Организация не ведет деятельность зарплата не начисляется

Содержание

Можно ли не платить заработную плату директору ООО при отсутствии деятельности?

Цитата (Журнал «Кадровое дело» 06.01.2015):Должна ли бухгалтерия начислять заработную плату генеральному директору, если фактическая деятельность не ведется, и сдаются «нулевые» балансы?
Вопрос
Подскажите, пожалуйста, должна ли бухгалтерия начислять заработную плату генеральному директору (он же единственный учредитель и единственный сотрудник недавно созданного ООО), если фактическая деятельность не ведется, и сдаются «нулевые» балансы? Может ли генеральный директор сам себя «отправить в отпуск» без сохранения заработной платы на период до начала фактической деятельности организации?
Ответ
Отсутствие финансово-хозяйственной деятельности само по себе не является основанием для невыплаты заработной платы. В Трудовом кодексе РФ отсутствует норма, позволяющая не начислять работнику заработную плату, в том числе за те периоды, когда вновь созданная организация не осуществляет никакой коммерческой деятельности.
Более того, и сам работник, в соответствии с Трудовым кодексом, не вправе отказаться от выплаты ему заработной платы. Любой отказ работника от заработной платы является недействительным, а приказ руководства компании о невыплате заработной платы в период, когда вновь созданная компания еще не начала коммерческую деятельность, – незаконным.
Отсутствие финансово-хозяйственной деятельности не означает, что директор вообще не осуществляет своих трудовых функций. Вместе с тем, учитывая, что в настоящее время потребность в осуществлении работником своих трудовых функций в полном объеме у организации отсутствует, ему может быть установлено неполное рабочее время, в этом случае оплата будет производиться за фактически отработанное время или предоставить отпуск без сохранения заработной платы.
В соответствии со статьями 128, 274 Трудового кодекса РФ предоставление отпуска без сохранения заработной платы не связано ни с должность сотрудника, ни общей численностью сотрудников в организации. В связи, с чем генеральному директору — единственному учредителю и единственному сотруднику можно предоставить отпуск без сохранения заработной платы. Никаких запретов трудовое законодательство в этом плане не содержит. Продолжительность отпуска без сохранения заработной платы не ограничена законодательством и определяется по соглашению сторон.
Для оформления данного отпуска необходимо:
— заявление генерального директора о предоставлении ему отпуска без сохранения заработной платы;
— приказ о предоставлении генеральному директору отпуска за свой счет.
Заявление генеральный директор должен написать на свое собственное имя и сам же его завизировать. В документе также должна содержаться просьба предоставить неоплачиваемый отпуск и дата его начала, и дата окончания. На основании заявления издаете приказ, который подписывается самим генеральным директором.
Ответ: Можно ли генеральному директору – единственному сотруднику организации предоставить отпуск за свой счет.
Да, можно.
Предоставление отпуска без сохранения зарплаты не связано ни с должностью, которую занимает сотрудник, ни с общей численностью сотрудников в организации. Поэтому генеральному директору, являющемуся единственным сотрудником организации, можно предоставить отпуск за свой счет.
Вместе с тем, поскольку организация обязана представлять отчетность, в том числе бухгалтерскую, налоговую и т. п., длительный (например, на квартал или более) отпуск без сохранения зарплаты может отрицательно сказаться на деятельности организации. В таком случае необходимо решить, кто будет предоставлять периодическую отчетность в фонды, участвовать в плановых мероприятиях по государственному надзору, перечислять обязательные ежемесячные платежи и т. п.
Такой вывод следует из статей 128, 274 Трудового кодекса РФ.
Как предоставить сотруднику отпуск без сохранения зарплаты
Виды отпусков за свой счет
Отпуска за свой счет (без сохранения зарплаты) нужно разделить на отпуска, которые работодатель:
может предоставить (ч. 1 ст. 128 ТК РФ);
обязан предоставить (ч. 2 ст. 128 ТК РФ).
Работодатель вправе предоставить сотруднику отпуск за свой счет по любой уважительной причине. Это могут быть, например, семейные обстоятельства: свадьба члена семьи, болезнь родителей, проживающих в другом городе, и т. п. Признавать ту или иную причину уважительной или нет, решает организация. Продолжительность отпуска определяется по соглашению сторон.
Организация обязана предоставить отпуск без сохранения зарплаты:
участникам Великой Отечественной войны до 35 календарных дней в году (абз. 2 ч. 2 ст. 128 ТК РФ);
работающим пенсионерам по старости (по возрасту) до 14 календарных дней в году (абз. 3 ч. 2 ст. 128 ТК РФ);
родителям (женам, мужьям) военнослужащих, погибших при исполнении военных обязанностей, до 14 календарных дней в году (абз. 4 ч. 2 ст. 128 ТК РФ);
работающим инвалидам до 60 календарных дней в году (абз. 5 ч. 2 ст. 128 ТК РФ);
сотрудникам в случаях рождения ребенка, регистрации брака, смерти близких родственников до пяти календарных дней (абз. 6 ч. 2 ст. 128 ТК РФ);
сотрудникам, совмещающим работу с обучением;
супругам военнослужащих, если отпуск им предоставляется одновременно с мужьями (женами) и продолжительность отпусков не совпадает (п. 11 ст. 11 Закона от 27 мая 1998 г. № 76-ФЗ);
совместителям при превышении продолжительности ежегодного отпуска по основному месту работы по сравнению с продолжительностью отпуска, предоставляемого по совмещаемой работе (ч. 2 ст. 286 ТК РФ);
сотрудникам, право которых на отпуска без сохранения зарплаты предусмотрено трудовым (коллективным) договором организации (абз. 7 ч. 2 ст. 128 ТК РФ).
Документальное оформление
Вне зависимости от того, является отпуск обязательным или нет, для его предоставления сотрудник должен написать заявление (ст. 128 ТК РФ). На основании заявления сотрудника оформите приказ о предоставлении отпуска (по форме № Т–6 или самостоятельно разработанной форме). Приказ должен подписать руководитель организации, сотрудника необходимо ознакомить с приказом под подпись.
Записку-расчет о предоставлении отпуска по (например, по форме № Т-60) не оформляйте. Дело в том, что эта форма предусмотрена для расчета выплат, которые полагаются сотруднику при уходе в оплачиваемый отпуск (указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1, Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 15 декабря 2010 г. № 173н). А при уходе сотрудника в неоплачиваемый отпуск отпускные не начисляют.
Также сведения о предоставляемых отпусках сотрудник кадровой службы должен внести в раздел VIIIличной карточки по форме № Т-2 (указания по заполнению форм первичной учетной документации, утвержденные постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1). Если организация применяет самостоятельно разработанную форму личной карточки, то сведения о предоставлении отпуска без сохранения зарплаты внесите в схожий раздел с информацией об отпусках сотрудника.
Аналогичную информацию внесите в карточку лицевого счета, составленную по форме № Т-54 илисамостоятельно разработанной форме.
Внимание: по своей инициативе отправить сотрудников в отпуска без сохранения зарплаты организация не имеет права. Это нарушение трудового законодательства, за которое организацию могут оштрафовать.
Нина Ковязина
заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Куда обращаться, если не выплачивают зарплату

Заработную плату не платят совсем или задерживают: что делать

Решаем вопрос по зарплатному долгу непосредственно с работодателем

Что делать работнику при невыплате зарплаты: альтернативный способ

Обращение в комиссию по трудовым спорам — законный способ воздействия на работодателя

Жалоба о невыплате зарплаты в трудовую инспекцию

Задерживают или не выплачивают зарплату? Обратитесь в прокуратуру

Получение судебного приказа — один из способов взыскания зарплаты

Сроки и расходы: как не опоздать с взысканием и нужно ли платить госпошлину

Работодатель не платит зарплату: как решить этот вопрос в суде

Итоги

Заработную плату не платят совсем или задерживают: что делать

Выплата сотрудникам заработной платы в полном объеме и в строго установленные сроки является одной из основных обязанностей работодателя. Задержка зарплаты считается серьезным нарушением трудового законодательства, за которое может последовать наказание вплоть до уголовной ответственности.

Виды ответственности работодателя за задержку заработной платы:

Законодательство предусмотрело для таких случаев серьезную ответственность для работодателя. Однако работнику важнее как можно быстрее получить заработанные деньги, а не только наказать недобросовестного работодателя. Поэтому инициативу ему нужно брать в свои руки.

Куда обратиться, если не выплачивают зарплату? Существует несколько законодательно разрешенных механизмов воздействия на работодателя с целью решения вопроса по невыплаченной зарплате. Часть из них позволяет работникам достичь желаемого результата с помощью досудебных мероприятий. Если же предпринятые усилия успехом не увенчаются, в распоряжении трудящихся граждан остаются судебные процедуры взыскания зарплатных долгов. Кроме того, закон не запрещает обратиться в суд, минуя досудебные механизмы.

Решаем вопрос по зарплатному долгу непосредственно с работодателем

С ситуацией, когда работодатель не выплачивает зарплату, работники сталкиваются часто. Сразу возникает вопрос: куда обращаться, если не платят зарплату?

Прежде чем жаловаться в контролирующие или правоохранительные органы, обратитесь напрямую к работодателю. Перед визитом подготовьтесь — оформите письменную претензию в двух экземплярах и передайте один из них руководителю предприятия. В претензии изложите суть проблемы (какую сумму и с какого времени вам не выплатили), а также укажите свои данные (Ф.И.О., должность, подразделение) и просьбу о выплате задолженности. У вас на руках останется второй экземпляр документа, который нужно зарегистрировать у секретаря. Это ваша подстраховка — зарегистрированная претензия подтвердит факт обращения к работодателю, если с вопросом о невыплаченной зарплате придется обращаться в суд.

Скорее всего, вам откажут в регистрации претензии. В таком случае смело отправляйте ее почтой заказным или ценным письмом с описью вложения. Факт отправки претензии работодателю подтвердит почтовая квитанция и отметка работника почты на описи вложения.

Не исключено, что работодатель после вашего визита и получения претензии погасит долг по зарплате. Но зачастую попытки урегулировать вопрос напрямую с работодателем оказываются безрезультатными.

Что же делать, если зарплату не выплачивают? Можно попробовать другой законный способ.

Что делать работнику при невыплате зарплаты: альтернативный способ

Вам не платят зарплату? Попробуйте прибегнуть к еще одной предусмотренной законодательством процедуре воздействия на работодателя — не выходите на работу. По ст. 142 ТК РФ, если зарплату задерживают на срок более 15 дней, работник вправе приостановить работу. Возможно, такое вынужденное бездействие трудового коллектива побудит работодателя к скорейшему изысканию денежных средств, и дальнейшие походы по инстанциям не понадобятся.

Механизм законной приостановки работы прописан в ст. 142 ТК РФ. От работника требуется только одно — письменно известить работодателя. Как может выглядеть такое уведомление, смотрите ниже:

С даты подачи такого извещения работник может не появляться на своем рабочем месте вплоть до того момента, пока работодатель письменно не уведомит его о готовности погасить долг по зарплате. За время вынужденного прогула за работником сохраняется средний заработок.

Нужно учесть такой нюанс — отдельным категориям трудящихся закон не позволяет приостанавливать работу при невыплате зарплаты. А в определенных случаях приостановление работы вообще не допустимо:

Если по закону вы не вправе приостанавливать работу из-за задержки зарплаты или эта мера не оказывает на работодателя нужного эффекта, попробуйте еще один внесудебный способ взыскания зарплатного долга.

Обращение в комиссию по трудовым спорам — законный способ воздействия на работодателя

При невыплате или задержке зарплаты работник может попытаться воздействовать на работодателя через комиссию по трудовым спорам (КТС). Но только в том случае, если такая комиссия создана в организации.

КТС — это специальная структура на предприятии:

  • создаваемая для решения индивидуальных трудовых споров (в том числе по поводу невыплаты или задержки зарплаты);
  • формируемая из представителей трудового коллектива и представителей работодателя;
  • выполняющая свои функции и наделяемая полномочиями в соответствии со ст. 384-390 ТК РФ.

В чем заключается преимущество обращения в КТС? Не лучше ли сразу обратиться в прокуратуру или суд? Основное преимущество решения спора в КТС — относительная быстрота достижения результата (по сравнению со сроками судебного взыскания зарплаты) и меньшая волокита с документами. Обращение работника комиссия обязана рассмотреть в 10-дневный срок. А после принятия решения работодатель должен исполнить его в 3-дневный срок по истечение 10 дней, предусмотренных для обжалования.

Выданное КТС удостоверение принудительно приводится в исполнение судебным приставом-исполнителем (ст. 389 ТК РФ). Судебные процедуры занимают значительное время и отнимают много сил — нужно соблюдать определенный регламент, собирать надлежащей формы документы и т. д. А КТС находится непосредственно на предприятии и владеет всей необходимой информацией без дополнительных подтверждений и запросов.

К сожалению, КТС — явление крайне редкое в нашей современной жизни. Они сохранились только на крупных предприятиях, где регламент разрешения трудовых споров заложен и действует еще с советских времен, есть сильный профсоюз и активный трудовой коллектив. В большинстве средних и мелких компаний КТС не создаются.

Если в вашей компании КТС отсутствует или бездействует, попробуйте воздействовать на работодателя через трудовую инспекцию.

Жалоба о невыплате зарплаты в трудовую инспекцию

Жалоба о невыплате заработной платы, поданная работником в Государственную инспекцию по труду, также может вынудить работодателя погасить долги по зарплате перед сотрудниками. Жалоба может спровоцировать внеплановую проверку организации с последующей выдачей предписания о погашении зарплатных долгов и наказанием руководителя. Полный перечень последствий обращения граждан в трудовую инспекцию за восстановлением нарушенных прав (включая несвоевременную выплату зарплаты) представлен на рисунке:

Заявление (жалоба) составляется в свободной форме. В трудовых инспекциях могут применяться и унифицированные бланки для обращений граждан. Их можно получить при личном посещении инспекции.

Скачайте образец жалобы на нашем сайте

Современные технологии позволяют подать жалобу через интернет-сайт региональной трудовой инспекции.

Задерживают или не выплачивают зарплату? Обратитесь в прокуратуру

Еще одной инстанцией, куда можно обратиться при задержке зарплаты, является прокуратура — орган, надзирающий от имени государства за соблюдением законодательства, прав и свобод граждан.

Здесь также потребуется оформить заявление. Его состав и форму подскажет дежурный прокурор, к которому вас направят при посещении прокуратуры. Заявление пишется на имя главного прокурора и должно содержать следующую информацию:

Содержательная часть заявления может выглядеть следующим образом:

Прокуратура самостоятельно проверяет факты, изложенные в заявлении, или перенаправляет его в трудовую инспекцию.

Получение судебного приказа — один из способов взыскания зарплаты

Если работнику в индивидуальном порядке не удается урегулировать вопросы задолженности по зарплате, можно использовать еще один относительно быстрый способ взыскания средств — обратиться к судье за судебным приказом (абз. 7 ст. 122 ГПК РФ).

Судебный приказ — это документ, выданный судьей без проведения судебного заседания и вызова работника (взыскателя) и работодателя (должника) в суд для разбирательства. Выдача судьей судебного приказа на взыскание зарплаты также позволяет работнику быстрее решить свои проблемы (приказ выдается в 5-дневный срок после получения заявления), чем при обычной судебной процедуре истребования с работодателя заработанного.

Для получения судебного приказа работнику необходимо представить судье заявление и подтверждающие документы. Обязательные реквизиты такого заявления смотрите ниже:

К заявлению нужно приложить документы:

Судья выносит судебный приказ после тщательного изучения заявления и приложенных документов.

У такого способа взыскания зарплаты есть один нюанс — воспользоваться им можно только при условии, что (п. 1 ст. 121 ГПК РФ):

  • сумма взыскиваемой зарплаты не превышает 500 000 руб.;
  • зарплата начислена, но не выплачена, и работник не оспаривает ее размер.

Если же работник не согласен с величиной начисленной зарплаты и зарплатный долг превысил полумиллионную границу, для взыскания придется обращаться в суд с исковым заявлением, соблюдая стандартную судебную процедуру.

Сроки и расходы: как не опоздать с взысканием и нужно ли платить госпошлину

Работнику следует помнить, что обратиться в суд по поводу невыплаченной зарплаты он может в течение 1 года со дня установленного срока выплаты зарплаты (ст. 392 ТК РФ). Что это за сроки, смотрите на рисунке:

Это общие сроки. Есть еще специальные сроки выплаты зарплаты, установленные в законодательстве. К примеру, увольняющемуся сотруднику все причитающиеся ему суммы (в том числе зарплату) обязаны выплатить в день увольнения (ст. 140 ТК РФ). А заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, должна быть выдана членам его семьи не позже недельного срока, который отсчитывается с момента подачи работодателю соответствующих документов (ст. 141 ТК РФ).

Обращение в суд обычно связано с дополнительными расходами по уплате государственной пошлины. Но при решении вопросов по невыплаченной или задержанной зарплатой тратить деньги на уплату пошлины не придется. Это прямо предусмотрено ст. 393 ТК РФ.

Работодатель не платит зарплату: как решить этот вопрос в суде

Вам задерживают зарплату? У вас есть неурегулированные суммы зарплатных начислений и (или) работодатель отказывается перечислять вам положенные по закону выплаты и компенсации? Придется идти в суд.

Обращение в суд обычно является самой действенной процедурой. Начинается она со сбора документов и оформления искового заявления. Порядок его составления подчиняется общим требованиям для документов, направляемых в суд (ст. 131 ГПК РФ).

Скачайте образец заявления на нашем сайте

Вместе с погашением зарплатного долга вы можете попросить суд взыскать с работодателя компенсацию за задержку. К заявлению прикладываются документы, подтверждающие трудовые отношения с работодателем-должником (копии трудовой книжки и трудового договора), сумму задолженности, а также факт невыплаты (например, копию расчетного листка).

Итоги

Вопрос о том, куда обращаться, если не выплачивают зарплату, давно решен законодательством. Работникам предоставлено право самостоятельного воздействия на работодателя путем переговоров или приостановления работы. Решить вопрос с задержкой зарплаты поможет комиссия по трудовым спорам, если она существует на предприятии и эффективно работает. Ускорит погашение зарплатной задолженности обращение в надзорные или судебные органы.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Не начислялась зарплата директору – нет оснований для страховых взносов?

Директора компании по собственной воле отказались от начисления заработной платы. Тем не менее, сотрудники Управления ПФР потребовали начисления страховых взносов во внебюджетные фонды, исходя из МРОТ. Высшие судьи (Определение ВС РФ от 17.02.2017 г.) поставили точку в данном споре. Какие последствия имеет для бизнесменов вынесенное решение высших судей?
Вопрос о правомерности начисления страховых взносов при невыплате заработной платы возникал неоднократно. И вот в очередном споре высшие судьи встали на сторону компании.

ТРУДОВОЙ ДОГОВОР С ДИРЕКТОРОМ – ПОРЯДОК ЗАКЛЮЧЕНИЯ

Директор отказался от заработной платы. Быть ли страховым взносам?

Проанализируем рассмотренный спор ВС РФ.

ПРИМЕР №1

Компанией заключены трудовые договоры с директорами, в рамках исполнения которых от этих лиц поступили заявления о неначислении и невыплате им заработной платы.

В связи с поступлением соответствующих заявлений от генеральных директоров компании (об отказе от заработной платы) в табелях учета рабочего времени время их труда не учитывалось, зарплата не начислялась и не выплачивалась.

По результатам выездной проверки компании были начислены пени, штрафы, страховые взносы на сумму заработной платы, подлежащей выплате генеральным директорам.

На сумму невыплаченной заработной платы специалистами УПФР начислены страховые взносы. Размер оплаты труда определен фондом расчетным путем.

БУХГАЛТЕРСКИЕ УСЛУГИ

Аргументы в пользу начисления страховых взносов, приведенные специалистами УПФР:

  • действующее трудовое законодательство не предусматривает каких-либо исключений из установленного правила о выплате заработной платы не реже, чем каждые полмесяца, и не содержит правовых норм, позволяющих не начислять работнику заработную плату.

Каждый работник, с которым заключен трудовой договор, имеет право на выплату ему заработной платы и отказ от этого права ТК РФ не предусмотрен. Любой отказ работника от заработной платы является недействительным, а решение работодателя о невыплате заработной платы — незаконным.

Суд первой инстанции поддержал специалистов УПФР, исходя из того, что неисчисление и невыплата заработной платы не освобождает страхователя от обязанности исчислять страховые взносы.

Суд апелляционной инстанции отменил решение суда и удовлетворил требования компании, указав, что база для исчисления страховых взносов определяется фактически произведенными, а не предполагаемыми выплатами.

Вердикт высших судей

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст.9 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в ПФ РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее по тексту – Закон №212-ФЗ).

В базу для исчисления страховых взносов включаются только «начисленные» выплаты в пользу работников, а поскольку проверкой установлено, что «начислений» в пользу названных лиц не производились, то объект обложения страховыми взносами не возник.

Суд апелляционной инстанции правомерно отменил решение суда первой инстанции и удовлетворил заявленные компанией требования.

Важно! Таким образом, при отсутствии у плательщика страховых взносов базы для их начисления самостоятельно, нельзя ее определять расчетным путем, исходя из МРОТ. Начисление страховых взносов с виртуальной зарплаты противоречит пенсионному законодательству (Определение ВС РФ от 17.02.2017 г. №309-КГ16-20570).

С 1 января 2017 г. страховые взносы относятся к налоговым платежам и, соответственно, к ним применяются правила, установленные законодательством о налогах (п.1 ст.2 НК РФ в редакции Закона №243-ФЗ). Несмотря на то, что высшие судьи рассматривали ситуацию в период действия Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ, позиция высшего суда актуальна и в период действия главы 34 «Страховые взносы» НК РФ.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ (п.1 ст.420 НК РФ).

Также, как и в Законе №212-ФЗ, в ст.419 НК РФ речь идет о фактически начисленных вознаграждениях в пользу физических лиц.

Важно! На сумму невыплаченной (виртуальной) заработной платы нельзя начислять страховые взносы.

Главный вывод высшего суда – компания вправе не начислять заработную плату по заявлению физического лица (несмотря на то, что руководитель выполнял свои трудовые функции) и, соответственно, не уплачивать страховые взносы.

Но следует иметь в виду, что неначисление заработной платы работникам, состоящим в трудовых отношениях с работодателем, не освобождает компанию от обязанности представлять «страховую» отчетность. В данном случае — это будет нулевая отчетность.

НУЛЕВАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Директор – единственный учредитель компании. Быть ли заработной плате и страховым взносам?

В свете решения высшего суда рассмотрим еще одну распространенную ситуацию.

Физическое лицо — единственный учредитель компании является ее директором. Правомерно ли директору выплачивать заработную плату и учитывать ее в составе расходов в налоговом учете? Имеет ли право директор-единственный учредитель компании получать пособия по социальному страхованию и, соответственно, следует ли компании в данной ситуации начислять страховые взносы?

Вопрос о правомерности начисления заработной платы директору-единственному учредителю возникал неоднократно. Минфин РФ озвучил свою позицию в Письме от 19.02.2015 г. №03-11-06/2/7790. Несмотря на то, что выводы, изложенные в письме касаются расходов «упрощенцев», рассуждения представителей финансового ведомства можно распространить и на налогоплательщиков, применяющих общую систему налогообложения.

В случае, когда директор является единственным учредителем компании, возникают вопросы по поводу сторон такого трудового договора. Напомним, что трудовой договор представляет собой соглашение между работодателем и работником. Сторонами трудового договора являются работодатель и работник (ст.56 ТК РФ). При отсутствии одной из сторон трудового договора он не может быть заключен.

На основании последнего утверждения контролирующие органы делают вывод, что директор-единственный учредитель компании не может сам с собой заключить трудовой договор (Письма Минфина РФ от 19.02.2015 г. №03-11-06/2/7790 и Роструда РФ от 06.03.2013 г. №177-6-1).

По мнению Минфина РФ, раз руководитель компании, являющийся ее единственным учредителем, не может сам себе начислять и выплачивать заработную плату, то такая заработная плата не уменьшает налогооблагаемую прибыль (п.21 ст.270 НК РФ). Такая позиция Минфина РФ не нова. Ранее подобные разъяснения были адресованы налогоплательщику, применяющему ЕСХН (Письмо Минфина РФ от 17.10.2014 г. №03-11-11/52558) и индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» (Письмо Минфина РФ от 16.01.2015 г. №03-11-11/665).

Представителями финансового ведомства высказана позиция в отношении спецрежимников, но, учитывая приведенную логику рассуждений, можно предположить, что аналогичная позиция будет распространена и на налогоплательщиков, применяющих общую систему налогообложения.

Несмотря на то, что заработная плата такого директора, по мнению финансистов, не учитывается в налоговых расходах, страховые взносы на нее должны быть начислены в общеустановленном порядке.

Более того, как показывала практика до 2017 г., даже при отсутствии трудового договора с директором-единственным учредителем компании, специалисты ПФР требовали предоставления отчетности и начисления страховых взносов.

Теперь такие требования налоговики предъявлять не должны. То есть если с директором-учредителем не заключен трудовой договор, то и отсутствуют основания для начисления заработной платы и, соответственно, страховых взносов.

Заработная плата начислена, но не выплачена

Иная ситуация складывается, когда заработная плата начислена, но не выплачена. Следует помнить, что при заключении трудового договора с физическим лицом (будь то директор либо иной работник), работодатель обязан за исполненные трудовые функции начислить заработную плату и, соответственно, страховые взносы (ст. 56 ТК РФ).

За нарушение срока выплаты заработной платы работодатель должен выплатить проценты в размере не ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ (ст. 236 ТК РФ). Кроме финансовых потерь, для работодателя предусмотрена административная ответственность (ст. 5.27 КоАП РФ).

Размер штрафа составляет:

  • для должностных лиц — от 100 до 5 тыс. рублей;
  • для юридических лиц — от 30 тыс. до 50 тыс. рублей.

За повторное нарушение размер санкций увеличивается:

  • для должностных лиц — от 10 тыс. до 20 тыс. рублей либо дисквалификация руководителя на срок от одного года до трех лет;
  • для юридических лиц — от 50 тыс. до 70 тыс. рублей.


Нарушение трудового законодательства может повлечь уголовную ответственность для должностных лиц работодателя.

Частичная невыплата свыше трех месяцев заработной платы наказывается штрафом в размере до 120 тыс. рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 1 года, либо лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 1 года, либо принудительными работами на срок до 2 лет, либо лишением свободы на срок до 1 года (п.1 ст.145.1 УК РФ).

А полная невыплата свыше двух месяцев заработной платы наказывается штрафом в размере от 120 до 500 тыс. рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 3 лет, либо принудительными работами на срок до 3 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового, либо лишением свободы на срок до 3 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового (п.2 ст.145.1 УК РФ).

Невыплата заработной платы не является основанием для неначисления и уплаты страховых взносов. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, должна быть уплачена не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п.3 ст.431 НК РФ).

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ: РАЗЪЯСНЕНИЯ ПФР, ФСС И ВЗГЛЯД ИЗ ЗАЛА СУДА

Инициатива по введению уголовной ответственности за неуплату страховых взносов

Не стоит забывать, что в начале апреля 2017 г. законопроект №927133-6, предусматривающий уголовную ответственность за неуплату страховых взносов, (доработанный Минюстом) одобрила правительственная комиссия по законопроектной деятельности.

За неуплату страховых взносов неплательщиков-юридических лиц планируется наказывать штрафами от 200 тыс. до 2 млн рублей, и до 300 тыс. рублей – неплательщиков-физических лиц. А максимальный срок лишения свободы планируется установить в семь лет.


Крупным размером для физических лиц признается сумма страховых взносов во внебюджетные фонды, составляющая в пределах трех финансовых лет подряд более 600 тыс. рублей при условии, что доля неуплаченных страховых взносов превышает 10% от общей суммы уплаченных страховых взносов либо превышающая 1 800 тыс. рублей, а особо крупным размером — сумма, составляющая в пределах трех финансовых лет подряд более 3 млн руб., при условии, что доля неуплаченных страховых взносов превышает 20% от общей суммы уплаченных налогов (сборов), либо превышающая 9 млн рублей.

Для юридических лиц крупным размером признается сумма страховых взносов во внебюджетные фонды, составляющая в пределах трех финансовых лет подряд более 2 млн рублей при условии что доля неуплаченных страховых взносов превышает 10% от общей суммы уплаченных страховых взносов либо превышающая 6 млн рублей. Особо крупным размером согласно законопроекту признается сумма, составляющая в пределах трех финансовых лет подряд более 10 млн руб., при условии, что доля неуплаченных страховых взносов превышает 20% от общей суммы уплаченных страховых взносов, либо превышающая 30 млн руб.

Таким образом, в случае принятия данного законопроекта будет введена уголовная ответственность за неуплату страховых взносов в крупном и особо крупном размерах. Привлечь к уголовной ответственности могут руководителя организации, главного бухгалтера, индивидуального предпринимателя и других физических лиц.

«СТРАХОВЫЕ» СПОРЫ. ОБЗОР СУДЕБНЫХ АКТОВ ВС РФ ПО ВОПРОСАМ УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

Тема: Не ведется деятельность, как не начислять з\п

Быстрый переход Оплата труда и кадровый учет Вверх

  • Навигация
  • Кабинет
  • Личные сообщения
  • Подписки
  • Кто на сайте
  • Поиск по форуму
  • Главная страница форума
  • Форум
  • Бухгалтерия
    1. Общая бухгалтерия
      1. Бухучет и Налогообложение
      2. Оплата труда и кадровый учет
      3. Документация и отчетность
      4. Учет ценных бумаг и валютных операций
      5. Внешнеэкономическая деятельность
      6. Внешнеэкономическая деятельность. Таможенный союз
      7. Алкоголь: лицензирование и декларирование
      8. Онлайн-ККТ, БСО, эквайринг и кассовые операции
    2. Отрасли и спецрежимы
      1. Индивидуальные предприниматели. Спецрежимы (ЕНВД, УСН, ПСН, ЕСХН)
      2. Учет в НКО и жилищном хозяйстве
      3. Бухгалтерский учет в строительстве
      4. Бухгалтерский учет в туризме
    3. Бюджетные, автономные и казенные учреждения
      1. Бюджетный учет
      2. Программы для бюджетного учета
    4. Банки
    5. МСФО, GAAP, управленческий учет
  • Юридический отдел
    1. Правовая помощь
    2. Регистрация
    3. Опыт проверок
  • Управление предприятием
    1. Администрирование и управление на предприятии
    2. Аутсорсинг
  • Автоматизация предприятия
    1. Программы для ведения бухгалтерского и налогового учета
      1. Инфо-Бухгалтер
      2. Другие программы
    2. 1C
    3. Электронный документооборот и электронная отчетность
    4. Прочие средства автоматизации труда бухгалтеров
  • Гильдия клерков
    1. Взаимоотношения на работе
    2. Бухгалтерский бизнес
    3. Обучение
    4. Биржа труда
      1. Ищу работу
      2. Предлагаю работу
  • Клуб Клерк.Ру
    1. Пятница
    2. Частные инвестиции
    3. Политика
    4. Спорт. Туризм
    5. Встречи и поздравления
    6. Авторские форумы
      1. Интервью
      2. Простое, как мычание
      3. Авторский форум Goblin_Gaga
        1. Бухгалтера можно…
        2. опусник Гаги
  • Интернет-конференции
    1. Кому я должен — всем прощайте: все о банкротстве физлиц
    2. Архив Интернет-конференций
      1. Интернет-конференции
        1. Обмен электронными документами и сюрпризы от ФНС
        2. Нарушение прав граждан при трудоустройстве и увольнении
        3. Новый порядок сдачи отчетности по НДС в электронном формате
        4. Подготовка годовой финансовой/бухгалтерской отчетности за 2014 год
        5. Все, что вы хотели спросить у оператора обмена электронными документами
        6. Как финансовый кризис превратить в окно возможностей?
        7. НДС: изменения в нормативном регулировании и их реализация в программе «1С:Бухгалтерия 8»
        8. Обеспечение достоверности результатов инвентаризационных мероприятий
        9. Защита персональных данных. Применение ЗПК «1С:Предприятие 8.2z»
        10. Формирование учетной политики компании: возможности сближения с МСФО
        11. Электронный документооборот на службе бухгалтера
        12. Учет времени при различных системах оплаты труда в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8»
        13. Полугодовой отчет по налогу на прибыль: раскроем все секреты
        14. Межличностные отношения на рабочем месте
        15. Облачная бухгалтерия 1С. Стоит ли уходить в облако?
        16. Банковские депозиты: как не потерять и выиграть
        17. Больничные листы и другие пособия за счет ФСС. Порядок расчета и начисления
        18. Клерк.Ру: задайте любой вопрос руководству сайта
        19. Правила расчёта НДС при осуществлении экспортно-импортных операций
        20. Как сдать отчетность в Пенсионный фонд за 3 квартал 2012 года
        21. Отчетность в ФСС за 9 месяцев 2012 года
        22. Подготовка отчетности в ПФР за 2 квартал. Сложные вопросы
        23. Запуск электронных счетов-фактур в России
        24. Как снизить затраты на ИТ-оборудование, ПО и ИТ-персонал с использованием облачных мощностей
        25. Отчетность в ПФР за 1 квартал 2012. Основные изменения
        26. Налог на прибыль: нюансы заполнения декларации за 2011 год
        27. Годовая отчетность в ПФР. Актуальные вопросы
        28. Новое в бухгалтерской отчетности за 2011 год
        29. Отчетность в ФСС в вопросах и ответах
        30. Полугодовая отчетность в ПФР в вопросах и ответах
        31. Расчет пособий по временной нетрудоспособности в 2011 году
        32. Электронные счета-фактуры и электронные первичные документы
        33. Формирование бухгалтерской отчетности за 2010 год
        34. Расчет больничных в 2011 году. Декретные и пособия в переходный период
        35. Новое в законодательстве о налогах и страховых взносах в 2011 году
        36. Изменения в финансовой отчетности в 2011 году
        37. DDoS атаки в России как способ нечестной конкурентной борьбы.
        38. Банковские продукты для физлиц: кредитование, депозиты, спецпредложения
        39. Документ в электронной форме — эффективное решение актуальных проблем
        40. Как найти работу с помощью Клерк.Ру
        41. Предоставление сведений перс. учета за первое полугодие 2010 года
        42. Налоговая ответственность: кто и за что отвечает?
        43. Проверки, взыскание, возврат/зачет налогов и др.вопросы ч.1 НК РФ
        44. Расчет больн. листов и страховых взносов в свете квартальной отчетности
        45. Замена ЕСН страховыми взносами и другие нововведения 2010 года
        46. Ликвидация коммерческих и некоммерческих организаций
        47. Бухгалтерский и налоговый учет товарно-материальных ценностей
        48. Обязательная перерегистрация фирм в соответствии с Законом №312-ФЗ
        49. PR и маркетинг в сфере профессиональных услуг своими силами
        50. Клерк.Ру: смена дизайна
        51. Построение личного финансового плана: мечты и реальность
        52. Подготовка бух. отчетности. Изменения в рос. стандартах учета в 2009 году
        53. Откаты в сфере продаж: за и против
        54. Потеря работы в период кризиса. Что делать?
        55. Все, что вы хотели знать о Клерк.Ру, но стеснялись спросить
        56. Кредит в кризис: условия и возможности
        57. Сохранение капитала во время кризиса: стратегии для частных инвесторов
        58. НДС: вычеты по авансам. Вопросы с ответами и без
        59. Пресс-конференция Деда Мороза
        60. Изменения в Налоговый кодекс, вступающие в силу с 2009 года
        61. Налог на прибыль с учетом последних изменений и разъяснений Минфина
        62. Российский кризис: угрозы и возможности
        63. Сетевой бизнес: качественные товары или развод на деньги?
        64. КАСКО: страховка без секретов
        65. Выплаты физическим лицам
        66. Рейдерство. Как защитить собственный бизнес?
        67. Актуальные вопросы исчисления и возмещения НДС
        68. Спецрежимы: ЕНВД и УСН. Особенности и сложные вопросы
        69. Налог на прибыль. Расчет, особенности исчисления, спорные моменты
        70. Учетная политика для целей бухучета
        71. Налоговые проверки. Практика применения новых правил
        72. НДС: порядок расчета
      2. Аутсорсинг в вопросах и ответах
      3. Как бухгалтеру выполнить требования Закона «О персональных данных»
      4. Идеальный архив бухгалтерских документов
  • Служебные форумы
    1. Архив
      1. FAQ (Часто задаваемые вопросы)
        1. FAQ: Часто задаваемые вопросы по бухучету и налогам
      2. Игры и тренинги
        1. Тренинг по воспитанию самоуверенности
        2. ВЭД в условиях суровой действительности
    2. Книга жалоб и предложений
      1. Дневники