Счет 99 9

Проводки по счету 99 — Финансовый результат

Счет 99 в бухгалтерском учете используют для отражения информации о финансовом результате деятельности предприятия за отчетный период. Как учитывать полученную прибыль/убыток и при каких операциях используется счет 99 — об этом вы узнаете из нашей статьи.

Основные проводки по 99 счету

Для определения финансового результата и его отражения по счету 99 необходимо выполнение таких операций:

  • списание расходов на реализованную продукцию;
  • списание разницы сальдо по счетам 90 и 91 на счет 99.

Выявленная прибыль/убыток отражается проводками:

  • Дт 90.9 Кт 99 — получена прибыль;
  • Дт 99 Кт 90.9 — получен убыток.

Другое использование счета

Также счет 99 используется для отражения потерь/излишков ОС и ТМЦ, полученных при форс-мажорных обстоятельствах (стихийные бедствия, аварии, национализация и т.п.):

Дт Кт Описание Документ
99.01.1 03 Стоимость объекта ОС отражена в составе чрезвычайных расходов Акт на списание
99.01.1 07 Потери оборудования к установке Акт на списание
99.01.1 08 Потери инвестиций во внеоборотные активы Акт на списание
99.01.1 10 Стоимость материалов отражена в составе чрезвычайных расходов Акт на списание
10 99.01.1 Выявлены излишки материалов Инвентаризационная ведомость

На счете 99 отражаются суммы потерь/излишков средств, выявленных при чрезвычайных обстоятельствах на расчетных счетах и в кассе:

Дт Кт Описание Документ
99.01.1 50 Недостача наличности в кассе Акт пересчета
99.01.1 52 Недостача средств на расчетном счете в иностранной валюте Банковская выписка
55 99.01.1 Излишки средств зачислены на специальный счет Банковская выписка

Определение финансового результата по 99 счету на примере

По итогам августа 2015 года ООО «Комфорт»:

  • реализовано товара на сумму 2 342 000 руб., НДС 357 254 руб.;
  • себестоимость реализованного товара — 1 052 000 руб.;
  • складские, управленческие, транспортные расходы составили 841 000 руб.

Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Комфорт» на 31.09.2015 содержит информацию:

Счет Сальдо по Дт Сальдо по Кт Описание
90.1 2 342 000 руб. Выручка от реализации товара за август 2015
90.2 1 052 000 руб. Себестоимость реализованного товара
90.3 357 254 руб. НДС от стоимости проданного товара
44 841 000 руб. Реализационные расходы

Закрывая период, бухгалтер ООО «Комфорт» сделал проводки по закрытию 99 счету:

Дт Кт Описание Сумма Документ
90.2 44 Реализационные расходы списаны в счет себестоимости товара 841 000 руб. Отчет о расходах
90.9 99.01.1 Отражена сумма полученной прибыли (2 342 000 руб. — (1 052 000 руб. + 357 254 руб. + 841 000 руб.)) 91 746 руб. Оборотно-сальдовая ведомость

Отражение ПНО по счету 99

Аудиторская фирма «Контроль Плюс» ежемесячно рассчитывает налог на прибыль от суммы фактически полученной прибыли.

По итогам сентября 2015 «Контроль Плюс»:

  • оказаны аудиторские услуги на сумму 145 300 руб.;
  • начислена зарплата аудиторам и консультантам — 64 200 руб.;
  • начислены страховые взносу на зарплату персоналу — 19 388 руб.

По состоянию на 30.09.2015 зарплата аудиторам выдана не была, оплата за выполненные услуги от заказчиков не поступила.

15.09.2015 аудитор Савельев В.П. провел представительскую встречу с потенциальными клиентами «Контроль Плюс», в связи с чем понес расходы в сумме 3120 руб. Данные расходы были возмещены Савельеву в полном объеме и учтены при расчете налога на прибыль 2568 руб. (64 200 руб. * 4%).

Бухгалтер «Контроль Плюс» сделал в учете такие записи:

Дт Кт Описание Сумма Документ
62 90.01.1 Выручка от оказанных аудиторских услуг 145 300 руб. Акты оказанных услуг
68 НДС 77 ОНО (отложенное налоговое обязательство) разницы между выручкой в налоговом и бухучете (145 300 руб. * 20%) 29 060 руб. Акты оказанных услуг
26 70 Начислена зарплата аудиторам за сентябрь 2015 64 200 руб. Зарплатная ведомость
09 68 НДС ОНА (отложенный налоговый актив) разницы между начисленной зарплатой в налоговом и бухучете (64 200 руб. * 20%) 12 840 руб. Зарплатная ведомость
26 69 Начислены страховые взносы на зарплату за сентябрь 2015 19 388 руб. Зарплатная ведомость
09 68 НДС ОНА разницы между страховыми взносами в налоговом и бухучете (19 388 руб. * 20%) 3 878 руб. Зарплатная ведомость
26 71 Списаны представительские расходы, понесенные Савельевым 3 120 руб. Авансовый отчет
99.02.3 68 Налог на прибыль ПНО (постоянное налоговое обязательство) разницы представительских расходов в налоговом и бухучете ((3120 руб. — 2568 руб.) * 20%) 110 руб. Авансовый отчет
90.2 26 Списана себестоимость оказанных аудиторских услуг (64 200 руб. + 19 388 руб. + 3 120 руб.) 86 708 руб. Расчет себестоимости
90.9 99.01.1 Полученная прибыль по итогам сентября 2015 (145 300 руб. — 86 708 руб.) 58 592 руб. Оборотно-сальдовая ведомость
99.01.1 68 Налог на прибыль Условный расход по налогу на прибыль (58 592 руб. * 20%) 11 718 руб. Бухгалтерская справка-расчет
09 68 Налог на прибыль ОНА с убытка, не признанного в сентябре 2015 (2568 руб. * 20%) 514 руб. Бухгалтерская справка-расчет

Счет 99 «Прибыли и убытки». Учет финансовых результатов. Проводки

Как формируется итоговый финансовый результат деятельности предприятия за год? Как подводятся итоги? В этой статье подробнее разберем счет 99 «Прибыли и убытки», для чего он нужен, и какие проводки по сч.99 отражаются в течение года. Учет финансового результата деятельности организации показывает эффективность компании.

В прошлой статье мы разобрали счет 90 «Продажи», там я уже указывала связь между сч. 90 и 99. Также мы разобрали счет 91 «Прочие доходы и расходы» и увидели связь между сч. 91 и 99. Идем далее.

Кстати, в ближайшее время будем разбираться с доходами и расходами будущих периодов и счетами 97 и 98.

Учет финансового результата деятельности предприятия

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Финансовый результат за месяц формируется с помощью сч. 99.

Из чего складывается финансовый результат?

  1. финансового результата по основным видам деятельности,
  2. прочих доходов и расходов.
  3. доходов и расходов, связанные с чрезвычайными ситуациями на предприятии (пожары, стихийные бедствия и т.д.).
  4. начисленные платежи по налогу на прибыль.

По дебету сч. 99 отражаются убытки, по кредиту — прибыль.

1. При отражении финансового результата по основным видам деятельности сч. 99 корреспондирует со сч. 90 «Продажи».

Проводки по отражению прибыли и убытка от основных видов деятельности:

  • Д90/9 К99 — проводка по отражению прибыли от основного вида деятельности.
  • Д99 К90/9 — проводка по отражению убытка от основного вида деятельности.

2. При учете прочих доходов и расходов сч. 99 корреспондирует со сч. 91 «Прочие доходы и расходы».

Проводки по отражению прочих доходов и расходов:

  • Д91 К99 — учтены прочие доходы.
  • Д99 К91 — учтены прочие расходы.

3. При учете доходов и расходов, связанных с чрезвычайными ситуациями, сч. 99 корреспондирует с различными счетами учета материальных ценностей, учета денежных средств, учета расчетов с персоналом.

4. При учете начисленных платежей по налогу на прибыль сч. 99 корреспондирует со сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».

В конце месяца считается общее сальдо по сч. 99, если итоговое сальдо дебетовое — организация в этом месяце осталась в убытке, если кредитовое — в прибыли.

В начале каждого месяца сальдо по счету 99 переносится из предыдущего месяца в месяц текущий. Весь год сальдо прибылей или убытков копится на счете 99 нарастающим итогом. В конце года сч. 99 закрывается заключительными записями на сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников
(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено > 8000 книг

Видео-урок “Бухучет прибылей и убытков по счету 99: типовые проводки, примеры”

В данном видео уроке раскрываются правила ведения бухгалтерского учета по счету 99 “Прибыли и убытки”, разбираются корреспондирующие счета, типовые проводки и примеры учета. Ведет урок консультант и эксперт сайта “Бухгалтерский учет для чайников, главный бухгалтер Гандева Н.В. ⇓

Слайды и презентацию к видео вы можете скачать по ссылке ниже.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Проводки по закрытию счета 99

  • Д99 К84 — итоговый финансовый результат — прибыль.
  • Д84 К99 — итоговый финансовый результат — убыток.

В начале следующего года сч. 99 открывается заново.

В результате на сч. 84 отражается в конце года либо прибыль (по кредиту), либо убыток (по дебету). Счет 84 используется для распределения прибыли на какие-либо нужды организации, например, на выплаты учредителям, Также, если ранее на сч. 84 был убыток, то прибыль этого года может покрыть убыток прошлых лет.

На этом мы заканчиваем с изучением Основ бухгалтерского учета, мы разобрали основные хозяйственные операции, возникающие на предприятии, рассмотрели, как считается итоговый финансовый результат. Прежде, чем мы начнем составлять бухгалтерскую и налоговую отчетность, разберем налогообложение: какие существуют налоги, как считаются. Предлагаю Вам перейти в раздел Шаг 2.- Разбираемся в налогообложении.

Счет 99 в бухгалтерском учете (нюансы)

Счет 99 в бухгалтерском учете используется для накопления информации о доходах и расходах на протяжении отчетного периода с целью формирования конечного финрезультата по итогам года. Из этой статьи вы узнаете о правилах формирования итогового финансового результата.

Назначение счета 99

Основные проводки со счета 99

Особенности аналитического учета по счету 99

Отражение штрафных санкций

Итоги

Назначение счета 99

На протяжении всего года на счете 99 аккумулируется информация о полученной прибыли/убытках как от основного вида деятельности, так и от прочих операций. В конце отчетного года по счету 99 сопоставляются обороты по дебету и кредиту, и счет закрывается путем списания остатка на счете 84.

Больше информации об учете финрезультатов вы получите при ознакомлении со статьей «Бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов».

Бухсчет 99 является активно-пассивным, по его дебету отражается полученный убыток, а по кредиту — прибыль. Основная характеристика бухсчета 99 содержится в Плане счетов бухучета, утвержденном приказом Министерства финансов от 31.10.2000 № 94н.

В соответствии с приказом № 94н в течение года на данном счете накапливается информация о:

  • прибыли и убытках, полученных от основного вида хоздеятельности (проводки со счета 90);
  • прочих расходах и доходах за отчетный месяц (проводки со счета 91);
  • причитающихся штрафных санкциях по налоговым обязательствам, начисленном условном расходе, перерасчете и постоянных обязательствах по налогу на прибыль (проводки со счета 68).

Для предприятий, занятых в сфере сельского хозяйства, согласно Плану счетов бухучета, утвержденному приказом Министерства сельского хозяйства от 13.06.2001 № 654, при сопоставлении дебетово-кредитовых оборотов для определения финрезультата на счете 99 также учитываются:

  • доходы и потери, возникшие от форс-мажорных и иных чрезвычайных обстоятельств, таких как пожар, стихийные бедствия и пр. (проводки со счетами, на которых учитываются соответствующие расходы).

К доходам от чрезвычайных ситуаций можно причислить полученное страховое возмещение, полученный доход от реализации материалов при демонтаже разрушенных зданий/сооружений. К расходам по таким событиям относят некомпенсируемые страховщиками потери, в т. ч. и расходы, связанные с ликвидацией стихийного бедствия.

Основные проводки со счета 99

В соответствии с приказом № 94н выделяют такие корреспонденции со счета 99:

Особенности аналитического учета по счету 99

При наличии существенных оборотов по счету 99 возможно создание к нему следующей аналитики (за основу возьмем указания, содержащиеся в приказе № 654):

  • счет 99.1 — прибыль/убытки от обычного вида хоздеятельности (продажа готовой продукции/товаров, оказание услуг и пр.);
  • счет 99.2 — прибыль/убытки от операционной хоздеятельности (продажа основных средств, ценных бумаг, НМА);
  • счет 99.3 — прибыль/убытки, выявленные от внереализационных хозопераций (путем сопоставления расходов/доходов на счете 91);
  • счет 99.4 — чрезвычайные поступления (например, если выплачена страховка при пожаре);
  • счет 99.5 — чрезвычайные расходы (гибель имущества при стихийных бедствиях);
  • счет 99.6 — платежи в бюджет по налогу на прибыль и финсанкции;
  • счет 99.7 — прибыль/убыток в отчетном периоде (выявленный результат путем сопоставления совокупных данных по субсчетам 99.1–99.6).

При этом строго следовать данной аналитике необязательно. Предприятие (или ИП) может разработать ее самостоятельно с учетом собственных потребностей в детализации.

Отражение штрафных санкций

Как мы уже выяснили, на счете 99 надлежит отражать все суммы налоговых штрафных санкций. Списание задолженности по ним также следует отражать с помощью счета 99.

Проводки:

  • при начислении штрафных налоговых санкций — Дт 99 Кт 68;
  • при перечислении штрафов в бюджет — Дт 68 Кт 51.

Информацию о том, как признаются финансовые санкции, вы получите из статьи «Какие действия должника подтверждают признание им санкций?».

Итоги

Счет 99 предназначен для аккумулирования данных о прибыли/убытках для последующего определения (в конце года) финансового результата компании. По итогам отчетного года счет 99 закрывается путем списания образовавшегося сальдо на счет «Нераспределенная прибыль (убытки)».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.