Сальдо как считать

Изучаем бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет- обязательная часть учета и контроля за деятельностью организации. Основные правила ведения бухгалтерского учета — своевременность, полнота и достоверность предоставляемой информации.
Главный принцип построения такого вида учета — принцип двойной записи, смысл которого заключается в том, что если где то что то убыло, значит, где то что то прибыло и наоборот. (пример: организация купила технику для посева: стало меньше денег, но в то же самое время стало больше имеющейся техники. Или, например, организация взяла кредит: стало больше денег, но и долгов стало тоже больше.)

Средства предприятия и источники их образования.

Перед изучением данной темы рекомендуется ознакомиться с материалами лекций по теме и приведенной в них классификацией
Предприятие любой формы собственности занимается как правило, тремя видами деятельности: производство товаров оказание услуг работы.
Для того, чтобы производственный процесс был непрерывен и эффективен, предприятию нужно прежде всего то, из чего будет производиться конечный продукт. Этот вид средств будет называться предметом труда. То, чем предприятие будет воздействовать на предмет труда для придания ему вида, формы и свойств конечного продукта будет называться средством труда. (пример, при изготовлении парт предметом труда будут доски, железные конструкции, а средством труда будет оборудование для обработки досок, оборудование для скрепления и т.д.)
Средства труда, предметы труда и даже имеющиеся у предприятия деньги независимо от источника их появления принято относить к средствам предприятия.
Мы уже заметили,чтобы у предприятия появились предметы труда, средства труда, деньги- надо сначала найти источники их образования. Это может быть и кредиты банков, и заемы, и оставшаяся в распоряжении предприятия прибыль. И даже не уплаченные в срок налоги могут быть в конкретной ситуации источниками образования средств.
Подумайте, что можно отнести к предметам труда, средствам труда или источникам их образования:
Торговый знак
Рекламный плакат
Здание цеха
Молоток
Вклады учредителей
Уставный капитал
Исходя из вышесказанного, в бухгалтерском учете принято относить средства предприятия к АКТИВАМ, а источники образования средств – к ПАССИВАМ предприятия.
Проще говоря, то, что участвует в производственном процессе- средства предприятия или Актив, а источники образования наших средств-Пассив.

Счета. План счетов

Одна из задач бухгалтерского учета — учет всей деятельности предприятий.
Теперь представьте себе такую ситуацию: бухгалтеру для ведения учета надо делать записи , или помнить следующий объем информации: Сидоров взял деньги из кассы для покупки канцелярских принадлежностей, Петров уехал в командировку с подотчетной суммой, начальник цеха сдал на склад готовую продукцию, а Иванов реализовал сегодня половину и завтра одну треть, еще из кассы брал на хозяйственные нужды завхоз и….В общем, получается ни о какой точности и достоверности не может и идти речи в этих сочинениях.
Поэтому в бухучете была придумана такая система: всем средствам предприятия и источникам их образования были присвоены номера. Например, касса-50 счет, основные средства-01 счет, кредиты банков-96, подотчетные суммы-71 и т.д.
Такие номера назвали счетами. А чтобы сразу было понятно, о средстве или об источнике идет речь, к счету делается пометка- активный счет или пассивный.
Все эти счета имеются в плане счетов, который состоит из девяти разделов, по видам и местам образования средств и источников. Всего 99 счетов ( в последнем разделе плана счетов есть также забалансовые счета, но мы пока не будем об этом говорить)

Двойная запись.Корреспонденция счетов.

Уже было сказано о том, что главный принцип бухгалтерского учета — принцип двойной записи, то есть, если где то что то убыло , значит где то что то прибыло и наоборот. И в самом деле, если у нас стало больше готовой продукции (41 счет), значит стало меньше сырья (10 счет); если стало больше денег в кассе или на расчетном счету (50или 51 счет), значит было что то реализовано (41, 01 счета и т.д.)
Для упрощения учета за наличием средств и их источников используются бухгалтерские проводки (или, по другому, делается корреспонденция счетов).
Но, прежде чем мы подойдем к бухгалтерским проводкам, давайте поподробнее рассмотрим сами счета и их классификацию (так как счета являются непосредственными участниками бухгалтерских проводок).
Было замечено, что счета у нас бывают активными (средства предприятия), пассивными (источники их образования) и еще! активно-пассивными. Естественно, что и средства предприятия, и источники образования могут в разные периоды времени увеличиваться и уменьшаться. Такие изменения в счетах отражаются с помощью Дебета и Кредита.
Как это происходит, давайте рассмотрим на примере счета 50-касса. Счет активный.
Предположим, на начало дня в кассе было 1000р.
В течении дня Иванову было выдано 500 рублей подотчет, Сидорову 300-аванс. Была сдана в кассу торговая выручка в размере 400р. На конец дня в кассе осталось, в итоге 600р. Все эти операции записываются в таком виде (табл.1):

50А
Дебет Кредит
Сальдо нач. 1000
+400 -500
-300
Сальдо кон. 600

Такую запись по простому называют «самолетиком», из за схожести по форме с самолетом. Заметно, остаток на начало дня, остаток на конец дня и приход мы показали по Дт, а расход из кассы по Кт счета. Остаток на начало и на конец периода называют сальдо, а расход и приход в течении периода — обороты по Кт или ДТ.
Остаток на конец дня рассчитывается по формуле:
Сальдо кон.=сальдо ДТ+ДТ оборот-КТ оборот
В активном счете сальдо может быть только Дт. Почему? Да потому что деньги в кассе или есть, тогда сальдо будет положительным, или их нет-тогда сальдо будет нулевым. Но никогда сальдо не может быть Кт, потому что мы не можем выдать денег из кассы больше, чем там есть, мы же не волшебники.
По другому дело обстоит с пассивными счетами. Пассивные счета иначе можно назвать долгами предприятия. Потому что как бы не был щедр источник появления наших средств, рано или поздно надо возвращать долги.
Давайте начнем с примера.
Предприятие на начало месяца имело задолженность перед поставщиками на сумму 40000, в течении месяца поставщик доставил сырья на сумму 12000, предприятие частично рассчиталось с поставщиком на сумму 20000р. Расчеты с поставщиками ведутся по счету 60, пассивный (табл.2).

60П
Дебет Кредит
Сальдо нач. 40000
-20000
+12000
Сальдо кон. 32000

Как мы заметили, сальдо начальное и конечное в пассивном счете Кт. Потому что по Кт пассивного счета происходит увеличение наших долгов (или, по другому, увеличение наших источников, и как, следствие, увеличение наших средств.), а по ДТ , соответственно, уменьшение наших долгов, уменьшение наших источников, уменьшение наших средств (рассчитываясь с долгами предприятие , естественно, лишается какой то доли средств)
Формула сальдо конечного в пассивном счете:
Сальдо конечное Кт=сальдо нач.Кт.+Кт оборот-Дт оборот
Почему сальдо в пассивном счете может быть только кредитовым? Потому что пассивный счет подразумевает, что мы либо должны- сальдо положительное Кт, либо не должны- сальдо нулевое. Но не может быть такого, что должны нам. ( И в самом деле, представьте себе — банк должен нам за выданный кредит- сказок в бухучете не бывает).
Ситуации, когда задолженность может возникать как и у предприятия, так и предприятию, отражаются в активно-пассивных счетах.
Пример: Иванов поехал в командировку с целью реализации товара. На командировочные расходы получил 2000р. (на дорогу, представительские расходы, питание, проживание). Фактически Ивановым были представлены оправдательные документы на сумму 1900р. (билеты, квитанции о проживании, чеки). На начало периода предприятие имело перед Ивановым задолженность за совершенную раннее командировку в размере понесенных дополнительных расходов из личных средств, подтвержденные документально на сумму 1500р.
Расчеты с подотчетными лицами ведутся на счете 71А-П (табл.3)

71А-П
Дебет Кредит
Сальдо нач. 1500
-2000
+1900
Сальдо кон. 1400

Если предположить, что на начало периода предприятие имело задолженность перед Ивановым в размере 50 р, то (табл.4):

71А-П
Дебет Кредит
Сальдо нач. 50
-2000
+1900
Сальдо кон. -50

То есть мы видим, что в одном случае предприятие должно Иванову 1400р, в другом случае Иванов должен предприятию 50р.
Составьте самолетики:
Предприятие на начало периода имело основных фондов на сумму 1580000, в течении периода автопарк дополнился комбайном стоимостью 250000, был продан плуг стоимостью 5600р.
Теперь вернемся к бухгалтерским проводкам. Так как же составляются они?
В самолетиках мы показали изменения только внутри счета, не указывая, куда что девается и откуда что берется. Проводки фиксируют такие изменения.
Например:
Кассир Иванов снял с расчетного счета (51 счет) деньги в сумме 15000 и положил их в кассу (50счет). Предположим, что на начало периода в кассе было 2000, а на расчетном счету было 56000р.
Сначала составим самолетики (табл.5):

50А 51А
Дебет Кредит Дебет Кредит
2000 56000
15000 15000
17000 41000

Как мы видим, 15000рублей проходит по ДТ 50 счета и кредиту 51 счета (То есть денег на расчетном счету становится меньше, а в кассе больше)
Теперь составляем проводку (табл.6):

Дебет Кредит Сумма
50 51 15000

Составьте проводку:
Предприятие с расчетного счета оплатило долг поставщику в размере 45000р, долг перед поставщиком на начало периода составлял 150000,денег на расчетном счету было 200000р.

Баланс

Рекомендация: перед началом изучения данной темы иметь как наглядное пособие бланк баланса.
Одним из главных методов бухгалтерского учета является баланс. С латинского слово «Баланс» переводится как «Весы». Баланс является самым главным, самым итоговым отчетом предприятия. Грамотный специалист, изучив баланс, может сказать о финансовом состоянии предприятия на дату составления баланса.
Баланс состоит из двух частей — Актива и Пассива. В активе баланса ведется учет средств предприятии, в пассиве -источников их образования. Все средства предприятия и источники их образования сгруппированы по статьям, статьи объеденены в разделы.
Баланс состоит из двух расчетных граф- на начало года и на конец года.
Рекомендация: при составлении баланса завести промежуточную графу, отражающую изменения.
Самое главное правило при подсчете итогов баланса:
Валюта(итог) актива = Валюта (итог) Пассива
Отсюда и название баланса:-весы
В течении года предприятие осуществляет какую либо деятельность, что влияет на валюту баланса на конец года.

Всего существует 4 типа изменения в балансе:

1.Изменяется две статьи: одна в активе, другая в пассиве в строну увеличения (Пример: взяли кредит- больше денег (Актив увеличивается), больше долгов (пассив увеличивается)
2.Изменяются две статьи : одна в активе, другая в пассиве в сторону уменьшения (Пример: предприятие вернуло кредит –меньше денег (уменьшается актив), меньше долгов (уменьшается пассив)
3. Изменяются две статьи в активе-одна статья в сторону уменьшения, другая в сторону увеличения (пример: деньги с расчетного счета внесли в кассу: меньше денег на расчетном счету, больше в кассе, обе статьи находятся в активе)
4.Изменяются две статьи в пассиве, одна в сторону уменьшения, другая в сторону увеличения (пример: нераспределенная прибыль направлена на увеличение уставного капитала)
Схематично такие изменения можно изобразить так (табл.7):

Актив Пассив
1
2
3
4

Самостоятельно составьте баланс: на начало года предприятие имело: автопарк на сумму 250000, зданий и сооружений-450000, запасы-40000, готовой продукции-89000, уставный капитал фирмы составлял 500000, задолженность по оплате труда-329000.
В течении года был продан автомобиль на сумму 45000, реализована продукция на сумму20000, частично погашена задолженность перед работниками на сумму 60000.

Текст: Валентина Андреев
Темы материала: бухгалтерский учет, курсовые по бухгалтерскому учету, дипломные работы
Читать другие статьи и материалы

Рассчитаем остаток по кассе на конец рабочего дня 05.10

Остаток по кассе на начало дня составил 25000

Внесена частичная оплата за услуги +47200

Поступило с расчетного счета по чеку № СВ 656999

для выдачи заработной платы + 560259

на хозяйственные расходы + 5045

Выдана заработная плата по платежной ведомости №10 — 298209

Выдано Кондратьевой С.А. под отчет — 5045

Внесена на расчетный счет оплата от ООО «Транспорт-М» — 47200

Итого остаток по кассе составил 287050

Этот остаток не сдается на расчетный счет, т.к. он состоит из лимита 25000 руб. и 262050 руб. — это не выданная заработная плата, которая хранится в кассе предприятия не более 3 дней, а потом депонируется и сдается на расчетный счет.

Дата

ДТ

КТ

Сумма, руб.

Выдано под отчет Савельеву И.П. на приобретение материалов

Выдана заработная плата по платежной ведомости №10

Рассчитаем остаток по кассе на конец рабочего дня 06.10

Остаток по кассе на начало дня составил 287050

Выдано под отчет Савельеву И.П — 19200

Выдана заработная плата по платежной ведомости №10 — 260045

Итого остаток по кассе составил 7805

Дата

ДТ

КТ

Сумма, руб.

Поступила выручка от ООО «Транспорт — М» в окончательный расчет за оказанные услуги по договору №60 от 05.08 (по доверенности через Галкина П.И.) Счет-фактура №109 от 07.10

Выдана Третьякову С.П. материальная помощь согласно заявлению от 01.10. 2008 г. с подписью руководителя организации

Выдано экспедитору Иванову С.С. под отчет на доставку ценностей с железнодорожной станции

Поступила от Кондратьевой С.А. неизрасходованная подотчетная сумма (авансовый отчет №98 от 07.10)

Возвращена на расчетный счет депонированная заработная плата

Рассчитаем депонированную заработную плату:

560259 — 298209 — 260045 =2005

Рассчитаем остаток по кассе на конец рабочего дня 07.10

Остаток по кассе на начало дня составил 7805

Поступила выручка + 11800

Выдана Третьякову С.П. материальная помощь — 1500

Выдано экспедитору Иванову С.С. под отчет — 11050

Поступила от Кондратьевой С.А. + 193

Возвращена на расчетный счет депонированная

заработная плата — 2005

Итого остаток по кассе составил 5243

Дата

ДТ

КТ

Сумма, руб.

Получено по чеку № СВ 657000 на хозяйственные расходы

Поступил от Иванова С.С. остаток командировочных расходов (авансовый отчет №99 от 10.10)

Поступило от Белова С.И. в возмещение выявленной недостачи материальных ценностей (на основании приказа руководителя о возмещении ущерба)

Выдано Савельеву И.П. на приобретение материальных ценностей и аванс на командировочные расходы (сумму определить по смете, составленной при решении задания «Учет и документальное оформление расчетов с подотчетными лицами»)

Выдана заработная плата с депонента Сидоровой Н.П. по доверенности Сидорова М.И. (суму см. по операции от 07.10)

Рассчитаем остаток по кассе на конец рабочего дня 10.10

Рассчитаем остаток по кассе на конец рабочего дня 10.10

Остаток по кассе на начало дня составил 5243

Получено по чеку + 60000

Поступил от Иванова С.С. остаток командировочных расходов +345

Поступило от Белова С.И. +2045

Выдано Савельеву И.П. -56004

Выдана заработная плата с депонента Сидоровой Н.П. — 2005

Итого остаток по кассе составил 9629

Дата

Для того чтоб рассчитать сальдо по счету, нужно определиться счета является активный, пассивный или же активно-пассивный. Активные счета это счета где храниться информация по активам(51,10,41), пассивные счета это те счета где отражается источники средств на активных счетах.(60,66) Например расчеты с поставщиками.

Так как один метод подсчета, расчета сальдо (остатка), не подходит для всех счетов, так как все счета разные по характеристикам, рассмотрим в 3-х видов расчета:

  1. Для активных счетов;
  2. Для пассивных счетов;
  3. Для активно-пассивных счетов;
  4. Расчет развернутого сальдо.

Внизу (В конце статьи будет ссылка на скачивания файла(Эксель) где раскидав суммы с проводок Остаток (Сальдо) автоматом рассчитываться.

1) Рассмотрим пример порядка расчета Сальдо, оборота на активном счете.

Для это составим журнал хозяйственных операций показывающие движение по счету 51 «Расчетный счет»

Данные с Рисунка 1 (журнала операций), заносим на схему счета (Схема 1). Смотрим по дебету или кредиту счет 51, например по операции 1 по дебиту, значит берем цифру 15300 р. заносим в дебет счета 51(Схема 1). Остальные цифры тоже также по дебиту или кредиту «раскидываем»

Выделенные зеленым цветом области называются Остаток на начала и остаток на конец, или просто бухгалтерским языком Сальдо на начало и сальдо на конец.(допустим если взяли период месяц то на начало и на конец месяца будут остатки)

Выделенные желтым, называются оборотами, оборот по дебиту это в активных счетах весь приход за определенной период в суммовом выражении. А оборот по кредиту показывает итог расходов за определенный период.

а) При расчете Сальдо на конец (Остаток), первым делом нужно рассчитать обороты. В нашем примере оборот(итог) по дебету будет 273 100 руб. (15300 руб. +257 800 руб.)., показывает что приход на расчетный счет было в размере 273 100 руб. Оборот по кредиту будет 63 000 рублей (35 000 руб. +25 300 руб.), оборот по кредит 60 300 рублей показывает что за отчетный период были расходы на сумму 60 300 рублей-списаны деньги с расчетно счета.

В нашем примере 25000 руб. +273100 руб. -60300 руб. =237800 руб Это сумма показывает сколько денег осталось у нас на расчетном счете.(если это сч 10 то стоимость материалов на конец периода).

Такой порядок расчета сальдо на конец подходит для следующих активных счетах: 01,04,08,10,20,41,43,44,45,50,51,55,52,58,.

2). Рассмотрим пример порядка расчета Сальдо, оборота на пассивных счетах.

В основном пассивные счета подразделяются на счета капитала и расчеты. Рассмотрим расчеты сч 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», этот счет активно-пассивный но в основном пассивный.(Сальдо по кредиту счета). Составим

Журнал хозяйственных операций по счету №60.

«Раскидаем» суммы по дебету и кредиту из Рисунка 2 в схему 2 (схему счета).

Для начало рассчитаем обороты по дебиту и кредиту за отчетный период. Оборот по дебиту 60 счета за период составил 28300 руб.(12 300 руб.+16 000 руб.), показывает в данном случае погашение кредиторской задолженности, на какую сумму погасили (так как до ввода проводки дебет 60 кредит 51 была задолженность по кредиту Сальдо). Оборот по кредиту составил 51 000 рублей (25 000 руб. +26000 руб.), показывает увеличение кредиторской задолженности на 51 000 рублей за определенный период.

Сальдо на конец (Остаток) подчитывается по формуле Остаток на конец по пассивному счету= Кредитовый остаток на начало+оборот по кредиту (увеличение задолженности)-оборот по дебиту (погашение задолженности) . В нашем примере 77 700 рублей (55 000 руб.+51 000 руб.-28 300 руб.).Данная цифра показывает что мы должны 77 700 рублей поставщикам, так как сальдо(остаток) по кредиту, т.е кредиторская задолженность.

3) Рассмотрим пример порядка расчета Сальдо, оборота на активно—пассивных счетах.

Активно- Пассивные счета это те счета в которых остаток может быть активным или пассивным.В основном это счета расчетов таких как 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», 71 «Расчеты с под отчетными лицами» (видим в названии есть слово «расчеты»).

Так как мы рассмотрели порядок расчета сальдо:

— в активных счетах (Сальдо на начало по «дебиту»-Сальдо на конец по «дебиту»)

-в пассивных счетах (Сальдо на начало по «кредиту»-Сальдо на конец по «кредиту»).

А в активно-пассивных счетах бывает:

3а) Сальдо на начало Дебет -Сальдо на конец Кредит

3б) Сальдо на начало Кредит-Сальдо на конец Дебет.

В таких случаях порядок расчета Сальдо на конец будет другое, отлично от 1 и 2 методов. Рассмотрим каждый по отдельности. Журнал хозяйственных операций не будем составлять так как мы уже научились распределять суммы по дебиту и кредиту счетов.

3а) Сальдо на начало Дебет -Сальдо на конец Кредит.

Рассмотрим пример когда Сальдо на начало по дебиту а сальдо на конец по кредиту.

Мы видим что по сч N71 на начало периода сальдо 55 000 рублей по дебиту , это говорит что под отчетное лицо Допустим Иванов нам должен 55 000 рублей. А на конец периода Сальдо по кредиту 7700 рублей, это говорит о томи что мы Иванову должны 7700 рублей. Оборот за отчетный период по дебиту 28 300 рублей (Сумма 3,4 проводки) говорит то что мы ему выдали деньги в под отчет на сумму 28300 рублей. Обоорот по кредиту 91000 рублей это говорит о том что он отчитался на 91 000 рублей(Сумма 2,1). (Или же можно по другому в уме сформулировать эти цифры понятнее п дебиту оборот показывает увелечение дебиторской задолженности, оборот по крелиту погашение дебиторской задолженности).

Так самое главное рассмотрим как расчитать если начальное сальдо по дебету. Берем Сальдо по счету по дебиту +оборот по дебиту(всегда плюссуем сперва оборот по дебиту если сальдо на начало по дебиту)-Оборот по кредиту. 55 000+28300-91000=-7700 Сумма получается с минусом это говорит о том что нам должны ——7700(с минусом) но такое не бывает это значит мы должны записываем в кредит сальдо.

3б) Сальдо на начало Кредит-Сальдо на конец дебет.

Из схемы счета видно что сальдо по кредиту 55000 рублей это говорит о том что мы должны под отчетному лицу Иванову 55 000 рублей. За период оборот по кредиту 91 000(Оп 2,1) это показывает что он расчитался на эту сумму.(Или по другому так как сальдо на начало кт то увелечение кредиторской задолженности). Оборот по дебету 166 000(150 000+16 0000) показывает выдано в под отчет деньги(или погашение кредиторской задолженности так как по кредиту сальдо.)

Порядок расчета Сальдо (Остатка) на конец периода(пассивный счет)=Сальдо на начало по кредиту+Оборот по Кредиту*-Оборот по Дебету. 55000 руб.+91000 руб.-166000 руб.=-20000 Мы видим что в нашем случае получился с минусом, т.е мы должны с минусом, такого не бвает значит записываем сальдо в дебет. Т.е Нам должны 20 000 рублей, допустим Иванов.Если бы остаток был + то мы его записали бы в кредит такой как и сальдо на начало.

*-Всегда(желательно) в активно-пассивных счетах когда сальдо на начало Кредитовое плюссуем оборот по кредиту.

Универсальная формула расчета сальдо конечно в активно пассивных счетах ВЫВОД:

а)Если сальдо на начало Кредит. Плюссуем оборот по кредиту-Оборот по дебиту.Если сумма с +Ом конечное сальдо записываем в Кредит.Если с -(Минусом) записываем в Дебет. (со Знаком +)

А что значит остаток по Дебету и Кредиту в счетах расчетах вы знаете.

Этому Вас в институте не научат по себе знаю:)

4) Расчет развернутого сальдо.

Развернутое сальдо называется сальдо где по дебиту и кредиту 2 сальдо.Возьмем счет 76 «расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» этот счет активно пассивный, в нем отражаются информация о задолженностей наи и наше. Т.е получаеться одновременно кто то нам должен и одновременно мы должны. Для расчета таких сальдо развернутое нужно к синтетическому счету открыть аналитические счета т.е схемы счетов Дебиторов и Кредиторов подсчитать в каждом сальдо и обороты потом прибавляем делаем один счет. Рассмотрим на примере 71 счета (Расчеты с под отчетными лицами).

Синтетический (общий) счет состоит из аналитических счетов, Например Иванов и Кирин:

Как видим на схеме №5 Иванов нам должен 150 000 рублей(дебиторская задолженность). А на схеме №6 Кирину мы должны 20 000 рублей(кредиторская задолженность)Это аналитические счета, их нужно объединить сделать синтетический счет, для этого все цифры с обеих схем в одну таблицу:

Из Схемы 7 видно что по дебиту сальдо 150 000 рублей это говорит о том что нам должны (дебиторская задолженность), и одновременно и мы должны 2000 рублей.Такие сальдо называются развернуто. В балансе счета расчетов отражается развернуто. (В 1с можно сделать фильтр развернуто или нет)

ССЫЛКИ:

Яндекс Диск

Контакты

Мои лекции по бухгалтерскому учету:

  1. Введение.
  2. Учет материалов счет 10 «Материалы».
  3. Учет расчетов с поставщиками счет 60.
  4. Учет кассовых операций счет 50 «Касса».
  5. Учет основных средств.
  6. Учет расчетов с покупателями счет 62.
  7. Учет товаров.
  8. Учет продажи.
  9. Учет расчетов с бюджетом по НДС, счет 19,68.
  10. Учет движения денег на расчетном счете. счет 51 «Расчетный счет».
  11. Учет прочих доходов и расходов. Счет 91.
  12. Учет амортизации основных средств. счет 02 «Амортизация».
  13. Учет расходов на продаж счет 44 «Расходы на продажу».
  14. Учет процесса производства счета 20 «Основное производство.»
  15. Учет косвенных расходов счета 26 «Управленческие расходы».
  16. Учет начисления и удержаний из заработной платы. Счет 70 «Учет расчетов с персоналом по оплате труда».
  17. Учет расчетов с под отчетными лицами. счет 71.
  18. Учет готовой продукции. счет 43.

По любым вопросом пишите буду рад помочь.

Месяц закончился, пора проверить все пути, по которым движется товар. А именно: что учитывается на складе предприятия, какая продукция отгружена, сколько «незавершенки» числится в цехах. Е. Камалова

Делим расходы

Сегодня предприятия сами вправе устанавливать, какие расходы считать прямыми, а какие – косвенными. Этот порядок организация должна отразить в своей учетной политике. Минфин советует распределять расходы на прямые и косвенные в соответствии с правилами бухучета (письмо от 2 марта 2006 г. № 03-03-04/1/176). Прежде чем внести в учетную политику порядок распределения затрат, нужно все хорошо обдумать. С одной стороны, вроде бы выгодно отнести как можно больше расходов к косвенным и списывать их все в текущем периоде. Но применять установленную систему придется как минимум два года. И в перспективе такое решение может оказаться ошибочным. Согласно статье 318 Налогового кодекса, прямыми расходами считают материальные затраты, расходы на зарплату персонала, занятого в производстве, и ЕСН, начисленный на эту оплату. Сюда же относят суммы амортизации по используемым основным средствам.

📌 Реклама Отключить

Если косвенные расходы списывают сразу, то прямые – частями, по мере реализации. В текущем периоде учитывают только те, которые относятся к проданным товарам и услугам. Оставшиеся приходятся на незавершенное производство, складские остатки и отгруженную, но не реализованную продукцию.

Месяц закончился, «незавершенка» осталась

К незавершенному производству относят следующие виды продукции. Во-первых, законченные, но еще не принятые заказчиком работы и услуги. Во-вторых, остатки невыполненных заказов и остатки полуфабрикатов собственного производства. Сюда же, согласно Налоговому кодексу, включают материалы и полуфабрикаты, которые находятся в производстве и уже подверглись обработке (п. 1 ст. 319 НК).

По закону производить оценку НЗП нужно на конец каждого месяца. Чтобы оценить «незавершенку», бухгалтеру понадобятся следующие сведения: данные первичных учетных документов о движении и об остатках (в количественном выражении) сырья и материалов, информация о готовой продукции по цехам (производствам и подразделениям). А также данные налогового учета о прямых расходах, осуществленных в этом месяце. Сумма остатков НЗП на конец текущего месяца включается в состав прямых расходов следующего.

📌 Реклама Отключить

Налоговый кодекс не говорит о том, как нужно оценивать незавершенное производство. По правилам бухучета фирмы могут сделать это тремя способами: по фактической или нормативной себестоимости; по прямым статьям затрат; по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. Установленный порядок вы должны закрепить в учетной политике.

При единичном производстве продукции «незавершенка» учитывается, как правило, по фактически произведенным затратам (п. 64 Положения по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом Минфина от 29 июля 1998 г. № 34н).

Пример 1

ООО «Лигон» производит деревянные дверные ручки. Промежуточный этап их изготовления – чурка и заготовки. Из одной чурки получается 60 заготовок. Цена чурки – 1500 руб. Прямые затраты на обработку чурки за текущий месяц составили 300 руб. В цехе на конец месяца осталось 840 заготовок. В учетной политике предприятия предусмотрено, что НЗП учитывается по фактической себестоимости.

Если продукция производится крупными партиями, то НЗП оценивают по нормативной или плановой себестоимости.

📌 Реклама Отключить

Поскребем по сусекам

По закону все предприятия оценивают складские остатки одним и тем же способом, не зависящим от вида и специфики их деятельности. Он прописан в статье 319 Налогового кодекса. Для этого бухгалтеру нужны будут данные о сумме прямых расходов, приходящейся на остаток готовой продукции на складе на начало и конец месяца. А также сведения о прямых затратах на продукцию, произведенную в течение месяца.

Формулу расчета складских остатков дает статья 319 Налогового кодекса:
(А + В) – С, где:
А – прямые затраты, приходящиеся на остатки готовой продукции на начало текущего месяца;
В – прямые расходы, приходящиеся на стоимость готовой продукции, выпущенной в течение месяца (уменьшенной на сумму расходов на НЗП);
С – прямые затраты на отгруженную в течение месяца готовую продукцию.

📌 Реклама Отключить Пример 2

ООО «Сирена» производит велосипеды. На начало месяца на складе было 150 велосипедов. Сумма прямых затрат по ним составляет 67 500 руб. За месяц произведено 400 велосипедов. Отгружено 250 велосипедов.

  1. Рассчитаем прямые затраты на изготовленную в течение месяца продукцию.
    450 руб. (67 500 руб. : 150 шт.) – прямые расходы на один велосипед;
    180 000 руб. (450 руб. x 400 шт.) – прямые затраты на велосипеды, изготовленные в течение месяца.
  2. Прямые расходы на отгруженную продукцию составят 112 500 руб. (250 шт. x 450 руб.).
  3. Выясним сумму остатков готовой продукции на складе. Она будет равна 135 500 руб. (67 500 + 180 000 – 112 500).

Уже отгрузили, но еще не продали

Реализацией товаров признается передача на возмездной или безвозмездной основе права собственности на товары, работы и услуги (п. 1 ст. 39 НК). Отгруженной, но не проданной продукция может быть в следующих случаях: если права на нее еще не перешли к покупателю, в случае передачи продукции по посредническому договору – через комиссионера или агента. А также когда товары отгружены по договору мены, согласно которому контрагент станет владельцем только после встречной поставки.

📌 Реклама Отключить

Чтобы произвести оценку остатков, потребуются данные об отгрузке (в количественном выражении). Кроме того, нужны сведения о суммах прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на прямые затраты, относящихся к НЗП и готовой продукции на складе (п. 3 ст. 319 НК).

Налоговый кодекс предписывает рассчитывать остатки отгруженной, но не реализованной продукции по формуле:
(М + Н) – Р, где:
М – прямые расходы, приходящиеся на остаток отгруженной, но не реализованной на начало месяца продукции;
Н – прямые затраты, распределенные на стоимость отгруженной в течение месяца готовой продукции (уменьшенные на сумму расходов на остатки продукции на складе);
Р – прямые расходы, приходящиеся на реализованную в течение месяца готовую продукцию.

Пример 3

ООО «Нева» на начало месяца имело 150 отгруженных, но не реализованных телевизоров. Прямые расходы – 300 000 руб. В течение месяца отгружено 400 телевизоров. Продано 250 телевизоров.

  1. Рассчитаем прямые расходы на отгруженную продукцию:
    300 000 руб. : 150 шт. = 2000 руб. – прямые расходы на один телевизор;
    2000 руб. x 400 шт. = 800 000 руб. – прямые затраты на отгруженные телевизоры.
  2. Прямые расходы на реализованную продукцию составят 500 000 руб. (2000 руб. x 250 шт.).
  3. Определим сумму остатков отгруженной, но не реализованной продукции на конец месяца. Она будет равна 600 000 руб. (300 000 руб. + 800 000 руб. – 500 000 руб.).

Для торговли – свои правила 📌 Реклама Отключить

Для организаций, занимающихся оптовой и розничной торговлей, порядок деления затрат на прямые и косвенные предусмотрен статьей 320 Налогового кодекса. К первым в данном случае относятся стоимость приобретения товара, проданного в отчетном периоде, и оплата доставки. Все остальные затраты, за исключением внереализационных, считаются косвенными. Оценивая остатки товара, нужно обратить внимание на транспортные расходы.

Статья 320 Налогового кодекса предлагает такую последовательность расчета суммы прямых затрат в части транспортных расходов, относящихся к остаткам непроданных товаров:

  1. выясняют величину прямых расходов, приходящихся на остаток нереализованных товаров на начало месяца и осуществленных в текущем месяце;
  2. определяют стоимость закупки продукции, реализованной в текущем месяце, и цену приобретения остатка непроданных товаров на конец месяца;
  3. рассчитывают средний процент как отношение суммы прямых затрат к стоимости товаров;
  4. определяют прямые затраты, относящиеся к остатку нереализованной продукции, как произведение среднего процента и стоимости остатка товаров на конец месяца.

Пример 4

На начало месяца ООО «Равиоль» имеет на складе остатки непроданных товаров на сумму 2 300 000 руб. Транспортные расходы, приходящиеся на этот товар, составляют 140 000 руб. В течение месяца было закуплено товаров на сумму 5 100 000 руб. При этом расходы на доставку составили 330 000 руб. В этом же месяце продан товар на сумму 6 800 000 руб.

  1. Определим величину транспортных расходов, приходящихся на остаток не проданных на начало месяца и приобретенных в течение этого же отрезка времени товаров. Она составит 470 000 руб. (140 000 + 330 000).
  2. Стоимость товаров, оставшихся непроданными в течение месяца, будет 3 100 000 руб. (2 300 000 + 5 100 000 – 4 300 000).
  3. Сумма реализованных и непроданных в течение месяца товаров – 7 400 000 руб. (3 100 000 + 4 300 000).
  4. Рассчитаем средний процент транспортных расходов, относящихся к остаткам на складе. Он равен 6,35 процента (470 000 руб. : 7 400 000 руб. x 100%).
  5. Транспортные расходы, приходящиеся на не реализованные на конец месяца товары, составят 196 850 руб. (6,35% x 3 100 000 руб.).
  6. Таким образом, транспортные затраты, которые включаются в состав прямых расходов, будут равны 273 150 руб. (140 000 + 330 000 – 196 850).

При этом следует помнить, что если затраты на транспортировку включены в цену товара по условиям договора, то к прямым расходам они не относятся, и распределять их не нужно.