Проводки по векселю

· предыдущая страница

· в конец

Дисконтированиепо простым процентным ставкам.

Наращение попростым процентным ставкам

2.14Банковский учет (учет векселей).

Суть операции заключается в следующем.Банк или другое финансовое учреждение до наступления срока платежа (date of maturity) повекселю или иному платежномуобязательству приобретает его у владельца по цене, которая меньше суммы,указанной на векселе, т.е. покупает (учитывает) его с дисконтом. Получив при наступлениисрока векселя деньги, банк реализует процентный доход в виде дисконта. В своюочередь владелец векселя с помощью его учета имеет возможность получить деньгихотя и не в полном объеме, однако, ранее указанного на нем срока.

При учете векселя применяется банковский, или коммерческий, учет. Согласно этому методу проценты за пользованиессудой в виде дисконта начисляются на сумму, подлежащую уплате в конце срока (maturity value).При этом применяется учетная ставка d.

Размердисконта, или суммы учета, очевидно равен ; если d — годовая учетная ставка, то n измеряется в годах.Таким образом,

(2.22)

где – дисконтированнаявеличина,

S – наращенная суммадолга,

d – учетная ставка вдесятичных дробях,

n – временной интервалот момента учета векселя до даты уплаты по нему в годах,

(1 – nd) – дисконтный множитель.

при относительнобольшом сроке векселя учет может привести к нулевой или отрицательной сумме.Что не имеет смысла. Например, при d = 20% уже пятилетний срок достаточен для того,чтобы владелец векселя ничего не получил при его учете.

Учетпосредством учетной ставки чаще всего осуществляется при временнойбазе дней, число дней ссудыобычно беретсяточным, АСТ/360.

· Пример2.20

· Пример2.21

Банковскоедисконтирование фактор времени учитывает более строго.

Внекоторых случаях может возникнуть ситуация, когда совмещаются начисления процентовпо ставке i и дисконтирование по ставке D, при этом наращенная суммаопределяется

(2.23)

где P – сумма, предоставленная в кредит,

n – общий срокслужбы,

– срок отмомента учета до даты погашения,

S – сумма,полученная при учете обязательства.

· Пример2.22

Если известна номинальная стоимость долгового обязательства дисконт можноопределить по формуле:

Если известна дисконтируемая величина долгового обязательства, а величинадисконта и номинальная величина неизвестны, то дисконт определяется по формуле.

Дисконт:

Векселем называют ценную долговую бумагу, в основе которой лежит обязательство уплатить держателю определенную денежную сумму. Различают несколько видов векселей, и в зависимости от того, какими качествами они наделены, осуществляется бухгалтерский учет этих ценных бумаг.

Особенность векселей, как ценных бумаг

Являясь безусловным долговым документом, вексель может быть:

  • Простым, т.е. оформленным между двумя лицами и имеющих характер долговой расписки непосредственного должника;
  • Переводным – документом, составление которого происходит с участием третьего лица (используется для оформления передачи дебиторской задолженности).

Как простой, так и переводной вексель бывает:

  • Чужим или собственным;
  • Дисконтным – процентным, т.е. предусматривающим процентную ставку, по которой будет начисляться процент на сумму векселя, или беспроцентным.

Оба вида векселей могут быть товарными, т. е. подтверждать задолженность по договору поставки ТМЦ, либо финансовыми. В этом случае предметом сделки служит сам вексель. Разница в целях использования векселей влияет на счета бухучета, которые будут использоваться для учета векселей.

Учет векселей: проводки

Зачастую собственный вексель во взаимоотношениях «покупатель-продавец» играет роль долговой расписки, поскольку возникает в ситуации, когда покупатель не может расплатиться свободными средствами за товар, а продавец согласен на прием векселя. Такой товарный вексель не считается ценной бумагой до передачи его третьему лицу. Для учета таких векселей у покупателя к сч. 60 открывают субсчет 60/3 «Векселя выданные», а у продавца – субсчет 62/3 «Векселя полученные».

Операции с ним фиксируются у обеих сторон на счетах расчетов проводками:

Операция

Д/т

К/т

Бухгалтерские проводки по векселям выданным

Отражен долг по поставке

Выдано обеспечение будущего платежа (за балансом)

Если вексель процентный, то долг покупателя будет увеличиваться на сумму начисляемых процентов

Оплата долга

Списание векселя после оплаты

Бухгалтерские проводки по векселям полученным

Отражен долг по отгруженному товару

62/ 3

Получено обеспечение платежа

Доход по процентам от векселя

Получена оплата товара, обеспеченного векселем

Списание векселя после получения оплаты

Пример 1

ООО «Блиц» для обеспечения обязательства оплаты по договору поставки ООО «Атриум» выпустило вексель на сумму 236 000 руб. с учетом НДС 36 000 руб. В бухучете обеих организаций будет отражено:

Операция

Д/т

К/т

Сумма

У ООО «Блиц»

Задолженность поставщику за товары

200 000

НДС

36 000

Выдан вексель

236 000

Вексель учтен за балансом

236 000

Погашение долга

236 000

Списание векселя

236 000

У ООО «Атриум»

Выручка отражена

236 000

Начислен НДС

36 000

Списана себестоимость товаров

100 000

Получен вексель

236 000

Вексель учтен за балансом

Поступила оплата ТМЦ

236 000

Списание векселя

236 000

Векселя в бухгалтерском учете, как финансовые вложения

Если предприятие, имея свободные деньги, вкладывает их в приобретение векселей, выпускаемых банками и способных приносить доход, то речь идет о финансовых вложениях. Такие векселя выступают объектом купли-продажи, их учитывают на субсчете 58/2 «Долговые ЦБ». Разберемся, как осуществляется учет векселей в бухгалтерском учете. Проводки:

Операция

Д/т

К/т

Покупка векселя

76 (60)

Принятие к учету

76 (60)

Отражена разница между покупной стоимостью и номиналом

Пример 2

Фирма 25.01.2018 приобрела вексель банка номиналом 2 000 000 руб., выпущенный 25.01.2018 со сроком платежа по предъявлению, но не раньше 05.05.2018. Начисление процентов – 8% годовых. 05.04.2018 компания оформила соглашение об отступном с условием передачи векселя контрагенту, выполнившему работы стоимостью 2 000 000 руб. без НДС. Он принят в счет оплаты работ. Операция оформлена договором передачи простого векселя.

Бухгалтерские проводки:

Операция

Д/т

К/т

Сумма

Оплачен вексель

2 000 000

Вексель учтен в составе финансовых вложений

2 000 000

Начисление процентов по векселю за январь 2 000 000 х 8% / 365 х 6 дн.

Начислены проценты за февраль (2 000 000 х 8% / 365 х 28)

12 274

Начислены проценты за март (2 000 000 х 8% / 365 х 31)

13 589

Приняты к учету произведенные работы

2 000 000

Начислены проценты за апрель (2 000 000 х 8% / 365 х 5)

Подрядчику передан вексель в погашение заложенности

2 000 000

Списана номинальная стоимость векселя

2 000 000

Выпуск собственного векселя: бухгалтерские проводки

Компании могут выпускать собственные векселя. Чаще всего их выдают не по номинальной стоимости, а с дисконтом, или же на сумму векселя насчитывают проценты, и разница между учетной и покупной стоимостью или сумма насчитанных процентов станет доходом держателя. Рассмотрим, как учитывается продажа собственного векселя.

Пример 3

ООО «Лама» продало ООО «ГРОТ» вексель с дисконтом, номинальная стоимость его составляет 200 000 руб., дисконт – 20 000 руб. Срок предъявления к оплате – не раньше, чем через 10 месяцев. Операция рассматривается, как получение займа. Рассмотрим, какими записями бухгалтеры обеих компаний будут вести учет векселей в бухгалтерском учете. Проводки:

Операция

Д/т

К/т

Сумма

У ООО «Лама»

Получен заем по договору продажи векселя

66/векселя выданные

180 000

Дисконт учитывают в соответствии с принятой учетной политикой по одному из вариантов:

— единовременно (начислен дисконт при предъявлении векселя)

66/проценты по векселям выданным

20 000

— постепенно на протяжении всего срока до предъявления векселя (начислены проценты исходя из срока обращения (20 000 / 10 мес.))

— постепенно расходами будущих периодов (начислен дисконт при выдаче векселя)

20 000

Ежемесячное списание доли дисконта

Оплачена задолженность по векселю

66/векселя выданные

180 000

Оплачен дисконт по векселю

66/проценты по векселям выданным

20 000

У ООО «ГРОТ»

Выдан заем, обеспеченный векселем

180 000

Начислен дисконт по векселю

20 000

Ежемесячное начисление операционного дохода (в течение 10 мес.)

Вексель предъявлен к оплате

200 000

Списана стоимость векселя (номинал)

200 000

Получена оплата

200 000

Цитата (inkvizltor):Доброго времени суток уважаемые форумчане) Прошу вашей помощи в решении задачи.К сожалению это задание сдать нужно уже завтра,а начал заниматься только вчера,очень много времени уходить на работу.Прошу Вас подсказать правильно ли я сделал или нет?
Задание : указать корреспондецию счетов хозяйственных операций
1 Оплачен счет поставщика Д 50 К 60
В этой операции и в некоторых следующих вас путаница дебета и кредита счетов. Например, счет 50″Касса» — активный, увеличение отражается по Дту, уменьшение по Кту. Если оплата произошла из кассы, значит кол-во ден.средств в кассе уменьшилось, т.е. счет 50 должен быть по Кту.
Во-вторых, не сказано, как оплачен счет поставщика — с р/счета или из кассы.
2 Возвращены из кассы деньги на расчетный счет в банке Д50 К 51
Аналогично п.1
3 Получен патент от учредителей Д 04 К 75
4 Направлены на расчеты с учредителями свойства резервного Д 82 К 75
Капитала
5 Выдана из кассы премия Д 50 К 70
Аналогично п.1
6 Перечислены деньги поставщикам за приборы Д 50 К 60
Аналогично п. 1. К тому же слово «Перечислены» в условии задачи, дает предположить, что перечисление было с расчетного счета, а не из кассы.
7 Получен краткосрочный кредит банка на валютный счет Д 66 К 52
Аналогично п.1
8 Погашена дебиторская задолженность Д 76 К 60
Не понятна формулировка операции. Каким образом погашена задолженность?
9 Увеличен добавочный капитал за счет свойств учредителей Д 75 К 83
10 Выданы деньги на командировочные расходы Д 50 К 71
Аналогично п.1
11 Получены приборы от поставщика Д 07 К 60
12 Возвращен вклад учредителей из уставного капитала Д 80 К 75
13 Списан убыток (убыток готовой продукции) Д 43 К 99
Убыток от основной деятельности отражается проводкой Дт 99 Кт 90
14 Погашена кредиторская задолженность Д 76 К 60
Не понятна формулировка операции. Что значит погашена?
15 Начислена заработная плата работникам вспомогательного
Производства Д 50 К 23
Почему счет 50? Зарплата только начислена, а не выдана. Для учета расчетов с персоналом используется счет 70. Счет 70 — пассивный, т.е. начисление зарплаты (увеличение) отражается по кредиту счета.
16 Получены хозяйственные товары от подотчетного лица Д 71 К 26
Дебет и кредит перепутаны. Дт 71 Кт 50 отражается выдача ден.средств под отчет (из кассы). А при отчете лица за полученные средства будет уже Кт счета 71.
Почему канц.товары сразу списываете на счет 26, а не приходуете в составе ТМЦ?
17 Получены ценные бумаги от дебиторов Д 76 К 58
Аналогично п. 1, счет 58 — активный. Не понятно, какие дебиторы имеются в виду. Если прочие дебиторы и кредиторы, то счет 76 используется правильно.
18 Списано сырье в основное производство Д 20 К 10
19 Оприходовано оборудование на склад Д 08 К 60
20 Обнаружен излишек материалов при проверке Д 10 К 91