Неотфактурованные поставки

Учет неотфактурованных поставок. проводки в бухучете

Что такое неотфактуровка в бухгалтерии?

При деятельности компании случаются ситуации с отсутствием документации на приобретенное имущество. Счета могут быть предоставлены позднее товара, а бухгалтеру необходимо каким-то образом решить проблемную ситуацию на предприятии. Объяснение налоговому инспектору будет уместно предоставить в форме неотфактурованных поставок.

Чтобы ситуация не была затруднительной для руководителя и не приводила в тупик бухгалтеров, есть определенный выход. Первичные документы всегда требуются для подробного отражения приобретенной продукции.

Счет-фактура становится документом, без которого невозможно обосновать проведение налогов на добавочную стоимость.

Документальное подтверждение — важный аспект для принятия затрат к купленным товарным и материальным ценностям.

Полностью исключить вероятность финансовых потерь и рисков получится только при оформлении неотфактурованных поставок. Для правильной и подробной классификации поступлений потребуется изучить ряд нормативных положений. Далее — определенные рекомендации по расчетам неотфактурованных поставок.

Примеры, проводки и учет

Неотфактурованные поставки в бухгалтерском учете отражаются проводкой ДТ10 (41) КТ60.

Пример 1

ОАО заключило договор поставки муки. В марте предприятие получило партию сырья без документов. Бухгалтер оприходовал ее по ценам предыдущей поставки товара от этого поставщика (110 тыс. руб.).

В этом же месяце муку передали в производство, из нее изготовили хлеб, который сразу реализовали. В апреле поставщик предъявил расчетные документы, по которым стоимость сырья составляла 121 тыс. рублей.

Отразим в балансе покупателя неотфактурованные поставки.

Проводки:

  • ДТ10 КТ60 — 100 тыс. руб. — учтена мука по рыночным ценам.
  • ДТ19 КТ60 — 10 тыс. руб. — учтен НДС.
  • ДТ20 КТ10 — 100 тыс. руб. — мука передана в производство.

После поступления документов от поставщика:

  • ДТ10 КТ60 — 100 тыс. руб. — сторнирована стоимость сырья.
  • ДТ19 КТ60 — 10 тыс. руб. — сторнирован НДС.
  • ДТ20 КТ10 — 100 тыс. руб. — сторнирована стоимость сырья, переданного в производство.
  • ДТ10 КТ60 — 110 тыс. руб. — учтена стоимость муки по документам.
  • ДТ19 КТ60 — 11 тыс. руб. — учтен НДС.
  • ДТ68 КТ19 — 11 тыс. руб. — НДС принят к вычету.
  • ДТ20 КТ10 — 110 тыс. руб. — списана себестоимость сырья на производство.
  • ДТ43 КТ20 — 10 тыс. руб. — учтена разница в стоимостях.
  • ДТ60 КТ51 — 121 тыс. руб. — осуществлена оплата поставщику.

Если документы по таким специфическим поставкам передаются в следующем году, то ситуация обстоит так:

  • ДТ91-2 КТ60 — рост задолженности и отражение убытка прошлых лет;
  • ДТ60 КТ91-1 — снижение задолженности и отражение прибыли прошлых лет.

Пример 2

ЗАО заключило договор поставки материалов. На одну из партий, принятую в ноябре 2015 года, поставщик не предоставил документы. Организация учла ее на счете 10, исходя из предыдущей поставки этих же материалов по цене 24 898 руб.

В ноябре организация использовала материалы для оказания услуг и в том же месяце получила выручку. Документы на поставку были предоставлены только в апреле 2016 года. Фактическая стоимость материалов меньше оприходованной — 24 780 руб.

Отразим в БУ покупателя корректировку и учет неотфактурованных поставок.

Прочие счета

ТМЦ могут приходоваться на 15 и 16 счета. Тогда корректировка операции осуществляется по такому алгоритму:

  • ДТ10 (41) КТ15 — поступление запасов.
  • ДТ15 КТ60 — отражение задолженности перед поставщиком.
  • ДТ15 КТ60 — корректировка цен сырья.
  • ДТ16 КТ15 — превышение себестоимости над учетной ценой.
  • ДТ15 КТ16 — превышение цены над стоимостью.

Пример 3

ОАО получило партию муки без документов. Организация оприходовала сырье на счета 15 и 16 по учетной цене — 130 тыс. руб. В сопроводительных документах, которые поступили в конце месяца, указана стоимость материалов 129,8 тыс. руб. Оплата осуществлена после получения документов. Проводки в БУ покупателя на дату поступления сырья:

  • ДТ10 КТ15 — 130 тыс. руб. — оприходовано сырье.
  • ДТ15 КТ60 — 130 тыс. руб. — отражена задолженность поставщиком.

На момент получения документов:

  • ДТ15 КТ60 — 130 тыс. руб. — скорректирована стоимость сырья.
  • ДТ15 КТ60 — 110 тыс. руб. — отражена фактическая стоимость поставки.
  • ДТ19 КТ60 — 19,8 тыс. руб. — учтен НДС.
  • ДТ68 КТ19 — 19,8 тыс. руб. — НДС принят к вычету.
  • ДТ60 КТ51 — 129,8 тыс. руб. — перечислена оплата.
  • ДТ15 КТ16 — 20 тыс. руб. — корректировка цены сырья (в конце месяца).

Правильное определение и проведение классификации

Причислять к неотфактурованным поставкам следует только запасы, которые поступили в предприятие без каких-либо расчетных бумаг. Такое определение можно найти в методических указаниях Министерства финансов.

Как правило, к этой категории причисляют только материальные запасы и компании редко сталкиваются с необходимостью включения в нее работ или услуг. Акты всегда составляются в двух копиях, одну из которых требуется отправить поставщику.

Что не следует учитывать

К этой категории не относят материальные запасы или товары с расчетной документацией, но без установленной платы. Неотфактурованные поставки не учитывают поставки ценностей с поздним переходом от даты доставки. Иногда случается и так, что невозможно определить место, откуда организация получила определенный груз.

Поставку нельзя считать неотфактурованной, если она соответствует вышеперечисленным критериям, тогда требуется действовать по положениям бухгалтерского учета.

Оформляем документально

В обязательном порядке такие поставки оформляют документально для проведения учета бухгалтерами.

После того как товары поступают на склад организации, их необходимо сопроводить бумагами при участии комиссии и материально ответственных лиц.

Поставки будут полностью считаться неотфактурованными только в ситуациях, когда нет расчетной документации, предполагаемой по договору. Экземпляры с актами направляют в бухгалтерию компании и поставщику.

Если лицо, предоставляющее товары или услуги, неизвестно, то дополнительно принимаются меры по его определению.

Что касается налога на добавленную стоимость, то уменьшить его размер получится только при наличии счетов продавца, перепродаж. Продукцию можно покупать для привлечения к операциям с обложением налогом или без него.

Как действовать бухгалтеру

Если случилась неприятность с неотфактурованной поставкой, бухгалтеру требуется внести коррективы в документацию после поступления всех основных данных. Для начисления налогов такие товары использоваться не могут. Желательно свести к минимуму наличие неотфактурованных поставок в компании.

Неотфактурованные поставки: особенности бухгалтерского учета и налогообложения

При получении от поставщика материальных ценностей без расчетных документов у бухгалтера возникает ряд проблем.

Принять эти ценности к бухгалтерскому учету возможно только на основе первичных документов. Для признания затрат в качестве расходов в налоговом учете также необходимо документальное подтверждение.

Без счета-фактуры нельзя принять к вычету НДС. Как решать эти проблемы, рассказано в статье.

Неотфактурованная поставка — это материальные запасы, которые поступили в организацию без расчетных документов. Такое определение дано в пункте 36 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (далее — Методические указания). Документ утвержден приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н.

Поставка будет неотфактурованной, только если продавец и покупатель заключили между собой договор, в соответствии с которым были отгружены материальные ценности.

Если же эти ценности попали в адрес организации случайно, то есть договорные отношения с поставщиком отсутствуют, учитывать их на своем балансе нет оснований. Принять материальные ценности следует на забалансовый учет в рыночной оценке, а затем выяснять отношения с поставщиком, как это определено статьей 514 Гражданского кодекса.

Также нельзя учесть в качестве неотфактурованной поставки материальные ценности, хотя и поступившие в соответствии с договором, но без перехода на них права собственности. Например, если право собственности по условиям договора переходит к покупателю после оплаты этих ценностей.

Если на материальные ценности не получены расчетные документы, бухгалтеру следует проверить, не числятся ли поступившие запасы как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со складов поставщиков. Кроме того, имеет смысл уточнить, не является ли стоимость поступивших ценностей дебиторской задолженностью. На практике при больших оборотах данные ситуации встречаются нередко.

Таким образом, неотфактурованная поставка возникает, когда материальные ценности прибыли, договор с поставщиком существует, а расчетных документов к нему нет. Статьи 484 и 513 ГК РФ предусматривают обязанность покупателя принять такие ценности, даже если отсутствуют расчетные документы.

Положения этих статей основаны на статье 328 ГК РФ о встречном исполнении обязательств. В связи с этим при необоснованном отказе покупателя принять товар продавец вправе отказаться от исполнения договора с возложением на покупателя различных (невыгодных для него) имущественных последствий согласно статье 393 ГК РФ.

Неотфактурованные поставки принимаются на склад с составлением акта о приемке материалов. Это определено пунктом 37 Методических указаний.

Форма Акта о приемке материалов (форма № М-7), поступивших без расчетных документов поставщика, и порядок ее оформления утверждены постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а.

Кроме того, форма применяется при количественных и качественных расхождениях, а также при расхождениях по ассортименту.

Учет неотфактурованных поставок (ТЗР)

Бизнес-процесс «Учет неотфактурованных поставок и распределение дополнительных расходов (ТЗР)»

На крупных производственных предприятиях при приобретении большого количества материалов зачастую в дополнение к затратам на приобретение самих материалов, возникают дополнительные расходы по доставке этих материалов.

Проблема возникает в том случае, когда документы на дополнительные расходы (далее ТЗР) поступают и могут быть приняты к учету в следующем периоде, тогда как материалы уже были оприходованы и списаны на затраты в более раннем периоде.

В таком случае, если предприятие не использует в учете счета 15 и 16, уже нельзя относить такие затраты на увеличение стоимости материалов, а приходится организовывать систему обособленного учета и распределения возникающих дополнительных ТЗР и иных отклонений в стоимости материалов.

Как учесть в программе решение данной задачи?

Мы предлагаем обратиться к методическим рекомендациям и организовать учет с выделением дополнительных субсчетов 10 счета для учета доп. расходов (ТЗР) и иных отклонений в стоимости, в том числе при возникновении неотфактурованной поставки Методическое обоснование применения данного метода приведено в заключительной части описания ТПР.

В описании данного типового проектного решения (ТПР) мы расширяем функциональные возможности ПП «1С:Управление производственным предприятием 8».

В нашем предложении по учету отклонений мы отталкиваемся от того, что учет материалов ведется по фактической стоимости на 10 счете без применения 15 и 16 счетов. Расчет стоимости списания материалов – по способу средней стоимости.

В соответствии с методическими рекомендациями выделяем отдельные субсчета на счете 10:

Неотфактурованные поставки

Что такое неотфактуровка в бухгалтерии?

V. Учет неотфактурованных поставок

36. Неотфактурованными поставками считаются материальные запасы, поступившие в организацию, на которые отсутствуют расчетные документы (счет, платежное требование, платежное требование-поручение или другие документы, принятые для расчетов с поставщиком).

К неотфактурованным поставкам не относятся поступившие, но не оплаченные материальные запасы, на которые имеются расчетные документы. Такие материальные запасы принимаются и приходуются организацией в общеустановленном порядке с отнесением задолженности по их оплате на счета расчетов.

37. Неотфактурованные поставки принимаются на склад с составлением акта о приемке материалов. Акт о приемке материалов составляется не менее чем в двух экземплярах. Оприходование неотфактурованных поставок производится на основании первого экземпляра указанного акта. Второй экземпляр акта направляется поставщику.

Организация принимает меры по установлению поставщика (если он неизвестен) и получению от него расчетных документов.

Если расчетные документы на неотфактурованные поставки получены в том же месяце либо в следующем месяце до составления в бухгалтерии соответствующих регистров по приходу материальных запасов, они учитываются в общеустановленном в данной организации порядке.

39. Неотфактурованные поставки приходуются по счетам учета материальных запасов (в зависимости от назначения принимаемых материальных запасов).

При этом материальные запасы приходуются и учитываются в аналитическом и синтетическом бухгалтерском учете по принятым в организации учетным ценам. В случаях, если организация использует в качестве учетных цен фактическую себестоимость материалов, то указанные материальные запасы приходуются по рыночным ценам.

40. После получения расчетных документов по неотфактурованным поставкам их учетная цена корректируется с учетом поступивших расчетных документов. Одновременно уточняются расчеты с поставщиком.

41. Если расчетные документы по неотфактурованным поставкам поступили в следующем году после представления годовой бухгалтерской отчетности, то:

а) учетная стоимость материальных запасов не меняется;

б) величина налога на добавленную стоимость принимается к бухгалтерскому учету в установленном порядке;

в) уточняются расчеты с поставщиком, при этом суммы сложившейся разницы между учетной стоимостью оприходованных материальных запасов и их фактической себестоимостью списываются в месяце, в котором поступили расчетные документы:

— уменьшение стоимости материальных запасов отражается по дебету счетов расчетов и кредиту счетов финансовых результатов (как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году);

— увеличение стоимости материальных запасов отражается по кредиту счетов расчетов и дебету счетов финансовых результатов (как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году).

Любая финансово-хозяйственная операция должна быть оформлена первичным учетным документом в соответствии с п. 3 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете. Как оформляются первичные документы при неотфактурованных поставках? Каков порядок отражения в учете таких поставок?

При купле-продаже товаров их передача продавцом покупателю оформляется подписанием приемо-передаточного акта, подтверждающего, что данное событие (передача товара) совершено и претензий по количеству и качеству нет. В данном документе может быть указано только количество переданных материальных ценностей.

При долговременных и постоянных контактах между поставщиком материалов и покупателем, что характерно, например для строительства, товары (материалы) могут отпускаться со склада поставщика только на основании заявки представителя покупателя.

Расчетные документы и счета-фактуры поставщика в этом случае часто поступают к покупателю значительно позже фактической даты их передачи. Такое поступление материалов в регистрах бухгалтерского учета признается неотфактурованными поставками (п. 36 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н).

Поступление материалов по неотфактурованным поставкам должно быть оформлено соответствующим первичным учетным документом.

В настоящее время организация может разработать либо свои формы первичных учетных документов (утвердив их в учетной политике), либо использовать документы, разработанные Госкомстатом России (также утвердив их в своей учетной политике).

По нашему мнению, оптимален второй вариант — применение унифицированных форм первичных учетных документов (может быть, с незначительными изменениями, не затрагивающими содержания основных реквизитов).

Разработка новых форм документов, существенным образом отличных от привычных всем унифицированных, требует как значительного времени, так и дополнительных затрат на настройку действующего программного обеспечения под новые бланки.

Также их применение неминуемо вызовет затруднения в работе и с контрагентами, и внутри самой организации.

Итак, остановимся на том, что при поступлении материалов без расчетных документов производственная организация оформляет акт по форме М-7, торговая — по форме ТОРГ-2 (ТОРГ-3).

Акт должен быть оформлен в двух экземплярах. Оприходование неотфактурованных поставок производится на основании первого экземпляра указанного акта. Второй экземпляр акта направляется поставщику.

Материалы (товары) принимаются к учету по принятым у подрядчика учетным ценам. Если в качестве учетных цен используется их фактическая себестоимость, то они приходуются по рыночным.

В регистрах бухгалтерского учета поступление материалов (товаров) по неотфактурованным поставкам учитывается записью по дебету счета 10 «Материалы» (41 «Товары») и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Неотфактурованные поставки», отражается стоимость материалов (товаров), поступивших без расчетных документов.

Покупатель не имеет права отразить у себя в регистрах бухгалтерского учета сумму НДС по оприходованным материалам (товарам). Она может быть указана только на основании счета-фактуры поставщика. Поскольку его нет, то нет и НДС, подлежащего принятию к вычету.

При поступлении расчетных документов корректируются учетная стоимость материалов (товаров) и расчеты с поставщиками.

Если расчетные документы по неотфактурованным поставкам поступили в следующем году после представления годовой бухгалтерской отчетности, то (п. 41 Методических указаний):

— учетная стоимость материальных запасов не меняется;

— величина НДС принимается к бухгалтерскому учету в установленном порядке (согласно счету-фактуре поставщика);

— уточняются расчеты с поставщиком. При этом суммы сложившейся разницы между учетной стоимостью оприходованных материальных запасов и их фактической себестоимостью списываются в месяце, в котором поступили расчетные документы.

Уменьшение стоимости материальных запасов отражается записью:

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. 1 «Прочие доходы»,

на сумму прибыли прошлых лет, выявленной в отчетном году.

Увеличение стоимости материальных запасов отражается записью:

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. 2 «Прочие расходы»,

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

на сумму убытка прошлых лет, выявленного в отчетном году.

В таком же порядке, по нашему мнению, следует учитывать стоимость материалов и для целей налогообложения прибыли.

Стоимость материалов, признаваемых материальными расходами для целей налогообложения прибыли, определяется исходя из цен их приобретения (п. 2 ст. 254 НК РФ).

Однако ни в ст. 254 НК РФ, ни в ст. 252 НК РФ не говорится о том, что цена приобретения материалов может быть определена только на основании счета поставщика.

Отмечено, что под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы, в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором (абз. 4 п. 1 ст. 252 НК РФ). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Методика определения стоимости неотфактурованных поставок установлена нормативно-правовым актом (Приказ Минфина России от 28.12.

2001 N 119н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов»), т.е. в соответствии с федеральным законодательством.

Поэтому она является документальным подтверждением стоимости материалов, поступивших без расчетных документов поставщика, для целей налогообложения прибыли.

Пример. Организация получила от поставщика в ноябре текущего года 1000 ед. материала без расчетных документов поставщика. В ноябре — декабре 650 ед. материала были списаны в производство.

Предположим, что учетная цена поступивших материалов (согласно акту о приемке материалов ф. М-7) составляет 45 руб. за единицу. В этом случае при оприходовании материалов производится следующая запись:

Д-т сч. 10 «Материалы»

К-т сч.

Неотфактурованные поставки. Что делать?

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Неотфактурованные поставки»,

45 000 руб. (1000 ед. x 45 руб/ед.).

Списание материалов в производство отражено записью:

Д-т сч. 20 «Основное производство»

К-т сч. 10 «Материалы»

29 250 руб. (650 ед. x 45 руб/ед.).

В апреле следующего года от поставщика получены счет и счет-фактура, согласно которым стоимость поставленных материалов составляет 59 000 руб., в том числе НДС — 9000 руб.

При поступлении в апреле следующего года расчетных документов (счета, накладных, счета-фактуры) поставщика следует произвести следующие записи (см. табл.).

операции Сумма, руб. Корреспонденция счетов
Д-т К-т
Сторнирована стоимость неотфактурованных поставок (45 000) 60 (субсч. «Неотфактурованные поставки»)
Отражена задолженность поставщику за поступившие в ноябре материалы 50 000(59 000 — 9000)
Отражена сумма НДС, подлежащая уплате поставщику
Принята к вычету сумма НДС по поступившим материалам 68 (субсч. «Расчеты по НДС»)

Если изготовленная в ноябре — декабре прошлого года продукция была реализована, т.е. списанные на ее производство материалы признаны расходами, то в апреле текущего года разница между учетной и фактической стоимостью 650 ед. материалов в размере 3250 руб. (650 ед. x 45 руб/ед. — 650 ед. x 50 руб/ед.) подлежит отнесению на расходы (убытки) прошлого года, выявленные в отчетном году.

Выявленные убытки должны быть отражены записью:

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. 2 «Прочие расходы»,

К-т сч. 10 «Материалы»

3250 руб.

Литература

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть вторая: // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»: / Компания «КонсультантПлюс».

Учет неотфактурованных поставок. Проводки в бухучете

Что такое неотфактуровка в бухгалтерии?

Практически каждому бухгалтеру приходилось сталкиваться с операциями, оформленными ненадлежащим образом. Каждое действие от лица компании должно подтверждаться документами. Если этих документов нет, бухучет и налогообложение будут особыми.

Неотфактурованные поставки – это партия продукции, которая поступила в компанию без расчетной документации, предоставляемой поставщику. Почему в названии поставок фигурирует счет-фактура? Ранее на его основании осуществлялись все безналичные расчеты. Рассматриваемый порядок операций больше не актуален, однако прежнее наименование осталось.

Отсутствовать могут следующие документы:

Важно! Если одной из этих бумаг нет, поставка будет считаться неотфактурованной. Ситуация с отсутствием документов встречается довольно часто. Бумаги могут быть предоставлены позже факта поставки.

Признаки неотфактурованной поставки

Неотфактурованная поставка должна обязательно характеризоваться следующими требованиями:

  • Наличием договора с контрагентом, на основании которого выполнялась отгрузка продукции. Если товар поступил в компанию по ошибке, договор отсутствует, поставка не будет считаться неотфактурованной. Заносить ее на баланс не требуется.
  • Поступлением товара в компанию без первичной документации.

Неотфактурованными могут считаться следующие объекты:

  • Материалы.
  • Продукция.
  • Оборудование.

Услуги также могут быть неотфактурованными, если они не сопровождаются документацией.

Что делать бухгалтеру в том случае, если в компанию пришла неотфактурованная поставка? Алгоритм действий будет следующим:

  1. Выяснение наименования контрагента.
  2. Документальное оформление.
  3. Отражение операции в бухучете.
  4. Коррекция бухгалтерских проводок после того, как поступили все нужные документы.

ВНИМАНИЕ! Все эти операции являются обязательными.

Бухучет неотфактурованных поставок

Кладовщик или бухгалтер должен предоставить выписку акта о принятии объектов. В этот же момент определяется стоимость поставки, которая будет оказана. Стоимость продукции может определяться следующим способом:

  • На основании информации, прописанной в договоре, спецификации и прочих документах, которые имеются.
  • Стоимость, названная контрагентом в процессе беседы.
  • Стоимость, утвержденная в учетной политике фирмы.
  • На основании рыночных цен.

Для фиксации поставок имеет смысл открыть вспомогательный субсчет 4 с соответствующим названием. Открывается он к счету «Расчеты с поставщиками».

Бухгалтерские проводки

При поступлении неотфактурованных поставок прописываются следующие проводки:

  • ДТ10 (41) КТ60. Учет поставки, на которой нет документов.
  • ДТ10 (41) КТ60. Сторнирование стоимости поставки по неотфактурованным поставкам.
  • ДТ10 (41) КТ60. Учет стоимости составляющих поставки при поступлении нужных документов.
  • ДТ19 КТ60. Учет НДС по поставкам (вносится до поступления документов).
  • ДТ19 КТ60. Сторнирование НДС (актуально в том случае, если стоимость товаров изменилась при поступлении документов).
  • ДТ19 КТ60. Учет НДС на основании счета-фактуры.

Сведения вносятся в бухучет сразу после того, как поставка пришла в компанию. Как правило, информация будет корректироваться в дальнейшем.

Пример

Компания «Луна» заключила соглашение с контрагентом на покупку муки. Мука была получена в июне без сопроводительной документации. В июне мука была использована для изготовления хлеба. Оприходование производилось по рыночным расценкам. Общая стоимость продукта составила 110 тысяч рублей. НДС равен 10 тысяч рублей.

В июне хлеб был распродан. Поставка учитывается на счете 10. При этом счета 15 и 16 не будут задействованы. Списание выполняется по себестоимости товара за штуку. В июле компания получила расчетные бумаги. На их основании стоимость равна 121 тысяч рублей. НДС при этом составил 11 тысяч рублей.

В июне компания «Луна» отражает эти проводки:

  • ДТ10 КТ60. Сумма: 100 тысяч рублей. Учет продукта по рыночным расценкам.
  • ДТ19 КТ60. Сумма: 10 000 рублей. Учет НДС по поставке без документов.
  • ДТ20 КТ10. Сумма: 100 тысяч рублей. Отпуск продукта в производство.
  • ДТ43 КТ20. Сумма: 100 000 рублей. Учет себестоимости хлеба.
  • ДТ62 КТ90-1. Сумма: 143 тысячи рублей. Фиксация выручки от продажи хлеба.
  • ДТ90-2 КТ43. Сумма: 100 000 рублей. Списание реальной себестоимости.
  • ДТ90-3 КТ68. Сумма: 13 тысяч рублей. Начисление НДС от выручки.
  • ДТ51 КТ62. Сумма: 143 000 рублей. Поступление средств за продукцию.

В июле нужно зафиксировать следующие проводки:

  • ДТ10 КТ60. Сумма: 100 тысяч рублей. Сторнирование стоимости продукции, которая поступила в компанию.
  • ДТ19 КТ60. Сторнирование суммы НДС.
  • ДТ20 КТ10. Сумма: 100 тысячи рублей. Сторнирование стоимости продукции, которая была направлена в изготовление хлеба.
  • ДТ43 КТ20. Сумма: 100 тысячи рублей. Сторнирование себестоимости хлеба по рыночным расценкам.
  • ДТ90-2 КТ43. Сумма: 100 000 рублей. Сторнирование списания реальной себестоимости муки.
  • ДТ10 КТ60. Стоимость: 110 000 рублей. Учет стоимости муки на основании документации.
  • ДТ19 КТ60. Стоимость: 11 000 рублей. Учет НДС, указанный поставщиком.
  • ДТ68 субсчет «Расчеты по НДС» КТ19. Сумма: 11 тысяч рублей. Принятие к вычету НДС.
  • ДТ20 КТ10. Сумма: 110 000 рублей. Учет реальной себестоимости продукции в тратах на изготовление хлеба.
  • ДТ43 КТ20. Стоимость: 110 000 рублей. Учет себестоимости хлеба по тем расценкам, которые указаны в поступивших бумагах.

При поступлении бумаг с точной информацией нужно обязательно откорректировать ранее вписанные значения.

Поставки, на которые отсутствуют документы, при расчете налога на прибыль использоваться не могут. Связано это с тем, что при расчете налогов можно использовать только те источники, которые подтверждены документально.

Данное правило установлено пунктом 1 статьи 252 НК РФ. Акты, которые составляются сотрудниками компании, подтверждающими документами не являются.

То есть налоговый учет поставок может проводиться только после того, как поступили документы.

Неотфактуровка

Что такое неотфактуровка в бухгалтерии?

Для правильного отражения в учете ТМЦ, поступивших без товаросопроводительных документов, бухгалтер должен выяснить, перешло ли к организации право собственности именно на данные ценности.

Если есть уверенность в том, что мы имеем дело с собственными ТМЦ, то их рассматривают как неотфактурованные поставки и отражают на счетах учета материально-производственных запасов в зависимости от вида поступивших ценностей как товары, сырье и материалы, запчасти, тару и т.п.

Если же такой уверенности нет, необходимо вспомнить требования Закона о бухгалтерском учете : «Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации» (п. 2 ст. 8).

В этом случае поступившие ценности принимаются на забалансовый учет по счету 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» вплоть до выяснения причин поступления ТМЦ в организацию и возврата их поставщику либо получения на них права собственности.

Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

На забалансовый учет ТМЦ принимаются в оценке по стоимости, по которой организация обычно учитывает такое имущество (например, по стоимости предыдущих поставок), включая НДС. Важно, чтобы данные забалансового учета позволяли оценить общую стоимость чужого имущества, которую организация в случае его утраты может взыскать с материально ответственных лиц, но которую она одновременно будет обязана возместить собственнику.

Для подтверждения наличия права собственности на товар организация, как правило, должна иметь договор с поставщиком. Если договора нет, доказать факт перехода права собственности самостоятельно бухгалтер не сможет, ему потребуется заключение от юридической службы, на основании которого и будет приниматься решение о порядке учета поступивших ТМЦ — как собственных или как поступивших на хранение.

В общепринятом порядке (т.е. по умолчанию) в договоре купли-продажи, а также в договоре поставки, являющемся его разновидностью (ст. 506 Гражданского кодекса РФ), право собственности на товар переходит от продавца к покупателю при отгрузке товара (ст. ст.

458 — 459 ГК РФ). И только если иное указано в договоре, право собственности переходит позднее — после оплаты товара или наступления других обстоятельств: доставки товара в определенное место, проверки товара уполномоченным лицом и пр. (ст. 491 ГК РФ).

Таким образом, принять на баланс можно ТМЦ, по которым:

  • право собственности перешло в момент их отгрузки;
  • право собственности переходит после их оплаты (если была перечислена предоплата или после оплаты товаров, ранее принятых на хранение; в последнем случае они списываются с кредита счета 002);
  • соблюдены иные предусмотренные договором условия перехода права собственности.

Документальное оформление неотфактурованных поставок

Несмотря на созвучность терминов, неотфактурованными являются ТМЦ, поступившие в организацию именно без товаросопроводительных документов. Наличие счета-фактуры в данном случае не является определяющим, т.е. он может как иметь место, так и отсутствовать.

Неотфактурованные поставки принимаются на склад с оформлением акта о приемке материалов, который составляется не менее чем в двух экземплярах. Оприходование неотфактурованных поставок производится на основании первого экземпляра указанного акта. Второй экземпляр направляется поставщику (п. 37 Указаний по учету МПЗ ).

Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов утверждены Приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. N 119н.

Для оформления приема и оприходования фактически полученных ТМЦ, поступивших без товаросопроводительных документов поставщика (т.е. для оформления любого поступления в организацию по фактическому наличию), могут оформляться:

  • акт о приемке материалов (форма N М-7, утверждена Постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. N 71а);
  • акт о приемке товара, поступившего без счета поставщика (форма N ТОРГ-4, утверждена Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. N 132).

Обратите внимание, что форма N М-7 составляется в двух экземплярах членами приемной комиссии с обязательным участием материально ответственного лица и представителя отправителя (поставщика) или представителя незаинтересованной организации.

После приемки ценностей акты с приложением документов (транспортных накладных и т.д.) передают: один экземпляр — в бухгалтерию организации для учета движения материальных ценностей, другой — отделу снабжения или бухгалтерии для направления претензионного письма поставщику.

Форма N ТОРГ-4 также составляется в двух экземплярах членами комиссии при участии материально ответственного лица, причем первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй остается у материально ответственного лица.

Однако для случая неотфактурованных поставок необходимо составлять этот акт в трех экземплярах и третий экземпляр направлять поставщику ТМЦ.

Налогообложение операций с неотфактурованными поставками

Как уже отмечалось, при поступлении неотфактурованных ТМЦ обязательное наличие счета-фактуры законодательно не установлено. Если счет-фактура в наличии, то «входной» НДС по нему выделяется в учете и включается в состав налоговых вычетов в общеустановленном порядке (ст. ст. 169 и 171 Налогового кодекса РФ).

Если же счет-фактура отсутствует, то формально счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» использоваться не может, поскольку нет первичного документа, на основании которого может быть выполнена данная запись. Но ее отсутствие приведет к тому, что по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» задолженность перед поставщиком ТМЦ будет сформирована не полностью.

Поэтому правильнее будет сформировать задолженность в полном объеме, но для этого размер «входного» НДС должен быть оформлен первичным документом, в частности бухгалтерской справкой (разумеется, речь не идет о случаях, когда «входной» НДС выделять вообще не требуется, например если ТМЦ приобретаются для не облагаемой налогом деятельности или поставщик не является плательщиком НДС — находится на упрощенной системе налогообложения).

Однако выделение НДС на счете 19 на основании бухгалтерской справки еще не позволяет осуществить по нему налоговый вычет — это право наступит у организации только после получения счета-фактуры (п. 1 ст. 172 НК РФ). При этом надо иметь в виду, что счета-фактуры должны быть выставлены не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Значит, данное условие должно быть обязательно проконтролировано покупателем при получении счетов-фактур по неотфактурованным поставкам. Если оно не будет выполнено, т.е. дата счета-фактуры более чем на пять календарных дней «отстает» от даты отгрузки ТМЦ, НДС в состав налоговых вычетов не попадает, но и в состав расходов эти суммы также не могут быть включены (п. 1 ст.

170 НК РФ).

Документальное оформление

При поступлении на склад товарно-материальных ценностей (ТМЦ) по неотфактурованной поставке в зависимости от вида ценностей оформите:

  • акт приемки материалов (форма № М-7);
  • акт приемки товаров (форма № ТОРГ-4);
  • акт об оприходовании тары (форма № ТОРГ-5).

Второй экземпляр акта направьте поставщику. Об этом сказано в пункте 37 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

При этом организация может использовать как унифицированные формы документов, так и формы, которые разработала самостоятельно.

Бухучет

ТМЦ по неотфактурованной поставке оприходуйте по учетным ценам. Если организация в качестве учетной цены использует фактическую себестоимость, то неотфактурованные ТМЦ оприходуйте по рыночным ценам. Рыночную стоимость определите как сумму денежных средств, которая может быть получена от продажи этих активов. Такие правила установлены в пункте 39 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, и пункте 9 ПБУ 5/01. В учете сделайте проводку:

Дебет 10 (41) Кредит 60

– учтены ТМЦ, поступившие по неотфактурованным поставкам.

Если после поступления товаросопроводительных документов окажется, что фактическая себестоимость ТМЦ другая, внесите исправления в бухучет. Порядок внесения исправлений зависит от того, в какой момент были получены эти документы.

Если расчетные документы были получены до утверждения отчетности за календарный год, в котором произошла неотфактурованная поставка, скорректируйте цену поступивших материалов и уточните расчеты с поставщиком (п. 40, 41 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н). При этом корректировку лучше производить не на разницу сумм, а сторнированием стоимости с одновременным отражением стоимости ТМЦ согласно расчетным документам:

Дебет 10 (41) Кредит 60

– сторнирована стоимость ТМЦ по неотфактурованным поставкам;

Дебет 10 (41) Кредит 60

– учтена стоимость ТМЦ по неотфактурованным поставкам при поступлении товаросопроводительных документов.

Пример отражения в бухучете неотфактурованной поставки материалов. Расчетные документы поступили до утверждения отчетности за год, в котором произошла неотфактурованная поставка

ОАО «Производственная фирма «Мастер»» заключило договор с поставщиком на поставку муки. В марте организация получила партию муки без расчетных документов. В этом же месяце мука была передана для производства хлебобулочных изделий. Организация оприходовала материалы по рыночной стоимости, в качестве которой использовала стоимость муки из последней партии, приобретенной у этого поставщика, – 110 000 руб. (в т. ч. НДС – 10 000 руб.). В этом же месяце мука была передана в производство, а продукция, изготовленная из нее, была продана. Организация учитывает материалы на счете 10 (без использования счетов 15 и 16). Списание материалов отражается по себестоимости каждой единицы.

В апреле организации предъявлены расчетные документы (в т. ч. счет-фактура), согласно которым стоимость муки составила 121 000 руб. (в т. ч. НДС – 11 000 руб.).

В учете бухгалтер «Мастера» отразил следующие проводки.

В марте:

Дебет 10 Кредит 60
– 100 000 руб. – учтена стоимость муки по рыночным ценам при отсутствии расчетных документов;

Дебет 19 Кредит 60
– 10 000 руб. – учтен НДС по неотфактурованной поставке муки;

Дебет 20 Кредит 10
– 100 000 руб. – отпущена мука в производство;

Дебет 43 Кредит 20
– 100 000 руб. – учтена себестоимость хлебобулочных изделий по рыночной цене, по которой мука была оприходована;

Дебет 62 Кредит 90-1
– 143 000 руб. – отражена выручка от реализации продукции;

Дебет 90-2 Кредит 43
– 100 000 руб. – списана фактическая себестоимость отгруженной продукции;

Дебет 90-3 Кредит 68
– 13 000 руб. – начислен НДС с выручки от реализации;

Дебет 51 Кредит 62
– 143 000 руб. – поступила оплата за продукцию.

В апреле:

Дебет 10 Кредит 60
– 100 000 руб. – сторнирована стоимость муки по неотфактурованной поставке;

Дебет 19 Кредит 60
– 10 000 руб. – сторнирована сумма НДС по неотфактурованной поставке муки;

Дебет 20 Кредит 10
– 100 000 руб. – сторнирована стоимость муки, отпущенная в производство;

Дебет 43 Кредит 20
– 100 000 руб. – сторнирована себестоимость хлебобулочных изделий по рыночной цене, по которой мука была оприходована;

Дебет 90-2 Кредит 43
– 100 000 руб. – сторнировано списание фактической себестоимости отгруженной продукции;

Дебет 10 Кредит 60
– 110 000 руб. – учтена стоимость муки в соответствии с расчетными документами;

Дебет 19 Кредит 60
– 11 000 руб. – учтен НДС, предъявленный поставщиком;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 11 000 руб. – принят к вычету НДС;

Дебет 20 Кредит 10
– 110 000 руб. – учтена фактическая себестоимость муки в затратах на производство хлебобулочных изделий;

Дебет 43 Кредит 20
– 110 000 руб. – учтена себестоимость хлебобулочных изделий по стоимости, которая указана в сопроводительных документах;

Дебет 90-2 Кредит 43
– 110 000 руб. – учтена в себестоимости реализованных хлебобулочных изделий по стоимости, которая указана в сопроводительных документах;

Дебет 60 Кредит 51
– 121 000 руб. – произведена оплата поставщику.

Если документы были получены после утверждения отчетности за календарный год, в котором произошла неотфактурованная поставка, то стоимость ТМЦ не корректируйте. Расчеты с поставщиком уточните следующим образом.

Если цена материалов по документам выше цены, использованной при их оприходовании, то уточнение задолженности перед поставщиком отразите проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 60

– отражено увеличение задолженности перед поставщиком и сумма убытка прошлых лет, выявленная в отчетном периоде.

Если цена материалов по документам ниже цены, использованной при их оприходовании, то уточнение задолженности перед поставщиком отразите проводкой:

Дебет 60 Кредит 91-1

– отражено уменьшение задолженности перед поставщиком и сумма прибыли прошлых лет, выявленная в отчетном периоде.

Такой порядок установлен в пункте 41 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Пример отражения в бухучете неотфактурованной поставки материалов. Расчетные документы поступили в следующем году после утверждения отчетности за год, в котором произошла неотфактурованная поставка

ЗАО «Альфа» заключило договор поставки материалов. По одной из партий материалов, принятых в ноябре 2014 года, поставщик не представил расчетные документы. Организация учитывает материалы на счете 10 (без использования счетов 15 и 16). Бухгалтер оприходовал их по рыночной стоимости, в качестве которой использовал стоимость этих же материалов из последней партии, приобретенной у этого поставщика, – 24 898 руб. (в т. ч. НДС – 3798 руб.). Списание материалов отражается по себестоимости каждой единицы.

В ноябре 2014 года «Альфа» использовала указанные материалы для оказания услуг и признала выручку от оказания этих услуг.

Расчетные документы поставщик представил в апреле 2015 года. Стоимость материалов согласно расчетным документам составила 24 780 руб. (в т. ч. НДС – 3780 руб.).

В учете бухгалтер «Альфы» отразил следующие проводки.

В 2014 году:

Дебет 10 Кредит 60
– 21 100 руб. (24 898 руб. – 3798 руб.) – оприходованы материалы по рыночной цене;

Дебет 19 Кредит 60
– 3798 руб. – учтен НДС по неотфактурованной поставке;

Дебет 20 Кредит 10
– 21 100 руб. – списаны материалы при оказании услуг.

В апреле 2015 года:

Дебет 60 Кредит 91-1
– 100 руб. (21 100 руб. – 21 000 руб.) – скорректировано обязательство перед поставщиком в части уменьшения стоимости материалов;

Дебет 19 Кредит 60
– 3798 руб. – сторнирован НДС по неотфактурованной поставке материалов;

Дебет 19 Кредит 60
– 3780 руб. – учтен НДС по материалам согласно счету-фактуре;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 3780 руб. – принят к вычету НДС по материалам;

Дебет 60 Кредит 51
– 24 780 руб. – произведена оплата поставщику.

Если ТМЦ приходуются по учетной стоимости с использованием счетов 15 и 16, поступление по неотфактурованным поставкам отражайте следующими проводками.

На дату поступления ТМЦ:

Дебет 10 (41) Кредит 15

– оприходованы ТМЦ по учетной цене;

Дебет 15 Кредит 60

– отражена задолженность перед поставщиком ТМЦ по учетным ценам.

На дату получения товаросопроводительных документов:

Дебет 15 Кредит 60

– скорректирована фактическая цена поступившего сырья (учетная цена ТМЦ меньше их фактической стоимости)

или

Дебет 15 Кредит 60

– скорректирована фактическая цена поступившего сырья (учетная цена ТМЦ больше их фактической стоимости).

На последнее число отчетного месяца:

Дебет 16 Кредит 15

– отражено превышение фактической себестоимости ТМЦ над их учетной ценой

или

Дебет 15 Кредит 16

– отражено превышение учетной цены ТМЦ над их фактической стоимостью.

Это следует из положений Инструкции к плану счетов (счета 10, 15, 16 и 60) и пункта 80 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Пример отражения в бухучете неотфактурованной поставки материалов. Материалы оприходованы по учетной цене, которая больше фактической себестоимости

ОАО «Производственная фирма «Мастер»» получила партию муки. Мука поступила на склад без товаросопроводительных документов и была оприходована на склад. Учетной политикой организации предусмотрено использование счетов 15 и 16. Учетная цена поступившей муки – 130 000 руб.

Товаросопроводительные документы поступили в конце отчетного месяца. При этом стоимость муки, указанная в документах, составляет 129 800 руб. (в т. ч. НДС – 19 800 руб.). Оплата поставщику произведена после получения расчетных документов.

В учете бухгалтер «Мастера» отразил следующие проводки.

На дату поступления муки на склад:

Дебет 10 Кредит 15
– 130 000 руб. – оприходовано сырье по учетной цене;

Дебет 15 Кредит 60 субсчет «Неотфактурованные поставки»
– 130 000 руб. – отражено поступление сырья от поставщика.

На дату получения товаросопроводительных документов:

Дебет 15 Кредит 60 субсчет «Неотфактурованные поставки»
– 130 000 руб. – скорректирована учетная стоимость сырья на основании поступивших документов от поставщика;

Дебет 15 Кредит 60
– 110 000 руб. (129 800 руб. – 19 800 руб.) – отражена фактическая стоимость неотфактурованного сырья на основании поступивших документов от поставщика;

Дебет 19 Кредит 60
– 19 800 руб. – учтен НДС по приобретенному сырью на основании поступивших документов от поставщика;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 19 800 руб. – принят к вычету входной НДС;

Дебет 60 Кредит 51
– 129 800 руб. – произведена оплата поставщику.

В конце отчетного месяца:

Дебет 15 Кредит 16
– 20 000 руб. – отражено отклонение фактической цены сырья от учетной.

Ситуация: нужно ли отражать в бухучете входной НДС по неотфактурованным поставкам ТМЦ? Организация применяет общую систему налогообложения.

Ответ: да, нужно.

Исключением из этого являются случаи, когда заранее известно, что поставщик не является плательщиком НДС (например, применяет упрощенку). В этом случае входной НДС в бухучете по неотфактурованным поставкам не отражайте.

Одним из основных принципов ведения бухучета является принцип осмотрительности. Согласно этому принципу, кредиторская задолженность должна отражаться с учетом всех сумм, которые организация предполагает заплатить кредитору (п. 6 ПБУ 1/2008). Сумма НДС может быть определена исходя из рыночной стоимости ТМЦ (п. 9 ПБУ 5/01). Ставки НДС установлены в статье 164 Налогового кодекса РФ.

Продолжение >>

Практически каждому бухгалтеру приходилось сталкиваться с операциями, оформленными ненадлежащим образом. Каждое действие от лица компании должно подтверждаться документами. Если этих документов нет, бухучет и налогообложение будут особыми.

Что такое неотфактурованные поставки?

Что собой представляют неотфактурованные поставки?

Неотфактурованные поставки – это партия продукции, которая поступила в компанию без расчетной документации, предоставляемой поставщику. Почему в названии поставок фигурирует счет-фактура? Ранее на его основании осуществлялись все безналичные расчеты. Рассматриваемый порядок операций больше не актуален, однако прежнее наименование осталось.

Как отражать в бухгалтерском учете неотфактурованные поставки?

Отсутствовать могут следующие документы:

  • Счет на оплату.
  • Счет-фактура.
  • Накладные (товарно-транспортная и товарная).
  • Спецификации.

Важно! Если одной из этих бумаг нет, поставка будет считаться неотфактурованной. Ситуация с отсутствием документов встречается довольно часто. Бумаги могут быть предоставлены позже факта поставки.

Неотфактурованная поставка должна обязательно характеризоваться следующими требованиями:

  • Наличием договора с контрагентом, на основании которого выполнялась отгрузка продукции. Если товар поступил в компанию по ошибке, договор отсутствует, поставка не будет считаться неотфактурованной. Заносить ее на баланс не требуется.
  • Поступлением товара в компанию без первичной документации.

Вопрос: Как отразить в учете поступление материалов без расчетных документов поставщика (неотфактурованную поставку)?
На склад организации от поставщика поступили материалы без расчетных документов. В сопроводительных документах указаны только количество материалов и номер договора поставки. Согласно договору поставки стоимость данных материалов составляет 300 000 руб. (в том числе НДС 50 000 руб.).
Расчетные документы на данные материалы поступили от поставщика в следующем квартале. Стоимость материалов, указанная в расчетных документах, совпадает с договорной стоимостью. Отпуск материалов в производство и оплата поставщику произведены после поступления расчетных документов. Организация использует в качестве учетных цен фактическую себестоимость материалов.
Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы учитываются методом начисления.
Посмотреть ответ

Неотфактурованными могут считаться следующие объекты:

  • Материалы.
  • Продукция.
  • Оборудование.

Услуги также могут быть неотфактурованными, если они не сопровождаются документацией.

Вопрос: Как отразить в учете неотфактурованные поставки, если организация применяет ФСБУ 5/2019 «Запасы»?
На склад организации по транспортной накладной поступили материалы без указания цены за единицу товара. В транспортной накладной было указано только количество материалов. Согласно договору поставки стоимость материалов составляет 300 000 руб. (в том числе НДС 50 000 руб.).
Товарная накладная и счет-фактура поступили от поставщика в следующем квартале. Указанная в них стоимость материалов совпадает с их договорной стоимостью. Отпуск материалов в производство и оплата поставщику произведены после поступления указанных документов.
Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы учитываются методом начисления.
Посмотреть ответ

Что делать бухгалтеру?

Что делать бухгалтеру в том случае, если в компанию пришла неотфактурованная поставка? Алгоритм действий будет следующим:

  1. Выяснение наименования контрагента.
  2. Документальное оформление.
  3. Отражение операции в бухучете.
  4. Коррекция бухгалтерских проводок после того, как поступили все нужные документы.

ВНИМАНИЕ! Все эти операции являются обязательными.

Алгоритм действий бухгалтера зависит от некоторых условий:

  • Если предметы поставки не будут реализовываться в дальнейшем, следует заполнить Акт о приемке материалов №М-7. Форма унифицирована.
  • Если составляющие поставки будут реализованы в будущем, нужно заполнить форму №ТОРГ-4.

В будущем могут возникнуть спорные моменты, связанные с неотфактурованными поставками. Для того чтобы этого избежать, рекомендуется принимать поставку комиссией. В ее состав могут входить доверенные лица поставщика, покупателя, а также третьи лица. Оформляется два акта. Первый является основанием для занесения сопутствующей информации в бухучет. Второй акт требуется направить поставщику заказным письмом с уведомлением о вручении. Также должна быть опись вложений, для того чтобы доказать, что в письме был именно акт.

Налоговый учет неотфактурованных поставок

Поставки, на которые отсутствуют документы, при расчете налога на прибыль использоваться не могут. Связано это с тем, что при расчете налогов можно использовать только те источники, которые подтверждены документально. Данное правило установлено пунктом 1 статьи 252 НК РФ. Акты, которые составляются сотрудниками компании, подтверждающими документами не являются. То есть налоговый учет поставок может проводиться только после того, как поступили документы.