Смена названия ООО

Организация изменила свое название в учредительных документах.
Какие могут быть налоговые риски (налог на прибыль, НДС) при получении от поставщиков первичных документов со старым наименованием организации-покупателя?
Является ли эта ошибка существенной, если остальные реквизиты указаны верно?

25 июня 2018

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
1. При изменении (уточнении) наименования юридического лица не происходит его реорганизации, юридическое лицо со старым наименованием не прекращается, не изменяет организационно-правовой формы и т.п. Юридическое лицо не выбывает из правоотношений и на тех же основаниях несет права и исполняет обязанности в отношении собственных контрагентов.
Считаем, что Вы можете принимать к учету в целях исчисления налога на прибыль, НДС и иных налогов первичные учетные документы и счета-фактуры контрагентов (поставщиков), оформленные после внесения изменений в ЕГРЮЛ и содержащие старое наименование Вашей организации. Основное требование: первичные документы должны подтверждать реальность совершаемых операций и быть подписаны уполномоченными лицами.
2. По нашему мнению, получение от поставщиков первичных документов со старым наименованием организации-покупателя и принятие этих документов к учету не является существенной ошибкой.

Обоснование позиции:
1. Юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией, должно иметь фирменное наименование, содержащее указание на его организационно-правовую форму и характер деятельности. Наименование юридического лица указывается в его учредительных документах (п.п. 1, 4, 5 ст. 54 ГК РФ). Приняв решение о смене наименования, организация должна внести изменения в сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц (ст. 5, ст. 17 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»), которые приобретают силу для третьих лиц с момента их государственной регистрации (п. 6 ст. 52 ГК РФ).
При изменении наименования юридического лица, не связанного с реорганизацией юридического лица в порядке статьи 57 ГК РФ, вносятся соответствующие изменения в учредительные документы и ЕГРЮЛ, которые не влекут исключение юридического лица из состава участников гражданского оборота и изменение или прекращение его обязательств.
Этого же мнения придерживаются и судебные органы (смотрите, например, постановления АС Поволжского округа от 13.12.2016 N Ф06-15651/16 по делу N А55-4135/2016, ФАС Западно-Сибирского округа от 01.04.2014 N Ф04-2426/14 по делу N А27-688/2013, Президиума ВАС РФ от 22.03.2012 N 14953/11).
Первичные учетные документы должны соответствовать требованиям, предъявляемым Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ). В частности, наименование экономического субъекта, составившего документ, является одним из основных и обязательных реквизитов первичного учетного документа (п. 3 части 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ).

Налог на прибыль

Основное правило принятия к учету тех или иных затрат изложено в п. 1 ст. 252 НК РФ: расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода. При этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.
В письме Минфина РФ от 04.02.2015 N 03-03-10/4547 отмечается, что ошибки в первичных учётных документах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость и другие обстоятельства документируемого факта хозяйственной жизни, обусловливающие применение соответствующего порядка налогообложения, не являются основанием для отказа в принятии соответствующих расходов в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль. Данное письмо было рекомендовано к прочтению ФНС РФ при ответе на вопрос, каким основным требованиям должен отвечать первичный документ, принимаемый в подтверждение расходов по налогу на прибыль (письмо ФНС РФ от 12.02.2015 N ГД-4-3/2104@).
Вместе с тем суды также указывают, что даже в случае, когда первичные документы не соответствуют требованиям законодательства о бухгалтерском учете, они могут быть приняты в обоснование произведенных расходов с учетом других иных доказательств, имеющихся в материалах дела (постановления АС Московского округа от 08.04.2015 N Ф05-3304/15, от 13.10.2015 N Ф05-13884/15, определение ВАС РФ от 10.04.2008 N 3856/08).

НДС

Если организация признается налогоплательщиком НДС, то указание ее наименования является одним из обязательных реквизитов счета-фактуры, дающего право принятие к вычету предъявленного ей НДС по такому счету-фактуре (п. 1, п. 2, пп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ). При этом нормы главы 21 НК РФ в части указания в счете-фактуре наименования налогоплательщика в качестве обязательного реквизита не содержат отсылки к его учредительным документам. Однако такое требование предусмотрено в пп.пп. «в», «и» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС (утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Вместе с тем в абзаце 2 п. 2 ст. 169 НК РФ указано, что ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать, в частности, продавца и (или) покупателя, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.
К сожалению, судебной практики по ситуациям, полностью соответствующим изложенной в вопросе, нам обнаружить не удалось. Однако по ситуации, когда есть ошибки в наименовании контрагента в счете-фактуре, есть разъяснения и судебные решения (письма Минфина России от 02.05.12 N 03-07-11/130, от 15.08.12 N 03-07-09/117, постановление АС Поволжского округа от 15.10.2014 N Ф06-15848/13 по делу N А65-27018/2013).
Заметим также, что суды при оценке реальности операций и документального подтверждения расходов налогоплательщиков анализируют всю совокупность обстоятельств возможного получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, как то: подписание документов неустановленными лицами, отсутствие персонала и производственных мощностей для ведения деятельности у налогоплательщика или его контрагентов и т.п. (постановления АС Поволжского округа от 24.05.2017 N Ф06-20469/17 по делу N А72-5811/2016, Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 N 18162/09, от 08.06.2010 N 17684/09).
Считаем, что организация может принимать к учету в целях исчисления налога на прибыль, НДС и иных налогов первичные учетные документы и счета-фактуры, оформленные после внесения изменений в ЕГРЮЛ и содержащие старое наименование ООО. Основное требование: первичные документы должны подтверждать реальность совершаемых операций и быть подписаны уполномоченными лицами.
Для полного исключения налоговых рисков Ваша организация может обратиться с официальным запросом в свой налоговый орган.

К сведению:
Во избежание налоговых рисков налогоплательщик может на основании п. 1 ст. 34.2 НК РФ и п. 1, п. 2 ст. 21 НК РФ обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за получением письменных разъяснений по данному вопросу. Напомним, что в соответствии со ст. 111 НК РФ выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений, данных ему финансовым или налоговым органом о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения. В этом случае налогоплательщик не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.
2. ПБУ 22/2010 по уровню существенности делит ошибки на существенные и несущественные и как такого точного определения понятия «существенность ошибки» не содержит. В ПБУ указан лишь оценочный критерий для определения существенности ошибки. Согласно п. 3 ПБУ 22/2010 ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период.
Экономический субъект должен самостоятельно определить уровень существенности ошибки, исходя из величины и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности. Организация может установить как общий критерий существенности, так и индивидуальные критерии для отдельных (наиболее значимых для организации) статей баланса. Критерий оценки ошибки для признания ее существенной организации необходимо закрепить в учетной политике.
Позиция контролирующих органов по вопросу о несущественности ошибок в первичных учетных документах высказана в письме Минфина РФ от 04.02.2015 N 03-03-10/4547, направлено налоговым органам письмом ФНС России от 12.02.2015 N ГД-4-3/2104@. В своем разъяснении Минфин РФ высказал следующую позицию: ошибки в первичных учётных документах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость и другие обстоятельства документируемого факта хозяйственной жизни, обусловливающие применение соответствующего порядка налогообложения, не являются основанием для отказа в принятии соответствующих расходов в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.
Таким образом, по нашему мнению, получение от поставщиков первичных документов со старым наименованием организации-покупателя и принятие этих документов к учету не является существенной ошибкой.

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Изменение наименования юридического лица;
— Энциклопедия решений. Требования к наименованию юридического лица.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шашкова Елена

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

смена наименования ооо

Как поменять название ООО: инструкция по процедуре и оформлению документов.

Каждое юридическое лицо действует под своим фирменным наименованием, которое впервые указывается еще в заявлении Р11001 при регистрации. В процессе деятельности может возникнуть необходимость изменить название компании. Как оформляется смена наименования ООО и можно ли самостоятельно провести эту процедуру?

Получить бесплатную консультацию от специалиста ►

Но прежде чем перейти к теме «Смена наименования ООО 2020 год пошаговая инструкция», разберемся, в каких ситуациях это требуется.

Зачем менять название ООО

Обычно учредители стараются выбрать название для ООО звучное или «говорящее», которое отображает характер деятельности общества. Не всегда это получается удачно, поэтому и возникают названия типа «СтройТехМонтажСпецСервис».

☑ Многие интересные наименования уже используются, поэтому в государственном реестре ЕГРЮЛ можно найти десятки клонов с одним и тем же наименованием.

Дело в том, что при первичной регистрации ООО налоговая инспекция не проверяет наименование на совпадение или схожесть с уже зарегистрированной организацией. Отслеживается только соблюдение запретов на использование слов, указывающих на название государственных органов, субъектов РФ, общественных объединений. Под запретом также слова, противоречащие интересам общества, гуманности и морали. ИФНС не требует использовать уникальное название ООО, потому что налогоплательщик идентифицируется по его ИНН и ОГРН.

Однако в Гражданском кодексе есть статья 1474, которая закрепляет исключительное право юридического лица на фирменное наименование. Согласно этим нормам организация вправе через суд требовать поменять название другого юрлица, если оно было зарегистрировано позже и занимается аналогичной деятельностью. В суд может обратиться и правообладатель торгового знака, если наименование другой организации дублирует название бренда.

Изменение наименования юридического лица происходит не только по решению суда. Участники могут решить поменять название и добровольно, например, при смене состава участников или новом направлении деятельности.

☑ Фирменное наименование организации прописано в уставе, поэтому смена названия ООО возможна только в новой редакции учредительного документа.

Процедура смены названия

Смена названия организации оформляется так же, как и другие изменения устава. Чтобы получить эту государственную услугу, надо подготовить документы и обратиться в регистрирующую инспекцию.

Вот как осуществляется смена наименования ООО 2020 год: пошаговая инструкция

Шаг № 1. Созовите общее собрание участников и утвердите изменение наименования юридического лица. Единогласное голосование по этому вопросу не требуется, достаточно 2/3 голосов участников, если в уставе не предусмотрено большее количество. Единственный учредитель выносит решение самостоятельно.

Шаг № 2. Подготовьте два экземпляра новой редакции устава или изменений, оформленных на отдельном документе.

Шаг № 3. Заполните форму Р13001. Смена названия ООО отображается на листе «А», где надо указать новое наименование общества (полное и сокращенное). Кроме того, заполняется титульный лист и лист «М» на заявителя. Заявителем в данном случае является директор ООО, и его подпись в форме Р13001 должен обязательно заверить нотариус. Какие именно документы надо иметь с собой, можно заранее уточнить у нотариуса. Обычно это приказ о назначении руководителя, решение о смене наименования, устав ООО. Свежую выписку из ЕГРЮЛ нотариусы чаще всего запрашивают сами в электронном виде.

Шаг № 4. Уплатите государственную пошлину за внесение изменений в устав. В 2020 году размер пошлины – 800 рублей.

Шаг № 5. Подайте документы в регистрирующую ИФНС. Обычно это делает сам генеральный директор, но можно поручить подачу документов лицу, которое действует по доверенности. На регистрационные действия доверенность надо заверять у нотариуса. Кроме того, документы можно отправить почтой ценным письмом с описью вложения.

Итого, в налоговую инспекцию надо подать:

  • Новую редакцию устава ООО (2 экз.);
  • Решение единственного участника или протокол общего собрания;
  • Нотариально заверенное заявление Р13001;
  • Документ об уплате госпошлины;
  • Нотариально оформленную доверенность (только при подаче через представителя).

Шаг № 6. Через пять рабочих дней ИФНС должна выдать новый лист записи ЕГРЮЛ (проверьте, чтобы новое название соответствовало тому, что указано в решении или протоколе), один экземпляр устава, а также новое свидетельство о постановке организации на налоговый учет.

Что надо сделать после внесения изменений

Прежнее название общества с ограниченной ответственностью фигурирует во всех документах, связанных с бизнесом. Налоговая инспекция автоматически уведомляет о новом наименовании ООО внебюджетные фонды и органы статистики. Других бизнес-партнеров организация должна уведомить сама.

  1. В первую очередь закажите новую , если общество ее использует. Далее надо сообщить о новом названии в банк, где, как минимум, придется изменить карточку с образом печати и подписи директора.
  2. Следующим шагом должно быть уведомление контрагентов. Старое название, которое продолжает указываться в первичных документах, – это повод для налоговых органов не принимать подтверждение затрат. Что касается договоров, то если они заключены с прежними реквизитами, то не теряют автоматически юридической силы. Стороны по-прежнему обязаны выполнять свои обязательства, даже если название одной из них изменилось. Тем не менее, в договоры, по которым продолжают производиться расчеты, стоит внести соответствующие изменения.
  3. Если общество работает с кассовым аппаратом, то придется его перерегистрировать. Хотя специального срока для этого не установлено, но выдача кассового чека с прежними реквизитами – это риск получения штрафа (для организаций это от 30 до 40 тысяч рублей). Порядок перерегистрации ККТ прописан в приказе Минфина России от 29.06.2012 № 94н.
  4. Лицензию, если она выдана, тоже переоформляют, чтобы она отражала новые реквизиты. Госпошлина за переоформление составляет 750 рублей, срок внесения изменений – 10 дней после подачи заявления.
  5. Не забудьте изменить электронную цифровую подпись, которой пользуется большинство юридических лиц, ведь в ней тоже указывают фирменное наименование. Прежние реквизиты уже недействительны, поэтому документы, подписанные такой ЭЦП, признаются нелегитимными.
  6. И последнее – внесите запись о переименовании работодателя во все трудовые книжки работников. Согласно инструкции от Минтруда России от 10.10.2003 № 69, если за время работы изменяется наименование работодателя, в графе 3 раздела «Сведения о работе» вносят соответствующую запись, со ссылкой на приказ или решение. В отношении заключенных трудовых договоров такой нормы нет, но если работник настаивает на внесении дополнений в текст, то можно пойти ему навстречу.

О новых статьях на сайте Вам расскажет наша рассылка — подпишитесь: