентифицируется сроком полезного использования и часто регламентируется нормативными актами, в которых учитывается время эксплуатации без ухудшения характеристик;
  • стоимость актива, перенесенная на себестоимость посредством проведения амортизационного начисления.

Чтобы определить процент износа активов следует найти частное амортизации и начальной стоимости. Полученное значение следует откорректировать на 100.

Пример

Оборудование было приобретено за миллион рублей. Его срок эксплуатации, в ходе которого не планируется ухудшение характеристик, составляет 10 лет. Руководством был регламентирован линейный способ начисления амортизации с ежемесячной периодичностью.

Если аппаратура с момента покупки эксплуатировалась 5, 5 лет, то амортизация будет составлять 1000000Х55/100=550000 рублей, а процент износа (55000/1000000)Х100%=55%.

Показатели износа ОС

При проведении вычислений степени изношенности техники сведения берутся из бухгалтерского учета субъекта предпринимательства. Бухгалтерия обязан предоставить данные о первоначальной стоимости объекта и о том, какой процент амортизации был начислен на дату определения параметра. При проведении вычислений учитывается не только физический износ, но и моральный. Также производится соотношение остаточной стоимости с рыночной.

В случае если предприятием была произведена переоценка фондов, то в расчетах необходимо учитывать восстановительную и полную при дооценке или уценке стоимости.

Минимальное значение коэффициента износа не может быть меньше 50 процентов. Если показатель выше этого значения, то можно судить о том, что изношенность основных средств на предприятии высокая, что свидетельствует о необходимости применения мер по замене активов. В ходе анализа следует учитывать специфику деятельности субъекта хозяйствования, значения коэффициентов в среднеотраслевом ракурсе и возможность ускоренной методики списания активов.

Годовая норма амортизации

Актуально на: 21 июля 2017 г.

О том, как устанавливаются нормы амортизационных отчислений по нематериальным активам, мы рассказывали в нашей консультации. В этом материале расскажем, как определить годовую норму амортизации основных средств (ОС).

Как рассчитать годовую норму амортизации ОС?

Годовая норма амортизационных отчислений объекта ОС – это выраженная в долях или процентах часть стоимости объекта ОС, которая в отчетном году признается организацией в качестве расходов на амортизацию.

Наиболее очевидно ее определение для линейного способа начисления амортизации. При этом способе для годовой нормы амортизации формула выглядит так (п. 19 ПБУ 6/01):

N = 1 / СПИ

где N – годовая норма амортизации;

СПИ – срок полезного использования (СПИ) объекта ОС в годах.

Соответственно, для объекта ОС со СПИ, равным 10 годам, годовая норма составляет 0,1 (1 / 10). Это означает, что ежегодно в составе расходов на амортизацию будет признаваться 1/10 часть (или 10%) первоначальной (восстановительной) стоимости объекта ОС.

При способе уменьшаемого остатка для определения годовой суммы амортизационных отчислений годовая норма амортизации умножается не на первоначальную или восстановительную стоимость объекта ОС, а на его остаточную стоимость. Сама годовая норма при этом рассчитывается следующим образом:

N = К / СПИ

где К – повышающий коэффициент, установленный организацией (не выше 3).

При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования расчет вообще не предполагает использование нормы амортизации. По крайней мере, такой показатель в описании порядка расчета суммы амортизации не упоминается. Тем не менее, понимая под нормой амортизации долю стоимости объекта ОС, подлежащей признанию в текущем году, для годовой нормы амортизационных отчислений формула при данном способе может быть представлена так:

N = ЧЛ / ∑​ЧЛ

где ЧЛ – число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта ОС;

∑ЧЛ – сумма чисел лет срока полезного использования объекта ОС.

Сумма амортизации за год при таком способе определяется путем умножения нормы на первоначальную (восстановительную) стоимость объекта ОС.

В течение года амортизация признается ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы (п. 19 ПБУ 6/01).

При способе амортизации пропорционально объему продукции (работ) годовая норма не рассчитывается вовсе. Ведь при данном варианте сумма амортизации исчисляется исходя из фактического натурального показателя объема продукции (работ) за отчетный период, в котором определяется амортизация. Поскольку на предстоящий год такой показатель еще не может быть исчислен, определить годовую норму и рассчитать сумму амортизации на предстоящий год не получится.