Передача в переработку проводки

Давальческое сырье: бухгалтерский учет

Актуально на: 11 марта 2020 г.

Давальческое сырье (материалы) — это материалы, принятые организацией от заказчика для переработки (обработки), выполнения иных работ или изготовления продукции без оплаты стоимости принятых материалов и с обязательством полного возвращения переработанных (обработанных) материалов, сдачи выполненных работ и изготовленной продукции (абз. 2 п. 156 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н). О бухгалтерском учете давальческого сырья расскажем в нашем материале.

Как учесть давальческое сырье

Для переработки сырья на давальческой основе между заказчиком и подрядчиком заключается договор подряда (ст. 702 ГК РФ). Этот договор предполагает выполнение подрядчиком работ по ремонту (строительству) или изготовлению продукции для организации-заказчика из полученных от нее материалов.

При этом передаваемые по договору материалы не переходят в собственность подрядчика, а потому с бухгалтерского учета заказчика не списываются. Аналогично, подрядчик не может включать получаемые материалы в состав собственного имущества.

Поэтому у заказчика переданные в переработку материалы продолжают числиться на счете 10 «Материалы», но переводятся на субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н), а у подрядчика принимаются на забалансовый учет на счет 003 «Материалы, принятые в переработку».

В Инструкции по применению Плана счетов (утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н) указано, что на субсчете 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» учитывается движение материалов, переданных в переработку на сторону, стоимость которых в последующем включается в затраты на производство полученных из них изделий.

Про счет 003 «Материалы, принятые в переработку» указано, что на нем обобщается информация о наличии и движении сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье), не оплачиваемых организацией-изготовителем. Учет затрат по переработке или доработке сырья и материалов ведется на счетах учета затрат на производство, отражающих связанные с этим затраты (за исключением стоимости сырья и материалов заказчика). Сырье и материалы заказчика, принятые в переработку, учитываются на счете 003 по ценам, предусмотренным в договорах. Аналитический учет по счету 003 ведется по заказчикам, видам, сортам сырья и материалов и местам их нахождения.

Бухгалтерские записи по давальческому сырью

Приведем по давальческому сырью проводки, которые обычно делаются у заказчика и подрядчика (переработчика).

Бухгалтерский учет у заказчика ремонтных (строительных) работ:

Операция Дебет счета Кредит счета
Переданы материалы подрядчику для ремонта (строительства) 10-7 10-1, 10-8 «Строительные материалы» и др.
Списаны материалы на ремонт (строительство) на основании отчета подрядчика 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. 10-7
Отражена стоимость работ, выполненных подрядчиком 08, 20, 26, 44 и др. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Учтен НДС по ремонтным (строительным) работам 19 «НДС по приобретенным ценностям» 60
Возвращены не использованные подрядчиком материалы 10-1, 10-8 и др. 10-7

Если давальческое сырье передается для изготовления продукции, то учет у заказчика будет такой:

Операция Дебет счета Кредит счета
Переданы материалы подрядчику для изготовления продукции 10-7 10-1 и др.
Списаны материалы на изготовление продукции на основании отчета подрядчика 20 10-7
Отражена стоимость работ, выполненных подрядчиком 20 60
Учтен НДС по подрядным работам 19 60
Учтены иные затраты на изготовление продукции, произведенные организацией самостоятельно (без привлечения подрядчика) 20 10, 02 «Амортизация основных средств», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 60 и др.
Выпущена из производства готовая продукция, изготовленная полностью или частично с привлечением переработчика 43 «Готовая продукция» 20

У подрядчика бухгалтерский учет давальческого сырья, принятого для проведения ремонтных (строительных) работ, представим в таблице:

Операция Дебет счета Кредит счета
Получены материалы от заказчика для проведения ремонта (строительства) 003
Списаны давальческие материалы на основании отчета 003
Отражены расходы на ремонт 20 10, 02, 70, 69, 60 и др.
Предъявлена заказчику стоимость ремонтных (строительных) работ с использованием давальческих материалов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90 «Продажи», субсчет «Выручка»
Начислен НДС с подрядных работ 90, субсчет «НДС» 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Списана себестоимость работ по переработке 90, субсчет «Себестоимость продаж» 20

При производстве продукции для заказчика из давальческого сырья комплекс указанных выше проводок будет дополнен записями по счету 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение». По дебету этого счета будет учтена изготовленная продукция из давальческого сырья до передачи ее заказчику, а по кредиту – продукция, переданная заказчику.

Передача и поступление товара из переработки в 1С

Здесь Вам надо разобраться меняются ли в результате переработки товаров их свойства.
Если подрядчиком возвращаются те же товары, что были переданы заказчиком, то можно обойтись и без счета 20,
Предполагается, обычные операции, связанные с торговлей не меняют характеристики товара, например:
— сортировка и сборка товаров;
— смешивание товаров (например, вин);
— розлив по бутылкам (с предварительной мойкой бутылок или без нее);
— упаковывание;
— разделение крупных партий товаров на более мелкие и переупаковывание мелкими упаковками;
— хранение (в том числе в замороженном и охлажденном виде);
— очистка и сушка сельскохозяйственных продуктов;
— резка древесно-волокнистых плит или металлических листов и т.п.,
Если же операции с приобретенными товарами влекут изменение их свойств и характеристик, то есть появление новых товаров, и такую деятельность следует квалифицировать как производственную.
В таком случае давальцу целесообразно использовать счет 20 «Основное производство».
Выбранный порядок учета организации необходимо закрепить в учетной политике.
Я работаю в оптовой компании, торгующей тканями и текстильными изделиями.
Мы передаем ткани на сторону для пошива готовых текстильных изделий и используем 20 счет.
Ссылка удалена модератором. Размещать ссылки и гиперссылки на другие СМИ и коммерческие сайты без согласования с администрацией портала запрещено правилами форума

Использование в производстве давальческого сырья весьма распространенная практика, при этом учет подобных материалов имеет свои особенности, в том числе для владельца материалов, выступающего в качестве давальца.

Целесообразно рассмотреть ситуацию, при которой материалы уже оприходованы по складу, и на начало периода имеются их остатки. Материалы, выступающие в статусе давальческого сырья, отражаются по счету 10 «Материалы».

Передача материалов в переработку в 1С

Передача осуществляется документом «Передача материалов в переработку», доступ к которому осуществляется раздел «Производство» — «Передача в переработку» с дальнейшим выбором необходимого варианта из представленного перечня. Активация нового документа проводится кнопкой «Создать».

При заполнении вносится вся необходимая информация в шапке, где отражается организация, склад приема и договор с контрагентом. Этого вполне достаточно для отражения операции с точки зрения участвующих сторон.

Заполнение табличной части осуществляется через кнопку «Подбор», позволяющую выбрать из номенклатуры интересующие материалы. Полностью заполненный документ обладает следующим внешним видом:

Видно, что для одного из материалов в качестве счета учета используется счет 41.01. При это никакой роли это не играет, так как важны только счета, на которые будет происходить зачисление. Табличная часть документа показывает, что зачисление должно производиться на счет 10.07 «Материалы в переработке».

Проконтролировать можно кнопкой «Провести» и кнопкой «Дебет/Кредит», после чего откроется доступ к набору бухгалтерских проводок, сформированных программой.

Проводки подтверждают правильность операции с отражением материалов по счету 10.07. Далее следует процесс физической отгрузки материалов в адрес организации, которая займется его переработкой.

Поступление из переработки

После того, как материалы были возвращены давальцу, необходимо провести их прием. Документ возврата имеет много общего с поступлением товаров, но несет в себе дополнительную функциональную нагрузку:

  • Списание материалов, ранее переданных для переработки;
  • Отражение возможных дополнительных расходов в себестоимости продукции;
  • Оприходование возвращаемых материалов, не переработанных по различным причинам;
  • Прием на склад готовой продукции после переработки.

При создании нового документа в шапке достаточно отразить данные по организации, складу, контрагенту и договору с ним.

Для табличной части данного документа характерно наличие нескольких вкладок и в целом широкое многообразие данных, что требует повышенного внимания к ее изучению. Заполненный документ обладает следующим внешним видом:

Закладка «Товар» предусматривает указания готового товара, поступившего из переработки. Его отражение осуществляется по счету 43. Одной из граф вкладки является «Сумма плановая». Объясняется это тем, что точная себестоимость неизвестна, и пока приходится ориентироваться на плановые значения, указываемые вручную. Документ позволяет провести расчет только значений прямых затрат, то есть материалов, затраченных в процессе переработки. Рассчитать можно и расходы по отдельным видам услуг, возникшим в процессе переработки сырья.

Финальный расчет себестоимости произойдет только в конце месяца по результатам выполнения регламентных операций, когда будут учтены все статьи затрат, включая зарплаты, коммунальные платежи и так далее.

Для каждого вида готовой продукции требуется указание спецификации. Это позволит обеспечить автоматизацию заполнения закладки «Использованные материалы».

Закладка «Услуги» предусматривает никаких отличий от соответствующей закладки, предусмотренной для документа «Поступление товаров и услуг», поэтому никакого смысла подробно на ней останавливаться нет.

Внимания требует закладка «Счет затрат». В рассматриваемом примере система по умолчанию установила счет 20.01. При наличии пустой графы данные вносятся вручную. Для правильного отражения аналитики от пользователя требуется заполнить графы «Подразделение затрат» и «Номенклатурная группа».

В закладке «Использованные материалы» необходимо внести соответствующую информацию через кнопку «Заполнить», выбирая вариант «Заполнить по спецификации». После заполнения документ будет иметь следующий вид.

Возвращаемые неиспользованные материалы

Операция проводится через закладку «Возвращаемые материалы». Кнопкой «Заполнить» вносятся данные «По остаткам», то есть с указанием всех существующих остатков в переработке, или «По спецификации», то есть с отражением остатков по конкретной спецификации.

Документ имеет следующий вид:

После проведения документа появляется возможность отследить сформированные движения, отражающие производство продукции на основе полученного давальческого сырья.

Проводки показывают зачисление на счет 43 готовых изделий «Светильники» в количестве 5 штук, в то время как по счету 20.01 происходит списание материалов. Возврат отражен зачислением материалов (светодиодов) на счет 41.