Очередность налоговых платежей при банкротстве

Порядок оформления платежных документов науплату платежей в бюджет регламентирован Инструкцией о порядке исполненияреспубликанского бюджета по доходам, утвержденной постановлением Министерствафинансов и Правления Национального банка Республики Беларусь от 08.12.2005№143/171 (с учетом изменений и дополнений) и Инструкцией о порядкеисполнения местных бюджетов по доходам, утвержденной постановлениемМинистерства финансов и Правления Национального банка Республики Беларусь от23.12.2005 №159/176 (с учетом изменений и дополнений)

Уплата платежей в республиканский и местныебюджеты осуществляется на основании представляемых организациями и физическимилицами в банковскую организацию платежных документов.

При оформлении платежных документов на уплатуплатежей в бюджет в поле «Код платежа» указывается код платежа, представляющийсобой пятизначное число «ХРРПП», в котором:

«Х» — вид платежа, принимающий следующиезначения:

0 — основные платежи;

1 — пени;

2 — штрафы и суммы, доначисленные по актампроверок;

3 — проценты за пользование налоговымкредитом;

4 — возврат платежей;

5 — проценты за предоставление отсрочки(рассрочки) по уплате платежей;

6 — платежи по налоговому кредиту;

7 — платежи по отсрочке (рассрочке);

9 — распределение доходов;

«РРПП» — код раздела и подразделаклассификации доходов бюджета, утвержденной постановлением Министерствафинансов Республики Беларусь от 31 марта 2008 г. N 208 «О бюджетной классификацииРеспублики Беларусь» (с учетом изменений и дополнений).

Министерство финансов формирует справочниккодов платежей в бюджет по кодам раздела и подраздела классификации доходов(далее – справочник) и направляет его банковским организациям РеспубликиБеларусь.

Банковские организации осуществляют контрольпри приеме платежных инструкций плательщиков на наличие кода платежа исоответствие его справочнику. Если код платежа в бюджет, указанный в платежныхинструкциях плательщика, отсутствует в справочнике либо код платежа в бюджет вплатежной инструкции не указан, банковская организация возвращает платежнуюинструкцию плательщику без исполнения.

В случае изменения справочника в периоднахождения платежного документа в картотеке, плательщик может изменить кодплатежа в бюджет путем представления в банковскую организацию заявления,заверенного подписями лиц и оттиском печати согласно заявленным в банкобразцам. В заявлении должны быть указаны номер, дата и сумма расчетногодокумента, код платежа в бюджет, подлежащий исправлению, а также новый кодплатежа в бюджет. При непредставлении плательщиком соответствующего заявленияплатежная инструкция возвращается без исполнения.

Ответственность за правильность заполнениядокументов по уплате платежей в бюджет возлагается на плательщика.

Что такое очередность платежа?

В платежном поручении есть реквизит 21 «Очередность платежа», по которому отражается цифрой очередь, в порядке которой должно производится списание денежных средств с банковского счета. В случаях, предусмотренных Приложением 1 к Положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств», очередность платежа может не проставляться.

Всего существует 5 очередей.

Если на расчетном счете достаточно денежных средств, то банк будет производить платежи в том порядке, в каком представлены платежные поручения (или прочие документы на списание), если иное не предусмотрено законодательством. Это соответствует положениям п. 1 ст. 855 ГК РФ.

Если же денежных средств на расчетном счете недостаточно, тогда в третью очередь банк спишет суммы:

  • заявленные клиентом на выплату заработной платы и прочих вознаграждений по трудовым договорам;
  • указанные в поручениях налоговых органов как перечисления налогов и сборов в бюджеты всех уровней РФ;
  • указанные в поручениях контролирующих органов как перечисления страховых взносов во внебюджетные фонды РФ.

Изменения в ст. 855 ГК РФ были внесены федеральным законом от 02.12.2013 № 345-ФЗ с учетом требований постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 23.12.1997 № 21-П.

То есть по поручениям налоговых и прочих контролирующих органов осуществляются платежи третьей очереди, а при представлении владельцем счета платежных поручений списание денежных средств банком производится в пятую очередь по хронологии поступления.

Обратите внимание! В 2021 году произошли изменения в заполнении банковских реквизитов в платежных поручениях на уплату налогов. С 01.05.2021 обязательно заполняйте поле 15 «Номер расчетного счета», также изменился счет Казначейства и наменование банка. Период с 01.01.2021 по 30.04.2021 переходный. Т.е. платежки пройдут как со старыми так и с новыми реквизитами. Все подробности см. в нашем материале.

Какова очередность платежа при перечислении НДС?

Исходя из вышесказанного можно сделать вывод: при самостоятельном перечислении НДС в платежном поручении указывается пятая очередь (п. 2 ст. 855 ГК РФ), а при списании налога в принудительном порядке платеж осуществляется в порядке третьей очереди (письмо ФНС России от 11.07.2016 № ГД-4-8/12408, определение Верховного суда РФ от 21.03.2016 № 307-КГ16-960 по делу № А05-3984/2015, п. 2 письма Минфина России от 20.01.2014 № 02-03-11/1603).

Какова очередность платежа при перечислении НДС?

Стоит отметить, что указание неверной очереди не должно служить поводом для отказа банка в списании денежных средств. Если же банк отказывается производить платеж по данной причине, то клиенту следует обратиться в Банк России за разъяснениями о том, правомерны ли действия банковского учреждения в такой ситуации (письмо Минфина России от 20.01.2014 № 02-03-11/1603 (п. 1)).

Проверьте, правильно ли вы заполняете платежки на уплату НДС, с помощью разъяснений от КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ и смотрите порядок заполнения поручения построчно.

Чтобы избежать ошибок в заполнении платежного поручения, рекомендуем ознакомиться с материалом «Реквизиты для уплаты НДС в платежке в 2021 году: как заполнять?».

О том, когда и в каком порядке нужно уплатить НДС, читайте в статье «Порядок и сроки уплаты НДС в 2021 году».

Итоги

Если организация добровольно уплачивает налог, то в составляемом платежном поручении нужно указать очередность платежа «5». Но если уплата налога производится в принудительном порядке по требованию налогового органа, то в требовании на уплату НДС должна быть указана очередность платежа «3».

Ошибка в указании очередности в платежном поручении не должна повлечь отказ банка в принятии платежного документа, поскольку такое основание не предусмотрено правилами по переводу денежных средств.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.