Счет фактура к КС 2

Акты и справки формы КС-2 и КС-3, подписанные заказчиком являются основанием для оплаты выполненных работ

Подрядчик и заказчик заключили договор подряда, по условиям которого подрядчик обязался выполнить собственными силами, средствами и за свой счет работы по строительству поисковой скважины, сдать результат работы заказчику, а заказчик обязался принять и оплатить результат работ в соответствии с условиями договора.
По условиям договора по окончании выполнения работ по этапам строительства заказчик и подрядчик подписывают: акт приемки выполненных работ (форма № КС-2); справку стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС-3); акт сдачи-приемки выполненных работ по этапу по форме, предусмотренной приложением к договору. Оплата работ заказчиком производится поэтапно в течение 10 календарных дней после подписания акта сдачи-приемки, акта приемки выполненных работ текущего этапа (форма № КС-2) и представленных подрядчиком счетов на оплату, счетов-фактур и справки стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС-3). Окончательный расчет за строительство скважины производится заказчиком при условии подписания акта приема-передачи скважины в течение 15 рабочих дней с даты получения от подрядчика счета на оплату и счета-фактуры путем перечисления денежных средств на счет подрядчика.

Счет-фактура

Счет-фактура — документ, удостоверяющий фактическую отгрузку товаров или оказание услуг и их стоимость.

Счет-фактура выставляется (направляется) продавцом (подрядчиком, исполнителем) покупателю (заказчику) после окончательного приема покупателем (заказчиком) товара или услуг.

Назначение счёта-фактуры и его реквизиты

Счёт-фактура применяется только для налогового учета НДС.

Счёт-фактура — налоговый документ строго установленного образца (формата), оформляемый продавцом товаров (работ, услуг), на которого в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплаты в бюджет НДС.

Счёт-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету.

Таким образом, счет-фактура — это документ, который выдается покупателю (заказчику) с двумя целями: первая цель — зафиксировать факт, что заказ или работа выполнена. Вторая цель — подтвердить сумму выплаченного НДС для того, чтобы потом его можно было зачесть.

Реквизиты счёта-фактуры законодательно закреплены в Налоговом Кодексе РФ.

В счете-фактуре в соответствии с НК РФ должны быть указаны:

1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);

6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);

7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;

8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;

9) сумма акциза по подакцизным товарам;

10) налоговая ставка;

11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг) , имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;

12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;

13) страна происхождения товара;

14) номер таможенной декларации.

Сведения, предусмотренные подпунктами 13 и 14 настоящего пункта, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация.

Порядок заполнения счета-фактуры

Счёт-фактура содержит в себе информацию о наименовании и реквизитах продавца и покупателя, перечне товаров или услуг, их цене, стоимости, ставке и сумме НДС, прочих показателях.

В строке (1) указывается дата составления счета-фактуры и его порядковый номер.

В строках (3), (4) указывается наименование и почтовый адрес грузоотправителя и грузополучателя товаров. Если товар отгружает сам продавец, то в строке 3 можно написать «Он же». Если счет-фактура составлен по работам (услугам), в этих строках проставляется прочерк.

В строке (5) указывается номер и дата платежного документа, если под поставку был получен аванс. Если аванс был неденежным, то ставится прочерк.

В строке (7) указывается наименование валюты платежа и ее цифровой код по ОКВ.

В табличной части нужно последовательно заполнить следующие графы:

В графе 1 указывается наименование товаров (описание работ, услуг), как оно указано в договоре (накладной, акте).

В графах 2, 2а, 3, 4 указывается код и условное национальное обозначение единицы измерения товаров (работ, услуг) по ОКЕИ, количество (объем) товаров (работ, услуг) и цена за единицу измерения без НДС.

При этом в этих графах ставятся прочерки:

— если в договоре предусмотрена единица измерения, которой нет в разд. 1 или разд. 2 в ОКЕИ;

— если договором не определена единица измерения, например, при реализации работ (услуг);

— если единицу измерения указать невозможно, например, при аренде или лизинге.

В графе 6 пишется:

— если продажа товаров не облагается акцизом — «без акциза»;

— если продажа товаров облагается акцизом — сумму акциза.

В графах 5, 9 указывается общая стоимость товаров (работ, услуг), поставляемых по счету-фактуре без НДС и с учетом НДС.

Графы 10, 10а, 11 заполняются только при продаже импортных товаров. При продаже импортированных товаров в этих графах указывается цифровой код и краткое наименование страны происхождения товаров по ОКСМ и номер таможенной декларации, по которой отгруженные товары ввезены на территорию РФ. Если организация перепродает импортные товары, то в этих графах указываются сведения из счета-фактуры поставщика.

При этом в графах 10 — 11 ставятся прочерки:

— если отгружаются товары российского производства;

— если в счете-фактуре поставщика, у которого был куплен импортный товар, нет необходимой информации.

Счет-фактура подписывается руководителем организации и главным бухгалтером (или иными лицами, уполномоченными доверенностью или приказом руководителя).

Счет-фактура, составленный на бумаге, может быть заполнен на компьютере или от руки, а также частично на компьютере и частично от руки.

Электронный счет-фактура

Согласно российскому законодательству можно обмениваться электронными счетами-фактурами.

Электронный счёт-фактура должен быть передан только через специального оператора электронного документооборота в установленном ФНС формате.

Электронный счёт-фактура является юридически значимым оригиналом, как и его бумажный аналог.

Для подтверждения статуса такой документ должен быть подписан электронной подписью уполномоченного лиц.

Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж

Налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры и вести на их основе журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж, если операции подлежат налогообложению.

Так, при реализации товаров, предоставлении услуг (работ), передаче имущественных прав поставщики (исполнители) начисляют НДС путем выписки счета-фактуры. При этом поставщик регистрирует выписанный документ в книге продаж.

Покупатель при получении данного документа делает соответствующую запись в книге покупок, тем самым подтверждая свое право на применение вычета по НДС.

Суммы НДС, отображенные в этих книгах, впоследствии учитываются в налоговых декларациях.

Наряду с этим все выписанные и полученные счета-фактуры учитываются в специальных журналах учета полученных и выставленных счетов-фактур, которые ведут поставщики и покупатели.

Особенности заполнения и предоставления счета-фактуры к КС-2 и КС-3 и образец документов

Определение

Счёт-фактура — это налоговый документ, который оформляется по факту исполнения работ после подписания форм КС-2, КС-3. Счет-фактура подтверждает фактическую отгрузку товаров или оказание услуг и их стоимость.

Зачем требуется после подписания форм?

Счет-фактура требуется для проведения окончательных расчётов и выставления оплаты. Обязанность оформления этого документа определяется статьёй 168 НК РФ. Форму делают в пятидневный срок после приёмки и подписания актов, согласно той же статьи.

Счёт-фактура применяется не только для учета сметной стоимости, закрытой по акту, но и для НДС.

Подробнее о том, что если нет счет-фактуры, а НДС в чеке выделен, то как провести авансовый отчет, читайте , более детально о том, что необходимо знать об учете полученных и выставленных счетов-фактур, узнайте в этом материале.

Что послужит основой?

Самый главный вопрос: какой документ является основой для составления?

Могут быть два варианта составления:

  1. КС-2.
  2. КС-3.

Рассмотрим порядок действий после подписания КС-2. Процедура состоит из двух этапов: согласно Постановления Госкомстата РФ от 11.11.1999 № 100 после принятия работ и выписки акта оформляется справка КС-3. В сумму, записанную в ней, включается цена работы по смете с поправкой и перерасчётом на фактический объём, также в справку заносятся расходы не относящиеся к производству (НДС). Для проведения окончательных расчётов составляется счёт-фактура. Как было отмечено в течение пяти дней. Подробнее о том, для чего нужен счет-фактура и продавцам, и покупателям, читайте .

Пятидневный срок формирования документации идёт именно от даты подписания акта выполненных работ, поэтому при составлении рассматриваемого документа отталкиваться нужно от КС-2.

Но по какому документу нужно формировать счёт-фактуру? В данном вопросе существует ряд подводных камней:

  1. В акте выполненных работ в отличии от КС-3 не предусмотрено выделение НДС отдельной строкой. Поэтому чтобы избежать вопросов от налоговой, рекомендуется выписывать № КС-3 отдельно к каждой № КС-2. И соответственно счёт-фактуру удобно составлять по форме № КС-2.
  2. Актов может быть несколько. Происходит это, когда приёмка идёт в несколько этапов. Чтобы упростить процедуру допускается оформить общую КС-3 на несколько КС-2, которая будет характеризовать суммарную стоимость по договору за какой-либо период.В справке желательно расписать подробно общую сумму. Если два акта КС-2 закрывают неделимый итог (например, штукатурка стен и их последующая окраска), допускается общая счет-фактура.

Также можно ознакомится и с другими материалами на нашем сайте, касающимися счета-фактуры:

  • Чем отличается счет на оплату от счета-фактуры?
  • Что такое счет и счет-фактура, в чем разница между этими документами, а также как их заполнять?
  • Можно ли принять к учету нулевую счет-фактуру?
  • Что такое счет-фактура и универсальный передаточный документ?
  • В каких случаях и когда выписывается счет-фактура и товарная накладная?
  • ?
  • Экономия за счет налоговых вычетов — счет-фактура для ИП.
  • Особенности аннулирования.
  • Вся информация о счетах-фактурах на импортный и экспортный товар.
  • Особенности регистрации и хранения документа на предприятии.

Составление и предоставление главного документа

Согласно вышеизложенного, наиболее благоприятный способ — это одновременная сдача форм КС-2 и КС-3, либо составление сводной КС-3 по нескольким актам выполненных работ. При этом счёт-фактура оформляется согласно формы КС-3.

Рассмотрим порядок. В счёт-фактуру вносятся суммы из КС-3. Документ нужно выписать в двух экземплярах за подписью руководителя и главного бухгалтера (подробнее о том, кто выписывает счет-фактуру, в том числе с выделенной в ней суммой НДС, читайте в этом материале).

Один экземпляр отправляется заказчику, один остаётся у подрядчика. Унифицированная форма утверждена ПП РФ от 26.12.2011 №1137.

Теперь об особенностях использования КС-3.

При закрытии работ по КС-3 существует ряд ограничений. Если стадии производства, закрытые актами, можно рассматривать как уникальные виды работ, то и счета-фактур требуется формировать для всех КС-2. Оформление «сводного» счета-фактуры для сдачи СМР не допускается (письмо МНС России от 21 мая 2001 г. № ВГ-6-03/404).

В данном случае, по ходу отчетного месяца производственные участки закрывают столько форм сколько потребуется. Для примера можно рассмотреть вот такой набор СМР:

  • Восстановление кровельного покрытия.
  • Монтаж проводки.
  • Ремонт помещений.
  • Ремонт систем отопления.
  • Ремонт систем ХГВС.

Также, следует учитывать, что сроки выставления счёт-фактуры относятся всё-таки к форме КС-2.

В этих случаях выставление нужно производить на основании КС-2. Порядок и шаблон документов идентичны с предыдущим пунктом.

Дальнейшие действия и штрафы за несвоевременную подачу

Законом РФ не регламентируется ответственность за нарушение сроков предоставления счет-фактуры. Только у организации существует возможность получить штраф за отсутствие данных документов. Этот вопрос регулируется ст. 120 Налогового кодекса РФ.

Также существует риск получения штрафа от контролирующих органов за нестыковку дат. Произойти это может в случае, если акт выполненных работ подписывается в самом конце отчётного периода, а счёт-фактура выставляется в начале следующего (более детально о том, взаимозаменяемы ли счет-фактура и акт выполненных работ, читайте ). Такие нюансы, к сожалению, не являются редкими, и могут стать причиной проблем с налоговой инспекцией.

Если же счёт-фактура предоставлена, организация-заказчик должна произвести окончательный расчёт за выполненные работы. Сроки проведения окончательного расчёта регламентируются договором подряда.

Более детально о том, как проводить счет-фактуру, если она пришла с опозданием, читайте .

В заключение хочется отметить, что оформление счёт-фактуры — это этап не менее важный и должен быть проведён правильно.