Реорганизация разделение

Содержание

Реорганизация в форме разделения. Сроки

Ирина Стародубцева, аудитор-эксперт RosCo — Consulting & audit

Какие шаги необходимо предпринять компании в случае принятия решения о ее реорганизации в форме разделения? В какие сроки нужно представить документы, связанные с реорганизацией компании, в регистрирующий орган?

Разделение является одной из форм реорганизации компании (ст.57 ГК РФ). Разделение юридического лица может быть осуществлено по решению его учредителей (участников) или органа юридического лица, уполномоченного на то учредительным документом (п.1 ст.57 ГК РФ).

Каковы последствия реорганизации в форме разделения?

В результате разделения на базе одного юридического лица создаются два и более новых юридических лиц. То есть итогом такой формы реорганизации является прекращение деятельности «старого» (реорганизуемого) юридического лица и создание новых юридических лиц.

Основные этапы реорганизации в форме разделения

Независимо от организационно-правовой формы организации первым этапом на пути разделения будет проведение общего собрания участников общества (акционеров), на котором принимаются решения:

  • о реорганизации в форме разделения;

  • о создании новых организаций;

  • об утверждении передаточного акта;

  • о порядке и об условиях разделения организации, о создании новых организаций и об утверждении передаточного акта.

Важно!

С 1 сентября 2014 г. разделительный баланс при реорганизации организации не составляется, а формируется только передаточный акт (ст.1 и ст.3 Федерального закона от 05.05.2014 г. №99-ФЗ).

Участники каждой из вновь созданной организации также проводят общие собрания, на которых утверждаются их учредительные документы (уставы), а также избираются органы управления.

Процедура регистрации реорганизации в форме разделения

Реорганизуемая организация в течение 3 рабочих дней после даты принятия решения о реорганизации в письменной форме уведомляет регистрирующий орган (налоговую инспекцию по месту регистрации) о начале процедуры реорганизации с приложением соответствующего решения о реорганизации.

НКО представляют уведомление о начале процедуры реорганизации и иные документы в Минюст РФ и его территориальные подразделения (согласно административному регламенту, утв. приказом Минюста РФ от 30.12.2011 г. №455).

В том случае, если в реорганизации участвуют более двух организаций, то к уведомлению прилагается решение о реорганизации каждой из них. Уведомление в этом случае направляется юридическим лицом, которое приняло решение последним, либо лицом, указанным в решении о реорганизации.

Рекомендуемая форма заявления-уведомления о начале процедуры реорганизации организации утверждена приказом ФНС РФ №ММВ-7-6/25@ от 25.01.2012 г. — №Р12003 (Приложение №3).

Важно!

На основании уведомления налоговая инспекция в течение 3 рабочих дней вносит в ЕГРЮЛ запись о том, что юридическое лицо (лица) находится в процессе реорганизации.

В качестве заявителя при внесении сведений о начале реорганизации могут выступать либо руководитель постоянно действующего исполнительного органа реорганизуемого юридического лица либо лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени этого юридического лица.

Заявителю или лицу, действующему на основании доверенности, выдаются:

— свидетельство о внесении в ЕГРЮЛ (записи о процессе реорганизации юридического лица);

— выписка из ЕГРЮЛ, содержащая сведения о внесенной записи.

Этап 2.

Реорганизуемая компания после внесения налоговыми органами в ЕГРЮЛ записи о начале процедуры реорганизации дважды с периодичностью 1 раз в месяц размещает в СМИ, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридических лиц, сообщение о его реорганизации (п.2 ст.13.1 Федерального закона от 08.08.2001 г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

Важно!

Уведомление о реорганизации публикуется в журнале «Вестнике государственной регистрации», в котором указываются сведения о каждом участнике реорганизации, ее форме, приводятся порядок и условия заявления кредиторами своих требований, а также иные сведения, предусмотренные законом.

Этап 3. Уплата госпошлины.

За регистрацию необходимо уплатить госпошлину в размере 4 000 рублей (пп.1 п.1 ст.333.33 НК РФ).

4 этап. Формирование пакета документов для регистрации.

Документы, связанные с завершением процедуры реорганизации, представляются в налоговую инспекцию после 30 дней с даты второго опубликования сообщения о реорганизации юридических лиц в журнале «Вестник государственной регистрации», а также истечения трех месяцев после внесения в ЕГРЮЛ записи о начале процедуры реорганизации.

Форма заявления о государственной регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации — №Р12001.

— учредительные документы. Представляются в двух подлинных экземплярах в случае представления лично или по почте, в одном – при направлении в электронном виде;

— передаточный акт.

Важно!

Документ, подтверждающий представление сведений в органы ПФР, не обязателен. Необходимую информацию у территориального органа ПФР налоговый орган запросит самостоятельно.

5 этап. Получение документов.

На шестой рабочий день заявитель лично или через представителя по нотариально удостоверенной доверенности может получить документы о государственной регистрации:

— свидетельство о государственной регистрации;

— один экземпляр учредительного документа с отметкой регистрирующего органа;

— лист записи ЕГРЮЛ.

Вновь созданные в результате разделения юридические лица получают свидетельства о регистрации. Процедура реорганизации путем разделения считается официально завершенной с момента внесения в реестр записей о вновь созданных организациях.

Статья актуальна на 29.03.2016

Разделительный баланс

Актуально на: 6 февраля 2018 г.

По решению учредителей (участников) организации или ее органа, уполномоченного на то учредительными документами, может производиться реорганизация юридического лица. Реорганизация бывает в форме слияния, присоединения, разделения, выделения или преобразования (п. 1 ст. 57 ГК РФ). Реорганизация юридического лица не означает, что его права и обязанности аннулируются. Напротив, права и обязанности компании сохраняются (при реорганизации в форме преобразования), к ним добавляются права и обязанности других лиц (при реорганизации в форме присоединения) или права и обязанности переходят к другим лицам (при реорганизации в виде слияния, разделения или выделения) (ст. 58 ГК РФ). Чтобы определить какая часть прав и обязанностей и у какой компании останется при разделении или выделении составляется передаточный акт или разделительный баланс (ст. 59 ГК РФ).

Что такое разделительный баланс?

Разделительный баланс – это документ, который составляется при реорганизации в форме разделения или выделения и содержит сведения об активах, обязательствах, капитале и резервах, которые распределены между сторонами, участвующими в реорганизации.

Специальной формы разделительного баланса не существует. Для этих целей используется форма бухгалтерского баланса, утвержденная Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Просто баланс в таком случае дополняется необходимыми графами.

К примеру, при разделении организации А на две компании B и С в разделительном балансе организации А на дату реорганизации по каждой статье бухгалтерского баланса нужно будет предусмотреть распределение между новыми компаниями. Это может выглядеть так:

Актив Организация А Передаваемые организациям
B C
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
Основные средства
Отложенные налоговые активы
….. ….. ….. …..

Учитывая, что информация в балансе, в т.ч. в разделительном, отражается свернуто (к примеру, общая стоимость товаров, основных средств и т.д.), то к такому балансу прилагаются необходимые расшифровки, детализации и пояснения. Ведь нужно понимать, скажем, какие именно объекты основных средств были переданы, какая по ним была начислена амортизация на момент передачи, а также, например, задолженность каких покупателей кому из сторон реорганизации передается. Для этих целей в состав прилагаемых к разделительному балансу документов включатся первичные документы на приобретение передаваемого имущества, договоры и акты сверки, акты инвентаризации и иные необходимые документы.

Некоторые особенности формирования бухгалтерской отчетности при реорганизации, в т.ч. составления разделительного баланса, утверждены Приказом Минфина от 20.05.2003 № 44н в виде Методических указаний.

Можно отметить, в частности, что составление разделительного баланса рекомендуется приурочивать к концу года или дате составления промежуточной бухгалтерской отчетности (квартала, месяца) (п. 6 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 20.05.2003 № 44н).

Чем отличается реорганизация путем разделения от реорганизации путем выделения

Компания может реорганизоваться путем выделения и разделения. В чем различия между этими способами реорганизации?

Прежде чем перейти к различиям двух из пяти существующих форм реорганизации, вкратце напомним суть этих форм реорганизаций.

При выделении вновь созданной компании передается часть активов и обязанностей реорганизуемой компании без прекращения деятельности последней (п.1 ст.55 Закона от 08.02.1998 г. №14-ФЗ). Аналогичная конструкция действует и при реорганизации путем выделения АО, унитарных предприятий (ст.19 Закона от 26.12.1995 г. №208-ФЗ, ст.33 Закона от 14.11.2002 г. №161-ФЗ):

ООО «Василек» = ООО «Лютик» + ООО «Василек»

Государственной регистрации при выделении компании подлежит вновь созданная в результате выделения компания.

РЕОРГАНИЗАЦИЯ В ФОРМЕ ВЫДЕЛЕНИЯ

Важно! При выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц к каждому из них переходят частичные права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с передаточным актом (п.4 ст.58 НК РФ). Ключевым словом в данном определении является «частичные» права и обязанности. То есть в данном случае речь идет о частичном правопреемстве.

Следует различать образование дочернего общества и реорганизацию в форме выделения

Несмотря на то, что при создании «дочки» она также наделяется имуществом, такая операция не признается реорганизацией в форме выделения.

Если решение о реорганизации компании путем выделения из нее другой компании принято в отсутствие кворума (например, по причине не извещения участников компании о проведении собрания), то такое решение собрания признается судом ничтожным, не имеющим юридической силы (Постановление АС Северо-Западного округа от 14.06.2016 г. №А56-58483/2014).

Важно! При разделении реорганизуемая компания прекращает свою деятельность, а все права и обязанности передаются вновь созданным компаниям (п.1 ст.54 Закона от 08.02.1998 г. №14-ФЗ). То есть в данном случае речь идет о полной передаче прав и обязанностей к вновь созданной компании.

При разделении компании его права и обязанности переходят к вновь возникшим компаниям в соответствии с передаточным актом (п.3 ст.58 ГК РФ). Аналогичная конструкция действует и при реорганизации путем выделения АО, унитарных предприятий (ст.18 Закона от 26.12.1995 г. №208-ФЗ, ст.32 Закона от 14.11.2002 г. №161-ФЗ):

ООО «Нарцисс» = ООО «Лютик» + ООО «Василек»

Реорганизация путем разделения компании считается завершенной с момента государственной регистрации последней из вновь возникших компаний, а реорганизованная компания — прекратившей свою деятельность.

РЕОРГАНИЗАЦИЯ В ФОРМЕ РАЗДЕЛЕНИЯ

Гражданско-правовые различия реорганизации путем разделения от выделения

Несмотря на общие причины реорганизации (выделение, разделение активов компании), разделение и выделение имеют различия. При выделении все компании продолжают действовать, а при разделении – реорганизуемая компания прекращает свою деятельность.

Реорганизация путем выделения различается от реорганизации путем разделения тем, что в первом случае реорганизуемое лицо продолжает действовать и, не должно возникать вопросов в части прав и обязанностей. В передаточном акте, который составляется при выделении, указываются перечень прав и обязанностей, которые передаются выделенному лицу.

Из смысла названных норм вытекает, что при реорганизации путем выделения реорганизуемое лицо остается обязанным перед кредиторами по всем обязательствам, которые не были переведены в соответствии с передаточным актов на вновь созданные в результате выделения юридические лица.
Однако, как свидетельствует арбитражная практика, судьями зачастую применяется положение п.5 ст.60 ГК РФ о солидарной ответственности.

Дело в том, что суды опираются на положение п.22 Постановления Пленума ВАС РФ от 18.11.2003 г. №19. В том случае если передаточный акт не позволяет определить правопреемника по обязательству компании, а также, если из передаточного акта или иных обстоятельств следует, что при реорганизации недобросовестно распределены активы и обязательства реорганизуемых компаний (то есть это привело к существенному нарушению интересов кредиторов), реорганизованная компания и созданные в результате реорганизации (выделении) компании несут солидарную ответственность по такому обязательству (Определение ВАС РФ от 14.12.2011 г. №ВАС-15827/11, Постановления Двенадцатого арбитражного суда от 19.05.2016 г. №А12-46594/2015, АС Западно-Сибирского округа от 20.01.2016 г. №Ф04-27670/2015, АС Центрального округа от 17.12.2015 г. №Ф10-3806/2015, АС Северо-Западного округа от 16.06.2015 г. №Ф07-4197/2015).

СРОКИ ПРОВЕДЕНИЯ РЕОРГАНИЗАЦИИ ПУТЕМ ВЫДЕЛЕНИЯ

Важно! Реорганизация в форме разделения предполагает создание новых компаний, что делает невозможным сохранение лицензий, разрешений и т.п., которые выдаются на конкретное юридическое лицо.

Реорганизация в форме выделения позволяет компании сохранить лицензии, разрешения и т.п.

Налоговые различия реорганизации путем разделения от выделения

Реорганизация как в форме разделения, так и в форме выделения чаще всего используется для оптимизации налогообложения (для применения спецрежима и т.п.).

По общему правилу, установленному ст.50 НК РФ, если реорганизуемая компания лицо не оплатила либо не смогла оплатить налоги (сборы) до своей реорганизации, то эта обязанность исполняется его правопреемником (правопреемниками).

В том случае, если реорганизация проводится в форме разделения, то правопреемником (лицом, обязанным уплатить налог (сбор) после реорганизации компании) являются компании, возникшие в результате разделения (доля каждой компании определяется на основании передаточного акта либо на основании решения суда).

В том случае, если реорганизация проводится в форме выделения, то правопреемника (лица, обязанным уплатить налог (сбор) после реорганизации компании) не возникает. Однако выделившиеся компании могут обязать уплатить налоги на основании решения суда (если реорганизуемая компания не сможет исполнить обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов в полном объеме).

Доказательства невозможности реорганизуемой компанией погасить налоговые долги должна представить в суде налоговая инспекция. Как свидетельствует арбитражная практика, сделать это достаточно сложно (Постановление АС Волго-Вятского округа от 12.03.2015 г. №А28-3813/2014).

РЕОРГАНИЗАЦИЯ В ФОРМЕ РАЗДЕЛЕНИЯ. СРОКИ.

Процедура реорганизации юридического лица путем разделения в 2020 году

Разделение юридических лиц как форма реорганизации

Согласно ст. 57.1 ГК РФ юридические лица могут осуществить процедуру реорганизации путем разделения. Данный способ предусматривает полную приостановку функционирования компании с параллельным созданием двух и более самостоятельных юридических лиц.

Реорганизация может проходить как на добровольной основе, по решению общего собрания учредителей или органа управления, либо же осуществляться в принудительном порядке согласно постановлению суда.

Разделение юр лица считается одной из выигрышных процедур реорганизации в случае наличия далеких от идеала экономических показателей компании. Причем речь идет не только о финансовых проблемах, но и об имеющихся организационных спорных моментов или разногласий по поводу распределения доходов.

Каждое вновь созданное в ходе процедуры реорганизации юридическое лицо должно пройти государственную регистрацию. Общий период длительности процедуры реорганизации путем разделения обычно варьируется от двух до четырех месяцев.

Процедура реорганизации юридического лица имеет следующие положительные моменты:

  • дает возможность юридическому лицу избавиться от нелестной репутации на рынке за счет получения нового названия и реквизитов, правда, учредители остаются прежними;
  • при разделении по причине конфликта собственников последние получают равные возможности для дальнейшей обособленной деятельности;
  • даже если у реорганизованной компании в ходе процедуры были небольшие долги, налоговая служба осуществит проверку только в 20% случаев.

С другой стороны, хорошую репутацию также можно потерять, так как аннулируются все разрешения и лицензии. Кроме того, процедура реорганизации в форме разделения требует больших временных и финансовых затрат на грамотную передачу имущества и регистрацию из одного юридического лица как минимум двух новых.

Порядок реорганизации юридического лица в форме разделения

Проконсультируйтесь с юристами компании «Старт» по вопросу реорганизации юридического лица в форме разделения. Наши специалисты подскажут вам, стоит ли начинать этот процесс или все-таки инициировать добровольную ликвидацию ООО.

Как происходит разделение компании на две?

Провести реорганизацию юридического лица в форме разделения можно независимо от его организационно-правовой формы деятельности компании. Так, из АО можно сделать ООО и наоборот. Главное, что нужно сделать после принятия решения о реорганизации – это уведомить налоговую.

Разделение организаций является одной из пяти форм реорганизации, при котором права и обязанности юридического лица переходят на основании передаточного акта вновь созданным юридическим лицам.

К основным особенностям процедуры относятся:

  • использование разделительного баланса;
  • возможность добровольного и принудительного порядка;
  • запуск на основании соответствующего решения;
  • информирование налоговой службы, СМИ и кредиторов о принятом решении;
  • получение свидетельства о государственной регистрации каждой вновь созданной компанией.

Основной причиной реорганизации юридического лица в форме разделения считается конфликт интересов учредителей ООО. А также к такому решению может привести желание участников Общества сократить производственные расходы, оптимизировать налогообложение, улучшить управленческую структуру, повысить конкурентоспособность или сохранить компанию от банкротства.

Пошаговая инструкция при разделении ООО на два ООО

Процедура реорганизации юридического лица путем разделения состоит из следующих этапов:

  • созыв общего собрания участников юрлица с целью принятия добровольного решения о разделении (если в Обществе один учредитель, то решение принимается единолично);
  • уведомление налогового органа о принятом решении по форме Р12003 (сделать это нужно в течение трех рабочих дней после принятого решения);
  • уведомление кредиторов о реорганизации в письменной форме;
  • размещение информации в СМИ (все сведения должны быть опубликованы в журнале «Вестник государственной регистрации» два раза с периодичностью раз в месяц);
  • подготовка пакета документов, включающего соответствующее заявление по форме Р12001, учредительные документы, квитанция об уплате госпошлины (не нужно уплачивать, если подавать документы в электронной форме), передаточный акт, подтверждение об информировании кредиторов о принятом решении;
  • представление документов в орган регистрации;
  • получение документов о государственной регистрации, лично или через представителя (готовые документы можно получить на шестой рабочий день после их сдачи).

Налогообложение в случае реорганизации юридического лица путем разделения

Согласно ст. 162.1 НК РФ при реорганизации юридического лица путем разделения у правопреемников вычетам подлежат суммы налога, которые были исчислены и уплачены реорганизованной компанией с сумм авансовых и иных платежей, а также полученные в счет предстоящих оказанных услуг или поставок товаров.

Налоговые вычеты производятся правопреемниками после реализации соответствующих товаров или оказания услуг, а также отражения в учете операций при изменении или расторжении действующих договоров с учетом возврата сумм авансовых платежей, но не позднее года после возврата.

Если реорганизуемая организация не предъявила к вычету уплаченные ею или предъявленные ей суммы налогов, то они подлежат вычету правопреемниками.

Отличия реорганизации в форме разделения и выделения

Основные отличия этих двух форм реорганизации юридического лица заключаются в следующем:

  1. При разделении реорганизуемая компания полностью останавливает свою работу с полной передачей своих обязательств вновь созданным юрлицам. В случае выделения организация продолжает функционировать, но с передачей части активов вновь созданному юридическому лицу.
  2. В ходе разделения образуются новые коммерческие единицы, поэтому оставить лицензии, разрешения и прочую документацию, выдаваемую на конкретное юридическое лицо, не представляется возможным. При выделении все документы удается сохранить.
  3. При неуплате налогов реорганизуемой компанией эта обязанность переходит на правопреемников, в случае если было проведено разделение. При выделении налоги платит сама организация.

У вас есть вопросы? Напишите нам