Погашен краткосрочный кредит банка проводка

Содержание

Погашению кредита в бухучете

Возврат кредита, другими словами его погашение, определяется условиями, прописанными в договоре. Размер платежей и график их перечисления в обязательном порядке содержится в соглашении.

Погашение краткосрочного кредита

При погашении краткосрочного кредита с расчетного счета перечисляют отдельно сумму основного долга (Дебет 66 Кредит 51) и отдельно процентов (Дебет 66 «Проценты по кредиту» Кредит 51).

Если кредит гасится валютой, то проводка будет выглядеть так: Дебет 66 Кредит 52.

Иногда бывают ситуации, когда фирма не может своевременно произвести платеж по кредиту. Если в договоре прописаны санкции за просрочку платежа (обычно в виде процента от суммы долга или пени), то

  • начисление таких сумм проводят записью: Дебет 91.2 Кредит 76,
  • а оплату – Дебет 76 Кредит 51.

Либо на 66 счете можно открыть субсчет «Расчеты по пеням» и тогда оформить просрочку проводками:

  • Дебет 91.2 Кредит 66 «Расчеты по пеням»,
  • Дебет 66 «Расчеты по пеням» Кредит 51.

Пример:

Организация получила кредит в размере 570 000 руб. на 6 месяцев по ставке 11% годовых. Проценты и основной долг гасятся ежемесячно до 5 числа. В последний месяц фирма не заплатила кредит вовремя и ей были начислены пени, в размере 548,29 руб.

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
66 51 Получен кредит 570 000 Выписка банка
91.2 66 Ежемесячное начисление процентов по кредиту 5 225 Договор займаБухгалтерская справка
66 51 Ежемесячное перечисление основной суммы долга по кредиту 95 000 Платежное поручение исх.
66 51 Ежемесячное перечисление процентов по кредиту 5 225 Платежное поручение исх.
91.2 66 «Расчеты по пеням» Начислены пени за просрочку уплаты 548,29 Бухгалтерская справка
66 «Расчеты по пеням» 51 Уплачены пени 21 600 Платежное поручение исх.

Погашение долгосрочного кредита

Погашение долгосрочного кредита по сути ничем не отличается от краткосрочного. Проводки те же, только меняется счет учета кредита. Для долгосрочного – это счет 67. Следовательно, погашение основной суммы долга по кредиту будет отражено записью:

  • Дебет 67 Кредит 51 (52),
  • а проценты – Дебет 67 «Проценты по кредиту» Кредит 51 (52).

Пример:

Организация получила кредит в сумме 3 700 000 руб. на 7 лет по ставке 12% годовых. Оплата производится ежемесячно равными суммами.

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
67 51 Получен кредит 3 700 000 Выписка банка
91.2 67 Ежемесячное начисление процентов по кредиту 37 000 Договор займаБухгалтерская справка
66 51 Ежемесячное перечисление основной суммы долга по кредиту 44 047,62 Платежное поручение исх.
66 51 Ежемесячное перечисление процентов по кредиту 37 000 Платежное поручение исх.

Составление проводок и определение типа изменений

здравствуйте, подскажите пожалуйста, нужно составить проводку и определить тип изменений. я всё это сделала, но проверьте пожалуйста на правильность. тип изменений, согласно указанному, 1 тип — активный А+А-, 2 тип — пассивный П+П-, 3 тип — активно-пассивный на увеличение А+П+, 4 тип — активно-пассивный на уменьшение А-П-. заранее спасибо.)
1. Поступили деньги с расчетного счета в кассу предприятия 20700 — Д50 К51 — 1 тип
2. Поступили деньги на расчетный счет от дебиторов в погашение задолженности 48 — Д51 К76 — 3 тип
3. Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия 17300 — Д70 К50 — 4 тип
4. Возвращены наличные деньги из кассы предприятия на расчетный счет в банке 3000 — Д51 К50 — 1 тип
5. Перечислены деньги с расчетного счета в погашение задолженности банку по кредиту 3200 — Д67 К51 — 4 тип
6. Отгружена покупателю со склада готовая продукция 7236 — Д90.2 К43 — 4 тип
7. Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции 12800 — Д20 К70 — 3 тип
8. Удержан из заработной платы работников налог на доходы физических лиц 1280 — Д70 К68 — 2 тип
9. Отпущена со склада в производство материалы для изготовления продукции 18764 — Д20 К10.1 — 1 тип
10. Выпущена из производства и поступила на склад готовая продукция 21587 — Д43 К20 — 1 тип
11. Предприятию безвозмездно переданы станки 5300 — Д08 К98 — 3 тип
12. Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит банка 32000 — Д51 К67 — 3 тип
13. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам 8259 — Д60 К51 — 4 тип
14. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности бюджету по налогам 4200 — Д68 К51 — 4 тип
15. Поступило от поставщиков кожсырье 8760 — Д10.1 К60 — 3 тип
16. Отпущено со склада в производство масло машинное 26 — Д20 К10.3 — 1 тип
17. Выдано из кассы под отчет работнику предприятия на хозяйственные нужды 22 — Д71 К50 — 1 тип
18. Приобретены акции (долгосрочные финансовые вложения) других предприятий 5000 — Д58 К76 — 3 тип
19. Предоставлен краткосрочный заём другому предприятию 3000 — Д58.3 К76 — 4 тип
20. Погашена с расчетного счета задолженность прочим кредиторам 45 — Д76 К51 — 3 тип
21. Израсходовано подотчетным лицом на нужды основного производства 20 — Д20 К71 — 1 тип
22. Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит банка 90000 — Д51 К67 — 3 тип
23. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам 8760 — Д60 К51 — 4 тип
24. Возвращен в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы 2 — К50 Д71 — 1 тип
25. Списана остаточная стоимость морально устаревшего оборудования 1400 — Д91.2 К01 — 4 тип
26. Погашена с расчетного счета задолженность банку по краткосрочному кредиту 8200 — Д66 К51 — 4 тип

Бухучет полученных кредитов и займов

Учет при возникновении долгов перед третьими лицами не должен показывать возникновение дохода при получении ссудных средств. При формировании бухгалтерских записей необходимо разграничивать краткосрочные и долгосрочные займы (с длительностью погашения менее года и с превышением 12-тимесячного интервала соответственно).

Что важно знать для правильного учета полученных кредитов и займов, и расходов по ним:

  • срок, на который получен кредит;
  • цель, на которую получен кредит;
  • вид расходов по кредитам с точки зрения ПБУ 15/​08 «Учет расходов по займам и кредитам».

Почему важен срок, на который выдается кредит? От этого зависит выбор счета учета кредита и строки баланса, в которой будет отражаться кредит и проценты по нему.

По сроку кредиты делятся на:

  1. краткосрочные – кредиты, который выдаются на срок менее 12 месяцев;
  2. долгосрочные – кредиты, который выдаются на срок свыше 12 месяцев, такие кредиты более значительны по сумме, чем краткосрочные.

Иногда из долгосрочных выделяют категорию среднесрочных кредитов, со сроком погашения от 12 до 36 месяцев. В бухгалтерском учете такие кредиты отражаются как долгосрочные.

Цель получения кредита определяет порядок учета процентов по кредитам. Кредит может быть выдан на:

  • пополнение оборотных средств (обычно бывают краткосрочными);
  • инвестиционные цели: для покупки или строительства основных средств и других капитальных вложений (обычно долгосрочные).

Расходы по кредитам, согласно ПБУ 15/​08, делятся на две группы:

  1. проценты за пользование кредитом;
  2. дополнительные расходы.

Для того, чтобы правильно сделать проводки в бухгалтерском учете и отразить в отчетности полученные кредиты, нужно знать еще несколько требований законодательства.

Проводки по начислению процентов по займу полученному должны относить перечисляемые заимодавцу суммы к внереализационным затратам.

Составлять такие записи в учете надо в конце каждого отчетного периода. Для бухгалтерского учета проценты по кредитам являются прочими видами расходов.

Краткосрочный кредит – это кредит сроком не более одного года, это основной источник дополнительных средств для организации на временные нужды.

Заемные краткосрочные деньги используются для временного пополнения основных и оборотных средств, под товарно-материальные ценности, на капитальный ремонт оборотных и основных средств, а также для других нужд.

Кредит может быть получен как в отечественной, так и в иностранной валюте. В последнем случае происходит пересчет валюты в рубли по курсу ЦБ РФ, пересчет производится на момент зачисления денежных средств на валютный счет. Особенности учета валюты можно прочитать здесь.

Курсовые разницы учитываются в составе операционных расходов. Проценты, начисленный к уплате, согласно кредитному договору, учитываются также в составе операционных расходов.

Кроме того, в процессе оформления займа, организация может нести ряд дополнительных расходов, таких как оплата консультационных, юридических услуг, услуги экспертизы, услуги связи и прочие. Эти расходы также учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Проводки по учету краткосрочных кредитов и займов: Учет кредитных сумм, взятых на срок менее одного года, ведется на счете 66.

Проводки по счету 66:

  • Д50 (51,52, 55) К66 – получен краткосрочный кредит в банке наличными (на расчетный, валютный, специальный счета).
  • Д91/​2 К66 – начислен процент к уплате по кредитному договору.
  • Д66 К50 (51, 52, 55) – погашен краткосрочный кредит.
  • Д66 К91/​1 – начислена положительная курсовая разница и процентам в иностранной валюте.
  • Д91/​2 К66 – начислена отрицательная курсовая разница и процентам в иностранной валюте.
  • Последние две проводки выполняются, если займ получены в иностранной валюте.

Проценты отражаются в составе прочих расходов равномерно в течение всего срока кредита. Даже если договором предусмотрен иной график платежей, в бухгалтерском учете необходимо начислять данные расходы на последнее число каждого месяца (п. 8 ПБУ 15/2008).

Если ваша компания использует кредит для строительства какого-либо объекта, то для учета процентов в стоимости такого объекта надо помнить о следующем: если работы приостанавливаются на срок более 3 месяцев, то проценты перестают включаться в стоимость такого актива, а относятся в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 15/2008). Проценты снова включаются в стоимость активов после возобновления работы над проектом.

Рассмотрим, как правильно должны быть составлены проводки и начислены проценты по кредиту в бухгалтерском учете.

Пример. Компания «СтройМастер» использует для пополнения оборотных активов кредитные средства, взятые в банке на 10 месяцев под 10% годовых. Сумма — 4 млн руб. Договор заключен 01.03.2018.

Одновременно компанией уже 2 года выплачивается кредит, который был использован на строительство нового объекта основных средств. Строительство еще не закончено. Сумма —3 млн руб. под 8% годовых. Рассмотрим начисление процентов по этим договорам в марте 2018 года.

Договор на пополнение оборотных средств заключен сроком на 10 месяцев. Соответственно, для учета будем использовать счет 66 (для краткосрочных займов): Дт 51 Кт 66 — 4 000 000 руб. (учтено получение краткосрочного кредита).

Сумма процентов в день составит: 4 000 000×10%/365= 1095,89 руб. Проценты к начислению в марте: 1 095,89 × 31= 33972,60 руб.

Проводка: Дт 91.2 «Прочие расходы» Кт 66.2 «Проценты по краткосрочным кредитам»— 33 972,60 руб.

Кредитный договор, целью которого было вложение в инвестиционный актив, судя по срокам существования в компании, должен быть квалифицирован как долгосрочный и учитываться на счете 67 (для долгосрочных кредитов).

Сумма процентов в марте: 3 000 000 × 8% / 365 × 31= 20 383,56 руб.

Для таких процентов по кредиту проводка будет следующая: Дт 08 Кт 67.2 «Проценты по долгосрочным займам»— 20 383,56 руб. (проценты по долгосрочному кредиту, используемому для инвестиционного проекта, включены в стоимость внеоборотного актива).

Долгосрочный кредит – это кредит сроком свыше 1 года, который предоставляет финансовое учреждение или банк организации.

Такие займы оформляются на 5–10 лет, если предприятие имеет весьма устойчивое финансовое положение и работает не менее полугода.

На рассмотрение заявок по долгосрочному кредиту уходит немного больше времени. В качестве залога могут потребовать не только недвижимость, но и поручителей. Проценты обычно ниже, чем по краткосрочным займам.

В бухгалтерском учете расчеты по долгосрочным кредитам ведутся на 67 счете бухгалтерского учета. Счет 67 также пассивный.

Проводки по 67 счету:

  1. Д50 (51,52,55) К67 – получен долгосрочный кредит наличными (на расчетный, валютный, специальный счета).
  2. Д91/​2 К67 – начислены проценты к уплате в соответствии с кредитным договором.
  3. Д67 К50 (51, 52, 55) – погашен долгосрочный кредит банка.
  4. Д67 К91/​1 – начислена положительная курсовая разница по процентам в иностранной валюте.
  5. Д91/​2 К67 – начислена отрицательная курсовая разница по процентам в иностранной валюте.

Последние две проводки относятся к долгосрочным займам в иностранной валюте.

Здесь стоит отметить, что организация вправе учитывать долгосрочные кредиты на счете 67 до полного его погашения. Помимо этого, организация также может перевести займ из разряда долгосрочных в краткосрочные в тот момент, когда до срока его погашения останется не больше одного года.

Во втором случае следует выполнить дополнительную проводку Д67 К66, которая будет означать, что долгосрочный кредит переведен в краткосрочный. Конечно, такие нюансы учета лучше сразу прописать в учетной политике для того, чтобы избежать лишних вопросов налоговиков и аудиторов.

Какой способ учета долгосрочных кредитов выбрать, организация решает самостоятельно, свое решения отражает в учетной политике.

В аналитическом учете на счетах учета кредитов должны быть выделены:

  • виды кредитов,
  • кредитные организации.

Удобно, когда со счета можно получить информацию по любому кредиту или по банку.

Проценты по кредиту учитываются на тех же счетах (66, 67), что и основная сумма долга по кредиту, но на отдельном субсчете.

В балансе по строкам 510 и 610 должны быть показаны сумма основного долга по кредиту и проценты по нему.

Когда до конца действия договора по долгосрочному кредиту осталось менее 12 месяцев, его нужно отражать в отчетности, как краткосрочный.

Счета учета кредитов и займов. В Плане счетов для краткосрочных кредитов и займов предусмотрен счет 66, для долгосрочных ー счет 67. Оба счета учета кредитов и займов пассивные, сальдо по ним показывает задолженность организации по соответствующим кредитам и займам.

Проводки при получении кредита. Получение кредита отражается в учете той датой, когда на расчетный счет организации фактически поступили деньги.

При начислении процентов у бухгалтера есть три вопроса: когда, в какой сумме и куда? Когда и в какой сумме начислять и куда относить?

Ответы на вопросы: когда и в какой сумме, – можно найти в п. 6, 8 ПБУ 15/08. Согласно этим пунктам ПБУ, проценты по кредитам должны отражаться в учете в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Учет долгосрочных кредитов

Долгосрочный кредит выдается на срок свыше 1 года. Полученные денежные средства, так же, как и в случае с краткосрочным кредитом, учитывается по кредиту сч. 67 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Далее учет долгосрочного кредита может осуществляться двумя способами:

  1. На сч. 67 до истечения срока погашения.
  2. На сч. 67 до тех пор, пока до срока погашения останется 365 дней. После этого кредитная сумма переводится на сч. 66 проводкой Д67 К66, то есть долгосрочная задолженность переводится в краткосрочную.

Выбранный способ учета нужно отразить в приказе по учетной политике, о которой можно почитать в статье “Учетная политика организации“.

Строка 2330 «Проценты к уплате»

Здесь отражают проценты, которые фирма уплачивает по полученным кредитам и займам (в том числе оформленным облигациями).

Дебет 91-2 Кредит 66-2 (67-2)

— начислены проценты за пользование кредитом (займом)

Проценты по кредиту (займу) начисляют в том отчетном периоде, в котором они должны быть уплачены кредитору (заимодавцу) по условиям договора.

Пример

В ноябре отчетного года ЗАО «Актив» заключило с ООО «Пассив» договор займа.

По его условиям «Пассив» предоставляет «Активу» 1 000 000 руб. сроком на один месяц.

«Актив» должен выплатить проценты за пользование займом по ставке 48% годовых.

Деньги поступили на расчетный счет «Актива» также в ноябре.

В декабре «Актив» вернул «Пассиву» сумму займа и уплатил проценты.

Дебет 51 Кредит 66-1

— 1 000 000 руб. — поступили деньги по договору займа;

Дебет 91-2 Кредит 66-2

— 39 452 руб. (1000 000 руб. х 48% : 365 дн. х 30 дн.) — начислены проценты за пользование займом;

Дебет 66-2 Кредит 51

— 39 452 руб. — перечислены проценты заимодавцу;

Дебет 66-1 Кредит 51

— 1 000 000 руб. — возвращены деньги по договору займа.

В отчете о прибылях и убытках за отчетный год по строке 2330 бухгалтер должен отразить проценты в сумме 39 452 руб.

Проводки по счетам 66 и 67

В таблице ниже рассмотрен бухучет кредитных операций: получение долгосрочных и краткосрочных займов и их отражение. ⇓

Дебет

Кредит

Название операции

50 (51, 52)

Получен краткосрочный кредит наличными (на расчетный, валютный счет)

Учтены основные затраты, связанные с получением кредитной суммы (проценты, курсовые разницы)

50 (51, 52)

Погашен краткосрочный кредит

50 (51, 52)

Получен долгосрочный кредит наличными (на расчетный, валютный счет)

Долгосрочный кредит переведен в краткосрочный

Далее разберем также другие счета учет расчетов с персоналом и различными контрагентами.

Наиболее часто по счету 66 в бухгалтерии используются проводки:

  • Дт 51 (50, 52) Кт 66 — поступление заемных средств (в т. ч. при продаже облигаций);
  • Дт 91 (08, 15) Кт 66 — отражение процентов, начисляемых по ним;
  • Дт 66 Кт 51 (50, 52) — уплата процентов;
  • Дт 66 Кт 51 (50, 52) — возврат средств, бравшихся в долг;
  • Дт 91 Кт 66 и Дт 66 Кт 91 — начисление курсовых разниц по средствам, полученным в долг в валюте;
  • Дт 66 Кт 62 — взаимозачет для ситуации, когда за счет долга по кредиту гасится задолженность контрагента по отгрузке.

Если облигации продаются по цене, отличающейся от номинала, то к основной проводке по их реализации (Дт 51 Кт 66) возникнут дополнительные:

  • при более высокой стоимости — Дт 51 Кт 98, на разницу в ней, которая затем при погашении займа, полученного таким способом, будет учитываться проводкой Дт 98 Кт 91 в отношении каждой из облигаций;
  • при более низкой — Дт 91 Кт 66, которая также будет возникать в момент погашения займа по каждой из облигаций.

В случае получения кредита в виде оплаченного банком векселя должника он на счете 66 отразится на сумму, переведенную банком (Дт 51 Кт 66). При этом долг контрагента закроется на сумму, включающую дисконт, удержанный банком (Дт 76 Кт 62). Сумма дисконта будет учтена в расходах (Дт 91 Кт 76). А сумма фактически выданного кредита спишется после информации банка о том, что должник погасил вексель (Дт 66 Кт 76).

О том, как на счете 66 отражают товарный кредит, читайте в статье «Порядок отражения товарного кредита в бухгалтерском учете».

Расходы по содержанию процентного кредита в бухгалтерском учете отражаются в зависимости от направления кредита (п. 7 ПБУ 15/2008)

Таким образом, проводки будут зависеть от цели кредита.

Дебет

Кредит

91.2 «Прочие расходы»

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам»

Начислены проценты по краткосрочному кредиту

08 «Вложения во внеоборотные активы»

Проценты за пользование кредитом включены в состав внеоборотных активов

15 «Заготовление и приобретение ТМЦ»

Проценты за пользование коммерческим кредитом включены в стоимость материала (п. 6 ПБУ 5/01)

ВАЖНО! Проценты отражаются в составе прочих расходов равномерно в течение всего срока кредита. Даже если договором предусмотрен иной график платежей, в бухгалтерском учете необходимо начислять данные расходы на последнее число каждого месяца (п. 8 ПБУ 15/2008).

П = S × С / 365 × 30 (28, 29, 31),

где: S — сумма кредита;

С— процентная ставка, указанная в договоре;

30 (28, 29, 31) — количество дней в месяце.

Подробно узнать об инвестициях и капитальных вложениях можно из нашей статьи «Инвестиции осуществляются в форме капитальных вложений».

Понятие краткосрочного кредита в бухгалтерском учете

Кредитные средства— это один из видов обязательств компании. Подробно обо всех возможных обязательствах читайте .

Все полученные кредиты организации можно классифицировать по нескольким признакам. Рассмотрим одну из классификаций схематично.

Изучим эту схему подробнее:

  1. Краткосрочными признаются кредиты, срок возврата которых не превышает 1 год (365 дней). Для учета таких кредитов ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» и планом счетов бухгалтерского учета (утвержден приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) предусмотрен счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Получение кредита в бухгалтерских проводках отражается так: Дт 51, 52, 50 (расчетный, валютный счета, касса) Кт 66 «Краткосрочные займы».

Для возврата средств оформляется обратная проводка: Дт 66 Кт 51, 52, 50.

  1. Долгосрочные кредиты выдаются на срок более 1 года. Для их учета планом счетов предусмотрен счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».При этом будет формироваться такая проводка: Дт 51, 52, 50 (расчетный, валютный счета, касса) Кт 67 «Долгосрочные займы».

Есть 2 способа учета такого кредита:

  • кредит учитывается с момента поступления и до момента возврата на счете 67 как долгосрочный;
  • по истечении 365 дней до возврата кредита его можно переквалифицировать в учете как краткосрочный и перевести на счет 66.

Конечно, такие нюансы учета лучше сразу прописать в учетной политике для того, чтобы избежать лишних вопросов налоговиков и аудиторов.

Подробнее об учете процентов в налоговых расходах читайте в нашей статье «Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту 2018».

  1. Ну и наконец, процентный кредит, когда кредит выдается за определенную плату в виде процентов от суммы кредита.

Погашен кредит проводка

Счет 66 в бухгалтерском учете: проводки по учету краткосрочных кредитов и займов

Счёт 66 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам», служит для учета краткосрочных кредитов и займов, полученных на срок до одного года, а также процентов по ним. С помощью типовых проводок рассмотрим специфику использования 66 счета, его субсчета, а также примеры отражения операций по учету процентов по краткосрочному займу и учету положительной курсовой разницы по 66 счету.

Счет 66 в бухгалтерском учете

Субсчета счёта «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» представлены ниже на рисунке:

Данный счёт бухгалтерского учёта — пассивный, поэтому его увеличение отражается по кредиту, а уменьшение учитывается по дебету. Иными словами, по дебету счета отражается погашение кредитов и займов, а по кредиту — их поступление. Сальдо по кредиту 66 счета показывает остаток задолженности.

Аналитический учёт по счёту 66 ведётся по видам:

  • Кредитов и займов (отдельным векселям);
  • Кредитных организаций, в том числе осуществляющим учёт (дисконт) векселей или иных долговых обязательств;
  • Другим заимодавцам, предоставившим кредит или заем (векселедателям).

Суммы начисленных процентов учитываются обособленно.

Расчёты по операциям (дисконта) векселей с организацией в рамках группы взаимосвязанных компаний, о деятельности которой формируется сводная бухгалтерская отчетность, ведётся обособленно.

Типовые проводки по краткосрочным кредитам и займам

Корреспонденция 66 счета и основные бухгалтерские проводки по счету сформированы в таблице:

Счёт Дт Счёт Кт Описание проводки
50/51/52/55 66 Поступление краткосрочных кредитов и займов.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Погашение – обратные проводки.

7/10/11/41 66 Поступление товарного кредита материальными ресурсами с/х организацией
62 90 Погашение товарного кредита отгрузкой готовой продукции и животных
51 86 Зачисление субсидий по уплате процентов с/х организацией
51 66.05 Размещение облигаций по номинальной стоимости
51 66.06 Учёта (дисконта) векселей (номинальная стоимость) векселедержателем
51 98 Разница между размещенной и номинальной стоимости облигаций
91 98 Списание разницы в течение срока обращения облигации
91 66 Отражены проценты по полученным кредитам и займам
91 66 Положительная курсовая разница в иностранной валюте

Отрицательная – обратной проводкой.

Примеры проводок по 66 счету

Пример 1. Проводки по отражению положительной курсовой разницы по займу

Допустим, по договору займа «Весна» получила от АО «Лето» денежные средства на 1 месяц. Сумма займа составляет 1 000,00 долларов США, а все расчёты производятся в рублях. Курс доллара США на дату получения займа – 58,30 руб./USD, на дату возврата – 59,40 руб./USD.

Бухгалтер ООО «Весна» сформировал следующие проводки по 66 счету:

Счёт Дт Счёт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
51 66 58 300 Получение займа от АО «Лето» Банковская выписка
66 51 59 400 «Весна» вернула заём АО «Лето» Платёжное поручение
91.2 66 1 100 Отражены внереализационные расходы в виде курсовой разницы Бух.справка

Пример 2. Отражение процентов по краткосрочному займу по счету 66.04

ООО «Лето» получило займ в размере 110 000 руб. под 9 % годовых. Проценты:

  1. Апрель 2016г. (15 дней) – 412,50 руб.;
  2. Май 2016г. — 825 руб.;
  3. Июнь 2016г. (10 дней) — 275 руб. Возврат займа.

Бухгалтер ООО «Лето» сформировал проводки по счету 66.04:

Счёт Дт Счёт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
51 66.03 110 000,00 Получение краткосрочного кредита Банковская выписка
91.02 66.04 412,50 Начислен процент за 1 месяц пользования Бухгалтерская справка
66.04 51 412,50 Оплата процентов за апрель 2016г. Платёжное поручение
91.02 66.04 825,00 Начислен процент за 2 месяц пользования Бухгалтерская справка
66.04 51 825,00 Оплата процентов за май 2016г. Платёжное поручение
91.02 66.04 275,00 Начислен процент за 3 месяц пользования Бухгалтерская справка
66.04 51 275,00 Оплата процентов за июнь 2016г. Платёжное поручение
66.03 51 110 000,00 Возврат займа (полностью) Платёжное поручение

3 thoughts to “Счет 66 в бухгалтерском учете: проводки по учету краткосрочных кредитов и займов”

Добрый день!
Прошу разъяснить расчет примера №1
ООО Весна получила от АО Лето 1000$ на момент получения должна была 58300 руб
на момент оплаты $ вырос и оплачивать надо уже 59 400руб, соответственно 1100 это убыток ООО Весна
на мой взгляд
Д51 К66 58 300
Д66 К51 59 400
Д91,2 К66 1 100
иначе по вашему расчету суммы по Дт и Кт не сходятся

Добрый день! Все верно, если ООО «Весна» — заемщик, то на дату возврата долга у него образуются внереализационные расходы в виде курсовой разницы. Ведь их долг перед ООО «Лето» вырос за счет нее.

ОАО «Вера» 1 марта 2016 года получило кредит на строительство объекта основных средств в сумме 2600000 руб. на шесть месяцев и на пополнение оборотных средств в сумме 1400000 руб. на один месяц под 36% годовых. Проценты за пользование кредитом начисляются и уплачиваются в конце каждого месяца. Срок ввода в эксплуатацию объекта основных средств, для строительства которого получен кредит – январь следующего года. Бухгалтером ОАО «Вера» в учете сделаны следующие записи:
Можно ли Дт 26 кт 66 Начислены проценты за пользование кредитом банка, полученным на:- пополнение оборотных средств

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Погашение долгосрочного кредита по сути ничем не отличается от краткосрочного. Проводки те же, только меняется счет учета кредита. Для долгосрочного – это счет 67. Следовательно, погашение основной суммы долга по кредиту будет отражено записью:

  • Дебет 67 Кредит 51 (52),
  • а проценты – Дебет 67 «Проценты по кредиту» Кредит 51 (52).

Организация получила кредит в сумме 3 700 000 руб. на 7 лет по ставке 12% годовых. Оплата производится ежемесячно равными суммами.

Возврат беспроцентного займа: проводки

Соглашения по оформлению беспроцентных займов могут быть заключены между юридическими лицами или с участием физических лиц (сотрудников, учредителя, третьих лиц). В договоре прописывается срок предоставления денег или другого имущества заемщику и порядок возврата суммы долга.

При намерении вернуть взятые в долг у учредителя деньги необходимо проверить:

  • погашена ли задолженность учредителя по взносам в уставный капитал (если этим учредителем была внесена не вся сумма, то средства должны быть направлены на пополнение капитала);
  • наличие в соглашении о выделении займа пункта о возможности перечислить возвращаемые деньги на банковскую карту учредителя;
  • произвести сопоставление типа заемных ресурсов и возвращаемых средств (денежный перевод для погашения долга приемлем только для случаев, когда займ был предоставлен в денежной форме).

Когда осуществляется возврат займа, проводки могут отражать расход наличности на эти цели. Выдача из кассы наличной выручки для погашения кредитных обязательств невозможна. Алгоритм действий предполагает внесение наличных средств на расчетный счет предприятия для дальнейшего перечисления их на карту займодавцу.

При погашении краткосрочного кредита делается бухгалтерская запись Д66 – К51. Корреспонденция отражает перевод средств на карту учредителя, выступающего в роли займодавца. Если долг относится к категории долгосрочных, то вместо 66 счета надо использовать счет 67.

Факт наличия беспроцентного кредита между предприятием и его учредителем не является основанием для возникновения налоговых обязательств у сторон. Эта норма актуальна, если займ погашен вовремя. При невозможности погасить долг компанией и включении суммы задолженности в состав внереализационного дохода появляется обязательство по уплате налога на прибыль с этой суммы.

Если кредитные отношения на беспроцентной основе установлены между двумя юридическими лицами:

  • при своевременном погашении долга налоговых последствий у участников сделки не будет;
  • время ожидания возврата не может превышать 3 лет; если по истечении срока исковой давности заемщик не выплатил средства, он должен заплатить с суммы кредита налог на прибыль;
  • погашение рекомендуется осуществлять через расчетный счет.

Погашение кредита — проводки у займодавца:

  • Д51 – К76 – если средства по возвращаемому долгу были зачислены на текущий расчетный счет;
  • Д52 – К76 – при поступлении возврата на валютный счет;
  • Д10(41, 43.) – К76 – если произведен возврат займа материальных ценностей.

Когда погашен кредит, проводка у заемщика составляется между дебетом 66 или 67 счета и кредитом 51 счета или 52. Если предметом кредитования были имущественные активы, то в момент их возврата делаются записи, обратные тем, которые составлялись при оформлении займа.

Пример.

ООО «МБМ» предоставило ООО «Жара» беспроцентный займ в сумме 70 000 рублей на 2 месяца. В апреле наступил срок погашения долга, возврат осуществлен безналичным переводом.

В учете ООО «МБМ» при погашении займа будет сформирована запись Д51 – К 76 в размере задолженности 70 000 рублей.

Бухгалтером ООО «Жара» составляются проводки Д66 – К51 на сумму 70 000 рублей.

Возврат займа: платежное поручение

При возврате долга через банковский перевод в платежном поручении обязательно надо указать реквизиты кредитного договора (дата его заключения и присвоенный регистрационный номер). Для беспроцентных кредитов в платежном документе должна быть ссылка на отсутствие у заемщика обязательств по процентам. Когда осуществляется возврат займа, назначение платежа может быть сформулировано так:

  • возврат беспроцентного займа по договору от (дата) №…;
  • частичный возврат беспроцентного займа по договору (приводятся реквизиты соглашения).

В конце текста назначения платежа прописывается фраза «Без НДС» или «НДС не облагается». Без этих слов банк не сможет провести платежное поручение.

Основные бухгалтерские проводки по выдаче и погашению кредитов

Операции по выдаче и погашению разовых целевых кредитов (на примере негосударственной коммерческой организации). Постановка на ответственное хранение и учет юридической документации:
Дт 91202 «Разные ценности и документы»

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

При предоставлении заемщику последнего транша в рамках открытой кредитной линии:
Дт 91316 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»
Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи» (на сумму транша). При погашении (полном или частичном) заемщиком задолженности по кредитной линии проводок по внебалансовому счету 91316 не делается, так как лимит выдачи не восстанавливается. Погашение кредита осуществляется на основании платежного поручения заемщика.
При прекращении действия договора об открытии кредитной линии (в случае если заемщик не в полной сумме использовал определенный соответствующим договором «лимит выдачи»):
Дт 91316 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»
Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».
При этом внебалансовый счет 91316 закрывается. При заключении договора об открытии кредитной линии, предусматривающего установление заемщику «лимита задолженности» в банке на основании распоряжения кредитного отдела совершаются следующие бухгалтерские проводки: В день открытия кредитной линии:
Дт 99998 «Счет для корреспондентов с пассивными счетами при двойной записи» —
Кт 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде “овердрафт” и под “лимит задолженности”». При предоставлении заемщику части кредита (транша) в рамках открытой кредитной линии (на основании заявки заемщика на кредит):
Дт 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде “овердраф” и под “лимит задолженности”»
Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи». При погашении (полном или частичном) заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту, предоставленному в рамках открытой кредитной линии (на сумму возвращенных банку — кредитору денежных средств):
Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»
Кт 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде “овердрафт” и под “лимит задолженности”». При прекращении договора об открытии кредитной
линии: ‘
Дт 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде “овердрафт” и под “лимит задолженности”»
Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».
При этом внебалансовый счет 91317 закрывается.
Операции по выдаче и погашению кредита «овердрафт». В день, определенный договором банковского счета, клиенту — заемщику на одном из балансовых счетов первого порядка 442—454 по, шифру 01 «Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном, текущем счете (“овердрафт”)» открывается лицевой счет на весь срок действия соответствующего договора банковского счета либо дополнительного соглашения по нему. Одновременно на основании распоряжения кредитного отдела операционному отделу банка сумма установленного заемщику лимита по предоставлению кредитов в форме «овердрафт» отражается на пассивном внебалансовом счете 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде “овердрафт” и под “лимит задолженности”» следующей бухгалтерской проводкой:
Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»
Кт 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде “овердрафт” и под “лимит задолженности”». При выдаче кредита, а именно при оплате расчетных документов с банковского счета клиента — заемщика сверх имеющегося на нем остатка — на сумму образовавшегося на конец операционного дня дебетового сальдо по банковскому счету клиента — заемщика, делается следующая бухгалтерская проводка:
Дт лицевого счета на балансовых счетах второго порядка «Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном, текущем счете “овердрафт”»
Кт расчетного счета заемщика.
Одновременно:
Дт 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде “овердрафт»” и под “лимит задолженности”»
Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».
В результате этой проводки производится уменьшение суммы неиспользованного заемщиком лимита, установленного ему договором на выдачу кредита в форме «овердрафт». При погашении заемщиком полученного кредита (частично или полностью) в рамках установленного
лимита и до истечения срока действия дополнительного соглашения по банковскому счету:
Дт расчетного счета заемщика
Кт счета «Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском расчетном, текущем счете (“овердрафт”)» (соответствующий лицевой счет на балансовых счетах второго порядка по учету кредита «овердрафт»).
Одновременно происходит восстановление использованного заемщиком лимита задолженности по овердрафту:
Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»
Кт 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде “овердрафт” и под “лимит задолженности”». При прекращении действия договора банковского счета либо дополнительного соглашения к нему, допускающего проведение операций сверх остатка средств на нем: Дт 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде “овердрафт” и под “лимит задолженности”»
Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».
При этом внебалансовый счет 91317 закрывается. Операции по расходованию резерва на возможные потери по ссудам (РВПС) и списанию с баланса безнадежной ссудной задолженности. Использование созданного резерва на возможные потери по ссудам для покрытия списанной с баланса ссудной задолженности по основному долгу, признанной в установленном порядке безнадежной или нереальной для взыскания (на основании распоряжения кредитного отдела):
Дт 45818 «Резервы на возможные потери по ссудам»
Кт 458 (01—17) «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам». Отражение во внебалансовом учете банка списанной ссудной задолженности:
Дт 918 «Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания»
Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Одновременно:
Дт 917 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания» — на сумму неполученных процентов
Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи». При погашении должником или его правопреемником ранее списанной с баланса задолженности по кредиту:
а) на сумму основного долга:
Дт счетов по учету денежных средств клиентов (расчетного счета)
Кт 70601 «Доходы».
Одновременно:
Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Кт 918 «Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания»;
б) на сумму поступивших процентов:
Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Кт 917 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания»
Дт счетов по учету денежных средств клиентов (расчетного счета)
Кт 70601 «Доходы». Если денежные средства в погашение задолженности по кредиту не поступили в течение пяти лет, эта задолженность списывается с внебалансового счета окончательно, т.е. аннулируется: списание основной суммы долга:
Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Кт 918 «Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания»; списание процентов:
Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Кт 917 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания». Операции по начислению и взиманию процентов по кредитам.
При начислении процентов по кредитам 1, 2-й категорий качества (в отдельных случаях 3-й категории) не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца:
Дт 47427 «Требования по получению процентов»
Кт 70601 «Доходы». При фактическом получении процентов:
Дт счетов по учету денежных средств клиентов Кт 47427 «Требования по получению процентов». При начислении процентов по кредитам 4 и 5-й категорий качества:
Дт 91604 «Неполученные проценты по кредитам»
Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи». При фактическом получении процентов:
Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Кт 91604 «Неполученные проценты по кредитам». Одновременно:
Дт счетов по учету денежных средств Кт 70601 «Доходы». С момента образования просроченной задолженности по предоставленным кредитам делаются проводки: Отражение просроченной задолженности по процентным платежам:
Дт 459 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»
Кт 47427 «Требования по получению процентов». Начисление просроченных процентов по кредитам 1, 2-й категорий качества в конце месяца:
Дт 459 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»
Кт 70601 «Доходы». При переклассификации ссуды из 3—5-й в 1—2-ю категории качества:
Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Кт 91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам».
Одновременно:
Дт 47427 «Требования по получению процентов»
Кт 70601 «Доходы».
Особенности бухгалтерского учета предоставленных межбанковских кредитов
Субъектами межбанковских депозитно-кредитных отношений выступают как сами коммерческие банки, так и центральный банк государства (Банк России). Отношения оформляются двухсторонними кредитными договорами или генеральными кредитными соглашениями (на срок до 1 года и более). Для разграничения межбанковских кредитов и депозитов следует ориентироваться на названия межбанковских соглашений и соответствующим образом отражать эти операции в бухгалтерском учете.
Для учета предоставленных межбанковских кредитов (МБК), когда коммерческий банк выступает как кредитор, в бухгалтерском балансе банка открываются следующие балансовые счета: «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям»; «Кредиты и депозиты, предоставленные банкам — нерезидентам».
Счета второго порядка ведутся по срокам: овердрафт, на 1 день, от 2 до 7 дней, от 8 до 30 дней, от 31 до 90 дней, от 91 до 180 дней, от 181 дня до 1 года, от 1 года до 3 лет, свыше 3 лет, до востребования. Аналитический учет организуется по банкам— заемщикам, срокам погашения кредитов и уровню процентных ставок.
В бухгалтерском учете предусмотрены отдельные балансовые счета для учета просроченной задолженности по основному долгу и по процентам, не полученным в срок. Это сделано с целью осуществления контроля банка за своевременным возвратом выдаваемых ссуд и получением процентов по ним.
Просроченная задолженность по основному долгу по МБК учитывается на счетах 32401, 32402, а по просроченным процентам по МБК—на счетах 32501,32502 (счета активные, как и по срочным МБК).
По предоставленным МБК создаются резервы на возможные потери, для учета формирования и движения которых открываются счета 32015, 32115 «Резервы на возможные потери» (счета пассивные).
Межбанковские кредиты являются в основном бланковыми, т.е. без обеспечения. Решение о выдаче МБК другому

банку банк — кредитор принимает, руководствуясь оценкой его финансового состояния по методике Банка России или другим методикам.