Номер ГТД в счет фактуре при перепродаже

Содержание

Перепродажа импорта: критичные ошибки в счете-фактуре

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 29 июля 2016 г.

Содержание журнала № 16 за 2016 г.Е.О. Калинченко, экономист-бухгалтер

Чем грозят ошибки и отсутствие информации в графах 10, 10а и 11 счета-фактуры, выставленного поставщиком импортных товаров

При торговле импортными товарами в счете-фактуре нужно указывать, в частности, номер таможенной декларации, по которой они были ввезены в Россию, и страну их происхожденияподп. 13, 14 п. 5 ст. 169 НК РФ. Причем не важно, кто продает товар — непосредственный импортер или последующий перепродавец. Это требование к заполнению счета-фактуры едино для всех. Но очевидно, что чем длиннее цепочка от импортера до покупателя, тем выше риск возникновения ошибки в обязательных реквизитах счета-фактуры. Или даже потери информации (и причины этого могут быть вполне уважительными). Нужно ли перепродавцу для проверки данных полученного счета-фактуры требовать копию декларации на ввоз товаров? Грозит ли ему чем-то ошибка в номере декларации, указанном во входящем счете-фактуре? И что делать, если товар явно импортный, но из счета-фактуры этого не видно?

Отсутствие номера таможенной декларации НДС-вычету не помеха?

Для вычета входного НДС необходим счет-фактура, который содержит все обязательные реквизиты. В их число, в частности, входятп. 2, подп. 13, 14 п. 5 ст. 169 НК РФ:

  • номер таможенной декларации. Как разъясняет ФНС, в графе 11 счета-фактуры необходимо указывать сначала регистрационный номер таможенной декларации из первой строки графы «А», а потом через дробь порядковый номер товара из графы 32 основного или добавочного листа декларации на товары либо из списка товаров, если он был использован вместо добавочных листовПисьмо ФНС от 30.08.2013 № АС-4-3/15798; п. 1 Приказа ГТК № 543, МНС № БГ-3-11/240 от 23.06.2000; подп. 30 п. 15, подп. 1 п. 43 Инструкции, утв. Решением КТС от 20.05.2010 № 257 (далее — Решение № 257);
  • страна происхождения товаров. В счете-фактуре в графах 10 и 10а проставляют соответственно цифровой код и краткое наименование страны происхождения товаровподп. «к», «л» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. По общему правилу такой страной является государство, в котором товары были полностью произведены или подвергнуты достаточной переработкеп. 1 ст. 58 ТК ТС. Необходимую информацию можно найти, например, в графе 16 декларации на товарыподп. 15 п. 15 Инструкции, утв. Решением № 257.

Как видим, при продаже зарубежных товаров сам импортер может заполнить счет-фактуру на основании таможенной декларации. Но для перепродавца этот первоисточник недоступен. Он может оперировать лишь данными счета-фактуры, полученного от поставщика. Который, кстати, может и не быть импортером.

Поэтому в гл. 21 НК РФ прямо прописано, что продавец иностранных товаров отвечает только за соответствие данных, которые он отражает в исходящих счетах-фактурах, сведениям, которые содержатся в полученных от поставщика входящих счетах-фактурах и товаросопроводительных документахп. 5 ст. 169 НК РФ. То есть единственная задача перепродавца импортных товаров — не ошибиться при «контрольном списывании» информации с входящего счета-фактуры поставщика.

Более того, хотя номер декларации и страна происхождения товаров — это обязательные реквизиты счета-фактуры, ошибки в графах 10—11 входящего счета-фактуры (как и отсутствие в них информации) не должны быть препятствием для вычета суммы НДС, предъявленной поставщиком. Ведь эти недочеты не мешают налоговикам идентифицироватьп. 2 ст. 169 НК РФ:

  • продавца и покупателя товаров;
  • наименование товаров и их стоимость;
  • налоговую ставку и сумму предъявленного налога.

Чтобы применить НДС-вычет, перепродавец импортных товаров вовсе не обязан требовать от поставщиков копии ввозных таможенных деклараций и сверять указанную в них информацию с данными входящего счета-фактуры поставщика.

Проверка с пристрастием

Но теория иногда расходится с практикой. Посмотрим, какие претензии предъявляли налоговики к заполнению граф 10—11 счета-фактуры:

  • отсутствие страны происхождения и номера таможенной декларацииПостановления 19 ААС от 01.10.2015 № А14-16812/2014; ФАС ПО от 01.04.2014 № А72-12341/2012;
  • отражение номера декларации, по которой в Россию ввезен товар в объеме меньшем, нежели указано в самом счете-фактуреПостановление АС МО от 06.10.2015 № Ф05-13279/2015;
  • отражение номера таможенной декларации, по которой в нашу страну были ввезены не те товары, что указаны в счете-фактуреПостановление АС СЗО от 06.04.2016 № Ф07-906/2016;
  • номер таможенной декларации состоит более чем из 21 цифры, поскольку содержит через дробь дополнительную цифру, отражающую номер ввезенного товара, хотя ФНС именно так и рекомендует указывать номер таможенной декларацииПостановление 11 ААС от 08.06.2016 № 11АП-6052/2016.

Если налоговая отказала в вычете исключительно на том основании, что в счете-фактуре на приобретенные импортные товары не заполнены графы 10—11, шансы оспорить это решение есть.

Налоговое законодательство исходит из презумпции добросовестности налогоплательщика. И предоставление счетов-фактур, оформленных надлежащим образом, — это основание для получения НДС-вычета, если проверяющие не докажут, что сведения, содержащиеся в них, неполны, недостоверны, противоречивып. 1 Постановления Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53. А как мы уже сказали, ошибки в графах 10—11 счета-фактуры не мешают применению НДС-вычета. Поэтому, возможно, спор будет улажен и до суда, если, конечно, факт сделки сомнений не вызывает, поставщик добросовестный, а товары были действительно ввезены. Например, из Белоруссии без оформления таможенной декларации.

Как аргумент суды также приводят разъяснения Конституционного суда о том, что налогоплательщик не несет ответственности за действия других организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет. А понятие «добросовестные налогоплательщики» нельзя толковать как возлагающее на организации дополнительные обязанности, не предусмотренные законодательствомОпределение КС от 16.10.2003 № 329-О; Постановление ФАС СКО от 04.08.2014 № А32-28683/2012. Налоговый кодекс вовсе не обязывает покупателя проверять достоверность номера таможенной декларации.

Однако чаще налоговики рассматривают те или иные недочеты в заполнении граф 10—11 счета-фактуры в контексте получения необоснованной налоговой выгоды в результате применения НДС-вычета. При этом суды, принимая решение о правомерности вычета по счету-фактуре с ошибками, руководствуются разъяснениями Пленума ВАС. Арбитры не только учитывают формальное представление необходимых документов. Они оценивают и реальность финансово-хозяйственных отношений с поставщиком, и саму возможность проведения сделки купли-продажи импортных товаров, в частности с точки зрения наличия самих товаров, персонала, складских помещений, транспортных средств. Также НДС-вычет может быть признан необоснованной выгодой, если налоговики докажут, что организация действовала без должной осмотрительности и осторожности и должна была знать о нарушениях налоговых обязанностей контрагентом (например, в силу взаимозависимости или аффилированности между налогоплательщиком и контрагентом)пп. 4—6, 9, 10 Постановления Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53.

Если поставщик непроблемный и реальность поставки товаров не вызывает никаких сомнений, то вероятно, что суды сочтут вычет правомерным, несмотря на недочеты при заполнении граф 10—11 счета-фактурыПостановление 8 ААС от 09.02.2016 № 08АП-13789/2015.

Иногда арбитры поддерживали организации, даже если выяснялось, что поставщик, указавший в счете-фактуре липовый номер ГТД, вовсе не эталон благонадежности: подал нулевую НДС-отчетность и никаких документов при встречной проверке не представил. Например, арбитры Северо-Западного округа в такой ситуации рассудили, что поскольку налоговая не опровергает сам факт приобретения товара, а в ошибках поставщика в оформленном им счете-фактуре нельзя обвинить покупателя, то последний может принять НДС к вычетуПостановление АС СЗО от 06.04.2016 № Ф07-906/2016. Но не стоит обнадеживаться, ведь случалось и такое: проиграв сначала в суде первой и апелляционной инстанции, налоговики все-таки убеждали арбитров следующей инстанции в том, что обоснованность налоговой выгоды не так уж и очевидна. И как результат — решение в пользу организации отменялось, а дело направлялось на новое рассмотрениеПостановления АС МО от 14.06.2016 № Ф05-6146/2016; 9 ААС от 15.02.2016 № 09АП-59471/2015.

Но не все так радужно. Есть немало решений, в которых арбитры занимают сторону проверяющих и признают неправомерными НДС-вычеты по счетам-фактурам без номеров таможенных деклараций или с ошибочными номерами. Правда, неправильно оформленные счета-фактуры в таких делах оказываются лишь вершиной айсберга. Основной же причиной отказа в вычете выступает выявленная нереальность хозопераций и создание формального документооборота с контрагентом для получения необоснованной налоговой выгоды — НДС-вычетасм., например, Постановления АС МО от 06.06.2016 № Ф05-7118/2016; АС ВВО от 19.02.2016 № Ф01-6045/2015; АС УО от 26.08.2014 № Ф09-4869/14. И чаще всего претензии налоговики предъявляют экспортерам, которые продают за рубеж купленные в России импортные товары и заявляют к возмещению НДС по счетам-фактурам с недостоверной (отсутствующей) информацией в графах 10—11см., например, Постановления АС СЗО от 01.03.2016 № Ф07-2449/2016, от 19.02.2016 № А52-655/2015. Что неудивительно, так как при возмещении экспортного НДС инспекторы проверяют более тщательно.

СОВЕТ

Если в счете-фактуре на импортные товары отсутствует информация в графах 10—11 (или указаны «неформатные» данные), проверка с пристрастием не исключена. Поэтому вы можете сразу обратиться к поставщику с просьбой прояснить эти моменты. Возможно, письменный ответ вашего поставщика вполне устроит как вас, так и проверяющих. И уж, по крайней мере, сам факт направления запроса будет демонстрировать проявление «должной осмотрительности» с вашей стороны.

Ну а если ответ лишь усилит ваши сомнения в добросовестности поставщика, то воспринимайте это как повод оценить масштабы потенциальной необоснованной налоговой выгоды и поразмыслить над возможной сменой контрагента.

Допустимые вариации заполнения граф 10—11 счета-фактуры

Очевидно, что перспектива лишиться вычета заставляет бухгалтеров довольно настороженно относиться к входящим счетам-фактурам. Но в ряде случаев беспокойство из-за «нестандартной» информации в графах 10, 10а и 11 совершенно беспочвенно.

Указана не конкретная страна, а написано «ЕС»

При покупке товаров европейского производства заполненные таким образом входящие счета-фактуры встречаются часто. Дело в том, что таможенное законодательство допускает признание страной происхождения группы стран, таможенных союзовп. 1 ст. 58 ТК ТС. И если нанесенная на товар маркировка или предоставленные документы указывают не на какую-то конкретную страну происхождения товаров, а на Европейский союз, то в графе 16 «Страна происхождения» таможенной декларации на товары может быть обозначено «ЕВРОСОЮЗ»подп. 15 п. 15 Инструкции, утв. Решением № 257. В Общероссийском классификаторе стран мира Евросоюз, естественно, не фигурирует, код для него не предусмотрен. Как поясняют контролирующие ведомства, при указании в графе 10а счета-фактуры «ЕС», или «Европейский союз», или «Евросоюз» в графе 10, где отражают код страны, нужно ставить прочеркПисьма Минфина от 19.07.2012 № 03-07-09/68; ФНС от 04.09.2012 № ЕД-4-3/14705@.

Информация в графе 11 не совпадает с форматом номера таможенной декларации

Номер таможенной декларации состоит из трех элементов (кода таможни, даты и собственно порядкового номера декларации). А при заполнении счета-фактуры этот номер дополняется порядковым номером товара. Но возможно, вам попадется счет-фактура, в графе 11 которого указан, например, такой номер: 10226010/220215 ОБ 003344. Это не ошибка. Просто купленный вами товар таможня выпустила до подачи таможенной декларации на основании обязательства о подаче декларантом таможенной декларации и представлении необходимых документов и сведенийп. 1 ст. 197 ТК ТС. И именно номер этого обязательства (а вовсе не номер таможенной декларации) указан в счете-фактуре. Минфин считает это возможнымПисьмо Минфина от 11.02.2015 № 03-07-09/5810.

Не указан порядковый номер товара

Финансисты рассматривают такое заполнение графы 11 счета-фактуры как указание неполной информации о номере таможенной декларации. Но вместе с тем разъясняют, что отсутствие порядкового номера товара из графы 32 основного или добавочного листа таможенной декларации либо из списка товаров (если он был использован вместо добавочных листов) не может быть основанием для отказа в вычете НДСПисьмо Минфина от 18.02.2011 № 03-07-09/06.

Уважительные причины незаполнения граф 10—11 счета-фактуры

При покупке импортных товаров, помимо «нестандартно» заполненных входящих счетов-фактур, попадаются и такие, в которых в графах 10, 10а и 11 вообще проставлены прочерки. Но и это вовсе не означает, что вам нужно готовиться отстаивать НДС-вычеты в суде или проститься с ними. Поинтересуйтесь у поставщика причинами такого заполнения счета-фактуры. Не исключено, что они окажутся вполне уважительными.

ПРИЧИНА 1. Товары были импортированы из стран ЕАЭС.

На товары, ввозимые из Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии, таможенная декларация не оформляется. Поэтому, как разъясняет Минфин, при последующей реализации таких импортных товаров в графах 10, 10а и 11 счета-фактуры следует проставить прочеркисм., например, Письма Минфина от 25.07.2012 № 03-07-13/01-43, от 17.10.2011 № 03-07-13/01-41. Но в то же время указание в графе 10а счета-фактуры, скажем, слов «Республика Беларусь», «Республика Казахстан», «Таможенный союз» не помешает применить вычет. Ведь это будет просто дополнительная информация, внесение которой в счета-фактуры не запрещено.

Заметим, что все это касается товаров, происходящих:

  • из Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии;
  • из иных стран, но выпущенных в свободное обращение на территории стран ЕАЭСп. 1 Решения КТС от 17.08.2010 № 335; Письмо Минфина от 12.09.2012 № 03-07-14/88.

Перепродажа Импортного Товрара Без Указания Гтд

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Перепродажа Импортного Товрара Без Указания Гтд». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Товары производятся на территории иностранного государства, а упаковываются на территории РФ. Постановление Правительства РФ от 30.11.2020 N 1289 «Об ограничениях и условиях допуска происходящих из иностранных государств лекарственных препаратов, включенных в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов, для целей осуществления закупок для обеспечения государственных и муниципальных нужд», которое ограничивает участие иностранных производителей в госторгах по закупке лекарств, предусматривало до конца 2020 г. достаточной упаковку лекарственных средств для того, чтобы лекарство считалось российским. С начала 2020 г. препарат будет считаться российским, если в нашей стране осуществлялось производство готовой лекарственной формы. Т.е. С 1 января 2020 г. упаковки недостаточно для того, чтобы считать лекарство российским. Определение страны происхождения происходит по правилам «Соглашение о Правилах определения страны происхождения товаров в Содружестве Независимых Государств». П.2.1 правил — Страной происхождения товара считается государство — участник Соглашения, на территории которого товар был полностью произведен или подвергнут достаточной обработке/переработке в соответствии с настоящими Правилами. П.2. постановления Правительства «Подтверждением страны происхождения лекарственного препарата является сертификат о происхождении товара, выдаваемый уполномоченным органом (организацией) государства — члена Евразийского экономического союза по форме, установленной Правилами определения страны происхождения товаров, являющимися неотъемлемой частью Соглашения о Правилах определения страны происхождения товаров в Содружестве Независимых Государств от 20 ноября 2009 г.».

В документах своим покупателям организация обязана указать страну происхождения и номер ГТД, если товар — импортный. Но при продаже товара «упаковщиком» (поставщиком нашей организации) товара, сведения о ГДТ и стране происхождения не указываются. Как заполнить графы 10 «Страна происхождения» и 11 «Номер таможенной декларации» счетов-фактур в этом случае?

На основании пункта 5 статьи 169 Кодекса налогоплательщик, реализующий товары, страной происхождения которых не является территория Российской Федерации, несет ответственность только за соответствие сведений о стране происхождения товаров и номере таможенной декларации в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах.

Если российский продавец реализует товар иностранного происхождения, ранее купленный у российского поставщика, то при выставлении счета-фактуры покупателю в графах 10 и 11 он должен указывать страну происхождения товара и регистрационный норме таможенной декларации соответственно. Правда если в счете-фактуре поставщика эти данные отсутствуют, то графы 10 и 11 ему заполнять не обязательно.

Иногда арбитры поддерживали организации, даже если выяснялось, что поставщик, указавший в счете-фактуре липовый номер ГТД, вовсе не эталон благонадежности: подал нулевую НДС-отчетность и никаких документов при встречной проверке не представил.

Перепродажа импорта: критичные ошибки в счете-фактуре

Ошибки в счете-фактуре, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, не являются основанием для отказа в принятии НДС к вычету (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Российский импортер, составивший ГТД (грузовую таможенную декларацию, официально — ДТ или декларацию на товары) для ввезенного товара, должен в случае последующего сбыта совершенной закупки отразить в счете-фактуре номер соответствующей ДТ (подп. 14 п. 5 ст. 169 НК РФ).

Не следует ошибочно принимать за номер ГТД справочный номер, фиксируемый в графе 7 ДТ. Дело в том, что в данной графе фиксируется код, отражающий специфику декларирования имущества по специальному классификатору — он не имеет ничего общего с номером ГТД для налоговой документации. Номер ДТ следует вписать в графу 11 таблицы, которая включена в форму счета-фактуры.

Вместе с тем если при перепродаже имущества по каким-то причинам не указали в счете-фактуре номер ГТД, то это не может стать основанием для отказа в последующем получении импортером вычета по НДС, когда прочие имеющиеся в налоговой документации сведения позволяют ФНС установить данные о поставщике, покупателе, узнать названия товаров, их цену, ставки НДС (Письмо Минфина России от 26.01.2020 N 03-07-08/4259).

В соответствии с подпунктами 13 и 14 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в счетах-фактурах должны быть указаны страна происхождения товаров и номер таможенной декларации в отношении товаров, страной происхождения которых не является территория Российской Федерации.

Счет-фактура на импортный товар без номера ГТД: Минфин против

В договоре должен быть установлен четкий порядок действий, которые подлежит совершить контрагенту до обращения в суд (сроки направления и рассмотрения претензии, документы, подлежащие представлению с претензией и др.).

Как и когда заполнять номер гтд в счете-фактуре

Скажите, обязательно ли заполнять в счете-фактуре графы о стране происхождения товара и номере ГТД? Может быть, без них можно обойтись? А если нет, то что делать с поставщиком, который не желает указывать эти данные? И еще вопрос: будет ли наша компания нести ответственность за то, что в счете-фактуре нет этой информации? Признают ли документ недействительным?

В графе 13 «Регистрационный номер таможенной декларации» книги покупок отражаются регистрационные номера ТД РФ. Четвертый блок в номере таможенной декларации отсекается автоматически и не выводится в книгу покупок, также не заполняется регистрационный номер таможенной декларации республики Беларусь («неформатный» номер).

ГТД в счет фактуре

Если «неформатные» номера не вводятся в карточку номенклатуры в справочнике Номенклатура, то они не подставятся в графу Номер ГТД в документе Поступление (акт, накладная). На БУ, НУ и учет НДС это негативно не повлияет и ошибкой не является.

Что нужно знать

Да, Минфин действительно разъяснял, что не заполнять графы 10, 10а и 11 счета-фактуры допустимо, например, когда после смешения и упаковки семян, ввезенных в нашу страну из разных государств, определить страну их происхождения и номера таможенных деклараций невозможноПисьмо Минфина от 05.02.2020 № 03-07-09/4572.

Если товар экспортируется через границу, на которой таможенное оформление не проводится, нужна отметка таможни, которая оформила экспорт товаров. Для перевозки морским и воздушным транспортом установлены свои особенности (подп. 4 п. 1 ст. 165 кодекса).

Сразу оговоримся: мы будем рассматривать экспорт товаров за пределы территории Таможенного союза. Напомним, что в этот союз сейчас входят Россия, Беларусь и Казахстан. Для удобства перечень наиболее важных документов, касающихся экспортных сделок, размещен в таблице ниже.

Важная деталь

Когда комплект документов будет готов, проверьте его. В нем не должно быть противоречий. Например, инспекторы могут придраться, если наименования товаров в разных бумагах отличаются. По возможности лучше исправить несоответствия. Например, различия в договоре и спецификации можно устранить, подписав дополнительное соглашение.

Продавец-импортер выставил покупателю-резиденту РФ счет-фактуру без указания номера ГТД.Также данное мировоззрение доказано и арбитражной практикой (Постановление ФАС Северо-Западного окрестность от 26 Марта 2020 N А56-34881/2020).Таким макаром, в данной ситуации можно сделать последующий вывод: если организация заполучила завезенные из других стран продукты у русских поставщиков и получила от их счет-фактуру без номеров ГТД, она имеет право на вычет «входного» налога. Ведь отсутствие номера ГТД никак не мешает налоговикам идентифицировать другие реквизиты счета-фактуры.

Таким образом, если поставщик импортных товаров в счете-фактуре графы 10 и 11 оставил пустыми, то и последующие продавцы могут их не заполнять.
К формулировке добавлено слово «регистрационный». Мерседес-Бенц, 76751, Верт, Германия); Данные о товаре, стране происхождения, государстве-отправителе и получателе должны быть отражены не только в текстовом формате, но и в виде специальных кодов.

Заполнение счет фактуры при перепродаже импортного товара от осно

Невнимательность при переносе цифр чревата не только отказом в зачете НДС, но и проверке со стороны сразу двух ведомств – ФНС и ФТС. В настоящее время таможенные декларации выступают в качестве учетно-статистических документов в ходе торговли РФ с 98-ю странами мира. Обычно ГТД оформляется в течение 1-14 дней после того, как товар прибыл на таможню.

Если по названию товара не видно, что он произведен не в нашей стране, то, я думаю, проблем с налоговой не будет. Если же точно известно, что продукция заграничная, а сумма большая, то конечно лучше заставить поставщика переделать счет-фактуру.Кто будет виноват сказать трудно. Из опыта могу предположить, что это зависит от настроения проверяющих.

Обязательно ли указывать номер гтд в счет фактуре при перепродаже

При реализации товара, страной происхождения которого является не Российская Федерация, в выставляемых покупателям счетах-фактурах должны быть заполнены графы 10, 10а, 11. В них указывается (пп. 13, 14 п. 5 ст. 169 НК РФ, пп. «к», «л» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137):

Их номера отражаются в графе А указанного документа. Не следует ошибочно принимать за номер ГТД справочный номер, фиксируемый в графе 7 ДТ. Дело в том, что в данной графе фиксируется код, отражающий специфику декларирования имущества по специальному классификатору — он не имеет ничего общего с номером ГТД для налоговой документации.

Консультация эксперта за 8 сентября Главная Счета-фактуры. Сложные моменты В книге подробно рассматривается оформление счета-фактуры. В каждом случае приведены ситуации из сложившейся практики, отражена официальная позиция Минфина и ФНС России, арбитражных судов, мнения аудиторов. Вы узнаете как грамотно вести отчетность, как следует налогоплательщикам готовиться к налоговым проверкам и защищать свои права. Детально рассматриваются сложные моменты, с которыми можно столкнуться при заполнении счетов-фактур. Купля-продажа как предмет договорных гражданско-правовых отношений регулируется нормами главы 30 ГК РФ. Если не секрет, какая статья ТК РФ нарушается? Поскольку Вы намеревались продать товар, Вы обязаны были его задекларировать вне зависимости от стоимости. Как это выглядит технически? Реальная ситуация.

Контракт — это основной документ, на основании которого заключается сделки. Некорректное его составление может служить причиной признания соглашения недействительным. Перед представлением документа нужно проверить, соответствует ли он официальному бланку, и правильно ли указаны в нем все сведения. На основании внешнеторгового контракта оформляется паспорт сделки.

Поздравить!

Первичка июня Индивидуальный предприниматель на ОСНО купил импортный товар у поставщика на УСН работает без НДС , должен ли ИП при отгрузке этих импортных товаров указывать в счете-фактуре страну происхождения и номер таможенной декларации?

Форум Форум. Активные обсуждения Новые вопросы Мои обсуждения. Задать вопрос. Подтверждающие документы. Добрый день, уважаемые форумчане! Перечитала здесь кучу тем про ГТД и книгу покупок, но к сожалению ответ для себя так и не нашла.

Отсутствие гтд при перепродаже товара

И ее надо либо модернизировать, либо менять на другую. Ростов-на-Дону 21 апреля в Александр Погребс, да думаю Вы правы, уже дала системному администратору задание, что бы со 2-го квартала обеспечил мне выгрузку всех данных.

Если российский продавец реализует товар иностранного происхождения, ранее купленный у российского поставщика, то при выставлении счета-фактуры покупателю в графах 10 и 11 он должен указывать страну происхождения товара и регистрационный норме таможенной декларации соответственно. Правда если в счете-фактуре поставщика эти данные отсутствуют, то графы 10 и 11 ему заполнять не обязательно. На это указал Минфин России в письме от Согласно НК РФ налогоплательщик, реализующий товары, страной происхождения которых не является РФ, несет ответственность только за соответствие сведений о стране происхождения товаров и номере таможенной декларации в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах от поставщика. Таким образом, если поставщик импортных товаров в счете-фактуре графы 10 и 11 оставил пустыми, то и последующие продавцы могут их не заполнять. Полное или частичное копирование материалов запрещено. Счет-фактура при перепродаже импортного товара: если в документах поставщика нет номера ГТД. Комментарии: 0. Добавить комментарий.

В случае необходимости это позволит перепродавцам импортных товаров проявить должную «заботу и осмотрительность». Но подчеркнем еще раз, обязанность по проверке достоверности номеров таможенных деклараций в счетах-фактурах законодательно не установлена.

При перепродаже импортного товара нужно указывать гтд

НДС к вычету. Поэтому организация вправе потребовать от поставщика товара оформления счета-фактуры в соответствии с требованиями налогового законодательства. В том случае, если по каким-либо причинам поставщик импортного товара не может указать номер ГТД в счете-фактуре и товаросопроводительных документах, организация должна быть готова к спору с налоговыми органами по вопросу принятия суммы НДС по этому товару к вычету. В этом случае все будет решать суд. Отметим, что нам известны положительные судебные решения по аналогичным спорам (см.
Постановления ФАС Северо-Западного округа от 27.09.2004 N А56-8298/04, Московского округа от 03.11.2004 N КА-А40/10060-04).
При это документ не должен содержать помарок и ошибок.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Внешнеэкономическая деятельность»:

Номер ГТД в счете-фактуре при перепродаже

Грузовая таможенная декларация (ГТД) – это документ установленной формы, который обязательно оформляется при перемещении товаров через границу РФ (и при импорте, и при экспорте). Она заполняется перевозчиком груза и содержит информацию о перемещаемом товаре. Как правило, перевозимые товары в большинстве случаев направлены на перепродажу. Импортируемые товары должны быть документально оформлены. Такой документ, как счет-фактура, необходимо правильно оформить для той цели, чтобы без проблем получить вычеты по НДС. Так, при выставлении счета-фактуры покупателю необходимо указать номер таможенной декларации.

Рассмотрим вопросы отражения в счетах-фактурах номера ГТД.

Нормативное регулирование

НК РФ часть 2

Федеральный закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ регулирует деятельность таможни в РФ

Таможенный кодекс Евразийского экономического союза регулирует единство правоотношений ЕАЭС на таможне

Решение Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 N 257 определяет порядок заполнения деклараций и применяемые формы

Расшифровка номера таможенной декларации

Формат номера ГТД выглядит следующим образом: хххххххх/хххххх/ххххххх (21 цифра) и его элементы расшифровываются:

  1. код органа таможни, регистрирующего ДТ (ГТД) – 8 цифр
  2. дата на момент регистрации ДТ (ГТД) – день, месяц, год (две последние цифры) – 6 цифр
  3. номер по порядку регистрации ДТ (ГТД), отражаемый в журнале регистрации ДТ (ГТД) органа таможни, регистрирующую ДТ (ГТД) (с начала календарного года начинается с единицы) – 7 цифр

Все элементы эти 3 элемента указываются через дробь без пробелов.

В счет-фактуре к номеру ДТ (ГТД) через дробь добавляются еще цифры (может быть от 1 до 3 цифр): хххххххх/хххххх/ххххххх/хх, которые означают номер по порядку перечисленных товаров основного (добавочного) листа ДТ (ГТД) – графа 32 или из приложенного товарного списка (когда при декларировании вместо добавочных листов прилагается список товаров).

При ввозе товаров на территорию РФ с территории Таможенного союза (Республик Беларусь, Казахстан, Армения) таможенная декларация не оформляется, в счетах-фактурах, выставляемых при реализации в РФ в графах 10 и 11 ставятся прочерки.

Аудитор, член Российской коллегии аудиторов Л. Федорова

Читайте также статью: → На каких счетах отражается налог на прибыль.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Оформление счета-фактуры

Счет-фактура представляет собой документ, который является основанием для получения вычета по НДС, выставленного покупателю от продавца (ст. 169 НК РФ).

В зависимости от хозяйственной операции оформляют один из трех видов счетов-фактур:

  • на отгруженные товары
  • авансовый
  • корректировочный

Действующая форма счет-фактуры действует с 1 октября 2017 года. Одним из реквизитов, введенных в новой форме в выставляемом счет-фактуре, является номер таможенной декларации (ТД), отражаемый в графе 11.

Заполнение графы 11 в счет-фактуре

Для товаров, источник которых не является РФ, необходимым элементом счета-фактуры является государство, где произведен товар и номер таможенной декларации, в которой отражен товар при пересечении границы. Такие сведения отражаются по отношению к тем товарам, которые произведены не в России.

Номер ТД указывается в графе 11 счета-фактуры. Номером ГТД считается номер, регистрируемый должностным лицом таможни РФ при ее принятии, он отражается в графе 7 ГТД и через дроби фиксируется номер, указанный по порядку товаров из графы 32 ГТД, основного (или добавочного) листа или из прилагаемого к декларации товарного списка.

Номер ТД (для счет-фактуры) указывается по графе А (первая строка) основного или добавочного листов (а не в графе 7 ГТД).

Важно! Ошибка в счетах-фактурах, которая не препятствующие определить стороны, участвующие в сделке, товары (работы, услуги, имущественные права) и их наименование, стоимость, а также ставку налога и его сумму, выставленную приобретающему лицу, для отказа в вычете сумм не будет являться основанием.

Порядок проверки номера ГТД

Номер ГТД сейчас является одним из важных элементов счет-фактуры, на который обращает внимание ФНС. Поэтому важно получить достоверную информацию от продавца. При борьбе с незаконным ввозом товаров из-за границы государство регулирует оборот таких товаров.

Покупатель не обязан и не может проверить номер ГТД, отмеченный в счете-фактуре продавца, а также не несет ответственность за те данные, однако при неправильности заполнения ГТД может получить отказ в вычете (хотя право на вычет можно осуществить через суд). Также информация может возникнуть на любом этапе перепродаж.

Только работа с проверенными поставщиками и составление договора, где оговаривается предоставление достоверных сведений может обезопасить покупателя. Основными элементами, которые может проверить покупатель являются наличие:

  1. в таможенной декларации 21 знака
  2. номера таможенного органа, который можно найти на официальном сайте ФТС
  3. календарной даты

Проверить законность ввоза, который отражен в третьей группе цифр, не удастся. Поэтому важно внимательно проверять документы новых контрагентов, с которым заключен договор на большие суммы.

В целом, этот номер не будет являться помехой вычету, но во избежание споров с ФНС стоит обращать на это внимание.

Пример по оформлению номер ГТД

Покупателю предоставлена счет-фактура, где указан такой номер: 10011031/250619/1234567.

Что может проверить покупатель?

Наличие 21 цифры +
Номер таможни 10011031 на официальном сайте ФТС + (ОТО и ТК №2 т/п Бухта Камышовая)
250619 – (год регистрации декларации еще не наступил)

Оформление счет-фактуры при перепродаже

При самостоятельной перевозке товаров через границу и дальнейшей их продажи организация обязана предоставить счет-фактуру покупателю.

Таким образом, для заполнения графы 11 в счет-фактуре (номер ТД) указывается одно число из первой строки графы А основного (добавочного) листов и через дробь указывается номер товара в порядке, указанном в графе 32 ГТД или из прилагаемого списка товаров.

В настоящее время в связи с активизацией специализации на разных видах деятельности стран, части одного комплекта могут производится в разных странах. Если организация занимается комплектацией, то может оказаться, что элементы этого комплекта собраны из разных стран, поэтому при продаже в счет-фактуре номер ТД не отражается.

Пример оформления счет-фактуры

При ввозе импортного товара перед продажей он укомплектовывается запасными частями собственного производства. Считается ли данный товар произведенным на территории РФ и есть ли необходимость отмечать в счете-фактуре номер ГТД и импортную страну?

Этот товар будет считаться товаром российского производства, так как страной происхождения является страна, где товары производились или перерабатывались (по критериям и порядку Таможенного кодекса), также меняется товарный код в соответствии с товарной номенклатурой ФЭД. Поэтому в счет-фактуре в столбике 10 и 11 нужно проставить прочерки.

Ошибка по оформлению счет-фактуры

Являясь официальным представителем зарубежной компании импортные товары организация продает как выпущенные под обязательство о подаче ТД, а в графе 11 счет-фактуры указывается номер этого обязательства.

После растаможивания товара, когда будет известен номер ТД, выставлять покупателю корректировочный счет-фактуру не нужно. Таможня может выпустить импортные товары до подачи таможенной декларации (ст. 197 Таможенного кодекса), при продаже таких товаров продавец номера ТД еще нет, поэтому в графе 11 счет-фактуры указывается номер обязательства. Этот номер не является ошибочным и также дает возможность покупателю права на вычет НДС.

Ошибка при комплектации товаров для дальнейшей реализации

При ввозе товаров в РФ из разных стран покупатель собирает комплекты, которые продаются одной единицей по единой цене. При этом в комплект входят товары из разных стран.

В этом случае комплект, собранный на территории РФ из импортных товаров, продается как единица по определенной цене и страной происхождения будет считаться РФ, значит в счет-фактурах право продавца не отражать данные о странах происхождения единиц комплекта и о номерах ТД. В счет-фактуре по графам 10 и 11 ставятся прочерки.

Читайте также статью: → Как считать НДС 18% от суммы (формула, пример).

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: При заключении договора с иностранным поставщиком может быть указана сумма в иностранной валюте. На какую дату нужно произвести перерасчет в рубли?

Ответ: В соответствии с главой 21 НК РФ не запрещается указывать в счет-фактурах суммы в валюте. Так, если по контракту договоренность выражена в валюте и по договору оплата осуществляется в валюте РФ в сумме, равнозначной сумме в иностранной валюте, то в счетах-фактурах суммы нужно отражать в рублях.

Вопрос №2: Облагаются ли неустойки или штрафы НДС (например, простой транспорта на границе)?

Ответ: НДС в отношении полученных сумм неустоек как ответственности за просрочку: суммы неустойки не связаны с оплатой товара, поэтому обложению НДС не подлежат (за исключением неустоек как исполнения обязательство по договору, которые участвуют в ценообразовании).