Нулевая декларация ЕНВД

Можно ли сдавать нулевую декларацию по ЕНВД?

Особенности декларации по ЕНВД

Отсутствие деятельности у «вмененщика» — не повод для сдачи нулевой декларации

Нет физических показателей: возможно ли представление нулевой декларации

Чем грозит подача нулевой декларации по ЕНВД в налоговые органы

Заявление о снятии с учета — решение проблемы

Итоги

Особенности декларации по ЕНВД

Декларация по ЕНВД — это, по сути, заявление плательщика налога о том, почему он выбрал данный режим налогообложения и какие показатели используются им при расчете налога. Если налогоплательщик уплачивает ЕНВД, он обязан сдавать декларацию по данному налогу (подп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 80 НК РФ).

Одновременно с этим вмененный доход, выступающий объектом налогообложения при данном режиме, рассчитывается исходя из потенциально возможного, а не реально полученного дохода (абз. 2 ст. 346.27, п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Следовательно, и налоговая декларация должна заполняться с учетом возможного дохода.

Наличие или отсутствие реального дохода у «вмененщика» не влияет на сумму ЕНВД. Налог в любом случае должен рассчитываться на основании имеющихся физических показателей.

Таким образом, плательщик ЕНВД должен уплачивать единый налог, рассчитанный в декларации исходя из физических показателей.

Отсутствие деятельности у «вмененщика» — не повод для сдачи нулевой декларации

Если «вмененщик» перестал вести деятельность, ему нужно написать заявление в налоговую инспекцию о снятии с учета как плательщика ЕНВД.

Бланки ищите в статье «Снятие с учета ЕНВД: условия и сроки».

Без такого заявления декларацию по ЕНВД ему сдавать придется, причем заполненную и с рассчитанным к уплате налогом. Поскольку у налогоплательщика остались физические показатели, это считается основанием для исчисления вмененного дохода и, соответственно, налога.

Нет физических показателей: возможно ли представление нулевой декларации

Если плательщик ЕНВД не ведет деятельность в связи с утратой физических показателей (например, осуществляя розничную торговлю, расторгает договор аренды своего торгового места), при представлении декларации нужно руководствоваться разъяснениями контролирующих органов. А чиновники настаивают на том, что подача нулевых деклараций по ЕНВД законодательством РФ не предусматривается.

В таком случае Минфин в письме от 24.10.2014 № 03-11-09/53916 (далее — письмо № 03-11-09/53916) предлагает заполнять декларацию исходя из показателей, указанных в последней представленной в налоговые органы декларации по ЕНВД. В данном письме приведен также пример порядка заполнения декларации. Так, если невозможно указать в декларации физический показатель за первый месяц квартала (договор аренды торгового места был расторгнут), данный показатель нужно взять из последней поданной декларации. В следующих же месяцах квартала, когда договор аренды уже будет заключен, показатели отражаются на основании нового договора.

Таким образом, физические показатели должны быть указаны в налоговой декларации по ЕНВД за каждый месяц квартала.

О расчете физических показателей при розничной торговле можно узнать из материала «Как рассчитать площадь торгового зала для целей применения ЕНВД?».

Чем грозит подача нулевой декларации по ЕНВД в налоговые органы

Исходя из судебной практики, подача нулевой декларации по ЕНВД чревата претензиями со стороны налоговых органов.

Инспекторы, следуя разъяснениям из письма № 03-11-09/53916, скорее всего, доначислят налог исходя из физических показателей, приведенных в последней сданной декларации по ЕНВД. Кроме того, они начислят штрафы и пени за несвоевременную уплату налога.

Если физические показатели у налогоплательщика сохранились, то согласно информационному письму президиума ВАС РФ от 5 марта 2013 года № 157 судебное решение однозначно будет в пользу налоговиков. При отсутствии же физических показателей можно попытаться оспорить доначисленные суммы налога, но нет никаких гарантий, что суд встанет на сторону налогоплательщика. В качестве примеров выигранных налогоплательщиками споров приведем, пожалуй, постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.08.2016 № Ф04-3635/2016 и постановление 12 ААС от 21.11.2014 3 А12-15103/2014.

Заявление о снятии с учета — решение проблемы

Самый надежный способ избежать конфликта с контролирующими органами — при отсутствии деятельности подать в инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Тогда не потребуются никакие декларации — ни нулевые, ни с начисленными налогами.

О том, каким образом налогоплательщик снимается с учета, можно прочитать в статье «Каков порядок снятия с учета плательщика ЕНВД, прекратившего деятельность?»

Многие письма чиновников и судебные акты были выпущены до 2013 года, когда налогоплательщики были обязаны применять ЕНВД, если их деятельность соответствовала критериям данного режима (гл. 26.3 НК РФ). Но можно предположить, что сделанные в этих письмах и решениях выводы, касающиеся представления ненулевой или нулевой декларации по ЕНВД при отсутствии деятельности, не потеряли своей актуальности и в настоящее время.

Итоги

Итак, ответ на вопрос о том, может ли декларация по ЕНВД быть нулевой, очевиден. Не может. Во всяком случае, без риска ввязаться в налоговый спор тут не обойтись. Поэтому при приостановке деятельности нужно либо платить и декларировать вмененный налог, либо сниматься с учета по ЕНВД.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Отсутствие деятельности для вмененщика может обернуться лишними расходами по уплате ЕНВД. Особенно остро встает этот вопрос в нынешних условиях, когда многие коммерсанты из-за пандемии коронавируса несут колоссальные убытки из-за вынужденной приостановки деятельности. Что сделать, чтобы снизить налоговую нагрузку и не нарушить закон, расскажем в нашем материале.

Когда закон позволяет не платить ЕНВД

Вмененный режим не требует от владельца бизнеса детального подсчета доходов и расходов. В расчете ЕНВД участвуют коэффициенты, базовая доходность и величина физического показателя. Поэтому сами по себе отсутствие деятельности и нулевой доход за отчетный квартал не основание для того, чтобы не платить вмененный налог.

Право на неуплату ЕНВД на законных основаниях появляется у вмененщика при одновременном выполнении двух условий:

Пока вы не снялись с учета в качестве плательщика ЕНВД, по закону вы обязаны уплачивать этот налог.

Вывод неутешителен, но из него есть исключения, позволяющие как совсем не платить налог, так и снижать его размер в ситуации отсутствия деятельности.

📌 Реклама Отключить

Случаи, когда допускается нулевой налог

Коммерческая деятельность не всегда укладывается в жесткие нормы налогового законодательства. Нередко разумный подход и логика ФНС, Минфина и судей позволяют вмененщику снизить налоговые обязательства.

Один из таких случаев связан с наличием или отсутствием физического показателя:

Часто отстаивать право на нулевой ЕНВД приходится в суде, но вероятность успешного исхода высокая.

Посмотрите, как это выглядит на практике.

Вмененщик вел деятельность с использованием арендованного торгового места. Договор аренды внезапно был расторгнут арендодателем. Однако ИФНС доначислила ЕНВД за отчетный квартал — предприниматель обратился в суд, чтобы признать решение инспекции недействительным.

Суд встал на сторону ИП. Сработал аргумент: невозможно начислить налог исходя из физического показателя, которого нет (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 16.03.2017 № А33-224/2016).

Чтобы выиграть суд, следует запастись документально зафиксированными подтверждениями отсутствия физического показателя и прекращения деятельности.

Уменьшенный ЕНВД

В отсутствие деятельности размер вмененного налога на законных основаниях можно снизить, если вы сумели вовремя сняться с учета в ИФНС.

ИП Кораблев П. Н. 31 января 2020 года подал в налоговую заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, так как получаемый от вмененной деятельности доход его не устраивал и эту деятельность он прекратил. Это позволило сократить размер налога за 1-й квартал 2020 года в три раза — за фактически отработанный месяц из трех месяцев отчетного квартала. Такое право дает п. 10 ст. 346.29 НК РФ.

Указанная норма ст. 346.29 НК РФ предусматривает, что размер ЕНВД в том квартале, когда вмененщик снимается с учета в связи с прекращением деятельности, рассчитывается не за весь квартал, а за период с даты начала квартала до даты снятия с налогового учета.

Другой случай, когда в отсутствии вмененной деятельности можно уменьшить ЕНВД, — прекращение не всей вмененной деятельности, а только в отношении одной торговой точки. В такой ситуации ЕНВД по закрытому объекту исчисляется за фактически отработанные дни, а не за весь квартал (письмо Минфина от 23.06.2017 № 03-11-11/39527). При этом ЕНВД-деятельность на других торговых объектах продолжится, и сниматься с учета в налоговых органах нет необходимости.

📌 Реклама Отключить

Можно ли не платить ЕНВД во время карантина в связи с коронавирусом?

Вспышка коронавируса по-разному отражается на финансовом положении бизнесменов, в том числе тех, кто уплачивает ЕНВД. Часть умудряется воспользоваться моментом и получить сверхприбыль вследствие панических настроений покупателей и повышенного спроса на отдельные виды товаров. Другие грустно подсчитывают убытки.

К сожалению, Налоговый кодекс не предусматривает освобождения от уплаты ЕНВД на время эпидемии. Будь то пандемия коронавируса или обычная сезонная вспышка гриппа, подход для вмененщиков единый — снимайтесь с учета, если не осуществляете деятельность. Только в этом случае ЕНВД можно не платить.

Деятельность ООО «Мелкая розница» приостановилась в связи с указом президента от 25.03.2020 № 206. Руководство проанализировало общую ситуацию в мире и по стране и приняло решение немедленно сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД.

При принятии решения учитывались условия нестабильности и неопределенности — это оказалось своевременным и дальновидным действием с учетом того, что нерабочие дни были продлены еще на месяц с оговоркой о возможном удлинении или сокращении этого периода (указ президента от 02.04.2020 № 239).

До конца марта ООО «Мелкая розница» подало заявление в налоговую инспекцию и получило уведомление о снятии с учета.

Как платить ЕНВД в 2020 году

Платить ЕНВД за первый квартал 2020 года всё равно придется. В полном объеме или уменьшенном, зависит от того, как быстро вы сумели подать налоговикам заявление о снятии с учета.

Если ваша вмененная деятельность полностью остановилась, вы можете подать заявление ЕНВД-3 и заплатить налог пропорционально дням работы в квартале.

Как только обстановка в коронавирусом нормализуется и можно будет продолжить деятельность, достаточно подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Сделать это необходимо в течение 5 дней с момента начала вмененной деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Обратите внимание! При расчете ЕНВД в 2020 году нужно применять коэффициент-дефлятор 2,005, а не 2,009, как ранее было установлено (приказ Минэкономразвития России от 10.12.2019 № 793).

В сложившихся условиях государство стремится поддержать бизнесменов, позволяя уплачивать налоги (кроме НДС) в более поздние сроки:

На организации, которым разрешено продолжить работу в период нерабочих «президентских» дней, продление сроков не распространяется.

📌 Реклама Отключить

Выводы

Чтобы не платить вмененный налог в отсутствие деятельности, следует передать в налоговую инспекцию заявление ЕНВД-3 о снятии с учета. При наличии документального подтверждения прекращения вмененной деятельности и отсутствия физического показателя доказать правомерность нулевого ЕНВД можно в суде.

В период коронавируса компании и ИП могут снизить налоговые платежи за счет своевременного снятия с налогового учета и расчета налога пропорционально дням работы в не полностью отработанном квартале. Кроме того, для поддержки бизнеса государство предусмотрело продление сроков уплаты налогов.

📌 Реклама Отключить

Нулевая декларация по ЕНВД

Предприниматели на ЕНВД задаются вопросом: нужно ли сдавать декларацию, если деятельность в отчетном периоде не велась. На других системах налогообложения нулевая отчетность предусмотрена, но с ЕНВД ситуация особая. На ЕНВД реальный размер дохода никак не связан с суммой налога, которую придется уплатить. В статье мы расскажем, что делать, если деятельность в отчетном периоде не велась, и разберемся, нужно ли подавать нулевку по ЕНВД.

Нулевая декларация

Юрлица и ИП, зарегистрированные в ФНС как плательщики ЕНВД, сдают декларацию ежеквартально. В 2018 году утверждена новая форма декларации с правками и изменениями. Для нулевой отчетности нет специальной формы.

Реальный доход от деятельности не имеет значения. Сумма налога основана на установленных коэффициентах и физических показателях. Именно это обстоятельство создает споры о необходимости представления нулевой отчетности. Даже при отсутствии деятельности единый налог нужно платить, основываясь на базовом доходе и физических показателях.

Существует ли нулевая декларация по ЕНВД

Министерство финансов придерживается в этом вопросе однозначной позиции. В письме Минфина от 03.07.2012 № 03-11-06/3/43 сказано, что глава 26.3 Кодекса не предусматривает подачу нулевой декларации по ЕНВД.

Если налогоплательщик прекращает деятельность, облагаемую ЕНВД, он должен сообщить об этом в налоговую в пятидневный срок. Не снялись с учета — платите налог и подавайте полноценную отчетность. В таком случае, отсутствие физического показателя не имеет значения, нужно рассчитать налог на основе показателя, отраженного в прошлом периоде.

При этом ФНС на официальном сайте опубликовало разъяснение от 19.09.2016, в котором допускает подачу нулевой декларации по ЕНВД. Такая позиция основана на информационном письме президиума ВАС РФ от 5.03.2013. Если прекращается владение или пользование имуществом, нужным для ведения деятельности, то физические показатели отсутствуют. Следовательно, в налоговом периоде сумма налога — ноль рублей. Такое может произойти при переезде и временном отсутствии торгового помещения. Отсутствие физических показателей подтверждайте документально.

Последствия представления нулевой декларации

Так как позиция по этому вопросу неоднозначна, есть вероятность получить негативный результат. Налоговая инспекция, проверяя отчетность, руководствуется Налоговым Кодексом и письмами Минфина. Поэтому вам могут доначислить налоги, основываясь на декларации за прошлый период. Тогда все же придется оплатить налог и полученные штрафы и пени.

Организации и предприниматели пробуют решать спор с ФНС в арбитражном суде. Судебные прения, как правило, затягиваются на несколько месяцев, но суд может принять сторону бизнесмена. При отсутствии нужных физических показателей: торговой площади, персонала, транспорта — суд примет вашу сторону. Если же в суде выяснится их наличие, налог точно придется заплатить. Поэтому, если у вас есть физические показатели, вы не имеете права подавать нулевую декларацию. Есть два выхода: снятие с учета или подача заполненной декларации и уплата налога.

Учитывая несогласие налоговой и Минфина, рекомендуем обратиться в налоговый орган по месту учета. Там вы получите разъяснения, которые помогут избежать санкций.

Снятие с учета плательщика ЕНВД

Чтобы не получить проблемы в виде судебных разбирательств, подайте в ФНС заявление о снятии с учета. На это отводится пять дней с момента прекращения деятельности. После даты снятия с учета организация и ИП перестают быть плательщиками ЕНВД. Но сдать декларацию, и оплатить налог за период, когда плательщик стоял на учете, все равно нужно. Поэтому постарайтесь сократить срок между датой прекращения деятельности и датой подачи заявления.

Необязательно возвращаться на общий режим. Если соблюдены все условия для УСН, можно перейти с ЕНВД на УСН с начала следующего месяца (для этого нужно прекратить деятельность по ЕНВД), после чего вернуться обратно, подав уведомление о применении вмененки. Поэтому сезонная деятельность очень неудобна для ЕНВД. Вам придется платить налог ежеквартально или каждый раз вставать и сниматься с учета.

Порядок подачи декларации

Если вы не планируете прекращать деятельность по ЕНВД и готовы оплатить налог, подайте заполненную декларацию. Рассчитать размеры налога можно на основе физического показателя прошлого периода. Отчетность по ЕНВД подается в налоговую по месту ведения деятельности. Когда невозможно определить точное место, декларацию сдают по месту нахождения юрлица и по месту жительства ИП.

Декларацию по ЕНВД подайте до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Когда 20 число попадает на выходной или праздник, срок сдачи переносится на следующий рабочий день. Сдать отчетность можно в бумажном или электронном виде.

Автор статьи: Елизавета Кобрина

Декларация по ЕНВД в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия заполняется автоматически. Платите единый налог и подавайте декларацию через интернет. Ведите учет, начисляйте зарплату, формируйте отчетность и пользуйтесь поддержкой экспертов. В течение 14 дней всем новым пользователям доступен бесплатный период.

Нулевая декларация ЕНВД

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) оплачивают ИП и организации, использующие особый режим налогообложения для отдельных видов деятельности. Данный режим предусматривает ежеквартальную сдачу налоговой декларации и уплату налога. Многих предпринимателей интересует вопрос: можно ли при ЕНВД сдавать нулевую декларацию? В статье мы ответим на это вопрос и рассмотрим различные ситуации с подачей отчетности «вмененщиком».

ЕНВД: общие положения

«Вмененщиком» может стать ИП и юрлицо, деятельность которого описана в ст. 346.26 НК РФ. К примеру, стать плательщиком ЕНВД может хозяйствующий субъект, который ведет деятельность в сфере общественного питания, бытовых услуг, автоперевозок, предоставляет жилье в аренду, оказывает услуги СТО и т.п. Помимо видов деятельности, плательщик ЕНВД должен выполнить ряд прочих условий (ограничение по количеству работников, участия в уставном капитале других организаций). Постановка на учет ЕНВД осуществляется согласно заявления, которое плательщик должен направить за 5 рабочих дней до начала отчетного года. Если все условия выполнены, то организация/ИП становится «вмененщиком» с 1 января.

Расчет налога, который необходимо выплачивать «вмененщику», осуществляется на основании следующих показателей:

  • Базовая доходность (сумма зафиксирована законодательно и варьируется в зависимости от вида деятельности);
  • Физический показатель (количество работников, площадь магазина/кафе в квадратных метрах, количество пассажирских мест в маршрутном такси и т.п.);
  • Коэффициенты К-1 (в 2016 составляет 1,798 для всех видов деятельности во всех регионах) и К-2 (устанавливается местным муниципалитетом в зависимости от условий ведения деятельности в регионе);
  • Ставка налога (базовая 15%, льготная 7,5%).

Сумма налога, подлежащая уплате за год, определяется как произведение всех вышеперечисленных показателей:

Н = Доходность * ФизПоказатель * Коэфф-1 * Коэфф-2 * Ставка

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Декларация ЕНДВ: срок и порядок предоставления

Если Вы являетесь «вмененщиком», то Вы должны в установленный срок подавать в налоговый орган декларацию по уплате налога. Документ обязателен к предоставлению, за несвоевременную подачу декларации (или ее отсутствие) предусмотрен штраф.

Форма декларации

При подаче налоговой отчетности ЕНВД Вам необходимо заполнить бланк декларации в установленной форме, указав в нем следующие основные данные:

  • Данные о Вас как о налогоплательщике (наименование организации/ФИО ИП, код ИНН, контактный телефон);
  • Вид деятельности, которую Вы ведете (код по классификатору КВЭД);
  • Коды для реорганизованной организации;
  • Информация о представителе налогоплательщика – для организаций. ИП заполняют данную графу в случае, если декларация передана через доверенное лицо;
  • Подтверждение приемки документа (дата, ФИО, подпись сотрудника ИФНС).

Далее Вам необходимо заполнить информацию о виде деятельности (код), указать данные для расчета налога (доходность на единицу физического показателя, коэффициенты), провести непосредственно расчет и указать сумму налога к уплате. Если в рамках «вмененки» Вы оплачиваете налог по нескольким видам деятельности, то в декларации Вам необходимо указать сумму платежа по каждому виду.

Читайте также статью: “Декларация ЕНВД: сроки уплаты”

Срок и порядок подачи декларации

Закон обязует «вмененщиков» подавать декларацию ежеквартально, такая же периодичность предусмотрена для оплаты налога в бюджет. Отчетный документ нужно передать в фискальную службу по окончанию квартала, до 20-го числа следующего месяца (за 1 квартал 2017 – до 20.04.17). Еще 5 дней Вам дается на перечисление суммы налога в бюджет (за 1 квартал 2017 – до 25.04.17).

Подать документ можно любым удобным для Вас способом:

  • Лично обратиться в ИНФС;
  • Отправить бумаги почтой, оформив письмо с уведомлением и описью вложений;
  • Передать пакет документа через представителя, предварительно оформив нотариальную доверенность;
  • Отправив документ в электронном виде, воспользовавшись интернет-ресурсом ФНС (регистрация на сайте ФНС, отправка формы через «Личный кабинет»).
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Можно ли подать нулевую декларацию?

Как известно, многие режимы налогообложения предусматривают подачу нулевой декларации. Если ИП на УСН или организация, применяющая ОСНО, по итогам года получили убытки или не вели деятельность в рамках налогового режима, то данные хозяйствующие субъекты подают нулевую декларацию и оплачиваю налог в установленном порядке. В связи с этим возникает вопрос: может ли «вмененщик» подать нулевую декларацию и при каких условиях. Законодательство дает однозначный ответ на данный вопрос: если Вы используете ЕНВД, то Вы не можете подать нулевую декларацию ни при каких условиях. Связано это с тем, что само понятие ЕНВД предполагает, что налог необходимо уплачивать с учетом базовой (предполагаемой) доходности. Иными словами, при расчете налога не учитывается фактически полученная прибыль и понесенные расходы, а, следовательно, данные показатели не влияют на факт уплаты/неуплаты налога и его размер.

Что же предпринимателю делать в ситуации, когда деятельность фактически не осуществлялась? Каким образом подается отчетность и оплачивается налог в данном случае? Эти и другие сложные ситуации с декларацией ЕНВД мы рассмотрим ниже.

ИП ведет деятельность без дохода

Допустим, ИП или организация применяет «вмененку» и по итогам года получает убыток. Если ИП, к примеру, использует УСН по схеме «доходы минус расходы», или фирма работает на ОСНО, то тогда налогоплательщик подает нулевую декларацию. Что же делать «вмененщику»?

Так как налог при ЕНВД рассчитывается не от полученной прибыли, а исходя из базовой доходности, то убыток, полученный предпринимателем-«вмененщиком», не влияет на подачу декларации и уплату налога. Декларация подается ежеквартально в установленном порядке, сумма налога в ней указывается исходя их предполагаемого (а не фактического) дохода.

Пример №1.

ИП Скороходов К.Н. ведет деятельность в сфере розничной торговли хлебобулочными изделиями: в 2016 предприниматель открыл булочную «Крендель» в Санкт-Петербурге и использует ЕНВД. В булочной работает 12 человек (10 работников, 1 предприниматель, 1 бухгалтер). По итогам 2016 года выручка булочной «Крендель» составила 1.241.660 руб., расходы – 1.633.840 руб., таким образом «Крендель» получил убыток 392.180 руб. (1.663.840 руб. – 1.241.660 руб.). Рассчитаем сумму налога и определим порядок подачи декларации.

Так как Скороходов использует «вмененку», на полученный убыток 392.180 руб. на расчет налога не влияет и не позволяет подавать нулевую декларацию. Скороходову придется уплатить налог на основании следующего расчета:

4500 руб. * 12 чел. * 1,798 * 0,2 = 19.418 руб.

Скороходов должен ежеквартально подавать декларацию в ФНС и производить оплату налога в установленном порядке. Данные в декларации должны актуализироваться в каждом отчетном периоде. Например, если в 3 квартале 2016 количество сотрудников уменьшилось до 10, то такая информация должна быть отражена в декларации, налог должен быть рассчитан с учетом новых данных.

Читайте также статью “Нулевая отчетность УСН для ИП и ООО”

Отсутствует физический показатель деятельности

Трудности с расчетом налога и подачей декларации могут возникнуть в случае, если отсутствует физический показатель деятельности организации. Например, в 2 квартале 2016 на СТО ни числилось ни одного работника, или в 1 квартале 2017 магазин розничной торговли разорвал договор аренды, а, следовательно, отсутствует физпоказатель площади торгового зала (количество квадратных метров).

В данном случае Вы также не можете подать нулевую декларацию. Согласно разъяснениям Министерства финансов, в случае, если в отчетном квартале у «вмененщика» отсутствует физпоказатель, то его нужно брать из предыдущей декларации. Декларацию нужно подавать в общем порядке, в документе необходимо производить расчет налога с учетом физпоказателя предыдущего периода. Оплата налога осуществляется в обычном режиме.

Организация не ведет деятельность

Возможна ситуация, когда «вмененщик» в силу определенных причин прекращает деятельность. В этом случае, как и в прочих, подача нулевой декларации не допускается.

Если предприниматель решил прекратить деятельность в рамках ЕНВД, то ему необходимо заявить об этом в ФСН. Сняться с учета предприниматель может, подав в органы ФНС заявление установленной форме за 5 рабочих дней с момента фактического прекращения деятельности. До момента снятия с учета Вам придется подавать декларацию и перечислять налог в установленном порядке.

Ответ на актуальный вопрос

Вопрос: ООО «Автомобилист» оказывает услуги автотранспортных перевозок. С 01.07.16 этот вид деятельности исключен из реестра ЕНВД в данном регионе. Какой порядок подачи декларации предусмотрен для «Автомобилиста»?

Ответ: В данном случае «Автомобилист» должен подать заявление о снятии с учета до 08.07.16 (в течение 5-ти рабочих дней). Фактически «Автомобилист» считается на учете ЕНВД до 01.07.16, то есть с этого момента «Автомобилисту» не нужно подавать декларацию.

Нулевая декларация по ЕНВД в 2020 году

Понятия «нулевая декларация по ЕНВД» (2018) в российском правовом поле попросту не существует. Минфин считает, что раз индивидуальный предприниматель получает вмененный доход, то его отсутствие просто приводит к прекращению применения системы налогообложения. Но иногда такой вид декларации ИП все же может сдать, например, в случае отсутствия физического показателя. Обоснованность этого подтвердила ФНС России, а мы расскажем об особенностях составления этого документа.

Единый налог на вмененный доход — это особенная система налогообложения. Во-первых, ее можно применять только в строго определенных законодательством случаях и не все виды деятельности организаций и ИП под нее подпадают. Во-вторых, ее можно совмещать с другими системами налогообложения, например с УСН или ОСН. В-третьих, ЕНВД нужно платить не с реально полученного дохода, а с так называемого «вмененного», а значит, отсутствие деятельности на сумму налога не влияет. Учитывая все это, можно ли сдавать нулевую декларацию по ЕНВД? Оказывается, иногда можно.

Отчетность по ЕНВД

Все плательщики этого вида налога обязаны ежеквартально отчитываться в территориальные налоговые органы о своей деятельности. Действующая форма декларации утверждена приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@ в редакции от 19.10.2016. Отчет следует сдавать до 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Например, за I квартал 2020 года предприниматели и организации обязаны отчитаться до 20.04.2018.

В бланке нужно указать:

  • физический показатель, который является базой налогообложения;
  • базовую доходность;
  • действующую ставку (обычно 15 %);
  • установленный коэффициент-дефлятор;
  • суммы уплаченных страховых взносов, на которые уменьшается платеж в бюджет;
  • другие данные.

Но если у ИП нет физического показателя? Такие ситуации не просто бывают, но и стали предметом рассмотрения в арбитражном суде, который признал такое право за налогоплательщиком (Постановление АС ЗСО от 17.08.2016 № Ф04-3635/2016). Вслед за судьями согласилась с тем, что в отчете может не стоять сумма налога к уплате, и Федеральная налоговая служба, ведь на ноль, как известно, умножать нельзя (Информация ФНС от 19.09.2016).

Что такое физический показатель при ЕНВД, и как он может отсутствовать

Физический показатель используют для определения количественных параметров деятельности при ЕНВД. В зависимости от вида деятельности это может быть:

  • площадь торгового зала — измеряется в кв. метрах;
  • количество посадочных мест — при перевозке пассажиров;
  • количество задействованных транспортных средств — при грузоперевозках;
  • количество задействованных работников — курьерская доставка, ветеринарные услуги и т. д.;
  • количество торговых автоматов;
  • и др.

По идее, если физический показатель равен нулю, ИП работать не может. Значит, в соответствии с позицией Минфина, плательщик единого налога должен просто сняться с учета на основании статьи 346.28 НК РФ. С момента прекращения регистрации налог можно не платить, а до этого времени необходимо сдавать декларацию по ЕНВД, причем не нулевую — в документе нужно отразить сумму налога, исчисленную исходя из величины последнего действующего физического показателя. (письма Минфина от 24.10.2014 № 03-11-09/53916, от 29.04.2015 № 03-11-11/24875).

Но оказалось, что если физический показатель обнулился не по воле плательщика, а против нее, можно сдать и нулевую декларацию.Это может произойти, если ИП потерял право владения или пользования имуществом, необходимым для ведения деятельности на ЕНВД. Например, разрыв договора аренды на единственный торговый павильон по инициативе арендодателя. Верховный суд в такой ситуации разрешил ИП представить нулевую декларацию по ЕНВД.

Образец нулевой декларации по ЕНВД для ИП

Фактически нулевой отчет — это обычная декларация, в которой нет суммы налога к уплате. Ничего сложного в заполнении этой формы нет. Начать следует, как обычно с шапки титульного листа документа. Здесь необходимо написать:

  • фамилию, имя, отчество индивидуального предпринимателя;
  • номер корректировки (в первичном просто 0);
  • период, за который сдается документ, и его код;
  • коды ИНН и КПП;
  • код вида деятельности по ОКВЭД;
  • код налогового органа;
  • дату заполнения и подпись ИП.

Выглядеть заполненный титульный лист будет так:

Далее можно переходить к заполнению остальных данных. Раздел 1 называется «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая оплате в бюджет». Поскольку речь идет о нулевом отчете, она будет равна нулю. Но кое-какие данные в этот раздел внести все же нужно, в частности, указать код по ОКТМО:

Раздел 2 называется «Расчет суммы налога» и в нем для начала нужно указать место осуществления деятельности ИП. Кроме того, нужно написать ОКВЭД, по которому применяется ЕНВД. Далее следует информация о базовой доходности, корректирующих коэффициентах, ставке налога (15 %) и физическом показателе. В нулевой декларации он будет равен нулю.

Заключительный раздел 3 в бланке предназначен для окончательного исчисления суммы налога к уплате. Поскольку у ИП есть право уменьшить его на сумму уплаченных страховых взносов (100 % — за себя и 50 % — за работников), то их и следует указать в этом разделе. Но так как налог не начислен, то и уменьшать нечего.

Итак, теперь каждый ИП знает, как сдать нулевую декларацию по ЕНВД. Осталось только распечатать бланк, заполнить его и отнести в инспекцию ФНС. Или отправить отчет в электронном виде, если существует такая физическая возможность.