НДФЛ с отпускных

НДФЛ с отпускных

НДФЛ (подоходный налог) – основной налог, рассчитываемый в процентах от всех полученных видов доходов физического лица (в денежной и натуральной формах) за исключением сумм (налоговых вычетов), которые освобождаются от налогообложения. Отпускные также являются подтвержденным документами доходом и поэтому с этой суммы необходимо удержать НДФЛ в соответствии с законодательством.

Рассмотрим расчет НДФЛ с начисленных отпускных сумм.

Нормативное регулирование

НК РФ часть 2 регулирует вопросы на НДФЛ

ТК РФ определяет сроки выплат отпускных – за 3 дня до отпуска

Приказ ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ определяет форму 2-НДФЛ и ее заполнение

Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ определяет форму 6-НДФЛ и ее заполнение

Основание для начисления НДФЛ с отпускных

Налоговые агенты в лице юридических и физических лиц должны со всех видов доходов исчислить, удержать и перечислить подоходный налог. Отпускные также являются доходом, признаваемого доходом и удержания налога с него в день выплаты, а выплачиваемого включительно до последнего дня месяца, когда произведены выплаты отпускных, если последний день месяца – выходной, то в ближайший рабочий день (в отличие от выплат заработной платы, когда перечисление налога с которой осуществляется на следующий после выплаты). То есть выплаты могут быть произведены со дня выплаты до последнего числа месяца. Последний день месяца представляет удобство для перечисления налога с отпускных в летний период, когда в отпуск уходят несколько работников.

Важно! НДФЛ с выплаченных отпускных работникам обязаны рассчитать, удержать и перечислить налоговые агенты.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Пример по перечислению НДФЛ в бюджет

Организация 01 августа 2020 года произвела выплату отпускных за 14 календарных дней отдыха в сумме 10000 руб.

Перечисление НДФЛ с отпускных – до 31 августа 2020 года в размере, равном 1300 руб. (10000 руб. * 13%).

Если при тех же условиях, но отпуск начинается с 02 июля 2020 г., то выплаты произведены по действующему законодательству 28 июня 2020 г., то перечисление НДФЛ с отпускных должно быть 30 июня 2020 года в размере, равном 1300 руб. (10000 руб. * 13%), но эта дата приходится на выходной день, поэтому НДФЛ может быть перечислен до 02 июля 2020 г.

Если вознаграждение человек получит в денежной форме, рассчитанный НДФЛ перечислите в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

Начальник отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России О. Хороший

Читайте также статью ⇒ Заполнение 6-НДФЛ (отпускные и больничные).

Порядок расчета НДФЛ с отпускных

При том, что выплаты отпускных не являются доходом от трудовой деятельности, эти суммы также являются доходом и облагаются НДФЛ. Перечисляется налог в ФНС по месту нахождения организации (кроме обособленных подразделений, НДФЛ которых перечисляется по месту нахождения этого подразделения).

Расчет отпускных осуществляется исходя из среднего заработка за предшествующий отпуску год.

Ставки НДФЛ:

  • 13% для резидентов
  • 30% для нерезидентов

Если отпуск является переходящим, то НДФЛ рассчитывается с суммы отпускных с учетом положенных сотруднику вычетов, уменьшающих налоговую базу.

Отпускные выплачиваются за 3 дня до ухода в отпуск без учета того, что отпуск переходящий (то есть производится выплата, относящаяся к следующему месяцу). Расчет и удержание НДФЛ в этом случае необходимо произвести с суммы отпускных. Уменьшение налоговой базы по НДФЛ на налоговые вычеты, положенные сотруднику производятся за тот месяц, в котором начинается отпуск, то есть не нужно их распределять на вычеты, приходящиеся за текущий и следующий месяцы.

Пример проводок по НДФЛ с отпускных

Период отпуска сотрудника с 25 июня по 08 июня 2020 года. Начисление отпускных – 20000 руб. Выплата произведена 21 июня. НДФЛ исчислен и удержан 21 июня в размере 2600 руб. (20000 руб. * 13%). В бухучете отражено:

Операция Дебет Кредит Сумма
Начисление отпускных 20 70 20000
Удержание НДФЛ с отпускных 70 68 субсчет Расчеты по НДФЛ 2600
Перечисление отпускных 70 51 17400
Перечисление НДФЛ в бюджет (30.06.2020) 68 субсчет Расчеты по НДФЛ 51 2600

Выплаты НДФЛ по излишне предоставленному отпуску

В ситуации, если работник получил положенный отпуск, но увольняется и на дату увольнения отпуск не отработан полностью, работодатель из заработной платы работника вправе удержать ту часть отпускных, которые ранее выплачены.

Также в этой же ситуации уже исчислен и удержан НДФЛ в соответствии с законодательством. Если у работника при увольнении уменьшается сумма выплат при увольнении на сумму излишне отгулянного отпуска, то удержанный и перечисленный НДФЛ с отпускных является излишне уплаченным. Поэтому, суммы НДФЛ необходимо скорректировать, так как при возврате выплаченных сумм отпускных они не будут являться доходом налогоплательщика, а у налогового агента образуется переплата по НДФЛ. Эта сумма переплаты может быть возвращена налоговому агенту на основании соответствующего заявления в ФНС по месту учета орагнизации. Получив возврат, организация перечисляет их своему бывшему работнику.

НДФЛ при отзыве работника из отпуска

Бывают нередкими случаи, когда сотрудника, находящегося в отпуске, вызывают на работу. В законодательном порядке отзыв из отпуска нужно оформить приказом на основании согласия работника. В приказе необходимо отразить использование оставшейся части отпуска работника и уведомить его под подпись или перенести оставшуюся часть отпуска на следующий год.

В такой ситуации выплаченная сумма отпускных выше, чем положено, то есть, ее необходимо пересчитать. За дни отпуска, когда работник будет работать, ему будет начислена заработная плата, а излишне начисленные отпускные работника будут возвращены из заработной платы.

Так, как и при увольнении будет начислен НДФЛ на отпускные, которые уже в большинстве случаев перечислены и их нужно будет пересчитать. В этом случае работник остается работать и оформление идет перезачетом в результате перерасчета. Налоговый агент оформляет сторно начисленных ранее отпускных и НДФЛ, а за отработанные дни будет начислена заработная плата и рассчитан НДФЛ.

Отражение отпускных в 2-НДФЛ

В 2-НДФЛ отпускные отражаются в месяце их выплаты, так как в разделе 3 доходы должны быть отражены на дату их получения.

Также и НДФЛ: датой получения отпускных является их удержание. Аналогично отражаются отпускные и НДФЛ, если отпуск является переходящим (в том числе и из года в год). Например, допуск начался в декабре 2017, а на работу выходит работник в январе 2020 года.

Пример оформления отпускных в 2-НДФЛ

Сотрудника уходит в отпуск с 25 декабря 2017 года по 14 января 2020 года. Начислено отпускных составляет 20000 руб. и НДФЛ с отпускных – 2600 руб. (20000 руб. * 13%). 21 декабря 2017 года работником получены отпускные в сумме: 20000 – 2600 = 17400 руб.

Сумма отпускных включается в доход за 2017 год.

В разделе 3 формы 2-НДФЛ за 2017 год указывается:

  • графа «Месяц» – 12
  • графа «Код дохода» – 2012
  • графа «Сумма дохода» – 20000 руб.

Если работник (например, декретница) за год не получал доходов или производились необлагаемые доходы, то на такого работника 2-НДФЛ формировать не нужно, так как организация по отношению к этому работнику – не налоговый агент.

Отражение отпускных в 6-НДФЛ

В форме 6-НДФЛ суммы отпускных отражаются за период их выплаты (за исключением начисленных, но не выплаченных) следующим образом:

№ раздела № строки Отражаемая информация
1 020 Выплаченные отпускные с учетом НДФЛ
040 и 070 НДФЛ с выплаченных отпускных
2 100 и 110 даты выплаты отпускных
120 последний день месяца выплаты отпускных
130 отпускные вместе с учетом НДФЛ
140 удержанный НДФЛ с отпускных

При перерасчете сумм отпускных и НДФЛ в разделе 1 указываются итоговые суммы за вычетом перерасчета.

При переходящем из квартала в квартал отпуске выплаченные суммы отражаются в период их фактической выплаты.

Ошибка в расчете отпускных при увольнении

Если работник излишне отгулял отпуск и организация возмещает сумму излишне начисленных отпускных, то возмещенную сумму НДФЛ необходимо также перечислить бывшему работнику.

Если при увольнении лишние отпускные работнику прощены, то у работника полученные отпускные являются доходом и нет необходимости вносить корректировки по НДФЛ.

Читайте также статью ⇒ Как удержать излишне выплаченные отпускные при увольнении.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: В некоторых организациях к отпускным выплачивают материальную помощь. Нужно ли считать ее доходом и удерживать с нее НДФЛ?

Ответ: Согласно ст. 217 НК РФ любая материальная помощь, выдаваемая работникам, не облагается НДФЛ при выплате до 4000 рублей в сумме за год.

Вопрос №2: Нужно ли начислять НДФЛ с отпускных нерезидентам?

Ответ: Нерезиденты также получают доход, с которого необходимо удержать НДФЛ, составляющий 30%. Исключение составляют граждане ЕАЭС, беженцы и нерезиденты – высококвалифицированные специалисты, ставка НДФЛ которых составляет 13%.

Особенности оплаты подоходного налога с отпускных в 2020 году

Правила уплаты НДФЛ с отпускных в 2020 году существенно отличаются от порядка перечисления подоходного налога с зарплаты и других доходов работника. Разберем, по какой ставке удерживается и когда перечисляется в бюджет НДФЛ с отпускных пособий, какие правила и нюансы следует соблюдать и учитывать.

Ставка НДФЛ с отпускных

Каждый работодатель, будь он юридическим или физическим лицом, согласно статье 226 Налогового кодекса РФ является налоговым агентом, обязанным удерживать и уплачивать в бюджет НДФЛ с доходов наемных работников.

Согласно закону с отпускных удерживается НДФЛ по ставке одинаковой с зарплатой:

  • с работников – резидентов РФ (лиц, пребывающих на территории страны не менее 183 календарных дней за период 12 месяцев) – 13%;
  • с нерезидентов РФ – 30%.

Подоходный налог перечисляется в инспекцию ФНС по месту учета организации-работодателя.

Важное исключение: НДФЛ с сотрудников обособленного подразделения компании перечисляется по месту его нахождения.

Ненадлежащее выполнение работодателем обязанностей налогового агента наказывается штрафом в размере 20% неперечисленной либо неудержанной суммы налога.

Срок перечисления

Срок, когда платится НДФЛ с отпускных, был изменен законом № 113-ФЗ от 02.05.2015 г.

Ранее налог со всех выплат наемным работникам, относящихся к оплате труда, перечислялся в бюджет по единому принципу:

Обратите внимание Изменился только срок перечисления налога в бюджет – исчислять и удерживать НДФЛ, как и раньше, необходимо одновременно с фактической выплатой отпускных, которая должна быть произведена не позднее, чем за 3 дня до начала отпуска. Подробнее читайте

  • при выдаче сотрудникам денег наличными через кассу либо перечислением на банковские карты – не позднее дня выдачи;
  • при выплате другим путем (из наличной выручки, в неденежной форме и др.) – не позднее следующего дня после фактического получения зарплаты либо другого дохода работниками.

Впоследствии Высший арбитражный суд РФ решил, что, хотя ст.ст. 114, 136 Трудового кодекса причисляют выплату отпускных пособий к оплате труда, нормы п. 2 ст. 223 НК РФ о сроках перечисления НДФЛ касаются удержания налога с зарплаты, но не с отпускных (постановление Президиума ВАС РФ от 7 февраля 2012 № 11709/11 по делу № А68-14429/2009).

Согласно новой редакции п. 6 ст. 226 НК РФ, принятой законом № 113-ФЗ и действующей с 2016 года, подоходный налог с отпускных перечисляется в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены.

Обратите внимание: это правило касается и НДФЛ с переходящих отпускных 2020, выплачивающихся в конце июня за отпуск, начинающийся в июле, либо в августе за отпуск, предоставленный работнику в сентябре и др.

А об налогообложении компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении — читайте на нашем сайте здесь https://otdelkadrov.online/7683-varianty-uderzhaniya-strahovyh-vznosov-s-kompensatsii-za-neispolzovannyi-otpusk

Новый порядок оплаты позволяет перечислять в бюджет подоходный налог сразу с нескольких работников. Летом, в период массовых отпусков, это существенно упрощает работу бухгалтеров.

Правила и нюансы оплаты НДФЛ с отпускных

Расчет и удержание НДФЛ с отпускных в 2020 году осуществляется так:

  • исчисленная сумма отпускных (налоговая база) уменьшается на сумму налоговых вычетов, полагающихся работнику;
  • на полученную сумму начисляются взносы по социальному, пенсионному и медицинскому страхованию;
  • на оставшуюся сумму начисляется подоходный.

Важно: если работник уходит в неполный отпуск (менее 28 календарных дней), НДФЛ удерживается и перечисляется только с суммы отпускных, фактически выплаченных.

Кстати, о том как проиводится компенсации за неотгуленный отпуск — читайте в этой статье https://otdelkadrov.online/7677-raschet-poryadok-vyplaty-kompensatsii-za-otpusk-bez-uvolneniya

Если работник в одном месяце получает и отпускные и выплату по больничному листу, бухгалтер вправе оформить НДФЛ с обоих доходов одним платежным поручением. О налогах с больничного листа в 2020 году можно прочитать в статье .

Оплата подоходного налога с отпускных раньше последнего числа месяца, в котором они выплачены, нарушением не является.

Высчитывается ли подоходный налог с отпускных? Правила расчета выплат

Все работники имеют право брать законный отпуск каждый год, отработав 11 месяцев. Такой отпуск должен оплачиваться.

Руководство обязано провести расчет и начислить работникам отпускные. Такая компенсация является денежным обеспечением работника на момент его отсутствия на работе. Отпускные рассчитываются с учетом таких критериев:

  • длительность отпуска;
  • расчетное время;
  • размер среднедневной зарплаты работника.

Высчитывается ли подоходный налог с отпускных?

Важнейшее значение имеет доход сотрудника, который он получал на протяжении расчетного периода. При вычислениях, помимо оклада, учитываются надбавки, премиальные.

Начисление отпускных происходит за 3 суток до начала отпуска. Несоблюдение такого порядка может являться весомым поводом для визита в трудовую инспекцию с жалобой на начальника. До начисления отпускных с них снимается НДФЛ, что указано в Налоговом кодексе России.

Что необходимо знать?

Иногда работодатели и сами сотрудники не в курсе, уплачивается ли НДФЛ с отпускных. Такая выплата не считается зарплатой либо премией, но все же с нее удерживается налог.

Отпускные являются доходом работника, поэтому облагаются налогом. Такое же правило затрагивает выплаты за неиспользованные отпускные дни. Удержание налога с таких выплат утверждено Налоговым кодексом России. Перечисленный НДФЛ нужно занести в бухгалтерскую и налоговую отчетности.

С отпускных всегда удерживается НДФЛ

Важно! Отпускные могут предоставляться сотруднику наличными или же переводом на карту либо счет в банке.

При переводе денежных средств с них удерживается налог. Руководство берет на себя роль налогового агента и обязуется следовать всем правилам по начислению средств в государственный бюджет.

Средства переходят в казну на момент начисления отпускных либо совершения перечисления на карту сотрудника. Нет нужды проводить эту процедуру заранее.

Налог перечисляется в то время, когда были получены отпускные. Это указано в статье 226 НК РФ.

Выдержка из статьи 226 НК РФ

Подоходный налог

Подоходный налог подразумевает под собой разновидность прямых налогов. Его взимают со всех физических лиц, у которых имеется доход. В Налоговом кодексе отражены некоторые разновидности прибыли, с которых не удерживается налог. К примеру, им не облагаются пособия, выдаваемые из государственного бюджета.

Налоговая ставка налога – 13%. В отдельных случаях она равняется 9, 15, 30 и 35%. Ставка зависит от вида и статуса прибыли, которая полагается работающим лицам.

За основу налоговой базы берутся доходы в полном объеме. Стоит учитывать, что лица вправе рассчитывать на налоговый вычет.

Подоходный налог составляет 13%

Подоходный налог для сотрудников с их окладом рассчитывается руководством, который является налоговым агентом и на которого ложиться ответственность за правильность проведения всех операций.

НДФЛ – сокращенная аббревиатура от «налога с доходов физических лиц». Налог снимается со всем трудоустроенных лиц. Его взимают с граждан РФ, иностранцев, работающих на территории России и людей без гражданства. Это то же самое, что и подоходный налог

Важно! Как правило, налогоплательщиков не беспокоят вопросы касаемо сроков уплаты налогов. Но если у них имеется доход, полученный не за работу в организации, к примеру, за продажу квартиры или автомобиля, то нужно передать информацию, оформив декларацию.

Отчетный период по выплатам налогов составляет 365 дней

Отчетный период по налогу составляет 365 календарных дней. Декларацию можно заполнить на бумаге либо в электронном виде. Крайнее время ее сдачи – 30 апреля последующего за отчетным годом.

Особенности начисления НДФЛ

Объектом налогообложения выступает сумма отпускных. Эта денежная сумма не может быть рассмотрена как часть заработной платы. В связи с этим налог на отпускные определяется независимо от налога на зарплату.

Калькулятор расчета НДФЛ с отпускных

Введите данные и узнайте размер НДФЛ с отпускных выплат.

Объект налогообложения

Доход, который имеет физлицо, является объектом налогообложения. Отпускные выдаются сотруднику до того, как у него начнется отпуск. Именно они и являются объектом НДФЛ.

Формула расчета отпускных выглядит следующим образом: длительность отпуска (в днях) * средний дневной заработок сотрудника.

После чего полученная цифра * 13%.

Итоговое число и будет отражать размер налога.

Отпускные должны выдаваться работодателем до выхода сотрудника в отпуск

При этом от работника не требуется никаких действий. Вся работа ложится на начальство. Он отвечает за правильность расчетов и своевременность перечисления денег в казну.

Законодательная база

Главным нормативным актом, контролирующим процедуру начисления отпускных, считается Трудовой кодекс России. Все вопросы, касаемо обложения налогами, разъяснены в Налоговом кодексе РФ.

Эти главные правовые акты дают возможность рассчитывать на получение положенных работнику выплат и обложения их налогом.

В Трудовом и Налоговом кодексах указана информация касательно выплат отпускных и удержания налогов

Взимание налога с отпускных

Отпускные облагаются единственным налогом – НДФЛ. В 2020 году обязанность руководства по выплате и удержанию необходимых средств не подлежала изменениям. Несущественные корректировки коснулись вопросов сроков перечисления налогов в казну. Как уже говорилось, НДФЛ переводится в день выплат сотруднику.

На сегодняшний день правила изменились. Перечисление НДФЛ руководство должно осуществить до конца месяца, в котором работник получил отпускные.

НДФЛ должен быть перечислен работодателем до конца месяца

Важно! Такие нововведения выгоднее для работодателя. Теперь не обязательно в один и тот же день начислять отпускные сотруднику и переводить налог в бюджет, а также заносить операции передвижения средств в соответствующую документы.

Когда производить отчисления по налогам?

Отпускные выплачиваются работнику за 3 суток до начала отпуска. Вместе с этим происходит удержание НДФЛ по ст. 226 Налогового кодекса России. Время перечисления налога в государственный бюджет зависит от выбора способа выплаты отпускных.

  1. Наличные – в день начисления денег либо на следующий день. Например, если деньги передались в пятницу, то налог уплачивают в этот день или в понедельник.
  2. При снятии денег со счета предприятия – в тот же день. Налог должен перечисляться строго в тот день, когда сняты отпускные деньги со счета предприятия, независимо от того, когда работник получит средства.
  3. Начисление на банковскую карточку либо снятие со счета организации – в день начисления.

Нельзя переводить НДФЛ раньше, чем сотруднику были выданы отпускные

На заметку! Большинство бухгалтеров переводит налог раньше, чем были выданы отпускные. Такие действия являются неправильными.

Выплата налога с компенсации за неиспользованные отпускные дни

Работник имеет право уйти в отпуск, отработав в организации минимум полгода. В случае увольнения, если он не воспользовался своим отпуском, ему обязаны выплатить компенсацию.

Компенсация полагается в день ухода. Вместе с этим уплачивается налог. Деньги переводят в казну в последний день месяца. Уплаченную компенсацию нужно зафиксировать в соответствующем документе.

Уйти в отпуск можно минимум через полгода работы

Процедура выплаты

Подоходный налог взимается лишь с той суммы, которая полагается сотруднику. Это имеет значение, когда работник использовал отпускные дни частично. Если в организации сразу берут отпуск два и более сотрудников, то налог перечисляется общей суммой.

Как уже говорилось, теперь руководство вправе переводить деньги в бюджет до конца месяца, в котором у сотрудника действует отпуск. Период выплаты отпускных в текущем году по ТК РФ составляет 3 суток.

НДФЛ удерживается лишь с той суммы, которая в данный момент полагается сотруднику

Определение платежа

В налоговой и бухгалтерской отчетности налог должен отображаться с учетом следующих правил:

  • налог заносится как расходы на оплату труда;
  • при наличии страхового взноса они относятся к категории другие расходов по основной деятельности;
  • затраты относятся к тому месяцу, когда они были осуществлены.

Налог определяется в бухгалтерской отчетности как расходы на оплату труда

Подоходный налог с декретных

Пункт 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ в полной мере раскрывает тему касаемо налогообложения декретных. Согласно данной статье, налог не затрагивает выплаты по БиР. Выплаты по БиР отличаются от стандартного больничного, с которого полагается взимать налог.

Девушки, которые не трудоустроены, не могут брать отпуск по беременности. Исключением являются лишь те женщины, которые вынуждено уволились из-за закрытия предприятия. Как и женщинам, которые находятся в обычном декрете, им начисляются все пособия без уменьшения на величину НДФЛ.

Выдержка из статьи 217 НК РФ

Также женщины в положении имеют права на дополнительные выплаты.

  1. Единовременное пособие. Оно полагается тем, кто встал на учет в женскую консультацию до 3-х месяцев беременности. Его стандартный размер определен законом и равен 330 рублям. Индексация, проведенная 1 февраля 2020 года, повысила размер пособия до 650 рублей.
  2. Единовременные выплаты по рождению малыша. Их стандартный размер определен на законодательном уровне и равен 8 тысячам рублей. Индексация также позволила повысить величину выплат более чем в 2 раза, и теперь они равняются 17 500 рублям.

Важно! Сумма этих пособий также не облагается налогом.

Различные выплаты на ребенка не облагаются НДФЛ

Никаких изменений касаемо расчета и обложения налогами декретных в текущем году не отмечается. Это значит, что с таких выплат не взимается налог. Но стандартные изменения затронули сумму, которая зависит от минимального размера оплаты труда и размера заработной платы сотрудника, которая в свою очередь облагается подоходным налогом.

С учетом этих сумм с начала 2020 года для величины декретных:

  • минимальный размер в результате очередного повышения значения МРОТ равняется 52 тысячи рублей в случае нормального прохождения родов;
  • минимальный размер при родах с осложнениями составляет 58 тысяч рублей;
  • минимальный размер при рождении 2 или более детей составляет 72 тысячи рублей;
  • максимальный размер при нормальных родах – 301 тысяча рублей;
  • максимальный размер при родах с осложнениями – 335 тысяч рублей;
  • максимальный размер при рождении 2 и более детей – 417 тысяч рублей.

Размер декретных зависит от зарплаты сотрудницы

Кем начисляются декретные и предусмотрено ли взимание подоходного налога ИП?

Ответственность за декретные выплаты в полной мере лежит на Фонде соцстрахования России, который выделяет средства из страховых взносов на социальное страхование по недееспособности и материнству. Уплачивать эти взносы обязаны все работодатели независимо от того, являются ли они индивидуальными предпринимателями или юридическими лицами. Последние два года отчисления проводятся не именно в фонд, а в Федеральную налоговую службу. Но Фонд социального страхования все также отвечает за процедуру выплаты декретных и принимает решения о возмещении их начальству.

Важно! В таком случае женщина-работодатель может лишиться декретных. Она может рассчитывать на них, только если подписала договор с Фондом соцстрахования о добровольной страховке и внесла взнос за 12 месяцев до ухода в декретный отпуск.

За процедуру выплаты декретных отвечает Фонд социального страхования

К примеру, заключив договорные отношения с Фондом в 2018 году, женщине нужно до 31.12.18 года оплатить взносы за все 12 месяцев. Тогда право на соцстрахование будет действительно с 1 января 2020 года. Если девушка работает сразу на нескольких работах, ей полагаются декретные с всех рабочих мест. Начальник на неосновной работе должен выплатить пособие по БиР точно так же, как на основной.

Расчет налога с доходов

Из полученной суммы отпускных нужно отнять:

  • взносы в социальный и пенсионный фонды;
  • медицинские отчисления;
  • отчисления в страховой фонд на случай получения рабочего травматизма или болезни.

После всех этих вычетов рассчитывается налог. Ставка составляет 13%.

С доходов также вычитываются взносы в ПФР, ОМС и проч.

Расчет НДФЛ с дополнительных отпускных дней

Работник вправе попросить дополнительные отпускные дни за счет организации. С них также взимается налог. За каждый отпускной день начисляется средняя заработная плата работнику за 1 смену. Например, она равняется 350 р. В таком случае за 4 суток дополнительного отпуска выплаты составят 1400 руб. Для расчета налога нужно 1400*13%. Подоходный налог = 182 руб.

С дополнительных отпускных дней также удерживается НДФЛ

Пример вычислений

Александр Петров взял отпуск с 21 сентября по 4 октября 2018 года. Для начала определяется величина отпускных, которая зависит от размера заработной платы. Петров получает 49 000 р. Средний доход за смену равен 1650 руб. В сентябре он отработал 10 смен. Его фактических месячный доход составит 24 500 руб. Бухгалтером производятся расчеты:

49 000 * 8 (количество месяцев, отработанных за год) + 1650 * 14 (кол-во отпускных дней) = 415 100 рублей.

1650 * 14 – 1400 (установленный вычет) = 21700 руб. Итог умножается на 13%. НДФЛ составляет 2821 р.

Размер подоходного налога зависит от зарплаты сотрудника

Процедура расчет налога за неиспользованный отпуск является идентичной.

При взимании НДФЛ применяются такие проводки.

  1. Расчеты по налоговым сборам (ДТ 68).
  2. Расходы на заработную плату (ДТ 70).
  3. По кредиту могут применяться КТ 68 и 51.

Работник Иван Андреев с 5.07.2017 г. берет отпуск на 4 недели. Его доход равняется 39 000 руб. Деньги переведены на счет резерва предприятия. Никаких взысканий с отпускных не предусмотрено. Их величина равна 5 000 руб. В таком случае применяются такие проводки.

  1. ДТ 70 КТ 68. Взимание налога размером 5 тыс. руб.
  2. ДТ 68 КТ 51. Перечисление налога в размере 5 тыс. руб.

Работник Александр Антонов уходит в отпуск. Размер заработной платы равняется 30 000 рублей. Работник вправе рассчитывать на налоговый вычет, который составляет 1 900 руб. В результате размер отпускных равен 3650 руб. Применяются такие проводки.

  1. ДТ 70 КТ 68. Взимание подоходного налога размером 3650 рублей.
  2. ДТ 68 КТ 51. Перечисление денежных средств в государственный бюджет в размере 3650 рублей.

Бухгалтеры должны правильно вести отчетность по отпускным и НДФЛ

Сведения, которые заносятся бухгалтерскую отчетность, обязательно должны отражаться в первичных документах.

Объектом налогообложения выступают отпускные выплаты. Поэтому их нужно отражать в документе 2-НДФЛ в качестве прибыли работника. Фигурируют они в том месяце, в котором деньги были перечислены работнику. Для них имеется своя строчка.

Отражение компенсации за неиспользованный отпуск в справке в 2-НДФЛ

При фиксации компенсации в налоговой отчетности нужно использовать специальный код. Отдельного номера для такого рода выплат не имеется. Можно использовать такие обозначения.

Обозначение Определение
4800 Выплата компенсации, если сотрудник увольняется.
2000 Выплаты заработной платы.
2012 Выплата отпускных.

Справка 2-НДФЛ

Главное! Как утверждает Налоговая служба, стоит применять код 2012. Но использование других кодов не будет являться серьезным нарушением.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Взимают ли НДФЛ с отпускных?

Как указано в законодательстве, все доходы, которые имеются у физического лица от работодателя, облагаются подоходным налогом. Отпускные также входят в это число.

Мне выдали отпускные, с которых отняли НДФЛ. Но впоследствии меня отозвали с отдыха. В результате отпускные вычли из последующей зарплаты. Куда в такой ситуации девается налог?

Его должны вернуть, руководствуясь составленного сотрудником заявления в письменной форме.

Если налог был вычтен, но отпуск не был использован, его вернут по заявлению сотруднику

Вправе ли бухгалтерия начислять отпускные и зарплату вместе и отнимать НДФЛ с совокупной суммы?

Согласно ТК РФ в редакции от 20 декабря 2001 года, статье 136, зарплата начисляется не реже, чем каждые 15 дней. Более точная дата начисления зарплаты сотруднику определяется нормами внутреннего рабочего кодекса, коллективным соглашением либо рабочим договором не позже 15 суток с момента завершения периода, за который она полагается.

Отпускные начисляются не позже чем за 3 суток до начала. При совпадении дат зарплату и отпускные выдают вместе. НДФЛ взимается как с зарплаты, так и с отпускных выплат.

Зарплаты и отпускные могут выдать вместе, соответственно, налог отнимается с обеих выплат

Какой размер налога с дохода физических лиц?

С отпускных положено удерживать подоходный налог. Это предусмотрено 1 пунктом 210 статьи Налогового кодекса. Взимание налога происходит в день начисления отпускных, т.е. сотруднику выплачиваются средства, с которых уже отняли подоходный налог.

Размер налога зависит от размера зарплаты сотрудника. Он составляет 13% от доходов.

Мой супруг трудоустроен в ПЧ. Когда он взял отпуск, с отпускных удержали НДФЛ. Когда отпуск закончился, и он вернулся к служебным обязанностям, ему выплатили заработную плату без премии и прочих надбавок. Это правильно? Так как мне говорили, что на некоторых предприятиях после отпуска дополнительно к зарплате выплачивают дополнительные начисления.

НДФЛ работодатель в обязательном порядке должен взимать со всех зарплат и перечислять в государственный бюджет. Начисление премиальных отражено в трудовом соглашении и прочих местных актах Трудового кодекса. Согласно ст. 135, зарплата сотруднику определяется на основании трудового соглашения с учетом установленного у руководства системы оплаты трудовой деятельности.

Такая система существует вместе с величиной ставок по тарифам, должностного оклада, премий и прочих начислений, включая работу с тяжелыми или вредными для здоровья условиями. Все надбавки, премии, компенсационные выплаты оговорены и отражены в коллективном соглашении, местных нормативно-правовых актов с учетом ТК России и прочими актами, в которых говорится о нормах трудовой деятельности.

Премии и иные дополнительные выплаты оговариваются в трудовом договоре

Если руководство не удерживает налог с дохода и вместе с этим не выплачивает отпускные, то утверждает, что налоговая ставка не отнимается. На это имеются законные основания?

Начальство не имеет прав отказать выплатить отпускные. Все сотрудники, отработавшие минимум полгода, имеют законные права на отпуск. Это право утверждено в статье 37 Конституции России, которая вдобавок акцентирует внимание, что такое право имеется у всех официально трудоустроенных граждан. Согласно статье 142 ТК, России начальство и ответственные лица, которые назначены руководством, которые задержали начисление сотрудникам их зарплату или допустили прочие нарушения трудового договора, обязаны нести ответственность с учетом действующего законодательства и нормативно-правовыми актами.

Работодатель не имеет права не выплачивать отпускные

Как происходит процесс удержания налога с дохода? Моя ситуация выглядит следующим образом: я проработала 2 недели, пришла часть зарплаты, после чего я ушла в 2-х недельный отпуск, из которых в качестве отпускных было оплачено лишь 10 дней. С размера отпускных был удержан 13% налог. Получила отпускные спустя 7 дней ко дню выплаты зарплаты. Получила отпускные и зарплату одной общей суммой. Является ли это законным?

Нет, это не считается законным. НДФЛ учитывается только 1 раз, и повторно не может сниматься. В этом случае уместно составить жалобу в трудовую инспекцию.

ИП не удерживал НДФЛ с зарплаты, когда пришло время отпуска, мне в нем отказали, аргументировав этот тем, что за 12 месяцев за меня заплатили налоги. Может ли ИП отказать в отпуск?

В таком случае стоит обратиться к местному прокурору. По статье 45 Гражданского правового кодекса, прокурор должен защищать права граждан в суде, если были не соблюдены права и интересы граждан.

Гражданин может обратиться в прокуратуру, если его права, закрепленные ТК РФ и Конституцией, не выполняются

Итак, поскольку отпускные считаются доходом физического лица, из них вычитается подоходный налог (НДФЛ). Он составляет 13% от дохода.

Отпускные

В общем случае работник имеет право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней.

При этом работник может разделить отпуск на несколько частей по согласованию с работодателем. В таком случае одна из частей отпуска должна быть не менее 14 календарных дней. А остальные дни работник может использовать как ему угодно.

Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно.

Если работник не использовал право на отпуск до увольнения, то при увольнении ему выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

О времени начала отпуска работник должен быть извещен под роспись не позднее чем за две недели до его начала.

Документальное оформление отпуска

Для оформления отпусков сотрудникам необходимо оформлять график отпусков.

Составлять график отпусков следует на каждый календарный год за две недели до его начала.

В графике отпусков отражаются сведения о времени отпусков каждого сотрудника.

С утвержденным графиком отпусков следует ознакомить работников организации под подпись.

Срок выплаты отпускных

Оплата отпуска производится не позднее чем за три календарных дня до его начала.

В таком случае надо учитывать и рабочие, и нерабочие — праздничные и выходные — дни.

Например, если сотрудник уходит в отпуск с понедельника, то выплатить ему деньги следует в пятницу или раньше.

Расчет суммы отпускных

Сумма отпускных рассчитывается исходя из среднего заработка.

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат независимо от источников этих выплат.

Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и среднемесячное число календарных дней (29,3)

Бухгалтерский учет

Обязательства организации, вытекающие из трудовых договоров в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска, предусмотренного законодательством РФ, признаются оценочными обязательствами.

Порядок определения величины оценочного обязательства, связанного с выплатами, производимыми в связи с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков, законодательно не установлен и в нормативных актах по бухгалтерскому учету не закреплен.

Следовательно, такой порядок разрабатывается организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике организации.

Поскольку денежные выплаты, связанные с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков, облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды, сумма признаваемого оценочного обязательства должна включать в себя также соответствующую сумму страховых взносов.

Оценочные обязательства в бухгалтерском учете отражаются на счете 96 «Резервы предстоящих расходов».

Оценочное обязательство признается расходом по обычным видам деятельности по элементу оплаты труда и относится в дебет счетов 20 «Основное производство» (в части, приходящейся на работников основного производства) и 26 «Общехозяйственные расходы» (в части, приходящейся на управленческий персонал) или 44 «Расходы на продажу» (в части, приходящейся на персонал коммерческой службы) в корреспонденции с кредитом счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

В течение отчетного года фактически начисленные суммы отпускных, а также суммы соответствующих страховых взносов переносятся с дебета счета 96 в кредит счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» соответственно.

Налог на прибыль организаций

Сумма отпускных учитывается в составе расходов на оплату труда.

Указанные расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся независимо от времени фактической выплаты денежных средств.

Применение ПБУ 18/02

Поскольку в бухгалтерском учете расход в виде выплачиваемых работнику отпускных, а также начисленных на отпускные страховых взносов признается в момент признания соответствующего оценочного обязательства, а в налоговом учете отражаются фактически понесенные затраты, в бухгалтерском учете при признании оценочных обязательств возникают вычитаемые временные разницы (ВВР) и соответствующие им отложенные налоговые активы (ОНА).

По мере признания расходов для целей налогообложения прибыли (в виде сумм, начисленных работникам в связи с предоставлением оплачиваемых отпусков и страховых взносов) вышеуказанные ВВР и ОНА погашаются.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) при расчете отпускных

Сумма отпускных является объектом налогообложения по НДФЛ, который формирует налоговую базу по НДФЛ.

Организация, в результате отношений с которой физическое лицо получает доход, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате.

Налогообложение рассматриваемого дохода производится по ставке 13%.

Страховые взносы при расчете отпускных

Суммы оплаты отпуска, выплачиваемые работнику по трудовому договору, признаются объектом обложения и формируют базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Датой осуществления выплат в виде отпускных для целей начисления страховых взносов признается день начисления работнику указанных выплат.

Отпускные сотруднику должны быть выплачены в день, после которого остаются еще три дня до отпуска. При этом эти дни могут быть календарными (то есть выходными или нерабочими праздничными).

НДФЛ с отпускных подлежит удержанию в день перечисления (выдачи) отпускных сотруднику, а перечислить НДФЛ в бюджет следует в последний день месяца (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Следовательно, НДФЛ с отпускных, которые были выплачены в марте, нужно заплатить в бюджет не позднее 31 марта. Но при этом необходимо учитывать следующее.

В соответствии с Указами Президента РФ от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239 и от 28.04.2020 № 294 период с 30 марта по 30 апреля и 6 — 8 мая признан нерабочим. При этом некоторые организации могли продолжить деятельность.

Если последний день срока приходится на нерабочий день, установленный Указами Президента РФ, то в соответствии с новым п. 7 ст. 6.1 НК РФ днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Однако в соответствии с мнением ФНС России, высказанном в письмах от 24.04.2020 № БС-4-11/6944@, от 13.05.2020 № БС-4-11/7791@ срок уплаты налоговыми агентами НДФЛ с выплат сотрудникам переносится не для всех. Такой перенос возможен только для тех, кто согласно Указам Президента не мог осуществлять деятельность. Организации же, которые продолжили работу, не вправе воспользоваться п. 7 ст. 6.1 НК РФ, поэтому должны платить НДФЛ в сроки, установленные ст. 226 НК РФ, без учета переноса.

Таким образом, если организация могла продолжить работу в дни, объявленные Президентом РФ нерабочими, то НДФЛ с отпускных за март безопаснее было заплатить не позднее 31 марта.

Если же деятельность работодателя была прекращена в связи с коронавирусом, то можно было без опасения платить НДФЛ 12 мая 2020 г.

Работающим в период карантина организациям могут быть полезны аргументы в пользу точки зрения о том, что п. 7 ст. 6.1 НК РФ распространяется на всех налогоплательщиков, независимо от факта работы.

Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. В соответствии с этим документом 6-НДФЛ заполняется следующим образом:

  • в разделе 1 по строкам
    • 020 – сумма начисленного дохода
    • 040 – сумма исчисленного налога
    • 070 – сумма удержанного налога
  • в разделе 2 по строкам
    • 100 – дата фактического получения доходов
    • 110 – дата удержания НДФЛ
    • 120 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога

Датой получения дохода в виде отпускных является день выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ).

Если срок уплаты налога попадает на нерабочий день, то по строке 120 отражается следующий за ним рабочий день, даже если фактически налог будет уплачен раньше (такой порядок разъясняла ФНС России в письмах от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@). При этом важно учитывать, что выплата отражается в разделе 2 расчета 6-НДФЛ того периода, в месяце которого она подлежит уплате в бюджет (письма ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8609, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

С учетом этих разъяснений отпускные за март в расчете 6-НДФЛ следует отражать следующим образом.

Если организация работала и заплатила НДФЛ в бюджет 31 марта:

Если организация не работала и (или работала, но) приняла решение платить НДФЛ в бюджет 12 мая:

  • В разделе 1 расчета за первый квартал по строкам 020, 040 и 070.
  • В разделе 2 расчета за полугодие
    • по строке 100 – 06.03.2020;
    • по строке 110 – 06.03.2020;
    • по строке 120 – 12.05.2020.

Аналогичное мнение высказано в письме ФНС России от 13.05.2020 № БС-4-11/7791@.

Напомним, что сроки сдачи расчета 6-НДФЛ перенесены постановлением Правительства России от 02.04.2020 № 409 на 3 месяца для всех плательщиков. Поэтому расчет 6-НДФЛ за 1-й квартал 2020 года необходимо сдать не позднее 30 июля 2020 года, а расчет 6-НДФЛ за полугодие 2020 года – не позднее 31 июля 2020 года.