Проводки по ОСАГО

Применение казенными учреждениями КОСГУ при отражении расходов на покупку и эксплуатацию автотранспортных средств

Автомобиль в наше время не роскошь, а средство передвижения. Приобрести его несложно, даже если на лицевом счете недостаточно средств. Автосалоны активно привлекают клиентов новыми, более выгодными схемами покупки — от рассрочки платежей до лизинга.

Вопросы возникают уже после приобретения автомобиля в связи с большим количеством дополнительных расходов. Прежде всего, это пошлины, которые надо заплатить, чтобы зарегистрировать машину, обязательная страховка по ОСАГО, расходы, связанные с приобретением и установкой сигнализации, автомагнитолы, зимних автошин. Все они рассмотрены в данной статье.

Приобретение автомобиля и постановка его на учетв территориальном органе внутренних дел

В соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации 28 декабря 2010 года N 190н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» (далее — Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации), расходы по оплате договоров на приобретение мотоциклов, грузовых, легковых и специальных автомобилей, прицепов к ним следует относить на статью 310 «Увеличение стоимости основных средств». В случае если приобретается бывшее в употреблении транспортное средство, то расходы по оплате услуг организации-комиссионера, осуществляющей его переоформление, следует относить на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» классификации операций сектора государственного управления.

Поскольку автотранспорт относится к основным средствам, он принимается к учету на основании Акта приема-передачи объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма 0306001 — пункт 6 Инструкции по применению плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 декабря 2010 года N 162н).

Законодательством Российской Федерации установлено, что владельцы транспортных средств обязаны поставить их на учет в территориальном органе внутренних дел в течение пяти дней с момента их приобретения.

Пунктом 1 статьи 333.33 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что за совершение государственной регистрации транспортных средств, а также за совершение иных регистрационных действий, связанных:

— с выдачей государственных регистрационных знаков на транспортные средства, уполномоченным органом государственной власти взимается государственная пошлина в размере 1500 руб.;

— с выдачей государственных регистрационных знаков на мототранспортные средства и прицепы, — 1000 руб.;

— с выдачей паспорта транспортного средства, — 500 руб.;

— с выдачей свидетельства о регистрации транспортного средства, — 300 руб.;

— за внесение изменений в выданный ранее паспорт транспортного средства — 200 руб.;

— за выдачу свидетельства о допуске транспортного средства к перевозке опасных грузов — 100 руб.;

— за выдачу государственных регистрационных знаков транспортных средств «Транзит»:

— металлических на автотранспортные средства — 1000 руб.;

— металлических на мототранспортные средства и прицепы — 500 руб.;

— бумажных — 100 руб.

В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины следует относить на статью 290 «Прочие расходы» классификации операций сектора государственного управления (раздел V Указаний о порядке применения бюджетной классификации, письмо Минфина России от 5 февраля 2010 год N 02-05-10/383). При этом в платежных поручениях на уплату сумм государственных пошлин за совершение указанных действий следует указывать код 0001 08071040011000110 «Государственная пошлина за государственную регистрацию транспортных средств и иные юридически значимые действия, связанные с изменениями и выдачей документов на транспортные средства, выдачей регистрационных знаков, приемом квалификационных экзаменов на получение права на управление транспортными средствами» классификации доходов бюджетов Российской Федерации с указанием в 1 — 3 разрядах кода значения 188 «Министерство внутренних дел Российской Федерации», за которым Приложением N 6 «Главные администраторы доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» к Указаниям о порядке применения бюджетной классификации закреплены полномочия по администрированию указанных поступлений.

Прохождение государственного технического осмотраи инструментального контроля

Расходы, связанные с прохождением государственного технического осмотра, следует отражать следующим образом:

— расходы по оплате государственной пошлины (пункт 1 статьи 333.33 Налогового кодекса РФ), взимаемой за выдачу или продление срока действия акта технического осмотра транспортного средства, в размере 100 руб., а также государственной пошлины за выдачу талона о прохождении государственного технического осмотра транспортного средства в размере 30 руб. также отражаются по статье 290 «Прочие расходы» классификации операций сектора государственного управления;

Опубликовано 23.09.2019 22:50 Administrator Просмотров: 62422

Не нужно быть транспортной компанией или заниматься грузоперевозками, чтобы столкнуться с необходимостью учёта полисов страхования автотранспортных средств. Многим организациям для осуществления своей деятельности требуется транспортное средство. Например, для доставки товаров, закупки сырья и материалов или для выполнения курьерских услуг. В этой статье речь пойдет об учете в 1С: Бухгалтерии операций, связанных со страхованием автомобилей.

После покупки авто первое, что необходимо сделать предприятию – это получить полис ОСАГО, иначе органы ГИБДД откажут в регистрации транспортного средства. Обязанность получения полиса ОСАГО закреплена в статье 4 Федерального закона № 40-ФЗ от 25.04.2002 «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств».

Полис КАСКО не относится к обязательным, а является добровольным. В связи с тем, что ОСАГО не погашает всей стоимости ущерба и выплаты предусмотрены только пострадавшей стороне, многие предприятия во избежание рисков и дополнительных затрат заключают и договор добровольного имущественного страхования.

Взаиморасчёты со страховыми компаниями отражаются на счёте 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования». Как правило, страхуют транспортное средство сроком на один год, но расходы по автострахованию в бухгалтерском и налоговом учёте принимают ежемесячно (как РБП).

Давайте рассмотрим, как провести операции по учёту договоров страхования в 1С: Бухгалтерия 8. Предположим, наша организация заключила страховые договора: ОСАГО на сумму 5000 рублей, и КАСКО на сумму 50000 рублей.

Как отразить оплату страховки?

Начнём с перечисления денежных средств страховой компании. Для этого переходим в раздел «Банк и касса» — «Банковские выписки» и создаём «Списание с расчётного счёта». При заполнении выбираем вид операции «Прочее списание», счёт дебета – 76.01.9, контрагента – страховую компанию. Далее нужно правильно заполнить справочник «Расходы будущих периодов».


Согласно п. 5 ПБУ 10/99, расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Также к таким затратам относятся расходы, осуществление которых связано с выполнением работ и оказанием услуг. Приобретение полисов ОСАГО и КАСКО является неотъемлемым условием использования автомобиля в организации. Соответственно, затраты на их покупку также относятся к обычным видам деятельности. Поэтому в графе «Вид актива в балансе» выбираем «Прочие оборотные активы».

Согласно ст. 263 НК РФ, затраты на уплату страховых премий включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, поэтому в графе «Вид для НУ» тоже выбираем «Прочие».

Расчёт ежемесячного отражения стоимости полиса в расходах предприятия производится пропорционально количеству календарных дней в месяце, поэтому в графе «Признание расходов» выбираем «По календарным дням». Далее указываем период списания, счёт и статью затрат. Списывать страховые премии, уплаченные страховщику, нужно на один из счетов затрат: 20, 23, 25, 26, 44. При создании статьи затрат вид расхода укажите «Прочие расходы».


Сохраняем внесённые нами сведения нажатием на «Записать и закрыть» и проводим «Списание с расчётного счёта».

Документ сформирует проводку Дт 76.01.9 Кт 51.

Аналогично рассмотренному примеру, отражаем в учёте перечисление денежных средств по договору добровольного страхования КАСКО.


Как признать расходы на страховые полисы?

Далее отражение уплаченных сумм в расходах предприятия происходит при помощи обработки «Закрытие месяца», расположенной в разделе «Операции».


После перепроведения документов за месяц и закрытия периода, вы сможете посмотреть результат операции по списанию расходов будущих периодов, нажав на название и выбрав меню «Показать проводки».


Корреспонденция счетов представлена на рисунке ниже:


Посмотреть подробности расчёта можно, выведя на экран справку-расчёт. Для этого снова нажимаем на выполненную операцию «Списание будущих периодов» и из выпадающего меню выбираем вторую строку с пиктограммой отчёта. В отчете можно менять настройки, выбирая, какие показатели вы хотите видеть: бухгалтерского учёта, налогового или постоянные и временные разницы.


Что делать, если произошло ДТП?

К сожалению, в процессе эксплуатации автотранспорта возможны дорожно-транспортные происшествия, которые также требуют отражения в бухучёте. Авария может произойти как по вине водителя вашего авто, так и по вине второго участника дорожного движения. Ущерб, причиненный автомобилю другим участником движения, может быть возмещен по полису обязательного страхования автогражданской ответственности страховой компанией виновника аварии (если ваш автомобиль застрахован по договору добровольного страхования, то не имеет значения, кто признан виновником). Вариантов возмещения ущерба два:

— денежная выплата, производимая страховой компанией виновного,

— ремонт той же страховой компанией вашего автомобиля.

Рассмотрим отражение первого варианта.

Предположим, что страховая компания виновной стороны оценила ущерб вашего авто и готова к денежному возмещению. Заходим в раздел «Операции» — «Операции, введённые вручную», и создаём новый документ. Согласно п. 7 ПБУ 9/99, выплаты по договору страхования в бухгалтерском учете признаются прочими доходами, а для целей налогового учёта – внереализационными доходами (п. 3 ст. 250 НК РФ).


Далее отразим поступление на счёт предприятия суммы возмещения ущерба. Для этого создадим документ «Поступление на расчетный» в разделе «Банк и касса» — «Банковские выписки».


В дальнейшем затраты, которые понесёт предприятие в связи с ремонтом, признаются в общем порядке, предусмотренном статьей 260 НК РФ, как расходы на ремонт основных средств, путём ввода документа «Поступление (акты, накладные) в разделе «Покупки».

Заполняя документ «Поступление: Акт», введите номенклатуру с видом «Услуги», выберите счёт учёта и статью затрат с видом «Ремонт основных средств.


Оплата за ремонт транспортного средства проводится как стандартная оплата поставщику.

Если используется второй вариант возмещения – ремонт автотранспортного средства страховой компанией виновной стороны, то организация, чей автомобиль пострадал, не отражает в бухгалтерском и налоговом учёте результаты дорожно-транспортного происшествия, так как не несёт никаких затрат и не получает никаких доходов, в виде возмещения.

Автор статьи: Алина Календжан

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов