Расчет лизинга

Содержание

В последние годы огромную популярность приобрел лизинг. Лизинг иными словами – это финансовая аренда, которая подходит для приобретения предприятиями и гражданами движимого имущества. Суть лизинга состоит в долгосрочной аренде имущества, по окончанию которой имущество выкупается не за полную его стоимость, а за минимальную – остаточную.

Сегодня лизинг — один из самых реальных способов приобретения дорогостоящей техники, специализированного транспорта, а это значит, что услугами лизинговых компаний пользуются большинство предприятий нашей страны.

Как правило, договор лизинга расторгается, когда стороны полностью выполнили обязательства перед друг другом, т.е. получатель лизинга внес все периодические платежи по договору, а лизингодатель передал предмет аренды в собственность своего клиента. На практике достаточно часто возникают случаи, когда требуется досрочное расторжение договора лизинга. К примеру, если имела место просрочка платежей по лизингу и изъятие предмета лизинга у арендатора, либо уничтожение предмета лизинга в результате дорожно-транспортного происшествия и т.д.

Мы расскажем о том, как грамотно расторгнуть договор лизинга и максимально сохранить свои финансы, а также не допустить злоупотреблений со стороны лизинговых компаний.

Что же следует учитывать при досрочном расторжении договора лизинга?

Результатом досрочного расторжения договора лизинга всегда является возврат предмета лизинга его собственнику. В таких случаях, как правило, именно лизингополучатель (клиент) оказывается в невыгодном положении, т.к. он уже успел частично погасить лизинговые платежи.

В силу действующих норм гражданского законодательства получатель лизинга не должен оказаться в невыгодном для себя положении. Между тем это не должно влиять на исполнение лизингополучателем своих обязанностей, например, по внесению платы, возмещению убытков и так далее.

Для того чтобы исключить нарушение взаимных прав и обязанностей сторон при досрочном расторжении договора лизинга существует сальдо встречных обязательств. Стороны не обязаны его рассчитывать, но сделать это будет целесообразно для поддержания баланса взаимных прав и обязанностей.

Только сальдо встречных обязательств позволяет определить, у кого из сторон возникла задолженность перед другой стороной, и выявить какая из них вправе предъявить требование. При этом стороны не лишены права предъявить друг другу требования о погашении задолженности и о ее взыскании как до, так и после расчета сальдо встречных обязательств. Сам размер требований определяется только после расчета такого сальдо.

При этом в результате расчета такого сальдо задолженность может оказаться на любой из сторон договора. Если стороны добровольно рассчитают сальдо и согласятся с расчетом, то они могут определить его в соглашении и добровольно определить порядок выплаты. Но если одна из сторон уклонится от выплаты, то другая сторона вправе обратиться в суд.

Как производить расчет сальдо встречных обязательств?

Чтобы определить, на чьей стороне сальдо, следует определить предоставления, которые понесла каждая из сторон.

К предоставлениям со стороны лизингодателя относят следующие: размер финансирования (цена предмета лизинга), плата за финансирование (цена услуг лизинговой компании), размер убытков по договору.

К предоставлениям со стороны лизингополучателя относят: сумму всех платежей по лизингу, за минусом суммы авансового платежа (размер которого вытекает из договора), стоимость имущества на день возврата его лизинговой компании.

Стоимость возвращенного имущества определяется одним из следующих способов:

  • исходя из цены продажи предмета лизинга;
  • на основании отчета об оценке.

При этом лизингодатель будет стремиться занизить цену продажи, а лизингополучатель – наоборот. Поэтому наиболее оптимальным будет вариант с независимой оценкой имущества.

Однако в договоре лизинга может быть предусмотрен способ расчета тех или иных сумм, относящихся к встречным предоставлениям сторон договора.

Если встречные предоставления равны, то задолженность не возникает ни у кого из сторон, а если предоставления с одной стороны были больше, чем с другой, то такая разница подлежит взысканию.

Существуют ситуации, когда в расчете учитывают иные показатели, например, сумма страхового возмещения, которое получено лизинговой компанией от страховой организации, например, в связи с полной гибелью лизингового имущества.

Когда производить расчет?

Практикующие юристы рекомендуют приступить к расчету на следующий день после расторжения договора в целях наиболее легкого и объективного расчета.

Ряд показателей можно взять из договора лизинга, часть из выписки по расчетному счету (суммы фактических лизинговых платежей). Некоторые суммы последуют из договора купли-продажи или отчета оценщика, а значит, на то, чтобы их узнать потребуется больше времени.

В целом план расчета выглядит следующим образом:

  • максимально быстро определить все показатели, учитываемые в расчете;
  • произвести расчет обязательств по договору;
  • уведомить о своих расчетах сторону договора;
  • если сторона не возражает, то заключить письменное соглашение об определении сальдо встречных обязательств.

В случае если расчеты сторон отличаются, то подписывать такой документ не следует, в данном случае необходимо обратиться в суд за взысканием убытков, возникших у одной из сторон.

В случае, если сторонами являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, то необходимо обратиться в арбитражный суд по месту нахождения ответчика, либо в тот суд, который указан в договоре лизинга. Перед обращением в суд

Необходимо тщательно изучить договор лизинга и правила лизинга, которые, как правило, составляет и размещает на своем сайте лизинговая компания.

Адвокаты юридической компания «Содействие» имеют своей целью правовую защиту бизнеса от различных злоупотреблений и может оказать юридическую помощь по расчету сальдо встречных обязательств по договору лизинга и по взысканию неосновательного обогащения, возникшего на стороне получателей лизинга, поскольку именно лизинговые компании допускают нарушение прав своих клиентов.

Посмотреть все

При проектировании лизинговой сделки особое внимание уделяется расчету платежей по договору лизинга.

Этот этап работы чрезвычайно важен как для лизингодателя, так и для лизингополучателя, поскольку в зависимости от его результата будет формироваться конечная стоимость лизинговых услуг. Расчет экономически обоснованного размера платежей обеспечивает лизингодателю определенный уровень доходности, а лизингополучателю — выгодность сделки и приемлемый в конкретных условиях уровень затрат.

Лизинговой компании важно учесть и отразить в лизинговых платежах все понесенные ею расходы по лизинговой сделке, связанные с исполнением: договора купли-продажи, т.е. расходы по привлечению кредитных ресурсов, по оплате стоимости имущества продавцу, транспортировке имущества, уплате налогов, пошлин и т.д.; договора лизинга с лизингополучателем, т.е. расходы по подготовке и проведению сделки — зарплата сотрудников, аренда помещения, командировочные, транспортные расходы, канцелярские товары, расходы по контролю за имуществом, расходы по страхованию (если это возложено по договору на лизингодателя), уплата текущих налогов, сборов, дополнительные услуги по договору лизинга и т.д. Лизингодатель постарается учесть в цене лизинга и прибыль, которую он намеревается получить за предоставленные клиенту услуги.

Строительной организации, получающей имущество в лизинг, важно разобраться в методике расчета лизинговых платежей, составе учитываемых элементов платежей. Это позволит минимизировать расходы и лучше контролировать лизингодателя.

Структура лизинговых платежей

В состав лизинговых платежей, которые по договору лизинга строительная организация будет выплачивать лизингодателю, должны входить следующие элементы:

1). Амортизация имущества. При определении первоначальной стоимости амортизируемого имущества, являющегося предметом лизинга, в соответствии со ст. 257 Налогового кодекса признают сумму расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов. Амортизация может начисляться на основе двух методов — линейного и нелинейного (метод уменьшающегося остатка). При расчетах можно воспользоваться коэффициентом ускорения (для большинства видов имущества) — не выше 3. Однако при нелинейном методе эта льгота предоставляется для сделок с имуществом, которое относится только к 4-7-й группам амотризации.

2). Плата за финансовые ресурсы, привлекаемые лизингодателем для осуществления лизинговой сделки. Стоимость этих ресурсов колеблется в зависимости от положения на валютном и рублевом кредитном рынке. В середине 2004 г. стоимость кредитов на российском рынке на срок до трех лет составляла в валюте 11-13%, в рублях -14-15%.

3). Лизинговая маржа (вознаграждение) лизингодателя, которая включает в себя собственные расходы лизингодателя и получаемую им прибыль. В 2003-2004 гг. наиболее часто маржа лизинговых компаний, работающих в России, была на уровне 3-4% без учета налогов и сборов.

4). Рисковая премия, величина которой зависит от уровня различных видов рисков, с которыми сталкивается лизингодатель в ходе реализации проекта, например, финансовыериски (риски невозврата лизинговых платежей). Риск может учитываться в цене лизинговых услуг. При этом больший риск сопровождается, соответственно, более высокими ставками лизинговых платежей. Рисковая премия лизингодателя может быть учтена в ставке лизингового процента.

5). Плата за оказываемые лизингодателем дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные в лизинговом договоре, например, консалтинговые, юридические, маркетинговые, технические, а также приобретение у третьих лиц прав на интеллектуальную собственность (ноу-хау, лицензионных прав, прав на товарные знаки, марки, программное обеспечение) и т.д.

6). Плата за различные формы страхования (например, имущества, переданного в лзинг, возврата лизинговых платежей и т.д.), если они осуществлялись лизингодателем.

7). Сумма налогов, выплачиваемых лизингодателем за сдаваемое в лизинг имущество. Необходимо иметь в виду, что каждая конкретная лизинговая сделка требует со стороны лизинговой компании индивидуального подхода, позволяющего учесть все нюансы и обстоятельства, в которых работает лизингополучатель, а также различные виды и формы гарантий, которые он может предоставить лизингодателю.

8). Отсутствует ряд методик по расчету лизинговых платежей. Рассмотрим одну из них, часто употребляемую в практике ведения лизингового бизнеса.

Метод аннуитетов

Эта методика расчета лизинговых платежей эффективно используется в Германии, Австрии, Японии, Франции, Италии и других странах, а также в российских лизинговых компаниях.

Для расчетов применяется формула аннуитетов (annuity: годовая рента, аннуитет), т.е. ряд последовательных платежей, выплачиваемых через равные промежутки времени. Первоначально термин «annuity» относился только к ежегодным платежам, сейчас он употребляется применительно к любым промежуткам времени (ежемесячно, ежеквартально и т.д.).

Метод аннуитетов предусматривает, что все платежи одинаковы по всем периодам времени. Формула отражает взаимосвязанное воздействие на величину платежей таких условий лизингового договора, как: фиксированная общая сумма; срок контракта; внесение платежей с учетом периодичности или равномерности (например, ежекварталтальная, ежемесячная), с учетом срочности внесения (в начале, середине или в конце периода платежа); величина аванса; с учетом выкупа имущества по остаточной стоимости.

Расчет лизинговых платежей на основе метода аннуитетов основывается на известной заранее ставке лизингового процента, других составляющих общей суммы лизингового платежа. Рассмотрим эту методику, допустив некоторые упрощения, которые существенно не повлияют на логику и формализацию расчетов.

Итак, используем для расчета суммы лизинговых платежей по методу аннуитетов следующие исходные данные:

— стоимость передаваемой в лизинг строительной техники — $ 2000000;
— НДС — $ 360000;
— срок договора лизинга — 3 года;
— ставка лизингового процента — 12%;
— периодичность перечисляемых лизингодателю лизинговых платежей — квартальная;
— остаточная стоимость имущества — 10% от величины первоначальной стоимости;
— авансовый платеж строительной организации — 20% от первоначальной стоимости переданной в лизинг строительной техники.

Чем в большем размере лизингополучатель перечислит лизингодателю авансовый платеж, тем меньше будет величина текущего лизингового платежа и, соответственно, тем меньше будет сумма всех расходов лизингополучателя по лизинговой сделке.
Если в договоре лизинга предусмотрена ускоренная или замедленная амортизация имущества, то это обстоятельство отражается через два взаимосогласованных фактора: срок лизинга и величину остаточной стоимости.

Полученную сумму следует считать основной, но не полной. Дело в том, что необходимо учитывать такие элементы лизинговых платежей, как рисковая премия; плата за предусмотренные в лизинговом договоре дополнительные услуги, оказываемые лизингодателем лизингополучателю, плата за страхование лизингового имущества, если оно было застраховано лизингодателем; сумма налогов, выплачиваемых лизингодателем (а ониимеют различную базу начисления).

При этом нужно иметь в виду следующие обстоятельства:
Рисковая премия может быть учтена в ставке лизингового процента. Поскольку лизинговая компания, как правило, учитывает факторы риска в цене на свои услуги, больший риск сопровождается более высокими ставками лизинговых платежей. Следовательно, можно повысить или понизить величину лизингового процента в зависимости от того, как стороны договорятся между собой, и тогда в окончательную сумму всех платежей, перечисленных лизингополучателем лизингодателю, не потребуется вводить еще одно слагаемое.

Дополнительные услуги лизингодателя могут быть непостоянными и оплачиваться неравномерно. Это зависит от объема и стоимости этих услуг и условий заключенного договора лизинга.

Плата за страхование лизингового имущества, передаваемого строительной организации, — величина также не постоянная, т.к. она начисляется на остаточную стоимость строительной техники и, следовательно, должна быть просто прибавлена к основной величине лизингового платежа.

При заключении договора лизинга лизингополучатель должен учитывать, что плата за кредитные ресурсы, привлекаемые лизинговой компанией, суммы страховых платежей, уплачиваемые налоги, которые вошли в состав лизинговых платежей, облагаются налогом на добавленную стоимость. Дополнительные расходы по уплате НДС будут приняты к зачету или возмещению и возвращены лизингополучателю, но определенное отвлечение оборотных средств у строительной организации в рамках одного отчетного периода все же может произойти.

При расчете всех платежей, перечисленных лизингополучателем лизингодателю, следует особо выделить определение величины остаточной стоимости. В нашем примере остаточная стоимость имущества составляет 10% от величины первоначальной стоимости имущества, т.е. $ 200000 тыс. В течение срока договора лизинга, т.е. за 3 года, указанная сумма в составе ежеквартальных текущих лизинговых платежей не возмещалась лизингодателю. Это означает, что лизинговая компания, по сути, прокредитовала лизингополучателя — строительную организацию в указанном объеме на 12 кварталов с отсрочкой платежей по погашению задолженности. Конечно же, такого рода услуга носит платный характер. Поэтому при завершении договора лизинга лизингополучатель должен будет вернуть и эти $ 200000 тыс. (т.е. тело кредита) и «набежавшие» за 12 кварталов проценты за кредит.

Используем для расчетов всей суммы задолженности по остаточной стоимости формулу (3) — наращения с учетом сложных процентов (compound interest). Будем считать, что ставка процента за кредит на один квартал равна 3% (т.е. 12%/4). База для начисления сложных процентов с каждым шагом во времени увеличивается. При этом абсолютная сумма начисляемых процентов возрастает и процесс увеличения суммы долга происходит с ускорением, т.е. происходит капитализация процентов. Формула наращения для нашей задачи имеет следующий вид:

Величина q = (1 + i) в «n» степени назвается множителем наращения по сложным процентам. Значение этого множителя можно рассчитать с помощью калькулятора или найти в таблицах сложных процентов. В нашем примере множитель наращения будет равен 1,4257609.

Теперь проведем расчет всей задолженности по остаточной стоимости, которую должен оплатить лизингополучатель, исходя из условий нашей задачи:

Таким образом, чем больше в договоре лизинга предусмотрена величина остаточной стоимости, тем меньше будут текущие лизинговые платежи и, в то же время, тем больше будет сумма всех расходов лизингополучателя по лизинговой сделке.

Когда все суммы, составляющие общую стоимость лизинговой сделки, известны, мы можем осуществить итоговый расчет всех платежей и после этого, соответственно, увеличить полученный результат на величину налога на добавленную стоимость.
Общая сумма расходов лизингополучателя — строительной организации будет равняться X. Расчет ведется следующим образом:

После завершения всех расчетов полученный результат целесообразно сравнить с первоначальной стоимостью строительной техники, то есть осуществить сопоставление $ 2800040,24 и $ 2360000.

Полученный в ходе наших расчетов результат показывает, что стоимость лизинга обошлась лизингополучателю — строительной организации на 18,65% больше по сравнению с первоначальной стоимостью строительной техники.

Многие лизинговые компании этот показатель далее делят на три (срок договора лизинга) и при этом интерпретируют полученный результат как среднее удорожание лизинга в год на 6,22%. Однако при таком расчете «по забывчивости» лизингодатели не учитывают величину авансового платежа. Если принять во внимание аванс, то тогда общее реальное удорожание лизинга равно 23,31%, а среднегодовое удорожание, соотвественно, — 7,77%.

Конечно же, приведенные выше формулы не могут рассматриваться как универсальные. Как уже отмечалось, каждая конкретная лизинговая сделка требует индивидуального подхода и проведения соответствующих расчетов, обеспечивающих учет всех факторов, влияющих на формирование суммы лизинговых платежей.

После окончания всех расчетов лизинговой компанией и строительной организацией совместно составляется и согласовывается общий график платежей по договору, в том числе выплат текущих лизинговых платежей за предоставленное в лизинг имущество. Этот график становится одной из важнейших составляющих договора лизинга.

3.2.8. Условия постановки на баланс лизингового имущества

3.2.8. Условия постановки на баланс лизингового имуществаВ соответствии с договорными условиями, определяемыми руководителями организаций, лизинговое имущество может учитываться:1) на балансе лизингодателя;2) на балансе лизингополучателя.В первом случае лизинговое

9.3.10. Порядок исчисления ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль

9.3.10. Порядок исчисления ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыльВ соответствии с п. 2 ст. 286 НК РФ организации (кроме указанных в пп. 3 и 4 ст. 286) могут исчислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль:• исходя из фактически полученной

Монтаж лизингового оборудования

Монтаж лизингового оборудованияЛизингополучатель не имеет права за счет собственных средств монтировать лизинговое оборудование (письмо Минфина России от 07.09.2005 № 03-11-04/2/71).Расходы на монтаж основного средства включаются в первоначальную стоимость объекта (п. 8 ПБУ 6/01).

12.3. Учет лизингового имущества, числящегося на балансе лизингодателя

12.3. Учет лизингового имущества, числящегося на балансе лизингодателяУчет у лизингодателя. Срок полезного использования предмета лизинга определяется в бухгалтерском учете при принятии имущества к учету и может быть ограничен договором лизинга.В налоговом учете срок

12.4. Учет лизингового имущества, числящегося на балансе лизингополучателя

12.4. Учет лизингового имущества, числящегося на балансе лизингополучателяУчет у лизингодателя. Доходом лизингодателя по договору лизинга будет его вознаграждение. Разница между доходами лизингодателя и его расходами на осуществление основной деятельности является

5.2.2.3. Учет дисконтного векселя со сроком платежа «по предъявлении»

5.2.2.3. Учет дисконтного векселя со сроком платежа «по предъявлении»По дисконтному векселю со сроком платежа «по предъявлении» заявленная доходность отсутствует в связи с отсутствием конкретного срока предъявления к платежу. Поэтому для расчета суммы дисконта,

5.2.2.4. Учет дисконтного векселя со сроком платежа «по предъявлении, но не ранее»

5.2.2.4. Учет дисконтного векселя со сроком платежа «по предъявлении, но не ранее»Как уже отмечалось, в соответствии со ст. 34 Положения о переводном и простом векселе вексель сроком платежа «по предъявлении» оплачивается при его предъявлении. Он должен быть предъявлен к

5.2.2.5. Учет процентного векселя со сроком платежа «по предъявлении»

5.2.2.5. Учет процентного векселя со сроком платежа «по предъявлении»В соответствии со ст. 5 Положения о переводном и простом векселе в векселе, который подлежит оплате сроком платежа «по предъявлении» или «во столькото времени от предъявления», векселедатель может

5. Функция денег как средства платежа

5. Функция денег как средства платежаРяд специалистов рассматривают эту функцию как производную от прочих функций денег, прежде всего – от функции денег как средства обращения, а не как самостоятельную функцию, но, как правило, ее все же выделяют и анализируют отдельно.

41. Документарные формы платежа во внешней торговле: документарное инкассо

41. Документарные формы платежа во внешней торговле: документарное инкассоОсобенность документарных платежей во внешней торговле состоит в том, что оплата товара импортером и поставка товара экспортером увязываются с передачей или получением определенных документов.

42. Документарные формы платежа во внешней торговле: документарный аккредитив

42. Документарные формы платежа во внешней торговле: документарный аккредитивДокументарный аккредитив представляет собой условное абстрактное обязательство кредитного института произвести в течение установленного срока выплату за счет плательщика определенной

49. Условия платежа

49. Условия платежаУсловия платежа являются важным элементом внешнеэкономических сделок. Различают следующие виды платежей: наличные платежи, расчеты с предоставлением кредита, кредит с опционом наличного платежа.Понятие наличных платежей в международных расчетах

Глава 7 Акты, определяющие структуру и состав компании: организационная структура, квалификационно-численный состав, штатное расписание

Глава 7 Акты, определяющие структуру и состав компании: организационная структура, квалификационно-численный состав, штатное расписаниеВ рамках этой главы рассмотрим акты, определяющие структуру и состав компании. Соответствующие документы обычно разрабатываются на

5.6. Антикризисное регулирование лизингового рынка

5.6. Антикризисное регулирование лизингового рынкаЗначительные изменения наблюдаются в разных областях экономики за последние два кризисных года. Не является исключением и состояние российского лизингового рынка, динамика которого, по оценкам экспертов, особенно

Скидки на условия платежа

Скидки на условия платежаСкидки на условия платежа — дискриминационная мера, направленная против покупателей, которые медлят с оплатой. Те, кто платят быстро, платят меньше. Такая практика широко распространена на промышленных рынках. Деньги, которые задолжал

Лизинг и лизинговые операции банка

Лизинг (от англ. to lease — арендовать, брать в аренду) в широком смысле слова означает аренду оборудования. В зависимости от срока аренда делится на три вида: краткосрочная — от одного дня до одного года (рентинг); среднесрочная — от одного года до трех лет (хайринг); долгосрочная — от трех до 20 лет (собственно лизинг). В узком смысле слова лизинг — это долгосрочная аренда машин и оборудования, купленных арендодателем для арендатора с целью их производственного использования при сохранении права собственности на них за арендодателем на весь срок договора. При этом арендодатель получает арендную плату, арендатор — оборудование.

Лизинг является специфической формой финансирования вложений в основные фонды при посредничестве специализированной (лизинговой) компании, которая приобретает для третьего лица имущество и отдает ему в аренду на долгосрочный период. В лизинговой сделке обычно участвуют три стороны:

• первая — собственник имущества (лизингодатель), в качестве которого может выступать физическое или юридическое лицо, приобретающее за счет привлеченных или собственных средств в собственность имущество и предоставляющее его в качестве предмета лизинга за определенную плату в аренду на определенный срок на условиях лизингового договора;

• вторая — лизингополучатель, которому передается имущество в пользование;

• третья — продавец имущества, продающий лизингодателю в обусловленный срок имущество.

Лизингом могут заниматься лизинговые компании или лизинговые отделы коммерческих банков.

Лизинговые операции не однородны. Так, специалисты выделяют финансовый и оперативный лизинг.

При финансовом лизинге лизингодатель обязан приобретать в собственность указанное имущество и передавать его во временное владение и пользование с возможностью последующей продажи этого оборудования по остаточной стоимости. Как правило, при таком виде лизинга срок лизингового договора предполагает полную окупаемость оборудования.

Оперативный лизинг — это лизинг, при котором лизингодатель покупает имущество за свой счет на свой страх и риск и передает его лизингополучателю в качестве предмета лизинга во временное пользование на короткий срок, как правило, меньше срока амортизации. При таком договоре имущество не может быть передано в собственность лизингополучателя и арендатору предоставляется право в любое время расторгнуть договор.

Объектом лизинга может быть как новое оборудование, так и уже бывшее в употреблении. Важной частью лизинговых отношений является расчет лизинговых платежей. Лизинговый платеж складывается из амортизационных отчислений, платежей за кредитные ресурсы и за дополнительные услуги лизингодателя, комиссионных выплат и налога на добавленную стоимость, уплачиваемого лизингодателем в бюджет. При финансовом лизинге расчет лизинговых платежей (ЛП) рассчитывается по формуле аннуитетов (А):

Например, если цена оборудования составляет 100 млн руб., срок лизинга три года при норме амортизации 12%, проценты по кредиту 10% годовых, комиссионное вознаграждение 4%, платежи осуществляются один раз в год, то сумма лизинговых платежей может быть рассчитана по приведенной формуле и будет равна:

При оперативном лизинге, либо при лизинге с ускоренной амортизацией расчет основан на поэтапном определении составляющих лизинговых платежей. Величина амортизационных отчислений (А) рассчитывается по формуле

где

Лизинг и лизинговые операции банка с примером решения задачи

— балансовая стоимость оборудования;

Лизинг и лизинговые операции банка с примером решения задачи

— норма амортизационных отчислений;

Лизинг и лизинговые операции банка с примером решения задачи

— период действия лизингового соглашения.

Платеж за кредитные ресурсы (

Лизинг и лизинговые операции банка с примером решения задачи

) определяется по следующей формуле

где

— величина кредитных ресурсов, привлекаемых для проведений лизинговых операций; — ставка за пользование кредитными ресурсами.

При этом величина кредитных ресурсов определяется по формуле

где

— стоимость оборудования на начало года; — стоимость оборудования на конец года; — количество лет, на которое заключено соглашение по лизингу.

Для расчета платежей за дополнительные услуги лизингодателя (

Лизинг и лизинговые операции банка с примером решения задачи

) используется формула:

где

— командировочные расходы работников фирмы-лизингодателя; — расходы за услуги юридических консультаций; — расходы на рекламу лизингодателя; — другие виды расходов на услуги лизингодателя.

Размер комиссионных выплат (

Лизинг и лизинговые операции банка с примером решения задачи

) определяется по формуле

где

Лизинг и лизинговые операции банка с примером решения задачи

— ставка комиссионного вознаграждения.

Расчет размера налога на добавленную стоимость, уплачиваемого лизингодателем в бюджет (

Лизинг и лизинговые операции банка с примером решения задачи

), производится по формуле

где

— выручка по лизинговой сделке, облагаемая налогом на добавленную стоимость; — ставка налога на добавленную стоимость.

При этом размер показателя

Лизинг и лизинговые операции банка с примером решения задачи

определяется по формуле

Итак, общая сумма лизинговых платежей (

Лизинг и лизинговые операции банка с примером решения задачи

) составит:

где

Лизинг и лизинговые операции банка с примером решения задачи

— величина причитающихся лизингодателю амортизационных отчислений;

Лизинг и лизинговые операции банка с примером решения задачи

— платежи лизингодателю за использованные им кредитных ресурсов;

Лизинг и лизинговые операции банка с примером решения задачи

— размер комиссионных выплат;

Лизинг и лизинговые операции банка с примером решения задачи

— плата за дополнительные услуги лизингодателя;

Лизинг и лизинговые операции банка с примером решения задачи

— размер НДС.

Величина лизинговых взносов рассчитывается исходя из их периодичности, определенной лизинговым договором, с использованием следующих формул.

  • При ежегодной выплате взносов:

где

Лизинг и лизинговые операции банка с примером решения задачи

— один лизинговый взнос.

  • При ежеквартальной выплате взносов:
  • При ежемесячной выплате взносов:

Задача 96.

Стоимость сдаваемого в лизинг оборудования составляет 11 ООО тыс. руб.; срок лизинга четыре года (январь 2006 г. — декабрь 2009 г.); норма амортизационных отчислений на полное восстановление оборудования 10% годовых; процентная ставка по привлекаемому для совершения лизинговой сделки кредиту 10% годовых; согласованный процент комиссии по лизингу 4% годовых. Капитальный ремонт оборудования, его техническое обслуживание осуществляет лизингополучатель. Лизингодатель оказывает пользователю некоторые дополнительные услуги, расходы по которым составляют:

• командировочные расходы работников лизингодателя — 3,2 тыс. руб.;

• расходы по оказанию юридических консультаций, связанных с заключением лизинговых соглашений, — 3 тыс. руб.;

• расходы лизингодателя на проведение консультаций по эксплуатации оборудования, включая организацию пробных испытаний, — 5 тыс. руб.

Выплаты лизинговых взносов производятся ежегодно равными долями. Соглашением предусмотрено, что после окончания срока лизинга лизингополучатель приобретает объект лизинга в собственность исходя из его остаточной стоимости. Размер ставки налога на добавленную стоимость 20%.

Предлагается: рассчитать среднегодовую стоимость оборудования и размер амортизации, который будет начислен на срок аренды; определить размер лизинговых платежей и остаточную стоимость оборудования; составить график выплат лизинговых взносов.

Решение:

Общая сумма лизинговых платежей рассчитывается по формуле (7.10).

  • Рассчитаем среднегодовую стоимость оборудования и размер амортизации за срок аренды (табл. 7.1).
  • Определим размер лизингового платежа за 1-й год, для чего определим

Рассчитаем

Лизинг и лизинговые операции банка с примером решения задачи

по формуле (7.2)

Рассчитаем

Лизинг и лизинговые операции банка с примером решения задачи

по формуле (7.3)

Определим

Лизинг и лизинговые операции банка с примером решения задачи

по формуле (7.6)

Вычислим

Лизинг и лизинговые операции банка с примером решения задачи

по формуле

где

— командировочные расходы работников лизингодателя; — расходы по оказанию юридических услуг; — расходы по эксплуатации оборудования.

Рассчитаем

Лизинг и лизинговые операции банка с примером решения задачи

по формуле (7.7):

Определим размер лизингового платежа за 1-й год:

Рассчитаем размер лизингового платежа за 2-й год, для чего определим

Определим выручку по лизинговой сделке, облагаемую налогом на добавленную стоимость (

Лизинг и лизинговые операции банка с примером решения задачи

), по формуле (7.8):

Рассчитаем размер лизингового платежа за 2-й год:

  • Определим размер лизингового платежа за 3-й год, для чего вычислим

Определим размер лизингового платежа за 3-й год:

Рассчитаем размер лизингового платежа за 4-й год, тыс. руб. для чего определим

Определим размер лизингового платежа за 4-й год:

  • Рассчитаем общую сумму лизинговых платежей за период действия лизингового соглашения:
  • Рассчитаем остаточную стоимость оборудования ():
  • Составим график выплаты лизинговых платежей (табл. 7.2).

Эта лекция с примерами решения взята со страницы решение задач по предмету «деньги кредит банки»:

Деньги кредит банки задачи с решениями

Возможно эти страницы вам будут полезны:

Сравнительная эффективность инвестиций при формировании портфеля с примерами решения задач

Показатели для оценки инвестиционного портфеля

Форфейтинговые операции банка с примером решения задачи

Факторинговые операции банка с примерами решения задач