Счет 62 31

Кварц

Счет учета 62 бухгалтерского учёта (расчёты с покупателями)

Целью любого бизнеса является получение прибыли, поэтому абсолютное большинство компаний либо продают товары, либо оказывают услуги. А это значит, что в бухгалтерии любой компании так или иначе используется счёт учёта расчётов с покупателями и заказчиками. В плане счетов он обозначается номером 62.

Данная статья предназначается для начинающих специалистов в области бухгалтерского учёта, а также начинающих пользователей программы 1С:Бухгалтерия 8.3, поскольку именно её чаще всего и используют на практике. Вся приведённая информация является общей и не зависит от используемой бухгалтерской программы, но примеры проводок, отчётов и другие иллюстрации показаны именно для бухгалтерии предприятия от фирмы 1С.

62 счёт бухгалтерского учета для чайников

Счёт 62 является активно-пассивным и состоит из девяти субсчетов, которые используются в зависимости от совершаемых операций. Все операции, конечно, относятся к действиям с покупателями. В составе есть как активные, так и пассивные субсчета.

Откройте программу 1С:Бухгалтерия и зайдите в план счетов. Если программы на компьютере нет, то посмотрите на скриншот, приведённый ниже.

Давайте посмотрим назначение основных субсчетов. Какие-то из них используются в проводках чаще, а какие-то практически никогда. Это зависит от специфики работы каждой конкретной компании.

  • 62.01 — Расчеты с покупателями и заказчиками.
    Субсчёт 62.01 один из самых нужных, поскольку все основные проводки используют именно его (а также следующий, см. ниже). Он активный, так как при оказании заказчику услуги или продаже покупателю товара у компании возникает дебиторская задолженность (товар поставили, услугу оказали, а значит клиент нам теперь должен). Расчёты ведутся в рублях.
  • 62.02 — Расчеты по авансам полученным.
    Здесь также учёт ведётся в рублях. Тип «пассивный», поскольку раз компания получила от покупателя аванс, то возникает кредиторская задолженноть.
  • 62.03 — Векселя полученные.
    Вспомните что такое вексель и Вам станет понятно, почему на субсчете 62.03 отображается дебиторская задолженность. Если Вы забыли, то напоминаем, что векселя являются долговыми бумагами и раз мы его получили, значит компания кому-то дала денег. Поэтому и относится к активам.
  • 62.21 — Расчеты с покупателями и заказчиками (в валюте).
    Аналог 62.01, но применяется для расчётов с покупателями в иностранной валюте.
  • 62.22 — Расчеты по авансам полученным (в валюте).
    Используется для учёта авансов в иностранной валюте, полученных от покупателей и заказчиков. Также является пассивным, как и прочие субсчета для учёта полученных авансов.
  • 62.31 — Расчеты с покупателями и заказчиками (в у.е.).
    Используется в тех случаях, когда стоимость товаров и услуг выражается в условных единицах, а оплата поступает в рублях. Является активным.
  • 62.32 — Расчеты по авансам полученным (в у.е.).
    Пассивный, так как используется для учёта авансов. Применяется в тех случаях, когда цены в условных единицах, а оплата в рублях.
  • 62.ОТ — Расчеты по авансам полученным (в у.е.) в счет отгрузки.
  • 62.Р — Расчеты с розничными покупателями.

Чаще всего расчёты по счёту 62 ведутся по субсчетам 62.01 и 62.02, прочие применяются редко. Для детализации применяются аналитические счёта, которые рассмотрены ниже.

Аналитический учет счета 62

Если посмотрите на приведённую выше картинку, то обратите внимание что почти везде задействованы все три субконто. Наиболее часто используемой аналитикой является учёт в разрезе:

  • Контрагент (то есть наши покупатели) — указывать обязательно, так как суммы, полученные от покупателей, а также задолженности покупателей и заказчиков нельзя сваливать с общую кучу.
  • Договор — указывать также обязательно, так как с одним покупателем может быть несколько договоров.
  • Документ расчёта с контрагентом — эта аналитика не является обязательной. Используется для дополнительной детализации аналитического учёта для счёта 62 и его субсчетов.

В программе 1С:Бухгалтерия остатки и обороты Вы можете посмотреть при помощи встроенного отчёта «Оборотно-сальдовая ведомость по счёту» (ОСВ). Чтобы посмотреть сальдо и обороты в разрезе и аналитических счётов тоже, настройте отчёт соответствующим образом.

Изучить ведение учёта в программе 1С:Бухгалтерия 8.3 Вы можете при помощи нашего видеокурса по данной программе, либо на онлайн курсах с преподавателей.

Ниже мы приводим пример ОСВ для 62 и его субсчетов с установленными настройками аналитики.

Также Вы можете применять стандартный отчёт «Анализ субконто». При этом на верхнем уровне отчёта будут аналитические счета. Пример показан на скриншоте ниже.

Какой из отчётов применять, смотрите по ситуации в зависимости от того, какой результат нужно получить. ОСВ более удобный.

Проводки по счёту 62

Примеры проводок Вы можете посмотреть на видео после статьи. Подробная информация по операциям с покупателями есть в уроках доступного на нашем сайте видеокурса по 1С:Бухгалтерии.

Бухгалтерский учет — деятельность, направленная на учет и аккумулирование данных обо всех хозяйственных операциях, имущественном состоянии и обязательствах юридического лица перед контрагентами и контролирующими органами в виде налоговой инспекции. Применяется эта практика практически во всех даже самых маленьких организациях. Бухучет направлен на запись данных обо всех операциях и состояниях в специальные учетные позиции, которые называются счетами.

Делается это для группировки и учета однородных по экономическому содержанию хозяйственных операций, их источников и конечных результатов. Среди этих регистров есть такой счет 62 под названием «Расчеты с покупателями и заказчиками». Он позволяет производить учет товаров работ или услуг, реализованных сторонними организациями за отчетный период. В этой статье подробно и для чайников будет рассказано, что такое 62 счет бухгалтерского учета, активный он или пассивный, как выглядит его карточка и с какими регистрами он корреспондирует.

Бухгалтерия функционирует на специальных учетных позициях, называемых бухсчетами

Что это такое

62 счет в бухгалтерии — это специальная позиция, которая отражает все расчеты с контрагентами в виде покупателей и заказчиков. Согласно действующему законодательству по Приказу Министерства финансов № 94 на бухсчете 62 должны отражаться расчеты с покупателями и заказчиками по реализованным товарам, оказанным услугам и выполненным работам в разрезе плана отчетного периода (месяца, квартала, года). Регистр позволяет записывать сведения, свидетельствующие о взаиморасчетах по реализации без учета организационно-правовой формы с юридическими и физическими лицами, индивидуальными предпринимателями.

Общая схема, показывающая принцип работы 62 спецсчета

Для чего используется счет 62 в бухгалтерском учете

Используют 62 спецсчет для сбора данных о взаиморасчетах между юридическим лицами или физическим лицом по реализованным товарам, оказанным услугам и выполненным работам в пользу третьих лиц — контрагентов.

Важно! Стоит заметить, что 62 счет является полным зеркальным отражением спецсчета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», который отражает купленные товары, услуги и работы у других юридических лиц и предпринимателей. В этом и состоит их главное отличие.

62 счет может, как отражать задолженность компании перед покупателями или заказчиками по кредиту, так и задолженность покупателей и заказчиков по дебету. Именно поэтому он считается пассивно-активным, поскольку может попасть в Актив или Пассив бухгалтерского баланса.

Главное предназначение 62 бухсчета — аккумулирование данными о взаиморасчетах

Характеристика счета

Как уже было сказано, спецсчет 62 относится к группе пассивно-активных. Это означает, что его оборотное сальдо может формироваться как дебетовым, так и кредитным. Отгрузка продукции клиентам юридическое лицо отражает операцией по кредитовому обороту в корреспонденции со счетами 90 или 91. При поступлении денежных средств от клиентов, как в качестве аванса, так и в качестве полной суммы за поставку товарно-материальных ценностей соответствующая запись ставится по дебету в корреспонденции с бухгалтерскими счетами 50, 51, 52.

Таким образом, дебет 62 счета показывает взаимосвязки со счетами 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы». Суммы, которые там фигурируют, формируются на основе расчетных бумаг. «Расчеты с покупателями и заказчиками» проходит по кредиту 62 счета, который показывает корреспонденцию со спецсчетами учета денег и взаиморасчетов на суммы поступивших платежей.

Важно! Суммы полученных авансов за товары, работы или услуги и предварительная оплата учитываются обособлено от других получений денежных средств.

Пассивно-активность регистра объясняется его способностью быть дебетовым и кредитовым

Существующие субсчета

Также на основе действующего законодательства возможно создавать субсчета 62 счета, необходимых для дополнительной детализации расчетных операций и отчетных бухгалтерских данных. Регламентировано открытие следующих субсчетов:

  • Субсчет 61.01 — позволяющий вести взаиморасчеты с покупателями на общих основаниях с оплатой товаров, работ ли услуг в текущем режиме;
  • Субсчет 61.02 — позволяющий отражать данные о расчетах с покупателями и заказчиками по заключенным договорам, которые предусматривают выплату авансовых платежей;
  • Субсчет 61.03 — позволяющий формировать информацию о взаимных расчетах с контрагентами, если оплата производится с помощью векселей.

Важно! Если организации требуется создать другие субсчета, то она вправе это сделать. Они, как правило, отражают специфику деятельности юридического лица.

Дополнительными субсчетами к 62 счету являются:

  • 61.21 — позволяющий вести взаиморасчеты с покупателями на общих основаниях с оплатой товаров, работ ли услуг в текущем режиме в валюте;
  • 61.22 — позволяющий отражать данные о расчетах с покупателями и заказчиками по заключенным договорам, которые предусматривают выплату авансовых платежей в валюте;
  • 62.31 — Взаиморасчеты с контрагентами в у.е;
  • 62.32 — Взаиморасчеты с контрагентами в у.е;
  • 62.P — Расчеты с розничными покупателями.

На основании 62 счета можно создать регламентированные и собственные субсчета

Корреспонденция счета

Бухсчет 62 корреспондирует со многими регистрами, как по дебету, так и по кредиту. Это основано на том, что он, так или иначе, коррелирует с большим количеством позиций за счет общности расчетов с контрагентами и их взаимосвязанности с другими операциями. Среди спецсчетов, с которым происходит корреляция по дебету можно выделить:

  • 46 — Выполненные этапы по незавершенным работам;
  • 50 — Касса;
  • 51 — Расчетные счета;
  • 52 — Валютные счета;
  • 55 — Специальные счета в банках;
  • 57 — Переводы в пути;
  • 62 — Расчеты с контрагентами;
  • 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами;
  • 79 — Внутрихозяйственные расчеты;
  • 90 — Продажи;
  • 91 — Прочие доходы и расходы.

По кредиту, 62 спецсчет связан со следующими счетами:

  • 50 — Кассой;
  • 51 — Расчетными счетами;
  • 52 — Валютными счетами;
  • 55 — Специальными счетами в банках;
  • 57 — Переводами в пути;
  • 60 — Расчетами с поставщиками и подрядчиками;
  • 62 — Расчетами с покупателями и заказчиками;
  • 63 — Резервами по сомнительным долгам;
  • 66 — Расчетами по краткосрочным кредитам и займам;
  • 67 — Расчетами по долгосрочным кредитам и займам;
  • 73 — Расчетами с персоналом по прочим операциям;
  • 75 — Расчетами с учредителями;
  • 76 — Расчетами с разными дебиторами и кредиторами;
  • 79 — Расчетами внутри экономического хозяйства.

Аналитическая карточка 62 спецсчета с оборотами и сальдо на конкретный период

Бухгалтерские проводки

Основными проводками по бухсчету 62 являются отраженные расчеты с покупателями и заказчиками, как по общим правилам, так и при получении предоплаты или оплате векселями. Типичными проводками по 62 бухсчету являются:

  • Дебет 50, 51, 52 Кредит 62.02, Поступление оплаты или аванса от покупателя;
  • Дебет 76 Кредит 68, Начисление налога на добавленную стоимость с полученного авансового платежа;
  • Дебет 61.01 Кредит 90.01, Отражение отгрузки товаров;
  • Дебет 62.02 Кредит 62.01, Произведение зачета полученного аванса;
  • Дебет 68 Кредит 76, Восстановление суммы начисленного налога НДС;
  • Дебет 60 Кредит 62, Отражение взаимных расчетов между организациями;
  • Дебет 63 Кредит 62, Дебиторская задолженность списывается за счет резерва по сомнительным долгам;
  • Дебет 91.02 Кредит 62, Задолженности списана на прочие расходы;

Важно! 50, 51 и 52 счета означают поступления денежных средств в наличном виде, безналичной оплатой и в виде иностранной валюты соответственно.

Схема учетов регистр «Расчетов с покупателями и заказчиками»

Для понимания следует показать информацию на примере. ООО «Альфа» и ПАО «Бета» заключили договор на поставку торгово-материальных ценностей на общую сумму в 40 тысяч рублей. НДС при этом составляет 5500 рублей. Себестоимость товаров равна 23 тысячам рублей. Заключенный ранее договор предусматривает оплату товарно-материальных ценностей покупателем ПАО «Бета» сразу же после отгрузки. Эта операция в бухгалтерском учете ООО «Альфа» будет выглядеть следующим образом:

  • Дт 62.1 Кт 90.1 — Отражение выручки от реализации торгово-материальных ценностей;
  • Дт 90.2 Кт 41 — Списание себестоимость торгово-материальных ценностей;
  • Дт 90.3 Кт 68 — Начисление налога на добавленную стоимость 18%;
  • Дт 51 Кт 62 — Поступление оплаты за отгруженные товары от ПАО «Бета»;
  • Дт 90.9 Кт 99 — Получение и отражение прибыли от поставки торгово-материальных ценностей.

Формирование оборотно-сальдовой ведомости по конкретному счету в 1С: бухгалтерия

Аналитический учет

Для удобства учета, анализ 62 спецсчета ведется в разрезе каждой отдельной накладной, которая была отправлена покупателю или заказчику, а также по каждому отдельному контрагенту или по договору с ним. Более того, классификация операций может иметь следующие критерии:

  • Способы расчетов (наличие аванса, платеж по факту отгрузки или оказания услуг);
  • Сроки оплаты (является ли срок просроченным или еще не наступил);
  • Имеется ли наличие векселя (учтен ли он в банке, наступил ни срок его погашения или вексельная оплата просрочена).

Важно! Бухгалтер может самостоятельно выбрать критерии, по которым будет производиться построение аналитического отчета 62 бухсчета на предприятии или организации, включить в условия свои методы отбора нужных позиций для их аналитики.

Счет-фактура как документ, оформляющий и подтверждающий операцию расчета

Также стоит заменить, что на каждую операцию юридическое лицо обязано оформлять документы, подтверждающие ее. Это могут быть накладные или счета-фактуры, чеки и квитанции, другие бумаги. Без этого расчеты не производятся.

Построение аналитического отчета по этому спецсчету должно обеспечивать возможности по получению всех необходимых данных по покупателям и другим контрагентам, по документам расчета, по срокам оплаты и так далее. Учет взаиморасчетов с контрагентами в пределах связки организаций, о работе которых формируется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на 62 позиции обособлено.

Образец оборотно-сальдовой ведомости по 62 счету за конкретный отчетный период

Таким образом, 62 счет — важный регистр бух отчетности, показывающий все взаимные расчеты с покупателями и заказчиками (контрагентами) по реализованным товарно-материальным ценностям, оказанным услугам или выполненным работам. Регистр имеет возможность детализовать информацию путем создания дополнительных субсчетов, отражающий расчеты с контрагентами в иностранной валюте, с помощью ценных векселей и при заранее оговоренных авансах.

оглавление Как загрузить курсы валют?

Переоценка валюты (в 1С:Бухгалтерия 8.3, редакция 3.0)

2017-05-20T12:15:02+00:00

Зачем нужна «Переоценка валюты»? Мне довольно часто задают этот вопрос начинающие бухгалтеры, потому что ещё не сталкивались на практике с валютными операциями и не понимают откуда берётся эта переоценка, как она рассчитывается и нужна ли. Давайте же разберёмся с этим раз и навсегда на примере 1С:Бухгалтерия 8.3, редакция 3.0.Во-первых, переоценка возникает «сама собою» при закрытии месяца.

Во-вторых, возникает она только для организаций, у которых были операции с валютой.

И вот почему.

Согласно ПБУ 3/2006 об учете активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте имеем:

Стоимость активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли. Пересчет стоимости производится на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату.

Разберём на примере

01.01.2014 покупатель перечислил нам на расчетный счет 1 доллар.

Проводка будет следующей:

Д52 К62 1 USD (32.6587 рубля)

Обратите внимание, что мы записали сумму проводки одновременно в валюте операции (1 доллар) и в рублях по курсу на дату совершения операции (1 января 2014 года курс доллара составлял как раз 32.6587 рубля).

Получается, что все валютные счета хранят свои денежные показатели сразу в двух измерениях: в валюте счета и в рублях (основной валюте регламентированного учёта для России).

Таким образом, на конец дня 01.01.2014 остаток по 52 счету будет составлять 1 USD и одновременно 32.6587 рубля.

Всё замечательно, но время идёт. Курс доллара меняется. И вот уже на конец месяца (31.01.2014) за один доллар дают 35.2448 рубля.

И, если мы посмотрим на наш остаток по 52 счету в конце месяца, то увидим, что несмотря на то, что курс изменился там по-прежнему лежит 1 USD и 32.6587 рубля. Но мы то знаем, что одному доллару уже соответствует не 32.6587 рубля, а 35.2448 рубля! Возникло несоответствие суммы остатка в долларах сумме остатка в рублях.

Так вот, этот самый пересчёт стоимости активов и обязательств в иностранной валюте на отчётную дату (то есть ежемесячно) как раз и придуман для того, чтобы каждый раз в конце месяца восстанавливать это соответствие между валютой и рублями.

В данном случае переоценка по 52 счёту на 31.01.2014 будет выглядеть так:

Д52 К91.01 2.5861 рубля

Таким образом, мы дооценили рублёвый остаток по 52 счёту на 2.5861 рубля за счёт прочего дохода. Получается курс за этот месяц вырос — отсюда и доход для организации. Если бы курс наоборот упал — был бы прочий расход.

Итак, после переоценки дебетовый остаток по 52 счету на конец дня 31.01.2014 будет составлять 1 USD и одновременно 35.2448 рубля.

Но время идёт. И вот на конец февраля за 1 доллар дают уже 36.0501 рублей. А значит, у нас опять возникло несоответствие долларов и рублей на 52 счете, а заодно возник прочий доход за счет повышения курса за февраль.

Новая переоценка даст следующие проводки:

Д52 К91.01 0,8053 рубля

И дебетовый остаток по 52 счету на конец дня 28.02.2014 составит всё тот же 1 USD и одновременно 36.0501 рублей.

И так мы будем переоценивать до бесконечности, пока у нас будет сохраняться ненулевой остаток по 52 счёту. Таким же образом переоцениваются и другие валютные счета.

Вот вкратце теория переоценки валютных средств в бухгалтерском учёте. А теперь давайте посмотрим как это всё реализовано в программе на примере 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0):

Делаем загрузку курсов валют за 2014 год

Об этом по .

Заводим валютный счёт (USD)

Для этого заходим в раздел «Главное»->»Организации» и открываем там нашу организацию ( у вас другое меню? ):

В карточке организации в верхней панели выбираем пункт «Банковские счета»:

В открывшемся списке счетов нажимаем кнопку «Создать» и заполняем карточку расчетного счета следующим образом (номер счета и БИК указаны в качестве примера; обязательно выбрать валюту счета USD):

Нажимаем «Записать и закрыть».

Делаем поступление денежных средств от покупателя

Для этого заходим в раздел «Банк и касса» и выбираем там пункт «Банковские выписки» ( у вас другое меню? ):

Нажимаем кнопку «Поступление» и заполняем банковскую выписку следующим образом (поступление 01 доллара 01.01.2014; от любого контрагента по любому договору; счет учета — 52; банковский счет — тот, что мы только что создали):

Нажимаем «Провести и закрыть».

Смотрим проводки документа (кнопка ДтКт в журнале выписок):

Видим, что 1 доллар оприходовался на 52 счет по курсу на 01.01.2014 (о том как смотреть курсы валют на определённую дату в 1С:Бухгалтерия ).

Делаем закрытие месяца за январь

Заходим в раздел «Операции» и выбираем там пункт «Закрытие месяца» ( у вас другое меню? ):

Выбираем период январь 2014 и нажимаем «Выполнить закрытие месяца».

Затем находим пункт «Переоценка валютных средств», нажимаем на нём и выбираем «Показать проводки»:

Вот она наша курсовая разница на 2.58 рубля:

Вернёмся в закрытие месяца за январь 2014 и найдём там кнопку «Справки-расчеты». Нажмём её и выберем пункт «Переоценка валютных средств»:

Программа сформирует отчет с расчетами по переоценке валютных средств:

Аналогичным образом сделайте закрытие месяца за февраль, чтобы убедиться, что наши предварительные расчеты совпадают с поведением программы.

Мы молодцы, на этом всё

Кстати, подписывайтесь на новые уроки…

Решение проблем с переоценкой

Всем, кто работает с валютой (или оплатой в условных единицах) нужно знать о таком замечательном регистре сведений «Счета с особым порядком переоценки».

Если в этот регистр добавить какой-то из счетов (например, 52), то 1С перестанет делать по нему автоматический расчёт курсовых разниц.

По умолчанию этот регистр имеет следующий набор счетов:

Это означает, что валютные (или в условных единицах) остатки по всем этим счетам не переоцениваются программой автоматически.

Отсюда у пользователей возникают следующие проблемы.

Почему 1С не делает расчет курсовых разниц (переоценку валюты)

Для начала убедитесь, что у вас загружен курс валюты: .

Если и это не помогает, то очень вероятно, что счёт по которому вы ожидаете расчёт курсовой разницы занесён у вас в список счетов с особым порядком переоценки.

Если по нему всё же нужно делать переоценку, тогда зайдите в меню все функции:

В открывшемся диалоге раскройте пункт «Регистры сведений» и найдите там «Счета с особым порядком переоценки»:

Откройте этот регистр и если нужный вам счёт в этом списке — это и есть причина, по которой 1С не делает расчёт курсовых разниц по нему.

Удалите этот счёт из регистра и остаток по нему начнёт переоцениваться на конец месяца (закрытие) и на дату операции по нему.

Как заставить 1С не рассчитывать курсовую разницу по определенному счёту

Зайдите в меню все функции:

В открывшемся диалоге раскройте пункт «Регистры сведений» и найдите там «Счета с особым порядком переоценки»:

Откройте этот регистр и добавьте в него нужный вам счёт. Всё. 1С больше не будет делать переоценку остатка (расчёт курсовой разницы) на этом счёте.

С уважением, Владимир Милькин (преподаватель школы 1С программистов и разработчик обновлятора).

Подписывайтесь и получайте новые статьи и обработки на почту (не чаще 1 раза в неделю).
Вступайте в мою группу ВКонтакте, Одноклассниках, Facebook или Google+ — самые последние обработки, исправления ошибок в 1С, всё выкладываю там в первую очередь.

Как помочь сайту: расскажите (кнопки поделиться ниже) о нём своим друзьям и коллегам. Сделайте это один раз и вы внесете существенный вклад в развитие сайта. На сайте нет рекламы, но чем больше людей им пользуются, тем больше сил у меня для его поддержки.

Нажмите одну из кнопок, чтобы поделиться:

оглавление Как загрузить курсы валют?

Учет курсовых разниц на примерах

Начало работы – загрузка курсов валют

Первое, что необходимо выполнить для того что бы расчеты велись правильно – загрузить курсы валют. Для этого необходимо зайти в меню «Справочники – Валюты – Загрузить курсы валют». Открывается диалоговое окно, в котором необходимо проставить период загрузки, а также установить флаг напротив нужной валюты и нажать «Загрузить» (рис.1).

Пример №1

С поставщиком «Ромашка», заключен договор, по которому расчеты ведутся в евро, по договору нужно перечислить предоплату в размере 10 000 евро, после поступления товаров перечислить остаток.

Первое, с чем нам необходимо определиться – это счета расчетов, которые будем использовать при отражении данной операции, так как это прямым образом влияет на расчеты по налогу на прибыль. Кроме того, здесь допускается наибольшее количество ошибок.

В плане счетов есть предопределенные счета: 60.21 и 60.22 и 60.31 и 60.32.

Счета 60.21 и 60.22 служат для отражения хозяйственных операций, расчеты по которым ведутся в иностранной валюте, то есть нам выставляют Акт в валюте, и мы оплачиваем его с валютного счета.

Счета 60.31 и 60.32 предназначены для расчетов в условных единицах, это означает, что Акты выставлены в валюте, но расчеты мы будем вести в рублях.

Для того что бы отразить данную операцию, необходимо создать новый договор с контрагентом, выбрать валюту расчетов (в нашем случае – евро).

Далее создаем «Списание с расчетного счета», вид операции «Оплата поставщику». В списании с расчетного счета выбираем «Счет учета 52», выбираем валютный расчетный счет и договор с контрагентом, созданный ранее. Затем проставляем суммы, после проведения документа анализируем проводки.

Далее отражаем поступление товаров и услуг, полностью заполняем табличную часть и выбираем тот же договор, который выбран в списании с расчетного счета. После проведения документа анализируем проводки (рис. 2):

  • по дебету счета 60.21 и кредиту счета 60.22 – на сумму зачета аванса, уплаченного иностранному поставщику;
  • по дебету счета 41.01 и кредиту счета 60.21 – на стоимость товара. Сумма проводки определяется как произведение значения на курс иностранной валюты на дату перечисления аванса в размере перечисленного аванса, и оставшаяся часть – на дату поступления товаров и услуг.

Здесь необходимо обратить внимание на сумму проводки 60.21. Ее можно рассчитать таким образом:

  1. 10000*54,8387=548387,00 руб.
  2. 40000*57,1383=2285532,00 руб.
  3. 548387,00+2285532,00=2833919,00 руб.

Далее выполняем «Закрытие месяца» в разделе «Операции». После выполнения регламентной операции «Переоценка валютных средств» смотрим справку-расчет (рис. 3).

Перепроверяем результат проводки. На 31 мая 2015 г. курс составлял 58,0145 руб., остаток по 60.21 – 40 000 евро. Курс на последнюю дату операции составлял 57,1383 руб.

58,0145-57,1383=0,8762*40000=35048,00 руб. (рис. 4)

Обратите внимание, что с 2015 г. суммы переоценки по валютным операциям учитываются в налоговом учете.

Пример №2

Покупателю «Слон» оказаны услуги на сумму 20 000 евро, расчеты по условиям договора ведутся в рублях.

Счета 62.21 и 62.22 служат для отражения хозяйственных операций, расчеты по которым ведутся в иностранной валюте, то есть нам выставляют Акт в валюте, и мы оплачиваем его с валютного счета.

Счета 62.31 и 62.32 предназначены для расчетов в условных единицах, это означает, что Акты выставлены в валюте, но расчеты мы будем вести в рублях.

Согласно гражданскому законодательству расчеты по договорам в условных единицах (у.е.) на территории нашей страны производятся в российской валюте. В этом случае подлежащая уплате сумма в рублях определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа. Однако организации могут установить иные курс или дату его определения (п. 2 ст. 317 ГК). Аналогичная норма содержится в ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденном приказом Минфина от 27 ноября 2006 г. № 154н (далее – ПБУ 3/2006).

Так, в соответствии с пунктом 5 ПБУ 3/2006 стороны договора, сумма которого выражена в у.е., а оплата осуществляется в отечественных денежных единицах, могут использовать курс пересчета иностранной валюты в рубли, отличный от официального. Этот курс может быть установлен законодательным путем или соглашением сторон. Подобный образ действий приемлем и в налоговом учете. Как правило, накладные и счета-фактуры выписывают в рублях.

Для того чтобы отразить возникновение задолженности, необходимо создать документ «Реализация товаров и услуг», который находится на закладке «Продажа».

Нужно уделить особое внимание договору контрагента, в поле «Расчеты» необходимо выбрать: цена в евро, расчеты в рублях.

Далее выбираем данный договор в реализацию. В результате проведения используется 62.31.

Сумма проводки определяется как курс на дату операции умноженный на валютный эквивалент.

Отражаем поступившую оплату в разделе «Банк и касса», выбираем договор, и указываем рублевую сумму. Далее на основании курса на дату оплаты рассчитывается сумма в валютном выражении (рис. 5).

После завершения периода при проведении регламентной операции «Переоценка валютных средств», видим проводки (рис. 6).

Для того чтобы проверить сумму проводки, необходимо в нашем случае, так как у нас вся задолженность была единовременно погашена: из курса на дату реализации вычесть курс на дату оплаты, умноженный на сумму оплаты.