Штраф за налог на прибыль

Какие штрафы по налогу на прибыль (размеры и нарушения)?

Виды нарушений, приводящие к штрафам

Нарушения порядка сдачи отчетности

Неуплата налога

Нарушения правил учета

Непредставление данных для налогового контроля

Бухгалтерский и налоговый учет штрафа по налогу на прибыль

Итоги

Виды нарушений, приводящие к штрафам

Нарушения, приводящие к штрафу по налогу на прибыль, в соответствии с НК РФ условно могут быть разделены на 4 группы:

  1. Нарушения порядка сдачи отчетности.
  2. Неуплата налога.
  3. Нарушения правил учета.
  4. Непредставление данных для налогового контроля.

Нарушения порядка сдачи отчетности

В эту группу попадают:

1. Несвоевременная подача декларации (ст. 119 НК РФ). Она грозит наложением на компанию штрафа в размере 5% от налога, отраженного к уплате по декларации. Он начисляется за каждый месяц просрочки (как полный, так и неполный). При этом минимальный штраф — 1 000 руб. (даже если начислений нет), а максимальный — 30% от начисленного налога (что равнозначно 6 месяцам срока задержки).

См. также:

  • «Размеры штрафов за несдачу отчетности в налоговую»;
  • «Какой размер штрафа за несдачу декларации по НДС в 2019-2020 годах?».
  • крупнейшие налогоплательщики;
  • предприятия со среднесписочной численностью более 100 человек.

При направлении декларации налоговикам другим способом компания будет оштрафована. Сумма штрафа составляет 200 руб.

«Какие сроки сдачи декларации по налогу на прибыль?».

Штрафы ожидают фирму и в случае дробления бизнеса на несколько юрлиц или ИП с целью минимизации налоговой нагрузки по налогу на прибыль и возможности применения спецрежимов. По каким принципам ФНС выявляет налогоплательщиков, разделивших бизнес на несколько аффилированных лиц? Как складывается судебная практика по необоснованной налоговой выгоде по налогу на прибыль? Ответы на эти и другие вопросы узнайте из аналитической подборки от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к материалам системы бесплатно.

Неуплата налога

К этой группе также относятся два вида нарушений:

1. Неуплата или уплата налога не в полном объеме (ст. 122 НК РФ) из-за ошибок в расчете налогооблагаемой базы или из-за неплатежей. В наиболее распространенных случаях штраф составляет 20% от недоплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ).

ВАЖНО! Штрафа не будет, если в декларации указана верная сумма налога, но налог не своевременно перечислен в бюджет (п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). В данном случае налоговая выставит только пени за просрочку платежа. Рассчитать сумму пени вам посожет наш калькулятор.

Если ситуация касается занижения базы по сделкам между взаимозависимыми лицами, то оштрафуют на 40% от недоплаченного налога — минимум на 30 000 руб. (п. 1 ст. 129.3 НК РФ). Но его можно избежать, если фирма докажет, что цены по таким сделкам соответствовали рыночным (п. 2 ст. 129.3 НК РФ).

Если фирма не учла в прибыли доходы подконтрольной иностранной компании, то ей будет начислен штраф в размере 20% от недоплаченного налога — минимум 100 000 руб. (ст. 129.5 НК РФ).

Если налоговики докажут умышленное занижение налоговой базы, то с виновника возьмут 40% от недоплаченного налога (п. 3 ст. 122 НК РФ).

ВАЖНО! Должностным лицам компании может грозить уголовная ответственность, если размер недоимки существенный (ст. 199, 199.1 УК РФ).

От наказания по ст. 122 НК РФ закон освобождает ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, если искажение произошло по вине одного из ее участников, сообщившего неверные факты для подготовки отчетности (п. 4 ст. 122 НК РФ). В этом случае наказание по ст. 122 НК РФ понесет именно участник, виноватый в искажении данных (ст. 122.1 НК РФ).

2. Неосуществление налоговым агентом удержания и уплаты налога (ст. 123 НК РФ). Это относится к компаниям, выплачивающим, например, дивиденды. Штраф составляет 20% от суммы налога.

Штрафы, относящиеся к этой группе, начисляются только на не доплаченные на момент проверки (камеральной или выездной) суммы налогов. Если до проведения проверки налог уплачен, хоть и с опозданием, то на уплаченный с задержкой налог начисляются пени. При этом вопрос начисления штрафов не касается авансовых платежей по налогу на прибыль. По ним начисляются только пени.

О налоге на прибыль с дивидендов читайте статью «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».

Получите пробный бесплатный доступ к материалам системы КонсультантПлюс и изучите комментарии экспертов о правомерности привлечения к ответственности за неуплату налога по ст. 122 и 123 НК РФ.

Нарушения правил учета

Непосредственное отношение к налогу на прибыль имеет ряд нарушений, приводящих к санкциям по ст. 120 НК РФ. Имеются в виду грубые нарушения порядка учета расходов, доходов и объектов налогообложения. К ним относят (п. 3 ст. 120 НК РФ):

  • недостающую первичку;
  • отсутствие налоговых учетных регистров;
  • постоянные (более одного случая в течение года) ошибки в отражении операций в налоговых регистрах.

Даже если при этом не последовало искажения налоговой базы, наказать могут:

Если же допущение таких нарушений привело к занижению налоговой базы, штраф составит 20% от недоплаченного налога — минимум 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ).

Непредставление данных для налогового контроля

К штрафу по налогу на прибыль могут быть также отнесены санкции по ст. 126 и 129 НК РФ, устанавливающим наказание за ненаправление сведений, необходимых для налогового контроля, или документов, связанных с расчетом налогооблагаемой базы, которые подтверждают обоснованность ее величины.

Нарушение срока подачи документов чревато наложением штрафа в размере 200 руб. за каждую не сданную вовремя бумагу (п. 1 ст. 126 НК РФ).

В случае отказа от представления документов или при направлении искаженных данных штраф может составить 10 000 руб. (п. 2 ст. 126 НК РФ).

В случае отказа или уклонения от представления документов или при подаче искаженных данных по подконтрольной иностранной компании штраф будет еще больше — 100 000 руб. (п. 1.1 ст. 126 НК РФ).

Если компания не направляет инспекторам сведения, нужные им для осуществления контрольных действий, то она может быть оштрафована по ст. 129.1 НК РФ:

Если не сданы (или искажены) сведения в уведомлении о контролируемых сделках, то это повлечет за собой штраф в размере 5 000 руб. (ст. 129.4 НК РФ).

Ненаправление или искажение сведений об участии в иностранных компаниях приведет к штрафу в 50 000 руб. за каждую иностранную фирму (п. 2 ст. 129.6 НК РФ).

В случае ненаправления или искажения сведений в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях может быть применен штраф в размере 100 000 руб. за каждую контролируемую иностранную фирму (п. 1 ст. 129.6 НК РФ).

В отношении подачи документов для целей налогового контроля следует иметь в виду, что данные, передаваемые налоговикам по запросу относительно другой организации, в дальнейшем могут быть использованы для проверки той компании, которая отвечает на запрос. Поэтому крайне важна достоверность подаваемых сведений. При этом организация может использовать право не сдавать повторно однажды уже переданные документы (п. 5 ст. 93 и п. 5 ст. 93.1 НК РФ), но для этой цели необходимо иметь подтверждение факта их отправки.

Об особенностях взимания штрафов в случае непредставления документов по встречной проверке читайте в статье «Какой штраф за непредоставление документов по встречной проверке?».

Бухгалтерский и налоговый учет штрафа по налогу на прибыль

Начисленные штрафы, связанные с платежами в бюджет, в бухгалтерском учете отражаются в прочих расходах и учитываются на счете 99. Начисление фиксируется проводкой Дт 99 Кт 68. При этом начисления должны быть учтены с привязкой к соответствующей аналитике статей.

Для целей налогового учета штрафы по налогу на прибыль относятся к расходам, не уменьшающим базу по налогу на прибыль.

Итоги

Штрафы за нарушения налогового законодательства довольно многочисленны, и избежать их удается не каждому налогоплательщику. Но в некоторых случаях законодательство позволяет избавиться от штрафов (например, уплатив недоимку и пени до подачи уточненной декларации или доказав, что занижения налогооблагаемой базы по сделке между взаимозависимыми лицами не было, а цены соответствовали рыночным) или снизить их размер.

В каких случаях можно рассчитывать на снижение размера штрафа читайте в материале «Обстоятельства, смягчающие ответственность за налоговое правонарушение».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Занижение налога на прибыль

Способы уменьшения налога на прибыль

Определение 1

Прибыль – это сумма разницы между доходными и расходными статьями, для ее уменьшения можно понизить доходы, а для увеличения – расходы.

В соответствии с Конституцией РФ перед каждым гражданином установлено обязательство уплаты налогов и сборов.

Замечание 1

Налог на прибыль уплачивают все российские организации, которые применяют основную систему налогообложения и иностранные организации, которые получают прибыль от своей деятельности на территории РФ.

То есть, у налогоплательщика обязательно должен быть объект налогообложения.

С 2017 года налог на прибыль составляет 20%, из них:

  • 3% — в федеральный бюджет;
  • 17% — в региональный бюджет.

Замечание 2

Предусматриваются и способы снижения налоговой суммы. Для этого, например, предоставляются налоговые льготы и специальные налоговые режимы.

Среди специальных налоговых режимов выделяют:

  • единый налог на вмененный доход;
  • единый сельскохозяйственный налог;
  • патентная система налогообложения.

Готовые работы на аналогичную тему

  • Курсовая работа Занижение налога на прибыль 450 руб.
  • Реферат Занижение налога на прибыль 240 руб.
  • Контрольная работа Занижение налога на прибыль 250 руб.

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту Узнать стоимость

Уменьшение налога на прибыль проводится в следующих целях:

  1. Получение возможности использовать дополнительные средства компаниям для своей финансово-хозяйственной деятельности;
  2. Обратить внимание на ошибки при бухгалтерском учете;
  3. Использовать одно значение налоговой нагрузки в среднестатистических данных.

При применении упрощенной системы налогообложения могут возникнуть следующие нарушения:

  1. Незаконное использование данной системы предприятиями, потому как показатели расходятся с теми, что предусмотрены законом РФ;
  2. Невключение суммы доходных поступлений от реализованных товаров и услуг в общую сумму доходов;
  3. Исчисление налоговой базы с включением в нее необоснованных расходов, то есть, без необходимого документального подтверждения;
  4. Налогоплательщиками, которые применяют в роли объекта налогообложения разницу между доходами и расходами, не исчисляется минимальная сумма дохода.

Нарушения по налогу на прибыль

Существуют нарушения по налогу на прибыли, проявляющиеся в следующих формах:

  1. Занижение суммы внереализационных доходов на размер кредиторской задолженности, которую необходимо списать согласно истечению исковой давности. Сроком по исковой давности выступают 3 года.
  2. Неотражение в сумме внереализационных доходов размера процента, который начисляется по договорам займа.
  3. Занижение базы по налогам при реализации товаров и услуг лицам, находящимся во взаимной зависимости от компании по ценам, которые меньше рыночных.
  4. Завышение суммы расходов, которые учитываются для расчета налога на прибыль, при совершении сделок с фирмами-однодневками.

Административная ответственность за нарушения по налогу на прибыль

Административному наказанию подлежат следующие виды нарушений:

  1. Когда предприятия осуществляют деятельность по сокрытию прибыли или объектов налогообложения, ведению бухгалтерского учета с нарушением порядка или с искажением; неправильному оформлению бухгалтерского отчета, расчетных документов, деклараций, а также тех документов, которые связаны с налогами и платежами в бюджет.
  2. Когда организации не представляют справки и документы, который касаются их хозяйственной деятельности, отказывают в обследовании помещений организации, не применяют меры в сфере регулирования выявленных нарушений после налоговых проверок, не выполняют требования налоговых органов касательно расчетных и иных счетов в банках.

Замечание 3

Налоговые преступления являются опасными видами правонарушений, так как затрагивают финансовые интересы государства. Поэтому данные преступления подвергаются и уголовным наказаниям.

Правомерен ли штраф за недоплату налога на прибыль?

Цитата (Alkobuh):а при расчете за год получилось что перераспределение налога между обособкой и головой неверно рассчитана и по обособке недоплата, а по голове переплата.
Это занижение налоговой базы? Посмотрите мнение:
Что подразумевается под понятием «занижение налоговой базы» при рассмотрении вопроса о привлечении налогоплательщика — организации к ответственности по ст.122 НК РФ?
В соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Согласно п.1 ст.53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.
Пунктом 1 ст.54 НК РФ устанавливается, что налогоплательщики — организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения).
Таким образом, занижение налоговой базы непосредственно связано с ее неправильным исчислением в связи с занижением данных регистров бухгалтерского учета и (или) других данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением, и включением недостоверных сведений в налоговую декларацию, подписанную должностными лицами организации — налогоплательщика.
При рассмотрении вопроса о привлечении налогоплательщика — организации к ответственности по ст.122 НК РФ следует также иметь в виду, что ответственность по указанной статье наступает и в результате иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), а именно: неправильного применения к налоговой базе той или иной ставки налога, неправомерного использования налоговых льгот, несоблюдения методики расчета конкретного налога и т.п.
Е.Н.Сивошенкова
Советник налоговой службы I ранга
03.01.2003
Но в вашем случае я бы поспорила, поскольку бюджет то не пострадал.