Ответственность за отсутствие учетной политики

Несмотря на то, что учетная политика — это внутренний документ компании, налоговики имеют права потребовать при проверке. Отдельной статьи, предусматривающей штраф за нарушение положений учетной политики, нет. Но, на практике налоговики найдут способ вас наказать, если у вас нет такого документа или он есть, но вы его и не применяете.

Чтобы составить свою учетную политику быстро и правильно, пользуйтесь составителем учетной политики в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Самое малое – это штраф за непредставление документов, необходимых для налогового контроля. В этом случае вас оштрафуют по статье 126 НК РФ.

Статья 126 НК РФ

» 1. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов, сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4 и 129.6 настоящего Кодекса, а также пунктом 1.1 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

1.1. Непредставление налоговому органу документов, предусмотренных пунктом 5 статьи 25.15 настоящего Кодекса, выразившееся в отказе контролирующего лица представить имеющиеся у него документы, а равно иное уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями влечет взыскание штрафа с контролирующего лица в размере 100 000 рублей.

1.2. Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

2. Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного статьей 135.1 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, – в размере одной тысячи рублей»

Если инспекторы обнаружат, что вы не соблюдаете свою учетную политику и это повлияло (!) на расчет налогов, вас обязательно оштрафуют за занижение налоговой базы.

Например, не пытайтесь быстрее списать основное средство, рассчитывая амортизацию способом уменьшаемого остатка в бухучете или нелинейным методом в налоговом учете, если в учетной политике прописан линейный способ. Это будет нарушением, из-за которого будут искажены и налог на прибыль, и налог на имущество.

А инспектор расценит это как грубое нарушение правил учета доходов и расходов и оштрафует по статье 120 НК РФ. Какой штраф предусматривает статья 120 Налогового кодекса. Должностные лица при этом будут оштрафованы по статье 15.11 КоАП РФ:

Статья 120 НК РФ

«1. Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, а также определения базы по страховым взносам, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей.

2. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере тридцати тысяч рублей.

3. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере двадцати процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее сорока тысяч рублей.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений».

Статья 15.11 КоАП РФ

«1. Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности, — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

2. Повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 настоящей статьи, — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до двух лет.»

Учетная политика не входит в состав бухгалтерской отчетности. Ее не нужно сдавать ни в налоговую, ни в Росстат. Но об изменениях учетной политики надо сообщить в пояснениях к балансу и отчету о финансовых результатах.

Согласно ПБУ 1/2008 Учетная политика» последствия изменения учетной политики отражаются в бухгалтерском учете, как правило, ретроспективно. Этот порядок претерпел изменения – они внесены приказом Минфина от 28 апреля 2017 г. № 69н. Какие входящие остатки нужно корректировать при ретроспективном пересчете вы можете узнать в Бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера».

Разрабатывая учетную политику, в ней, как правило, пишут, на основе каких законодательных норм она принята. Так вот, все действующие положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) приравняли к федеральным стандартам, и этот их новый статус полностью соответствует требованиям закона о бухучете.

У каждой фирмы должны быть две учетные политики – бухгалтерская и налоговая.

Основные «точки» бухгалтерского приказа, касающиеся основных способов учета

Нужно обязательно определиться с обычным (основным) видом деятельности. Для этого установите, какой процент от общей выручки он должен составлять.

Обратите внимание

Самый оптимальный способ составить Учетную политику на 2020 год
Составить Учетную политику легко и просто с бератором «Практическая энциклопедия бухгалтерия», где есть встроенный составитель учетной политики. Всего 5 минут, и вы получаете готовый документ. Пока налоговый инспектор дойдет от проходной офиса до кабинета бухгалтера, вы успеете составить учетную политику.

При отпуске материально — производственных запасов в производство и ином выбытии производят их оценку (кроме товаров). Существует несколько методов. Как применять каждый метод читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера».

Также нужно выбрать метод амортизации объектов основных средств.

Не стремитесь сложный объект, состоящий из нескольких частей, учитывать по отдельности – каждую часть как самостоятельный инвентарный объект.

Если вы регулярно проводите переоценку основных средств, не забудьте это сделать и в конце 2018 года.

Амортизировать нужно и нематериальные активы, но сначала определитесь с самим объектом.

Не всегда бухгалтеры правильно учитывают расходы на упаковку и транспортировку, которые входят в состав коммерческих расходов для отнесения на себестоимость проданных продукции, товаров, работ, услуг. Уделите отдельное внимание этому вопросу. Правильно сформируйте свои коммерческие расходы.

От того, как вы будете учитывать транспортные расходы, зависит, по какой строке отчета о финансовых результатов придется их отражать. Это имеет принципиальное значение для торговых компаний.

Для производственников важен порядок списания расходов, связанных с производством продукции. Он зависит от того, каким способом вы отражаете в учете стоимость готовой продукции.

Не забудьте прописать способ, по которому вы будете считать величину текущего налога на прибыль. Можно выбрать один из двух — на основе данных бухучета и на основе налоговой декларации по налогу на прибыль.

Посмотрите в бераторе пример расчета текущего налога на прибыль для отчета о финансовых результатах.

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.

Подключить бератор

II МЕЖДУНАРОДНАЯ МСФО ОНЛАЙН-КОНФЕРЕНЦИЯ
МСФО в современном бизнесе и инвестициях

Что такое учетная политика?

Учетная политика – документ, разработанный бухгалтером и руководителем компании, примерно страниц на пятьдесят, на основании которого предприятие ведет бухгалтерский учет.

Идеальный вариант, если учетная политика будет разработана и утверждена в период открытия предприятия.

Учетная политика является «настольной книгой» каждого бухгалтера, ведь в ней должно быть прописано:

  • какие использовать проводки при покупке и продаже товара

  • как посадить на приход приобретенный антивирус или подписку на Учет.kz

  • как учитывать канцелярские товары и питьевую воду, приобретенную в офис

  • как учесть материалы, используемые в ремонте офиса

  • правила отнесения затрат на расходы и другие операции, возникающие на предприятии ежедневно

От вышеуказанных действий зависит не только правильность отражения операций в учете, но и напрямую расход денег предприятия. Кто-то скажет: «Как от учета будут зависеть мои деньги, если я их трачу по своему усмотрению?».

Ответ прост: из неправильного отражения операций вытекает некорректность отчетов, из некорректных отчетов — недоимки по налогам, а из недоимки по налогам – пени.

Дочитав статью до конца, вы узнаете, как работать без штрафов и недоимки по налогам.

Важность учетной политики

Для отражения операций в учёте, обычно есть несколько вариантов. Но для упорядоченного учета, однородные операции должны отражаться одинаково. Нельзя купить два калькулятора и один отнести на расходы, а второй посадить на основные средства. На предприятиях, где отсутствует учетная политика, зачастую бухгалтеры так и поступают. Такая ситуация может возникнуть и при смене бухгалтеров, так как новый бухгалтер, как правило, не «копается» в учете прошлого, а все операции отражает по-своему.

Наличие учетной политики позволит обеспечить единый подход к бухгалтерскому учету в компании, независимо от смены бухгалтеров.

Кто обязан иметь учетную политику?

Все юридические лица и ИП должны работать в соответствии с Законом РК «О бухгалтерском учёте и финансовой отчетности». В Законе прописаны основные правила, которые бухгалтеры должны выполнять при ведении бухгалтерского учёта.

Помимо Закона, в своей практике бухгалтеры применяют Правила ведения бухгалтерского учёта, стандарты МСФО, НСФО или МСФО для МСБ в зависимости от масштаба компании.

Самым важным условием для ведения учета является корректное отражение первичных документов. «Первичка» составляет основу всего бухгалтерского учёта и финансовой отчетности.

В Законе и стандартах прописано, как нужно вести бухгалтерский учёт. Но не стоит забывать, что вся информация отражена обобщенно, то есть для всех организаций сразу. На практике ситуаций бывает множество, и для каждой должно быть свое законное решение. Для этого законодательство обязывает иметь Учетную политику.

Все субъекты предпринимательства, которые обязаны вести бухгалтерский учет, обязаны иметь учетную политику, вне зависимости ИП это или юридическое лицо.

Исключение — ИП которые законодательно имеют право не вести бухгалтерский учет при одновременном соблюдении условий:

  • применяют в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан специальные налоговые режимы на основе патента, упрощенной декларации;

  • не состоят на регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость;

  • не являются субъектами естественных монополий.

Что будет, если не составить свою Учётную политику или составить некорректно

Пример 1:

В компании отсутствует учетная политика. В трудовых договорах с рабочими прописаны условия отнесения суммы недосписанной стоимости выданной им спецодежды при их увольнении, на доходы работника.

Бухгалтер при выдаче спецодежды, не заглядывая в трудовые договоры, сразу списал всю стоимость на расходы. В среднем, срок использования спецодежды составляет 12 месяцев. После получения спецодежды сотрудник проработал 7 месяцев и уволился.

Так как при учете каждой операции, невозможно «поднимать» все внутренние документы – акты, распоряжения, каждый трудовой договор, для этого и нужна учетная политика. В учетной политике компании должно быть соответствие всем внутренним документам предприятия, что, в свою очередь, облегчает работу бухгалтера и уменьшает вероятность возникновения ошибок в учёте.

Бухгалтер обязан был составить учетную политику, согласовав все операции с ключевыми сотрудниками, в том числе со специалистом, который составлял трудовые договоры. В таком случае не было бы противоречий, и бухгалтер дал бы корректные проводки (пример):

№ п/п

Корреспонденция счетов

Сумма

дебет

кредит

1

Выдача работнику спецодежды и средств индивидуальной защиты

1620

1350

12 720

2

Списание затрат по использованию спецодежды и средств индивидуальной защиты на себестоимость строительно-монтажных работ:

Ежемесячно = 12720тг : 12мес = 1060тг

За 7 месяцев = 1060 х 7 = 7420 тг

8410

1620

7420

3

Определена сумма краткосрочной дебиторской задолженности работника по недосписанной стоимости спецодежды и средств индивидуальной защиты и отнесена на счет прочих доходов:

12720 – 7420 = 5300 тенге

(Учитывается как прочая реализация)

1250

6280

5300

4

Начислен НДС на сумму прочей реализации

1250

3130

636

5

Удержание из зарплаты суммы недосписанной стоимости спецодежды и средств индивидуальной защиты с НДС

3350

1250

6136

6

Закроем счет «Расходы будущих периодов», отразив сумму недосписанной стоимости в себестоимости реализации

7110

1620

5300

Вывод: своими действиями бухгалтер завысил расходы, занизил КПН и не начислил НДС – и это только одна операция, а таких операций может быть много и суммы нарушений могут быть существенными.

Занижение сумм налогов приводит к административной ответственности в виде штрафа 30% от начисленной суммы (для субъектов среднего предпринимательства). При грамотно составленной учетной политике всего этого можно избежать.

Пример 2:

Бухгалтер приобрела недорогую учетную политику – «болванку». Компания закупила канцелярские товары на общую сумму 700 000 тенге в декабре 2017 года из расчета, что использовать их будут сотрудники в течение 2018 года. Бухгалтер списала всю сумму сразу на расходы, уменьшая налогооблагаемую базу по КПН. При этом в учетной политике было прописано, что канцелярские товары списываются по мере их использования. А бухгалтер даже не посмотрела – а зачем, главное, что УП есть.

После сдачи годового отчета в компании началась проверка. Проверяющие органы, сравнив порядок учета канцелярских товаров, прописанный в учетной политике, с фактическим порядком учета, выявили расхождение. Для приведения в соответствие, бухгалтеру потребовалось:

  • данные расходы убрать из вычетов;

  • доначислить КПН ( ~ 140 000 тенге);

  • начислить пени за весь период просрочки на сумму доначислений;

  • сдать дополнительный годовой отчет;

  • объясниться перед руководителем, за что и почему нужно платить ещё минимум 140 000 тенге.

Если бы бухгалтер составила УП самостоятельно или откорректировала «болванку» под свой порядок учета канцелярских товаров, то можно было избежать лишней траты денег и времени.

Вся суть учетной политики заключается в том, чтобы в ней прописать порядок учета по конкретной ситуации, возникающей в компании, как, например, приобретение канц.товаров. А если в учетной политике прописать лимиты средств по канцелярским товарам на каждого сотрудника, то это позволит сэкономить.

В большинстве компаний учетная политика отсутствует, несмотря на то, что такая обязанность закреплена законодательно. Помимо лишней траты денег из-за просчетов бухгалтера, отсутствие учетной политики приводит к административной ответственности. Юридическим лицам ответственность за отсутствие учетной политики будет стоить от 25-75 МРП, за занижение сумм налогов до 50% процентов от начисленной суммы налогов и за нарушение законодательства о бухгалтерском учете 100 МРП (в 2018 году — 240 500 тенге), а вот штраф на физических и должностных лиц выписывается в размере 50 МРП (в 2018 году — 120 250 тенге заплатит лично бухгалтер).

Что делать?

Есть несколько вариантов решения данного вопроса:

Первый вариант:

Учетную политику можно разработать самостоятельно. Перед самостоятельной разработкой в обязательном порядке нужно изучить Международные стандарты финансовой отчетности (46 стандартов), Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» и Правила ведения бухгалтерского учета.

Помимо изучения документов, нужно:

  • провести глубокий анализ всех внутренних процессов организации

  • проверить соответствие начисляемых премий, компенсаций и заработной платы с Трудовым кодексом

  • по каждой операции выбрать самый подходящий способ отражения в учете, проанализировав их отражение в прошлом и ещё примерно пунктов 10 того, что нужно сделать…

Так как это очень трудоемкий процесс, самостоятельная разработка займет много времени, при этом не будет 100% уверенности в правильности составления.

Второй вариант:

Можно обратиться в консалтинговую компанию, которая предложит два варианта. В одном случае можно заказать очень качественную Учетную политику, но обойдется это дорого. Второй вариант – это дешево, когда продают стандартный шаблон и требуется лишь вписать название компании и поставить печать. Безусловно, его можно предъявить при проверках и избежать штрафа, но он не принесет никакой пользы компании и не будет ежедневным помощником бухгалтеру в его работе.

Третий вариант:

Воспользоваться сервисом «Автосоставитель Учётной политики», который позволяет составить учетную политику на основе МСФО, НСФО, МСФО для МСБ и учетную политику для государственных учреждений.

Не тратьте своё время на пересдачу отчетности, переделку «хвостов», оставшихся в наследство от прежнего бухгалтера, доплату налогов и расчет пени. Составьте идеальную Учетную политику своего предприятия самостоятельно в интерактивном режиме, отвечая на вопросы и подставляя нужные блоки из большой библиотеки заготовленных вариантов. После этого остается только распечатать готовый документ и подписать его.

Для более полного ознакомления с учетной политикой смотрите бесплатный
видеосеминар «Составление Учетной политики»

Учетная политика: будет ли штраф при несоблюдении

Главная — Статьи

Некоторые бухгалтеры считают, что раз учетная политика — это внутренний документ организации, то, во-первых, налоговики не имеют права его истребовать для изучения при проверке. А во-вторых, несоблюдение учетной политики не влечет никаких налоговых последствий.
К примеру, бухгалтеру показалось, что как-то скудно выглядит их учетная политика, и для объемности он записал в ней, что проценты для целей налогообложения прибыли нормируются исходя из ставки рефинансирования. Однако впоследствии по конкретному кредиту оказалось выгоднее учесть проценты для целей налогообложения прибыли по другому способу — исходя из среднего уровня процентов по обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях (Пункт 1 ст. 269 НК РФ). И бухгалтер решает, что ничего страшного не произойдет, если посчитать расходы по методу иному, чем записано в учетной политике. Посмотрим, так ли это и может ли что-то грозить за нарушение положений главного учетного документа.

Зачем налоговикам нужна ваша учетная политика

Из учетной политики следует, какие способы признания доходов и расходов, а также учета иных операций из разрешенных законодательством выбрала организация для исчисления и уплаты налогов (Пункт 2 ст. 11 НК РФ). Следовательно, налоговики имеют полное право ознакомиться с этим документом (Подпункт 1 п. 1 ст. 31 НК РФ). А соответственно, и оштрафовать на 200 руб. за его непредставление по письменному требованию (Пункт 1 ст. 126 НК РФ).
Правда, они иногда забываются и к расчету налогов пытаются «притянуть» бухгалтерскую учетную политику при наличии у организации отдельной налоговой учетной политики. Что, конечно же, недопустимо: налоговая база должна определяться на основании налогового учета, а не бухгалтерского (Постановление ФАС СЗО от 09.08.2011 по делу N А56-52065/2010).
Но если инспекторы в ходе камеральной или выездной проверки обнаружат, что вы не соблюдаете свою учетную политику и это повлияло на расчет налогов, вопросы к вам точно будут. При этом положения учетной политики будут считаться несоблюденными, если в этом документе прописан один из способов учета, предложенных налоговым законодательством, но по факту вы применяете совсем другой.
И хотя отдельной статьи, предусматривающей штраф за нарушение положений учетной политики, нет, налоговики найдут способ наказать вас.

Какое наказание возможно

Следствием несоблюдения учетной политики может быть штраф за занижение налоговой базы.
Например, если в учетной политике прописан линейный способ начисления амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета, а бухгалтер, чтобы побыстрее самортизировать основное средство, взял и рассчитал амортизацию способом уменьшаемого остатка для бухгалтерских целей и нелинейным — для налоговых. В этом случае, безусловно, «поплывет» и налог на прибыль, и налог на имущество.
Налоговики расценят это как грубое нарушение правил учета доходов и расходов и оштрафуют организацию на 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее чем на 40 000 руб. (Пункт 3 ст. 120 НК РФ).
Если к тому же начисленная сумма налога или любая статья бухгалтерской отчетности будут искажены на 10% и более, то, помимо налогового штрафа для организации, руководитель или бухгалтер могут быть привлечены к административной ответственности в зависимости от того, кто будет признан виновным в совершении этих ошибок (Статьи 2.4, 15.11 КоАП РФ). Штраф в этом случае составит от 2000 до 3000 руб.

* * *

Но не всегда несоблюдение собственной учетной политики — повод для штрафа. Например, в учетной политике организации еще с 2010 г. прописано, что норматив для признания расходов по процентам по валютным обязательствам составляет 15%. В последующем в учетную политику бухгалтер изменений не вносил, но на практике проценты по таким обязательствам включал в состав расходов, уменьшающих «прибыльную» базу, в размере, не превышающем ставки рефинансирования ЦБ, умноженной на 0,8 (Пункт 1.1 ст. 269 НК РФ).
Соответственно, бухгалтер все делал правильно, с учетом изменений в НК. И налоговики не смогут оштрафовать организацию. Просто потому, что не за что.