Счета фактуры электронные

При совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг выписывать счет-фактуру обязаны следующие категории налогоплательщиков:

1) плательщики налога на добавленную стоимость, предусмотренные подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового Кодекса РК;

2) налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой (Приказ Министра национальной экономики Республики Казахстан от 10 ноября 2017 года № 379);

3) комиссионер, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных статьей 416 Налогового Кодекса РК;

4) экспедитор, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных статьей 415 Налогового Кодекса РК;

5) налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров.

Счет-фактура выписывается в электронной форме, за исключением следующих случаев, когда налогоплательщик вправе выписывать счет-фактуру на бумажном носителе:

— отсутствия по месту нахождения налогоплательщика в границах административно-территориальных единиц Республики Казахстан сети телекоммуникаций общего пользования.

— возникновения в информационной системе электронных
счетов-фактур технических ошибок, подтвержденных уполномоченным органом.

При этом, обязательства по выписке счетов-фактур в электронной форме у вышеуказанной категории налогоплательщиков начнут действовать с 1 января 2019 года.

Счет-фактуру в электронной форме до 1 января 2019 года обязаны выписывать:

1) налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан (Приказ Министра национальной экономики Республики Казахстан от 10 ноября 2017 года № 379);

2) налогоплательщики, подлежащие налоговому мониторингу;

3) налогоплательщики, являющиеся в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан уполномоченным экономическим оператором, таможенным представителем, таможенным перевозчиком, владельцем складов временного хранения, владельцем таможенных складов;

4) налогоплательщики, осуществляющие международные перевозки грузов.

В то же время, согласно пункту 26 статьи 43 Закона РК «О государственных закупках» электронные счет фактуры обязаны выписывать налогоплательщики осуществляющие реализацию товаров, выполнение работ, оказание услуг по договору государственных закупок, а также согласно подпункту 3 пункта 16 «Правил осуществления электронной торговли» продавцы — участники электронной торговли.

Счет-фактура в электронной форме выписывается в информационной системе электронных счетов-фактур (далее — ИС ЭСФ).

Для выписки электронных счетов-фактур и доступа к ИС ЭСФ, налогоплательщикам необходимо обратиться в центр обслуживания населения (ЦОН) с целью получения электронной цифровой подписи (ЭЦП) и зарегистрироваться в информационной системе «Электронные счета-фактуры».

Электронная счет-фактура выписывается в соответствии с приказом Министерства финансов Республики Казахстан «Об утверждении Правил документооборота счетов – фактур, выписываемых в электронном виде» № 270 от 23 февраля 2018 года.

Вся необходимая информация по вопросам относительно ЭСФ размещена на сайте Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан kgd.gov.kz, по вкладке – Деятельность — Налоговое администрирование — Электронные счета фактуры.

Также сообщаем, что в случае не выписки или несвоевременной выписки электронных счетов-фактур предусмотрена административная ответственность в соответствии с «Кодексом об административных правонарушениях РК».

По общему правилу создавать электронный счет-фактуру по НДС должны (п. 2 ст. 131 НК):

— все плательщики НДС в Республике Беларусь (за исключением физических лиц, которые обязаны уплачивать НДС при ввозе товаров, и иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь), у которых возникает объект налогообложения НДС по правилам ст. 115 НК;

— организации и индивидуальные предприниматели (ИП), состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь (далее — плательщики), у которых возникает обязанность по исчислению и уплате в бюджет НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее — объекты) на территории республики у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь (ст. 114 НК). В этом случае счет-фактура по НДС создается плательщиком независимо от того, является ли он плательщиком НДС по своей деятельности (п. 4 ст. 128 НК);

— плательщики, у которых возникает обязанность выставления (направления) ЭСЧФ как документа, служащего основанием для осуществления расчетов по НДС между продавцом и покупателем и принятия к вычету сумм НДС ( п. 7 -12 ст. 130, п. 17, 18 ст. 131 НК). В этом случае ЭСЧФ создается плательщиком независимо от того, является ли он плательщиком НДС по своей деятельности;

— плательщик, у которых возникла обязанность создания электронного счета-фактуры по НДС для целей п. 1 ст. 97 НК по анализируемым сделкам, указанным в п. 1 и 2 ст. 88 НК (подп. 23-1 ст. 131 НК).

Пример. Определение необходимости создания ЭСЧФ плательщиком, применяющим УСН без НДС

Организация применяет на УСН без НДС не применяет электронное декларирование и не имеет ЭЦП. Организация приобрела товар на территории республики у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах Республики Беларусь.

Организация должна создать ЭСЧФ независимо от того, что в целом по своей деятельности она не уплачивает НДС и не применяет электронное декларирование (п. 3, 4 ст. 40 НК). Для подписания электронного счета-фактуры плательщику необходимо приобрести личный ключ ЭЦП.

В каких случаях плательщик должен составить электронный счет-фактуру:

— при реализации объектов, включая реализацию товаров на экспорт, признаваемых объектом налогообложения НДС (подп. 2.1 ст. 131 НК);

— при реализации объектов, не признаваемых объектом налогообложения НДС, но подлежащих отражению в декларации по НДС (подп. 2.2 ст. 131 НК);

— при ввозе товаров на территорию Беларуси (подп. 2.3 ст. 131 НК);

— при приобретении на территории Беларуси объектов у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Беларуси (подп. 2.4 ст. 131 НК);

— в случаях, когда плательщик не выступает продавцом (покупателем), но должен перевыставить либо предъявить соответствующие суммы НДС (посредническая деятельность, возмещение расходов, передача налоговых вычетов и т.п.) (п. 7 — 12 ст. 130, подп. 2.5, 2.6 ст. 131 НК);

— при приобретении объектов у резидента оффшорной зоны, у взаимозависимого лица — иностранной организации, у взаимозависимого лица — иностранного гражданина (абз. 4 ч. 2 п. 5 Инструкции N 15);

— при совершении анализируемых сделок в соответствии с п. 1 ст. 97 НК (подп. 2.7 ст. 131 НК).

Счет-фактуру по НДС в электронном виде нужно создать и отправить на Портал без выставления получателю в случаях, перечисленных в п. 8, 9 ст. 131 НК.

Пример. Определение необходимости создания ЭСЧФ

Ситуация 1. Иностранная организация, не состоящая на учете в налоговых органах Республики Беларусь, оказала юридические услуги белорусской организации. Местом реализации названных услуг признается территория Республики Беларусь (ч. 1, абз. 3 ч. 3 подп. 1.4 ст. 117 НК). Белорусская организация от стоимости оказанных ей услуг исчисляет и уплачивает НДС (п. 1 ст. 114 НК).

Белорусская организация должна создать электронный счет-фактуру по НДС и направить его на Портал.

Ситуация 2. Комитент отгрузил товар комиссионеру, комиссионер продал этот товар двум белорусским организациям.

Комиссионер должен выписать и выставить электронный счет-фактуру каждому покупателю товаров после выставления ЭСЧФ комитентом комиссионеру.

Ситуация 3. Организация осуществляет ввоз товаров на территорию Республики Беларусь с территории иностранного государства.

Организация должна создать ЭСЧФ и направить его на Портал.

Ситуация 4. Организация осуществляет реализацию продукции за пределы Республики Беларусь с применением нулевой ставки НДС.

Организации следует создать и направить на Портал ЭСЧФ (без необходимости выставления получателю).

Ситуация 5. Организация оказывает физическим лицам услуги.

Организации в отношении стоимости оказанных услуг по итогам отчетного периода следует составить один итоговый электронный счет-фактуру и направить его на Портал без необходимости выставления заказчикам услуг.

Ситуация 6. Организация реализует другой организации медицинские услуги, которые освобождены от НДС (подп. 1.2 ст. 118 НК).

Организации следует создать ЭСЧФ и направить его на Портал без необходимости его выставления покупателю медицинских услуг.

ЭСЧФ не создается плательщиками (кроме случаев, установленных п. 1 ст. 97 НК) при:

— реализации банками, небанковскими кредитно-финансовыми организациями операций, освобождаемых от НДС (подп. 1.37 ст. 118, подп. 3.1 ст. 131 НК);

— реализации объектов коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, Белорусской нотариальной палатой и ее организационными структурами, а также государственными органами, иными государственными организациями (подп. 3.2, 3.3 ст. 131, ст. 385, 386 НК);

— осуществлении деятельности по производству продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства крестьянскими (фермерскими) хозяйствами (КФХ), освобождаемыми от НДС согласно п. 1 ст. 384 НК (подп. 3.4 ст. 131 НК);

— ввозе на территорию Республики Беларусь товаров ИП, не являющимися плательщиками НДС при реализации объектов. Данное положение не применяется ИП с 1-го числа месяца, в котором они признаны плательщиками НДС при реализации объектов (подп. 3.5 ст. 131 НК);

— ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, освобождаемых от НДС (ст. 119, подп. 3.6 ст. 131 НК);

— ввозе на территорию Республики Беларусь товаров на основании посреднических договоров (комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров) (подп. 3.7 ст. 131 НК);

— реализации объектов, не признаваемых объектом налогообложения НДС в соответствии с законодательством (за исключением операций по возмещению, предусмотренных п. 17 и 18 ст. 131 НК) и не подлежащих отражению в налоговой декларации по НДС (подп. 3.8 ст. 131 НК);

— реализации страховыми организациями услуг по страхованию (сострахованию, перестрахованию), освобождаемых от НДС (подп. 1.40 ст. 118, подп. 3.9 ст. 131 НК);

— реализации на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, объектов, освобождаемых от НДС в соответствии с законодательством (подп. 3.10 ст. 131 НК);

— реализации объектов, налоговая база НДС по которым в соответствии с законодательством признается равной нулю (равна нулю) (подп. 3.11 ст. 131 НК);

— реализации услуг в электронной форме иностранными организациями, оказывающими услуги в электронной форме для физических лиц и состоящими на учете в налоговом органе Республики Беларусь (подп. 1.7 ст. 70, подп. 3.12 ст. 131 НК);

— реализации услуг по перевозке между юридическими лицами, входящими в сводный баланс основной деятельности государственного объединения «Белорусская железная дорога», не включаемых в налоговую базу НДС (п. 35 ст. 120, подп. 3.13 ст. 131 НК);

— безвозмездной передаче объектов, обороты по передаче которых не признаются реализацией или объектом обложения НДС в соответствии с законодательством, но отражаются в декларации по НДС согласно подп. 4.12 ст. 134 НК (подп. 3.14 ст. 131 НК);

Пример. Определение отсутствия необходимости создания ЭСЧФ

Организация получает от работников возмещение стоимости телефонных переговоров, произведенных работниками со служебного телефона в личных целях.

Организации не нужно составлять электронный счет-фактуру по НДС, так как оборот по возмещению работниками стоимости оплачиваемых организацией услуг связи не является объектом налогообложения (подп. 2.15 ст. 115 НК), не отражается в налоговой декларации по НДС (абз. 2 подп. 15.11 Инструкции N 2), а также не относится к случаям, перечисленным в п. 17, 18 ст. 131 НК.

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Система ИС ЭСФ или электронные счета-фактуры предназначается для создания и отправки заказчику электронных счетов-фактур и других документов без использования бумажных носителей.

К сожалению, в Казахстане пока этим пользуются в основном государственные учреждения и крупные корпорации, которые могут диктовать своим поставщикам условия документооборота.

Итак, давайте ближе к делу и разберем как войти на сайт ЭСФ.

Вход на сайт ИС ЭСФ — электронные счета-фактуры

Переходим на официальный сайт ЭСФ по ссылке — https://esf.gov.kz:8443/esf-web/login

Если вдруг ссылка не работает (это вряд ли), попробуйте просто в поиске вбить ключевую фразу esf gov kz 8443 логин

Электронные счета-фактуры esf gov kz 8443 - вход на сайт ИС ЭСФ

Если вы впервые на сайте и ранее им не пользовались, выйдет уведомление о необходимости установить специальное приложение — Cryptosocket

Также может быть такое, что вы ранее уже пользовались данным приложением, но оно устарело. Проще всего будет скачать самую актуальную версию и установить ее.

Узнайте подробнее о Cryptosocket для ЭСФ в отдельной статье.

Электронные счета-фактуры esf gov kz 8443 - вход на сайт ИС ЭСФ

Просто перейдите по предложенной в уведомлении ссылке, скачайте и установите приложение. Оно безопасное, не переживайте.

После установки и запуска приложения, закройте уветомление на крестик и обновите страницу сайта.

Если же вы просто закроете уведомление и попробуете войти в систему, может ничего не выйти. Лучше, на всякий случай обновить страницу.

После устранения проблемы с данным приложением, самое время войти в систему. Для этого нужно нажать на одноименную кнопку.

Как и на любом из гос. сайтов нужно осуществить вход с помощью своего ЭЦП.

Подробнее о том, как перевыпустить свою электронно цифровую подпись, пока не истек ее срок, читайте в отдельной статье — перевыпуск ЭЦП

Выбираете свой ЭЦП на локальном диске или флеш-носителе и вводите пароль — здесь все просто.

Вам также может понадобиться выбрать между наименованием вашего ИП или физическим лицом. Этот выбор возникает потому, что по одному и тому же ИИН, в системе вы являетесь и ИП и физическим лицом по своему ФИО.

После того, как вы вошли в систему, перед вами открывается основной дашборд с услугами, которые можно сделать на сайте »
ИНФОРМАЦИОННАЯ СИСТЕМА ЭЛЕКТРОННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР »

Электронные счета-фактуры esf gov kz 8443 - вход на сайт ИС ЭСФ

В данной статье мы разбираем именно создание электронных счетов-фактур, поэтому для продолжения нажмите на соответствующую иконку «Электронные счета-фактуры» (последняя иконка в ряду).

Далее вы попадаете непосредственно в сам инструмент по просмотру и созданию электронных счетов-фактур.

Электронные счета-фактуры esf gov kz 8443 - вход на сайт ИС ЭСФ

Если ранее, вы уже их создавали, то при помощи поиска и задания диапазона дат, можно посмотреть предыдущие. Правда максимум временного промежутка для поиска — квартал.

Создание электронного счета-фактуры на сайте ЭСФ

Первое, что вам нужно сделать — нажать на кнопку сверху слева «Создание Счета-фактуры».

После нажатия, перед вами откроется непосредственно форма для составления счета. Разберем пошагово заполнение всех полей.

Раздел А — общий раздел

Здесь нужно заполнить только номер и дату документа т.е. самого счета-фактура.

Дата заполнена уже автоматически. Дата выписки и дата совершения оборота, как правило, одинаковые, но если это не так, можете ввести разные.

Номер учетной системы — это номер документа по счету, как идет у вас в бухгалтерском учете.

Электронные счета-фактуры esf gov kz 8443 - вход на сайт ИС ЭСФ
ИС ЭСФ — Раздел А — общий раздел

Раздел B — реквизиты поставщика

В данном разделе часть данных заполняется автоматически, подгружаясь по данным из Вашего ЭЦП и ИИН.

Электронные счета-фактуры esf gov kz 8443 - вход на сайт ИС ЭСФ

Остальные поля самостоятельно заполнять не надо, кроме реквизитов в самом низу раздела, в подразделе B1.

Электронные счета-фактуры esf gov kz 8443 - вход на сайт ИС ЭСФ
Банковские реквизиты поставщика

КБе вы обычно ставите на оффлайн документах, включая счет на оплату — можете посмотреть там, что у вас указано.

На практике обычно для ИП КБе — 19, а для ТОО — 17

Остальные данные — ИИК, БИК и наименования банка найдете в собственных реквизитах.

Раздел C — реквизиты получателя

В данном разделе, если вы уже работаете с конкретной организацией на сайте госзакупок, то достаточно ввести в первое поле БИН организации и все необходимые данные заполнятся автоматически.

Если же этого не происходит по какой-либо причине, заполните вручную.

Электронные счета-фактуры esf gov kz 8443 - вход на сайт ИС ЭСФ
Раздел C — реквизиты получателя

Раздел C1 обычно пустой и его пропускаем.

Раздел D — реквизиты грузоотправителя и грузополучателя

В данном разделе все также просто. Достаточно ввести ИИН или БИН в соответствующие поля и все данные автоматически заполнятся.

Электронные счета-фактуры esf gov kz 8443 - вход на сайт ИС ЭСФ
Раздел D — реквизиты грузоотправителя и грузополучателя

Грузоотправителем в данном случае являетесь вы, как поставщик, а грузополучателем, компания клиента или государственный орган.

Раздел Е — договор (контракт)

В данном разделе вам нужно заполнить номер и дату договора и способ расчета с вами, как с поставщиком.

Если договор заключался несколько месяцев назад и уже не помните точно, номер и дату договора, можно зайти на сайт госзакупа и посмотреть все данные там в разделе про сам договор.

Электронные счета-фактуры esf gov kz 8443 - вход на сайт ИС ЭСФ

Условия оплаты по договору указываете точно такие как в договоре. Обычно, на практике это безналичный расчет.

Раздел F — реквизиты документов, подтверждающих поставку товаров, работ, услуг

Здесь заполняете номер и дату выписанного акта выполненных работ на сайте государственных закупок.

По факту там не указывается никакой номер, но у вас в учетной системе по-любому документ имеет какой-то порядковый номер и дату — вот эти данные и заполняете.

Электронные счета-фактуры esf gov kz 8443 - вход на сайт ИС ЭСФ

На практике, обычно номер и дата выписываемого счета-фактуры и акта выполненных работ совпадают, но если разные, указываете как есть.

Раздел G — данные по товарам, работам, услугам

Это последний раздел, в котором нужно что-то заполнять вручную, все остальные разделы заполняются автоматически системой.

Электронные счета-фактуры esf gov kz 8443 - вход на сайт ИС ЭСФ

Здесь нужно заполнить лишь некоторые данные (столбцы 2, 3, 5 и 8)

Во втором столбце нужно указать «признак происхождения товара, работ, услуг», но совсем непонятно что это такое и какую цифру выбрать. Дадим ниже хорошую подсказку.

Расшифровка признаков происхождения товара, работ или услуг

1 — в случае реализации товара, включенного в Перечень, а также товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого включен в Перечень, ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС;

2 — в случае реализации товара, не включенного в Перечень, а также товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого не включен в Перечень, ввезенного на территорию Республики Казахстан из государств-членов ЕАЭС;

3 — в случае реализации товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого включен в Перечень, произведенного на территории Республики Казахстан;

4 — в случае реализации товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого не включен в Перечень, произведенного на территории Республики Казахстан;

5 — в случае реализации товара, не относящегося к Признакам 1, 2, 3, 4;

6 — в случае выполнения работ, оказания услуг

Если вы оказываете услуги заказчику, то смело выбирайте 6 пункт.

В разделе Наименование товаров, работ, услуг нужно указать собственно наименования предмета договора. Это также можно посмотреть на сайте государственных закупок в разделе «Предметы договора» или вроде того.

В 5м столбце нужно указать единицу измерения. Если вы оказываете услугу, то там из списка надо выбрать пункт под названием «Одна услуга».

Ну и самое главное — в столбце 8 указываем стоимость товара или услуги по выписываемому счету-фактуре.

Если у вас услуга делится по месяцам, например поддержка сайта, то что в акте, что здесь в счете-фактуре нужно указывать сумму равную одному месяцу оказания услуги.

Подписание и отправка электронного счета-фактуры на сайте ИС ЭСФ

Остался один простой шаг — отправить счет-фактуру. Для этого просто нажмите на кнопку «Отправить» в самом низу сайта справа.

Электронные счета-фактуры esf gov kz 8443 - вход на сайт ИС ЭСФ

Перед отправкой, вам конечно же нужно будет подписать только что созданный документ.

Подписание электронного счета-фактуры происходит также с помощью ЭЦП, только на этот раз нужно именно ключ для подписания — тот, что начинается на RSA_

Выбираете ключ на локальном диске или флешке и вводите пароль.

На этом все. Осталось дождаться пока человек, со стороны заказчика пример документ и произведет вам оплату.

Не работает сайт esf gov kz — ИС ЭСФ

Да, и такое бывает на практике. Это может быть связано с временными работами по обновлению системы или же просто с большой нагрузкой в самый пик активности пользователей.

Если у вас вылезло подобное уведомление, то ничего с этим не сделаешь самостоятельно — остается просто попробовать зайти на сайт позднее.

Электронные счета-фактуры esf gov kz 8443 - вход на сайт ИС ЭСФ

Рекомендуем не откладывать сдачу счета-фактуры до последнего срока и делать это немного заранее, как раз из-за таких вот ситуацией.

Плюс, если у вас была допущена ошибка, будет время сделать и отправить исправленный счет-фактуру.

База знанийАналитика

Полезно сегодня:

  • Что скрывают новые форматы счетов-фактур

Счет-фактура – документ, дающий право покупателю принять НДС к вычету. Правила оформления и порядок работы с ним закреплены в Налоговом кодексе РФ (далее — Кодекс). Согласно п. 1 ст. 169 части второй Кодекса счет-фактуру можно составить и выставить в электронном виде.

Оригинал счета-фактуры в электронной форме, согласно требованиям действующего законодательства России, подписанный квалифицированной электронной подписью, признается юридически значимым документом.

Составление электронного счета-фактуры

Составление счетов-фактур в электронном виде осуществляется по взаимному согласию сторон сделки при наличии у них совместимых технических средств. Утвержденный Приказом ФНС от 05.03.2012 N ММВ-7-6/138@ xml-формат является обязательным.

Счет-фактуру (далее – счет-ф, фактура) вправе подписывать руководитель компании или иное уполномоченное на это лицо исключительно квалифицированной электронной подписью.

Создание в Synerdocs:

Создание электронной счет-фактуры в Synerdocs

Обмен электронными счетами-фактурами

Порядок обмена регламентирован законодательством и утвержден Приказом Минфина России от 25.04.2011 N 50н (далее — Порядок).

Обмен счетами-фактурами возможен только через доверенного оператора ФНС России, другими словами, оператора ЭДО на основании п. 1.3 Порядка.

Оператор ЭДО – организация, оказывающая услуги по обмену электронными документами между компаниями.

Перечень операторов, включенных в Сеть доверия ФНС РФ, размещен на официальном сайте службы. Порядок присоединения к Сети определен Приказом ФНС РФ от 20.04.2012 N ММВ-7-6/253@.

Даты выставления и получения

Согласно п. 1.10 Порядка датой выставления электронного счета-ф считается дата поступления файла фактуры от продавца к оператору, указанная в служебном документе оператора.

В соответствии с п. 1.11 Порядка датой получения признается дата направления покупателю файла счета-ф, также указанная в специальном служебном документе оператора ЭДО.

Оператор фиксирует все даты в обязательном порядке. При возникновении разногласий между контрагентами оператор может выступить третьей независимой стороной и всегда подтвердить факт и время передачи документа.

Просмотр даты выставления фактуры в Synerdocs:

Просмотр даты выставления электронной счет-фактуры в Synerdocs

Просмотр даты отправки через функциональность «Цепочка документооборота»:

Просмотр даты отправки электронной счет-фактуры

Исправление электронных счетов-фактур

Исправить счет-ф можно с помощью корректировок и исправлений

Корректировочный счет-ф является дополнением к ранее выставленному документу. В нем указывают номер и дату корректируемого счета-фактуры, а также все числовые показатели и новые данные. Выставление корректировки происходит в случае, если изменились стоимость, цена или количество отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 168 Кодекса.

Исправленный счет-фактура оформляется в ситуациях, когда обнаружена техническая ошибка, в результате которой произошло искажение суммы, а также при допущении неточностей в адресе, наименовании сторон и любой другой опечатке. Исправленный счет-ф полностью заменяет документ с ошибками.

Нумерация электронных счетов-фактур

Существующие правила нумерации бумажных счетов-ф распространяются и на электронные документы. Нумеровать фактуры в том числе корректировочные следует в хронологическом порядке на основании пп. а п. 1 раздела 2 приложения 2 Постановления Правительства от 26.12.2011 N 1137. Например, после выставлении счат-ф под номером 1, компания отправила другим контрагентам счета-фактуры под номерами 2,3,4, выставляя корректировку к счету-фактуре под номером 1, документу следует присвоить номер 5.

Вместе с этим Постановление 1137 не оговаривает случаи прерывания нумерации. На практике компании начинают нумерацию ежеквартально, ежемесячно и даже ежедневно. Если долго не прерывать нумерацию, то спустя некоторое время числа станут большими и работа с такими документами усложнится. Несмотря на это, специалисты Минфина в письме от 11.10.2013 N 03-07-09/42466 поясняют, что ежедневная нумерация счетов-фактур законодательством РФ не предусмотрена.

Напоминаем, согласно п. 2 ст. 169 Налогового кодекса номер счета-ф не может повлечь отказ в вычете НДС.

Учет электронных счетов-фактур

Учет электронных фактур не имеет отличий от правил работы с бумагой. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 утверждены формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее — журнал), а также книг покупок и продаж.

В соответствии с Приложением 3 Постановления 1137 журнал счетов-ф необходимо вести за каждый налоговый период.

Возможность ведения книг покупок и продаж в электронном виде, а также правила к их оформлению закреплены в Приложениях 4 и 5 Постановления 1137. Руководитель организации подписывает данные документы ЭП при передаче их в контролирующие органы.

Хранение электронных счетов-фактур

Счет-фактура подлежит обязательному хранению в течение четырех лет на основании ст. 368 Приказа Минкультуры РФ от 25.08.2010 N 558.

Организовать хранение можно двумя способами. Первый – локально. В этом случае файлы с документами хранятся на локальных дисках/серверах любых других подходящих носителях информации компании. Второй вариант – хранение в облаке – все вопросы по хранению берет на себя организация, специализирующаяся на создании архива электронных документов. В этом случае документы хранятся на серверах компании, с которой будет заключен договор на оказание соответствующих услуг. Все нюансы хранения закрепляются в договоре.

Услуги электронного архивирования также предлагают операторы ЭДО.

Представление электронных счетов-фактур в госорганы

На основании п. 2 ст. 93 Кодекса электронные счета-фактуры можно представить в налоговые органы.

Налоговой службой РФ регламентирован порядок истребования документов в электронном виде и порядок их представления, утвержденные Приказом ФНС РФ от 17.02.2011 N ММВ-7-2/168@. Данный порядок существует наравне с порядком истребования бумажных документов. В случае представления юридически значимого электронного документа, наличие бумажной копии не требуется.

Данный механизм представления счетов-ф в государственные органы происходит через специализированных операторов связи обязательно в утвержденных законодательством форматах. Несоблюдение требований влечет за собой обязанность представлять соответствующие документы на бумаге в виде заверенных копий с отметкой о подписании квалифицированной электронной подписью(Письмо Минфина России от 07.07.2011 № 03?03?06/1/409; Письмо Минфина России от 26.08.2011 № 03?03?06/1/521).

Согласно Приказу ФНС от 12.09.2012 N ММВ-7-6/619@ специализированный оператор связи – организация, оказывающая услуги по обмену информацией посредством сети интернет в рамках электронного взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков.

Карина Кассис, аналитик Synerdocs