Отсрочка платежа

Индивидуальные предприниматели и субъекты малого и среднего бизнеса в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях смогут воспользоваться однократной внесудебной рассрочкой (на срок до года и не позднее чем до августа 2021 года) по взысканию долгов по налогам, сборам, страховым взносам, кредитным договорам в пределах 15 млн рублей. Положения закона будут применяться к документам, предъявленным к принудительному исполнению до 1 октября 2020 года.

Должнику необходимо будет поэтапно погашать задолженность ежемесячными платежами в равных долях, при нарушении графика постановление о предоставлении рассрочки будет отменено. Воспользовавшиеся рассрочкой в течение срока ее действия не будут вправе совершать сделки, связанные с выдачей поручительств, гарантий, с отчуждением или обременением принадлежащего им имущества. Должникам-юрлицам также временно запрещается выплачивать дивиденды и иные платежи по бумагам, доходы по долям, распределять прибыль между учредителями. Внесудебная рассрочка не может быть предоставлена на исполнение требований по возмещению вреда здоровью и вреда в связи со смертью кормильца, о компенсации морального вреда, по выплате выходных пособий, оплате труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору, а также по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности.

Также рассрочкой смогут воспользоваться пенсионеры, не имеющие иных источников дохода, кроме пенсии в размере менее двух МРОТ. Речь идет о долгах по кредитам в пределах 1 млн рублей, пенсионеры смогут получить по ним отсрочку на срок до двух лет без обращения в суд, на основании заявления. До конца 2020 года приставам запрещается осматривать, арестовывать и изымать движимое имущество таких должников, за исключением принадлежащего им транспорта (автомобилей, мотоциклов, мопедов и так далее).

Авторами инициативы выступили секретарь генсовета «Единой России», вице-спикер Совета Федерации Андрей Турчак, руководитель единороссов в Госдуме Сергей Неверов и замсекретаря генсовета партии, председатель думского комитета по информационной политике, информационным технологиям и связи Александр Хинштейн. В пояснительной записке они указывают, что принятые ранее меры господдержки в основном касаются долговых обязательств, возникших во время пандемии, при этом у многих россиян есть более ранние задолженности.

Глава профильного комитета Госдумы по безопасности и противодействию коррупции Василий Пискарев в свою очередь обратил внимание на упрощение процедуры получения рассрочки: для этого достаточно будет обратиться с заявлением в Федеральную службу судебных приставов. «Вводится мораторий на взыскание с должников их недвижимого имущества. Это важно в нынешних условиях, чтобы люди, потерявшие работу, доход и оказавшиеся в долгах, попросту не лишились средств для пропитания и крыши над головой», — добавил он.

Соавтор законопроекта Александр Хинштейн заявил, что закон вводит исполнительные каникулы вслед за кредитными и налоговыми для наиболее пострадавших в условиях пандемии категорий. «Норма позволит снять остроту для абсолютного большинства пенсионеров-должников. Совокупный объем их задолженности составляет порядка 330 млрд рублей», — рассказал он.

В новость были внесены изменения (15:47 мск) — добавлены подробности.

24 марта 2021

В настоящем Порядке используются следующие термины и их определения:

Клиенты – физические лица, достигшие 18-летнего возраста, (граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие вид на жительство на территории Республики Беларусь), заключившие с Унитарным предприятием «А1» (далее – компания) договоры об оказании услуг электросвязи (далее – договоры) по тарифным планам компании, за исключением тарифных планов ПРИВЕТ, либо договоры об оказании услуг по сети фиксированной связи (далее – договоры).

Абоненты – пользователи услуг по договору об оказании услуг электросвязи и договору об оказании услуг по сети фиксированной связи на условиях договора, заключенного между клиентом и компанией, которым выделен абонентский номер либо предоставлен лицевой счет.

Товары – телефонные аппараты, планшеты, иные абонентские устройства, а также телевизоры, реализуемые компанией в соответствии с настоящим Порядком, за исключением товаров, либо оборудования, на которые порядок предоставления рассрочки оговорен отдельно.

Рассрочка – оплата стоимости товара, приобретаемого в компании с распределением платежа на 6 или 11, или 18, или 24, или 30 месяцев, путем ежемесячного списания равных сумм с баланса лицевого счета клиента (очередной ежемесячный платеж).

1. Клиенты вправе приобрести предлагаемые компанией товары в рассрочку в магазинах Унитарного предприятия «А1» и/или в интернет-магазине shop.a1.by (далее — интернет-магазин) компании при условии подключения/обслуживания по тарифным планам в соответствии с Приложением 1, Приложением 2, а телевизоры в рассрочку — в соответствии с Приложением 3 в магазинах партнера «5 элемент» ЗАО «ПАТИО».

2. При оформлении купли-продажи товара в рассрочку с клиентом заключается дополнительное соглашение с обязательством пользоваться услугами связи в рамках договора при условии наличия абонентского номера либо лицевого счета в активном статусе в соответствии с Приложением 1, Приложением 2 и Приложением 3.

3.Максимальное количество товара, которое вправе приобрести клиент на свой документ, удостоверяющий личность, зависит от срока пользования услугами связи компании в рамках тарифных планов с абонентской платой. При этом на абонента может быть оформлена одна единица товара в рассрочку. Если на данного абонента ранее был оформлен товар в рассрочку или со скидкой, или по специальной цене, то воспользоваться данным предложением клиент сможет после окончания срока действия предыдущего дополнительного соглашения. Товар в рассрочку может быть предоставлен клиенту на условиях, описанных настоящим порядком, если иное не оговорено правилами рекламной акции:

3.1.Если клиент пользуется услугами связи компании в рамках тарифных планов с абонентской платой менее 3 месяцев, то он может приобрести не более одной единицы оборудования с рассрочкой оплаты стоимости.

3.2. Если клиент пользуется услугами связи компании в рамках тарифных планов с абонентской платой более 3 месяцев, то он может приобрести не более трех единиц оборудования с рассрочкой оплаты стоимости. При этом на одного клиента разрешено приобретение не более 1 телевизора в рассрочку.

3.3. При условии досрочной оплаты полной стоимости товара, приобретенного в рассрочку на 6/11/18/24/30 месяцев клиент имеет право на приобретение нового товара в рассрочку с заключением нового дополнительного соглашения.

4. Очередные платежи за товар списываются автоматически с баланса лицевого счета клиента и отражаются в ежемесячных счетах за оказанные услуги связи (при приобретении телевизора списание происходит с дополнительного лицевого счета и отражается в его ежемесячных счетах), при этом дата списания платежа зависит от даты заключения настоящего дополнительного соглашения

  • при заключении дополнительного соглашения в период с 1 по 15 число месяца — с 1 по 5 число каждого следующего месяца;
  • при заключении дополнительного соглашения в период с 16 по последнее число месяца — с 16 по 20 число каждого следующего месяца.

Информация о размере ежемесячного платежа, оставшейся стоимости товара и возможность досрочной оплаты товара (кроме телевизоров) доступна:

  • для абонентов, обслуживающихся в рамках договоров об оказании услуг электросвязи, — по USSD *100*3#вызов и в приложении Мой А1;
  • в Личном кабинете.

Досрочная оплата одного либо нескольких платежей за товар не отменяет автоматическое списание очередного платежа согласно п. 4 настоящего порядка.

5. Возможность досрочной оплаты платежей по рассрочке не предоставляется 1-го числа каждого месяца, а также в период:

  • с 2 по 5 число каждого месяца — при заключении дополнительного соглашения в период с 1 по 15 число месяца;
  • с 16 по 20 число каждого месяца — при заключении дополнительного в период с 16 по последнее число месяца.

6. Компания устанавливает следующую очерёдность списания денежных средств с баланса клиента: в первую очередь списываются денежные средства для погашения платежей за товар, приобретенный в рассрочку, во вторую очередь – оплата за услуги связи.

7. Размер очередного ежемесячного платежа остается неизменным в течение срока действия дополнительного соглашения.

8.Проценты за рассрочку платежа не начисляются.

9.Клиент, приобретая товар с рассрочкой платежа, обязуется:
9.1.пользоваться услугами связи компании в течение срока действия дополнительного соглашения;
9.2.не переоформлять абонента в течение срока, указанного в дополнительном соглашении.

10. В случае несвоевременной оплаты каждого очередного ежемесячного платежа клиент уплачивает компании пеню в размере 0,5% от суммы каждого неоплаченного очередного ежемесячного платежа за каждый день просрочки.

11. В случае просрочки оплаты очередного платежа на 60 и более календарных дней клиент уплачивает компании очередной и все последующие платежи за товар единым платежом в период с 1 по 5 число следующего месяца вне зависимости от даты заключения дополнительного соглашения. Также, при просрочке оплаты очередного платежа за телевизор, компания руководствуется п. 3.7 договора об оказании услуг электросвязи.

12. В случае отсутствия на балансе клиента денежных средств для погашения любого очередного ежемесячного платежа компания вправе приостановить оказание услуг связи клиенту.

13. В случае расторжения договора, дополнительного соглашения или переоформления абонента по инициативе клиента или расторжения договора по инициативе компании, если такое расторжение связано с нарушением клиентом условий договора, в течение срока действия дополнительного соглашения, клиент уплачивает компании очередной и все последующие платежи единым платежом, а также уплачивает неустойку, если это предусмотрено дополнительным соглашением, в размере, указанном в дополнительном соглашении.

14. При досрочной оплате полной стоимости товара, приобретенного в рассрочку, клиент может расторгнуть договор и/или переоформить абонента в соответствии с условиями заключенного дополнительного соглашения.

15. При рассмотрении заявки клиента на приобретение оборудования с рассрочкой платежа во внимание принимается срок использования клиентом услуг связи компании, тарифный план абонента, финансовая дисциплина, а также другие факторы. Окончательное решение о возможности приобретения оборудования в рассрочку принимается после рассмотрения заявки в магазинах А1 либо интернет-магазине компании.

16.Компания вправе отказать клиенту в приобретении товара в рассрочку: при наличии у клиента задолженности по договорам, заключенным с Унитарным предприятием «А1», либо перед другими юридическими лицами; и в других случаях, не объясняя причин отказа.

17.Компания оставляет за собой право запросить у клиента дополнительные персональные данные, страховое свидетельство государственного социального страхования, согласие на предоставление кредитного отчета в Кредитном бюро Национального банка Республики Беларусь, расчетный лист либо справку о доходах за последние 3 месяца, а также право проверить достоверность предоставленных данных для принятия решения о продаже товара в рассрочку.

18.Компания вправе в одностороннем порядке изменять настоящий Порядок, публикуя изменения на официальном сайте компании www.a1.by. Во всем ином, не урегулированном настоящим Порядком, клиент и компания руководствуются положениями договора об оказании услуг электросвязи, заключенного между клиентом и компанией.

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

Товарный кредит

По договору товарного кредита товары продаются в кредит с отсрочкой или рассрочкой платежа (ч. 1 ст. 694 ГКУ). Отсрочка платежа означает, что товар оплачивается единоразово после его приобретения, рассрочка преду­сматривает последующую оплату частями.

Договор товарного кредита регламентируют одновременно положения ст. 694 ГКУ «Продажа товара в кредит», ст. 695 ГКУ «Особенности оплаты товара с рассрочкой платежа» и ст. 1057 ГКУ «Коммерческий кредит».

Важный момент: в письменном договоре купли-продажи/поставки следует четко указать, что товар продается именно на условиях товарного кредита с отсрочкой или рассрочкой платежа.

Право собственности у покупателя по договорам товарного кредита возникает с момента передачи товара, если иное не установлено договором или законом (ч. 1 ст. 334 ГКУ). То есть стороны в договоре могут установить, что право собственности переходит к покупателю:

1) в момент подписания договора или в момент физического получения товаров (работ, услуг) таким покупателем (заказчиком) независимо от времени погашения задолженности;

2) после проведения окончательного расчета за товар.

Договоры товарного кредита первой разновидности (право собственности переходит сразу) считаются таковыми и в налоговом учете (п.п. 14.1.245 НКУ). А вот договоры второй разновидности для целей налогового учета считаются торговлей в рассрочку (п.п. 14.1.249 НКУ).

«Минус»: по договору товарного кредита с момента передачи товара и до его оплаты продавцу принадлежит право залога (ч. 6 ст. 694 ГКУ), в связи с чем покупатель не имеет права свободно распоряжаться полученным товаром. Исходя из положений ч. 2 ст. 586 ГКУ, залогодатель (в данном случае покупатель) имеет право отчуждать предмет залога (товар), передавать его в пользование другому лицу и иначе распоряжаться им только по согласию залогодержателя (продавца).

Если покупатель просрочил оплату товара, проданного в кредит, продавец имеет право потребовать возвратить неоплаченный товар (ч. 4 ст. 694 ГКУ). На просроченную сумму начисляются проценты (ст. 536, ч. 5 ст. 694 ГКУ).

«Плюс»: товарный кредит не попадает в понятие финансовых услуг, поскольку в таких договорах не осуществляются какие-либо отдельные операции с финансовыми активами, в том числе с долговыми обязательствами. Просто в рамках договора купли-продажи на определенных условиях осуществляется отсрочка (рассрочка) платежа.

Оптимизация: договоры торговли в рассрочку используются для целей оптимизации налога на прибыль. Суть схемы состоит в том, что по нормам п. 137.1 НКУ продавец отражает доход в налоговом учете только в момент перехода права собственности на товар к покупателю (т. е. по дате проведения окончательного расчета за товар). Однако и право на включение в расходы себестоимости отгруженного товара у него возникает только в момент отражения дохода (п. 138.4 НКУ). Фактически в таких договорах продавец имеет возможность отсрочить момент возникновения прибыли по операциям продажи товара.

Но плюс для продавца оборачивается минусом для покупателя, который не сможет отразить в налоговом учете расходы до момента проведения расчета за товар, поскольку до этого события не имеет права собственности на него и не может им распоряжаться.

Поэтому заключать договоры торговли в рассрочку выгодно, когда покупателю не нужны налоговые расходы (плательщики единого налога, физические лица — граждане).

Определенную экономию по таким договорам достигают за счет того, что часть продажной стоимости товара «переводят» на проценты. А доход по процентам в налоговом учете продавца возникает на дату их начисления (пп. 14.1.206, 135.5.1, пп.137.8, 187.3 НКУ).

У покупателя такие проценты относятся к финансовой деятельности, но капитализировать их не нужно. То есть проценты по товарному кредиту не включаются в балансовую стоимость товаров и попадают в расходы в период их начисления (пп. 138.5.2, 138.10.5, п. 141.1 НКУ).

В то же время применительно к НДС налоговики предписывают определять базу налогообложения НДС у продавца товаров (работ, услуг) исходя из договорной стоимости этих товаров, увеличенной на общую сумму процентов, определенных договором (консультация в категории 101.02 ЗІР Миндоходов).

«Налоговые» договоры товарного кредита позволяют отсрочить момент возникновения доходов только в части процентов.

«Плюс»: поскольку у покупателя по товарному кредиту проценты не включаются в балансовую стоимость запасов, то они «не замораживаются» до момента продажи товара.

Опасно использовать договоры товарного кредита для маскировки убыточных продаж. Бытует мнение, что в договорах товарного кредитования отрицательная разница между ценой продажи товара и его приобретения (убыток) менее очевидна. Например, при покупке за 2400 грн. с НДС и последующей продаже товара за 1800 грн. с НДС по обычному договору налоговый убыток (500 грн.) не скроешь. А вот если товар был куплен по договору товарного кредита для последующей продажи, скажем, за 1700 грн. с НДС, а 700 грн. было уплачено в виде процентов, последующая продажа товара за 1800 грн. даже приносит прибыль.

Однако представители контролирующих органов давно знакомы с такими схемами (см. письмо МФУ от 25.04.08 г. № 31-20010-3-8/3337). И налоговые органы лишают по таким убыточным договорам покупателей прав на расходы и на налоговый кредит по разным основаниям.

Таким образом, договоры товарного кредита (торговли в рассрочку) могут успешно использоваться с целью отсрочки даты возникновения налогооблагаемой прибыли, однако маскировать убыточные продажи с их использованием не стоит.

Расчет векселем

Вексель — это ценная бумага, которая подтверждает безусловное денежное обязательство векселедателя или его приказ третьему лицу уплатить после наступления срока платежа определенную сумму собственнику векселя (векселедержателю).

Нюанс: вексель может быть признан недействительным по причине дефекта формы (ст. 2, 76 Унифицированного закона о переводных векселях и простых векселях, ч. 2 ст. 196 ГКУ). В судебной практике встречается немало решений, в которых векселедатель отказывает в платеже по векселю по причине дефекта формы, причем даже по опротестованным векселям.

Тогда подается иск в суд о признании векселя таким, который не имеет вексельной силы. Среди последних судебных решений по этому вопросу можно отметить решение хозсуда Днепропетровской области от 27.03.14 г. по делу № 904/660/14 — http://reyestr.court.gov.ua/Review/37946614.

Внимание: условие о проведении вексельных расчетов обязательно должно быть указано в письменном договоре (ст. 4 Закона Украины «Об обращении векселей в Украине» от 05.04.01 г. № 2374-III). Причем в договоре обязательно упоминание именно о вексельной форме расчетов, а не о применении иных (кроме денежной) форм расчетов, не запрещенных законодательством.

«Минус»: наличие правильно заполненного векселя не гарантирует проведение оплаты по нему. Как правило, векселя, по которым есть сомнения в проведении оплаты, предъявляются нотариусу для совершения протеста.

На основании опротестованного векселя открывается исполнительное производство о взыскании вексельной задолженности. Однако если у должника не достаточно средств для погашения задолженности, исполнительный лист возвращается обратно. Тогда векселедержателю приходится обращаться с иском в суд о взыскании задолженности. Если сроки по векселю соблюдены, суды удовлетворяют такие иски (см. решения хозсуда Хмельницкой области от 05.03.14 г. по делу № 924/175/14 — http://reyestr.court.gov.ua/Review/37596372, от 03.03.14 г. по делу № 924/176/14 — http://reyestr.court.gov.ua/Review/37447871).

Если же пропущены сроки взыс­кания задолженности, то суд вынесет «отрицательное» решение для векселедержателя.

«Плюс»: векселедатель может выписать процентный вексель, по которому проценты будут включаться в доход по мере их начисления (пп. 14.1.206, 135.5.1, п. 137.8 НКУ). Соответственно, у покупателя проценты по дате начисления будут включаться в расходы и не «замораживаться» в первоначальной стоимости товаров, в оплату которых был передан вексель.

«Минус»: по процентным векселям, по мнению налоговиков, базой налогообложения является договорная стоимость, увеличенная на сумму процентов, начисленных или таких, которые должны быть начислены на сумму номинала векселя (разъяснение в категории 101.06 ЗІР Миндоходов). То есть, по их мнению, налоговые обязательства НДС в части процентов начисляются сразу за весь период обращения векселя.

Порядок отражения в учете по налогу на прибыль операции погашения векселя в учете не определен. По мнению налоговиков, в случае погашения векселя с дисконтом у векселедателя возникает доход в виде безвозвратной финансовой помощи (разъяснение в категории 102.06.06 ЗІР Миндоходов).

«Минус»: операции отчуждения векселей, в том числе совершения индоссамента (передачи векселя), являются объектом обложения акцизным налогом, на что обращалось внимание в письме ГНСУ от 25.02.13 г. № 2802/6/15-5215, консультации в категории 116.13.02 ЗІР Миндоходов. В то же время операции выдачи векселя, учета векселя, его погашения не являются объектом налогообложения акцизным налогом.

Опасно: некоторые плательщики используют векселя для закрытия нерезидентской задолженности с целью неначисления ВЭД-пени. Налоговики в целом не возражают против применения вексельной формы расчетов во внешнеэкономической деятельности, но выдвигают условие о том, что выручка должна поступить на валютный счет в установленные законодательством сроки расчетов (см. консультацию в категории 114.02 ЗІР Миндоходов).

Применять вексельные схемы именно для закрытия задолженности сейчас опасно, поскольку есть отрицательные решения, в которых суды соглашались с позицией налоговиков касаемо начисления ВЭД-пени по вексельной задолженности, непогашенной в обозначенный срок (см., к примеру, определение Донецкого апелляционного админсуда от 12.03.14 г. по делу № 812/10293/13-а — http://reyestr.court.gov.ua/Review/37639705).

Перевод долга

Суть договоров перевода долга состоит в том, что в соответствии с достигнутой между первоначальным должником и новым должником договоренностью выполнение обязательства по договору перед кредитором принимает новый должник. При этом само обязательство не изменяется, меняется только должник. По договору перевода долга может быть переведена задолженность по любым договорам (купля-продажа, поставка, заем, ссуда, кредит и т. д.).

На заметку: договор перевода долга заключается в той же форме, что и договор, по которому возникло обязательство первоначального должника перед кредитором (ч. 1 ст. 521 ГКУ).

Кредитор должен предоставить свое согласие на замену должника в обязательстве, которое оформляется в письменной форме (ч. 1 ст. 520 ГКУ). На соблюдение этого условия суды обращают особое внимание и признают недействительными договоры перевода долга, в которых согласие кредитора на замену должника получено не было.

В договоре перевода долга может быть предусмотрена как денежная компенсация, так и иная форма компенсации, например, расчет векселем или иными видами имущества (имущественных прав). Перевод долга может осуществляться и на бесплатной основе, что подтверждают и представители налоговых органов в консультации из категории 102.16 ЗІР Миндоходов.

Порядок обложения операций перевода долга в НКУ отдельно не оговорен, поэтому остается руководствоваться общими нормами. На налоговый учет первоначального кредитора факт заключения договора перевода долга не влияет.

У «должников», по мнению налоговых органов, указанные операции в учете по налогу на прибыль отражаются следующим образом (разъяснение в категории 102.16 ЗІР Миндоходов):

• первый должник формирует прямые материальные расходы в отчетном периоде реализации приобретенных товаров (работ, услуг) в сумме, оплаченной новому должнику;

• если перевод долга осуществляется на бесплатной основе, стоимость товаров (работ, услуг) учитывается в составе доходов на уровне не ниже обычной цены;

• у вторичного кредитора (нового должника) налогообложению подлежит лишь сумма превышения поступлений от должника над суммой, уплаченной первому кредитору.

Налоговые риски по договорам перевода долга связаны с законодательной неурегулированностью данных операций в учете по НДС. В частности, неясен порядок налогообложения сумм компенсации у второго должника за принятое им обязательство, поскольку прямой нормы, освобождающей такие суммы от обложения НДС, в НКУ нет.

Опасно: использовать договоры перевода долга для закрытия нерезидентской задолженности, в особенности, когда такие договоры заключаются между резидентами (см. консультацию в категории 114.02 ЗІР Миндоходов).

Подытожим выводы в таблице:

«Плюсы» и «минусы» разных вариантов отсрочки платежа

Вид договора

Для продавца

Для покупателя

плюс

минус

плюс

минус

1. Торговля в рассрочку

Не попадает в понятие финансовых услуг.

Доход по товару отражается по дате проведения окончательного расчета за товар, на эту же дату показываются и расходы по товару.

Часть продажной стоимости товара «переводится» в проценты, по которым доход возникает на дату начисления

Убыточные продажи находятся под особым контролем налоговиков

Проценты по товарному кредиту не включаются в балансовую стоимость товаров и попадают в расходы в период их начисления

Покупатель не имеет права свободно распоряжаться полученным товаром до момента проведения его оплаты, в налоговом учете не отражаются расходы по приобретенному товару.

Продавец имеет право потребовать возвратить неоплаченный товар

2. Товарный кредит

Не попадает в понятие финансовых услуг.

Часть продажной стоимости товара «переводится» в проценты, по которым доход возникает на дату начисления

Убыточные продажи находятся под особым контролем налоговиков

Проценты по товарному кредиту не включаются в балансовую стоимость товаров и попадают в расходы в период их начисления

Продавец имеет право потребовать возвратить неоплаченный товар

3. Вексель

По процентным векселям проценты включаются в доход по мере их начисления

Вексель может быть признан недействительным по причине дефекта формы и не подлежать оплате. По мнению налоговиков, налоговые обязательства НДС в части процентов начисляются сразу за весь период обращения векселя.

Операции отчуждения векселей, в том числе совершения индоссамента (передачи векселя), являются объектом обложения акцизным налогом

По процентным векселям проценты отражаются в расходах по мере их начисления и не включаются в первоначальную стоимость товаров, в расчет за которые был выдан вексель

По мнению налоговиков, в случае погашения векселя с дисконтом у векселедателя возникает доход в виде безвозвратной финансовой помощи

4. Перевод долга

На учет не влияет

Позволяет отсрочить момент платежа, при этом право на налоговые расходы и на налоговый кредит по НДС в части приобретенных товаров возникают в общем порядке

Если первый должник не оплатит задолженность новому, сумма товаров (работ, услуг) у него включится в налоговые доходы и налогового кредита по НДС не будет

Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога, сбора, страховых взносов

Межрайонная ИФНС России № 10 по Брянской области в связи с централизацией функций, осуществляет прием заявлений от налогоплательщиков о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налога, сбора, страховых взносов.

В соответствии со статьей 64 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) рассрочка по уплате налога (страховых взносов) представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований и в пределах сроков, установленных указанной статьей.

На основании пункта 5 статьи 64 Кодекса заявление о предоставлении отсрочки по уплате налога с указанием оснований подается в соответствующий уполномоченный орган. К этому заявлению прилагаются документы, подтверждающие наличие оснований, указанных в пункте 2 статьи 64 Кодекса.

Пунктом 2 статьи 64 Кодекса предусмотрено, что рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом налога возникнет в течение срока, на который предоставляется рассрочка, при наличии хотя бы одного из оснований, установленных указанным пунктом статьи 64 Кодекса:

  • причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы (для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, физических лиц);
  • непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств заинтересованному лицу и (или) недоведение (несвоевременное доведение) предельных объемов финансирования расходов до заинтересованного лица – получателя бюджетных средств в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, а также неперечисление (несвоевременное перечисление) заинтересованному лицу из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, денежных средств, в том числе в счет оплаты оказанных этим лицом услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд (для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей);
  • угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога (для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей);
  • имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты страховых взносов (для индивидуальных предпринимателей, физических лиц);
  • производство и (или) реализация товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер (для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей);
  • невозможность единовременной уплаты сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации по результатам налоговой проверки, до истечения срока исполнения направленного в соответствии со статьей 69 Кодекса требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, определяемая в порядке, предусмотренном пунктом 5.1 статьи 64 Кодекса (для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей).

Перечень документов, необходимых для рассмотрения вопроса о предоставлении отсрочки (рассрочки), определен главой 9 Кодекса и изданным в соответствии с ней Порядком изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами, утвержденным приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@.

Обязательными для представления документами, в соответствии с пунктом 5 статьи 64 Кодекса и пунктом 14 Порядка являются:

  • справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления шести месяцев по счетам в банках, а также о наличии расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;
  • справки банков об остатках денежных средств на всех счетах в банках;
  • документы, подтверждающие наличие оснований изменения срока уплаты налога, указанные в пункте 5.1 статьи 64 Кодекса.

На основании изложенного, для рассмотрения вопроса об изменении срока уплаты налогов налогоплательщику необходимо направить заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки с указанием основания для изменения срока уплаты налогов и приложением полного комплекта документов, предусмотренных Кодексом и Порядком, в Межрайонную ИФНС России №10 по Брянской области по адресу: пл. Карла Маркса, 2, г. Брянск, 241050.

Официальный источник: ФНС РФ (www.nalog.ru)

Отличие договора поставки с рассрочкой платежа от договора с отсрочкой уплаты

Несмотря на то что законодатель допускает возможность использования отсрочки и рассрочки платежа в договоре поставки, это два разных термина.

Отсрочка платежа заключается в том, что стороны договариваются о переносе оплаты товара на конкретный срок, который должен быть согласован участниками договора (например, на месяц, неделю и т. д.).

Рассрочка платежа заключается в том, что общая сумма, которую покупатель должен передать за полученную продукцию, делится на несколько частей и передается постепенно. То есть происходит так называемое растягивание платежа.

Образец договора поставки товара с отсрочкой поставки товара

В ст. 508 ГК РФ законодатель допускает вариант передачи продукции отдельными партиями. В этом случае стороны должны заранее договориться о графике поставки. В случае если в тексте соглашения график не прописан, то товар привозится равными частями ежемесячно.

Соответственно можно изменить и условие об оплате поставленной продукции — денежные средства могут перечисляться по факту поставки каждой партии. Данный вариант не будет относиться к отсрочке платежа, так как стороны не договариваются о том, чтобы отложить оплату приобретенной продукции. Как правило, такой вариант используется в том случае, если, например, у покупателя нет места для хранения большой партии товаров в определенных условиях.

Образец договора можно скачать на нашем сайте.

Образец договора поставки товара с отсрочкой поставки товара

Таким образом, отсрочка платежа по договору поставки допускается законодателем. В обязанности сторон входит указание в договоре не только сроков отсрочки, но и порядка их исчисления.

  • Гражданский кодекс РФ
  • федеральный закон от 28.12.2009 № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации»

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.