Произведено расходов на выплату страхового обеспечения

«Больничные» расходы в расчете по страховым взносам

Компания оплачивает больничные листы работникам и получает от ФСС России возмещение расходов на выплату страхового обеспечения. Как в такой ситуации заполняется расчет по страховым взносам, ФНС России рассказала в письме от 09.04.2018 № БС-4-11/6753@.

Пунктом 2 ст. 431 НК РФ предусмотрено, что сумма начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее — страховые взносы) уменьшается на произведенные расходы по оплате больничных листов. Если по итогам расчетного (отчетного) периода сумма таких расходов оказывается больше величины начисленных взносов, разница либо засчитывается налоговым органом в счет предстоящих платежей, либо возмещается территориальным органом ФСС России (п. 9 ст. 431 НК РФ).

Уменьшение в расчете

Расчет сумм страховых взносов с учетом произведенных расходов на оплату больничных листов отражается в приложении 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам. Форма расчета и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ (далее — Порядок). В приложении 2 показываются:

  • по строке 060 — сумма начисленных страховых взносов (п. 11.12 Порядка);

  • по строке 070 — сумма понесенных компанией расходов на выплату страхового обеспечения (п. 11.13 Порядка);

  • по строке 080 — суммы возмещения, полученные от ФСС России (п. 11.14 Порядка);

  • по строке 090 — результат уменьшения суммы страховых взносов на расходы по выплате страхового обеспечения.

Каждая из этих срок содержит по пять граф для указания значений с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода.

В комментируемом письме ФНС России указала, что суммы возмещения от ФСС России показываются в графах строки 080, соответствующих месяцу, в котором они фактически поступили компании. При этом налоговики отметили, что неважно, за какой период было произведено возмещение, главное, чтобы оно относилось к периодам, начинающимся с 1 января 2017 г.

В Порядке не указано, как должны рассчитываться показатели граф строки 090. В письме от 23.08.2017 № БС-4-11/16751@ специалисты ФНС России привели порядок расчета показателя по строке 090. Исчисленные страховые взносы (строка 060) уменьшаются на сумму произведенных компанией расходов на выплату страхового обеспечения (строка 070), а затем полученный результат увеличивается на сумму возмещения, полученную от ФСС России (строка 080). То есть используется следующая формула: строка 060 – строка 070 + строка 080. В рассматриваемом письме налоговики отметили, что в графах строки 090 предусмотрено специальное поле «признак». В нем при заполнении строки 090 за каждый месяц отчетного периода, в котором сумма произведенных расходов не превысила сумму исчисленных страховых взносов, указывается признак «1», а в случае превышения расходов над суммой исчисленных взносов — признак «2». При этом, если в целом за три месяца получилось превышение, в соответствующей графе строки 090 ставится признак «2», а если сумма к уплате — признак «1».

Проиллюстрируем сказанное налоговиками на числовом примере. Допустим, у компании в отчетном периоде образовались:

  • в первом месяце — превышение расходов, равное 20 000 руб.;

  • во втором месяце — сумма к уплате 10 000 руб.;

  • в третьем месяце — сумма к уплате 5000 руб.

Соответственно, в строке 090 за первый месяц указывается признак «2», а за второй и третий месяцы — признак «1». Поскольку общим результатом за три месяца является превышение расходов, равное 5000 руб. , в строке 090 за три месяца ставится признак «2».

Перенос данных в раздел 1 расчета

В разделе 1 расчета указывается сумма страховых взносов, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период (строка 110), в том числе за последние три месяца этого периода (первый месяц — строка 111, второй месяц — строка 112, третий месяц — строка 113). Кроме того, в разделе 1 приводится сумма превышения расходов над исчисленными страховыми взносами за расчетный (отчетный) период (строка 120), так же с разбивкой по месяцам (первый месяц — строка 121, второй месяц — строка 122, третий месяц — строка 123).

Налоговики разъяснили, что сведения из строки 090 переносятся в раздел 1 расчета следующим образом:

  • в строки 110—113 — данные из строки 090 с признаком «1» (суммы к уплате в бюджет);

  • в строки 120—123 — данные из строки 090 с признаком «2» (суммы превышения).

Таким образом, применительно к нашему примеру компания покажет в разделе 1:

  • по строке 112 — сумму к уплате в бюджет за второй месяц отчетного периода — 10 000 руб.;

  • по строке 113 — сумму к уплате в бюджет за третий месяц отчетного периода — 5000 руб.;

  • по строке 120 — сумму превышения за отчетный период — 5000 руб.;

  • по строке 121 — сумму превышения за первый месяц отчетного периода — 20 000 руб.

Специалисты ФНС России отметили, что в разделе 1 не могут быть одновременно заполнены и строка 110 «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период» и строка 120 «Сумма превышения расходов над исчисленными страховыми взносами за расчетный (отчетный) период». Они также указали, что если сумма расходов на выплату страхового обеспечения превысила сумму исчисленных страховых взносов, то разницу плательщик может зачесть в счет предстоящих платежей по данному виду обязательного страхования как внутри отчетного периода, так и по его итогам.

К сведению

Для получения возмещения нужно обратиться в территориальный орган ФСС России с заявлением (его форма приведена в письме ФСС России от 07.12.2016 № 02-09-11/04-03-27029). К нему необходимо приложить документы, указанные в приказе Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н. В общем случае возмещение расходов осуществляется в течение десяти календарных дней с даты представления документов (ч. 3 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»). Однако при рассмотрении обращения страхователя о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения территориальный орган ФСС России вправе провести проверку (в том числе выездную) правильности и обоснованности расходов компании на выплату страхового обеспечения (ч. 4 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). В этом случае решение о возмещении (отказе в возмещении) будет принято после проведения проверки.

Джонни проехал чуть дальше, оставил машину и направился к воротам фабрики. Под ногами скрипел и похрустывал снег. Агент Секретной службы, сопровождавший Картера, смерил его быстрым взглядом и отвернулся, потеряв к нему интерес.

– Я проголосую за любого, кто сократит налоги, – говорил мужчина в старой куртке-аляске с прожженными на рукаве дырками. – Эти проклятые налоги убивают меня! Я серьезно!

– Мы займемся налогами, – заверил Картер. – Как только я окажусь в Белом доме, налоговая политика станет нашим приоритетом. – Безмятежная уверенность, прозвучавшая в его голосе, удивила и насторожила Джонни.

Ясный взгляд голубых глаз Картера остановился на Джонни.

– Привет! – сказал он.

– Здравствуйте, мистер Картер, – ответил Джонни. – Я не работаю здесь. Просто проезжал мимо и увидел вас.

– Рад, что вы остановились. Я баллотируюсь на пост президента.

– Я знаю.

Картер протянул руку, и Джонни пожал ее.

– Надеюсь, вы… – начал Картер и осекся.

Между ними пробежала искра, похожая на удар электрическим током. Картер замер и не сводил с Джонни глаз. Казалось, они смотрели друг на друга целую вечность.

Агенту Секретной службы это не понравилось. Он придвинулся к Картеру и начал расстегивать пальто. Где-то далеко, за миллион миль от них, раздался фабричный гудок, возвещавший в морозном воздухе о начале семичасовой смены.

Джонни отпустил руку Картера, но они продолжали смотреть друг на друга.

– Что, черт возьми, это было? – очень тихо спросил Картер.

– Вы, кажется, куда-то спешили? – осведомился агент Секретной службы и положил на плечо Джонни тяжелую руку. – Даже наверняка!

– Все в порядке, – успокоил его Картер.

– Вы станете президентом, – сказал Джонни.

Агент оставил руку на плече, но хватку чуть ослабил. Джонни почувствовал, что и от него получает сигналы. Агенту Секретной службы

(глаза)

не нравились его глаза. Он считал, что они

(глаза убийцы или сумасшедшего)

холодные и странные; и если этот незнакомец сунет руку в карман, если хоть что-то в его действиях будет расценено как угроза, Джонни уложат на месте. И при оценке ситуации в голове агента Секретной службы рефреном крутились два слова:

(Лорел, Мэриленд, Лорел, Мэриленд, Лорел, Мэриленд, Лорел).

– Да, – отозвался Картер.

– Вы победите с минимальным преимуществом. Перевес будет совсем небольшим, даже меньше, чем вы предполагаете, но он будет.

Картер с улыбкой смотрел на него.

– У вас есть дочь. Она будет учиться в Вашингтоне, в школе… – Но название оказалось в мертвой зоне. – Эта школа носит имя раба, получившего свободу.

– Парень, я хочу, чтобы ты ушел, – вмешался агент.

Картер взглянул на него, и агент замолчал.

– Рад нашей встрече, – сказал Картер. – Немного необычной, но интересной.

И Джонни снова стал самим собой. Напряжение спало. Внезапно он понял, что замерз, что ему надо в туалет.

– Всего доброго, – пробормотал он.

– Спасибо. И вам того же.

Джонни направился к машине, чувствуя на себе взгляд агента. Картер вскоре отправился во Флориду и уже не вспоминал о Нью-Хэмпшире.

Уолтер Кронкайт закончил с политиками и перешел к гражданской войне в Ливане. Джонни поднялся и, налив себе еще пепси-колы, чокнулся с экраном.

Твое здоровье, Уолт! За три «с» – за смерть, сокрушение и судьбу! Куда бы мы без них?

В дверь тихо постучали.

– Входи! – отозвался Джонни, думая, что это Чак решил пригласить его прокатиться в Сомерсворт. Но это был Роджер.

– Привет, Джонни! Можно войти?

– Конечно! Я думал, вы приедете позже.

– Мне позвонила Шелли. – Так звали его жену. Роджер вошел и закрыл за собой дверь. – К ней приходил Чак. Расплакался, как маленький ребенок. Он сказал, что у вас получается, Джонни. Сказал, что верит в успех.

Джонни поставил стакан.

– Еще предстоит немало потрудиться.

– Чак встретил меня в аэропорту. Я не видел его таким лет… с десяти или одиннадцати. Когда я дал ему пострелять из винтовки, о чем он мечтал пять лет. Чак прочитал мне газетную вырезку. Прогресс… просто невероятный! Я пришел поблагодарить вас.

– Благодарить надо Чака. Он схватывает все на лету. То, что с ним сейчас происходит, называется закреплением позитивного рефлекса. Он поверил, что может это сделать, и теперь быстро развивает успех. Наверное, лучше я объяснить не смогу.

– Он говорит, что вы учите его «переключаться». – Роджер сел.

– Можно и так выразиться, – улыбнулся Джонни.

– Он справится с отборочными тестами?

– Трудно сказать. Мне очень не хотелось бы полагаться на волю случая. Экзамены – всегда стрессовая ситуация. Если он запаникует, его может «заклинить», и тогда не избежать серьезной психологической травмы. А вы не думали отправить его на год в хорошую частную школу, где готовят абитуриентов к поступлению в колледж? Например, Питсфилдскую?

– Такая мысль появлялась, но, если честно, я счел это самообманом и желанием отдалить то, чего все равно не миновать.

– Вот это как раз и усугубляет проблему для Чака. Он чувствует себя загнанным в угол: или пан, или пропал.

– Но я никогда не давил на Чака.

– Сознательно – нет, я знаю. И он знает. С другой стороны, вы – богатый и успешный человек, а колледж закончили с отличием. Мне кажется, у Чака такое ощущение, будто ему предстоит отбивать мяч, посланный Хэнком Аароном, лучшим хиттером за всю историю бейсбола.

– Я не могу изменить этого, Джонни.

– Думаю, год на подготовительных курсах, проведенный вдали от дома, поможет ему обрести уверенность. И еще он хотел бы поработать на одном из ваших предприятий следующим летом. Если бы он был моим сыном и это были мои фабрики, я разрешил бы.

– Чак хочет этого? Но почему он сам мне об этом не сказал?

– Боится, что вы сочтете его лизоблюдом.

– Он так и сказал?

– Да. Чак считает, что практический опыт принесет ему пользу в будущем. Парень хочет пойти по вашим стопам, мистер Четсворт. В свое время вы обошли немало серьезных соперников. И проблемы Чака с чтением объясняются во многом именно этим. Его начинает бить нервная дрожь, как новичка перед началом охоты.

В определенном смысле Джонни покривил душой. В разговорах Чак смутно намекал на это, но никогда не говорил так открыто, как представил Джонни его отцу. Во всяком случае, сам он этого не озвучивал. Однако Джонни иногда прикасался к нему и получал соответствующие сигналы. Он видел, какие фотографии Чак хранил в бумажнике и как относился к отцу. И есть кое-что, о чем Джонни никогда не скажет этому хорошему, но суховатому человеку, сидящему напротив. Чак боготворил своего отца. За внешней бесшабашностью, очень похожей на уверенность в себе Роджера, скрывался тайный страх Чака не оправдать надежд и не стать сыном, достойным отца. Десять процентов акций пришедшей в упадок ткацкой фабрики Роджер превратил в текстильную империю Новой Англии. Чак считал, что любовь отца основана на его уверенности в том, что его сын способен свернуть горы. Стать спортивной звездой. Попасть в престижный колледж. Читать, наконец.

– Вы уверены, что все обстоит именно так? – спросил Роджер.

– Абсолютно! Но мне не хотелось бы, чтобы Чак когда-нибудь узнал о нашем разговоре. Ведь я поделился его тайнами! И не сомневайтесь, что все это правда!

– Хорошо. Мы с женой и Чаком поговорим о частной подготовительной школе. А пока возьмите. Это – вам. – Роджер вытащил из заднего кармана белый конверт и передал Джонни.

– Что это?

– Откройте и посмотрите.

Джонни распечатал конверт. Там оказался чек на пятьсот долларов.

– Послушайте… я не могу это взять.

– Можете и возьмете. Я обещал вам премию в случае успеха, а свои обещания я выполняю. Перед отъездом вы получите еще один чек.

– Послушайте, мистер Четсворт, я просто…

Заполняем строку 070 в расчете по страховым взносам в 2020 году

Расчет по страховым взносам в 2020 году обновлен

Строка 070 приложения 2 к разделу 1: как заполнять

Где еще в расчете встречается строка 070

Расчет по страховым взносам в 2020 году обновлен

Единый расчет по страховым взносам (ЕРСВ) и порядок его заполнения утв. приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470. Действует он начиная с отчетности за 2020 год. Ознакомьтесь с новым бланком расчета.

Cтрока 070 расчета по взносам не претерпела смысловых изменений в новом бланке и содержит информацию о расходах работодателя, которые он понес при выплате государственных пособий.

Единственная корректировка, которая относится ко всем строкам и строке 070 в том числе: из нового расчета удалено поле, показывающее сумму за три последних месяца. Таким образом, полей вместо пяти стало четыре.

Рассмотрим пример отражения в расчете страховых взносов строки 70 при условии использования плательщиком зачетной системы. Ее применение фиксируется в расчете в приложении 2 к разделу 1, в строке 002 цифрой 2.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Также рассмотрим, что делать тем, кто участвует в пилотном проекте ФСС по прямым выплатам. Их код в приложении 2 к разделу 1, в строке 002 — 1.

Строка 070 приложения 2 к разделу 1: как заполнять

Пример

В ООО «Тайга» в 1-м квартале 2020 года начислено несколько пособий. Регион, в котором зарегистрировано учреждение, к пилотному проекту пока не присоединился и работает по зачетной системе. Разберем содержание строки 070 расчета по взносам — как ее заполнять при следующих выплатах. Размер начисленных пособий составляет:

  1. По листам нетрудоспособности в январе — 16 509 руб. за 3 страховых случая:
  • количество дней нетрудоспособности — 12, сумма выплаты — 4404 руб.;
  • количество дней болезни — 15, размер пособия — 5505 руб.;
  • сумма пособия — 6600 руб. за 12 дней.
  1. Пособие по беременности и родам в феврале — 35 870 руб.
  2. Единовременное пособие при рождении ребенка в марте — 17 479,73 руб.

Значит, строка 070 в расчете выглядит так:

  • графа 2 — 12 657 руб. (отражает сведения расходов работодателя с 4-го дня больничного);
  • графа 3 — 35 870 руб.;
  • графа 4 — 17 479, 73 руб.;
  • графа 1 = сумма граф 2–4 + графа 1 из предыдущего отчетного периода (в нашем примере ее значение равно 0, так как это расчет за 1-й квартал).

При заполнении данной строки у многих возникает вопрос: нужно ли учитывать сумму пособия по временной нетрудоспособности в полном объеме? Как уже было сказано выше, следует вносить суммы произведенных расходов начиная с 4-го дня нетрудоспособности. Обязанность выплаты за первые 3 дня возложены на работодателя и отражаются по строкам 040 приложения 1 и строке 030 приложения 2 к разделу 1 в полном объеме пособия.

Какое значение приобретает строка 070 расчета по страховым взносам и что входит в нее, при условии, что организация участвует в пилотном проекте ФСС «Прямые выплаты»? Данный проект предусматривает получение работником государственных пособий напрямую от ФСС. Следовательно, расходов на выплату страхового обеспечения у плательщика нет. То есть ответ однозначный: в этом случае строку 070 приложения 2 к разделу 1 заполнять не нужно.

Почитайте, как заполнить расчет за 1-й квартал 2020 года.

Подпишитесь на рассылку

А также об особенностях нулевого расчета.

Где еще в расчете встречается строка 070

В какой части расчета еще можно встретить строку 070?

Это раздел 1. Он показывает сумму взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу, подлежащую уплате с начала года.

В приложении 3 к разделу 1 строка 070 отражает сведения по оплате дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами. Сюда включаются сведения о количестве дней ухода, а также об общей сумме расходов, в том числе за счет федерального бюджета.

В приложении 4 по выплатам за счет средств федерального бюджета строка 070 указывает итоговые данные по количеству получателей и сумме расходов, выплаченных пострадавшим, вследствие аварии на производственном объединении «Маяк».

В приложении 8 строка 070 кодирует гражданство лица, временно пребывающего в РФ. Это информация необходима для целей исчисления страховых взносов на ВНиМ иностранцев (кроме высококвалифицированных специалистов).

В приложении 9 строка 070 — дата справки, подтверждающей очную форму обучения учащегося. Это сведения необходимы для применения подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ.

В приложении 1 к разделу 2 в строку 070 вписывается дата начала членства в КФХ в расчетный период.

В персонифицированных сведениях по застрахованным лицам в разделе 3 расчета в строке 070 указывается дата рождения физлица.

Узнайте, как отчитаться по взносам в 1-м квартале 2020 года.

***

В приложении 2 к разделу 1 строка 070 показывает, сколько произведено расходов плательщиком на выплату пособий, при признаке выплат 2 «Зачетная система». Также в статье рассмотрено, что при признаке выплат 1 «Прямые выплаты» строка 070 не заполняется ввиду отсутствия расходов.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Страховые взносы».