Получение займа векселем проводки

Содержание

Учет векселей, выданных в обеспечение договора займа

Порядок учета таких векселей установлен Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденным приказом Минфина России от 2 июня 2001 г. №60н.

Так, в пункте 18 ПБУ 15/01 определен порядок учета процентов и дисконта по векселю у организации-заемщика.

Предположим, организация выдает вексель в обеспечение договора займа. Сумма, указанная в векселе, отражается как кредиторская задолженность, то есть по кредиту счета 66 или 67 в зависимости от срока обращения векселя.

При выдаче векселя для получения займа денежными средствами сумма причитающихся к оплате процентов отражается векселедателем в составе операционных расходов.

пример

ООО «Карусель» 1 февраля 2001 года получило от ЗАО «Перевертыш» заем в размере 100 000 руб. сроком на 6 месяцев на пополнение оборотных средств. В обеспечение займа ООО «Карусель» передало ЗАО «Перевертыш» собственный простой процентный вексель на сумму 112 000 руб.

Учет у векселедателя

Бухгалтер ООО «Карусель» при получении займа сделал проводки:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66 субсчет «Полученные займы»

-100 000 руб. — получены денежные средства от ЗАО «Перевертыш» по договору займа;

ДЕБЕТ 66 субсчет «Полученные займы» КРЕДИТ 66 субсчет «Векселя, выданные в обеспечение полученных займов»

-100 000 руб. — отражена номинальная стоимость векселя;

ДЕБЕТ 009

— 112 000 руб. — отражена номинальная стоимость векселя, выданного в обеспечение обязательств по договору займа.

Для равномерного (ежемесячного) включения сумм причитающихся процентов или дисконта в состав доходов по выданным векселям организация-векселедатель может их предварительно учитывать как расходы будущих периодов.

Порядок отражения в бухгалтерском учете причитающихся к уплате процентов или дисконта по выданным векселям необходимо указать в учетной политике организации на 2002 год Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие.1999.

Предположим, что ООО «Карусель» в своей учетной политике записало, что проценты и дисконт по векселям, выданным в обеспечение полученных кредитов и займов, предварительно учитываются как расходы будущих периодов. Тогда сумма дисконта по выданному векселю будет отражаться проводкой:

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 66 субсчет «Векселя, выданные в обеспечение полученных займов»

— 12 000 руб. — отражена сумма дисконта по выданному векселю.

Затем ежемесячно ООО «Карусель» будет включать в состав операционных расходов 1/6 часть от общей суммы дисконта, то есть по 2000 руб.

Бухгалтер должен отразить эту операцию так:

ДЕБЕТ 91-2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 97

— 2000 руб. — включена в состав операционных расходов ежемесячная сумма затрат по заемным средствам.

Через 6 месяцев, после предъявления векселя к оплате, в учете ООО «Карусель» были сделаны проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 «Выручка»

— 24 000 руб. — отражена задолженность покупателя за отгруженную продукцию;

ДЕБЕТ 90-3 «НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС»

— 4000 руб. — начислен со стоимости реализованной продукции налог на добавленную стоимость;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Векселя полученные» КРЕДИТ 62

— 30 000 руб. — отражена сумма векселя, полученного в оплату отгруженной продукции;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 «Выручка»

— 6000 руб. — доначислена задолженность покупателя до суммы, указанной в векселе.

После продажи товарного векселя ОАО «Росток» в учете «Салюта» нужно сделать проводки:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1 «Прочие доходы»

— 30 000 руб. — отражена задолженность покупателя векселя;

ДЕБЕТ 91-2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 62 субсчет «Векселя полученные»

— 30 000 руб. — списана на реализацию стоимость товарного векселя;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

— 30 000 руб. — поступили денежные средства в оплату реализованного товарного векселя.

Учет у организации, получившей вексель от векселедержателя по индоссаменту

В учете ОАО «Росток» операции по приобретению и предъявлению к погашению финансового векселя выглядят следующим образом:

ДЕБЕТ 58-2 «Долговые ценные бумаги» КРЕДИТ 76

— 30 000 руб. — оприходован приобретенный финансовый вексель;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

— 30 000 руб. — перечислены денежные средства в оплату финансового векселя;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1 «Прочие доходы»

— 30 000 руб. — предъявлен к погашению финансовый вексель;

ДЕБЕТ 91-2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 58-2 «Долговые ценные бумаги»

— 30 000 руб. — списана стоимость финансового векселя;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

— 30 000 руб. — поступила оплата по векселю.

Договор вексельного займа

Договор вексельного займа достаточно редкая разновидность договора займа. Договор вексельного займа на практике трудно реализуется и не имеет преимуществ перед договором купли-продажи векселя с отсрочкой (рассрочкой) платежа, в связи с чем его использование в хозяйственной практике не получило широкого распространения.

Согласно договору вексельного займа займодавец вместо денег передает заемщику вексель.

В соответствии со ст.807 ГК РФ по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Следовательно, объектом займа могут быть только деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками. Объектом договора вексельного займа является вексель.

Вексель относится к ценным бумагам (ст.143 ГК РФ), является вещью (ст.128 ГК РФ), денежным обязательством (ст.815 ГК РФ) и средством платежа. Первоначально заключается вексельный договор, для выдачи векселя. При этом вексель — индивидуально-определенная вещь, т.е. обладает такими признаками, по которым его можно отличить от других таких же вещей: номер и серия бланка векселя, наименование плательщика, срок платежа, дата и место составления векселя, вексельная сумма, срок платежа и т.д. (Федеральный закон от 11.03.97 г. N 48-ФЗ «О переводном и простом векселе» и другие нормативные акты). Владелец векселя с передачей векселя по договору вексельного займа приобретает имущество в виде права требования совершения платежа в пользу векселедержателя определенной денежной суммы.

Векселя являются вещами, определенными родовыми признаками, и, следовательно, договор вексельного займа теоретически возможен. Вопрос о том, какие векселя могут считаться вещами такого же рода и качества, законодательно не урегулирован.

Договор вексельного займа содержит приложения:

  • График возврата процентов.

Договор вексельного займа содержит сопутствующие документы:

  • Дополнительное соглашение;
  • Протокол разногласий;
  • Протокол согласования разногласий.

С этим шаблоном часто используют:

  • Договор займа денежных средств
  • Договор займа между физ лицами
  • Договор займа между ООО и учредителем
  • Договор займа от учредителя организации (ООО)

Популярные документы и процедуры:

  • Типовой образец договора займа
  • Форма договора беспроцентного займа
  • Процентный займ — образец договора

ДО­ГО­ВОР зай­ма с пе­ре­да­чей век­се­ля

да­та и мес­то под­пи­са­ния

1. ПРЕД­МЕТ ДО­ГО­ВО­РА

1.2. Рек­ви­зи­ты пе­ре­да­ва­емо­го век­се­ля:

1.4. Сум­ма зай­ма пре­дос­тав­ля­ет­ся на срок до ___________________.

1.6. За­имо­да­вец __________ (не да­ет/да­ет) на дос­роч­ный возв­рат Сум­мы зай­ма и про­цен­тов без до­пол­ни­тель­но­го по­лу­че­ния За­ем­щи­ком пись­мен­но­го одоб­ре­ния по это­му по­во­ду.

Получен займ векселем проводки

Займ в виде векселя проводки

Добрый день, у меня вопрос следующего характера, мы организация применяющая ОСНО, нам выдан займ векселем беспроцентным, и этим векселем мы купили долю в другой фирме и расплатились этим векселем. Мне необходимо понять правила отражения таких операций в БУ и НУ+проводки, спасибо. Как мы поняли из Вашего вопроса векселедатель выдал вексель в обмен на полученный заем.

Векселедержатель (т.е. Ваша организация) может учесть этот вексель как финансовое вложение или же, если вексель бездоходный (бездисконтный), на счете 76.

Что такое вексель? Отражаем в бухучете

Вексель – это ценная бумага.

При операциях по займам заемщик выдает вексель заимодавцу и получает по нему деньги.

По истечении срока, заимодавец предъявляет этот вексель к получению по нему долга. Разберемся какими проводками следует зарегистрировать получение займа по векселям. Векселя бывают разных видов:

  1. Переводной – на векселе указано, кто именно должен оплатить сумму по ценной бумаге и в какой срок.
  2. Простой вексель – в нем указана только сумма и срок погашения долга.

По векселю могут начисляться проценты или дисконт.

На сумму, указанную в векселе (она равна займу), начисляют проценты. Либо в ценной бумаге проставляется сумма, превышающая заем, с учетом начисленных процентов.

Векселедатель может выдать вексель в обмен на полученный заем.

В этом случае сумма налога на балансе индоссанта принимается к вычету только в пределах стоимости приобретенных (принятых к учету) товаров (работ, услуг), не превышающей стоимости отгруженных ранее товаров (работ, услуг), за которые был получен вексель. Вексель может выбывать не только при его продаже или обмене на товары.

Погащение займа векселем проводки

Если все эти реквизиты присутствуют, то долговое обязательство будет действительно, даже если оно написано на обычной бумаге.

Но все же, если вы решили выпустить вексель, лучше составить его на бланке, отпечатанном типографским способом (вы можете заказать его в типографии), либо приобрести уже готовые бланки, выпущенные Федеральным казначейством.

Принято различать товарные векселя, когда покупатель выдает поставщику вексель в подтверждение своей задолженности по договору купли-продажи материальных ценностей, и финансовые векселя, когда предметом купли-продажи является сам вексель. Причем вексель может быть как «собственного производства», так и третьих лиц.

Зачастую собственный вексель выдают не по номиналу, а с дисконтом (дисконтные векселя), либо на сумму по векселю начисляются проценты (процентные векселя).

Учет векселей, выданных в обеспечение договора займа

Порядок учета таких векселей установлен Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденным приказом Минфина России от 2 июня 2001 г.

№60н. Так, в пункте 18 ПБУ 15/01 определен порядок учета процентов и дисконта по векселю у организации-заемщика. Предположим, организация выдает вексель в обеспечение договора займа. Сумма, указанная в векселе, отражается как кредиторская задолженность, то есть по кредиту счета 66 или 67 в зависимости от срока обращения векселя.

При выдаче векселя для получения займа денежными средствами сумма причитающихся к оплате процентов отражается векселедателем в составе операционных расходов. Бухгалтер ООО «Карусель» при получении займа сделал проводки: ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66 субсчет «Полученные займы» -100 000 руб.

Мне как бухгалтеру принесли подписанный нашим дир-м и сторонноей фирмой договор краткоср займа ,предоставленного векселями СБ РФ. от 08августа.Д58,2 К.

(76 некорректная проводка!) 17 августа данные векселя были погашены и на наш р/с перечислены ден ср-ва Д51 К66,3 Быть может нужен догвор купли -продажи (это ведь по сути мы продали СБ РФ вексели) Вы получили векселя по займу? Сомнительная операция, ИМХО. По этому договору Вы что заимодавцу вернуть должны?

Такой проводкой модно отражать получение займа.

76 — 66 :: типа обязательство по оплате векселя стало займом Тогда изначально купля-продажа должна быть. Не-а, ИМХО, вексель брать (давть) в займ — стремно. Что значит аналогичный? Каждый вексель уникален.

Если я у Вас его беру по займу, я его использую каким-то образом (в случае автора — погашаю), как я могу вернуть его? Это же не акция.

Бухгалтерский учет и налогообложение векселей

старший консультант отдела ведения споров и урегулирования разногласий АКГ «Интерком-Аудит» (BKR), член Палаты налоговых консультантов Бухгалтерский учет операций с векселями по договору займа у векселедателя Налоговый учет операций с векселями по договору займа у векселедателя Бухгалтерский учет операций с векселями по договору займа у векселедержателя Налоговый учет операций с векселями по договору займа у векселедержателя Бухгалтерский учет товарных векселей Налоговый учет товарных векселей Порядок обложения налогом на прибыль операций, связанных с выплатой (получением) процентов (дисконта), не отличается от порядка, рассмотренного в соответствующих разделах по налоговому учету операций с векселями по договору займа. Бухгалтерский учет финансовых векселей Налоговый учет финансовых векселей НДС по финансовому векселю

Выдача займа векселями

Добрый день, у меня вопрос следующего характера, мы организация применяющая ОСНО, нам выдан займ векселем беспроцентным, и этим векселем мы купили долю в другой фирме и расплатились этим векселем.

Мне необходимо понять правила отражения таких операций в БУ и НУ+проводки, спасибо. Как мы поняли из Вашего вопроса векселедатель выдал вексель в обмен на полученный заем. Векселедержатель (т.е. Ваша организация) может учесть этот вексель как финансовое вложение или же, если вексель бездоходный (бездисконтный), на счете 76.

Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора, т.е. в размере выданного займа.

При выдаче займа в учете производятся записи: Д 58 субсчет «Вексель» — К 76 — получен вексель; Если вексель бездоходный проводки будут такие: Д 76 «Вексель» — К 76 «Контрагент» Д 58 – К 91 – увеличена балансовая стоимость векселя на часть суммы дисконта по векселю (если вексель доходный).

Бухгалтерский учет векселей с примерами и проводками

Важно: неправильное указание хотя бы одного реквизита лишает его первоначальной юридической силы, что может стать поводом для отказа от выполнения описанных там обязательств.

В обязательном порядке формируется два идентичных экземпляра.

Вексель в качестве займа проводки

Порядок учета таких векселей установлен Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденным приказом Минфина России от 2 июня 2001 г. №60н.

Так, в пункте 18 ПБУ 15/01 определен порядок учета процентов и дисконта по векселю у организации-заемщика. Предположим, организация выдает вексель в обеспечение договора займа.

Сумма, указанная в векселе, отражается как кредиторская задолженность, то есть по кредиту счета 66 или 67 в зависимости от срока обращения векселя.

При выдаче векселя для получения займа денежными средствами сумма причитающихся к оплате процентов отражается векселедателем в составе операционных расходов. пример ООО «Карусель» 1 февраля 2001 года получило от ЗАО «Перевертыш» заем в размере 100 000 руб. сроком на 6 месяцев на пополнение оборотных средств.

Учет у организации, получившей вексель от векселедер­жателя по индоссаментуВ учете ОАО «Росток» операции по приобретению и предъявлению к погашению финансового векселя выглядят следующим образом:ДЕБЕТ 58-2 «Долговые ценные бумаги» КРЕДИТ 76- 30 000 руб.

— оприходован приобретенный финансовый вексель;ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51- 30 000 руб. — перечислены денежные средства в оплату финансового векселя;ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1 «Прочие доходы»- 30 000 руб. Выдача займа векселями На протяжении действия договора займа, сумма задолженности в учете не меняется.

Проценты по займу, выданному по векселю, списываются на расходы ежемесячно.
Для этого используют счет учета 97. Операция проводится записью Дебет 97 Кредит 66 (67).

В налогообложении прибыли, в расходах можно признать только ту часть дисконта векселя, которая не превышает исчисленную, исходя из ставки рефинансирования.

Что такое вексель? отражаем в бухучете

  • либо учетная стоимость векселя меняться не будет (п. 21 ПБУ 19/02) и учтется в момент его выбытия, отразившись в финрезультате;
  • либо увеличение учетной стоимости до номинала будет делаться равномерно в течение срока обращения векселя (п. 22 ПБУ 19/02):

Дт 58-2 Кт 91. Начисление процентов по векселю происходит ежемесячно, но учетную стоимость финвложений они не увеличивают (п.

21 ПБУ 19/02) и поэтому отражаются на счетах учета расчетов: Дт 76 Кт 91. Сумма этих процентов будет включена в учетную стоимость векселя при его выбытии: Дт 91 Кт 76.

Договор займа и вексель как инструменты привлечения заемных средств

Важно

Оплата по векселю отразится как закрытие долга по нему:

Дт 60векс Кт 51, где 60векс — субсчет долга по выданному собственному векселю;

Дт 51 Кт 62векс, где 62векс — субсчет долга по полученному собственному векселю покупателя. Одновременно векселя будут списаны с забалансовых счетов:

Кт 009;

Кт 008. Подробнее о забалансовых счетах читайте в статье «Правила ведения бухгалтерского учета на забалансовых счетах».

Учет чужих векселей в составе финвложений Признакам финвложений отвечают векселя, приобретенные по цене ниже номинала или процентные, т. е. способные приносить доход (п. 2 ПБУ 19/02, утвержденного приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н).

Через 6 месяцев, после предъявления векселя к оплате, в учете ООО «Карусель» были сделаны проводки: ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 «Выручка» — 24 000 руб. — отражена задолженность покупателя за отгруженную продукцию; ДЕБЕТ 90-3 «НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС» — 4000 руб.

— начислен со стоимости реализованной продукции налог на добавленную стоимость; ДЕБЕТ 62 субсчет «Векселя полученные» КРЕДИТ 62 — 30 000 руб. — отражена сумма векселя, полученного в оплату отгруженной продукции; ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 «Выручка» — 6000 руб.

— доначислена задолженность покупателя до суммы, указанной в векселе. После продажи товарного векселя ОАО «Росток» в учете «Салюта» нужно сделать проводки: ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1 «Прочие доходы» — 30 000 руб.

— отражена задолженность покупателя векселя; ДЕБЕТ 91-2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 62 субсчет «Векселя полученные» — 30 000 руб.

Особенности учета и налогообложения векселей На особенности отражения векселя в бухгалтерском учете влияет то, что он может быть:

  • собственным или чужим;
  • простым (составленным между 2 лицами) или переводным (оформленным при участии третьего лица, которое будет осуществлять платеж, погашая свой долг перед векселедателем);
  • дисконтным (передаваемым по цене, отличающейся от указанной в нем), процентным (предусматривающим начисление определенного процента на отраженную в нем сумму) или беспроцентным (с нулевой процентной ставкой);
  • долговым обязательством, средством расчетов, займов или вложения средств.

Крайне важным для этого документа является соблюдение требований к правилам оформления и, в частности, указание в нем (пп.Выдачу векселя нужно отразить по дебету счета 009. Когда он будет погашен, нужно будет сделать запись по кредиту.
Доход по векселю со стоимостью приобретения ниже его номинала можно учесть одним из двух способов, выбор между которыми нужно отразить в учетной политике:

  • либо учетная стоимость векселя меняться не будет (п.

Учет векселей, выданных в обеспечение договора займа Важно Например:

  • при покупке этой ценной бумаги:

Дт 58-2 Кт 76;

  • оплате покупателя за поставку векселем третьей стороны:

Дт 58-2 Кт 62;

  • получении ее в качестве вклада в УК:

Дт 58-2 Кт 75;

  • операциях обмена имуществом:

Дт 58-2 Кт 91, Дт 91 Кт 10 (01, 04, 41, 43, 58);

  • безвозмездном поступлении:

Дт 58-2 Кт 91. Поскольку каждая долговая бумага индивидуальна, векселя в бухгалтерском учете отражают поштучно и оценку при выбытии делают по стоимости каждой единицы.

Порядок учета таких векселей установлен Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденным приказом Минфи­на России от 2 июня 2001 г. № 60н.

Так, в пункте 18 ПБУ 15/01 определен порядок учета про­центов и дисконта по векселю у организации-заемщика.Предположим, организация выдает вексель в обеспечение договора займа.

Сумма, указанная в векселе, отражается как кредиторская задолженность, то есть по кредиту счета 66 или 67 в зависимости от срока обращения векселя.

При выдаче векселя для получения займа денежными сред­ствами сумма причитающихся к оплате процентов отражается векселедателем в составе операционных расходов. ПримерООО «Карусель» 1 февраля 2001 года получило от ЗАО «Перевертыш» заем в размере 100 000 руб.
сроком на 6 меся­цев на пополнение оборотных средств.

Проводки по учету векселей в бухгалтерском учете

Для отражения операции по передаче и погашению собственного векселя, переданного в обеспечение приобретенных товаров, бухгалтер открыл к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчета – «Расчеты по приобретенным товарам (работам, услугам)», «Расчеты по векселям выданным».

В феврале в учете организации сделаны записи: Дебет 41 Кредит 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам (работам, услугам)»– 3 000 000 руб. (3 540 000 руб. – 540 000 руб.

) – оприходованы приобретенные товары; Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам (работам, услугам)»– 540 000 руб. – учтен входной НДС по приобретенным товарам; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– 540 000 руб.

– принят к вычету НДС по приобретенным товарам; Дебет 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам (работам, услугам)» Кредит 60 субсчет «Расчеты по векселям выданным»– 3 540 000 руб.

Порядок учета векселей в бухгалтерском учете

Векселя в бухгалтерском учете показываются по-разному — в зависимости от нескольких связанных с их природой факторов. В статье рассмотрим эти факторы и их влияние на отражение векселей в бухгалтерском учете.

Что такое вексель?

Учет собственных векселей

Учет чужих векселей в составе финвложений

Учет чужих векселей, не являющихся финвложениями

Итоги

Что такое вексель?

Вексель — ценная бумага, содержащая обязательство об уплате ее держателю указанной в ней суммы. На особенности отражения векселя в бухгалтерском учете влияет то, что он может быть:

  • собственным или чужим;
  • простым (составленным между 2 лицами) или переводным (оформленным при участии третьего лица, которое будет осуществлять платеж, погашая свой долг перед векселедателем);
  • дисконтным (передаваемым по цене, отличающейся от указанной в нем), процентным (предусматривающим начисление определенного процента на отраженную в нем сумму) или беспроцентным (с нулевой процентной ставкой);
  • долговым обязательством, средством расчетов, займов или вложения средств.

Крайне важным для этого документа является соблюдение требований к правилам оформления и, в частности, указание в нем (пп. 1 и 75 положения «О переводном и простом векселе», утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 № 104/1341):

  • его наименования;
  • даты и места его составления;
  • предложения или обещания об уплате определенной суммы;
  • названия ее плательщика;
  • срока уплаты;
  • места платежа;
  • кому или по чьему приказу совершается платеж;
  • подписи лица, выдавшего вексель.

Допустимо:

  • Не указывать срок уплаты. Тогда вексель оплачивают по его предъявлении.
  • Не приводить мест составления и платежа. В этом случае ими будет считаться место нахождения плательщика, отраженное рядом с его названием.
  • Дополнительно вносить сведения о величине процентной ставки и дате начала ее применения для векселя, являющегося процентным.
  • Существование противоречий между суммой платежа, внесенной в вексель цифрами и прописью. Правильной будет считаться сумма, указанная прописью.
  • Передавать не только переводной, но и простой вексель.

Вексель может оформляться только на бумажном носителе (ст. 4 закона РФ «О переводном и простом векселе» от 11.03.1997 № 48-ФЗ). Факт его передачи отражают в соответствующих договоре и акте. Наличие договора необязательно при выдаче собственного векселя.

Учет собственных векселей

Собственный вексель обычно выдает покупатель поставщику в ситуации, когда он не может расплатиться за поставку деньгами.

Такой вексель во взаимоотношениях этих двух сторон имеет характер долговой расписки и как ценная бумага до передачи его третьему лицу не учитывается.

Его выдача-получение отражается у покупателя и поставщика на тех же счетах учета расчетов, что и основной долг. Изменяется только аналитика:

Дт 60расч Кт 60векс,

где:

60расч — субсчет отражения долга за поставку,

60векс — субсчет долга по выданному собственному векселю;

Дт 62векс Кт 62расч,

где:

62векс — субсчет долга по полученному собственному векселю покупателя,

62расч — субсчет отражения долга по отгрузке.

Одновременно обе стороны показывают появление у себя такого векселя за балансом:

  • покупатель — как обеспечение выданное:

Дт 009;

  • поставщик — как обеспечение полученное:

Дт 008.

Если вексель процентный, то по нему ежемесячно будет начисляться доход, увеличивающий сумму долга покупателя по векселю:

Дт 91 Кт 60векс,

где 60векс — субсчет долга по выданному собственному векселю;

Дт 62векс Кт 91,

где 62векс — субсчет долга по полученному собственному векселю покупателя.

Оплата по векселю отразится как закрытие долга по нему:

Дт 60векс Кт 51,

где 60векс — субсчет долга по выданному собственному векселю;

Дт 51 Кт 62векс,

где 62векс — субсчет долга по полученному собственному векселю покупателя.

Одновременно векселя будут списаны с забалансовых счетов:

Кт 009;

Кт 008.

Подробнее о забалансовых счетах читайте в статье «Правила ведения бухгалтерского учета на забалансовых счетах».

Учет чужих векселей в составе финвложений

Признакам финвложений отвечают векселя, приобретенные по цене ниже номинала или процентные, т. е. способные приносить доход (п. 2 ПБУ 19/02, утвержденного приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н).

Вексель в бухгалтерском учете: практические примеры, основные проводки – Бизнес Идея

Бухгалтерское отражение векселей в учете осуществляется в зависимости от вида:

  • простые векселя учитываются как задолженность на 60 (62) счете;
  • переводные векселя учитываются в качестве финансовых вложений на 58 счете;
  • дополнительный доход по процентам отражается на 91 счете.

Вступая во взаиморасчеты, организации не всегда имеют возможность расплатиться по своим долгам деньгами. Юридические лица выходят из положения по-разному. Кто-то берет займ, кто-то скрывается от кредиторов. Но есть и менее обременительный путь – это векселя.

Как их классифицировать

Вексель – это не просто инструмент погашения долгов, но и ценная бумага, что прямо указано в п.3 ПБУ 19/02.

Особенность этой бумаги в том, что она ничем не обеспечена, то есть по сути это просто долговая расписка, в которой одна сторона обещает другой стороне погасить свои обязательства в определенный срок.

В долговых обязательствах могут быть и три стороны, когда обозначены не только дебитор и кредитор, но и плательщик. Разница между такими расписками делит их на:

Простой вексель действует для двух сторон:

  • векселедатель (должник);
  • векселеполучатель (кредитор).

переводной бумаги отличается указанием векселедателя плательщику уплатить векселеполучателю в конкретном месте в обозначенное время. Для этого требуется акцепт, иначе говоря, согласие кредитора и плательщика.

Рисунок 1. Чистый бланк простого векселя

Оба вида ценных бумаг могут передаваться другим держателям с помощью передаточной записи, которую выписывают на обратной стороне бланка. Такая запись называется индоссаментом.

Примечание от автора! Немаловажно в данном случае то обстоятельство, что по ст.4 Федерального закона №48-ФЗ от 11.03.1997 года вексель может быть выписан исключительно на бумажном носителе.

Применяется и другая классификация:

  • дисконтный – он размещается по стоимости ниже номинальной (со скидкой);
  • процентный – это означает наличие процентной ставки на сумму задолженности с целью получения дополнительного дохода;
  • беспроцентный, то есть без каких-либо дополнительных начислений.

Что делать с задолженностью двум сторонам

Необходимо знать, что, как любая другая ценная бумага, вексель должен содержать ряд обязательных реквизитов, отсутствие которых делает его недействительным. Эти условия подробно описываются в Постановлении ЦИК СССР и СНК СССР №104/1341:

  • в тексте должно содержаться наименование «вексель»;
  • простое обещание заплатить, ничем не обеспеченное;
  • наименование плательщика;
  • конечный срок оплаты;
  • название места совершения платежа (в случае отсутствия таким местом считается адрес составления бумаги);
  • наименование того, кому платят;
  • дата и место, где был составлен документ;
  • подпись лица, выдавшего документ;

В простом векселе, в отличие от переводного, указывать плательщика необходимости нет.

Учет векселя и бухгалтерские проводки определяются:

  • условиями сделки;
  • классификацией векселей.

Какие действия совершает кредитор

У векселеполучателя обязанность расплатиться отражается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Для этого дебиторка должна быть переведена операцией с одного субсчета на другой:

  • Дт 62.03 «Векселя полученные» Кт 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Данная расписка не может служить финансовым вложением, что обосновано п.3 ПБУ 19/02. В случае, если в условиях предусмотрен доходный процент, то бухгалтерия должна отразить его при погашении задолженности:

Возможен и другой вариант, когда проценты включаются в состав задолженности и ежемесячно начисляются в программе:

  • Дт 62.03 Кт 91 «Прочие доходы и расходы».

Примечание от автора! Какой бы метод работы с векселями ни выбрала компания, ей надо обязательно закрепить его в своей Учетной политике.

Например, ООО «Новый мир» выдало вексель ООО «Делец» в качестве обещания расплатиться за найм нежилых помещений, ранее полученных в аренду. Сумма дебиторки по арендной плате составила 714 000 рублей. В условиях прописан процент доходности 1,5 % от суммы обязательств. Надо сделать расчет процентов при погашении долга:

  • 714 000 * 1,5 % = 10 710,00 рублей.

Итак, ООО «Делец» в учете совершает ряд операций:

  • Дт 62.03 субконто ООО «Новый мир» Кт 62.01 субконто ООО «Новый мир» – перенесена задолженность в размере 714 000 рублей;
  • Дт 62.03 Кт 91.01 – начислены проценты 10 710,00 рублей;
  • Дт 51 Кт 62.03 – на расчетный счет поступили деньги по обязательствам 714 000 рублей;
  • Дт 51 Кт 62.03 – погашена задолженность по процентам в сумме 10 710,00 рублей.
Таблица 1. Оборотно-сальдовая ведомость по 62 счету

СчетСальдо на начало периодаОбороты за периодСальдо на конец периодаКонтрагентыДебетКредитДебетКредитДебетКредит
62 714 000,00 724 710,00 1 438 710,00
62.01 714 000,00 714 000,00
ООО «Новый мир» 714 000,00 714 000,00
62.03 724 710,00 724 710,00
ООО «Новый мир» 724 710,00 724 710,00
Итого 714 000,00 724 710,00 1 438 710,00

Как поступить должнику

Если рассматривать учет у векселедателя, то за взятые товары (услуги) чаще всего отвечает счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:

  • Дт 60.03 «Векселя выданные» Кт 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – в размере векселя, выданного поставщику в качестве обещания расплатиться;
  • Дт 60.03 Кт 51 – перечислен долг кредитору.

Если участвует третья сторона

Совсем иначе ведутся операции при расчетах переводным векселем. Считается, что векселедатель полностью погасил свой долг перед поставщиком в тот миг, когда передал его плательщику, так как переложил свое обязательство на третью сторону.

Если переводной вексель можно классифицировать как дисконтный или процентный, то он относится к финансовым вложениям, в отличие от беспроцентного. Тогда векселеполучатель сделает записи:

  • Дт 58.2 «Долговые ценные бумаги» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – получена расписка от плательщика;
  • Дт 76 Кт 62.01 – гасится задолженность покупателя по обязательствам;
  • Дт 76 Кт 91 – начисляются проценты, прописанные в условиях.

В свою очередь, векселедатель должен отобразить переводной вексель с процентами или дисконтом как продажу:

  • Дт 76 Кт 91.01 – реализована ценная бумага плательщику по обязательствам;
  • Дт 91.02 «Прочие расходы» Кт 58.02 – на затраты списывается стоимость долговой расписки.

Беспроцентные переводные векселя меняют только счет, на котором числится задолженность. Она с 60 (или 62) переходит на 76, так как меняется должник, в качестве которого выступает третья сторона.

Главное, что надо помнить при работе с векселями, – то, что нужно внимательно следить за правильным заполнением обязательных реквизитов. Иначе бумага станет бесполезной, и сделку признают ничтожной в любом суде.

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Проводки по векселям в бухгалтерском учете

В мировой торговой практике вексель является одной из наиболее распространенных форм кредитных расчетов. Оплата с отсрочкой платежа, оформляемая векселем, с каждым годом получает более широкое применение и на российском коммерческом рынке. В данной статье мы познакомим Вас с понятием «вексель», а также со спецификой учета операций по векселям.

Что такое вексель

Под понятием «вексель» понимают вид ценных бумаг, согласно которой одна сторона торговой сделки дает долговое денежное обязательство другой стороне. Вексель может быть использован при расчетных операциях, оформлении залога по кредиту или обеспечивать обязательства третьего лица.

Форма оформления векселя установлена законодательно и должна соответствовать следующим критериям:

  • оформление в письменном виде на бумажном носителе;
  • деньги являются исключительным предметом долгового обязательства;
  • долговое требование по векселю подлежит безусловному удовлетворению.

Существуют несколько видов векселей, самые распространенные из которых — простые и переводные. В простом векселе по долговым обязательствам отвечает векселедатель, в переводном – третье лицо, именуемое трассат.

Операции по векселям в учете

Для отражения в учете операций по векселям использует счет 58.2 «Долговые ценные бумаги».

Типовые проводки по векселям рассмотрим на примерах.

Проводки по учету погашения векселя по номинальной стоимости

Бухгалтером ООО «Монолит» были сделаны такие проводки:

Дт Кт Описание Сумма Документ
62 90/1 ООО «Монолит» отгружены стройматериалы 94 000 руб. Товарно-транспортная накладная
90/3 68 НДС Начислен НДС на стоимость отгруженных материалов 14 339 руб. Товарно-транспортная накладная
58/2 62 Принят к учету вексель 94 000 руб. Акт приема-передачи векселя
76 91/1 Вексель предъявлен ООО «МегаСтрой» к погашению 106 000 руб. Акт приема-передачи векселя
91/2 58/2 Списана балансовая стоимость векселя 94 000 руб. Акт приема-передачи векселя
91/9 99 Отражен финансовый результат погашения векселя (106 000 руб. — 94 000 руб.) 12 000 руб. Акт приема-передачи векселя
51 76 От ООО «МегаСрой» поступили средства в счет погашения векселя 106 000 руб. Банковская выписка

В учете ООО «Монолит» были сделаны такие записи:

Дт Кт Описание Сумма Документ
62 90/1 ООО «Монолит» отгружены стройматериалы 94 000 руб. Товарно-транспортная накладная
90/3 68 НДС Начислен НДС на стоимость отгруженных материалов 14 339 руб. Товарно-транспортная накладная
58/2 62 Принят к учету вексель 94 000 руб. Акт приема-передачи векселя
58/2 91/1 Начислены проценты (106 000 руб. * 1,5%) 1 590 руб. Акт приема-передачи векселя
76 91/1 Вексель предъявлен ООО «МегаСтрой» к погашению с учетом процентов (106 000 руб. + 1 590 руб.) 107 590 руб. Акт приема-передачи векселя
91/2 58/2 Списана балансовая стоимость векселя (94 000 руб. + 1 590 руб.) 95 590 руб. Акт приема-передачи векселя
91/9 99 Отражен финансовый результат погашения векселя (107 590 руб. — 95 590 руб.) 12 000 руб. Акт приема-передачи векселя
51 76 От ООО «МегаСрой» поступили средства в счет погашения векселя с учетом процентов 107 590 руб. Банковская выписка

Учет операций по векселям, погашенным до установленного срока

Рассмотрим пример:

Операции в учете ООО «Баланс» были отражены проводками:

Дт Кт Описание Сумма Документ
68 90/1 ООО «Баланс» отгружены ГСМ 84 000 руб. Товарно-транспортная накладная
90/3 68 НДС Начислен НДС на стоимость отгруженных материалов 12 814 руб. Товарно-транспортная накладная
58.02 62 Принят к учету вексель 84 000 руб. Акт приема-передачи векселя
76 91/1 Вексель предъявлен к погашению до наступления срока погашения 96 000 руб. Акт приема-передачи векселя
91/2 58.02 Списана балансовая стоимость векселя 84 000 руб. Акт приема-передачи векселя
91/9 99 Отражен финансовый результат погашения векселя (96 000 руб. — 84 000 руб.) 12 000 руб. Акт приема-передачи векселя
51 76 Покупателем оплачены средства в счет погашения векселя 96 000 руб. Банковская выписка