Строка 120 декларации по НДС

Какие суммы должны попадать в строку 120 раздела 3 декларации по НДС?

Цитата ( Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (ред. от 20.12.2016) «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную… VI. Порядок заполнения раздела 3 декларации «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 — 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации»):38.11. В графе 3 по строкам 120 — 180 отражаются суммы налога, подлежащие вычету в соответствии со статьями 171 и 172 Кодекса, а также в соответствии с пунктом 26 Протокола.
В графе 3 по строке 120 налогоплательщиком (правопреемником, являющимся налогоплательщиком налога при реорганизации) отражаются суммы налога по перечисленным в пунктах 1, 2, 4, 7, 11, 13 статьи 171 Кодекса товарам (работам, услугам), основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам, приобретенным (полученным правопреемником при реорганизации, а также налогоплательщиком в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал или фонд) для осуществления налогооблагаемых операций, принимаемые к вычету в порядке, определенном пунктами 5 и 7 статьи 162.1 Кодекса, с учетом особенностей, установленных пунктом 10 статьи 162.1 Кодекса, пунктами 1 и 8 статьи 172 Кодекса, статьей 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» (далее — Федеральный закон от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ) (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 30, ст. 3130).
В графе 3 по строке 120 также отражаются суммы налога, принимаемые к вычету налогоплательщиком-продавцом (за исключением покупателей-налогоплательщиков, исполняющих обязанности налогового агента), в случаях, предусмотренных пунктом 5 статьи 171 Кодекса, а также суммы налога, исчисленные и уплаченные правопреемником (продавцом) с соответствующих сумм авансовых или иных платежей, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 162.1 Кодекса, при расторжении или изменении условий соответствующего договора и возврата правопреемником (продавцом) соответствующих сумм авансовых платежей покупателям согласно пункту 4 статьи 162.1 Кодекса.
В графе 3 по строке 120 также отражается сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла изготовления, подлежащая вычету в порядке, определенном пунктом 7 статьи 172 Кодекса.
В графе 3 по строке 120 также отражаются суммы налога по приобретенному оборудованию к установке, работам по сборке (монтажу) данного оборудования, подлежащие вычету в соответствии с порядком, предусмотренным пунктом 6 статьи 171 и пунктом 1 статьи 172 Кодекса.
В графе 3 по строке 120 отражаются суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства, подлежащие вычету в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 172 Кодекса, с учетом особенностей, установленных статьей 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ.
В графе 3 по строке 120 и, в том числе по строке 125, отражаются суммы налога, предъявленные подрядными организациями (застройщиками либо техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства основных средств (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств, принимаемые к вычету в порядке, определенном пунктом 5 статьи 172Кодекса.
В графе 3 по строке 120 отражается сумма налога, принимаемая к вычету продавцом в случае изменения стоимости отгруженных им товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, а также сумма налога, принимаемая к вычету покупателем в случае изменения стоимости отгруженных продавцом товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону увеличения.

Строка 120 ндс декларация что отражается

строка 120 и 170 декларации НДС заполняются с ошибкой.

Вопрос, на который я не могу никак найти ответа. А суть вот в чем:

В декларации НДС за 2й кв-л
НДС к начислению — идет все копейка-вкопейку со счетами учета.

НДС к возмещению странным образом:

120 строка больше значения по сч. 19 ровно на туже сумму, на которую меньше строка 170 значения К76.АВ !

Причем анализировал книгу покупок — там взял разбивку по кодам операций — все копейка в копейку бьется по счетам учета!

В чем прикол такой понять не могу. Помогите разобраться.

Хотя понимаю, раз книга все ок, то могу вручную все исправить в этих строках и не париться (?) но проблема не определена, малоли в чем этот косяк.
Спасибо всякому, кто откликнется.

Последний раз редактировалось Glavbukh2015; 26.07.2015 в 11:00 .

Где в декларации по НДС есть строка 120

Строка 120, действительно, есть сразу в нескольких местах декларации. По данной строке фиксируются:

  • в разделе 3 — основной вычет по НДС, применяемый в соответствии с пп. 2, 4, 5, 13 ст. 171 НК РФ (влияет на общую сумму налога к уменьшению, которая отражается в строке 190 и, как следствие, на определение суммы платежа в бюджет или к возврату);
  • в разделе 4 — сумма НДС, которая начислена к возмещению в случае подтверждения нулевой ставки;
  • в разделе 6 — сумма корректировки налоговой базы при увеличении стоимости реализованных товаров или услуг, по которым нулевая ставка не задокументирована;
  • в разделе 8 — дата принятия на учет купленных товаров (работ, услуг) по книге покупок;
  • в разделе 9 — номер платежного поручения, удостоверяющего оплату за товар (работу, услугу), сведения о которой отражены в книге продаж;
  • в разделе 10 — ИНН и КПП контрагента, выдавшего счет-фактуру в рамках сделки с участием агента (доверенного лица);
  • в разделе 11 — ИНН и КПП субкомиссионера, который привлекался основным комиссионером к совершению налогооблагаемых сделок.

Как правило, особых сложностей при заполнении строки 120 в указанных разделах не возникает — всё достаточно детально разъяснено положениями приказа ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, которым утверждена форма декларации по НДС.

Но отражение сведений по строке 120 декларации по НДС в ряде разделов имеет нюансы.

Заполняем строки 120: нюансы

При отражении сведений по строкам 120 в декларации налогоплательщику следует иметь в виду, что:

  1. В разделе 3 фиксируются в том числе сведения по налогу и вычетам, которые исчислены при реализациях в рамках системы такс-фри (письмо ФНС России от 09.01.2018 № СД-4-3/10@).

В строке 120 декларации по НДС отражаются вычеты в обычном порядке. Эта схема будет действовать, пока ФНС не разработает отдельный порядок декларирования налога хозяйствующим субъектом, участвующим в системе такс-фри.

  1. Разделы 10 и 11 включаются в отчет посредником на спецрежиме, только если он является налоговым агентом.

Если статуса агента у него нет, то ему достаточно прислать в ФНС журналы учета счетов-фактур — до 20-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Декларацию сдавать не нужно.

В свою очередь, если посредник на спецрежиме — налоговый агент, то он сдает отчет в любом случае, заполняя данные по строке 120 в декларации по НДС и иным строкам, что содержатся в разделах 10 и 11, соотносительно со сведениями по журналу учета счетов-фактур. При этом сам журнал направлять в ФНС не требуется.

Строка 120 встречается в большинстве разделов отчета по НДС, и в ней могут отражаться разные типы сведений. Необходимость отражения данных по этим строкам (как и по иным в соответствующих разделах) может зависеть от статуса хозяйствующего субъекта с точки зрения применения или неприменения спецрежима, участия или неучастия в специальных налоговых правоотношениях, таких как реализация по такс-фри, и иных факторов, определяемых исходя из содержания и статуса участников конкретной сделки.

Статьи, обзоры, комментарии экспертов

Расшифровка строк декларации по НДС (Титульный лист)

Номер корректировки: если декларация сдается за данный период впервые, то ставится 0 — — , если сдается уточненная (корректировочная декларация) – ставится порядковый номер корректировки (1 — — , если первая корректировка, 2 — — , если вторая и т.д.)

Налоговый период (код): 21 – первый квартал, 22 – второй квартал, 23 – третий квартал, 24 – четвертый квартал

Предоставляется в налоговый орган (код) – ставятся первые четыре цифры КПП

По месту нахождения (учета) – всегда ставится 400

Расшифровка строк декларации по НДС (Раздел 1)

Код по ОКАТО – берется из информационного письма Росстата

Код бюджетной классификации (КБК) – 18210301000011000110

Строка 030 – заполняется организациями, имеющим право не начислять НДС при продаже (например, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения), но все же начислившими его.

Строка 040 – заполняется, если по итогам квартала организация обязана уплатить НДС в бюджет. При отсутствии экспортных операций эта строка равняется строке 230 Раздела 3

Строка 050 – заполняется, если по итогам квартала у организации возник НДС к возмещению из бюджета. При отсутствии экспортных операций эта строка равняется строке 240 Раздела 3

Расшифровка строк декларации по НДС (раздел 3)

Строка 090 и 110 – заполняется, если в текущем квартале мы получали от поставщика ценности (услуги) в счет ранее уплаченного ему аванса. Здесь указывается сумма НДС, которую мы ранее приняли к вычету с этого аванса

Строка 120 = строки с 010 по 040 + строка 070 + строка 090

Строка 130 – заполняется, если в текущем квартале мы получили от поставщика ценности (услуги). Заполняется только, если от поставщика получен счет-фактура.

Строка 150 – заполняется, если в текущем квартале мы уплачивали поставщику аванс

Строка 200 – заполняется, если в текущем квартале мы отгружали покупателю ценности или оказывали услуги в счет ранее полученного аванса.

Сверка декларации НДС с книгой покупок и книгой продаж в 1С:Бухгалтерии 3.0

Здесь указывается сумма НДС, которую мы ранее начислили с этого аванса.

Строка 220 = строка 130 + строка 150 + строка 200

Строка 230 = строка 120 – строка 220, если получается 0 руб. или больше. Данная сумма переходит в строку 040 Раздела 1

Строка 240 = строка 120 – строка 220, если получается меньше 0 руб. Данная сумма переходит в строку 050 Раздела 1

Для декларации по НДС законодательно установлено несколько десятков контрольных соотношений для проверки правильности заполнения.

При заполнении и проверке декларации по НДС всегда нужно учитывать специфику учета НДС в каждой отдельной организации (применение разных ставок НДС, ведение раздельного учета НДС и т. д.) и составлять алгоритмы контроля учета НДС в соответствии с имеющимися особенностями. В данном примере мы рассмотрим организацию, применяющую ОСНО, работающую только со ставкой НДС 18%.

Далее можно вывести форму с детальными результатами проверки.

В случае наличия ошибок в контрольных соотношениях в форме предусмотрен вывод списка только ошибочных соотношений.

В отчете представлена структура налоговой базы по НДС. Отдельные блоки схемы отражают начисление или вычет НДС. На желтом фоне показаны суммы исчисленного НДС, а на сером — суммы не исчисленного НДС. При нажатии на каждый отдельный блок можно просмотреть его расшифровку.

Далее можно проверить заполнение декларации по оборотно-сальдовой ведомости:

В налоговой декларации анализируется Раздел 3:

5. Дт 68.02 (формируем ОСВ) = Раздел 8: сведения из книги покупок Строка 190;

6. Кт 68.02 (формируем ОСВ) = Раздел 9: сведения из книги продаж Строка 260.

Если в практической деятельности организации имеются прочие доходы, то при реализации товаров, работ и услуг, выручка по которым относится к прочим доходам, исходящий НДС учитывается на счете 91.02 (см. ниже пример проводок РТиУ по прочим доходам).

Как проверить декларацию по НДС (контрольные соотношения)?

Для дальнейшего анализа НДС, исчисленного с прочих доходов, можно воспользоваться анализом счета 91.02, либо счета 68.02. При анализе счета 91.02 нужно обратить внимание на обороты по Дт 68, а при анализе счета 68.02 — на обороты по Кт 91.

В декларации отражение данных в части НДС на счетах 91.01 и 91.02 можно отследить следующим образом:

ОСВ Дт 90.03 + анализ счета 91.02 (обороты Дт 68).

Надеюсь, данная статья была Вам полезной. Если у Вас остались еще вопросы, специалисты компании СИТЕК всегда готовы оказать консультации по работе в программе.

____________________________________________________________________________
Автор статьи: Специалист отдела сопровождения Александрова Анна. Дата обновления статьи 26.09.2016