НДС полученный

Составление бухгалтерской отчетности, как правило, без вопросов не обходится (даже у тех, кто на этом собаку съел). Поскольку год подходит к концу, а там не за горами и подготовка всех отчетов, мы решили начать печатать серию статей, раскрывающих те или иные моменты, на которых (как показывает аудиторская практика) бухгалтер и «спотыкается». Сегодня на повестке дня отражение в бухгалтерской отчетности НДС. Начнем с бухгалтерского баланса.

«Входной» НДС и бухгалтерский баланс.

Строка 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Информация об оборотных активах в виде НДС, подлежащего впоследствии вычету, отражается в бухгалтерском балансе1 (п. 5, 20 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»2 ). Для этих целей здесь предусмотрена специальная строка – 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Приобретая материальные ценности (работы, услуги), имущественные права, их покупатель «получает» НДС (разумеется, если продавец является плательщиком данного налога). «Входной» налог определяется на счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и в дальнейшем может быть принят (опять-таки, плательщиком НДС) к вычету (в учете это отражается проводкой Дебет 68-НДС Кредит 193 ). Но для приобретения права на налоговый вычет необходимо соблюсти определенные ст. 171 и 172 НК РФ условия:

  • предназначение покупки для деятельности, облагаемой НДС;
  • оприходование приобретения;
  • наличие счета-фактуры, оформленного контрагентом в соответствии со ст. 169 НК РФ.

Если приобретенные материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги) будут использоваться в деятельности, не облагаемой НДС, «входной» НДС по ним списывается на счета по учету затрат или включается в стоимость имущества.

Таким образом, вполне вероятна ситуация, когда на последнее число отчетного периода остатка по счету 19 нет. Тогда строка 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» не заполняется (в ней ставится прочерк).

Но если вы, например, совершаете экспортные операции (а значит, НДС принимаете к вычету только после подтверждения факта экспорта), производите товары в длительном цикле (налог по необходимым для производства покупкам принимаете к вычету только после отгрузки таких товаров конечному покупателю), выполняете роль налогового агента по НДС (налог принимаете к вычету после «живого» перечисления средств в бюджет), попросту не получили счет-фактуру от контрагента (возможны и другие истории), остаток на счете 19 неизбежен. То есть строка 1220 в балансе будет иметь числовое значение.

Обратите внимание. В случае если данные о суммах НДС, подлежащих вычету, по отдельным видам приобретаемых активов существенны для организации и необходимы для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации у заинтересованных пользователей, она может провести детализацию сумм «входного» НДС (п. 6, 11 ПБУ 4/99 ) – к примеру, по строкам 12201 «НДС по приобретенным основным средствам», 12202 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» и т.д.

«Дебиторка» и «кредиторка», включая авансы выданные и полученные

Кроме того, определенные суммы НДС «скрыты» в строках 1230 «Дебиторская задолженность» и 1520 «Кредиторская задолженность». Речь прежде всего идет о дебетовых и кредитовых остатках счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

К сведению. По строке 1230 отражается общая величина дебетовых остатков счетов учета расчетов (помимо названных 60, 62, 76 сюда относятся счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями»), уменьшенная на кредитовый остаток счета 63 «Резервы по сомнительным долгам». Напомним, с 2011 года организациям вменено в обязанность формирование такого резерва, если вероятность непогашения долга высока; если же есть уверенность в получении оплаты, создавать резерв организации не обязательно (Письмо Минфина России от 27.01.2012 № 07 02 18/01).

Строка 1520, соответственно, включает общий кредитовый остаток указанных выше счетов (60, 62, 76, 68, 69, 70, 71, 73, 75).

Так вот, в отношении перечисленных (актив баланса) и полученных (пассив баланса) авансов следует учесть, что отражаются они в бухгалтерском балансе в оценке за минусом суммы НДС.

Разъяснения на этот счет представлены в Письме Минфина России от 09.01.2013 № 07 02 18/01. Свой подход чиновники обосновали, отталкиваясь от нормы о допущении непрерывности деятельности4 (ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»5 ). Погашение обязательства стороны, получившей аванс (предварительную оплату), в установленном договором порядке заключается в поставке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав). Исходя из требований налогового законодательства в части уплаты и возмещения НДС сумма обязательств, подлежащих погашению, не включает налог. Значит, в случае перечисления организацией предоплаты (в полной либо частичной сумме) в счет предстоящих поставок дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе в оценке за минусом суммы НДС, подлежащей вычету (принятой к вычету) в соответствии с НК РФ.

Аналогично при получении организацией оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе в оценке за минусом суммы НДС, подлежащей уплате (уплаченной) в бюджет в соответствии с налоговым законодательством.

Обратите внимание. Схожая позиция представлена в Толковании Т 16/2013-КпТ «НДС с авансов выданных и полученных»6 . Методологи БМЦ указали: дебиторская задолженность по уплаченным авансам на приобретение оборудования, товаров, работ, услуг и т. п. показывает в отчетности право организации получить предусмотренные договором объекты в соответствующей комплектации, количестве и надлежащего качества. Указанная задолженность не свидетельствует о праве получения денежных средств назад, поскольку возврат уплаченного аванса происходит лишь вследствие досрочного расторжения договора, неспособности поставщика (подрядчика) выполнить его обязательства по договору и других подобных обстоятельств. После уплаты аванса такие обстоятельства не являются наступившими, и в обычных условиях нет оснований ожидать их наступления в будущем. Кроме того, если таковые все-таки наступили (непоставка произошла по вине поставщика), у организации, как правило, возникает право не только на возврат аванса, но и на получение компенсаций. В связи с этим оценка «дебиторки» по уплаченным авансам должна показывать в бухгалтерской отчетности не сумму, которая была уплачена, а сумму, по которой будут оцениваться приобретаемые оборудование, товары, работы, услуги и т. п. при их оприходовании (в части авансирования). Этой сумме соответствует величина уплаченного аванса за минусом НДС, предъявленного (или НДС, который может быть предъявлен в будущем) к вычету.

Право на вычет «авансового» НДС возникает у организации после уплаты аванса и получения счета-фактуры контрагента. Впоследствии при оприходовании оборудования, товаров, работ, услуг и т. п. сумма НДС, предъявленная ранее к вычету по выданному авансу, должна быть восстановлена. Одновременно НДС по оприходованным оборудованию, товарам, работам, услугам и т. п. принимается к вычету в соответствии с нормами НК РФ. Таким образом, после факта получения права на вычет НДС в связи с уплатой аванса у организации в обычных условиях не наступит других фактов, которые изменяли бы сумму права на вычет НДС. В связи с этим отсутствуют основания для отражения в бухгалтерском балансе каких-либо активов или обязательств в сумме НДС в составе авансового платежа после того, как указанная сумма однажды уже была учтена в расчетах с бюджетом.

Аналогичные выводы можно сделать в отношении полученных авансов.

Пример 1. Организация предварительно оплатила (в размере 100%) будущую поставку товара в сумме 1 180 000 руб. (в том числе НДС – 180 000 руб.).

В этом же периоде она получила от покупателей аванс в счет предстоящей поставки готовой продукции в сумме 590 000 руб. (в том числе НДС – 90 000 руб.).

В бухгалтерском учете организация сделала следующие проводки:

Дебет Кредит Сумма, руб.
Отражено перечисление предоплаты поставщику товара 60-2 51 1 180 000
Принят к вычету «авансовый» НДС 68-НДС 76-ав 180 000
Отражено поступление аванса в счет будущей поставки готовой продукции 51 62-2 590 000
Начислен НДС с полученного аванса 76-ав 68-НДС 90 000

В бухгалтерском балансе по строке 1230 следует указать 1 000 000 руб. (перечисленный аванс), по строке 1520 – 500 000 руб. (полученный аванс).

Отчет о финансовых результатах и НДС

В отчете о финансовых результатах (до 01.01.2013 – отчете о прибылях и убытках7 ) показатель строки 2110 «Выручка» следует отражать без учета НДС и акцизов. Об этом прямо сказано в п. 3 ПБУ 9/99 «Доходы организации»8 и примечании 5 в приложении 1 к Приказу № 66н.

А в каком порядке заполняются строки 2340 «Прочие доходы» и 2350 «Прочие расходы»? Ответ на этот вопрос зависит от того, является ли организация плательщиком НДС. Если да, то прочие доходы вписываются в отчет о финансовых результатах без учета НДС. Впрочем, такой же подход и к прочим расходам: по ним сумму «входного» налога принимают к вычету. Исключение составляют приобретения (товары, работы, услуги), предназначенные для деятельности, не облагаемой НДС. В таком случае «входной» НДС к вычету не принимается, а списывается на счета учета затрат или включается в стоимость имущества. Соответственно, он будет отражен в строке 2350 отчета.

Если организации не является плательщиком НДС, «входной» налог также будет учтен в составе прочих расходов.

Отчет о движении денежных средств и НДС.

В соответствии с ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»9 http://bmcenter.ru/Files/PBU-23-2011 — p15 денежные потоки организации отражаются в отчете о движении денежных средств10 с подразделением на денежные потоки от текущих11 , инвестиционных и финансовых операций.

Согласно п. 16 ПБУ 23/2011 денежные потоки отражаются в отчете свернуто в случаях, когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам. Примером таких денежных потоков являются косвенные налоги в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему РФ или возмещений из нее.

Из сказанного следует вывод, что суммы поступлений и уплаты НДС должны быть отражены в отчете о движении денежных средств свернуто. Соответствующие данные отражаются, как правило, как денежные потоки от текущих операций по строке «Прочие платежи» или «Прочие поступления».

Минфин (Письмо от 27.01.2012 № 07 02 18/01) рекомендует следующую схему сворачивания НДС:

НДС полученный — НДС уплаченный — НДС в бюджет + НДС возмещенный, где:

НДС полученный – налог, полученный от покупателей и заказчиков;
НДС уплаченный – налог, уплаченный поставщикам и подрядчикам;
НДС в бюджет – налог, перечисленный в бюджетную систему РФ;
НДС возмещенный – налог, фактически возмещенный из бюджета (перечисленный на расчетный счет компании).

Полученную разницу (если она положительная) вписывают в строку «Прочие поступления» или (если разница отрицательная) в строку «Прочие платежи».

Схожий подход, кстати, представлен в Разъяснении 11-07 «Свернутое представление НДС в отчете о движении денежных средств»12 .

Пример 2. Подлежащий возмещению НДС в составе платежей поставщикам и подрядчикам в отчетном периоде – 650 000 руб. НДС в составе поступлений от покупателей и заказчиков в том же периоде – 800 000 руб. Платежи по НДС в бюджет за этот период составили 170 000 руб.

В отчете о движении денежных средств свернутый результат 20 000 руб. включается в строку «Прочие платежи» раздела «Денежные потоки от текущих операций».

Ссылки:

  1. Приложение 1 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н (далее – Приказ № 66н);
  2. Утверждено Приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н. Документ приме-няется в части, не противоречащей Федеральному закону от 06.12.2011 № 402-ФЗ (Информация Минфина России № ПЗ-10/2012);
  3. Согласно Плану счетов и инструкции по его применению;
  4. При формировании учетной политики организации предполагается, что организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем, у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке;
  5. Утверждено Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н;
  6. Размещено на сайте фонда «НРБУ «БМЦ» (www.bmcenter.ru);
  7. Приложение 1 к Приказу № 66н;
  8. Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н;
  9. Утверждено Приказом Минфина России от 02.02.2011 № 11н;
  10. Приложение 2 к Приказу № 66н;
  11. Денежные потоки, которые не могут быть однозначно классифицированы, рас-сматриваются как денежные потоки от текущих операций (п. 12 ПБУ 23/2011);
  12. Размещено на сайте фонда «НРБУ «БМЦ» (www.bmcenter.ru).

Написать эссе по теме «Либо сила, либо рубль – иного выбора в экономике не было и нет от века, от Адама до наших дней» (Н.Шмелёв) Помните пожалуйста! ЭКОНОМИКА, Срочно, помогите, и баллы ваши)))Соедините вероятность возникновения риска с наиболее приемлемой стратегией управления. Установите соответствие между понятием и определением: к каждой позиции, данной в первом столбце, подберите соответствующую позицию из второго столбца.ПОНЯТИЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ1. Вероятность наступления – высокая. Эффект – высокий.2. Вероятность наступления – низкая. Эффект – высокий.3. Вероятность наступления – высокая. Эффект – маленький.4. Вероятность наступления – низкая. Эффект – маленький.А. УправлятьБ. ОтказатьсяВ. ПринятьГ. Передать​ До ознак товарного виробництва не відносять: а) прямі економічні зв’язки; б) економічну відокремленість товаровиробників; в) можливість купівлі-продаж у товару; г) суспільний поділ праці. …анализ-методика изучения и влияния отдельных факторов на величину результативного показателя. СРОЧНО!!!!!!! Остальное на фото ниже: Срочно!!! Помогите решить тест! В отчётном периоде организация: — получила от учредителя товар в количестве 10 единиц стоимостью 100000 рублей — транспортные расходы по доставке това ров составили 48000 рублей, в том числе НДС 20% 8000 рублей — реализовано покупателю 8 единиц товара по цене 20000 рублей + НДС 20% 4000 рублей за единицу Оформить бухгалтерские проводки по этим операциям, если транспортные расходы включены в себестоимость товаров. Должник согласен оплатить заём величиной 3000 д.е. Пятнадцатью годовыми выплатами величиной 500 д.е. С первой выплатой через 5 лет. Найти доходность э той сделки? Предприятие выпускает 100 тонн цемента. Стоимость 1 тонны цемента 6000 руб. при этом постоянные издержки равны 150000 руб., а переменные 300000 руб. Н айти прибыть предприятия. 12.3% — это: А) допустимый уровень безработицы; Б) естественный уровень безработицы; В) уровень, создающий условия для социального взрыва Где купить самый дешевый ролтон и энергетик? важнооо​

>Ндс по приобретенным ценностям актив или пассив – Ндс актив или пассив — Всё о бухгалтерии

План счетов актив пассив

ПЛАН
СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА / ПЛАН
ПРОВОДОК ПО СЧЕТУ / КОРРЕСПОНИРУЮЩИЕ
СЧЕТА ПО СЧЕТУ

КОД

НАИМЕНОВАНИЕ
СЧЕТА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

ТИП
СЧЕТА

Счет 01
«Основные средства»

АКТИВНЫЙ

Счет 02
«Амортизация основных средств»

ПАССИВНЫЙ

Счет 03
«Доходные вложения в материальные
ценности»

АКТИВНЫЙ

Счет 04
«Нематериальные активы»

АКТИВНЫЙ

Счет 05
«Амортизация нематериальных активов»

ПАССИВНЫЙ

Счет 08
«Вложения во внеоборотные активы»

АКТИВНЫЙ

Счет 09
«Отложенные налоговые активы»

АКТИВНЫЙ

Счет 10
«Материалы»

АКТИВНЫЙ

Счет 19
«НДС по приобретенным ценностям»

АКТИВНЫЙ

Счет 20
«Основное производство»

АКТИВНЫЙ

Счет 23
«Вспомогательные производства»

АКТИВНЫЙ

Счет 25
«Общепроизводственные расходы»

АКТИВНЫЙ

Счет 26
«Общехозяйственные расходы»

АКТИВНЫЙ

Счет 29
«Обслуживающие производства и
хозяйства»

АКТИВНЫЙ

Счет 40
«Выпуск продукции (работ, услуг)»

АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ

Счет 41
«Товары»

АКТИВНЫЙ

Счет 42
«Торговая наценка»

ПАССИВНЫЙ

Счет 43
«Готовая продукция»

АКТИВНЫЙ

Счет 44
«Расходы на продажу»

АКТИВНЫЙ

Счет 45
«Товары отгруженные»

АКТИВНЫЙ

Счет 50
«Касса»

АКТИВНЫЙ

Счет 51
«Расчетные счета»

АКТИВНЫЙ

Счет 52
«Валютные счета»

АКТИВНЫЙ

Счет
58 «Финансовые вложения»

АКТИВНЫЙ

Счет
60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками»

АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ

Счет
62 «Расчеты с покупателями и
заказчиками»

АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ

Счет
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам
и займам»

ПАССИВНЫЙ

Счет
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам
и займам»

ПАССИВНЫЙ

Счет
68 «Расчеты по налогам и сборам»

АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ

Счет
69 «Расчеты по социальному страхованию
и обеспечению»

АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ

Счет
70 «Расчеты с персоналом по оплате
труда»

ПАССИВНЫЙ

Счет
71 «Расчеты с подотчетными лицами»

АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ

Счет
73 «Расчеты с персоналом по прочим
операциям»

АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ

Счет 75
«Расчеты с учредителями»

АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ

Счет 76
«Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами»

АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ

Счет 77
«Отложенные налоговые обязательства»

ПАССИВНЫЙ

Счет 79
«Внутрихозяйственные расчеты»

АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ

Счет
80 «Уставный капитал»

ПАССИВНЫЙ

Счет
84 «Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)»

АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ

Счет 90
«Продажи»

АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ

Счет 91
«Прочие доходы и расходы»

АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ

Счет 97
«Расходы будущих периодов»

АКТИВНЫЙ

Счет 98
«Доходы будущих периодов»

ПАССИВНЫЙ

Счет 99
«Прибыли и убытки»

АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ

АКТИВНЫЕ
СЧЕТА ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО
УЧЕТА

КОД

НАИМЕНОВАНИЕ
СЧЕТА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

ТИП
СЧЕТА

Счет 01
«Основные средства»

АКТИВНЫЙ

Счет 03
«Доходные вложения в материальные
ценности»

АКТИВНЫЙ

Счет 04
«Нематериальные активы»

АКТИВНЫЙ

Счет 08
«Вложения во внеоборотные активы»

АКТИВНЫЙ

Счет 09
«Отложенные налоговые активы»

АКТИВНЫЙ

Счет 10
«Материалы»

АКТИВНЫЙ

Счет 19
«НДС по приобретенным ценностям»

АКТИВНЫЙ

Счет 20
«Основное производство»

АКТИВНЫЙ

Счет 23
«Вспомогательные производства»

АКТИВНЫЙ

Счет 25
«Общепроизводственные расходы»

АКТИВНЫЙ

Счет 26
«Общехозяйственные расходы»

АКТИВНЫЙ

Счет 29
«Обслуживающие производства и
хозяйства»

АКТИВНЫЙ

Счет 41
«Товары»

АКТИВНЫЙ

Счет 43
«Готовая продукция»

АКТИВНЫЙ

Счет 44
«Расходы на продажу»

АКТИВНЫЙ

Счет 45
«Товары отгруженные»

АКТИВНЫЙ

Счет 50
«Касса»

АКТИВНЫЙ

Счет 51
«Расчетные счета»

АКТИВНЫЙ

Счет 52
«Валютные счета»

АКТИВНЫЙ

Счет
58 «Финансовые вложения»

АКТИВНЫЙ

Счет 97
«Расходы будущих периодов»

АКТИВНЫЙ

АКТИВНО-ПАССИВНЫЕ
СЧЕТА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

КОД

НАИМЕНОВАНИЕ
СЧЕТА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

ТИП
СЧЕТА

Счет 40
«Выпуск продукции (работ, услуг)»

АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ

Счет
60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками»

АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ

Счет
62 «Расчеты с покупателями и
заказчиками»

АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ

Счет
68 «Расчеты по налогам и сборам»

АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ

Счет
69 «Расчеты по социальному страхованию
и обеспечению»

АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ

Счет
71 «Расчеты с подотчетными лицами»

АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ

Счет
73 «Расчеты с персоналом по прочим
операциям»

АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ

Счет 75
«Расчеты с учредителями»

АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ

Счет 76
«Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами»

АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ

Счет 79
«Внутрихозяйственные расчеты»

АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ

Счет
84 «Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)»

АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ

Счет 90
«Продажи»

АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ

Счет 91
«Прочие доходы и расходы»

АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ

Счет 99
«Прибыли и убытки»

АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ

льготы и сумма, учет, проводки

Исчисление величины НДС – сложная и трудоемкая процедура, и одним из главных элементов этого действия является правильно отображенный НДС по приобретенным ценностям. И данная статья призвана помочь вам разобраться в таких вопросах как НДС по приобретенным ценностям в балансе — это актив или пассив, как проходит инвентаризация, что важно знать при расчете налога.

Понятие НДС по приобретенным ценностям

Речь идет об обобщенной информации, в которую включены все облагаемые доходы компании от:

Данная информация аккумулируется на специально выделенном для этого счете (№19). Уплата НДС этого названия ровно в срок является обязательным условием любой коммерческой деятельности и плотно контролируется налоговыми органами.

Данное видео расскажет вам о счете 14 под снижение стоимости материальных ценностей:

Нормативное регулирование

Важность этого налога подчеркивает то, что в главе 21 НК России для него выделена особая статья (№168), которая совместно с федеральным законным актом №166 регулирует его формирование, и создает нормативную базу для его применения.

О том, как может быть начислен, зачтен, отражен НДС по приобретенным ценностям, каковы проводки в этом случае, читайте далее.

Виды льгот

Льготы по НДС определяются как самостоятельный фактор налогового права и не являются обязательным условием при начислении налога. Они могут предоставляться некоторым категориям налогоплательщиков на определенное время. Таковыми являются:

  • Полная временная приостановка уплаты НДС для некоторых налогоплательщиков (при выполнении условий, описанных в ст. 145 НК).
  • Снижение ставок на определенную группу товаров, очерченных в налоговом кодексе.
  • Работа компании с операциями, не попадающими под налогообложение.
  • В случаях, если объект налогообложения отсутствует (все, что делается для собственных нужд).

При этом льготы являются определенным преимуществом части налогоплательщиков, которые:

  • Могут ими воспользоваться, а могут и нет.
  • Должны иметь основания для получения льгот.
  • Должны документально подтвердить эти основания.

Про сумму и расчет НДС по приобретенным ценностям читайте ниже.

Вычет НДС по приобретенным ценностям и с аванса в программе 1C Предприятие рассмотрено в видеоролике ниже:

Сумма

Продавец товаров или услуг обязан указать сумму НДС отдельной строкой в счете-фактуре. Эта сумма плюсуется к цене товара и образует общую стоимость к оплате. Срок на это определен в пять дней.

В случае, когда НДС по каким-либо причинам не предусмотрен, вместо суммы налога ставится штамп «Без НДС».

Про счет учета НДС по приобретенным материальным ценностям читайте далее.

Учет налога

Для учета НДС по ПЦ используют 19-ом счет в бухгалтерской отчетности. Все суммы входного НДС отражаются в его дебетовой части при приходе товаров, услуг или работ. Он «работает» в комплекте с 68-ым счетом, через которой компании рассчитываются с бюджетом.

Учет этого вида НДС требует своевременных, выполненных в момент оприходования любых поступлений, проводок. При поступлении на 19-ый счет это выглядит так:

  • Дт 19.1 – Кт 60 – при приобретении любых элементов основных средств.
  • Дт 19.2 – Кт 60 – при работе с нематериальными активами.
  • Дт 19.3 – Кт 60 – для остальных материальных и производственных операций.
  • Дт 19 – Кт 76 – величина налога при работе с кредиторскими и дебиторскими операциями.

НДС по приобретенным ценностям к вычету проводится по 19-ому счету следующим способом:

  • Дт 68 – Кт 19 – отражение оплаты налога по всем субсчетам.
  • Дт 20 – Кт 19 – списание налога по необлагаемым НДС операциям.
  • Дт 91 – Кт 19 – проводка при утерянном или неправильно оформленном счете-фактуре.

Про списание НДС по приобретенным материальным ценностям и другие нюансы счета 19 читайте ниже.

Счет 19

Этот счет предназначается для отражения и обобщения полной информации по предложенному к уплате налогу по приобретенным ценностям. В нем отражается:

  • Дебет: сумма налога по поступившим материальным, производственным, нематериальным активам компании и ее основным средствам. В данном случае корреспондентские счета 60 и 76.
  • Кредит: сумма НДС по затратам на производство, управление, вспомогательные операции, продажу, внеоборотные активы. Корреспондентские счета 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44.
  • Уплата налога. Корреспондентский счет 68.
  • Списание НДС по недостаче и порче товара и продукции, потерям в связи с ЧС, реализованным запасам. Счета 91, 94, 99.

Для упрощения работы со счетом 19 можно открыть субсчета:

  • 19.01 – для учета налога по основным средствам.
  • 19.02 – суммы к налогу на нематериальные ценности.
  • 19.03 – учитываются налоги на материалы, сырье, производственные запасы и товары.
  • 19.04 – для учета НДС по услугам.
  • 19.05 – только для налоговых агентов.
  • 19.06 – акцизы к вычету.

Не уверенны в правильности начисления налога? Тогда важно знать, как проверить начисления НДС самостоятельно.

Более подробно о счете 19 в отношении НДС по приобретенным ценностям расскажет видео ниже:

Ндс по приобретенным ценностям в балансе это

Как ведется учет НДС по приобретенным ценностям?

> > > Налог-налог 12 июля 2019 17847 Учет НДС по приобретенным ценностям ведется на специальном бухгалтерском счете 19. Этот счет применяется независимо от того, осуществляет ли компания лишь налогооблагаемые операции или еще и необлагаемые.

Этот счет является активным. Дебетовые обороты по счету указывают на сумму входного налога по приобретенным товарам (работам, услугам).

Причем если поставщик освобожден от уплаты НДС (в силу разных причин), то при приобретении у покупателя нет входного налога, соответственно, запись по счету 19 им не производится. При получении материалов от поставщиков сразу же делаются такие проводки: Дт 10 (41, 08) Кт 60 — стоимость оприходованных материалов без НДС; Дт 19 Кт 60 — выделена сумма входного налога. При оприходовании оказанных услуг: Дт 23 (20, 44, 26) Кт 60 — в производственных

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям в балансе

По разъяснениям Минфина России при перечислении покупателем аванса поставщику дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе за минусом НДС, подлежащего вычету или принятого к вычету (приложение к письму Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01).

Это значит, что в строке 1230, кроме существующей дебиторской задолженности с НДС, сумма перечисленных поставщикам авансов в счет будущей сделки (отгрузки товаров, оказания работ (услуг), передачи имущественных прав) отражается за минусом НДС. Авансы полученные Строка 1520 «Задолженность кредиторам» В строке «Задолженность кредиторам» (пассив баланса) суммируются остатки (кредитовые) по таким счетам: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76, с учетом НДС. Это все долги предприятия, которые оно обязалось погасить в течение года, либо на протяжении производственного цикла, если он превышает календарный год.

Оплата нормируемых расходов К расходам, которые являются нормируемыми в Налоговом кодексе, а также в различных постановлениях правительства РФ, относятся:

Коротко:

  1. Назначение статьи: отображение сведений об остатке входного НДС по приобретенным товарам, работам или услугам, непринятому к вычету в отчетном году (или не списанному на счета учета затрат в ряде случаев).
  2. Номер строки в балансе: 1220.
  3. Номер счета согласно плану счетов: Дебетовый остаток по сч.

 Согласно законодательству, организации-плательщики НДС могут принять к вычету суммы входного налога по приобретенным товарно-материальным ценностям, полученным услугам и выполненным работам в суммах, включенных поставщиками-налогоплательщиками НДС в стоимость данного товара (данный налог должны уплачивать в бюджет РФ поставщики). Для предъявления входного налога к вычету и уменьшения налога, начисленного к уплате, необходимо одновременное выполнение основных условий:

  1. приобретенные ТМЦ, работы или услуги в дальнейшем предназначены для деятельности фирмы, облагаемой налогом на добавленную стоимость.

advant24.ru

По разъяснениям Минфина России при перечислении покупателем аванса поставщику дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе за минусом НДС, подлежащего вычету или принятого к вычету (приложение к письму Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01).

Это значит, что в строке 1230, кроме существующей дебиторской задолженности с НДС, сумма перечисленных поставщикам авансов в счет будущей сделки (отгрузки товаров, оказания работ (услуг), передачи имущественных прав) отражается за минусом НДС. Авансы полученные Строка 1520 «Задолженность кредиторам» В строке «Задолженность кредиторам» (пассив баланса) суммируются остатки (кредитовые) по таким счетам: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76, с учетом НДС.

Это все долги предприятия, которые оно обязалось погасить в течение года, либо на протяжении производственного цикла, если он превышает календарный год.

Важно Краткосрочные обязательства» пассива баланса.

Что такое НДС по приобретенным ценностям в балансе

На территории РФ действует НДС по приобретенным ценностям.

Его выплата обязательна для всех организаций, ведущих коммерческую деятельность. Налог на добавочную стоимость по приобретенным ценностям – это налог, выплачивать который необходимо в обязательном порядке.

Так как согласно законодательству, вся прибыль, получаемая в результате коммерческой деятельности, должна облагаться налогом.

Относятся к такого рода доходам следующие операции:

  1. продажа товаров;
  2. реализация услуг;
  3. процесс продажи или покупки ценностей различного рода.

Сам налог обычно отражается в бухгалтерской отчетности в счете № 19 (дебетовом) под названием «НДС по приобретенным ценностям».

НДС по приобретенным ценностям – это налог, в который включается практически вся информация по доходам различного рода, полученным компанией.

Также в данном счете отражаются:

  1. нематериальные активы;

ндс по приобретенным ценностям в балансе это

В разделе на вопрос Для бухалтеров: почему НДС в балансе указывается на стороне АКТИВ?

заданный автором Абрикосовый лучший ответ это В активе указывается НДС «входящий» — тот, который поступил вместе с товаром (услугой) и который пока не поставили к возмещению из бюджета. Почти что товар.Ответ от 2 ответа Привет! Вот подборка тем с ответами на Ваш вопрос: Для бухалтеров: почему НДС в балансе указывается на стороне АКТИВ?Ответ от НеврологВ активе баланса, Вы указываете суммы остатка по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», то есть тот, который Вы не перечислили поставщику или кредитору, а ценности или услуги от них получили.

Эту сумму, Вы можете сверить с записями в книге учета продаж.Ответ от Пауквзависмости от второго счетаОтвет от ПробросатьсяБаланс — это система показателей, сгруппированных в виде двусторонней таблицы в

В избранноеОтправить на почту НДС в бухгалтерском балансе присутствует и в активе, и в пассиве. При этом НДС в бухгалтерском балансе в активе отражается сразу в 2 строках: 1220 и 1230 (соответственно, как налог по приобретенным ценностям и в составе дебиторской задолженности).

В пассиве сумма этого налога включается в строку 1520 (в состав кредиторской задолженности). НДС в балансе «Входной» НДС Авансы перечисленные Авансы полученные Итоги НДС в балансе НДС в бухгалтерском балансе отображается в 3 строках:

  1. 1220 «НДС по приобретенным ценностям»;
  2. 1520 «Кредиторская задолженность».
  3. 1230 «Дебиторская задолженность»;

Строки 1220 и 1230 находятся в разделе «оборотные активы», так как это текущие активы с повышенной ликвидностью — оборот по ним происходит в течение года либо на протяжении нормального для организации операционного цикла. Содержание

Анонсы 27 сентября 2019 Что изменилось в Законе № 223-ФЗ в 2019 году, вы узнаете на программе, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ».

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. 19 октября 2019 Лекторы: В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, А. В. Мазуров. Слушателям программы выдаётся удостоверение установленного образца! ОТРАЖЕНИЕ НДС В БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ По какой строке бухгалтерского баланса следует отражать сумму НДС, входящую в состав дебиторской или кредиторской задолженности?

Как формируется строка 1220 баланса?

Обязательно ли в отчете о движении денежных средств указывать НДС в свернутом виде? В бухгалтерском балансе для отражения НДС предусмотрена специальная строка – 1220 «НДС по приобретенным ценностям».

Кроме того, суммы налога фигурируют по строкам 1230 и 1520 формы.

Составление бухгалтерской отчетности, как правило, без вопросов не обходится (даже у тех, кто на этом собаку съел).

Напомним, что в этих строках отражаются соответственно дебиторская и кредиторская задолженности.

Поскольку год подходит к концу, а там не за горами и подготовка всех отчетов, мы решили начать печатать серию статей, раскрывающих те или иные моменты, на которых (как показывает аудиторская практика) бухгалтер и «спотыкается». Сегодня на повестке дня отражение в бухгалтерской отчетности НДС.

Начнем с бухгалтерского баланса.

Статьи по теме:——— Информация об оборотных активах в виде НДС, подлежащего впоследствии вычету, отражается в бухгалтерском балансе1 (п. 5, 20 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»2 ). Для этих целей здесь предусмотрена специальная строка – 1220

«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Ответы@Mail.Ru: взносы в бюджет по НДС

Термин взносы в бухгалтерии отсутсует! Если начисление налога — увеличение пассива. Если перечисление налога — минус актив, минус пассив.

Уж не знаю что такое взносы по НДС )))
— НДС уплаченный (к возмещению — счет бухгалтерского учета 19) — АКТИВ;
— НДС начисленный (к уплате в бюджет — счет бухгалтерского учета 68) — ПАССИВ.

это пассив, линдсей лохан)))

Здесь надо рассматривать не взносы, а расчеты по НДС.
Как известно счет 68/2 Расчеты с бюджетом по НДС.
Когда мы продаем продукцию, оказываем услуги, то организация, если она является плательщиком НДС, начисляет НДС, то есть создает задолженность по этому налогу: (Д 90/3 К 68/2)
Когда мы получаем товары, ТМЦ, услуги, то наши поставщики нам предъявляют встречный НДС, который мы должны взять в зачет Д 68/2 К 19 .Так если в вашем учете получится, что сумма по 68/2 по Кредиту будет больше чем по дебету, то вы должны эту сумму отразить в балансе в кредиторской задолженности (пассиве) , а если наоборот, то в дебиторской задолженности (активе).

Народ скажите пожалуйста что относится к активам а что к пассивам, в бухгалтерском учёте

Открываешь баланс форма 1, там два раздела — актив и пассив, все, что в вопросе перечислено — название строк баланса. От этого и скакать.
Актив: Нематериальные активы; сырье, материалы, готовая продукция; задолженность за покупателями; здания, машинное оборудование; касса; расчетный счет;
Пассив: уставной капитал; добавочный капитал; не распределённая прибыль отсчетного года; задолженность поставщикам; задолженность по оплате труда; задолженность перед бюджетом по оплате налога; краткосрочный кредит банка; прочие кредиторы; не распределённая прибыль прошлых лет) )

Активы — то, что имеем, то во что вложили :)))
Пассивы — то, откуда взяли :))))

Разберёшься, не самое …:))))

Актив
СРЕДСТВА
1. Внеоборотные активы
нематериальные активы
основные средства
2.Оборотные активы
Запасы
материалы
хозинвентарь
топливо
готовая продукция
незавершенное пр-во
расходы будущих периодов
НДС по приобретенным ценностям
Дебиторская Задолженность
задолженность подотчетного лица
задолженность прочих дебиторов
задолженность учредителей
авансы выданные
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства
касса
расчетный счет
Прочие оборотные активы
Пассив
ИСТОЧНИКИ
Капитал и резервы
уставный капитал
резервный капитал
добавочный капитал
нераспределенная прибыль
Долгосрочные обязательства
ссуды долгосрочная
займы долгосрочные
Краткосрочные обязательства
займы и кредиты
Кредиторская задолженность
задолженность поставщикам
задолженность по оплате труда
задолженность перед бюджетом
задолженность по соцстрахованию
прочие кредиторы
авансы полученные
Задолженность участникам по выплате доходов
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов

КОМПАНИЯ «УТРО»
Составьте баланс по состоянию на 31.12.2004 г.
Денежные средства в кассе -12500
Денежные средства на расчетном счете – 47300
Счета дебиторов – 18200
Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал — 5000
Сырье – 18000
Материалы — 9000
Готовая продукция – 23000
Товары, оплаченные авансом– 15000
Услуги, оплаченные авансом – 7000
Здание –первоначальная стоимость – 55000; Начисленная амортизация — 2000
Производственное оборудование – 108000; Начисленная амортизация — 15000
Счета к оплате – 35500
Краткосрочная ссуда банка – 175000
Начисленные обязательства – ?
Собственный капитал – 35000
Нераспределенная прибыль – 15000

Как отражается выручка в бухгалтерском балансе?

Где в балансе найти выручку

Выручка и 1-й раздел баланса

Выручка и оборотные активы

3-й раздел баланса и выручка

Выручка и заемные средства

Итоги

Где в балансе найти выручку

Когда компания отработала год, всем интересно знать, какова ее выручка за этот период и какую часть в ней составляют расходы. Именно по этим показателям можно судить о прибыльности или убыточности ее деятельности.

По всем бухгалтерским законам баланс представляет собой срез показателей работы компании на определенную отчетную дату. Поиски в балансе строки, в которой была бы показана выручка, бесполезны. Такой строки не существует. Для отражения выручки применяется другой важный бухгалтерский отчет — о финансовых результатах.

Однако выручка и баланс связаны между собой, хотя явно эта связь не видна. Проследим ее на примере отдельных строк баланса.

Выручка и 1-й раздел баланса

Практически каждая строка первого раздела баланса связана с показателем выручки. Например, если остаточная стоимость основных средств или нематериальных активов в течение отчетного периода резко уменьшилась, возможно, что часть их была реализована. В таком случае можно говорить о возможном появлении у компании выручки от их реализации. Если же в балансе появилась информация о доходных вложениях в материальные ценности, можно ожидать получения выручки от такого вида деятельности, как сдача имущества в аренду.

В 1-м разделе есть строки, которые, казалось бы, совсем не имеют связи с выручкой, например финансовые вложения. Но это не совсем так. Если компания работает с прибылью и заинтересована в своем развитии, она постарается приумножить заработанные деньги. Финансовые вложения — один из таких способов. Конечно, приобретать ценные бумаги или производить вклады в уставные капиталы других компаний возможно и за счет заемных средств. Однако основным источником в устойчиво развивающихся компаниях является прибыль, значительную часть которой формирует выручка.

Об особенностях отражения активов компании в 1-м разделе баланса читайте в статье «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)».

Выручка и оборотные активы

Информация об оборотных активах на отчетную дату содержится во 2-м разделе баланса. В этом разделе взаимосвязь выручки и оборотных активов можно проследить в первую очередь по строке «Денежные средства и денежные эквиваленты» — именно на расчетный счет и в кассу поступает выручка компании.

Значительный остаток по данной строке на отчетную дату позволяет судить о способах и навыках управленцев работать с поступившей выручкой. Например, компания работает так прибыльно, что не успевает сразу в больших объемах пускать поступающую выручку в новый оборот (приобретать активы, прибыльно вкладывать и т.д.). Низкий остаток денежных средств может одинаково говорить как о хорошей работе финансовых менеджеров, способных вовремя найти поступившей выручке правильное применение, так и о возможном дефиците у компании денежных средств.

ВАЖНО! Если компания получает выручку в кассу, не исключены ситуации, когда могут быть превышены следующие лимиты:

  • расчета наличными деньгами между юрлицами (указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У);
  • остатка наличных средств в кассе (указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У).

За такие нарушения может последовать наказание по ст. 15.1 КоАП РФ.

Подробнее о правилах, которые нужно соблюдать, работая с наличной выручкой, читайте в материале «Кассовая дисциплина и ответственность за ее нарушение».

Детально связь между выручкой и этой статьей баланса можно проследить, изучив другой бухгалтерский отчет — о движении денежных средств. Но и информация из баланса уже заставляет задуматься.

3-й раздел баланса и выручка

В отличие от других строк и разделов баланса, этот раздел напрямую связан с отчетом, в котором фигурирует выручка. Именно из отчета о финансовых результатах величина полученной компанией чистой прибыли включается в нераспределенную прибыль и отражается в 3-м разделе баланса.

Есть и другая взаимосвязь выручки с указанным разделом: невозможно быть прибыльным предприятием, формировать резервы и наращивать капитал при отсутствии прибыли, а прибыль немыслима без выручки.

Однако по балансу можно судить только о росте или снижении общей прибыли или убытка. То, из каких составных частей сложилась прибыль, покажет другой обязательный отчетный документ – отчет о финансовых результатах.

О правилах формирования отчета о финрезультатах читайте в статье «Отчет о прибылях и убытках – форма № 2 (бланк и образец)».

Выручка и заемные средства

Информация о заемных средствах компании содержится в 4-м и 5-м разделах баланса. Взаимосвязь этой информации с выручкой очень слабая, но есть.

Брать деньги взаймы — опасная и обременительная операция. Опасная потому, что существует вероятность не погасить долг и даже оказаться банкротом. Обременительная, если оплата процентов по заемным средствам съедает все оборотные средства, а на текущие расходы денег не остается. Не на что купить сырье, нечем платить зарплату и налоги, платить за электроэнергию и тепло, то есть под угрозой оказывается производственный процесс. Как следствие, возникают сбои в поставке готовой продукции покупателям. А там, где нет реализации, нет и выручки.

ВАЖНО! Сейчас компаниям не нужно нормировать проценты по заемным средствам в целях расчета налога на прибыль (закон от 28.12.2013 № 420-ФЗ). Это актуально для всех долговых обязательств, кроме тех, которые возникли в результате контролируемых сделок.

Итоги

В бухгалтерском балансе нет строки для отражения выручки. Но величина активов и пассивов компании, отраженная в этом основном бухгалтерском отчете, а также их изменение могут косвенно свидетельствовать о росте или падении объемов выручки компании. И наоборот. Таким образом, связь показателей баланса и выручки существует.

Строка 2110 «Выручка»

По строке 2110 отражается:

минус

минус

минус

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на:

  • доходы от обычных видов деятельности;
  • прочие доходы.

Для целей бухгалтерского учета организация самостоятельно признает поступления доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями исходя из требований настоящего Положения, характера своей деятельности, вида доходов и условий их получения.

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее — выручка).

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, выручкой считаются поступления, получение которых связанно с этой деятельностью (арендная плата).

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью (лицензионные платежи (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности).

В организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью.

Доходы, получаемые организацией от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к прочим доходам.

Прочими доходами являются:

  • поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
  • поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
  • поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
  • прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
  • поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
  • проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке;
  • штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
  • активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
  • поступления в возмещение причиненных организации убытков;
  • прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
  • суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
  • курсовые разницы;
  • сумма дооценки активов;
  • прочие доходы.

Выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

  • организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;
  • сумма выручки может быть определена;
  • имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;
  • право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);
  • расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц:

  • сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;
  • по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;
  • в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
  • авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
  • задатка;
  • в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;
  • в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.

Ссылки по теме:

ПБУ 9/99 «Доходы организации»

Вопрос недели: выручка в форме № 2: без НДС или с НДС

Вопрос: Как отражается выручка в форме № 2: без НДС или с НДС?

Сообщаю Вам следующее:

В Отчете о финансовых результатах сумма выручки указывается без учета НДС и акцизов (п. 3 ПБУ 9/99, примечание 5 в Приложении N 1 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

В строке 2110 покажите выручку за год без НДС. Она равна разнице между кредитовым оборотом по субсчету 90-1 и дебетовым оборотом по субсчету 90-3.

Подборка документов из Систем КонсультантПлюс:

Документ 1

В Отчете о финансовых результатах сумма выручки указывается без учета НДС и акцизов (п. 3 ПБУ 9/99, примечание 5 в Приложении N 1 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности — 2018 {КонсультантПлюс}

Документ 2

Как заполнить отчет о финансовых результатах за 2018 год

Типовая форма отчета утверждена Минфином. В отчете приведите данные за 2018 и 2017 гг. Расходы и убытки показывайте в скобках. В строках, для которых у вас нет данных, ставьте прочерки. Так, у всех ООО будут прочерки в строках 2900 и 2910.

В строке 2110 покажите выручку за год без НДС. Она равна разнице между кредитовым оборотом по субсчету 90-1 и дебетовым оборотом по субсчету 90-3. В строке 2120 — укажите дебетовый оборот по субсчету 90-2.

Валовая прибыль или убыток в строке 2100 — это разница между строками 2110 и 2120.

В строке 2210 укажите дебетовый оборот по субсчету «Расходы на продажу» или другому аналогичному субсчету к счету 90. В строке 2220 — по субсчету «Управленческие расходы».

Прибыль от продаж в строке 2200 — это строка 2100, уменьшенная на строки 2210 и 2220.

В строке 2310 укажите кредитовый оборот по субконто «Дивиденды» к счету 91, в строке 2320 — по субконто «Проценты к получению». В строке 2330 — дебетовый оборот по субконто «Проценты к уплате».

Прочие расходы и доходы в строках 2350 и 2340 — это любые расходы и доходы со счета 91, кроме процентов, дивидендов и НДС.

Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» — это прибыль или убыток от продаж из строки 2200, скорректированная на доходы и расходы из строк 2310 — 2350.

В строку 2410 перенесите сумму из строки 180 листа 02 годовой декларации по налогу на прибыль.

В строке 2421 свернуто покажите обороты по субсчетам «ПНО» и «ПНА» к счету 99. Если ПНО больше, чем ПНА, значение укажите в скобках, если наоборот — без скобок.

В строке 2430 будет разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 77. Положительный результат укажите в скобках, отрицательный — без скобок.

В строке 2450 укажите разницу между дебетовым и кредитовым оборотом по счету 09. Положительный результат укажите без скобок, отрицательный — в скобках.

В строке 2460 свернуто покажите прочие доходы и расходы, которые сразу относятся на счет 99, например пени и штрафы по налогам.

Для расчета чистой прибыли в строке 2400 скорректируйте прибыль или убыток до налогообложения из строки 2300 на значения строк 2410, 2430, 2450 и 2460. Для проверки сравните сумму из строки 2400 с оборотом по счету 99 в корреспонденции со счетом 84 — они должны быть равны.

Данных для строк 2510 и 2520 обычно нет, поэтому совокупный финансовый результат в строке 2500 равен чистой прибыли или убытку в строке 2400.

{Типовая ситуация: Как заполнить отчет о финансовых результатах за 2018 год (Издательство «Главная книга», 2019) {КонсультантПлюс}}

Спорные моменты отражения выручки с НДС или без (90 и 91 счет)

Два счета для выручки — когда какой использовать?

Отражать выручку с НДС или без него?

Итоги

Два счета для выручки — когда какой использовать?

Для отражения выручки в бухучете планом счетов, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, предусмотрены 2 счета:

  • счет 90 «Продажи»;
  • счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Счет 90 предназначен для отражения доходов от обычной деятельности, например продажи собственной продукции, покупных товаров, выполняемых работ, оказываемых услуг.

При признании выручки данный счет кредитуется в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и пр. списывается с кредита счетов 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство» и др. в дебет счета 90 «Продажи».

На счете 91 показываются прочие доходы. Это могут быть доходы от сдачи в аренду имущества, продажи ОС и др. активов, полученные проценты, штрафы и т. п. Доходы также отражаются по кредиту счета в корреспонденции со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. А расходы — по дебету, корреспондируясь со счетами учета затрат, активов, денежных средств и т. п.

Отражать выручку с НДС или без него?

В инструкции к счету 90 непосредственно не поясняется, брать выручку с НДС или без него. Однако указано, что причитающийся к получению с покупателей (заказчиков) НДС отражается дебетовыми оборотами на субсчете 90-3 «Налог на добавленную стоимость» — а значит, исключается из выручки при выведении финансового результата (при сопоставлении оборотов по субсчетам 1 и 3 выходит выручка без НДС).

Порядком применения счета 62 прямо предусмотрено, что этот счет дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы. При реализации, облагаемой НДС, расчетные документы предъявляются с учетом налога (п. 4 ст. 168 НК РФ).

В части счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» поясняется, что он кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты.

Таким образом, на вопрос о том, показывать на счетах 90 и 91 выручку с НДС или без, следует ответ: выручка должна отражаться с учетом налога на добавленную стоимость.

Итак, облагаемые НДС доходы на счетах 90 и 91 отражаются с учетом налога.

А значит, в бухучете будут записи:

Дебет 62 (76) Кредит 90 (91) — на сумму с НДС;

Дебет 90 (если при продаже актива использовался счет 90) или 91 (если продажа осуществлялась через счет 91) Кредит 68 — на сумму НДС к уплате в бюджет.

Подробнее о проводках по НДС в разных ситуациях читайте в материале «Типовые бухгалтерские проводки по НДС: учет налога».

Как отражается НДС в бухгалтерском балансе

ВНИМАНИЕ! С 01.06.2019 в форму бухбаланса и другой бухотчетности внесены изменения.

НДС в балансе

Входящий НДС

Авансы перечисленные

Авансы полученные

Итоги

НДС в балансе

НДС в бухгалтерском балансе отображается в 3 строках:

  • 1220 «НДС по приобретенным ценностям»;
  • 1230 «Дебиторская задолженность»;
  • 1520 «Кредиторская задолженность».

Строки 1220 и 1230 находятся в разделе «оборотные активы», так как это текущие активы с повышенной ликвидностью — оборот по ним происходит в течение года либо на протяжении нормального для организации операционного цикла. Исходя из таких же рассуждений (расчеты происходят в течение года) строка 1520 расположена в разделе «Краткосрочные обязательства» пассива баланса.

Существуют определенные особенности отражения налога по каждой из этих строк.

Входящий НДС

Строка 1220 «НДС по приобретенным ценностям»

В строке 1220 отражается та сумма налога, которую предприятие сможет в будущем предъявить к вычету. В эту строку баланса переносится остаточное значение (дебетовое сальдо) по счету 19.

Для реализации права на вычет необходимо одновременное соблюдение ряда условий:

  • приобретенные ценности предназначены для того вида деятельности, который облагается НДС;
  • стоимость приобретенных ценностей отражена в учете;
  • имеется правильно оформленный поставщиком счет-фактура.

У многих организаций счет 19 на конец года обнуляется, и в этом случае в строке 1220 баланса проставляется прочерк. Остаток по счету 19 может возникнуть в таких случаях (все они вытекают из текста ст. 171 и 172 НК РФ):

  • при экспорте сырьевой продукции (задержка с принятием НДС к вычету связана с тем, что необходимо пройти процедуру подтверждения факта экспорта);
  • если приобретенные ценности используются компанией с длительным циклом производства (НДС к вычету принимается лишь после отгрузки готовой продукции покупателю);
  • если поставщик не предоставил счет-фактуру либо счет-фактура оформлен с существенными нарушениями;
  • когда налогоплательщик принимает решение о вычете в более позднем периоде (до истечения 3 лет с момента принятия приобретенного на учет).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Организациям с большими остатками на счете 19 лучше детализировать значение строки 1220. Такое право предусмотрено в п. 6 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н). Это можно сделать путем добавления строк 12201, 12202 и т. д. Детализация возможна в разрезе операций (приобретение) по основным средствам, производственным запасам, нематериальным активам и иным.

Нормированные расходы

Дебетовый остаток по счету 19 может быть также сформирован и при уплате расходов, которые нормируются при расчете налога на прибыль. Так, существуют расходы, которые не могут быть единовременно полностью учтены в налоговой базе при расчете налога на прибыль.

О том, какие расходы нормируются и каковы пределы для нормирования, читайте в материале «Нормативы, предусмотренные НК РФ».

Рука об руку с учетом нормируемых расходов следует и проблема вычета по налогу на добавленную стоимость. То есть если данные расходы нормируются, то урезается и право на вычет НДС по ним.

При этом обычно конечное значение показателя для расчета норматива становится известным только на конец года, а сами расходы могут собираться в течение года, и у бухгалтера возникает обязанность ежеквартально корректировать сумму НДС по мере увеличения базы, от которой определяется норматив.

На конец года могут накопиться некоторые суммы недопринятого к вычету НДС. Их последним днем года следует списать на прочие расходы, поскольку суммы налога, превышающие величину, соответствующую расчетному значению норматива, к вычету приниматься уже не будут.

Авансы перечисленные

Строка 1230 «Дебиторская задолженность»

По данной строке отражаются полные суммы оставшихся на конец года долгов покупателей (дебиторов) с учетом НДС. Здесь суммируются данные, соответствующие остаткам (дебетовым) по счетам 60, 62, 76, а также итоговые значения по дебету счетов «Расчеты с …»: 68, 69, 70, 71, 73 и 75, уменьшенные на остаток (кредитовый) по счету 63.

Начиная с 2011 года организации в обязательном порядке формируют резерв по сомнительным долгам (счет 63, остаток по которому вычитается из аккумулированного в строке 1230 баланса значения). Сюда попадают те долги дебиторов, по которым уже не надеются получить оплату.

Организация самостоятельно определяет такие долги, оценивая вероятность возможности полного или частичного их непогашения (письмо Минфина России от 27.01.2012 № 07-02-18/01).

По разъяснениям Минфина России при перечислении покупателем аванса поставщику дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе за минусом НДС, подлежащего вычету или принятого к вычету (приложение к письму Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01).

Это значит, что в строке 1230, кроме существующей дебиторской задолженности с НДС, сумма перечисленных поставщикам авансов в счет будущей сделки (отгрузки товаров, оказания работ (услуг), передачи имущественных прав) отражается за минусом НДС.

Авансы полученные

Строка 1520 «Задолженность кредиторам»

В строке «Задолженность кредиторам» (пассив баланса) суммируются остатки (кредитовые) по таким счетам: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76, с учетом НДС. Это все долги предприятия, которые оно обязалось погасить в течение года, либо на протяжении производственного цикла, если он превышает календарный год.

ВАЖНО! Суммы долгов перед бюджетом должны быть обязательно сверены с фискальными органами. Самовольно рассчитывать неурегулированные долги перед бюджетом категорически запрещается (п. 74 ПБУ по бухучету и бухотчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н).

При формировании строки 1520 баланса следует учесть определенный нюанс с отражением авансов полученных. Здесь существует ситуация, аналогичная той, что имеет место по авансам перечисленным. Минфин России также рекомендует полученные авансы отражать в балансе за минусом НДС (приложение к письму Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01).

Таким образом, в строку 1520 следует включить:

  • кредиторскую задолженность с НДС,
  • авансы полученные за минусом НДС.

О нюансах работы с авансами полученными читайте в материале «Какой общий порядок учета НДС с авансов полученных».

НДС в бухгалтерском балансе отражается следующим образом:

  • в активе — в двух строках (1220 и 1230),
  • в пассиве — в одной строке (1520).

Минфин России советует включать в строки 1230 и 1520 дебиторскую и кредиторскую задолженности по авансам за минусом НДС. Заметим, что налогоплательщик вправе поступить по-другому и не вычитать сумму налога из задолженности. Однако в этом случае нужно быть готовым аргументировать свою позицию.

Учет налога предполагает не отражение НДС в балансе. Проводки являются необходимыми для корректного отражения этого налога при выполнении операций. Поэтому рекомендуется ознакомиться с проводками и счетами, которые наиболее часто встречаются в бухучете.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям в бухгалтерском балансе: актив или пассив

НДС по приобретаемым ценностям в балансе – это строка 1220, дебет отражается в строке 1230, кредитный долг – в строке 1520. Необходимо установить, является ли налог активом или пассивом.

Строки 1220 и 1230 являются текущими активами – их оборот производится обычно в течение 12 месяцев. Строка 1520 является пассивной.

В строке 1220 отражается сумма сбора, которую компания может вычесть в дальнейшем. Чтобы реализовать право на вычет, компания должна соблюсти одновременно несколько требований – ценности предназначаются для вида работ, которые облагаются налогом, стоимость приобретения учтена, есть корректно составленная фактура.

В строке 1230 отображаются размеры оставшихся на конец периода долгов покупателей с учетом сбора. Включаются данные по остаткам, значения по расчетным счетам.

В строке 1520 в пассиве суммируются остатки по кредитным обязательствам с учетом платежа. Это долги предприятия, которые оно обязано закрыть в течение года, либо в процессе цикла производства, если он длится более 12 месяцев. Размер долга перед
бюджетом должен сверяться с показателями фискальной службы. Производить самостоятельный расчет нерегулируемых долгов запрещено.

Ведение учета НДС по приобретенным ценностям

Учет налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям отражается на специальном счете 19. Он используется несмотря на то, выполняет ли компания только операции, облагаемые сбором, либо дополнительно и необлагаемые.

Счет 19 является активным, а обороты по нему указывают на суммы НДС по приобретаемой продукции или работам. В случае освобождения поставщика от внесения платежа, при покупке у потребителя нет входного налога, то есть запись по счету не выполняется.

НДС может приниматься к вычету при соблюдении нескольких условий – в случае наличия фактуры ведения учета покупок, использования ценностей в деятельности, которая облагается сбором. В бюджет вносится сумма, которая рассчитывается как разность суммы начисленного сбора с выручки и величины суммы к вычету.

Есть некоторые особенности ведения сбора при возвращении некачественного товара. Если брак обнаружен в процессе приема ТМЦ, то до момента возврата поставщику продукция вносится на забалансовый счет 002. При возврате делается кредитовая запись
по этому же счету.

Для учета платежа в бюджет по приобретаемым ценностям применяется 19 счет. По дебету счета отражается размер входного налога, который поступает с товарами от поставщика, по кредиту отражается использование права на вычет, подтвержденного документами. Корректировки оформляются с использованием специального акта, а сумма уточняется выпиской корректировочного счета-фактуры.

Распространенные проводки по НДС по приобретенным ценностям

НДС по приобретенным ценностям в балансе отражается с использованием специальных проводок. Частыми являются Дт 19 Кт 60 – так отражается входной сбор по приобретаемым ОС, нематериальным активам и т.д.

Если в строках на балансе указана проводка Дт 20 Кт 19, это означает списание налога по активам и услугам, применяемым в операциях, которые не облагаются сбором. Проводка Дт 91 Кт 19 означает списание сбора на прочие расходы, если нет счета-фактуры, либо документ был некорректно заполнен.

Счет 46

Счет отражает выполненные этапы по незавершенным работам. Он предназначен для отображения информации о законченных этапах работ. Применяется компаниями, которые выполняют долгосрочные работы, при этом начало и конец выполнения приходятся на разные периоды отчетности.

В счете отражается НДС по приобретенным ценностям. Он нужен для обобщения сведений о внесенных компанией суммах сбора по ценностям, работам, услугам. К счету относятся субсчета 19-1, 19-2, 19-3.

Практические примеры по учету НДС по приобретенным ценностям

Рекомендуется ознакомиться с примерами, как должен учитываться и отражаться НДС по приобретаемым ценностям.

Например:

Организация «Авангард» купила 20 декабря в 2018 году партию кондиционеров за полмиллиона рублей, в том числе налог (со ставкой 18%) составил 76271,18. Товар был куплен для реализации в дальнейшем.

В таком случае будет составлена проводка Дт 41 Кт 60 – 423728, 81 – оприходованная продукция без включения в эту сумму сбора. Дт 19 Кт 60 – 76271,18 – учитывается входной сбор от продавца. Дт 60 Кт 51 – полмиллиона рублей перечисляются продавцу.

В результате недочетов работы бухгалтерии поставщика счет не выставлялся пять суток после отгрузки, размер сбора остался на 19 счете. После перепроверки информации продавец составил фактуру, и налог был принят к вычету в новом периоде. Проводка будет Дт 68 Кт 19 – 76271,18.

Отчет о движении денежных средств и НДС

Средства, которые были получены от заказчиков и внесены подрядчиком, указываются в отчетной документации без налога на стоимость. Согласно существующим правилам поступления денег они отображаются в отчете отдельно от выплат компании.

Денежный поток следует показывать свернуто, если информация отображает деятельность преимущественно контрагентов, а не организации. Суммы поступлений и выплаты взносов должны отображаться в отчете.

Свернуть НДС можно путем следующего расчета – из налога, приобретаемого от покупателей, вычесть средства, оплаченные поставщикам, а также взносы в бюджет, после прибавить взнос, возмещенный из бюджета. Результат вписывается в строку прочих поступлений.

Порядок составления отчетности по НДС

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками, которые обязаны сдавать декларации по НДС, являются следующие юридические лица:

  • · организации, которые применяют общую систему налогообложения;
  • · организации, которые совмещают общую систему налогообложения с ЕНВД.

Согласно п. 5 ст. 174 и подпункту 1 п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ, также обязанность подавать декларации по НДС возложена на налоговых агентов и те организации, которые не являются налогоплательщиками, но выставляют покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС.

Плательщики НДС должны сдавать декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем истекшего квартала.

Декларацию по НДС следует сдавать в налоговую инспекцию по месту учета организации. Вся сумма налога поступает в доход федерального бюджета. Составлять и сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно.

Формы налоговых деклараций (расчетов) и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Налоговым кодексом.

Декларация заполняется в рублях без копеек. Показатели в копейках либо округляются до рубля (если больше 50 копеек), либо отбрасываются (если меньше 50 копеек). Все без исключения страницы декларации необходимо пронумеровать.

Декларация включает в себя титульный лист и следующие разделы:

  • 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика.
  • 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента.
  • 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 — 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.
  • 4. Расчет суммы налога, исчисленной по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через свои подразделения (представительства, отделения).
  • 5. Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена.
  • 6. Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена.
  • 7. Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена.
  • 8. Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально не подтверждена.
  • 9. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления, которых составляет свыше шести месяцев.

Приложение к декларации Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за _______ календарный год и истекший календарный год (календарные годы).

Титульный лист и раздел 1 декларации представляют все налогоплательщики.

Эти требования распространяются и на тех налогоплательщиков, у которых по итогам квартала налоговая база нулевая.

Разделы 2 — 9, а также приложение к декларации включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций.

В инспекцию декларацию можно сдать:

  • · в бумажном виде (через уполномоченного представителя организации или по почте);
  • · в электронном виде (когда среднесписочная численность сотрудников организации за предыдущий год выше 100 человек).

В том случае, если какие-либо показатели для заполнения декларации отсутствуют, то в соответствующих строках и графах необходимо ставить прочерки.

После составления декларации следует последовательно пронумеровать все страницы, начиная с титульного листа.

Компании-плательщики НДС, которые выступают в налоговом периоде исключительно в качестве налоговых агентов, должны заполнить и сдать в инспекцию титульный лист и раздел 2.

Раздел 3 (с приложениями 1 и 2) необходим для расчета суммы НДС к уплате (возмещению) по операциям, которые облагаются по ставкам 18%, 10% или по расчетным ставкам 18/118, 10/110.

Разделы 4-6 заполняют и сдают в том случае, если в налоговом периоде компания получила обязанность отчитаться по экспортным операциям.

Раздел 7 надлежит заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация:

  • · проводила операции, не облагаемые НДС;
  • · получала предоплату в счет предстоящих поставок продукции с производственным циклом изготовления свыше шести месяцев.

На титульном листе должны стоять дата заполнения декларации и подписи представителей организации, кроме того:

  • · ИНН и КПП организации;
  • · номер корректировки;
  • · код ОКВЭД;
  • · код налогового периода.

В разделе 1 следует указывать:

  • · код бюджетной классификации НДС по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории России;
  • · код ОКАТО. Следует заполнять слева направо, а в ячейках, оставшихся свободными, ставить нули;
  • · дата заполнения и подписи представителей организации.

Разделы декларации заполняются на основании данных, отраженных в книге продаж, книге покупок, бухгалтерских и налоговых регистрах предприятия.

Отчетность по НДС в 2019 году

Отчетность по НДС — это одна из самых важных и сложных по составлению отчетных форм. Как подготовить ее правильно, откуда взять данные, какие регистры необходимо составить, в какие сроки сдать, чтобы избежать претензий налоговых органов, — обо всем этом расскажем в нашем материале. КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО Получить доступ

Кто и по какой форме сдает отчетность по НДС

Налоговую декларацию по форме, утвержденной Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, сдают:

  • организации и ИП, которые обязаны уплачивать налог НДС (2018) в соответствии со статьей 143 НК РФ;
  • налоговые агенты, на которых НК РФ возлагается обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога на добавленную стоимость в бюджет РФ;
  • налоговые агенты, не являющиеся плательщиками, осуществляющие деятельность в интересах другого лица на основе договоров комиссии или агентских договоров.

Скачать бланк декларации можно в конце статьи.

Сроки и порядок сдачи

Декларация предоставляется в ИФНС ежеквартально, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. Предоставление возможно исключительно в электронной форме через оператора ТКС. Если отчет отправить в бумажном виде, то он будет признан несданным (п. 5 ст. 174 НК РФ). Возможность предоставления бумажного отчета допускается только для налоговых агентов — неплательщиков НДС.

Если в уже предоставленной декларации налогоплательщик обнаружит ошибку, которая привела к занижению налога, то он обязан сдать уточненную отчетность. Если же ошибка не привела к занижению платежа в бюджет, то подача корректирующей отчетности является правом, а не обязанностью гражданина.

Правила заполнения

Действующая декларация включает титульный лист и 12 разделов. Также к трем разделам есть приложения.

Обязательными для заполнения являются титульный лист и раздел 1. Его заполняют все лица, обязанные сдавать отчет. В том числе при представлении нулевой декларации. Остальные разделы и приложения заполняются при наличии соответствующих операций.

Наиболее часто состав декларации следующий:

Номер раздела Отражаемые данные
Титульный лист Отражаем регистрационные данные плательщика, указываем период, ИФНС предоставления, подписанта.
8 Переносятся данные книги покупок.
9 Переносятся данные книги продаж.
3 Производится расчет налога к уплате.
1 Указывается сумма НДС к уплате или возмещению за отчетный период.

При совершении операций с особым порядком обложения необходимо заполнить дополнительные разделы, например:

  • раздел 2 — при уплате налога в качестве налогового агента;
  • 4-6 — при осуществлении операций по ставке 0 %;
  • раздел 7 — при совершении необлагаемых операций;
  • разделы 10 и 11 — если осуществляется деятельность в интересах третьих лиц по агентским договорам.

ИП с НДС: плюсы и минусы 2019

Иногда покупатели индивидуальных предпринимателей отказываются от сотрудничества, узнав, что они не являются плательщиками НДС. Рассмотрим, какие плюсы и минусы есть в ОСН, предусматривающей, в том числе, уплату платежей на добавленную стоимость.

Плюсы:

  • применять можно независимо от вида деятельности, численности персонала, суммы доходов (на применение любого спецрежима есть существенные ограничения);
  • можно признать больше расходов, чем на УСН (с базой обложения «Доходы минус расходы»);
  • можно выставлять счета-фактуры покупателям с выделенным налогом на добавленную стоимость, который они смогут принять к вычету.

Минусы:

  • нужно уплачивать много налоговых платежей: НДФЛ, НДС, налоги на имущество, транспорт, землю;
  • необходимо организовать налоговый учет всех хозяйственных операций в специальном регистре;
  • нужно не только выставлять счета-фактуры, но и вести регистры: книгу продаж и книгу покупок;
  • предусмотрена ежеквартальная отчетность по НДС (в порядке, описанном выше), налогу на имущество, а также ежегодная по НДФЛ и иным имущественным налогам.

Проанализировав преимущества и недостатки обычной системы налогообложения, ИП должен решить, есть ли смысл перехода на нее.

Закладка .

Учет налога предполагает не отражение НДС в балансе. Проводки являются необходимыми для корректного отражения этого налога при выполнении операций. Поэтому рекомендуется ознакомиться с проводками и счетами, которые наиболее часто встречаются в бухучете.

Узнать все про баланс

можно в статье «Как вести бухучет? Первые шаги: учимся делать проводки и заполнять баланс». Мы приготовили для вас три задачки. Попробуйте решить их самостоятельно (см. ниже). При этом пользуйтесь подсказками, которые мы дали в статье. А затем можете свой вариант решения сверить с правильными ответами (см. далее). Но прежде пробежимся по записям, которые есть в балансе на данный момент. В активе три показателя по строкам: «Нематериальные активы» — 128, «Основные средства» — 200, «Денежные средства и денежные эквиваленты» — 406. В пассиве две записи: «Уставный капитал» — 725, «Добавочный капитал» — 9. Баланс в равновесии: и в активах, и в пассивах по 734 (то есть 734 000 руб.).

Задачки про программное обеспечение, аренду и НДС

Решите, к каким изменениям приведут следующие события, и сделайте записи в балансе.

Задачка 1: Разработка компьютерной программы

Сотрудники техотдела компании разработали новую компьютерную программу для верстки текста. После тестирования эту программу решили зарегистрировать в Роспатенте. На разработку софта ушло 60 000 руб., а на тестирование — 5000 руб. Чтобы стать собственником авторского права на программное обеспечение, компания заплатила пошлины: за регистрацию авторского права и выдачу свидетельства — 2600 руб., за регистрацию в Реестре — 1600 руб. Но свидетельства на руках у предприятия пока нет.

Задачка 2: Оборудование для сдачи в аренду

Организация приобрела за 50 000 руб. ризограф (печатную машину), чтобы сдавать его в аренду. Оборудование из другого города доставила транспортная компания, за услуги которой заплатили 5000 руб.

Задачка 3: НДС

Когда предприятие покупало ризограф, то кроме 50 000 руб. за него и 5000 руб. за его доставку пришлось перечислить еще в качестве НДС 9000 руб. продавцу оборудования и 900 руб. транспортной компании.

Напомним, что бланк бухгалтерского баланса вы в любой момент можете распечатать из раздела «Формы» на сайте glavbukh.ru. Или воспользуйтесь электронным «Тренировочным балансом», его вы найдете на сайте в разделе «Сервисы».

Где в балансе искать компьютерные программы, «рожденные» внутри компании

Про такие активы, как исключительные (авторские) права, мы рассказывали вам в прошлом выпуске — в «Главбухе» № 10, 2013. Эти активы не имеют физической формы. Для них в балансе отведено две статьи: «Нематериальные активы» и «Результаты исследований и разработок».

Представим, что компания усилиями своих штатных специалистов разработала новое программное обеспечение и подала документы на регистрацию авторских прав в Роспатент. Но свидетельства о таком праве еще не получила. Как вы думаете, в какую из вышеназванных двух строк надо включить созданный актив на данном этапе? Правильный ответ тут — «Результаты исследований и разработок».

Расскажем подробнее, что же должно храниться на полочке с активами «Результаты исследований и разработок».

Название этой строки баланса говорит само за себя. Активы, отраженные в ней, связаны с научными исследованиями или разработками компании. Такими исследованиями сегодня занимаются практически все крупные корпорации, поскольку без новых технологий сложно одержать победу в конкурентной борьбе на рынке.

Решения к задачкам про программное обеспечение, аренду и НДС

Решение задачки 1

В статье «Результаты исследований и разработок» отразите новый актив — запишите там 69 (то есть 69 000 руб.). А следом уменьшите сумму по строке «Денежные средства» до 337 (406 – 69).

Решение задачки 2

Актив «Денежные средства» уменьшите на 55, теперь там значится 282 (337 – 55). А по строке «Дебиторская задолженность» запишите 55. Это вы перечислили деньги продавцу и транспортной компании. Когда в организацию поступит ризограф, актив «Дебиторская задолженность» исчезнет, там останется 0 руб. (55 – 55). Взамен появится другой актив «Доходные вложения в материальные ценности» на ту же сумму 55.

Решение задачки 3

На сумму НДС, перечисленного продавцу и транспортной компании, уменьшите актив «Денежные средства» до 272 (282 – 10). Взамен появится актив «Дебиторская задолженность» в размере 10 (тысяч руб.). После этого отразите долг государства по НДС перед предприятием. Исчезает актив «Дебиторская задолженность» — там теперь 0 руб. (10 – 10), зато появляется актив «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — 10. Активы по-прежнему равны пассивам — везде по 734.

Результатами научной деятельности становятся полезные изобретения, промышленные образцы или иные новые технологии. И компания, как разработчик, может зарегистрировать свои исключительные авторские права на них.

Для этого надо обратиться в Роспатент и заплатить госпошлины: за регистрацию авторского права и выдачу свидетельства, за регистрацию в Реестре.

А пока свидетельства о регистрации нет, актив хранится на полочке «Результаты исследований и разработок».

Подчеркнем: в данную строку баланса заносят права на те изобретения и технологии, которые компания создала самостоятельно (!) в ходе научных или технических разработок, но до тех пор, пока ваша компания не зарегистрирует исключительные права на такие изобретения.

После того как в Роспатенте выдадут свидетельство, вы будете отражать актив по строке «Нематериальные активы».

Стоимость актива, который показывают по строке баланса «Результаты исследований и разработок», определяется точно так же, как и у нематериальных активов. То есть данная величина складывается из всех затрат на его создание.

А чем же уравновешивается появление актива «Результаты исследований и разработок»? Выясним, что кроется за понятием «затраты на разработку, тестирование и регистрацию программы».

Ответ прост: это расходные материалы, зарплата программистам, налоги и пошлины. Чтобы отразить такие расходы в балансе, надо будет затронуть статьи и в активах, и в пассивах. Но в итоге все эти перетекания стоимости сводятся к тому, что уменьшаются денежные средства предприятия.

Итак, появление актива «Результаты исследований и разработок» уравновешивается уменьшением суммы по статье баланса «Денежные средства» — ведь на разработку были потрачены деньги предприятия.

Что значит вложиться в материальные ценности

У компании в собственности может быть такое имущество, например оборудование, которое она будет сдавать в аренду. К какому активу его относить?

Вот смотрите. Оборудование в большинстве своем имеет срок полезного использования больше одного года. Обычно такое имущество отражают по строке «Основные средства».

Но ведь СРЕДства — это те вещи, СРЕДи которых трудятся люди на предприятии. А если оборудование находится в аренде или прокате, то как ваши работники смогут с помощью его трудиться? Никак. Отсюда следует, что числиться в составе основных средств данное оборудование не может. Но ведь где-то же его надо учитывать?!

Разумеется. В балансе для такого имущества предусмотрена отдельная строка — «ДОХОДНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ». Ее название подсказывает нам, что мы вложили деньги в оборудование не для того, чтобы использовать его в производстве, а для того, чтобы сдавать его в аренду и таким образом получать доход.

Стоимость такого актива складывается из всех затрат на его приобретение. То есть к сумме, которую заплатили за само оборудование, бухгалтер прибавляет и затраты по доставке, установке. В результате он получает первоначальную стоимость.

Что такое НДС и откуда он берется

НДС расшифровывается как налог на добавленную стоимость. Этот налог продавец добавляет к цене товара при продаже.

НДС — налог не совсем обычный. В чем же его особенности?

Во-первых, суммы НДС при определенных условиях можно отразить и в активе баланса, и в пассиве. В то время как другие налоги числятся всегда в пассивах — как задолженность перед бюджетом.

Во-вторых, обычные налоги предприятие платит государству напрямую. Образно говоря, они всегда вытекают из кармана компании и вливаются в карман государства. А вот НДС вытекает из кармана покупателя в карман предприятия и уже из кармана предприятия стекается в карман государства. Посмотрим, как это происходит.

Итак, сначала компания, исполняя волю государства, добавляет к цене произведенного ею товара определенную сумму (НДС) и продает свою продукцию.

Покупатель оплачивает товар, в стоимости которого заложена сумма НДС. Продавец, получив деньги за проданную продукцию, перечисляет сумму НДС, принадлежащую государству, в бюджет.

Кажется, что все понятно и ничего необычного в данном налоге нет. Но мы рассмотрели лишь одну сторону медали — когда предприятие выступает продавцом собственной продукции.

Но ведь чтобы произвести эту продукцию, компания покупает все необходимое для производства (материалы, оборудование и т. д.). И в данном случае она выступает обычным покупателем и оплачивает НДС, который добавили продавцы к цене своего товара.

Вот здесь как раз самое интересное. Поскольку НДС должен перетекать в карман государства от покупателя через карман продавца, то, когда наше предприятие выступает покупателем, государство возвращает ему ту сумму НДС, которую оно перечислило продавцу.

Чтобы не путаться в сложных подсчетах, государство ввело следующий порядок.

Сначала каждое предприятие высчитывает размер НДС, который оно должно заплатить государству напрямую, то есть сумму налога от сделок, в которых данная компания выступала продавцом. Эта часть НДС отражается в пассиве баланса.

Потом от этой величины бухгалтер того же предприятия отнимает те суммы налога, которые пришлось заплатить продавцам, то есть от сделок, в которых наше предприятие выступало покупателем. А так как сумма НДС, уплаченная продавцу, уменьшит в будущем сумму долга компании перед государством по данному налогу, то бухгалтер записывает ее сначала в активы.

Разницу между налогом, начисленным при продажах, и тем, что предъявили продавцы, организация и заплатит в бюджет государства.

Хотя в будущем может получиться и так, что организация вообще не должна будет платить НДС государству напрямую (например, если не станет ничего продавать). В этом случае государство окажется у компании в долгу. А для компании это станет активом — дебиторская задолженность.

Вот поэтому любое предприятие, не будучи уверенным в том, что в будущем ему придется платить НДС государству напрямую, всегда вписывает суммы НДС, уплаченные продавцам, как долг государства перед собой, то есть в свои активы. Эти суммы отражаются в строке баланса «НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ЦЕННОСТЯМ».

Заметим, что в реальной жизни зачастую оказывается так, что предприятие все-таки должно платить государству НДС. Поэтому от суммы своего долга бухгалтер отнимет тот налог, который находится в активах, и заплатит государству на эту сумму меньше.

НДС в балансе

Входящий НДС

Авансы перечисленные

Авансы полученные

Итоги

НДС в бухгалтерском балансе отражается следующим образом:

  • в активе — в двух строках (1220 и 1230),
  • в пассиве — в одной строке (1520).

Минфин России советует включать в строки 1230 и 1520 дебиторскую и кредиторскую задолженности по авансам за минусом НДС. Заметим, что налогоплательщик вправе поступить по-другому и не вычитать сумму налога из задолженности. Однако в этом случае нужно быть готовым аргументировать свою позицию.

отражаться

Статья недели 21/2008.

Русский

Морфологические и синтаксические свойства

наст. прош. повелит.
Я отража́юсь отража́лся
отража́лась
Ты отража́ешься отража́лся
отража́лась
отража́йся
Он
Она
Оно
отража́ется отража́лся
отража́лась
отража́лось
Мы отража́емся отража́лись
Вы отража́етесь отража́лись отража́йтесь
Они отража́ются отража́лись
Пр. действ. наст. отража́ющийся
Пр. действ. прош. отража́вшийся
Деепр. наст. отража́ясь
Деепр. прош. отража́вшись
Будущее буду/будешь… отража́ться

от-ра-жа́ть-ся

Глагол, несовершенный вид, непереходный, возвратный, тип спряжения по классификации А. Зализняка — 1a. Соответствующий глагол совершенного вида — отразиться.

Корень: -отраж-; суффикс: -а; глагольное окончание: -ть; постфикс: -ся .

Произношение

  • МФА: (файл)

Семантические свойства

Храм отражается в мокрых плитахУдары отражаются

Значение

  1. давать собственное изображение на гладкой, блестящей поверхности ◆ Солнце висело над озером и отражалось в зелёной мутной воде, превращая её в сверкающее расплавленное серебро. ◆ День угасал; лиловые облака, протягиваясь по западу, едва пропускали красные лучи, которые отражались на черепицах башен и ярких главах монастыря. М. Ю. Лермонтов, «Вадим», 1833 г. ◆ Прозрачные конструкции сверкали радугой бурлящих растворов, многократно отражаясь в хромированных плоскостях автоклавов, калориметров и прочих тонких приборов. Е. И. Парнов, «Александрийская гемма», 1990 г. (цитата из Национального корпуса русского языка, см. Список литературы)
  2. перен. на ком-либо/чём-либо оказывать заметное влияние, воздействие на кого-что-нибудь ◆ На этих счётах отныне будет отражаться множество новых показателей. ◆ Приём различных лекарств также может отражаться на результатах анализов. ◆ — Я поступил в ресторан, я стал слугой и побегушкой, но перестал, как лишний рот, отражаться на заработке моей матери. В. А. Каверин, «Два капитана», 1938—1944 г.
  3. перен. проявляться, показываться ◆ Какая-то томная нега, какая-то тихая радость отражались в её взорах и улыбке. О. М. Сомов, «Киевские ведьмы», 1833 г. ◆ Всему хорошему, на что был бы способен его ум, мешали его узкое себялюбие и чрезвычайная лживость, проникавшая всё его существо, отражавшаяся во всех его поступках. Н. И. Костомаров, «Русская история в жизнеописаниях её главнейших деятелей. Выпуск третий: XV—XVI столетия», 1862—1875? г. ◆ На лице отража́лось страдание и в то же время радость. А. Р. Беляев, «Человек-амфибия», 1928 г.
  4. перен. где-либо, в чём-либо быть представленным, описанным, рассказанным ◆ Первоначальное раздельное существование Верхнего и Нижнего Египта очень долго отражалось в государственных названиях. И. А. Ефремов, «На краю Ойкумены», 1945—1946 г. ◆ Действительно, в отчёте со скрупулёзной точностью отражается жизнь всей водной страны за Большим Барьерным рифом. Сергей Жемайтис, «Большая лагуна», 1977 г.
  5. страд. к отражать; быть отражаемым, получать отпор либо быть отбрасываемым ◆ Для подводного же инфракрасного фотографирования главным затруднением являлось то, что тепловые лучи, попадая в водную среду, почти целиком жадно поглощались или отражались ею. Г. Б. Адамов, «Тайна двух океанов», 1939 г. ◆ Лучи солнца, отражаясь от них, падали на облака, образуя на них большой разноцветный экран. С. Вишенков, «Испытатели», 1947 г. ◆ Четыре раза рёв уносился вдоль по пустынному берегу, отражаясь эхом от мрачных скал. И. А. Ефремов, «Адское пламя», 1948 г. ◆ Школа Кожаного Мешка дала о себе знать: всякий удар отража́лся успешно, и получалось вроде той бесконечной игры в шашки, что вели́ на холме мудрецы Пилорама и Вшивананда. Михаил Успенский, «Там, где нас нет», 1995 г.

Синонимы

  1. зеркалиться (разг.)
  2. отзываться (на чем-л.), влиять
  3. обнаруживаться, показываться
  4. отбиваться

Антонимы

Гиперонимы

  1. видеться

Гипонимы

  1. бликовать

Родственные слова

Ближайшее родство

  • существительные: отражатель, отражение
  • прилагательные: отражённый, неотразимый
  • глаголы: отражать, отразить, отразиться

Этимология

Фразеологизмы и устойчивые сочетания

    Перевод

    видеться на гладкой поверхности

    • Английскийen: be reflected, reverberate
    • Немецкийde: sich spiegeln

    оказывать влияние

    • Английскийen: affect, show, have an effect (on), tell (on)
    • Немецкийde: sich widerspiegeln

    Библиография

      Для улучшения этой статьи желательно:

      • Добавить все семантические связи (отсутствие можно указать прочерком, а неизвестность — символом вопроса)
      • Добавить хотя бы один перевод для каждого значения в секцию «Перевод»

      Как отражается война на жизни мирных жителей? (по роману Шолохова «Тихий Дон»)

      В романе-эпопее М.А. Шолохова «Тихий Дон» особое внимание уделяется событиям Первой мировой войны и событиям Гражданской войны. Эти события оказывают огромное влияние на всех людей того времени, включая и мирных людей. Не зря М.А. Шолохов начинает повествование с описания мирной жизни казаков. Писатель хочет показать, как меняется жизнь мирных людей с приходом двух войн.
      Когда начинается мировая война, мужчины уходят на фронт. Дома остались женщины, дети и старики. Без мужской помощи ухаживать за бытом было трудно. Женщинам приходилось воспитывать детей и ухаживать за стариками в одиночестве. Ведь тяжелый труд ложился на плечи женщин и стариков. Войны рушат дружеские, семейные и любовные связи.
      Мирные жители постоянно находились в ожидании, что в дверь войдут ушедшие на войну мужчины. Однако некоторым приходили только плохие вести. М.А. Шолохов описывает, какое горе испытывали те, кто узнавал о гибели своих родных и близких.
      Люди, оставшиеся в домах, ожидали худшего. Они знали, что в любой момент их дома могут занять враги, что они уничтожат все их запасы или начнут издеваться над членами семейства. И у женщин, стариков и детей не было никакой защиты. Они не могли обратиться к кому-то за помощью, им приходилось защищать свою жизнь и свой быт самостоятельно.

      Мишка Кошевой убивает деда Гришаку, который отказывается уходить из собственного дома. За это Митька Коршунов мстит Кошевому и убивает всю его семью. М.А. Шолохов показывает, что из-за противостояния двух сторон Гражданской войны страдают ни в чем не повинные люди, которые не могут отвечать за поступки своих родных и близких.
      Уставшие от бесконечных войн, люди больше не доверяли участникам войны. Они устали делиться тем, что зарабатывали честным трудом. Так, одна пожилая женщина говорит: «И когда уж вы с нашей шеи слезете? То вам дай, это подай… Одни приедут – зерна требуют, другие приедут – тоже тянут и волокут все, что глазом накинут». В этих словах слышится упрек воюющим, которые только пользуются чужим добром. М.А. Шолохов описывает, как многие участники военных событий пользуются сложившимся беззаконным положением в стране. Они воруют вещи у простых жителей, не думая о том, что это неправильно.
      На протяжении всего повествования М.А. Шолохов подчеркивает, что Первая мировая война и в особенности Гражданская война оказывает влияние на всех людей. Не зря к финалу романа-эпопеи из огромного и дружного семейства Мелеховых остаются только трое: Григорий, Дуняшка и Мишатка. Похожая учесть и у семейства Коршуновых, члены которого страдали в военное время. Читатель точно знает о том, что погибли Мирон Григорьевич, дед Гришака, Наталья. Погибает и Аксинья Астахова – мирный житель, который не хотел ввязываться в войну, но был в нее ввязан.
      Смерть – это то, что сопровождало всех людей того времени. Мирные жители хоронили своих родных, участвовавших в войнах, хоронили других мирных жителей, которые оказались втянутыми в военные события, погибали от чужих рук сами.

      Понравилось сочинение? А вот еще:

    • Чудовищная нелепица войны в романе Шолохова «Тихий Дон»
    • Изображение Первой мировой войны в романе Шолохова «Тихий Дон»
    • Роль батальных сцен в романе Шолохова «Тихий Дон»
    • Народ и революция в романе Шолохова «Тихий Дон»
    • Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям в балансе (строка 1220). Формула. Пример

      Страшный сон многих бухгалтеров – НДС. С ним приходится сталкиваться не только в текущей деятельности и в момент формирования декларации, но и при составлении годовой отчетности. Величина НДС обязательно отображается в балансе предприятия. Ниже рассмотрим, как показать сумму НДС в строке 1220.

      Счета бухгалтерского учета для отображения НДС с покупок

      НДС – сложный налог и при работе с ним бухгалтеру нужно быть очень внимательным. Если компания работает на общей системе, то и покупает в основном у контрагентов, работающих с НДС. Поэтому налог со всех покупок компании в общем объеме составляет величину «входного» налога, который обычно уменьшает сумму НДС к перечислению в бюджет.

      Совершенно не важно, что покупается для деятельности организации – канцтовары или дорогостоящее оборудование, а может быть и услуга. Если сделка купли – продажи оформлена по всем правилам и на руках есть полный комплект оригинальных документов, в том числе и бухгалтерских, то НДС можно смело принимать к учету. Аккумуляция сумм налога с покупок отображается по счету 19.

      Вся сумма налога на добавленную стоимость, которая приходит в организацию вместе с покупкой товаров, услуг или других ценностей, должна быть очень четко отражена на счетах учета. Существует три основные проводки, которые касаются «входного» налога.

      Проводка Пояснение
      Сумма налога, которая выставлена продавцом Д19 К60 При покупке товара, услуги, ценности, вместе со стоимостью покупатель оплачивает и НДС. Его сумма учитывается на счете 19
      Налог, принятый к вычету Д68 К19 Налог, который подлежит вычету из бюджета, отражается по кредиту 19 счета
      Списание суммы НДС Д91 К19 В том случае, если приходится списывать величину налога, сумма падает на 91 счет

      Такие проводки составляет каждый бухгалтер при учете НДС с покупок.

      Нужно помнить, что приобретаться могут товары для дальнейшей их реализации, имущество, относящееся к основным средствам, материалы, нематериальные ценности, а также услуги. При наличии счета – фактуры НДС с таких операций будет «входным» и снизит в итоге начисленный налог по итогу квартала.

      Немного о бухгалтерском счете 19 для учета НДС

      Для того чтобы собрать НДС по покупным ценностям, используется счет 19. К нему открывается несколько субсчетов, которые позволяют вести учет аналитики по НДС с товаров, услуг, нематериальных активов и прочих видов покупок.

      Такой НДС подлежит отражению на счете 19 и принимается к вычету при расчете налога за квартал.

      Для того чтобы суммы НДС принять к вычету, необходимо соблюсти следующие условия:

      • Приобретаемое имущество должно использоваться в деятельности с НДС
      • На руках у бухгалтера компании есть правильно оформленный оригинал счета – фактуры
      • Купленное имущество поставлено на учет в организации

      В большинстве случаев сальдо по счету 19 не бывает. Если по итогам периода сформировано кредитовый остаток по счету, то это означает использование возможности принять НДС к возмещению.

      В том случае, если организация не получила счет – фактуру на покупку, то по истечении трех лет сумма налога списывается на счет 91.

      Как отобразить величину НДС в балансе компании

      При формировании годовой отчетности сумма налога может отражаться в балансе по трем разным строкам, причем как в активе, так и в пассиве.

      Для заполнения используются строки 1220, 1230 и 1520.

      В случае, когда по каким – либо причинам сумма налога не может быть принята к вычету, используется строка 1220. Это актив баланса. Есть вероятность, что величина налога отраженная здесь, в следующих периодах уменьшит начисления по НДС.

      В строке 1230 отражается обычная дебиторская задолженность, которая содержит, в том числе, и сумму налога. Такая задолженность может появиться, если, например, компания перечисляет аванс поставщику. Строка также находится в активе.

      Единственный случай, когда величина НДС отражается в пассиве – строка 1520. В нее вносится информация о суммах налога, которые компания задолжала бюджету.

      Таким образом, сумма НДС может выступать как ресурс, а может быть источником средств.

      Более подробно заполнение строк рассмотрим ниже.

      Формирование строки 1220 в балансе организации

      Налог по купленным ценностям отражается в балансе организации. Это происходит в том случае, если налог к нам «пришел», но к зачету его в бюджет не заявляли.

      Таким образом, формула для расчета НДС по приобретенным ценностям очень проста: в строку 1220 актива баланса нужно проставить дебетовый остаток по 19 счету.

      Нужно иметь в виду, что не принимаются к вычету суммы налога, если:

  1. Покупаются ценности, которые используются при производстве или сбыте товаров (услуг), которые не подлежат обложению НДС
  2. Приобретаются ценности, которые планируется перепродать на территории другого государства
  3. Ценности приобретены теми лицами, которые либо совсем его не платят, либо освобождены от такой обязанности
  4. Куплены ценности, продажа которых не является реализацией по закону
  5. Отсутствует правильно составленный счет – фактура
  6. Было принято решение применить вычет в последующих периодах
  7. Компания производственная и на выпуск продукции уходит длительное время, превышающее рамки одного периода

Остаток по дебету 19 счета появляется и в случае наличия расходов, которые подлежат нормированию. По таким расходам НДС принимается к вычету только в рамках норматива. Нужно помнить, что узнать точную величину расходов, подлежащих нормированию, представляется возможным только по итогам работы за год. В течение года необходимо постоянно корректировать сумму НДС к вычету с учетом применяемых нормативов. Зачастую на конец года формируется сумма налога, которую нельзя принять к вычету в соответствии с законодательством. Такие суммы находят свое отражение в строке 1220 баланса. Они должны быть списаны с 19 счета на 91.

Если весь НДС по итогу года принят к учету и дебетового сальдо по счету 19 нет, то строка 1220 не подлежит заполнению, в ней необходимо проставить прочерк.

ВАЖНО! Остаток на счете 19 будет, если компания проводит операции по экспорту, производство товара очень длительное по времени или не получена счет – фактура от продавца. Это самые распространенные причины наличия остатка по 19 счету. Есть еще некоторые моменты, когда сальдо будет присутствовать

Нужно иметь в виду, что если сальдо на конец месяца по счету очень большое и это является существенным фактором для организации, то компания имеет право детализировать информацию в строке 1220 в случае, если посчитает это необходимым.

Пример расчета и отражения суммы налога по строке 1220 баланса

Представим себе ситуацию, когда ООО «Василек» приобретает материалы на общую сумму 120000 рублей. Рассмотрим стоимость покупки подробнее.

Как известно, стоимость купленных ценностей включает в себя непосредственно сумму за материалы и величину НДС.

Проводка в учете Сумма
Стоимость купленных материалов Д10 К60 100000
Величина налога в сумме покупки Д19 К60 20000
НДС, предъявляемый в бюджет Д68 К19 20000

В том случае, если компания решит уменьшить начисленный налог на сумму «входного» НДС, то строка 1220 в балансе не будет заполнена.

В ситуации, когда, например, поставщик не предоставит вовремя счет – фактуру на купленные материалы и сумму налога к вычету в текущем периоде принять не удастся, то по строке 1220 нужно будет указать величину НДС, равную 20000 рублям.

Еще один нюанс – сумму налога по счету 19 можно взять к вычету в течение трех лет с момента проведения операции.

А может быть и такая история. ООО «Ромашка» совершила экспортную сделку по продаже сырья в конце декабря. Сумма НДС в этом случае составила 50000 рублей. Такой НДС можно принять к вычету, но только после того, как будет получено подтверждение ставки налога. До этого момента НДС с такой операции должен учитываться в дебете 19 счета, а поскольку по итогам года подтверждения не было, то сумма налога отразится по строке 1220 актива баланса.

Сумма НДС, отраженная в строках 1230 и 1520 баланса

Кроме строки 1220 актива баланса, НДС может отражаться еще в двух строках отчета.

  • Начнем с актива. Ситуация, когда налог может быть отражен в балансе, касается как НДС в составе сумм дебиторки, так и величины налога в составе перечисленных авансов. Авансовые платежи являются дебиторской задолженностью организации. Они подлежат отражению в форме №1 без учета налога, который в свою очередь принимается к уменьшению. Другие виды дебиторской задолженности отражаются по строке 1230 с учетом НДС
  • Еще одной строкой, где может быть отражена сумма налога, является строка 1520. Она отражает величину кредиторской задолженности и является частью пассива баланса. Здесь также существует особенность. Она касается получения авансов и предполагает, что величина полученных предоплат отражается без НДС. Остальная «кредиторка» учитывается по строке с учетом налога.

Вопросы по рассматриваемой теме

Вопрос 1

Организация находится на упрощенной системе. Есть ли необходимость заполнять строку 1220 при составлении годовой отчетности?

Упрощенцы – особый вид налогоплательщиков. С НДС они, как правило, не работают, тем не менее «входной» НДС у них может быть. В связи с этим, компания может закрепить в учетной политике положение о том, что весь приходящий с покупками НДС учитывается на счете 19. В этой ситуации, на конец периода будет формироваться сальдо по счету, а при составлении годового отчета, этот остаток будет переноситься в строку 1220.

Вопрос 2

Могут ли быть одинаковые суммы НДС по строкам 1220 и 1520 баланса?

Нет, не могут. Совпадение значения этих строк – чистая случайность, это ошибка. Строка 1220 находится в активе баланса и показывает налог по купленным ценностям, не принятый к вычету. Строка 1520 – в пассиве, отражает задолженность компании перед бюджетом. Вероятно, отсутствует первичный документ на покупку товаров. Необходимо провести анализ и выявить ошибку.

Отражение НДС в балансе дело не такое простое, как кажется на первый взгляд. Перед составлением годового отчета необходимо провести тщательную проверку всех показателей, провести сверки с контрагентами, учесть расходы, которые принимаются по нормативам и только после этого сводить информацию в баланс. Поскольку суммы налога могут отражаться как в активе, так и в пассиве, очень важно понимать какую величину в какой строке отражать. Строка 1220 заполняется не всегда.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. Строка 1220

По данной строке отражается остаток сумм «входного» НДС, которые контрагенты предъявили организации к оплате при приобретении ею товаров (работ, услуг), при этом организация на конец отчетного периода не приняла их к вычету и не включила в стоимость приобретенных активов или в состав расходов. Этот остаток учитывается на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

За счет чего возникает остаток по счету 19 ?

В настоящее время возможность вычета «входного» НДС в общем случае не ставится в зависимость от факта оплаты приобретаемых ОС, товаров, работ, услуг.

Тем не менее остаток на счете 19 на конец отчетного периода может возникать:

— при совершении экспортных операций (п. 3 ст. 172 НК РФ);

— при производстве товаров с длительным производственным циклом (п. 7 ст. 172 НК РФ);

— при уплате НДС налоговыми агентами (п. 3 ст. 171 НК РФ);

— при осуществлении расходов, нормируемых в целях налогообложения прибыли, когда на конец отчетного периода они не учтены полностью в составе расходов, но существует вероятность, что до конца года у организации возникнут право на признание их в целях налогообложения прибыли и, соответственно, право на вычет «входного» НДС по ним (п. 7 ст. 171 НК РФ);

— при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. 1 ст. 172 НК РФ);

— когда от контрагента не получены счета-фактуры (п. 1 ст. 169 НК РФ);

Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»?

При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о сальдо по счету 19 на отчетную дату.

Строка 1220 «НДС по приобретенным ценностям» = Дебетовое сальдо по счету 19

Если организация на отдельном субсчете счета 19 учитывает суммы акцизов, впоследствии подлежащие вычету, то остаток по данному субсчету не участвует в формировании показателя строки 1220.

Показатели строки 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год.

Пример заполнения строки 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Показатели по счету 19 в бухгалтерском учете: руб.

Показатель На отчетную дату (31.12.2014)
1 2
1. По дебету счета 19 925 000

Организация не учитывает суммы акцизов, подлежащие впоследствии вычету, на отдельном субсчете счета 19.

Фрагмент Бухгалтерского баланса за 2013 г.

Пояснения Наименование показателя Код На 31 декабря 2013 г. На 31 декабря 2012 г. На 31 декабря 2011 г.
1 2 3 4 5 6
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220 3953 1582 1812

Решение

Величина остатка «входного» НДС на отчетную дату составляет 925 000 руб.

Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 2.2 будет выглядеть следующим образом.

Пояснения Наименование показателя Код На 31 декабря 2014 г. На 31 декабря 2013 г. На 31 декабря 2012 г.
1 2 3 4 5 6
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220 925 3953

Понятие о задолженности перед поставщиками и способы ее погашения

Все коммерческие предприятия, маленькие и большие, в обязательном порядке учитывают материальный оборот от взаимодействия с поставщиками. Причем это не только оплата продаваемой продукции, но и различные услуги, а также нетоварные поставки. Как и при любых частых финансовых операциях могут возникнуть несоответствия. Отсюда появляется задолженность перед поставщиками, которая отражается в счете 60 в бухгалтерском балансе.

Определение

Кредиторская задолженность поставщикам в счете номер 60 очень распространена в бизнес сфере. В этом термине есть две основных действующих стороны:

  1. Поставщик. Компания, предоставляющая готовую продукцию для реализации, какие-либо услуги.
  2. Заказчик. Фирма, которая приобретает что-то у поставщика.

Если оплата происходит не сразу или в расчетах допускается ошибка, возникает задолженность.

Кредит должен погашаться после того, как:

  1. Согласие на оплату принято заказчиком.
  2. Принят товар, у которого не было необходимых документов.
  3. Обнаруживаются излишки или несоответствия.

Чаще всего задолженность возникает из-за несвоевременного расчета за товарную продукцию, ремонтные и другие работы. Разумеется, есть и иные причины, но они встречаются гораздо реже.

Полное погашение

Перечисление суммы задолженности поставщикам (проводка) осуществляется по определенному шаблону. Полная ликвидация недостающих средств происходит только после того, как банк документально подтвердит факт перевода требуемого количества денег.

Задолженность перед поставщиками образовывается при несвоевременной оплате товаров и услуг

Бумаги, подтверждающие это – выписки из банка с данными по расчетному счету и прилагающие к ней квитанции.

Однако если не соблюдены условия договора или обоюдного соглашения, то могут возникнуть затруднения. Если погасить дебиторскую или кредиторскую задолженность перед партнером не получается, то поставщик может предложить рассрочку платежа с процентами. Длительность и процентная ставка определяется индивидуально на основании двустороннего соглашения.

Осуществляется это таким образом: компания-кредитор дает, к примеру, два месяца на возврат денег заказчику. В течение этого времени должник обязан вернуть средства. Вместо процентов он покрывает расходы по уходу за сохранностью продукции.

Виды задолженности

Все вышеописанные условия подходят для любого типа неуплаченного займа. Корректировки возможны только из-за специфики.

Кредиторская задолженность поставщикам, отражаемая в балансовом счете в строке 60, может быть следующих видов:

  • поставки продукции и услуг;
  • финансовый кредит;
  • коммерческие векселя;
  • авансовая и предоплатная;
  • оплата по претензиям;
  • обязательства по иным кредитам.

Наиболее часто возникающими являются неотфактурованные поставки. Они не имеют необходимых документов для произведения расчета, поэтому перечисляются предприятию, как задолженность. Фактически это просто мелкие формальные неурядицы, которые легко предотвращаются, если у заказчика есть средства заплатить. В зависимости от типа долга, его краткосрочности или продолжительности, решаться проблема может по-разному.

Вексель является своеобразным гарантом расчета по долгам

Стоит проверить, оплачен товар без документов или нет. Возможно, он уже учтен, как находящийся в пути, или причислен к дебиторке. Это нужно обязательно уточнить, чтобы не делать лишних проблем себе и своему партнеру по бизнесу. Стоимость таких поставок определяется иными документами.

Задолженность по векселям

Это надежный вариант для сотрудничества двух компаний, поскольку риски неоплаты крайне малы. Номинал векселя превышает сумму, выплачиваемую поставщику, на размер дохода кредитора.

Эта ценная бумага повышает шансы на взыскание кредитного долга, поэтому пользуется спросом. Хотя далеко не все бизнесмены отдают предпочтение векселям, считая их малоэффективными.

Материальные предоплаты и авансы

Этот тип задолженности может возникать не только между коммерческими организациями, но и физическими лицами. Любая услуга, торговая сделка, где требуется внесение части денег заранее, могут привести к финансовым потерям.

Если сторона, которая приняла аванс, не выполнила свои обязательства, то возникает ситуация, когда требуется вернуть денежные средства. В таком случае, в первую очередь нужно попытаться решить все мирно, путем переговоров сторон. Если эта мера не привела к должному результату, необходимо действовать в соответствии с законодательством.

Расчет с поставщиками: проводки и отражение на счетах

В бух. учетных документах данная позиция отражается в счете №60. При составлении баланса организации этот показатель отражается обязательно. По своей структуре он является одновременно и пассивным, и активным счетом. В него включаются и дебетовые поступления (авансы и предоплаты) и кредитные средства.

Записи в нем совершаются на основании документов, присланных поставщиком:

  • товарная накладная;
  • акт о проделанной работе;
  • фактурный счет и т. д.

Тип проводки зависит от вида произведенного расчета

Важно вовремя отображать все цифры, которые вносятся на счет. Совершать это нужно независимо от каких-либо событий. Все суммы указываются в соответствии с имеющейся расчетной документацией.

Все долги списываются по условиям, указанным в ПБУ №34. Максимальный срок давности составляет 3 года. Параллельно с шестидесятым счетом, контролировать денежно-материальные операции с контрагентами можно в отчетном журнале №6. Он включает в себя аналитический и синтетический типы учета.

Перечисление аванса

Если предоплата поставщику переводится заблаговременно, то на счете 60 следует заполнить графу «аванс выданный». Когда деньги поступили адресату, нужно произвести проводку Д60 К60.

Все финансовые операции и суммы должны своевременно отображаться в документации, чтобы не возникало никаких проблем.

Перекрытие задолженности наличными

При совершении подобного рода операции следует провести такую проводку: Д 60 К 50. При этом для счета №50 могут быть использованы следующие субсчета:

  • из основной кассы организации;
  • из товарных касс;
  • векселя, другие финансовые документы.

Помимо счетов и бухгалтерского баланса все проведенные денежные переводы нужно дополнительно вносить в кассовую книгу. Делается это на основании расходно-кассового ордера.

С лицевого счета

Если оплата производится безналичным расчетом, то осуществляется проводка Д60 К51. Это производится и фиксируется в 51 счету. Для каждого контрагента компания может создать отдельную графу. Основанием в этом случае является банковская выписка, квитанция или другой подтверждающий документ.

При возникновении задолженностей важно договориться о мирном решении проблемы

Несмотря на то, что различные виды погашения возникшей кредиторской задолженности фиксируются в разных счетах, связующим для всех них является №60, куда вносятся итоговые показатели. Именно в соответствии с ним производятся все операции.

Всегда нужно знать, сколько перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам за материалы, товары и услуги. Отслеживать эти цифры необходимо, поскольку малейшее несоответствие впоследствии может привести к довольно крупным потерям.

Если аккредитив поступил и деньги попали адресату, задолженность считается полностью погашенной. В случае, когда производится рассрочка ссуды, платежные документы должны сохраняться после каждого перевода денег, а данные по операциям отображаться в соответствующих разделах бухгалтерского баланса.

Итог

Практически всегда при возникновении каких-либо спорных вопросов с задолженностями перед поставщиками можно решить проблему мирно, обговорив все нюансы. Если прийти к удовлетворяющему обе стороны консенсусу не получается, нужно действовать в соответствии с правилами.

Немаловажно знать, в какой части баланса отражается кредиторская задолженность поставщикам, поскольку от этого зависит правильность заполнения всего отчета. Правильно составленный документ является залогом вашей правоты.

Делать расчет бюджета, задолженностей (заем, кредит, авансы и т. д.), других материальных обязательств перед поставщиками или подрядчиками должен исключительно профессионал, поскольку это один из самых важных финансовых отчетных документов. Дилетантство в данном вопросе может обернуться весьма крупными денежными издержками, потерями и появлением больших долгов.

В виде будет рассказано, как в 1С проверить задолженность перед поставщиками:



Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть!

Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать — напишите вопрос в форме ниже:

Бесплатная консультация с юристом Заказать обратный звонок Все ещё остались вопросы? Позвоните по номеру +7 (499) 938 50 41 и наш юрист БЕСПЛАТНО ответит на все Ваши вопросы

НДС в балансе

Привет, на связи Василий Жданов в статье рассмотрим налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. Страшный сон многих бухгалтеров – НДС. С ним приходится сталкиваться не только в текущей деятельности и в момент формирования декларации, но и при составлении годовой отчетности. Величина НДС обязательно отображается в балансе предприятия. Ниже рассмотрим, как показать сумму НДС в строке 1220.

Итоги

НДС в бухгалтерском балансе отражается следующим образом:

  • в активе — в двух строках (1220 и 1230),
  • в пассиве — в одной строке (1520).

Минфин России советует включать в строки 1230 и 1520 дебиторскую и кредиторскую задолженности по авансам за минусом НДС. Заметим, что налогоплательщик вправе поступить по-другому и не вычитать сумму налога из задолженности. Однако в этом случае нужно быть готовым аргументировать свою позицию.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.