Поступление займа проводки

Бухгалтерские проводки по займам полученным составляются с учетом нескольких критериев:

  • срок действия кредитного соглашения, по которому определяется тип займа (кратко- или долгосрочный);
  • на каких условиях будет происходить обслуживание займа (с выплатой процентов или без них);
  • валюта кредитования;
  • предмет заимствования (денежные средства, имущественные активы);
  • кто выступает в роли кредитора.

Правила синтетического и аналитического учета кредитных операций подробнее раскрыты в этой статье.

Получение займа: проводки

Заем организация может получить из трех источников:

  • от банковского учреждения;
  • от контрагента, зарегистрированного в качестве юридического лица;
  • от физических лиц.

Появление кредиторской задолженности отображается на счете 66 (для краткосрочных займов) или 67 (для долгосрочных). К синтетическим счетам вводят субсчета – например, 66.1 может обозначать основную сумму задолженности, а 66.2 – издержки по ее обслуживанию.

Корреспонденции при получении имущественного займа:

  • когда получен кредит, проводка будет иметь вид Д41 – К66/1 – по акту были приняты к учету товары, обозначенные в качестве предмета сделки по договору займа;
  • Д19 – К66.1 – произведено начисление «входного» НДС;
  • Д91.2 – К66.2 – по бухгалтерской справке начислены процентные обязательства;
  • Д66.2 – К51 – погашены обязательства по процентам;
  • Д41 – К60 – закуплена товарная продукция для погашения займа;
  • Д19 – К60 – отражен НДС при покупке;
  • Д68/НДС – К19 сумма НДС принята в учете к вычету;
  • Д66.1 – К41 – закупленные товары переданы кредитору в погашение займа;
  • Д66.1 – К68/НДС – отображен НДС.

Кредит деньгами

При денежной форме кредитования корреспонденции будут другими. Например, если получен займ от юридического лица, проводки выглядят так (при условии, что заем долгосрочный):

  • Д51 – К67.1 – заемные средства получены;
  • Д91.2 – К67.2 – произведено начисление процентов;
  • Д67.2 – К51 – процентные начисления оплачены;
  • Д67.1 – К51 – полная или частичная выплата кредита.

Расходы будут отнесены к категории прочих в бухучете, а в налоговом – к внереализационным издержкам.

Договоры займа, содержащие указания на беспроцентный тип кредита, не создают оснований для расчета материальной выгоды для физического лица — займодавца. При получении заемных средств от физических лиц под проценты, начисляемые и выплачиваемые процентные обязательства для кредитора являются доходом, с которого должен быть удержан НДФЛ. Кредитуемое предприятие выступает в качестве налогового агента. Если получен займ от физического лица, проводки составляются с участием 66 или 67 счета.

Например, стороннее физическое лицо внесло в кассу предприятия 38 000 рублей в качестве процентного краткосрочного займа (на 3 месяца). Ставка процента равна 5% годовых. Бухгалтерские записи:

  • Д50 – К66.1 – 38 000 руб. – получены заемные средства;
  • Д51 – К50 – 38 000 руб. – наличность из кассы внесена на текущий расчетный счет (чтобы избежать превышения лимита кассы);
  • Д91.2 – К66.2 – 158,33 руб. – начислены проценты за один месяц пользования деньгами (38 000 х 5% / 12);
  • Д66.2 – К51 – уплата процентов.

При перечислении процентов у физического лица появляется доход. Предприятие до момента оформления платежного поручения должно удержать из этого дохода НДФЛ – сумма удержания за первый месяц равна 21 руб. (158,33 х 13%). При выплате процентного дохода бухгалтер сделает две платежки – в бюджет на уплату НДФЛ на сумму 21 руб. и на карту физическому лицу в сумме 137,33 руб. (158,33 – 21).

Бухгалтерский учет заемных средств

Проценты учитываются отдельно от суммы кредита (п. 4 ПБУ 15/2008) и в общем случае отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих расходов (п. 7 ПБУ 15/2008). О нюансах отражения в составе налоговых расходов процентов читайте в материале «Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту — 2016». Обычно в кредитном договоре предусматривается ежемесячное начисление и уплата процентов.

Внимание

Размер процентов за период рассчитывается следующим образом: сумма кредита умножается на ставку процентов, делится на количество дней в году, в котором предоставляется кредит, и умножается на количество дней пользования заемными средствами в периоде. Пример Организация 19 марта 2016 года получила краткосрочный кредит в сумме 1 003 750 руб. на пополнение оборотных средств на срок 6 месяцев под 20% годовых. Договором предусмотрено, что уплата процентов производится ежемесячно.

Инфо

На практике именно краткосрочные кредиты и займы наиболее распространены. Организации берут их в кредитных организациях на временные нужды, в течение года возвращают. Используются эти деньги, как правило, на приобретение материальных ценностей, товаров, при продаже которых вложенные деньги быстро вернутся в составе выручки от продажи, в связи с чем появится возможность погасить задолженность перед банком.

Что такое пассивный счет и каковы его особенности читайте здесь.

Для юридических лиц долгосрочный кредит предоставляется на приобретение основных средств, инвестирование, реконструкцию или модернизацию технологический линий или же на увеличение производственных мощностей. Такие займы оформляются на 5-10 лет, если предприятие имеет весьма устойчивое финансовое положение и работает не менее полугода.

На рассмотрение заявок по долгосрочному кредиту уходит немного больше времени. В качестве залога могут потребовать не только недвижимость, но и поручителей. Проценты обычно ниже, чем по краткосрочным займам. Проводки по учету долгосрочных кредитов и займов: В бухгалтерском учете расчеты по долгосрочным кредитам ведутся на 67 счете бухгалтерского учета. Счет 67 также пассивный.

Основные затраты включаются в состав операционных расходов, при этом в бухгалтерском учете осуществляется проводка Д91/2 К66. Помимо основных расходов, возникают и дополнительные расходы, связанные с получением кредитных денег, к ним относятся оплата юридических, консультационных услуг, копировально-множительные расходы, налоги, экспертизы, услуги связи.

Эти расходы отражаются проводкой Д91/2 К60. Погашение займа отражается по дебету счет 66 в корреспонденции со счетами учета наличных и безналичных денежных средств, и учета валютных денежных средств, в зависимости от того, каким образом погашена задолженность по кредиту (проводки Д66 К50, Д66 К51, Д66 К52).

Проводки по 67 счету:

  • Д50 (51,52,55) К67 – получен долгосрочный кредит наличными (на расчетный, валютный, специальный счета).
  • Д91/2 К67 – начислены проценты к уплате в соответствии с кредитным договором.
  • Д67 К50 (51, 52, 55) – погашен долгосрочный кредит банка.
  • Д67 К91/1 – начислена положительная курсовая разница по процентам в иностранной валюте.
  • Д91/2 К67 – начислена отрицательная курсовая разница по процентам в иностранной валюте.

Последние две проводки относятся к долгосрочным займам в иностранной валюте. Здесь стоит отметить, что организация вправе учитывать долгосрочные кредиты на счете 67 до полного его погашения. Помимо этого, организация также может перевести займ из разряда долгосрочных в краткосрочные в тот момент, когда до срока его погашения останется не больше одного года.

Видео-справка «Бухучет краткосрочных кредитов по счету 66»: субсчета, операции В видео уроке подробно объясняется как вести бухучет краткосрочных кредитов и займов по счету 66. Обучение ведет преподаватель сайта «Бухгалтерский и налоговый учет для чайников», главный бухгалтер Гандева Н.В. Для просмотра онлайн нажмите на плеер ниже ⇓ Учет краткосрочных кредитов Краткосрочные кредиты выдаются на срок до 1 года.

Полученные денежные средства учитывается по кредиту счет 66 в корреспонденции со счет 50 «Касса» (в случае если кредит выдан наличными денежными средствами), 51 «Расчетный счет» и 52 «Валютный счет» (соответствующие проводки Д50 К66, Д51 К66, Д52 К66). При получении займов организация несет определенные затраты. Это могут быть, так называемые, основные затраты, к которым относятся проценты по кредиту, курсовые, суммовые разницы по процентам.

Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями кредитного договора. Бухгалтерская справка-расчет. 67 51, 52 Погашены кредиты с:— расчетного счета,— валютного счета. Выписка банка по валютному и расчетному счету. Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов (счет 66 и 67) Проценты, начисленные по кредиту, отражаются с помощью проводки Д91/2 К66, то есть также включаются в операционные расходы.

Возврат кредитных денег и уплата процентов отражается с помощью проводки Д66 К51 (50, 52). Если организация погашает свой долг частями каждый месяц, то данная проводка выполняется ежемесячно на сумму погашения.

Заемные средства выдаются банком на срок до 12 месяцев. Кредит не является доходом компании и не подлежит налогообложению. А вот начисленные по кредиту проценты можно учесть в расходах организации.

Получение кредита отражают записью по дебету 51 и кредиту счета 66. Именно с момента перечисления на расчетный счет организации кредитных денежных средств, возникает обязательство по их уплате.

Списывается эта сумма в соответствии с условиями учетной политике: единовременно или равными долями в течение всего срока кредита.

Пени по процентам за просрочку оплаты начисляют проводкой:

  • Дебет 91.2 Кредит 76 (66).
Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
51 66 Получен кредит 450 000 Выписка банка
91.2 66 Начислены проценты по краткосрочному кредиту 13 500 Договор займа

Бухгалтерская справка

66 51 Ежемесячное перечисление процентов по кредиту 13 500 Платеж. поручение исх.
66 51 Ежемесячное погашение задолженности по кредиту 112 500 Платеж. поручение исх.

Каждая организация вправе осуществлять предоставление займа другой организации; проводки, отражающие заемные средства для физических и юридических лиц, имеют ряд различий. В первую очередь учитывается условие о том, является ли предоставленный заем процентным или же он выдается без процентов.

Регламентируется предоставление займа, проводки приведены в статье, Гражданским и Налоговым кодексами РФ, 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухучете» и ПБУ 19/02.

Согласно действующему гражданскому законодательству, договор займа (проводки — далее) оформляется таким образом, что займодавец предоставляет заемщику материальные или нематериальные ценности, объединенные родовыми признаками, на условиях обязательного возврата полученных средств (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Операция выдачи займа (проводки) оформляется надлежащими первичными документами бухгалтерии. Тип первичной документации зависит от вида ценностей, переданных взаймы (п. 1 ст. 9 402-ФЗ).

Займы выданные, проводки по которым формируются в составе финвложений, должны удовлетворять следующим требованиям (п. 2 ПБУ 19/02):

  1. Для сделки в обязательном порядке оформляется договор, закрепляющий права учреждения на совершение финансовых вложений.
  2. Рассчитываются возможные финансовые риски.
  3. Существует способность приносить доходность в виде процентов за пользование ссуженными ценностями в будущих периодах.

Таким образом, для отражения заимствованных материальных и нематериальных объектов в разрезе финансовых вложений используется счет 58 «Финансовые вложения», субсчет 3. Если предоставляется беспроцентная ссуда, отражаться такая операция будет в составе учета расходов.

В том случае, когда средства ссужаются физическому лицу, бухгалтерские записи для организации-займодавца будут аналогичны вышеуказанным. Проценты необходимо отражать по Дт счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 1.

Проценты, начисленные по кредиту, отражаются с помощью проводки Д91/2 К66, то есть также включаются в операционные расходы. Возврат кредитных денег и уплата процентов отражается с помощью проводки Д66 К51 (50, 52). Если организация погашает свой долг частями каждый месяц, то данная проводка выполняется ежемесячно на сумму погашения.

Проводки по краткосрочным кредитам (счет 66): Дебет Кредит Наименование операции 50 (51, 52) 66 Получен краткосрочный кредит 91/2 66 Начислен процент к уплате по кредитному договору 66 91/1 Начислена положительная курсовая разница и процентам в иностранной валюте 91/2 66 Начислена отрицательная курсовая разница и процентам в иностранной валюте.

Разница между суммой кредиторской задолженности на 25 декабря и 31 декабря составит 957 166,50 – 953 137,50 = 4 029 руб. Она называется курсовой. В бухучете ее начислим так: Дт 91.2 Кт 66.Осн. Если бы курс евро снизился, запись была бы обратной — Дт 66.Осн.

Важно

Кт 91.1. Подробнее о составлении проводок по курсовым разницам читайте в материале «Какой проводкой формируются отрицательные курсовые разницы». Кредит на приобретение инвестиционного актива Инвестиционным активом является, например, объект капитального строительства. Объекты основных средств, которые не требуют вложений в достройку или дооборудование, не являются инвестиционным активом.

Д-т К-т Описание проводки Сумма проводки
50 ( ,) 66 Получение краткосрочного кредита наличными, на расчетный или валютный счет 100000,00
91/1 66 Начисление процентов и банковской комиссии за использование кредита 2000,00
66 50 ( ,) Погашение полученного кредита, начисленных процентов и банковской комиссии 102000,00
66 62 Погашение краткосрочного займа с покупателями за продукцию 50000,00
66 66 Погашение краткосрочного кредита за счет новооформленного 70000,00
66 91/1 Включение положительной курсовой разницы по краткосрочному кредиту в инвалюте в состав доходов 10000,00
60 66 Реструктуризация текущей задолженности перед поставщиком в краткосрочную 150000,00
66 91 Включение в состав прочих доходов простроченную задолженность по краткосрочному кредитованию за счет истечения срока исковой давности 15000,00
41 (10) 66 Получены товары (материал) в счет договора краткосрочного кредитования 80000,00
91/2 60 (76) Включение дополнительных затрат в состав операционных 50000,00
91/2 66 Начисление отрицательной курсовой разницы по краткосрочному кредитованию в инвалюте 10000,00

Счет 67 в бухгалтерском учете: расчёты по долгосрочным кредитам и займам

Инфо

Отрицательная курсовая разница – Д91/2 К66. Курсовые разницы и проценты – это основные расходы по кредиту. Существуют также и дополнительные. Все дополнительные расходы, сопровождающие оформление и получение займа, также включаются в операционных расходы. В качестве дополнительных расходов могут выступать различного рода услуги (юридические, экспертиза, консультационные и пр.).

Проводка по их отражению – Д91/2 К60 (76).

Описание проводки Документ-основание 51 67 2 500 000,00 Получение кредита от ОАО «Осень» Банковская выписка 91.02 67 28 125,00 Отражена сумма процентов по кредиту за месяц Кредитный договор, бухгалтерская справка 67 51 69 444,44 Оплата основного долга за месяц Платёжное поручение 67 51 28 125,00 Оплата процентов Платёжное поручение Пример 2.

Аналитический учет кредитных операций позволяет разграничить информацию относительно источников займа (кредитов) согласно заключенным договорам.

Получение кредитных денежных средств отображается по кредиту счета 66 с дебетом счетов денежных средств, а именно:

  • (если кредит выдан наличными);
  • (безналичная форма кредитования);
  • (если кредит выдан инвалютой);

Получение займов или кредитов несет за собой некую долю затраты, которые у предприятия возникнут в будущем – это проценты по кредиту, комиссия по управлению им и , которые возникают при переводе одной валюты в другую. Все эти расходы или доходы (если курсовая разница положительная) учитываются в составе операционных затрат по 91/1 счету «Прочие доходы и расходы».

Могут также возникнуть дополнительные расходы, связанные с оформлением и получением кредита, которые учитываются также в составе операционных затрат, но на отдельном счете бухгалтерского учета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». К ним могут относиться юридические и консультационные услуги, проведенные экспертизы, услуги связи и прочие расходы (по дебету счет 91/2, а по кредиту 60).

Погашение кредитных средств, уплата процентов и банковской комиссии ежемесячно отображается по дебету 66 счета в корреспонденции со счетами наличных, безналичных или валютных денежных средств (50, ).

Следует отметить, что счет 66 также может использоваться для учета выпуска и размещения облигаций, если при помощи их были привлечены краткосрочные займы. Если облигация размещается по цене выше от номинальной, то дебету будет счет, а по кредиту 66 и 98 «Доходы будущих периодов». Если же облигация размещается по цене ниже от номинальной, то эта разница доначисляется равномерно с кредита 66 в дебет 91. Проценты к уплате учитываются обособленно такой проводкой: дебет 91 и кредит 66.

Быстрое рассмотрение заявки — завышенные процентные ставки.

Больше информации о вас — выше шанс получить кредит.

Отказ в одном банке — не означает отказа в другом.

Небольшая сумма — выше вероятность положительного решения.

Зарплатная карта — самые лучшие предложения по процентным ставкам.

Предварительное положительное решение — не гарантирует факта получения кредита.

Страховка жизни — необязательна.

Негативная кредитная история — не всегда ждите отказ.

Меньше справок — больше проценты.

Возврат кредита, другими словами его погашение, определяется условиями, прописанными в договоре. Размер платежей и график их перечисления в обязательном порядке содержится в соглашении.

Внимание

Дт 08 Кт 66.Проц. — 2 000 000 × 20% / 183 × 16 = 28 415,30 руб. — начислены %; Дт 66.Проц. Кт 51 — 28 415,30 руб. — перечислены % банку. В итоге за апрель–сентябрь 2016 года стоимость инвестиционного актива увеличится на сумму уплаченных за этот период процентов. Краткосрочный кредит погашен В соответствии с п. 2 ст.

ГК РФ к отношениям по кредитному договору применяются правила, изложенные в гл. 42 ГК РФ, т. е. как и в договорах займа. Согласно п. 1 ст. 810 заемщик обязан возвратить сумму займа в срок, оговоренный договором. Необходимо учесть, что если кредитный договор заключен в пользу третьего лица, на счет которого перечисляются денежные средства, то возврат денежных средств обязано осуществить юридическое лицо, указанное в договоре в качестве должника.

  • Дебет 51 (50, 40…) Кредит 58 (76).

Что касается обложением займов налогом НДС, есть две противоположенные точки зрения. Первая основывается на том, что происходит передача права собственности, которое является реализацией (ст. 39 НК РФ). Реализация облагается НДС. Обратная точка зрения: при получении и возврате кредита в виде товаров не возникает объекта налогообложения НДС.

Получение займа или кредита: бухгалтерский и налоговый учет

Кредит может быть выдан только денежными средствами. Юридическим лицам кредит может быть выдан только в безналичной форме в валюте РФ или в иностранной валюте. Особое требование предъявляется к форме договора — она должна быть только письменной. Кредитный договор является двусторонним. Одна сторона — кредитная организация, кредитор.

Другая сторона — заемщик. Кредитный договор должен быть процентным. Бухгалтерский учет расходов по кредитам Данное направление бухучета регулируется ПБУ 15/2008 (приказ Минфина России от 06.10.2008 №107н). Полученные по кредитному договору деньги не учитываются в доходах, а являются кредиторской задолженностью организации.

Погашение займа в бухгалтерском учете

Организация, получившая денежный заем, рано или поздно должна погасить его. А вместе с уплатой основного долга перечислить проценты. В свою очередь, фирма, выдавшая заем, при возврате сумм, должна сделать проводки при окончательных расчетах.

Проводки у заемщика

Выплату денежных средств по основному долгу списывают с расчетного счета проводкой Дебет 66 (67) Кредит 51. По уплате процентов запись будет та же, только изменится субсчет – «Проценты по займу».

Погашение долга может быть произведено не только денежными средствами, но и имуществом. В данном случае такая операция будет признана реализацией, которая облагается НДС. В этом случае нужно будет сделать проводки: Дебет 66 (67) Кредит 10, 41… Либо Дебет 66 (67) Кредит 90.1. Себестоимость товаров, материалов или продукции списывается проводкой Дебет 90.2 Кредит 41,10,43…

При начислении НДС по погашению кредита имуществом делают запись Дебет 90.3 Кредит 68 НДС

Организация получила денежный заем в сумме 455 000 руб. на 5 месяцев. Сумма начисленных процентов составила 22750 руб.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
66 51 Получен заем 455 000 Выписка банка
91.2 66 Начислены проценты по займу 22 750 Договор займаБухгалтерская справка
66 51 Перечислены проценты 22 750 Платежное поручение исх.
66 51 Перечислена основная сумма долга по займу 455 000 Платежное поручение исх.

Проводки у заимодавца

Когда ваша организация выступает в роли заимодавца, поступление денежных средств по погашению займа отражают проводками: Дебет 51(50) Кредит 58 (76, 73)

Если вы выдавали беспроцентный заем сотруднику, нужно начислить НДФЛ: Дебет 70 Кредит 6 НДФЛ.

Когда организация выдает заем в натуральной форме и таким же образом получает его обратно, делают проводки: Дебет 41 (10…) Кредит 76. В момент получения она может признать вычет по НДС по этому имуществу: Дебет 19 Кредит 76. Сумму займа списывают проводкой Дебет 76 Кредит 58.

Если предоставленный заем заемщик предлагает вернуть поставкой товаров, такая ситуация называется новацией. Тогда нужно будет сделать записи:

  • Дебет 60 Кредит 58 – новирование займа
  • Дебет 60 Кредит 76 – новирование процентов
  • Дебет 41 Кредит 60 – получение товаров

В данном случае поступление товаров будет являться покупкой, по которой можно получить вычет по НДС: Дебет 19 Кредит60, Дебет 68 НДС Кредит 19.

Организация выдала заем в сумме 329 000 руб. на 7 месяцев. Процент по займу составил 28788 руб. Заемщик предложил сделать поставку товаров на сумму долга и процентов.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
58 51 Выдан заем 329 000 Исх. платежное поручение
76 91.1 Начислены проценты по займу 28 788 Бухгалтерская справка
60 58 Новация основного долга 329 000 Бухгалтерская справка
60 76 Новация процентов 28 788 Бухгалтерская справка
41 60 Получены товары 303 210 Товарная накладная
19 60 НДС входной 54 578 Товарная накладная
68 НДС 19 Получен вычет по НДС 54 578 Счет-фактура