Новогодние подарки проводки

Новогодние подарки и корпоратив: облагаем НДС и налогом на прибыль
Как правильно составить приказ о предоставлении новогодних подарков
Составляем приказ о проведении корпоратива
Праздники и подарки к новому году: налогообложение доходов

Из данной статьи вы узнаете: как задокументировать и отразить на счетах бухучета выдачу новогодних подарков работникам предприятия и их детям.

Как известно, основанием для осуществления хозяйственных операций являются распорядительные документы руководства, а отражения осуществленных хозопераций в бухучете – первичные документы.

Поэтому при приобретении и выдаче новогодних подарков работникам предприятия и их детям следует позаботиться о надлежащем документировании этих операций. Полный комплект документов здесь довольно прост:

1) приказ о закупке и раздаче подарков в связи с новогодними праздниками.

Таблица для печати доступная на странице: https://uteka.ua/tables/47790-0

Бухгалтеру следует обратить внимание на наличие в приказе существенных для налогообложения и бухучета требований:

  • кто будет получателем подарков – работники или/и их дети. Если получателями «подарочного» дохода будут дети, то предприятие должно собрать их регистрационные номера учетных карточек налогоплательщиков, при их наличии. И тогда налогообложение стоимости подарков для работников и детей будет осуществляться отдельно (подробнее см. «Праздники и подарки к новому году: налогообложение доходов»);
  • являются ли подарки частью зарплаты, или нет.

Целесообразно также составить отдельный список детей согласно копиям свидетельств о рождении детей (или копиям паспортов). До какого возраста лицо считается ребенком, определено ст. 6 Семейного кодекса – до 18 лет. В то же время предприятие может самостоятельно установить ограничение на возраст детей, которым будут выдаваться подарки;

2) смета расходов на приобретение подарков (следует указать перечень, количество и стоимость подарков), которая, как правило, прилагается к приказу;

3) первичные документы, подтверждающие закупку подарков: если по безналичному расчету, то банковская выписка из счета; если наличный расчет, то доверенное на покупку подарков лицо представляет в бухгалтерию Отчет об использовании средств, выданных на командировку или под отчет (форма утверждена приказом Минфина от 28.09.15 г. № 841), к которому прилагает накладные, кассовые или товарные чеки, квитанции и т. п.;

4) ведомость (произвольной формы), которой оформляют раздачу подарков согласно утвержденному списку под подпись работников, где указывается Ф. И. О. работников (с указанием регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика) и их детей, числа, месяцы и годы рождения детей;

5) акт на списание подарков (произвольной формы на основании ведомости).

Записи на счетах бухучета

Приобретенные подарки целесообразно оприходовать на субсчет 209 «Прочие материалы» по первоначальной стоимости, которая формируется из следующих расходов (п. 9 П(С)БУ 9 «Запасы»):

  • сумм, уплаченных поставщику (продавцу) согласно договору, за вычетом НДС;
  • транспортно-заготовительных расходов.

Следовательно, оприходование таких подарков будет отражаться проводкой Дт 209 – Кт 631 «Расчеты с отечественными поставщиками». А если приобретение осуществлялось за наличные через подотчетное лицо: Дт 209 – Кт 372 «Расчеты с подотчетными лицами».

Поскольку в практической деятельности получателями новогодних подарков для детей, как правило, являются работники предприятия, рассмотрим порядок бухучета именно в таком случае.

Важно также определиться со статусом подарка: можно ли его считать поощрением в составе зарплаты или расценивать как дополнительное благо, предоставленное работнику.

Дополнительное благо — это средства, материальные или нематериальные ценности, услуги, прочие виды дохода, которые выплачиваются (предоставляются) налогоплательщику налоговым агентом, если такой доход не является зарплатой и не связан с выполнением обязанностей трудового найма или не является вознаграждением по гражданско-правовым договорам (соглашениям), заключенным с таким налогоплательщиком (пп. 14.1.47 Налогового кодекса).

Поэтому, если подарок предоставляется по результатам работы или за высокие показатели в работе, он будет связан с выполнением трудовых обязанностей и подпадет под определение зарплаты. А дополнительным благом может быть подарок, предоставление которого не предусмотрено коллективным или трудовым договором и который предоставляется как единовременная помощь или благо.

В нашей ситуации работникам предоставляются подарки как дополнительное благо, то есть их предоставление никоим образом не связано с выполнением трудовых обязанностей и не предусмотрено колдоговором.

Поскольку такой доход работника в виде подарков можно персонифицировать, то его следует провести через субсчет 663 «Расчеты по прочим выплатам», на котором учитывают выплаты, не относящиеся к фонду оплаты труда. Следовательно:

  • начисление такого дохода отразится проводкой Дт 949 «Прочие расходы операционной деятельности» (или 96 «Прочие расходы» – если предприятие использует Упрощенный план счетов) – Кт 663. Датой расходов считается отчетный период, в котором они были осуществлены (дата, указанная в актах на списание подарков) (п. 7 П(С)БУ 16 «Расходы»). На счет 949 относят также сумму налогового обязательства по НДС на стоимость подарков;
  • выдача подарков работникам и их детям – Дт 663 – Кт 209.
Таблица для печати доступная на странице: https://uteka.ua/tables/47790-1

Мы не советуем стоимость розданных подарков списывать прямой корреспонденцией Дт 949 – Кт 209, ведь доход работника от такого подарка должен быть персонифицированным и отражаться в форме № 1ДФ.

Возможно и возникновение в бухучете сумм НДФЛ и военного сбора (далее – ВС), если стоимость неденежного подарка превышает 930,75 грн. Эти удержания фактически осуществляются за счет ближайшего налогооблагаемого денежного дохода, например зарплаты. Поэтому такие удержания проводятся записями: Дт 661 – Кт 641/НДФЛ, 642. Поскольку зарплата может начисляться позже, чем дарение подарка, то нужно следить за предельными сроками перечисления НДФЛ и ВС!

Пример
Сельхозпредприятие в декабре 2018 года приобрело подарки детям работников на сумму 7 500 грн. (в т. ч. НДС – 1 250 грн.). Стоимость подарка на одного ребенка – 750 грн. (в т. ч. НДС – 125 грн.).

(грн.)

Таблица для печати доступная на странице: https://uteka.ua/tables/47790-2


п / п

Первичные документы

Бухгалтерский учет

По общему Плану счетов

По упрощенному Плану счетов

Сумма

Дт

Кт

Дт

Кт

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Выдана наличность подотчетному лицу*

Расходный кассовый ордер (типовая форма № КО-2)**

372

301

37

30

7 500

2

Оприходованы через подотчетное лицо приобретенные новогодние подарки:
– на стоимость приобретенных ТМЦ

Отчет об использовании средств, выданных на командировку или под отчет, приходная накладная

209/склад

372

20/склад

37

6 250

– на сумму налогового кредита по НДС

Налоговая накладная

641/НДС

372

64/НДС

37

1 250

3

Начислен доход каждому работнику в сумме подарков и одновременно отражен в составе расходов прочей операционной деятельности

Расчетно-платежная ведомость работника (типовая форма № П-6)***

949

663

96

66

625

4

Переданы подарочные наборы начальнику отдела кадров (Шаповаловой В. П.), на которую возложена обязанность по выдаче подарков

Накладная (внутрихозяйственного назначения) (сільгоспоблік, форма № ВЗСГ-8)****

209/Шаповалова

209/склад

20/Шаповалова

20/склад

6 250

5

Стоимость выданных работникам подарочных наборов списана с подотчета ответственного лица

Акт на списание подарков (произвольной формы)

663

209/Шаповалова

66

20/ Шаповалова

6 250

6

Начислены налоговые обязательства по НДС

Налоговая накладная

949

641/НДС

96

64/НДС

1 250

7

В конце отчетного периода на финансовые результаты списаны расходы по бесплатному предоставлению подарков (6 250 + 1 250)

Бухгалтерская справка

791

949

79

96

7 500

* В связи с позицией ГФС о наличии дохода при возмещении израсходованных работником средств для производственных нужд (в частности, изложенной в Индивидуальной налоговой консультации от 23.02.18 г. № 765/6/99-9912-02-03-15/ІПК) подотчетные средства лучше предоставлять ему авансом.
** Приложение 3 к Положению о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденному постановлением Правления НБУ от 29.12.17 г. № 148.
*** Утверждена приказом Госкомстата от 05.12.08 г. № 489.
**** Утверждена приказом Минагрополитики от 21.12.07 г. № 929.

Выводы

Для облегчения учета рекомендуем не превышать порог стоимости подарка, которая не облагается НДФЛ и ВС в 2018 году, на одного работника – 930,75 грн. в расчете на месяц. Однако получить «налоговую льготу» по НДС на приобретение подарков и в этом случае не удастся: на стоимость розданных подарков следует начислить налоговые обязательства по НДС.

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки

Л. Кизина, Профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик (CAP),

CIPA, Победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»

КАК ПРАВИЛЬНО ОФОРМИТЬ НОВОГОДНИЕ ПОДАРКИ ДЛЯ КЛИЕНТОВ И СОТРУДНИКОВ?

Как правильно оформить новогодние подарки для клиентов и сотрудников?

Нормативная база. В соответствии с МСФО 19 вознаграждения работникам – все формы возмещения, которые предприятие предоставляет работникам в обмен на оказанные ими услуги. Вознаграждения работникам включают вознаграждения, предоставляемые как работникам, так и их иждивенцам, и могут осуществляться путем выплат (или предоставлением товаров или услуг), осуществляемых в пользу либо непосредственно работников, их супругов, детей или других иждивенцев.

Согласно статье 71 Трудового кодекса работодатель вправе применять различные виды поощрений работников за успехи в труде. Виды поощрений работников и порядок их применения определяются законодательством, актами работодателя, трудовыми, коллективными договорами.

Положения Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 100 Налогового кодекса расходы, не являющиеся расходами налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, не подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода.

Таким образом, компания имеет право нести расходы за счет чистой прибыли, то есть принять к учету документы на проведение новогоднего мероприятия, но при определении налогооблагаемого дохода такие расходы не будут подлежать вычету.

Согласно подпункту 8 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса не рассматриваются в качестве дохода физического лица расходы работодателя, не связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, и не относимые на вычеты, которые не распределяются конкретным физическим лицам. Если расходы не связаны с осуществлением деятельности и их невозможно «персонализировать» (обезличены), то они не идут на вычеты и не рассматриваются как доход физического лица и, соответственно, не подлежат налогообложению. Может быть, поздравления с новым годом оформить в качестве утренника, где дед мороз раздает подарки за стихи детям и т. д., то есть попытаться их обезличить.

То есть, если компания сможет доказать, что подарки от «деда мороза» невозможно «персонализировать» (не должно быть списков сотрудников, приказов со списками, кому раздаются подарки и т. д.), то ссылаясь на подпункт 8 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса их не рассматривают в качестве дохода физического лица (так как они не распределяются по конкретным лицам) и относят на не вычет по КПН.

Если выданные сотрудникам подарки «персонализированы», то в соответствии с пунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса – это доходы работника, подлежащие налогообложению, то есть относятся к доходам работника в натуральной форме (пункт 1 статьи 164 Налогового кодекса). Доходами работника (все время, пока не расторгнут трудовой договор) являются любые доходы, полученные им от работодателя в денежной или натуральной форме, в том числе доходы, полученные в виде материальной выгоды. Выданные сотрудникам подарки рассматриваются как доход работника, подлежащий налогообложению, поэтому сумма подарка облагается всеми налогами и обязательными платежами (ИПН – пункт 1 статьи 158 и статья 163 Налогового кодекса, СН – пункт 2 статьи 357 Налогового кодекса, СО, ОПВ, ОППВ), налоги начисляются «сверху» от полученной суммы подарка. Согласно пункту 1 статьи 110 Налогового кодекса вычету при расчете КПН подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 2 статьи 163 Налогового кодекса. Таким образом, расходы на подарки компания имеет право полностью отнести на вычеты.

Зачет по НДС. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса, имеет право на зачет сумм НДС, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, и выставлен счет-фактура согласно Налоговому кодексу. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг в РК, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар, в том числе безвозмездную передачу товара. Безвозмездно переданные «персонализированные» подарки сотрудников являются доходом работника в натуральной форме, подлежащим налогообложению у источника выплаты, который определяется в размере балансовой стоимости подарков с учетом соответствующей суммы НДС при приобретении. В таком случае сумма НДС по приобретению подарков детям в зачет не относится, так как учитывается в начисленном доходе работника, облагаемого у источника выплаты.

Данную выдачу подарков в бухгалтерском учете можно отразить следующим образом:

Дт

Кт

Примечание

1350 прочие запасы

3390 прочая краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам

оприходован подарок на общую сумму с НДС (НДС не берется в зачет)

счета 7, 8 разделов Расходы по оплате труда

3350 краткосрочная задолженность по оплате труда

начислен доход работнику за подарок с расчетом «от обратного» налогов «сверху»

3220 ОПВ

удержаны ОПВ

3120 ИПН

удержан ИПН

счета 7, 8 разделов Расходы по оплате труда

3210 СО

начислены СО

счета 7, 8 разделов Расходы по оплате труда

3150 СН

начислен СН

6280 (доход от безвозмездной передачи, облагаемый оборот по НДС, не доход по КПН)

списан подарок через удержание из заработную плату

7212 (расход от безвозмездной передачи, не вычет по КПН)

списаны подарки с баланса

В случае если подарки не распределяются по конкретным работникам (невозможно «персонализировать»), то такие расходы на вычеты не относятся, а если включены в доходы работников («персонализированы») в соответствии со статьями 163 – 165 Налогового кодекса, то такие доходы работников, обложенные всеми налогами, относятся на вычеты согласно статье 110 Налогового кодекса.

Начнем с того, что на общей системе налогообложения передача подарков, неважно сотрудникам или нет, облагается НДС. А все потому, что подарок переходит в собственность получателя, а передача права собственности на безвозмездной основе для целей НДС признается реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Начисление НДС на подарки сотрудникам

Налоговая база при передаче подарков сотрудникам определяется как рыночная стоимость товаров, являющихся предметом подарка (п. 2 ст. 154 НК РФ).

Большинство подарков — покупные товары. НДС начисляется на их стоимость (без учета НДС).

Счета-фактуры при вручении подарков в адрес каждого физического лица составлять не нужно (см. письмо Минфина от 8 февраля 2016 г. № 03-07-09/6171). Для отражения в книге продаж нужно составить бухгалтерскую справку-расчет, содержащую суммарные данные по всем «подарочным» операциям.

Счет-фактура по желанию

При желании по итогам квартала на все операции по безвозмездной реализации (вручения подарков) работодатель может оформить в одном экземпляре счет-фактуру – для себя.

Как его заполнить? В обычном порядке, за исключением того, что по строкам 6 «Покупатель», 6а «Адрес», 6б «ИНН/КПП покупателя» ставят прочерки. Это следует из постановления Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС».

Право на вычет НДС

«Входной» налог при покупке подарков для сотрудников принимается к вычету на общих основаниях. Право на вычет НДС дают пункт 2 статьи 171 НК РФ и пункт 1 статьи 172 НК РФ.

Согласно этим нормам, суммы НДС, предъявленные налогоплательщикам при покупке товаров на территории РФ, подлежат вычетам в случае использования таких товаров для осуществления операций, облагаемых НДС. Вычет можно заявить после принятия купленных товаров на учет на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров, и при наличии соответствующих первичных документов.

Расходы на подарки сотрудникам

В налоговом учете сумм, потраченных на подарки, действует правило. Среди других не учитываемых при налогообложении расходов пункт 16 статьи 270 НК РФ запрещает учитывать при расчете налога на прибыль расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей.

Обратите внимание

Исключение могут составлять подарки, выданные как часть заработной платы. Они относятся к доходам в натуральной форме и учитываются в составе расходов на оплату труда.

Так что и затраты на приобретение, и затраты на доставку подарков при налогообложении не учитываются. Например, посмотрите письмо Минфина от 24 апреля 2015 г. № 03-03-06/1/23695.

Есть организации, которые время от времени выдают подарки своим сотрудникам. Обычно это подарки к праздникам: на Новый год (подарки детям сотрудников), 8 марта или 23 февраля.

Отражение подобной выдачи в 1С 8 ЗУП 3.1 имеет ряд особенностей и правил, которые необходимо соблюдать, чтобы легко и уверенно проходить плановые проверки фискальных органов, таких как Налоговая инспекция и Пенсионный фонд.

Существует специальный механизм для оформления таких хозяйственных операций в 1С.

1. Что необходимо для того, чтобы отразить выдачу подарков сотрудникам в 1С 8 ЗУП 3.1

Если мы решили отразить выдачу подарков сотрудникам в 1С, мы должны обратиться к настройкам. Находятся они в разделе Настройки – Расчет зарплаты. Пролистываем страницу пониже и находим заветную галочку «Выдаются подарки и призы сотрудникам предприятия».

При оформлении таких хозяйственных операций в 1С после взведения галочки не стоит торопиться открывать список начислений в 1С и пытаться найти в нем что-то похожее на «Подарки в 1С ЗУП». Конечно, можно пойти и по этому пути, добавив вид начисления с оплатой в натуральной форме и начислить его документом для Разовых начислений.

Но в 1С 8 ЗУП 3.1 есть кое-что получше документа для Разовых начислений. Кстати, не лишним будет также включить настройку использования натуральных выплат. Находятся они в этом же разделе Настройка – Расчет зарплаты. Только чуть выше. Открывается по ссылке «Настройка состава начислений и удержаний». На закладке «Прочие начисления» взводится флажок «Регистрируются натуральные доходы».

Здесь после «взведения» флажка необходимо нажать кнопку «Применить и закрыть».

Далее переходим в раздел «Зарплата». В подразделе «См.также» должна появится опция Призы, подарки в 1С:ЗУП.

Создаем новый документ. В шапке документа имеется переключатель «Приз, подарок», от него зависит код дохода и вычета, которые заполнятся в документе. Дата выдачи также имеет значение и используется для корректного определения даты, в которую необходимо перечислить НДФЛ в бюджет, если суммарная стоимость подарков у сотрудника с начала года превысила 4000 рублей. Вычет с суммы подарка учитывается нарастающим итогом в течении года автоматически.

В шапке документа также проставляются галочки, если с суммы подарка алименты по исполнительному листу в 1С:ЗУП не начисляются. Галочка «Подарок (приз) предусмотрен коллективным договором» влияет на начисление страховых взносов. Так как если подарок предусмотрен коллективным договором, то его начисление можно отнести к поощрениям, относящимся к оплате за труд. В этом случае страховые взносы начисляются в момент начисления зарплаты документом «Начисление зарплаты и взносов».

В отчете «Расчетный листок» видно, что сумма подарков 5000 не попадает к выплате.

Наряду с подарками в натуральной форме, сотрудник может получить подарок в денежной форме на руки, что не противоречит Статье 572 Гражданского Кодекса РФ.

В этом случае необходимо воспользоваться документом «Разовое начисление», для использования которого мы изначально должны завести новый вид начисления «Подарки в 1С ЗУП» в нашем Плане видов расчета (он находится в разделе Настройка – Начисления).

2. Как добавить новое начисление Подарков в 1С

Добавляем новое начисление подарков в 1С и заполняем его следующим образом.

На основной закладке выбираем назначение «Прочие начисления и выплаты», вводится отдельным документом «Разовое начисление». Рассчитывается фиксированной суммой.

На закладке «Налоги, взносы, бухучет» определяем код вида начисления 2720 «Доходы целиком облагаемые страховыми взносами». Способ отражения добавляем отдельный для подарков в денежной форме.

Введем вид начисления «Подарок» Разовым начислением (раздел Зарплата – Разовые начисления).

Видим, что НДФЛ рассчитался с суммы 6000 – 4000 = 2000 рублей и сумма за вычетом НДФЛ попала к выплате.

Наряду с сотрудниками, с которыми заключены Трудовые договора, Подарки могут выдаваться бывшим сотрудникам организации, например, пенсионерам.

Для того чтобы отразить в программе 1С 8 ЗУП 3.1 выдачу такого подарка, необходимо в разделе Настройка – Расчет зарплаты установить флажок «Регистрируются прочие доходы физических лиц, не связанные с оплатой труда».

Далее переходим в раздел «Выплаты», где добавляем новый вид выплаты бывшим сотрудникам.

Выплатим стоимость Подарка документом «Выплаты бывшим сотрудникам» из того же раздела выплат.

К выплате данная сумма не попадает. Все денежные расчеты с бывшими сотрудниками ведутся в программе бухучета. В 1С 8 ЗУП 3.1 документ выплаты нужен для отражения в отчетах.

Если сформировать отчет 6-НДФЛ за первый квартал 2020 года, видно, что сумма подарка, выданного бывшему сотруднику, попала в отчет и отразилась в нем по всем правилам.

Специалист компании ООО «Кодерлайн»

Бурханова Елена

Как оформить новогодние подарки детям в бухгалтерском учете:

  1. Издать тематический приказ по учреждению.
  2. Составить ведомость выдачи презентов на сотрудников.
  3. Выдать под подпись.
  4. Сформировать проводки.
  5. При превышении суммы дара в 3000 рублей удержать НДФЛ у работника.

В процессе осуществления бухгалтерского учета оформление подарков сотрудникам и их детям производится в обязательном порядке. В противном случае грозят санкции контролирующих органов, перерасчет налогов и т. д.

Определение подарка

В соответствии с действующим законодательством (Трудовым и Гражданским кодексом), устанавливают следующие его признаки:

  • денежная или иная материальная ценность;
  • передаваемая в собственность на безвозмездной основе;
  • в качестве вознаграждения, не связанного или связанного с трудовой деятельностью (в связи с памятной датой или по итогам года, например).

В этом случае дарителем выступает работодатель, а одаряемым — работник (ст. 191 ТК РФ). И хотя бухгалтерский и налоговый учет детских новогодних подарков сотрудникам нормативные акты конкретно не регулируют, общие правила понятны из толкования действующих законодательных норм. Кроме того, периодически контролирующие органы публикуют разъяснения по применению тех или иных правовых норм.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как оформлять конкретные подарки:

  • билеты в театр;
  • подарочные сертификаты;
  • для детей;
  • сувениры контрагентам.

Используйте бесплатно эти инструкции и образцы.

Оформление подарков

Любое решение работодателя в организации оформляется распорядительным актом — приказом. В ГК РФ указано, как оформить подарки сотрудникам на новый год, — дарение оформляется соответствующим договором. В соответствии со ст. 574 ГК РФ, письменная форма обязательна только в случае, если дарение осуществляется юридическим лицом и стоимость дара превышает 3000 рублей. Существенным условием такого соглашения является его предмет (ст. 572 ГК РФ). Если одариваемых работников много, соглашение делают многосторонним (ст. 154 ГК РФ). Дополнительно потребуется составить ведомость о том, что выдача состоялась в действительности.

Оформление состоит из следующих шагов:

  1. Издание приказа, ознакомление с ним сотрудников под подпись.
  2. Подготовка ведомости и вручение даров по ней.
  3. Заключение договора (при необходимости).

Для упрощенного договора дарения обязательны следующие реквизиты:

  • наименование документа;
  • место и дата его составления;
  • сведения о сторонах: работодателе и работнике;
  • предмет соглашения: описание дара, его стоимость, характеристики;
  • подписи.

Учет подарков в бухучете

Вручение сотрудникам отражается записью по сч. 73. Счет 70 использовать некорректно, так как дарение не связано с выполнением трудовых обязанностей.

Инструкция, как провести бухучет и налогообложение новогодних подарков для детей сотрудников в организации:

Приобретение

Дт 10 Кт 60

Учтена цена приобретения

Дт 19 Кт 60

Учтен входной НДС

Дт 68 Кт 19

Входной НДС заявлен к вычету

Есть еще один способ учесть приобретение детских презентов — отнести их стоимость сразу в дебет счета 91 без отражения приобретения на сч. 10. Учет приобретенных ценностей для детей сотрудников осуществляется за балансом (например, на счете 012 «Подарки и другое имущество»). Объясняется это тем, что приобретенные материалы не признаются активом, так как организация не ожидает получить от их использования экономические выгоды (п. 8.3 «Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России»).

Выдача

Неденежные

Дт 73 Кт 41 (10, 43)

Отражена передача одаряемому

Дт 91 Кт 73

Стоимость признана в расходах

Дт 91 Кт 68

Начислен НДС с безвозмездной передачи

Дт 70 Кт 68

Из зарплаты работника удержан НДФЛ с дара свыше 4000 руб.

Дт 99 Кт 68

Отражено ПНО в размере 20% от стоимости дарения, т. к. для налога на прибыль такие суммы в расходы не принимаются

Денежные

Дт 73 Кт 50

Деньги выданы из кассы

Дт 91 Кт 73

Стоимость признана в расходах

Дт 70 Кт 68

Из зарплаты работника удержан НДФЛ с дара свыше 4000 руб.

Дт 99 Кт 68

Отражено ПНО в размере 20% от стоимости дарения

Предложенные проводки актуальны для отражения презентов для самих сотрудников и их детей и передачи их к любым праздникам и датам.

Для бюджетников действуют иные правила. Минфин рекомендует приобретать их по КОСГУ на новогодние подарки в 2020 году — 349, учитывать как активы и сразу же списывать по счету 040120272 (приказ 209н от 29.11.2017, письмо № 02-07-07/31230 от 26.04.2019).

Подарки клиентам

Сама по себе передача чего-либо сторонним лицам является безвозмездной передачей с начислением НДС и без уменьшения налога на прибыль на стоимость такой передачи. Если вы хотите учесть затраты на покупку презентов для клиентов в составе прочих расходов (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), необходимо обосновать такие расходы, в том числе документально. Закрепите в локальном акте общие критерии клиентов, удержание которых в качестве партнеров экономически значимо для компании. Одним из методов такого удержания является периодическое вручение подарков определенной ценности к определенным в локальном акте праздникам или датам.

Вручение клиентам открыток, затраты на них (включая конверты) учитываются в составе прочих расходов (пп. 24 и 25 п. 1 ст. 264 НК РФ, ФАС по делу № А40-22927/12-107-106).

Налогообложение

Подоходный налог

НДФЛ с подарков уплачивается, но только с сумм более 4000 рублей. Таково мнение правоприменителей, основанное на толковании норм НК РФ (пп. 2 п. 2 ст. 211, п. 28 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина № 03-04-06/16327 от 08.05.2013). Налогообложению подлежат не только материальные доходы, но и нематериальные.

Расчет налога:

  • суммируем стоимость всех полученных за отчетный год даров и презентов;
  • вычитаем необлагаемую сумму в 4000 рублей;
  • рассчитываем налог по ставке 13% — для резидентов и 30% — для нерезидентов.

Удержание производится с денежных выплат в день выдачи подарка, перечисление — не позже следующего дня, с нематериальных презентов — за счет ближайших по сроку денежных выплат, причем перечисление производится не позже дня, следующего за днем удержания.

Страховые взносы

Страховые взносы, независимо от стоимости и вида презента, на подарки не начисляются. Это мнение представителей госорганов основано на п. 1, 4 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ и изложено в письме Минфина от 04.12.2017 № 03-15-06/80448 и письме Минтруда от 27.10.2014 № 17-3/В-507.

Налог на добавленную стоимость

НДС на презенты начисляется, мнение представителей госорганов базируется на пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ и изложено в письме Минфина № 03-07-11/16 от 22.01.2009. Начисление налога производится на покупную стоимость дара без НДС, а при дарении собственной продукции предприятия — на себестоимость таковой. Счет-фактура составляется в единственном экземпляре на все презенты по ведомости. Входной НДС принимается к вычету только при наличии счета-фактуры поставщика (письма Минфина № 03-07-11/61750 от 15.08.2019 и № 03-07-09/6171 от 08.02.2016).

В соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ, налог на презенты не начисляется. Данное утверждение подтверждает и мнение правоприменителей. Оно находит отражение в письме Минфина России № 03-04-06/6-329 от 22.11.2012 и письме № 03-03-06/1/653 от 19.10.2010. Подарки представляют собой безвозмездно переданное в собственность работников имущество, при расчете налога на прибыль их стоимость не должна учитываться.

Основные моменты уплаты налогов и сборов с презентов

Предлагаем удобную в использовании таблицу, отражающую основные правила уплаты налогов и сборов при осуществлении дарения работникам ценностей.

Финансовая повинность Подарок работнику в рамках трудовых правоотношений
НДФЛ Необлагаемая сумма дара — 4000 рублей в год. Подарки суммой свыше 4000 рублей (нарастающей суммой по итогам года) облагаются по ставке 13% — для резидентов и 30% — для нерезидентов.
Страховые взносы, включая пенсионные, на медицинское страхование и другие Не начисляются.
НДС Начисляется на покупную стоимость без НДС или на себестоимость.
Налог на прибыль Не начисляется и учитывается в расходах при исчислении налоговой базы.

Налогообложение детских подарков

Бухгалтерский и налоговый учет новогодних подарков детям сотрудников осуществляется по особым правилам:

  • НДФЛ рассчитывается со всей суммы подарков, произведенных одному сотруднику, не важно, предназначались они детям или самому работнику. Так, если гражданка получила дар на 8 марта по стоимости 3000 рублей, а затем два презента к Новому году детям по 2000 рублей, с суммы в 3000 рублей придется удержать НДФЛ;
  • страховые взносы с таких даров не начисляются, тем более что такие презенты никак не связаны с трудовой деятельностью, не являются ни вознаграждением, ни каким-либо еще поощрительным жестом в рамках трудовых взаимоотношений;
  • при расчете налога на прибыль расходы предприятия на приобретение подарков детям сотрудников не учитываются;
  • аналогично общему правилу, налог на добавленную стоимость начисляется на покупную стоимость вещей, выступающих в роли даров детям сотрудников, без НДС. При осуществлении дарения собственной продукции в целях налогообложения учитывается себестоимость такой вещи.

Оформление таких даров осуществляется аналогичным образом: с изданием приказа, подготовкой ведомости о реальной передаче презентов (в ней расписываются родители, получающие ценности) и договоров дарения.

Ведомость выдачи детских подарков к НГ

(заполненный пример)

(пустой бланк)

(заполненный пример)

  • Сергей
    2020-12-14 18:32:41
    Не понятно, почему облагается НДФЛ подарок ребенку стоимотсью свыше 3000,00 руб., а не 4000,00 руб.?