Ответственность директора перед учредителями

Образец отчета директора ООО перед учредителями

Подотчетность директора общества

Что должен включать в себя отчет директора

Подотчетность директора общества

Директор ООО является единоличным исполнительным органом в соответствии с положениями ст. 40 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — закон об ООО). Он избирается на срок, предусмотренный уставом общества, и решает все вопросы, связанные с текущей хозяйственной деятельностью общества, за исключением тех, которые устав относит к компетенции общего собрания или совета директоров.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Ст. 44 закона об ООО предусматривает ответственность единоличного исполнительного органа, который при исполнении своих обязанностей должен действовать разумно и добросовестно.

Директор ООО подотчетен учредителям. Законодательно порядок контроля за действиями директора с их стороны не урегулирован, поэтому правила подготовки и передачи сведений о деятельности общества закрепляются в уставе.

Обязанность директора отчитываться перед учредителями, советом директоров (наблюдательным советом) и сроки, в которые должна представляться отчетность, могут быть зафиксированы в трудовом договоре и положении о генеральном директоре.

Представить отчет учредителям директор может на годовом собрании.

Сроки и очередность проведения годового собрания регламентированы ст. 34 закона об ООО — с 1 марта по 30 апреля после окончания финансового года. Созывом годового собрания занимается исполнительный орган общества в лице генерального директора, в обязанности которого входит уведомление участников о предстоящем собрании (ст. 36).

Что должен включать в себя отчет директора

Отчет директора, представляемый им учредителям, относится к управленческой отчетности. В отличие от финансовой и бухгалтерской отчетности, единые правила его составления в законодательстве отсутствуют. Они зависят от специфики деятельности общества и устанавливаются индивидуально.

Как правило, такой отчет должен содержать информацию:

  • о состоянии чистых активов общества и их стоимости в сравнении с размером уставного капитала;
  • рентабельности продаж и количестве произведенной и отгруженной продукции;
  • запасах и их оборачиваемости, а также дебиторской и кредиторской задолженности;
  • структуре затрат;
  • уровне чистой прибыли.

Таким образом, на основе отчетности, представленной директором участникам компании, последние формируют полную картину ведения бизнеса и оценивают реальное положение дел, что позволяет контролировать достижения общества и ставить дальнейшие управленческие задачи.

Генеральному директору приходится расплачиваться за промахи в своей работе личными средствами в рамках Уголовного, Административного, Налогового и Гражданского Кодексов. Все чаще возникают прецеденты, когда учредители в судебном порядке взыскивают с гендиректоров десятки миллионов рублей в рамках гражданского права. И даже после увольнения директора нет никаких гарантий, что он сможет избежать финансовой ответственности за свой период работы.

Директор в ответе за неуплату налогов

Генеральный директор несет полную материальную ответственность за несвоевременную уплату налогов. К такому выводу независимо друг от друга пришли судьи в двух разных округах РФ.

Директор возместил налоговые штрафы и пени

ИФНС обнаружила у компании недоимки сразу по нескольким налогам – НДС, НДФЛ и налогу на прибыль. По результатам налоговой проверки инспекторы доначислили более 2 млн рублей и выставили компании штрафы и пени на сумму около 430 000 рублей.

Решив, что генеральный директор обязан вникать в работу бухгалтерии и отвечать за расчеты с бюджетом, учредитель компании потребовал с него возмещения суммы ущерба.

Суд встал на сторону учредителя и обязал генерального директора выплатить в пользу компании 430 000 рублей.

Источник: Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 26.01.2015 по делу N А32-12479/2012.

Директор возместил не только пени и штрафы, но и налоги

Как и в предыдущем случае, в ходе выездной проверки инспекторы обнаружили недоимку по налогам. Правда, речь шла уже о гораздо больших суммах. Задолженность перед бюджетом составила без малого 31 млн рублей, а штрафы и пени за просрочку оплаты – почти 14 миллионов.

Собственник бизнеса обратился в суд. Он доказал, что директор действовал недобросовестно, не предоставлял ему данные бухгалтерского и налогового учета. Свою же невиновность директор доказать не смог.

В результате суд обязал генерального директора полностью оплатить не только пени и штрафы, но и возместить из собственных средств недоимки по налогам, которые возникли за все время его работы. Взыскание с директора составило практически 45 млн рублей.

Источник: Определение Верховного Суда Российской Федерации от 18.12.2014 г. N 305-ЭС14-6322

Кстати: неуплаченные налоги с генерального директора (как с физического лица) может взыскать не только собственник бизнеса, но и налоговая служба, если у самой компании средств окажется недостаточно,

Директору на заметку

Если ведение бухгалтерского и налогового учета директор передает на аутсорсинг в нашу компанию, то по Договору на обслуживание ответственность за качество отчетности и возможные претензии со стороны контролирующих органов несет 1С-WiseAdvice.

Наших Клиентов надежно защищает эксклюзивный полис страхования на сумму 30 млн руб., который был разработан нами совместно с андеррайтерами СК «АльфаСтрахование» и содержит максимальный перечень страховых случаев, подлежащих страховому возмещению.

Более того. В отличие от других бухгалтерских компаний, которые устанавливают лимиты в сумме возмещения ущерба, 1С-WiseAdvice компенсирует нанесенный ущерб в полном объеме. И даже если страхового покрытия по каким-то причинам окажется недостаточно, мы возместим Клиенту весь ущерб из собственных средств.

При этом ответственность 1С-WiseAdvice сохраняется в течение 3-х лет после сдачи отчетности, даже если за это время Клиент прекратит сотрудничество с нашей компанией.

Директор в ответе за невыгодные для компании сделки

Кстати, в первом деле взыскания с директора не ограничились штрафами и пенями по налогам. Ответственность директора распространилась и на убыточные сделки. Учредитель обнаружил, что несколько лет назад этот же генеральный директор заключил крайне невыгодный для компании Договор купли-продажи здания.

Помещение, принадлежавшее организации, он продал по заведомо заниженной цене. Компания смогла это доказать и взыскала с директора еще 1,6 млн рублей. Именно столько составила разница продажной и рыночной цены помещения.

Директор в ответе за пожарную безопасность

Ответственность генерального директора не ограничивается контролем за качеством налогового учета. Следить за порядком он должен по всем возможным направлениям.

Например, в одну из компаний пришли сотрудники МЧС с проверкой пожарной безопасности. Выявили нарушения, выписали штраф компании и директору. Однако в ходе повторной проверки обнаружилось, что штрафы так и не были уплачены, а нарушения никто не исправлял. В результате, сумма штрафов значительно выросла и в общей сложности составила 755 000 руб.

По мнению учредителя, именно халатность генерального директора привела к такому неприятному исходу. Тот проигнорировал первичные штрафы и предписания, из-за чего повторные санкции обошлись компании гораздо дороже.

Суд учредителя поддержал и обязал директора оплатить штраф из личных средств. Позже директор пытался оспорить данное решение, но ему это не удалось. Ответственность генерального директора за штрафы подтвердили несколько инстанций.

Источник: постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.03.2015 N Ф04-16354/2015 по делу № А46-6878/2014.

Директор в ответе даже после своего увольнения

В компанию с проверкой пришли трудовые инспекторы и нашли целый ряд нарушений. В частности, в организации не была проведена специальная оценка условий труда. Не было и действующих результатов аттестации рабочих мест. На этом основании проверяющие оштрафовали компанию на 30 000 руб. (ч.1 ст. 5.27 КоАП РФ).

Собственник компании штраф оплатил, после чего обратился в суд с требованием провести на эту сумму взыскание с директора, который к тому времени уволился и не работал в компании в момент проведения проверки.

Суд первой инстанции требования собственника отклонил. А вот вышестоящий суд посчитал их обоснованными. Раз убыток в виде штрафа компания понесла по вине директора, то эти деньги он обязан возместить. Тот факт, что директор ушел с работы, значения не имеет, поскольку нарушения, которые нашли инспекторы, появились еще при нем. Значит, ответственность директора за них сохраняется.

В общем, увольнение не спасло директора от ответственности, суд обязал его выплатить штраф из собственного кармана.

Источник: Постановление Одиннадцатого Арбитражного Апелляционного суда от 17 сентября 2015 по делу № А65-28368/2014.

Руководитель организации во многом похож на капитана корабля. Ответственность директора предприятия, пока он находится у штурвала, распространяется на все сферы бизнеса. А нередко первое лицо компании подвергается наказанию и после ухода с поста. Рассмотрим, за что в 2019 году генеральный директор ООО несет ответственность и как он может защититься от возможных санкций.

Виды ответственности руководителя

Персональная ответственность руководителя предприятия может быть разделена на «внутреннюю» и «внешнюю».

Перед самой организацией (т.е. фактически — перед собственниками) руководитель отвечает за убытки, полученные по его вине.

Кроме того, гендиректор может нести следующие виды внешней ответственности:

  1. Субсидиарную перед кредиторами за долги учреждения.

  2. Административную за различные правонарушения, связанные с ведением бизнеса.

  3. Уголовную, если допущенные нарушения подпадают под квалификацию УК РФ.

Какую ответственность несет директор ООО перед организацией?

Руководитель компании отвечает перед ней как в рамках трудовых отношений, так и в соответствии с общими правилами гражданского законодательства.

В статье 277 ТК РФ говорится о полной материальной ответственности руководителя организации. Даже если в трудовом договоре с руководителем материальная ответственность не упоминается, она все равно будет применяться в силу закона.

Однако трудовое законодательство разрешает взыскивать с сотрудников только прямой ущерб. Упущенная выгода взысканию не подлежит, и для руководителя организации закон не делает исключений (ст. 238 ТК РФ).

Но директор несет перед организацией еще и финансовую ответственность по гражданскому законодательству (ст. 53.1 ГК РФ). Следовательно, общество имеет возможность взыскать с него и упущенную выгоду (ст. 15 ГК РФ). Для этого нужно подать отдельный иск и доказать недобросовестность или неразумность действий руководителя.

Субсидиарная ответственность перед кредиторами

С директора могут взыскать долги компании, если ее собственного имущества для этого недостаточно.

Классической ситуацией является банкротство. Статья 61.10 закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» определяет руководителя, как одного из ключевых контролирующих должника лиц (КДЛ). Если в суде будет доказано, что КДЛ действовало недобросовестно, то все непогашенные долги компании подлежат взысканию с него (п. 11 ст. 61.11 закона № 127-ФЗ).

Личная ответственность директора ООО в данном случае ничем не ограничена. Например, в республике Татарстан суд постановил взыскать с бывшего директора задолженность в сумме 201 млн руб. (определение от 14.08.2017 по делу № А65-1147/2014).

Иногда собственники пытаются уклониться от исполнения обязательств перед кредиторами. Для этого они увольняют персонал предприятия-должника, выводят активы и прекращают деятельность. Через год после этого регистрирующий орган может ликвидировать компанию, а бизнесмены берутся за учредение новой. Между тем у кредиторов все равно остается право взыскать долги с ответственных лиц. В первую очередь к таким лицам относятся владельцы бизнеса и руководитель (п. 3.1 ст. 3 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об ООО»).

Если компания работает и не имеет признаков банкротства, то прямых оснований для взыскания ее долгов с руководителя или собственников законодательство не содержит.

Привлечь руководителя организации к субсидиарной ответственности в подобных случаях чаще всего пытаются налоговики. Но Конституционный суд РФ в своем постановлении от 08.12.2017 № 39-П ограничил возможности чиновников по предъявлению финансовых претензий к руководителям работающих компаний.

Ограничение ответственности директора и учредителя

КС РФ определил, что такие претензии возможны, только если будет доказано, что работа организации служит прикрытием для недобросовестной деятельности руководителя (он же – КДЛ). Кроме того, суд запретил взыскивать с физических лиц налоговые штрафы, предъявленные компании.

Административная и уголовная ответственность директора

Оба этих вида не случайно объединены в один раздел. Часто речь идет об одних и тех же нарушениях, а применяемая ответственность зависит от масштаба противоправных действий и наличия отягчающих обстоятельств.

Работа без регистрации при небольших оборотах наказывается штрафом в сумме до 2 тыс. руб. (п. 1 ст. 14.1 КоАП РФ). Если же доход превысил 2,25 млн. руб., то такая деятельность уже квалифицируется, как незаконное предпринимательство (ст. 171 УК РФ). В этом случае руководитель организации может быть оштрафован на сумму до 500 тыс. руб. или лишен свободы на срок до 5 лет.

За небольшие налоговые нарушения ген. директор организации может быть в худшем случае оштрафован на сумму до 20 тыс. руб. или дисквалифицирован на срок до 2 лет (п. 2 ст. 15.11 КоАП РФ). Уголовная ответственность применяется, если сумма недоимки превысила 5 млн руб. за три года или 15 млн руб. единовременно (ст. 199 и 199.1 УК РФ). В этом случае сумма штрафа может достигнуть 500 тыс. руб., срок дисквалификации – 3 лет, а лишение свободы — 6 лет.

Выше рассказывалось о взыскании с руководителя организации долгов при банкротстве. Но если убытки кредиторов превысили 2,25 млн. руб., то к руководителю могут быть применены и уголовные санкции (ст. 195, 196, 197 УК РФ). Эти статьи УК РФ предусматривают штраф до 500 тыс. руб. или лишение свободы на срок до 6 лет.

За незначительные нарушения трудового права в большинстве случаев руководителю грозит административная ответственность. Например, за просрочку по зарплате на несколько дней штраф составляет до 20 тыс. руб. (п. 6 ст. 5.27 КоАП). Но если зарплата не выплачивается более двух месяцев полностью или более трех месяцев – частично, то нарушение уже квалифицируется по ст. 145.1 УК РФ. Санкции по ней предусмотрены в виде штрафа в сумме до 500 тыс. руб., лишения свободы на срок до 5 лет и дисквалификации на тот же срок.

Ответственность руководителя за невыплату заработной платы

Как привлечь директора к ответственности?

Все перечисленные выше санкции применяются на основании решения контролирующих органов или суда. Исключением является возмещение ущерба в рамках трудовых отношений в размере, не превышающем среднемесячного заработка (ст. 248 ТК РФ). Причиной нарушений нередко могут быть действия иных лиц, имеющих свои зоны ответственности в управлении компанией. Однако чаще всего это не освобождает директора от наказания.

Например, расчет налогов относится к сфере ответственности главного бухгалтера. Но и за эти нарушения все равно обычно наказывают руководителя. Кроме директора, под ударом часто оказываются и собственники бизнеса. Ведь именно они определяют политику компании и дают ген директору указания по стратегическим вопросам.

Например, при банкротстве директор может избежать ответственности, если докажет, что исполнял обязанности номинально и даст информацию о фактических контролирующих лицах (п. 9 ст. 61.11 закона № 127-ФЗ).

Срок давности для применения санкций к руководителю

Срок давности ответственности руководителя зависит от того, на основании какого раздела законодательства она применяется.

Привлечение директора к ответственности за убытки в рамках трудовых отношений возможно в течение года после выявления ущерба (ст. 392 ТК РФ). Для гражданско-правовой ответственности в общем случае применяется трехлетний срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ). Заявление о привлечении к субсидиарной ответственности при банкротстве может быть подано в течение 10 лет после нарушения (ст. 61.14 закона № 127-ФЗ).

Срок давности по административным делам установлен ст. 4.5 КоАП РФ и зависит от категории правонарушения. Среди рассмотренных нарушений максимальный срок давности (2 года) установлен по ст. 15.11 КоАП РФ за искажение данных бухучета. По уголовным делам период зависит от тяжести преступления, определяемого максимальным сроком лишения свободы (ст. 78 УК РФ). Если он превышает 5 лет, то преступление считается тяжким и срок давности по нему составляет 10 лет.

Как руководителю и собственникам обезопасить себя

Итак, персональная ответственность руководителя предусмотрена гражданским, трудовым, административным и уголовным законодательством. Санкции могут быть весьма серьезными, а срок давности в отдельных случаях —достигать 10 лет.

Своевременно заметить и решить возникающие у компании трудности поможет грамотная организация системы учета. Если у вас уже появились проблемы — мы знаем, как справиться с ними. На встрече с нашими экспертами вы можете узнать, например, как мы оспорили штрафные санкции, как разблокировали счета клиента на 120 млн рублей, а еще — как помогаем при выездных налоговых проверках.

Вывод

Руководитель компании по умолчанию отвечает за все нарушения в ее деятельности. Наказание может меняться от небольших административных штрафов до уголовного преследования и взыскания многомиллионных долгов. Своевременно заметить угрозы и предотвратить возможные последствия поможет правильная организация учета.

Заказать услугу