Отличие ЕНВД от патента

Патент или ЕНВД – что выгоднее для ИП?

Чтобы сделать правильный выбор между этими двумя системами налогообложения, нужно прежде всего разобраться, чем они отличаются друг от друга, какие налоги заменяют и при соблюдении каких условий на них можно претендовать.

Патентная система налогообложения в 2018 году

Такая система налогообложения подойдет ИП, у которых общая численность работников составляет не более 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ), а общая сумма годового дохода по всем патентам не выходит за рамки 60 млн руб. (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Кроме того, есть еще одно существенное ограничение: патентная система налогообложения не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом (п. 6 ст. 346.43 НК РФ).

Виды деятельности и патентная система налогообложения

В п. 2 ст. 346.45 НК РФ включены 63 видов деятельности, в отношении которых может применяться этот налоговый режим. В их числе парикмахерские и косметические услуги, ремонт мебели, услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий, ремонт жилья, ветеринарные услуги, слуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства, услуги поваров по изготовлению блюд на дому и др.

Какие налоги заменяет патентная система?

Согласно п. 10, п. 11 ст. 346.43 НК РФ, тот, кто делает выбор в пользу патентной системы налогообложения, избавляет себя от обязанности уплачивать следующие налоги:

  • НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении видов деятельности, в отношении которых применяется патентная система);
  • налог на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов деятельности, в отношении которых применяется патентная система);
  • НДС (исключения: при осуществлении деятельности, в отношении которой не применяется патентная система налогообложения; при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ).

Патент для ИП

Чтобы воспользоваться патентной системой налогообложения, нужно оформить патент. У этого документа есть несколько особенностей:

  • действует на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта РФ, который в нем указан (п. 1 ст. 346.45 НК РФ);
  • при нескольких видах предпринимательской деятельности ИП нужно приобретать несколько патентов — на каждый из видов деятельности отдельно;
  • срок действия патента — от 1 до 12 месяцев (п. 5 ст. 346.45 НК РФ);
  • заявление на получение патента подается не позднее чем за 10 дней до начала применения системы налогообложения — лично или через представителя. Может быть направлено в виде почтового отправления с описью вложения или в электронном формате;
  • если патент выдается на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который он выдан.

Форма патента утверждена Приказом ФНС России 26.11.2014 № ММВ-7-3/599@.

Как рассчитывается и оплачивается налог при патентной системе налогообложения

Стоимость патента является фиксированной суммой, которая рассчитывается исходя из налоговой ставки 6%.

Однако субъекты РФ, согласно п. 3 ст. 346.50 НК РФ, могут установить налоговую ставку в размере 0% для впервые зарегистрированных ИП и ИП, осуществляющих деятельность в производственной, социальной, научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Эти налоговые каникулы действуют до 2020 года.

Если исходить из того, что срок действия патента составляет 1 год, то размер налога будет исчисляться по следующей формуле:

размер налога = (налоговая база / 12 месяцев Х количество месяцев срока, на который выдан патент) Х 6

Если срок действия патента меньше 6 месяцев, то оплата производится в размере полной суммы налога и в срок не позднее срока окончания действия патента.

Если срок действия патента от 6 до 12 месяцев, то оплата производится:

  • в размере 1/3 суммы налога и в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
  • в размере 2/3 суммы налога и в срок не позднее срока окончания действия патента.

Большое преимущество налоговой системы налогообложения заключается в том, что она не предусматривает представление налоговой декларации, о чем говорится в ст. 346.52 НК РФ.

В целях контроля предельной суммы дохода ведется учет доходов в книге доходов. Сервис Контур.Эльба сформирует книгу учета доходов на патенте автоматически. Пользуйтесь всеми возможностями сервиса 30 дней бесплатно!

Рассчитать стоимость патента можно с помощью специального сервиса на сайте ФНС.

Основания для утраты права на режим

Утратить право на режим можно в результате нарушения установленных ограничений по сумме годового дохода и численности работников: если доходы превысили 60 млн руб. и работников более 15 человек.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога налоговый орган по истечении установленного срока направляет ИП требование об уплате налога, пеней и штрафа.

ЕНВД в 2018 году

В отличие от патентной системы налогообложения, плательщиками которой могут быть только ИП, ЕНВД могут применять как ИП, так и юрлица. При этом при исчислении и уплате ЕНВД они руководствуются размером вмененного им дохода. То есть размер реально полученного дохода значения не имеет.

Эта система налогообложения применяется в отношении более 10 видов предпринимательской деятельности, перечисленных в п.2 ст.346.26 НК РФ. В их числе бытовые, ветеринарные услуги, розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, общественное питание и др.

Чтобы перейти на ЕНВД, ИП должен соответствовать ряду условий (п. 2 ст. 346.26 НК):

  • средняя численность персонала не должна превышать 100 человек;
  • деятельность не осуществляется в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имущества;
  • режим введен на территории муниципального образования;
  • не оказываются услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций;
  • в местном нормативном правовом акте упоминается осуществляемый вид деятельности.

К юрлицам, помимо перечисленных выше, применяется еще несколько ограничений:

  • доля участия других лиц не более 25%;
  • налогоплательщик не относится к категории крупнейших;
  • налогоплательщик не является учреждением образования, здравоохранения, социального обеспечения в части деятельности по оказанию услуг общественного питания.

Какие налоги заменяет ЕНВД?

Согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ, ИП, выбирающие ЕНВД, не уплачивают, как и те, кто находится на патенте:

  • НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
  • налог на имущество физлиц, за исключением кадастрового (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
  • НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения).

Расчет налога ИП на ЕНВД

Рассчитать налог ЕНВД для ИП можно по формуле:

ЕНВД = базовая доходность Х К1 Х К2 Х (Ф1+ Ф2+ Ф3) Х 15%, где

БД — базовая доходность (определяется по ст. 346.29 НК РФ).

Ф1, Ф2, Ф3 — физический показатель. У каждого вида деятельности он свой.

К1 — коэффициент, устанавливаемый правительством. В 2017 году — 1,798, в 2018 году — 1,868.

К2 — коэффициент, устанавливаемый местными властями.

15% — ставка налога ЕНВД.

Рассчитать налог ЕНВД для ИП можно легко с помощью сервиса Контур.Эльба: просто выберите вид деятельности и укажите размер физических показателей. Система автоматические подставит значение базовой доходности и коэффициенты.

ИП на ЕНВД могут уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на сумму страховых взносов. При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога. Однако, если у ИП нет работников, он вправе уменьшить сумму ЕНВД на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ОПС и ОМС без применения лимита в 50%.

Форма декларации по ЕНВД утверждена Приказом ФНС России от 4.07.2014 N ММВ-7-3/353@.

ЕНВД или патент — что лучше?

Если суммировать все выше сказанное, то в итоге образуется большое количество факторов, которые влияют на выбор между ЕНВД и патентом: начиная от ограничений по количеству сотрудников и обороту и заканчивая видами деятельности и спецификой уплаты.

Например, если вы собираетесь открывать свое дело в Москве или на присоединенных к ней территориях, то ЕНВД вам вообще не подойдет. Дело в том, что эта система налогообложения в Москве не применяется с 2012 года (Закон г. Москвы от 26.01.2011 № 3). А на присоединенных к Москве территориях от ЕНВД отказались с 2014 года (ч. 2 ст. 21 Закона г. Москвы от 26.09.2012 № 45).

Начинать выбор нужно с проверки списков видов деятельности, на которых распространяются системы налогообложения. Власти субъектов РФ их «корректируют», поэтому нужно учитывать особенности регионального законодательства и уточнять информацию на сайте ФНС. Несложно заметить, что многие виды деятельности для ЕНВД и патента пересекаются. Однако есть тонкости, по которым они могут отличаться. Например, площадь торгового зала при ЕНВД не может превышать 150 кв. м, а при патенте площадь ограничивается 50 кв. м.

Кроме того, нужно учитывать, что у патентной системы налогообложения есть лимит по обороту — 60 млн руб. в год, в то время как для ЕНВД таких ограничений не установлено.

Но для ИП часто важна минимизация работы с бухгалтерскими документами. При патенте все кажется проще, но опять же — нужно обращать внимание на тонкости. Во-первых, патент предполагает фиксированный налог, который рассчитывается исходя из налоговой ставки 6%. То есть у него есть стоимость, не зависящая от ряда показателей. Но стоимость патента в каждом регионе разная. В некоторых регионах предусмотрены налоговые каникулы до 2020 года для тех, кто применяет патент. Поэтому информацию следует уточнять на местах.

Что касается налога для ЕНВД, то он как раз зависит от разных физических показателей, включая количество сотрудников, площадь торгового помещения др. Налог на ЕНВД уплачивается в ежеквартальном режиме — до 25 числа месяца, следующего за кварталом.

ИП на ЕНВД придется готовить налоговую декларацию, в то время как бизнес на патенте избавлен от этой обязанности, но должен вести книгу доходов (Порядок заполнения книги учета доходов ИП, применяющих патентную систему налогообложения).

Риск потерять патент связан с нарушением срока оплаты патента. Если предприниматель вовремя его не оплатит, то он «слетит» на общую систему налогообложения. С ЕНВД возникают другие сложности — они связаны с расчетами, которые пугают многих предпринимателей, слабо разбирающихся в подобных вопросах. Но эту работу можно всегда доверить электронному бухгалтеру Контур.Эльба – он сам рассчитает налог и подготовит отчет по ЕНВД.

Что выгоднее – патент или ЕНВД

Обновление: 23 мая 2019 г.

Патент и ЕНВД – это два налоговых режима, применяемых предпринимателями в отношении определенных видов деятельности, в том числе для минимизации налоговой нагрузки и упрощения ведения учета. А какой из двух спецрежимов является наиболее привлекательным для ИП?

Патент или ЕНВД: что выгоднее

Применение патентной или вмененной системы налогообложения возможно только при соблюдении ряда определенных ограничений (например, по виду предпринимательской деятельности, по численности персонала, по месту ведения бизнеса) (ст. 346.26, ст. 346.43 НК РФ).

Оба спецрежима вводятся в действие в регионе местными властями (п. 1 ст. 346.26, п. 1 ст. 346.43 НК РФ). То есть в принципе какой-то из этих спецрежимов может быть и недоступен в конкретном регионе. Объектом налогообложения как при ЕНВД, так и при Патенте является потенциально возможный доход, определяемый в соответствии с видом деятельности. Величина налога в обоих случаях не зависит от суммы фактически полученных доходов (ст. 346.27, п. 1, п. 2, ст. 346.29, п. 7 ст. 346.43, ст. 346.47 НК РФ).

Предпочтение тому или иному режиму налогообложения отдается в зависимости от направления бизнеса и годовых оборотов предпринимателя. Определить, какой именно спецрежим наиболее выгоден для ИП, можно только на основании расчетов налоговой нагрузки на конкретных цифрах по обеим системам за один и тот же период, а также анализа плюсов и минусов каждого из режимов.

Патент и ЕНВД: сравнение

Для того чтобы оценить преимущества и недостатки каждой из систем налогообложения, приведем их описание в таблице:

Патент ЕНВД
Объект налогообложения
Потенциально возможный годовой доход в зависимости от вида деятельности (ст. 346.47 НК РФ) Вмененный доход в зависимости от вида деятельности и величины физического показателя, который характеризует данное направление бизнеса (п. 1, п. 2 ст. 346.29 НК РФ)
Ставка налога
Ставка от 4 до 6%
(в зависимости от региона в отношении периодов до 2021 года) (п. 2 ст. 346.50 НК РФ)
Ставка от 7,5% до 15%
(в зависимости от региона) (ст. 346.31 НК РФ)
Налоговый период
Год (п. 1 ст. 346.49 НК РФ) Квартал (ст. 346.30 НК РФ)
Регистр налогового учета
Книга учета доходов ИП (п. 1 ст. 346.53 НК РФ) Налоговый регистр не предусмотрен (гл. 26.3 НК РФ)
Налоги, которые платить не нужно
  • НДФЛ
  • Налог на имущество по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности за исключением определенного имущества, включенного в региональный «кадастровый» перечень (подп. 1,2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ)
  • НДС
  • Торговый сбор (п. 10, п. 11 ст. 346.43, п. 2 ст. 411 НК РФ)
  • НДФЛ
  • Налог на имущество, используемому в предпринимательской деятельности за исключением определенного имущества, включенного в региональный «кадастровый» перечень (подп. 1,2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ)
  • НДС (п. 4 ст. 346.26 НК РФ)
Срок уплаты
При сроке патента до 6-ти месяцев его стоимость уплачивается в полном размере не позднее срока окончания действия патента (подп. 1 п. 2 ст. 346.51 НК РФ)
При сроке патента от 6-ти месяцев до года его стоимость уплачивается:

  • в размере 1/3 стоимости патента не позднее 90-та календарных дней с даты начала действия патента;
  • в размере 2/3 стоимости патента не позднее срока окончания действия патента (подп. 2 п. 2 ст. 346.51 НК РФ)
Единый налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 346.30, п. 1 ст. 346.32 НК РФ)
Срок сдачи налоговой декларации
Налоговая декларация не представляется (ст. 346.52 НК РФ) Не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 346.30, п. 3 ст. 346.32 НК РФ)
Учитываются ли расходы при исчислении налога
Нет. Налог уменьшать на страховые взносы нельзя (гл. 26.5 НК РФ) Нет. Единый налог можно уменьшать на уплаченные страховые взносы (п. 2 ст. 346.32 НК РФ)

Чтобы рассчитать налоговую нагрузку по каждому спецрежиму, нужно изучить региональное законодательство, которое устанавливает особенности уплаты ЕНВД и стоимости патента, и делать расчет применительно к конкретному виду деятельности и конкретным обстоятельствам (в частности, наличие наемных работников у предпринимателя).

Отмена ЕНВД с 2021 года: как работать дальше

Когда ожидать отмены «вменёнки»

Полная отмена (если быть точнее, непродление) ЕНВД произойдёт 1 января 2021 года. Федеральный закон № 325-ФЗ подписан президентом РФ 29 сентября 2019 года. Вместе с тем, уже с 1 января 2020 года эта система налогообложения станет недоступна для отдельных налогоплательщиков. В 2020 году ЕНВД останется доступным для предпринимателей, занимающихся оказанием услуг населению и розничной торговлей. Вместе с тем, ряд товарных категорий больше не попадают под определение розницы, поэтому готовиться к переходу на другие налоговые режимы необходимо уже сейчас.

Почему отменяют ЕНВД

Правительство настаивает, что отмена «вменёнки» является противодействием бизнесу, стремящимся выплачивать минимум налогов, скрывая реальные доходы. С одной стороны, формула ЕНВД действительно даёт возможность отчислять государству сумму, не привязанную к прибыли отдельного юридического лица или ИП. С другой стороны, отмена ЕНВД с 2021 года станет разорительна для большинства представителей малого бизнеса.

Напомним, как вычисляется этот налог:

ЕНВД = БД * ФП * К1 * К2 * 15%

А теперь разберём составляющие схемы:

  • БД — базовая доходность. Определяется в зависимости от вида деятельности ИП или юридического лица.
  • ФП — физический показатель. Также зависит от деятельности, к примеру, для оказания бытовых и ветеринарных услуг ФП означает количество работников, а для торговой точки — её площадь.
  • К1 — коэффициент-дефлятор. Устанавливается Минэкономразвития РФ. В 2019 году равен 1,915.
  • К2 — корректирующий коэффициент, регулируется муниципальной властью отдельно для каждого вида деятельности.
  • 15% — стандартная налоговая ставка в ЕНВД.

Как видно, такая система не опирается на прибыльность того или иного бизнеса, позволяя уплачивать фиксированную сумму налоговых выплат. Таким образом, для одних предпринимателей «вменёнка» на самом деле являлась способом скрыть свои реальные доходы и одновременно, была единственным вариантом для ИП или юридических лиц с малой прибылью.

К чему приведет отмена ЕНВД

Представители малого бизнеса выступают резко против подобных нововведений в налоговом кодексе. Действительно, такой спецрежим сбора налогов являлся последней возможностью к существованию для отдельных частных магазинов, автосервисов, парикмахерских и других представителей малого бизнеса.

Особенно болезненно поправки в кодекс ударили по аптекам — большинство были вынуждены перейти на другие варианты налогообложения уже в 2019 году, что негативно сказалось на доходах владельцев.

Под угрозой оказалась инфраструктура небольших деревень и сёл, в которые не спешат приходить торговые центры и крупные ритейлеры, способные продавать товары по доступным ценам и одновременно справляться с налоговой нагрузкой. Увеличение процента безработицы и скачок цен на все товары — вот те последствия, с которыми придётся мириться людям в связи с «борьбой с отмыванием денег».

Последствия окажутся печальными и для муниципальных властей. Напомним, ЕНВД поступал напрямую в местный бюджет. При других же режимах (особенно при ОСНО) основная часть денег уходит в федеральную казну за счёт НДС, а налог на прибыль делится между местным и федеральным бюджетами. Остаётся только гадать, за счёт чего региональные власти будут ликвидировать получившуюся «дыру».

Кого коснутся поправки в НК в начале 2020 года

Продажа товаров, подлежащих обязательной маркировке, больше не считается розничной торговлей. При этом сам список таких товаров расширяется. С поправками в налоговый кодекс ЕНВД не используется при продаже этих категорий продукции. Под запрет попадают: одежда и обувь из натуральной кожи или меха, лекарственные препараты, автомобильные шины и покрышки.

Отмена ЕНВД в 2020 году распространяется только на нерозничную торговлю. Предприниматель, нарушивший условия этой системы налогообложения, считается по умолчанию перешедшим на ОСНО с первого дня того квартала, в котором произошло нарушение.

Ожидаем разъяснений от Минфина

Неоднозначной получилась ситуация для предпринимателей, ранее успешно совмещающих УСН и ЕНВД (к примеру, для оптовой и розничной торговли в рамках одного юридического лица или ИП). Теперь, когда критерии розничной торговли стали жёстче, владельцам малого бизнеса пришлось всерьёз пересмотреть используемые схемы налогообложения. Министерство финансов РФ, объясняя ситуацию, ссылается на пункт 7 статьи 346.26 НК РФ:

«Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.»

Номинально это означает, что совмещение двух налоговых спецрежимов всё ещё возможно при строгом разделении сфер деятельности и соблюдении бухгалтерской отчётности. На практике же появляются новые вопросы. К примеру, как рассчитывать физический показатель для магазина, половина площади которого будет отведена под торговлю меховыми изделиями, в то время как на второй половине будет продаваться трикотаж? Будет ли переведена на ОСНО «упрощённая» половина бухгалтерии, если предприниматель совершит розничную продажу через ЕНВД?

Вряд ли стоит ожидать поправок в кодексе для налогового спецрежима, который будет полностью отменён через год. В итоге получается, что заранее перейти с «вменёнки» значительно проще, чем разбираться в недомолвках НК РФ.

Какую систему налогообложения выбрать для перехода

Скорее всего, большинство предпринимателей выберут переход на упрощённую систему налогообложения (УСН). Она может в некоторых случаях заменить одновременно НДФЛ, НДС, налоги на имущество и на прибыль. Однако, выбирать оптимальный вариант следует исходя из особенностей бизнеса. Есть две разновидности УСН:

  • «Доходы» или «Д». В этом режиме предприниматель уплачивает 6% от всех доходов бизнеса.
  • «Доходы минус расходы» или «Д — Р». Выплачивается 15% от разности доходов и расходов.

Для выбора варианта необходимо вычислить долю расходов по отношению к доходам. Арифметика показывает, что режим «Д — Р» выгоден в случае, если расходы превышаютт 60%. Также следует учитывать, что в такой системе учитываются только расходы на поддержку либо развитие бизнеса. К примеру, выплата зарплат сотрудникам и закупка офисного оборудования считаются обоснованными расходами, а премии «в конверте» и заправка личного автомобиля — нет. В иных случаях лучше выбрать вариант «Д». Имейте в виду, что при работе с УСН «Д — Р» необходим полный электронный документооборот в компании, а все закупки должны совершаться с расчётного счёта.

Заявление о переходе на УСН можно было бесплатно подать до конца 2019 года.

Только индивидуальные предприниматели могут использовать патентную систему налогообложения (ПСН). Требования к ней строже, чем при других режимах, в частности:

  • Количество сотрудников (включая самого предпринимателя) < 16
  • Площадь магазина (для розничной торговли) < 50 м²
  • Годовой доход < 60 млн. руб.

Стоимость патента рассчитывается отдельно в зависимости от региона приобретения, вида деятельности и количества нанятых работников. Обычно патент приобретают при открытии ИП, но теперь, при отмене ЕНВД, приобретение патента может стать главным видом налогообложения для малого бизнеса.

Из минусов ПСН выделяется «авансовая система»: это единственный режим налогообложения, при котором предприниматель сначала оплачивает право вести выбранный бизнес. Приобретается патент на срок от одного до двенадцати месяцев. Решение о расширении категорий товарного ассортимента или оказываемых услуг может быть принято только при продлении патента.

Некоторые предприниматели так и не вышли «в плюс» после открытия ИП по такой схеме, но стоит отметить относительную простоту оформления патента.

Орешин М.С.,
разобрался в вопросе отмены ЕНВД

Успехов в вашем бизнесе!

ЕНВД или УСН: что лучше – вмененка или упрощенка?

Что лучше – упрощенка или вмененка для юрлиц и ИП? Сравним возможности этих режимов и попробуем определить, что выгоднее – ЕНВД или УСН. А может, для ИП вообще предпочтительнее окажется какой-то другой налоговый режим?

Что общего и в чем разница между ЕНВД и УСН

В чем отличие режимов ЕНВД и УСН для юрлиц и ИП

Что лучше – УСН или ЕНВД

Что такое патент и чем он отличается от ЕНВД

Что выгоднее – патент или ЕНВД

Итоги

Что общего и в чем разница между ЕНВД и УСН

2 рассматриваемых спецрежима (ЕНВД и УСН) в некоторых моментах применения сходны между собой:

  • на оба можно перейти по желанию и так же отказаться от них;
  • для возможности применения каждого существует ряд особых ограничений, при том что есть ряд общих ограничительных критериев (доля участия юрлиц в фирмах и численность персонала);
  • при обоих режимах вместо налогов на прибыль (для ИП – НДФЛ), на имущество и НДС уплачивается единый налог, однако в некоторых ситуациях наряду с единым налогом требуется осуществлять оплату и замененных им налогов;
  • применение обоих не освобождает от уплаты прочих налогов и страховых взносов;
  • оба допускают совмещение с другими режимами;
  • при обоих начисление и уплата единого налога происходит ежеквартально.

Чем же тогда отличается вмененка от упрощенки? Отличие УСН от ЕНВД определяется принципиальными различиями в следующих вопросах:

1. Область применения:

  • режим УСН, являющийся упрощенным вариантом ОСНО, применим к любому виду деятельности на всей территории РФ;
  • ЕНВД можно применять только к определенным видам деятельности и только в тех регионах РФ, где принято решение о его применении.

2. Дополнительные ограничения в применении:

  • для УСН – остаточная стоимость основных средств и величина дохода;
  • для ЕНВД – пределы некоторых физических показателей видов деятельности.

3. Возможность выбора базы налогообложения:

  • при УСН налогоплательщик может выбрать между базой «доходы» и базой «доходы минус расходы», облагаемым по разным ставкам (соответственно 6 и 15%, при условии что регион не ввел их пониженные значения);

Как выбрать объект налогообложения. читайте в статье «Какой объект при УСН выгоднее – «доходы» или «доходы минус расходы»?».

  • при ЕНВД от налогоплательщика зависит только величина физического показателя, базовая доходность которого устанавливается законодательно, как и величина прочих показателей, участвующих в расчете налога, определяемого по ставке 15%.

Подробнее о расчете ЕНВД читайте .

4. Возможность влияния на величину налоговой базы и начисляемого от нее налога:

  • при УСН налоговая база является величиной переменной, допускающей отсутствие налога при ставке 6%, но требующей обязательной его уплаты при ставке 15% в объеме не менее законодательно установленной минимальной суммы;
  • при ЕНВД, в случае постоянства величины физического показателя, величина квартальной налоговой базы и начисляемого от нее налога в течение года остается постоянной.

5. Возможность прямого уменьшения начисленного налога:

  • при УСН 15% такая возможность отсутствует;
  • УСН 6% и ЕНВД допускают возможность уменьшения начисленного налога на суммы фактически оплаченных за отчетный (налоговый) период страховых взносов и некоторых других платежей.

6. Налоговый период и представление декларации:

  • для УСН налоговым периодом является год, декларация сдается один раз в год;
  • ЕНВД – квартальный налог, и декларация сдается ежеквартально.

7. Совмещение с другими режимами:

  • возможность совмещения УСН ограничена;
  • ЕНВД совмещается с любыми режимами налогообложения.

Об особенностях совмещения различных режимов читайте в статье «Какие особенности совмещения ОСНО и УСН?».

8. Период применения:

  • УСН применяется либо с даты регистрации, либо с начала календарного года до окончания налогового периода или утраты права на применение этого спецрежима;
  • ЕНВД можно начинать применять и прекращать его применение с любого месяца года.

О переходе на ЕНВД подробнее – в материале «Порядок перехода на ЕНВД».

В чем отличие режимов ЕНВД и УСН для юрлиц и ИП

Есть ряд отличий в возможностях применения ЕНВД и УСН компаниями и ИП:

1. Обязанность ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности:

  • у фирмы такая обязанность есть;
  • у ИП эта обязанность отсутствует.

2. Возможность прямого уменьшения суммы начисленного налога при УСН 6% и ЕНВД:

  • фирма может уменьшить его не более чем на 50%;
  • для ИП величина уменьшения не ограничена.

3. Влияние на величину регионального понижающего коэффициента, используемого в расчете налога при ЕНВД.

Его величина в конкретном регионе может напрямую зависеть от организационно–правовой формы налогоплательщика.

О региональном коэффициенте читайте .

4. Совмещение с другими режимами.

ИП, для которых перечень разрешенных к применению режимов шире, чем для фирм, могут совмещать и УСН, и ЕНВД с патентной системой налогообложения.

Что лучше – УСН или ЕНВД

Каждый из рассматриваемых режимов имеет как свои преимущества, так и недостатки. В зависимости от конкретной ситуации налогоплательщика, его организационно-финансовых и технических возможностей набор преимуществ и недостатков у него по каждому из режимов будет свой. Поэтому решить, что лучше, ЕНВД или УСН, он может только сам.

Определить, что выгоднее, ЕНВД или УСН, позволят предварительные расчеты финансово–экономических показателей деятельности, основанные на прогнозных данных работы налогоплательщика. Оценка реальных перспектив своей работы – это также прерогатива налогоплательщика.

Общими же рекомендациями для выбора «Вмененка или упрощенка?» могут быть следующие:

1. Необходимо оценить объем и регулярность доходов, имея в виду, что при УСН 15% и ЕНВД налог надо уплачивать вне зависимости от наличия дохода.

2. Сравнить долю уплачиваемых налогов в объеме поступающих доходов при разных режимах и ставках. При этом оценить возможности максимального снижения налоговых платежей, в том числе в зависимости от региональных особенностей.

3. Оценить перспективы изменений в направлениях деятельности налогоплательщика и риски возможного выхода за пределы ограничений, установленных для применения режимов.

4. Принять к сведению последствия грядущих изменений в законодательстве, относящихся к спецрежимам, в том числе вопросы отмены ЕНВД, введения в регионе торгового сбора, роста коэффициентов-дефляторов.

О выборе режима налогообложения читайте также статью «Что лучше — упрощенка или вмененка (УСН или ЕНВД)?».

Что такое патент и чем он отличается от ЕНВД

ИП при сравнении режимов стоит обратить внимание также еще на патентную систему, имеющую много общего с ЕНВД:

  • она также добровольна и допускает применение с любого месяца года;
  • имеет аналогичные ограничения (вид деятельности, регион введения системы, численность работников, величина некоторых физических показателей);
  • ПСН тоже зависит от величины показателей вида деятельности, установленных в регионе;
  • она также освобождает от уплаты НДФЛ, налога на имущество и НДС, заменяя их единым платежом, но не освобождает от уплаты иных налогов и платежей.

Отличия ПСН от ЕНВД заключаются в следующем:

1. Налоговой базой при ПСН является потенциально возможный годовой доход, предельная величина которого указана в НК РФ, но она может быть существенно скорректирована и дифференцирована в регионах в зависимости от вида деятельности и величины физических показателей.

2. Налог определяется по ставке 6%. При этом есть льгота, позволяющая при определенных видах деятельности не уплачивать налог в течение двух лет с даты регистрации ИП.

3. При применении ПСН необходимо вести книгу учета доходов по каждому патенту.

4. В зависимости от срока действия патента уплата налога производится 1 или 2 раза за год.

5. Декларация по ПСН не составляется и не сдается.

Действующую форму заявления на патент ищите в материале «Новая форма заявления на получение патента».

Что выгоднее – патент или ЕНВД

Выгоду применения ПСН или ЕНВД также возможно оценить только на основании данных, относящихся к конкретному налогоплательщику. Обязательно нужно сделать сравнительные расчеты налогов, имея при этом в виду следующее:

  • налоговая база для сравниваемых режимов по одному и тому же виду деятельности может быть очень даже сопоставима;
  • ставка налога при ПСН существенно меньше, чем при ЕНВД;
  • есть возможность на некоторое время освободиться от уплаты налога при ПСН;
  • уплачивать налог при ПСН нужно реже, а отчетность сдавать не надо;
  • возможность применения ЕНВД ограничивается введением торгового сбора;
  • ЕНВД в ближайшей перспективе может быть отменен.

О правилах организации учета доходов в ситуации совмещения патента и вмененки читайте в публикации «При совмещении ЕНВД и ПСН раздельный учет доходов необходим».

Итоги

УСН и ЕНВД характеризуются рядом сходных черт и в то же время имеют принципиальные различия по многим существенным вопросам их применения. Причем некоторые из различий определяются тем, кто применяет режим: юрлицо или ИП. Выбор из этих 2 спецрежимов наиболее выгодного для налогоплательщика можно осуществить только на основе сравнения данных предварительных финансово-экономических расчетов и анализа преимуществ и недостатков каждого из режимов.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Патент или ЕНВД

Какие системы бывают

Вы можете выбрать две системы налогообложения: основную и дополнительную. Основная — это упрощенка или общая, а дополнительная — ЕНВД и патент. Выбрать основную — обязательно, а дополнительную — по желанию. Так вы не можете открыть ИП только на патенте, но можете открыть на упрощенке и добавить патент.

На патент и ЕНВД можно перейти в любой день в году.

Кто может использовать

Патент разрешают использовать только индивидуальным предпринимателям, а ЕНВД — компаниям и предпринимателям.

Патент есть в любом городе, а ЕНВД везде, кроме Москвы. Но закон может измениться, и ЕНВД закроют еще в каком-нибудь городе, поэтому проверяйте список регионов на сайте налоговой, в разделе «Особенности регионального законодательства»: ЕНВД и патент.

Какие ограничения по сотрудникам

Для патента на вас должно работать не больше 15 человек, а для ЕНВД — 100. Считаются штатные сотрудники и те, кто работает по договору подряда.

Количество сотрудников считается в среднем за налоговый период: у патента — это срок действия патента, у ЕНВД — год. Поэтому можно планку переступать, главное, — следить за средним значением:

У вас патент на три месяца. В январе у вас может быть 17 сотрудников, в феврале — 16, в марте — 12, а в среднем получается 15 сотрудников. Значит, в требования уложились.

То же самое с патентом на полгода или год и с ЕНВД на год. Только вести статистику придется за больший период.

Что с оборотом

Максимальный оборот по патенту — 60 млн рублей в год. Для ЕНВД ограничений нет.

Для какой работы подходит

Патент и ЕНВД подходят только для некоторых видов деятельности: для владельцев такси, магазинов, кафе, ремонтных мастерских, репетиторов и арендодателей.

Число видов деятельности для ЕНВД и патента отличается. Для ЕНВД — их 14, для патента — 47. Кажется, что список разрешенных видов больше в патенте, но это не совсем так. Для ЕНВД они описаны более обобщенно.

Вот, кто работает по патенту. Список неполный, но мы выписали популярные виды деятельности и специальности:

  • арендодатели жилых и нежилых помещений;
  • репетиторы, няни, тренеры по физкультуре, экскурсоводы;
  • парикмахеры для людей и животных, косметологи;
  • художники, декораторы, цветоводы, скульпторы, повара, охотники, уборщики, стекольщики балконов и лоджий;
  • таксисты и перевозчики грузов по воде и автотранспортом;
  • владельцы магазинов, кафе, химчисток, прачечных, фотоателье, кинолаборатории, студии записи, компаний с медицинскими и ветуслугами, ритуальных агентств, платных туалетов;
  • владельцы мастерских: швейных, обувных, для изготовления ключей, номерных знаков, указателей улиц, по ремонту бытовой техники, ювелирных украшений, мебели, квартир, машин, игрушек, реставрации ковров;
  • частные детективы и охранники.

А это те, кто работает по ЕНВД. Здесь список полный:

  • розничные продавцы;
  • арендодатели торговых точек, земельных участков, жилых помещений;
  • таксисты и автоперевозчики грузов;
  • владельцы общепита;
  • владельцы автосервисов, автомоек, парковок;
  • владельцы мастерских по бытовым услугам;
  • владельцы агентств, которые размещают наружную рекламу;
  • ветклиники.

Списки в разных городах могут отличаться, потому что их определяет местная власть. Проверьте на сайте налоговой: ЕНВД и патент.

Чем отличаются похожие виды деятельности

В видах деятельности для патента и ЕНВД много тонкостей. Вот те, которые встречаются чаще всего:

Патент
ЕНВД

Сдавать в аренду можно только собственные помещения и для любых целей

Можно сдавать арендованные и собственные помещения. Жилые — только для жильцов. Нежилые — для торговли

Сдавать жилые помещения можно с любой площадью

Площадь должна быть не больше 500 кв. м

Площадь торгового места и зала для общепита — не больше 50 кв. м

Площадь 150 кв. м. или меньше

Нет ограничений по количеству машин в собственности или аренде

Не больше 20 автомобилей

Есть медицинские, охранные, производственные услуги, перевозка пассажиров и грузов водным транспортом

Таких услуг нет

Есть ограничения по услугам. Нельзя готовить шаурму в палатке, общепит обязательно должен быть с залом для обслуживания. Нельзя продавать услуги по мойке машин, открывать автостоянки, размещать чужую наружную рекламу и рекламу на транспорте

Таких ограничений нет

Как вести бухучет

Для бухучета на патенте нужна книга доходов. В ней вы записываете, от кого получили деньги, когда и сколько.

Книгу доходов вы не показываете налоговой, но всё равно ее лучше заполнять: налоговая выборочно проверяет предпринимателей и может проверить вас. Если книги не будет, получите штраф 10 000 рублей и больше.

Шаблон и правила заполнения книги, приложение № 3

Шаблон книги можно распечатать с сайта и заполнять от руки или на компьютере. Когда завершится срок патента — распечатать, подписать и сшить.

Шаблон декларации

Для ЕНВД надо готовить декларацию и сдавать ее в налоговую раз в квартал: до 20 апреля, июля, ноября и января. Декларация занимает четыре страницы, но придется разобраться. Подробнее об этом в другой раз.

Если просрочите декларацию или заполните с ошибками, получите штраф — минимум 1000 рублей, а максимум — тридцать процентов от налога в декларации. Если ваш налог 50 000 рублей, штраф будет 15 000 рублей. Если не сдавали декларацию, попросите помочь бухгалтера, чтобы избежать штрафов.

Так может выглядеть первая страница декларации:

Как считать налоги

Налог для патента — фиксированный, и его можно посчитать за минуту. Он не зависит от оборота компании и других показателей: налог будет одинаковым, если вы получаете сто тысяч рублей в месяц или миллион. Поэтому такой налог еще называют «стоимостью патента».

Стоимость патента — это потенциально возможный доход, умноженный на 6%. Этот доход отличается в зависимости от региона и вида деятельности. Поэтому патент в каждом регионе стоит по-разному.

Рассчитать налог на патент

Налог можно рассчитать на сайте налоговой: забиваете сведения о бизнесе и жмете кнопку «Рассчитать». Вот, что может получиться:

Налог для ЕНВД — не фиксированный. Размер зависит от физических показателей бизнеса: площади торгового зала, количества сотрудников и автомобилей, региона, в котором вы работаете. С помощью этих показателей государство определит ваш потенциальный или вмененный доход. Налог может быть таким:

Если у вас химчистка в Волгограде и вы работаете вдвоем с сотрудником, ваш налог за квартал — 12 137 рублей.

Налог считается по формуле: вмененный доход умножить на 15%. Чтобы рассчитать доход, надо знать четыре параметра: базовую доходность, физический показатель, коэффициент-дефлятор и городской коэффициент. И так считаете каждый месяц.

Если знаете параметры, посчитайте налог на сайтах с калькулятором. Например, на «Инфо-портале», или «Ипипип», или «Налог-налоге». Но есть риск, что калькулятор сработает с ошибкой или в показатели закрадется опечатка. Тогда вы неправильно заплатите налог, и получите штраф. Лучше посоветуйтесь с бухгалтером.

Отличия хорошего бухгалтера

Если нет времени разбираться в налогах, подключите онлайн-бухгалтерию или наймите бухгалтера в Модульбанке. Он посчитает налоги, сдаст декларацию и поможет в разговорах с налоговиками.

Когда платить налоги

Патент оплачивают разом или частями, это зависит от срока патента: от месяца до года.

Если патент от месяца до полугода, оплачиваете полную сумму до окончания действия патента.

Если патент на полгода-год, то платите частями: треть стоимости — за 90 календарных дней с начала действия патента, остальные две трети — до окончания действия патента.

Налог на ЕНВД компании платят каждый квартал, до 25 числа месяца, следующего за кварталом. Налог за первый квартал платите в апреле, за второй — в июле, за третий — в ноябре, за четвертый — в январе.

Чего опасаться

С патентом: ошибиться в заявлении на патент и пропустить срок оплаты. Бывает, что предприниматель подал заявление, а налоговая его не приняла из-за ошибок. Тогда налог с этой деятельности придется платить по основной системе налогообложения. Чтобы такого не случилось, узнайте в налоговой, готов патент или нет. Обычно это решается через пять дней после подачи заявления.

Пропустить срок патента — еще одна проблема. Если выбрали патент, главное, вовремя его оплатить. Иначе налоговая переведет вас на общую систему налогообложения, а это дорого.

Ирина — репетитор английского в Москве, и у нее патент на полгода. Налог за патент — 9000 рублей. Представим, что она о нем забыла, сроки оплаты вышли, и налоговая переводит ее на общую систему налогообложения.

Это значит, что вместо фиксированного налога придется платить НДФЛ и НДС с дохода. Допустим, за полгода Ирина заработала 300 000 рублей. Теперь ее налог — 78 814 рублей.

Еще можно нарваться на проблемы: если вовремя не заплатить налог с общей системы, налоговая заблокирует счета компании и ИП, выставит штраф и может начать проверку. Поэтому отметьте себе оплату патента в календаре, поставьте напоминания и платите вовремя.

С ЕНВД — ошибиться в расчетах. В подсчете физических показателей много нюансов. Например, у вас магазин со складом. Налог можно уменьшить, если считать площадь торгового зала без учета площади склада. Но если вы переоборудовали торговый зал в склад, сократить налог уже нельзя. Чтобы не ошибиться, поручайте подсчет налога бухгалтеру.

Что выгоднее

Однозначного ответа нет. Вам подойдет патент, если у вас сезонная работа или вы только начинаете бизнес и не знаете, как долго будете работать. Тогда покупаете патент на месяц, декларацию не сдаете, а налоги считаете за минуту.

Если оборот растет, у вас есть бухгалтер и вы хотите сэкономить на налогах, подойдет ЕНВД. Налог можно вдвое сократить за счет взносов в Пенсионный фонд и фонд соцстраха, которые вы платите за себя и сотрудников.

У вас химчистка в Волгограде, работаете без сотрудников. Ваш налог за квартал — 6069 рублей. Если заплатите взносы в этом квартале, то сократите налог на сумму взносов — 5788 рублей. Останется заплатить — 281 рубль.

Если у вас сотрудники, то налог можно сократить в половину за счет взносов за сотрудников. Представим, что в химчистке работают еще два человека. Ваш налог с учетом сотрудников — 12 137 рублей. За сотрудников вы заплатили 10 000 рублей, но налог можно сократить только в половину. Теперь ваш налог — 6069 рублей.