Налоговые изменения в 2019

Со 2019 года начнут действовать поправки к фискальному законодательству, внесенные в рамках масштабных налоговых реформ. Основные изменения — это рост НДС, а также акцизов на топливо и сигареты. Кроме этого, будет отменен налог для бизнеса на движимое имущество и появится новый режим для самозанятых. Предполагается, что в течение последующих шести лет новых налоговых изменений не будет. Столь существенный пересмотр фискальной политики обусловлен, с одной стороны, началом очередного политического цикла, а с другой — увеличением инвестиций в экономику в ближайшие годы, говорят эксперты. Чтобы оправдать рост нагрузки, государству необходимо успешно реализовать заявленные нацпроекты, уверены эксперты.

Один раз и на шесть лет

Новации в фискальном законодательстве, вступающие в силу со 2019 года, не будут меняться следующие шесть лет. Они затронут практически все сферы экономики. Основные из них:

— Увеличение ставки налога на добавленную стоимость (НДС) с 18 до 20%. Предполагается, что эти два процентных пункта будут пополнять федеральный бюджет на 620 млрд рублей в год. Средства пойдут на решение проблем здравоохранения, образования, инфраструктуры. Новые правила не затронут корзину товаров первой необходимости (в первую очередь к ним относятся основные продукты питания: мясо, крупы, молоко и т.д.) — для них ставка останется на льготном уровне 10%. Согласно базовому прогнозу ЦБ, повышение НДС приведет к росту цен примерно на один процентный пункт в 2019 году.

—Увеличение акцизов на бензин (на 48,6%), дизельное топливо (на 50,8%), легковые автомобили (на 4%), сигареты (на 9,1%), а также отмена льготных акцизов на российское вино и шампанское из мест с защищенным географическим указанием. По оценкам ЦБ, из-за этого автомобильное топливо в 2019 году может подорожать на 4,6%, автомобили — на 0,2%, сигареты — на 4,6%, вино и шампанское — на 0,9%.

—Завершение налогового маневра в нефтяной отрасли. Реформа налогообложения в этой сфере обсуждалась несколько лет. С начала 2019 и до конца 2024 года будет поэтапно снижаться экспортная пошлина на нефть — с 30% до 0%. Параллельно произойдет пропорциональное повышение налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Налоговый маневр, с одной стороны, принесет в казну дополнительные 1,3–1,6 трлн рублей, оценивал ранее вице-премьер Дмитрий Козак. С другой, поставит в равные условия внутренний и внешний топливные рынки, что может подтолкнуть рост цен на бензин до европейского уровня. Для того чтобы нивелировать возможные негативные последствия налогового маневра, для производителей бензина предусмотрен так называемый возвратный акциз. Фактически это субсидия, которая должна ограничить рост розничных цен.

— Введение нового налогового режима для самозанятых граждан, работающих без наемных работников и без учреждения юрлица (фрилансеры, репетиторы, мастера и так далее). Закон коснется россиян с доходом до 2,4 млн рублей в год. Их освободят от НДФЛ и НДС, однако обяжут платить 4% с доходов за работу с населением и 6% — за работу с юридическими лицами. До 2028 года новые правила будут реализовываться в экспериментальном режиме. В этот период режим будет действовать только в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан. В дальнейшем он может быть распространен ​на всю страну.

— Увеличение ставок экологического сбора. Согласно закону, повышение коснется 54 групп товаров и упаковки, подлежащих утилизации после утраты потребительских свойств. Новый диапазон ставок — от 3 тыс. до 40,6 тыс. рублей. Сейчас экологический сбор взимается с 36 групп изделий и уровень сбора варьируется от 3 тыс. до 36 тыс. рублей.

— Отмена налога на движимое имущество для бизнеса. Данный вид сбора был введен в 2018 году, он уплачивался по ставке 1,1% от среднегодовой стоимости движимого имущества (например, станков и оборудования). Освобождение предприятий от этого налога министр финансов Антон Силуанов ранее объяснял стремлением сгладить негативный эффект от повышения НДС. По его словам, общие потери из-за его отмены могут составить около 180 млрд рублей.

С 1 января 2019 года вырастут акцизы на моторное топливо

Фото: ИЗВЕСТИЯ/Андрей Эрштрем

Триллионы инвестиций

Масштабное обновление налогового законодательства объясняется двумя обстоятельствами. Во-первых, это связано с началом нового политического цикла, полагает управляющий директор по макроэкономике «Эксперт РА» Антон Табах. Другая и основная причина налоговых реформ — это необходимость финансировать грандиозные нацпроекты, добавил завлабораторией Института экономической политики имени Гайдара Сергей Белев. В прошлом политическом цикле власти столкнулись с нехваткой средств на выполнение предыдущих майских указов, из-за чего многие регионы «залезли в долги». Этот негативный опыт учли и решили расширить и углубить возможности для финансирования нацпроектов. Кроме этого, существенно выросли и сами масштабы заявленных инвестиций государства в экономику.

В ближайшие шесть лет планируется реализация 13 значимых проектов в здравоохранении, образовании, демографии и других сферах

Фото: РИА Новости/Сергей Пятаков

В ближайшие шесть лет планируется реализация 13 значимых проектов в здравоохранении, образовании, демографии и других сферах. Их совокупная стоимость, по оценке Антона Силуанова, составляет около 30 трлн рублей. В бюджете на ближайшую трехлетку на их реализацию заложено 5,7 трлн рублей.

Антон Табах полагает, что эффект от увеличения нагрузки будет положительным лишь в том случае, если властям удастся довести заявленные планы до конца.

НДС

Безвозмездная передача

Объектом налогообложения является в том числе безвозмездная передача товаров, работ, услуг (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Следовательно, при передаче на безвозмездной основе в государственную казну объектов, не перечисленных в пп. 2 п. 2 ст. 146 НК РФ, например социально-культурного назначения, возникал объект обложения НДС. Начиная с 1 июля 2019 года из объектов налогообложения исключается передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного назначения в казну республики в составе РФ, края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, в муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования. Соответствующее дополнение внесено в пп. 2 п. 2 ст. 146 НК РФ.

Благодаря новому пп. 19 п. 2 ст. 146 НК РФ передача на безвозмездной основе в государственную казну РФ не признается объектом налогообложения не только по движимому, но и по недвижимому имуществу. Таким образом устранен спорный момент, связанный с уплатой НДС при передаче имущества в казну.

При передаче имущества на безвозмездной основе у передающей стороны появляется обязанность начислить НДС, как при обычной операции реализации. Вместе с тем есть возможность принять входящий НДС к вычету. Однако в момент безвозмездной передачи недвижимого имущества может возникнуть обязанность восстановить НДС. Законодатель и здесь не забыл внести изменения (в п. 10 ст. 171.1 НК РФ): восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету, при передаче недвижимого имущества в госказну не надо (Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Вычет НДС при экспорте работ и услуг

С 1 июля вступили в силу изменения, касающиеся вычета НДС при экспорте работ и услуг (Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Рассмотрим эти изменения в сравнении с порядком, действовавшим ранее.

До 1 июля 2019 года:

  • Экспорт товаров — ставка НДС 0%, право на вычет входного НДС есть.
  • Экспорт работ и услуг, поименованных в ст. 149 НК РФ, не облагается или освобожден от НДС.
  • Решить вопрос о том, облагается или нет экспорт работ и услуг, не поименованных в ст. 149 НК РФ, помогает ст. 148 НК РФ. Если место реализации работ, услуг — территория РФ, то операция облагается НДС и есть право на вычет. Если местом реализации не является территория РФ, то НДС не начисляется и не уплачивается, но и вычета входящего НДС нет.

С 1 июля 2019 года:

  • Согласно новому пп. 2.1 п. 2 ст. 170 НК РФ, если работы, услуги поименованы в ст. 149 НК РФ, но по ст. 148 НК РФ местом реализации не признается территория РФ, входящий НДС при их экспорте учитывается в стоимости приобретенных (ввезенных) работ, услуг, а не принимается к вычету.
  • Значит, справедливо и обратное утверждение: если работы и услуги не поименованы в ст. 149 НК РФ и местом реализации не является территория РФ, вычет входного НДС есть. И эта норма коррелируется с порядком реализации на экспорт товаров, по которому есть право на вычет.
Бесплатные вебинары в Контур.Школе
Изменения в учете. Практические ситуации. Судебная практика.

Расписание вебинаров

Раздельный учет НДС и «правило 5%»

К операциям, облагаемым НДС, с 1 июля приравниваются операции по реализации работ и услуг при условии, что местом их реализации не признается территория РФ и они не поименованы в ст. 149 НК РФ. Это значит, что при выполнении работ, оказании услуг, местом реализации которых не признается территория РФ, ведение раздельного учета не требуется, т.к. фактически эти операции приравнены к облагаемым, если они не поименованы в ст. 149 НК РФ (Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Отсюда изменения в расчете пропорции при применении правила 5%.

По этому правилу весь входящий НДС принимается к вычету, если у налогоплательщика доля необлагаемых операций не превышает 5%. В противном случае НДС подлежит вычету или учитывается в стоимости согласно пропорции. При расчете пропорции реализация работ или услуг за рубежом приравнивается к облагаемым операциям, за исключением тех, которые освобождены по ст. 149 НК РФ.

Вычет НДС при экспорте сырьевых товаров

НДС при экспорте сырьевых товаров принимается к вычету на одну из следующих дат:

  • если документы, подтверждающие нулевую ставку, собраны в установленный срок, то вычет входящего НДС осуществляется на последнее число квартала, в котором собраны документы, подтверждающие право на нулевую ставку;
  • если документы в установленный срок не собраны, то вычет входящего НДС осуществляется на день отгрузки товаров.

НДС при экспорте несырьевых товаров принимается к вычету на общих основаниях, а именно экспортер является плательщиком НДС, товары приняты к учету, имеются необходимые первичные документы, а также правильно оформленный счет-фактура. Кроме того, еще не прошло три года с даты принятия товаров на учет.

Начиная с 1 июля 2019 года перечень сырьевых товаров сокращен. Таким образом, по большему числу экспортируемых товаров НДС можно принять к вычету, не дожидаясь подтверждения нулевой ставки. Перечень сырьевых товаров приведен в Постановлении Правительства РФ от 18.04.2018 № 466.

Изменение ставки НДС по некоторым товарам

В соответствии с Федеральным законом от 02.08.2019 № 268-ФЗ, с 1 октября 2019 года ставка НДС на пальмовое масло становится 20% вместо 10%, а на фрукты и ягоды — 10% вместо 20%.

Получение товаров, работ, услуг в рамках благотворительности

С 1 декабря 2019 года будет уточнен пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ (Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ). Передача товаров, работ, услуг в рамках благотворительности организациям и ИП освобождается от НДС. Но если ранее не было указано, какими документами подтверждается право на освобождение от уплаты НДС, то теперь эти документы прописаны:

  • договор или контракт о безвозмездной передаче налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • акт приема-передачи товаров (работ, услуг), имущественных прав или иной документ, подтверждающий передачу налогоплательщиком.

Важно, что норма прописана в п. 3 ст. 149 К РФ, а это значит, что от льготы можно отказаться.

Льготы для тех, кто реализует услуги по обращению с ТКО

Федеральным законом от 26.07.2019 № 211-ФЗ вводится новый пп. 36 п. 2 ст. 149 НК РФ, согласно которому НДС не облагается реализация услуг по обращению с ТКО, оказываемых региональными операторами. Установлены два условия применения новой нормы:

  • к услугам по обращению с ТКО относятся услуги, по которым утвержден предельный единый тариф на услуги регионального оператора по обращению с ТКО без учета НДС;
  • срок применения тарифа — пять последовательных календарных лет начиная с года, в котором введен в действие предельный единый тариф на услуги регионального оператора по обращению с ТКО без учета НДС.

Одновременно введена дублирующая поправка в пп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ — включена в необлагаемые НДС операции реализация коммунальных услуг, при условии приобретения их в том числе у региональных операторов по обращению с ТКО. Важным здесь также является ссылка на п. 3 ст. 149 НК РФ, предполагающая возможность отказаться от льготы.

Налог на прибыль

Субсидии

Полученные субсидии, не связанные с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, относятся на внереализационные доходы по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет субсидии.

Однако ранее неизрасходованную в течение трех налоговых периодов часть субсидии необходимо было включать в доходы на последнюю отчетную дату третьего налогового периода. С 1 января 2018 года в п. 4.1 ст. 271 НК РФ внесены изменения относительно сроков включения субсидий в состав внереализационных доходов: субсидии учитываются в доходах неограниченное количество лет по мере признания фактически произведенных за счет этих субсидий расходов (Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Норма действует с 15 апреля 2019 года, но применяется к отношениям с 1 января 2018 года, так как улучшает положение налогоплательщиков. Например, если остаток полученной в 2016 году субсидии по состоянию на 31 декабря 2018 года был учтен во внереализационных доходах, то у налогоплательщика есть право подать уточненную декларацию за 2018 год с целью уменьшения своих налоговых обязательств за год.

Налог на прибыль: как избежать ошибок
Курс отвечает на сложные вопросы в бухгалтерском и налоговом учете, дает практические рекомендации.

Новая категория налогоплательщиков

Федеральным законом от 02.08.2019 № 269-ФЗ введена новая глава 1 ч. НК РФ — Глава 3.5. Налогоплательщики — участники специальных инвестиционных контрактов (СПИК). Норма вступает в силу с 1 января 2020 года.

Контракт будет заключаться по итогам торгов, а статус приобретается лицом с момента внесения в реестр. Цель СПИК — освоение современных технологий и производств, а также налаживание серийного промышленного производства на их основе.

По налогу на прибыль введена новая статья НК РФ — 284.9 «Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой организациями, имеющими статус налогоплательщика — участника специального инвестиционного контракта». Для СПИК установлены:

  • ставка налога на прибыль в федеральный бюджет — 0%;
  • может устанавливаться пониженная ставка налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ.

Параллельно внесены изменения в Федеральный закон от 31.12.2014 № 488-ФЗ «О промышленной политике в Российской Федерации». Так, введена новая глава 2.1. «Специальный инвестиционный контракт», в которой установлены предмет, стороны и содержание СПИК, а также порядок заключения, изменения, расторжения и прекращения действия СПИК, контроль за выполнением инвесторами обязательств по специальным инвестиционным контрактам и ответственность сторон специального инвестиционного контракта.

Передача созданных объектов социальной инфраструктуры

Закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ расширил состав расходов: при безвозмездной передаче объектов социальной инфраструктуры затраты на их создание включаются во внереализационные расходы на дату передачи. Норма вступает в силу с 1 января 2020 года.

Нулевая ставка

Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ снял действовавшее до 1 января 2020 года ограничение по применению нулевой ставки по налогу на прибыль образовательными и медицинскими организациями. Теперь действие нулевой ставки бессрочно.

Кроме того, введена нулевая ставка по налогу на прибыль организаций в отношении:

  • доходов региональных или муниципальных музеев, театров и библиотек;
  • прибыли регионального оператора по обращению с ТКО (если региональные власти введут нулевую ставку); данная норма введена Законом от 26.07.2019 № 211-ФЗ.

Нулевая ставка применяется к налоговой базе, исчисленной начиная с 1 января 2020 года.

Доходы в виде процентов, формирующие фонд капитального ремонта

Временно свободные средства фонда капитального ремонта, размещенные на специальном депозите, не облагаются налогом на прибыль, так как с 1 января 2020 года они отнесены к средствам целевого финансирования, не учитываемым при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

Ранее финансовое ведомство утверждало, что эти средства не подпадают под определение целевого финансирования и не признаются средствами собственников помещений, поэтому облагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке (Письма МФ РФ от 22.02.2017 № 03-03-06/1/10318, от 08.02.2017 № 03-03-06/3/6643).

Теперь норму о том, что считать целевыми средствами, уточнили в Федеральном законе от 06.06.2019 № 137-ФЗ, включив в пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ новый абзац. Начиная с 1 января 2020 года к средствам целевого финансирования относятся проценты, начисленные за пользование денежными средствами, находящимися на специальном счете. Значит, такие доходы налогом на прибыль не облагаются. Таким образом, еще один законодательный пробел и спорный вопрос устранены.

НДФЛ

Материальная выгода от ипотечных каникул

Начиная с 1 августа 2019 года не подлежит налогообложению материальная выгода от экономии на процентах в связи с применением к заемщику ипотечных каникул.

Для физического лица в льготный период действуют более щадящие условия по выплате ипотечного кредита. С точки зрения НДФЛ может образоваться доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах. Закон от 03.07.2019 № 158-ФЗ установил, что на этот период у налогоплательщика не образуется облагаемый доход в виде материальной выгоды.

Списание безнадежного долга

Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ уточнил правила определения даты фактического получения дохода при списании безнадежного долга. С 1 января 2020 года действует новая редакция пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ — доход для взаимозависимых и иных лиц определяется на дату признания долга безнадежным.

Согласно новому п. 62.1 ст. 217 НК РФ, облагаемый доход не возникает для физлиц, если одновременно выполняются следующие условия:

  • налогоплательщик не является взаимозависимым лицом с кредитором и не состоит с ним в трудовых отношениях в течение всего периода наличия обязательства;
  • списанный безнадежный долг фактически не является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или ИП обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные товары (работы, услуги).

Порядок уплаты ИП авансовых платежей по НДФЛ (для ИП, которые применяют ОСНО)

В настоящее время ИП уплачивают авансовые платежи исходя из суммы предполагаемого дохода: за полугодие, за третий и четвертый кварталы. При этом сумму авансовых платежей рассчитывает налоговая, и она же разбивает ее по срокам уплаты. Фактически ИП уплачивают так называемый вмененный авансовый платеж.

По окончании налогового периода при подаче декларации по форме 3-НДФЛ сумма НДФЛ пересчитывается с зачетом уплаченных авансовых платежей, и оставшаяся сумма ставится к оплате за предыдущий налоговый период. Иными словами, закон принуждал ИП «резервировать» определенную сумму для уплаты налога.

С 1 января 2020 года ситуация изменится. Теперь ИП вынуждены вести налоговый учет ежеквартально не примерно, а как можно более точно и правильно, ибо от этого будет зависеть сумма уплачиваемых авансовых платежей по НДФЛ в течение налогового периода.

Авансовые платежи ИП будут рассчитывать теперь самостоятельно исходя из фактически полученного дохода и примененных налоговых вычетов — стандартного и профессионального. К полученной налоговой базе будет применяться соответствующая ставка НДФЛ. В силу того что налоговая база по НДФЛ определяется нарастающим итогом за налоговый период, сумма авансового платежа, подлежащая уплате за конкретный квартал, будет считаться с учетом исчисленных авансовых платежей.

Меняется и срок уплаты авансовых платежей: авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Напомним, что за 2019 год авансовые платежи и налог ИП уплачивает не позднее:

  • 15 июля 2019 г. — авансовый платеж за I полугодие (исходя из расчетов ИФНС);
  • 15 октября 2019 г. — авансовый платеж за III квартал (исходя из расчетов ИФНС);
  • 15 января 2020 г. — авансовый платеж за IV квартал (исходя из расчетов ИФНС);
  • 15 июля 2020 г. — налог за 2019 г. (исходя из заполненной ИП декларации по форме 3-НДФЛ).

Доходы в виде госпособий и компенсаций

Объединены пп. 1 и 3 ст. 217 НК РФ в п. 1 ст. 217 НК РФ. Если ранее компенсации за неиспользованные дополнительные сутки отдыха военнослужащим-контрактникам не облагались НДФЛ, то начиная с 1 января 2020 года такие выплаты включаются в налоговую базу (Федеральный закон от 17.06.2019 № 147-ФЗ).

Оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом

Трудовое законодательство (ст. 262 ТК РФ) предоставляет работающим родителям (опекунам, попечителям), имеющим детей-инвалидов, право на четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц для ухода за ними. Копить дни, например за год, а потом воспользоваться ими нельзя. Если в текущем месяце родители не использовали дни, то те «сгорают» и на следующий месяц не переносятся.

Четыре дня может взять один из родителей (опекун, попечитель), либо они могут разделить дни между собой. Работодатель оплачивает такие дни по среднему заработку. Несмотря на то что прямо в налоговом законодательстве такая норма не прописана, высшие суды рассматривают такие выплаты как осуществляемые в соответствии с действующим законодательством, а значит, они освобождаются от налогообложения (п. 1 ст. 217 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 № 1798/10 по делу № А71-3574/2009-А31).

Однако чтобы в дальнейшем не было неоправданных споров, с 1 января 2020 года льгота закрепляется законодательно в пп. 78 ст. 217 НК РФ (Федеральный закон от 17.06.2019 № 147-ФЗ).

К слову, далеко не все бухгалтеры знают, что такие выплаты не облагаются НДФЛ.

Давайте разберем порядок предоставления дополнительных выходных дней:

  1. Работник должен написать заявление. Форма заявления утверждена Приказом Минтруда России от 19.12.2014 № 1055н «Об утверждении формы заявления о предоставлении одному из родителей (опекуну, попечителю) дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами».
    К заявлению прилагаются следующие документы: свидетельство о рождении ребенка, документ, подтверждающий место жительства ребенка (выписка из домовой книги, свидетельство о регистрации по месту жительства), справка об инвалидности.
    Кроме того, с места работы второго родителя предоставляется справка или о количестве использованных в этом месяце выходных дней, или о том, что заявление на выходные дни не подавалось. Если второй родитель не работает, предоставляется копия трудовой книжки. Единственный родитель справку не предоставляет.
  2. В организации издается приказ, являющийся основанием для начисления за каждый дополнительный выходной день среднего дневного заработка. Приказ составляется в произвольной форме, в соответствии с обычаями делового оборота, сложившимися в организации.
    Обратите внимание, что страховые взносы на оплату дополнительных выходных дней начисляются (хотя это спорный вопрос) на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ, а также на страхование от несчастных случаев.

Материальная помощь при рождении ребенка

Налоговым законодательством при рождении (усыновлении, установлении опеки) предусмотрена льгота. Так, если работодатель выплачивает единовременную материальную помощь в связи с рождением ребенка, то она не облагается НДФЛ в размере, не превышающем 50 тыс. руб. (п. 8 ст. 217 НК РФ). Такая выплата НДФЛ не облагается при выплате матери и отцу новорожденного, даже если они работают в одной организации (Письмо Минфина России от 08.07.2019 № 03-04-06/50324).

Материальная помощь выплачивается единовременно родителям (усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении) ребенка в течение первого года после рождения (усыновления). Страховые суммы не начисляются. Однако если сумма выплаты превышает установленный лимит, то с суммы превышения необходимо уплатить НДФЛ и страховые взносы.

Если материальная помощь оказывается спустя год после рождения (усыновления) ребенка, то вся сумма облагается НДФЛ и страховыми взносами. И тогда взносы можно учесть в прочих расходах, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.02.2018 № 03-03-06/1/6290).

Важная оговорка — выплата осуществляется работодателем добровольно в связи с принятой у него социальной политикой или иными локальными актами.

Налог на имущество организаций

Декларация по недвижимости

Предположим ситуацию. Организация на территории одного субъекта РФ имеет в собственности несколько объектов недвижимости, которые поставлены на учет в разных ИФНС. При этом налоговая база по каждому объекту недвижимости определяется как среднегодовая стоимость. С 1 января 2020 года согласно новой норме — п. 1.1 ст. 386 НК РФ — такой налогоплательщик вправе представлять декларацию по налогу на имущество по всем объектам недвижимости в одну ИФНС по своему выбору в уведомительном порядке.

Уведомление, форма которого утверждается ФНС РФ, представляется в ИФНС на территории субъекта РФ в срок до 1 марта года налогового периода. Уведомление необходимо представлять ежегодно, и в течение налогового периода налогоплательщик не вправе изменить выбранный порядок представления декларации.

Помимо этого, есть еще одно важное условие, при котором такой порядок представления декларации возможен: субъектом не установлен норматив отчислений налога в местные бюджеты. Такая норма закреплена в Законе от 15.04.2019 № 63-ФЗ.

Расчеты по авансовым платежам

Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ с 1 января 2020 года отменил обязанность представлять расчеты по авансовым платежам. Однако сами авансовые платежи должны быть уплачены в срок.

Применение кадастровой стоимости

Меняется порядок применения кадастровой стоимости, если она менялась в течение налогового периода. Для этого из пп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ убрали уточнение, что кадастровая стоимость определяется по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Таким образом, в случае если кадастровая стоимость менялась в течение налогового периода, в целях налогообложения она учитывается с даты:

  • внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости;
  • начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости;
  • начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Транспортный налог

Налог по угнанному автомобилю

Налог по угнанному автомобилю больше платить не нужно. Такое правило Закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ распространил на все ситуации, возникшие с 1 января 2018 года. Если ранее налог не уплачивался только по угнанным транспортным средствам, находящимся в розыске (а если розыск прекращался, то налог надо было уплачивать до момента снятия его с учета), то теперь по угнанным авто налог не уплачивается, даже если розыск прекращен.

Сведения о «судьбе» угнанного транспортного средства ИФНС получит или из документов, представляемых налогоплательщиком, или по межведомственным каналам.

Декларация по транспортному налогу

С отчетности за 2020 год налоговую декларацию по транспортному налогу представлять не надо. Теперь сумму налога организации узнают из сообщения ИФНС. Форма сообщения утверждена Приказом ФНС России от 05.07.2019 № ММВ-7-21/337@ «Об утверждении форм сообщений об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога и земельного налога, а также о внесении изменений в Приказ ФНС России от 15.04.2015 № ММВ-7-2/149@».

Налоговая сама рассчитает налог на основании имеющихся у нее сведений. В сообщении будут указаны объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, ставка налога, сумма исчисленного налога. Срок передачи сообщения — в течение 10 дней с момента его составления, но не позднее 6 месяцев с окончания срока уплаты налога за предыдущий год. Срок уплаты налога и авансовых платежей устанавливается законом субъекта РФ.

Новый порядок предписывает налогоплательщику сверить расчет и сумму налога по сообщению ИФНС со своим расчетом. При необходимости разногласия должны быть устранены с учетом уплаченных авансовых платежей. Если разногласий нет, то налог исчислен правильно. Если налог уплачен в меньшей сумме, его следует доплатить, если в большей — вступают в силу нормы ст. 78 НК РФ.

Если, на взгляд налогоплательщика, налоговая ошиблась в расчетах, необходимо подать пояснения (документы) в течение 10 рабочих дней со дня получения сообщения из ИФНС. Налоговая направит свой ответ в течение месяца со дня получения инспекцией пояснений (документов), если срок их рассмотрения не был продлен (максимум — два месяца).

Если налоговая признает неправильность своих расчетов, то направит налогоплательщику уточненное сообщение об исчисленной сумме налога. Если по результатам рассмотрения возражений налогоплательщика выявится недоимка по налогу, налоговая направит требование об уплате налога (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Льгота по транспортному налогу

С 1 января 2020 года вводится заявительный порядок предоставления документов о праве на льготу. Для налогоплательщика, имеющего право на льготу, главное — подать заявление в ИФНС. В случае отсутствия подтверждающих документов налоговая сама сделает запросы в соответствующие службы.

Масштабное обновление налогового законодательства объясняется двумя обстоятельствами. Во-первых, это связано с началом нового политического цикла, полагает управляющий директор по макроэкономике «Эксперт РА» Антон Табах. Другая и основная причина налоговых реформ — это необходимость финансировать грандиозные нацпроекты, добавил завлабораторией Института экономической политики имени Гайдара Сергей Белев. В прошлом политическом цикле власти столкнулись с нехваткой средств на выполнение предыдущих майских указов, из-за чего многие регионы «залезли в долги». Этот негативный опыт учли и решили расширить и углубить возможности для финансирования нацпроектов. Кроме этого, существенно выросли и сами масштабы заявленных инвестиций государства в экономику.

В ближайшие шесть лет планируется реализация 13 значимых проектов в здравоохранении, образовании, демографии и других сферах

Фото: РИА Новости/Сергей Пятаков

В ближайшие шесть лет планируется реализация 13 значимых проектов в здравоохранении, образовании, демографии и других сферах. Их совокупная стоимость, по оценке Антона Силуанова, составляет около 30 трлн рублей. В бюджете на ближайшую трехлетку на их реализацию заложено 5,7 трлн рублей.

Антон Табах полагает, что эффект от увеличения нагрузки будет положительным лишь в том случае, если властям удастся довести заявленные планы до конца.

1 января вступил в силу Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно улучшения администрирования и пересмотра ставок отдельных налогов и сборов». А согласно Закону Украины «О Государственном бюджете Украины на 2019 год» изменились ставки судебного сбора в административных делах, в том числе по налоговым спорам. Ключевые изменения на настоящий год – далее.

Налоговые проверки и обжалование решений контролирующих органов

1. В декабре прошлого года Государственная фискальная служба Украины утвердила план-график документальных проверок на 2019 год, в который включила почти 5 тысяч налогоплательщиков.

2. С 1 января подать возражения к акту налоговой проверки налогоплательщик может в течение 10 рабочих дней (было 5 рабочих дней) со дня, следующего за днем получения акта проверки.

3. Увеличен срок для обжалования решения контролирующего органа, в том числе налогового уведомления-решения, в налоговый орган высшего уровня, а именно в Государственную фискальную службу Украины. Теперь такой срок составляет 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения соответствующего решения.

4. Изменения коснулись и сроков принятия НУР налоговым органом. Если раньше такой срок составлял 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения плательщиком акта налоговой проверки, то теперь – 15 рабочих дней, а при наличии возражений налогоплательщика к акту проверки принимается с учетом заключения о результатах рассмотрения возражений к акту проверки – в течение 3 рабочих дней, следующих за днем рассмотрения возражений и предоставления письменного ответа плательщику.

5. После вступления в силу Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2019 год» изменились ставки судебного сбора. Прожиточный минимум для трудоспособных лиц в этом году составляет 1921 грн, то есть такую сумму средств следует уплатить за 1 исковое требование неимущественного характера. За требования имущественного характера юридическое лицо будет платить в 2019 году 1,5 % цены иска, но не менее 1921 грн и не более 10 размеров прожиточного минимума для трудоспособных лиц, то есть 19210 грн.

Таким образом, с 1 января максимальный размер сбора уменьшается с 350 прожиточных минимумов до 10. Вместе с тем меньше будут платить не только налогоплательщики – юридические лица, но и контролирующие органы.

Трансфертное ценообразование

1. Одним из видов контролируемых операций являются операции между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине. Уточняется, что к таким операциям будут относиться и внутрихозяйственные расчеты, то есть расчеты между головным предприятием и его структурными подразделениями.

2. Уточняется, что контролирующими органами учитываются фактические действия сторон хозяйственной операции, фактические обстоятельства проведения операции в соответствии с ее сутью. Если же фактическое поведение сторон операции отличается от условий договора (или документально операция не оформлена), то для целей ТЦО учитываются именно фактическое поведение сторон, фактически использованные активы, а также фактически принятые сторонами риски.

3. Существенным образом расширяются и детализируются права налоговых органов в процессе проведения проверок соблюдения принципа «вытянутой руки». По предыдущей редакции налоговый орган имел право направлять запрос плательщику, проводить встречную сверку, опрашивать должностных лиц предприятия. Теперь эти права дополнены возможностью направлять запросы всем контрагентам в цепочке операций, а также компетентным органам иностранных государств. Контролирующий орган вправе проводить встречи с плательщиком относительно методологии определения соответствия хозяйственных операций принципу «вытянутой руки».

4. Кроме того, изменения коснулись срока проведения проверки. Как известно, такой срок исчисляется со дня принятия решения о проведении проверки до дня составления акта (справки) по ее результатам. Теперь данный срок будет прерываться в случае рассмотрения судом исков плательщика по вопросам, связанным с назначением, проведением, предметом проверки, до вступления решения суда в законную силу.

Налог на добавленную стоимость

1. Обновлен порядок налогообложения товаров, которые ввозятся в Украину в международных почтовых и экспресс-отправлениях. При этом внесенные изменения будут вводиться постепенно.

2. С 1 января до 30 июня этого года не будут облагаться налогом операции по ввозу в посылках товаров, стоимость которых не превышает 150 евро для 1 получателя – физического лица в 1 депеше от 1 отправителя.

С 1 июля налог будет уплачиваться за товар стоимостью более 100 евро.

С 1 января 2021 г. налог будет уплачиваться с учетом внесенных изменений относительно оформления почтовыми операторами и экспресс-перевозчиками временных и дополнительных реестров международных почтовых и экспресс-отправлений. С этого же момента обязанности налогоплательщика лягут на упомянутых операторов почтовой связи и экспресс-перевозчиков*.

* Подробнее о новых правилах налогообложения международных почтовых отправлений и экспресс-отправлений – в статье по ссылке: http://vkp.ua/ua/publications/articles/skilki_dovedetsya_platiti_za_posilki_zza_kordonu_v_2019_rotsi/.

Акцизный налог

1. Табачные изделия. Повышаются ставки акцизного налога на табачные изделия. Но п. 17 подразд. 5 разд. ХХ Налогового кодекса Украины устанавливает поэтапное увеличение ставок акцизного налога (сначала каждые полгода, а далее каждый год). Кроме увеличения ставок с 1 января, в этом году нас ждет еще одно повышение ставок – с 30 июня.

2. Горючее. Устанавливаются особенности налогообложения бензинов авиационных и топлива для реактивных двигателей: применяется повышающий коэффициент 10 при ввозе на таможенную территорию Украины и реализации производителем произведенного в Украине горючего. Однако такой коэффициент не будет применяться в случае выдачи производителем налогового векселя, выступающего основанием для реализации этих видов горючего без указанного коэффициента.

При этом с 1 июля розничная и оптовая торговля горючим будут лицензированной деятельностью.

3. Акцизные склады. Несколько обновляются требования к созданию, регистрации, деятельности акцизных складов. В частности, с 1 июля настоящего года акцизные склады, на территории которых производится спирт этиловый, должны быть оборудованы расходомерами-счетчиками для измерения и фиксации в электронном виде данных о получении/отпуске спирта этилового. Необорудование/нерегистрация таких расходомеров влечет за собой штраф.

Экологический налог

Изменения касаются выбросов предприятиями двуокиси углерода. Если выбросы не превышают в год 500 тонн, то такие предприятия не являются плательщиками налога. Если же выбросы превышают указанный размер, то соответствующие субъекты должны зарегистрироваться в качестве налогоплательщиков в налоговом периоде, в котором состоялось соответствующее превышение, составить и представить налоговую отчетность и, соответственно, начислить и уплатить налог. Вместе с тем при определении базы налогообложения следует учесть, что она уменьшается на объем выбросов в размере 500 тонн в год.

Прочее

Увеличиваются также ставки рентной платы за специальное использование лесных ресурсов; несколько изменяется порядок уплаты, база налогообложения и другие элементы туристического сбора. Кроме того, законодатель внес некоторые изменения уточняющего характера: в частности, подробнее выписаны положения о сроках начисления пени по ст. 129 НК Украины, исправлены неточности в признаках неприбыльной организации для целей налога на прибыль и т. п.

ВЫВОД:

Таким образом, на этот год законодатель подготовил изменения практически ко всем налогам и другим общеобязательным платежам. Некоторые из них существенные (например, по акцизному налогу с 1 июля), прочие носят уточняющий характер, но тем не менее они точно существенным образом повлияют на деятельность всех налогоплательщиков.

Что изменится

Суть изменений

Закон

МРОТ

С 1 января 2020 года увеличивается прожиточный минимум и МРОТдо 12 130 руб.

Приказ Минтруда от 09.08.2019 № 561н

Новости от ФНС

В мае 2020 года будет доступен для всех пользователей интернет-сервис ГИР БО (Государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности)
, позволяющий бесплатно получить информацию о бухгалтерской (финансовой) отчетности любой организации. Также будет возможность получить экземпляр отчетности, подписанный электронной подписью ФНС России.
Для получения всего массива информации заинтересованным пользователям будет доступно платное абонентское обслуживание.

Федеральный закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ

C 1 апреля 2020 года ФНС будет размещать на своем сайте в том числе решения о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение имущества и информацию об отмене таких решений.
Сведения будут размещаться в течение трех дней с даты принятия решения, но не ранее вступления в силу решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности. На сайте станут указывать имущество, в отношении которого действует запрет.

п. 18 ст. 1 Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ

C 1 апреля 2020 года ФНС будет информировать налогоплательщиков о недоимке и задолженности по пеням, штрафам, процентам с помощью СМС-сообщений, электронной почты или иными способами. Они смогут это делать не чаще одного раза в квартал при условии, что налогоплательщик или плательщик взносов даст письменное согласие.

пп. б п. 7 ст. 1 Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ

  • С 29 сентября 2019 года – срок возврата переплаты зависит от срока камеральной проверки. Срок принятия решения будет начинаться:
    • по истечение 10 дней после дня окончания проверки,
    • со дня, следующего за днем, когда вступили в силу решение по проверке.
  • С 1 апреля 2020 года – если недоимка компании меньше 3 000 рублей, решение о взыскании будет приниматься в течение двух месяцев от момента, который наступил раньше:
    • – сумма долга по разным требованиям превысила 3000 рублей;
    • – прошло три года с момента самого раннего неисполненного требования.

При недоимке до 3000 руб., срок, в течение которого инспекция должна направить требование, будет составлять один год с момента ее выявления

  • С 1 октября 2020 года можно зачесть переплату по одному налогу в счет любого другого. Ранее действовавший принцип: федеральный налог – в счет федерального; региональный налог – в счет регионального, местный налог – в счет местного – отменяется.
  • С 1 октября 2020 года можно будет вернуть переплаченный налог, только в том случае, если у нее не будет недоимки по любому другому налогу, а также пеням и штрафам.

Федеральный Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Изменения по НДФЛ

Обновлен перечень необлагаемых НДФЛ доходов. С нового года появятся новые льготы по НДФЛ: этим налогом не будут облагать неиспользованный отпуск, выплаты, относящиеся к рождению ребенка и уходу за ребенком-инвалидом, проезд в отпуск некоторым категориям работников. Льгота распространится, в том числе, на такие доходы, полученные в 2019 году.

Федеральный закон от 17.06.2019 N 147-ФЗ

Перенесен срок сдачи 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2019 год на 02.03.2020.
Сроки сдачи отчетов 6-НДФЛ за периоды (I квартал, полугодие, 9 месяцев) 2020 года остаются без изменений.

Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Объединение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.
Начиная с отчета за 2021 год сведения о доходах физлица будут подаваться в составе расчета 6-НДФЛ, что повлечет за собой изменение формы отчета.

п. 2 ст. 2 Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ

ИП больше не сдают 4-НДФЛ.
Ежеквартальная уплата авансов остается без изменений.

п. 7 ст. 1 Федерального Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ

С 1 января 2020 у гражданина, который имеет долг перед организацией, возникает доход в тот момент, когда обязательство по выплате долга прекращается (например, в дату прощения долга или в дату судебного решения).

п. 2 ст. 1 Федерального Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ

Изменения по НДС

Региональные операторы по обращению с твердыми коммунальными расходами получили льготу по НДС. Льготу смогут применять региональные операторы, которые будут оказывать услуги по единым тарифам, установленным региональными властями. Льгота будет действовать в течение пяти календарных лет начиная с года, в котором власти введут единые тарифы.

подп. «а» п. 2 ст. 1, п. 3 ст. 2 Федерального закона от 26.07.2019 № 211-ФЗ

Ставка НДС 0% введена для компаний, которые оказывают услуги, осуществляют работы по перевозке, транспортировке не только товаров, но и порожнего железнодорожного подвижного состава или контейнеров, перемещаемых через РФ с территории государства, которое не является членом ЕАЭС.

Федеральный Закон от 29.09.2019 № 322-ФЗ

Если компания перейдет на УСН, она должна будет восстановить НДС, который приняла ранее к вычету, в период работы на ОСНО. Такое же правило действует и в отношении любого правоприемника.

Федеральный Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Изменения по страховым взносам

Увеличение предельной величины базы для начисления страховых взносов: предельная база по пенсионным взносам составит 1 292 000 рублей, предельная база по взносам на случай болезни и материнства составит 912 000 рублей.

Размеры взносов «за себя» для ИП на 2020 год составят 32 448 рублей на пенсионное и 8 426 рублей на медицинское страхование. С нового года бизнесмены будут платить взносы за себя пропорционально дням работы. Сейчас такого условия в кодексе нет.

п8 ст. 430 НК РФ (в ред. Закона № 325-ФЗ)

Изменения по ЕНВД

С 1 января 2021 года ЕНВД как специальный режим отменяется. В течение 2020 года организации, применявшие ЕНВД, должны перейти на общий режим или упрощенку. Индивидуальные предприниматели могут выбрать между патентной системой или возможностью стать самозанятым. С 1 января 2020 года начнут действовать поправки, направленные на постепенное «сворачивание» этого спецрежима. Вводится запрет на применение ЕНВД по рознице маркированными товарами.

Изменения по налогу на прибыль

С 1 января 2020 года менять метод начисления амортизации можно будет только один раз в пять лет. Сейчас такое ограничение действует только при переходе с нелинейного метода на линейный.

п. 24 ст. 2 Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ

С 1 января 2020 года будет исключено положение, по которому срок полезного использования расконсервированного объекта нужно продлевать на период консервации.

пп. б п. 23 ст. 2 Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ

С 1 января 2020 г. заявить инвестиционный вычет можно по объектам восьмой-десятой амортизационных групп (за исключением относящихся к восьмой – десятой амортизационным группам зданий, сооружений, передаточных устройств). Это правило применимо к тем объектам, которые были куплены или изготовлены после 1 января 2020 года. (подпункт «д» пункта 10 статьи 1 Федерального Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ)
Расходы на инфраструктуру можно включать в состав инвестиционного вычета. В составе инвестиционного налогового вычета можно учитывать расходы на создание: объектов транспортной и коммунальной инфраструктур – не более 100 процентов; объектов социальной инфраструктуры – не более 80 процентов. (подпункты «б», «д»,»е», «ж» п. 10 ст. 1 Федерального Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ)

Ограничения по переносу убытков с 1 января 2020 года
1. Период, в течение которого базу по налогу на прибыль можно уменьшить на перенесенные убытки не более чем на 50%, продлен на год. (пп. б п. 25 ст. 2 Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ)
2. Правопреемнику не дадут учесть убытки правопредшественника, если при проверке инспекция обнаружит, что основной целью реорганизации был как раз учет убытков. (пп. в п. 25 ст. 2 Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ)

Изменения по УСН

С 1 января 2020 года появился новый вид доходов по налогу на прибыль. Дивиденды полученные за рубежом, считают доходом. Не важно, платили с него иностранные налоги или нет.

С 2020 года вновь будет применяться коэффициент-дефлятор для индексации лимитов доходов, позволяющих применять УСН

31.12.2019 истекает установленный ч. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ срок приостановления действия положений абзаца второго п. 2 ст. 346.12 и абзаца четвертого п. 4 ст. 346.13 НК РФ, предписывающих применять коэффициенты-дефляторы для индексации величин предельного размера доходов, ограничивающих возможность перехода на УСН и право на дальнейшее применения данного специального налогового режима.

Следовательно, с 01.01.2020 для оценки возможности перехода на УСН и дальнейшего применения данного специального налогового режима нужно будет в установленном порядке индексировать установленные указанными нормами лимиты доходов на коэффициенты-дефляторы.

На 2020 год для целей главы 26.2 НК РФ установлен коэффициент-дефлятор, равный 1 (ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Планируется – новые лимиты, повышенные ставки и переходный период по УСН. Превышение лимитов по доходам (до 200 млн. руб. нарастающим итогом с начала года) и численности сотрудников (до 130 за последний квартал) не исключает использование упрощенного режима налогообложения. Однако заплатить налоги придется по повышенной ставке: 8% вместо 6% – при УСН «доходы» и 20% вместо 15% – при УСН «доходы минус расходы». Для перехода на общий режим дадут время до конца текущего периода.

подп. «б» п. 21 ст. 2 Закона № 325-ФЗ.

Проект № 90556

Планируется – отмена декларации в ФНС для упрощенцев, применяющих онлайн-ККТ.

Изменения в бух. отчетности

С 2020 года сдавать бухгалтерскую отчетность в Росстат не нужно. Обязательный экземпляр бух. отчетности необходимо будет сдать в ФНС только по ТКС. Для СМП предусмотрена отсрочка до 2021 года.

Бух. отчетность в электронном виде приравнивается к отчетности, составленной и подписанной на бумаге.
Начиная с отчетности за 2019 год руководитель организации решает: подписать бумажный вариант отчетности или заверить ЭЦП электронный вариант.

п. 1 ст. 1 Федеральный закон от 28.11.2018 N 444-ФЗ

Изменения по налогу на имущество организаций

С 1 января 2020 г. отменена сдача расчетов авансовых платежей по налогу на имущество.

п. 1 ст. 386 НК РФ (в редакции п. 20 ст. 1 Федерального Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ

Расширен перечень объектов налогообложения по кадастровой стоимости . По кадастровой стоимости налогом будут облагаться в том числе те объекты, которые принадлежат организации на праве хозяйственного ведения. В результате, организации по кадастровой стоимости будут платить налог: за жилые дома; квартиры, комнаты; гаражи и машино-места; единые недвижимые комплексы; объекты незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Федеральный Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ

С 1 июля 2020 года компании смогут учитывать повышение либо понижение кадастровой стоимости при исчислении авансовых платежей по налогу на имущество. Такая возможность есть у компаний и сейчас, но только при расчете налога за год.

Изменения по транспортному налогу

С 1 января 2020 года снижают предельную ставку по налогу на имущество. Регионы не вправе установить ставку больше, чем определено в НК. Пока лимит равен 2,2 процента, в следующем году составит 2 процента. Компании на УСН должны заплатить налог на недвижимость со всех объектов с определенной кадастровой стоимостью. Ранее для обязательства по оплате такой объект должен был находиться в региональном списке, теперь это не обязательно. Основание: Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Начиная с отчетности за 2020 г. отменена сдача налоговой декларацию по транспортному налогу. С 2020 года налоговики будут рассчитывать налог на основании имеющихся у них сведений и направлять владельцам транспортных средств – компаниями сообщения об уплате налога.
Если организация в 2020 году приобретет транспортное средство и в 2021 году не получит от инспекции сообщения о налоге, нужно будет до 31 декабря 2021 года уведомить налоговиков о приобретении (пп. а п. 3 ст. 1 Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ). Если организация не выполнит это требование, ей будет грозить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

подп. «б» п. 16, п. 17 ст. 1, п. 3 ст. 3 Федерального Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ

Компании, которые имеют право на льготы по транспортному налогу, могут подают в налоговую инспекцию заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право на льготу.
Форму и порядок заполнения заявления утвердила ФНС (приказ от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@).

Подп. «а» п. 15 ст. 1 Федерального Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ

Изменения по земельному налогу

Начиная с отчетности за 2020 г. отменена сдача налоговой декларацию по земельному налогу. С 2020 года налоговики будут рассчитывать налог на основании имеющихся у них сведений и направлять плательщикам сообщения об уплате налога.
Если организация в 2020 году приобретет участок земли и в 2021 году не получит от инспекции сообщения о налоге, нужно будет до 31 декабря 2021 года уведомить налоговиков о приобретении (пп. а п. 3 ст. 1 Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ).Если организация не выполнит это требование, ей будет грозить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

п. 25–26 ст. 1 Федерального Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ

Компании, которые имеют право на льготы по земельному, могут подают в налоговую инспекцию заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право на льготу.
Форму и порядок заполнения заявления утвердила ФНС (приказ от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@).

абз. 2 подп. «б» п. 24 ст. 1 Федерального Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ

Муниципалитеты больше не будут устанавливать срок уплаты земельного налога организациями. Юрлица должны будут перечислять его не позднее 1 марта следующего года, а авансовые платежи – не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Изменения вступят в силу с 1 января 2021 года и будут применяться начиная с уплаты налога за 2020 год.

п. 72 ст. 2 Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ

Новые КБК

С 2020 года появились новые КБК для уплаты налоговых и административных штрафов. Отдельные коды: для штрафов по первой части НК (в разрезе нарушений); административных штрафов за просрочку декларации, непредставление сведений в ИФНС и другие нарушения в области финансов, налогов и сборов, нарушения законодательства о госрегистрации, незаконную продажу товаров, неприменение ККТ и т.д.

Приказ Минфина от 06.06.2019 № 86н

С 01.06.2020 для платежей в пользу работников предусмотрено указание специальных кодов доходов. Их нужно будет проставлять при каждой выплате, в частности, в платежках на зарплату, аванс и пр. Такая кодировка вводится в целях исполнительного производства. По кодам приставы будут отделять выплаты, на которые можно обращать взыскание, от тех, из которых удержания у должников не производятся. Перечень кодов установит Центробанк. Соответствующие изменения предусмотрены законом от 21.02.2019 № 12-ФЗ.

ФСС

С 1 января 2020 года в пилотный проект ФСС включаются следующие регионы:

  • Республика Коми,
  • Республика Саха (Якутия),
  • Удмуртская Республика,
  • Кировская область,
  • Кемеровская область,
  • Оренбургская область,
  • Саратовская область,
  • Тверская область,
  • Ямало-Ненецкий автономный округ.

Постановление Правительства от 01.12.2018 № 1459

Налог на профессиональный доход могут распространить еще на 19 регионов России

Проект Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ…»

Специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» для физлиц (налог для самозанятых) установлен с 1 января 2019 года в четырех регионах России: Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан.

Минфин считает целесообразным распространить эксперимент и на другие регионы России. В случае принятия соответствующего закона с 2020 года НПД смогут применять самозанятые лица:

— в городе федерального значения Санкт-Петербурге;

— в Воронежской, Волгоградской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях;

— в Красноярском и Пермском краях;

— в Ненецком и Ямало-Ненецком автономных округах, Ханты-Мансийском автономном округе — Югра;

— в Республике Башкортостан.

Что изменилось в расчете

«патентного» налога

Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. N 325-ФЗ

29 октября 2019 года вступили в силу изменения, касающиеся расчета налога при ПСН:

1) При получении ИП на срок менее календарного года налог рассчитывается по ставке от размера потенциально возможного годового дохода (ПВГД) пропорционально количеству дней, на которые выдан патент. До 29.10.2019 расчет производился пропорционально количеству месяцев действия патента.

2) Пересчет налога при прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, до истечения срока действия патента осуществляется следующим образом: размер ПВГД делится на количество дней в этом календарном году, умножается на налоговую ставку и количество дней, в течение которых предпринимателем применялась ПСН. Такой порядок применялся и ранее, но не был закреплен в НК РФ.

Федеральный закон от 18.07.2019 № 176-ФЗ.С 1 января 2020 года патентную систему нельзя применять к торговле отдельными видами товаров, которым нужна маркировка.

Бухотчетность за 2019 год сдавать по новым формам

В формы бухгалтерской отчетности внесли изменения. Правки коснулись заголовочной части всех форм отчетности. Добавили строку для отметки об обязательном аудите – теперь в балансе нужно отмечать, проводит ли организация обязательный аудит. Если да, не забудьте внести сведения об аудиторе.

Отчет о финансовых результатах скорректировали с учетом нового ПБУ 18/02. Налог на прибыль разделили на текущий и отложенный. Появилась новая строка – «Налог на прибыль по операциям, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода». Также внесли поправки в упрощенную форму отчета о финансовых результатах.

ФНС рекомендовала машиночитаемые формы бухотчетности:

· форма КНД 0710099 – для тех, кто отчитывается в общем порядке.

· форма КНД 0710096 – для тех кто отчитывается по упрощенным формам.

Обратите внимание, что в баланс и отчет о финрезультатах суммы вносят в тыс., а не в млн рублей. Основание: Приказ Минфина от 19 апреля 2019 г. № 61н.

Новая форма СЗВ-ТД для Пенсионного фонда

Пенсионный фонд разработал новую форму отчета СЗВ-ТД, которую с 2020 года подают в этот орган все работодатели, использующие наемную рабочую силу. Форма обязательна и одинакова для всех предприятий вне зависимости от организационной формы. Формат ввели для перехода всех работающих граждан на электронные трудовые книжки, которые начнут действовать с 2021 года. Если сотрудник хочет оставить себе бумажный вариант, он должен написать до конца 2020 года заявление об этом. СЗВ-ТД нужно будет подавать ежемесячно до 16 числа после отчетного месяца. Формат отчета содержит сведения обо всех кадровых перемещениях в организации.

кому исполнилось 15‒17 лет. Основание: законопроект № 620700-7.

Плата в системе «Платон»

С 1 февраля 2020 «Платон» увеличивается с 2,04 до 2,2 рублей за километр.

Основание: постановление Правительства РФ от 29.06.2019 N 843.

На расчет отпускных — три календарных дня

Сейчас работодатель обязан рассчитать отпускные не позднее трех дней до начала отпуска. В законе три дня пока прописаны без четкого указания, как именно их считать. В Трудовом кодексе пропишут, что это три рабочих, а не календарных дня (поправка в ч.9 ст. 136 ТК РФ). Минтруд предлагает и еще одно изменение. Если его примут, работодатель сможет законно предоставлять отпуск даже с завтрашнего дня. При этом выплатить отпускные нужно будет не позднее трех рабочих дней с момента, когда сотрудник подал заявление. Основание: законопроект № 88941.

ГИРБО переходит к ФНС

ГИРБО с нового года будет вести налоговая, а не Росстат. В базу ФНС войдет бухгалтерская отчетность с 2019 года без учета ликвидированных и реорганизованных предприятий. Доступ к базе можно получить на коммерческой основе. Запросить бухотчетность контрагентов можно будет у налоговиков за плату – 200 000 руб. за годовое обслуживание одного рабочего места, то есть одного компьютера. Основание: Постановление Правительства РФ от 25.06.2019 N 811. Федеральный закон от 28.11.2018 N 444-ФЗ.

Новые формы счетов-фактур и УПД

С нового года нельзя пользоваться старыми формами счетов-фактур и УПД. Новые ввели еще в 2019 году, но до конца 2019-го старые еще можно заполнять. С 1 января 2020 это станет нарушением. Основание: Приказ ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@.

Таблица изменений другого законодательства в 2020 году

Продлен срок действия Положения о паспортах транспортных средств

Приказ МВД России, Министерства промышленности и торговли РФ и Федеральной таможенной службы от 30 октября 2019 г. N 750/4036/1661

В октябре Коллегия Евразийской экономической комиссии продлила до 1 ноября 2020 года срок, в течение которого допускается оформление бумажных паспортов транспортных средств (паспортов шасси транспортных средств) — по форме и в соответствии с правилами, которые установлены законодательством государства — члена Евразийского экономического союза. Соответствующее решение Коллегии ЕЭК вступит в силу 13.11.2019 и будет распространяться на правоотношения, возникшие с 1 ноября 2019 года (см. подробнее в новости от 18.10.2019).

В связи с этим МВД, Минпромэнерго и Минэкономразвития России перенесли дату, с которой признается утратившим силу Положение о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств, которым установлены правила оформления бумажных ПТС. Положение утратит силу с 1 ноября 2020 года (вместо планируемого 01.11.2019).

Кроме того, МВД России также до 1 ноября 2020 года отложило срок введения новой формы бумажного ПТС. Напомним, что с этой даты оформлять бумажный ПТС по новой форме будут лишь взамен утраченного/испорченного паспорта либо при невозможности его дальнейшего использования вследствие заполнения всех реквизитов об изменении собственников транспортного средства.

Приказ МВД России от 29 октября 2019 г. N 743 Новая форма свидетельства о регистрации автомобиля будет введена с 1 января 2020 года (вместо ожидаемого 1 ноября 2019 года). Соответствующие поправки внесены в приказ МВД России от 23 апреля 2019 г. N 267 «Об утверждении форм документов, идентифицирующих транспортное средство, и требований к ним» и вступили в силу 01.11.2019.

Внесены изменения в Правила ОСАГО

Указание Банка России от 8 октября 2019 г. N 5283-У

Из Правил ОСАГО исключена норма, обязывающая водителей заполнять извещение о ДТП независимо от того, участвуют ли в оформлении аварии сотрудники полиции. Таким образом, после вступления рассматриваемого документа в силу (вступает в силу 10 ноября 2019 года) извещение нужно будет заполнять лишь при оформлении ДТП в порядке европротокола (без участия сотрудников полиции).

В связи с этим скорректирована форма извещения о ДТП. Однако при оформлении страховых случаев по ранее заключенным договорам ОСАГО можно будет использовать старые бланки извещений.

Определены правила составления извещения о ДТП в электронной форме. Электронное извещение можно будет оформить при условии, что владельцами транспортных средств, участвовавших в ДТП, являются физические лица, и у водителей отсутствуют разногласия относительно обстоятельств аварии, характера и перечня видимых повреждений транспортных средств.

Электронное извещение составляется посредством мобильного приложения, обеспечивающего взаимодействие с Единым порталом госуслуг и автоматизированной информационной системой ОСАГО. По информации, размещенной на сайте Российского союза автостраховщиков, в настоящее время соответствующее мобильное приложение позволяет оформить в электронном виде извещения о ДТП, имевших место на территории Москвы, Санкт-Петербурга, Московской и Ленинградской областей, а также Республики Татарстан.

Рассматриваемым нормативным актом скорректирован также ряд иных положений Правил ОСАГО в связи с изменениями, внесенными в Закон об ОСАГО (об этих изменениях мы рассказывали ранее). Поскольку новыми правилами предусматривается, в частности, присвоение полисам ОСАГО уникальных номеров (вместо серии и номера), установлено, что изготовленные ранее бланки полисов могут использоваться страховщиками до 1 апреля 2020 года.

В соответствие с новой редакцией Закона об ОСАГО приведено также указание Банка России от 14.11.2016 N 4190-У, определяющее порядок взаимодействия при заключении договора ОСАГО в электронной форме (см. указание Банка России от 08.10.2019 N 5284-У).

Действуют новые штрафы за нарушение режима труда и отдыха водителей

Федеральный закон от 26 июля 2019 г. N 216-ФЗ

С 1 ноября вступили в силу поправки в ст. 11.23 КоАП РФ. Изменения коснулись в том числе ответственности за нарушение режима труда и отдыха водителей в части времени управления транспортным средством и времени отдыха. Ранее оштрафованы по данной статье за такие нарушения могли быть только сами водители. Для работодателей же такого рода противоправные деяния образовывали состав правонарушения, предусмотренного иной статьей. Причем подходы к квалификации данного нарушения среди правоприменителей разнились. На практике встречались случаи привлечения работодателей к ответственности за нарушение режима труда и отдыха водителей как по ч. 1 ст. 5.27 КоАП так и по ч. 1 ст. 5.27.1 КоАП РФ . Теперь же статья 11.23 КоАП РФ предусматривает также и ответственность для работодателей, а в ч. 1 ст. 5.27.1 КоАП РФ внесена правка, выводящая нарушения режима труда и отдыха водителей из-под действия данной нормы.

Размеры штрафов для должностных лиц и индивидуальных предпринимателей по статье 11.23 КоАП выросли, в отношении юридических лиц санкция по указанной статье допускает возможность назначения штрафа за данное правонарушение в меньшем размере, чем это предусмотрено частью 1 ст. 5.27 и частью 1 ст. 5.27.1 КоАП РФ. Но никто из указанных субъектов теперь не сможет отделаться предупреждением. Для водителей же вырос минимальный размер штрафа, но уменьшился максимальный.

Что изменилось в правилах техосмотра транспортных средств, которые должны быть оснащены тахографами

Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2019 г. N 1276

1 ноября 2019 года вступили в силу изменения в Правила проведения технического осмотра транспортных средств.

Теперь при проведении технического осмотра транспортных средств, подлежащих оснащению тахографами, операторы ТО обязаны проверять наличие и работоспособность данных устройств. А в диагностическую карту должны вноситься сведения о проверяемом тахографе (контрольном устройстве) — его марке, модели, серийном номере.

Также напомним, что с 01.11.2019 оснащать тахографами грузовые автомобили массой более 3,5 т и автобусы должны и физлица, осуществляющие эксплуатацию таких транспортных средств (ранее — только юрлица и ИП).

С 1 ноября 2019 года усилена административная ответственность за управление и выпуск на линию транспортного средства с неисправным тахографом или без такового в случаях, когда это устройство должно быть на него установлено в соответствии с законом. Причем если раньше за такие нарушения к ответственности могли быть привлечены лишь сами водители и должностные лица, ответственные за выпуск на линию транспортных средств, то теперь штрафы предусмотрены также для индивидуальных предпринимателей и юрлиц .

Изменят ответственность за неуведомление военкомата

Ужесточат наказание для тех, кто должен, но не подает сведения в военкомат о лицах, подлежащих воинскому учету. С 2020 года величина наказания составит 3000 рублей. Пока директор при нарушении платит от 300 до 1 тысячи рублей. Кстати, нужно помнить, что компания должна сообщать не только о совершеннолетних сотрудниках, но и о тех,

Новая форма МВД о работающих иностранцах

Если компания нанимает иностранцев, она обязана подавать сведения о них в МВД. В числе этих сведений — заключение трудового договора, увольнение, предоставление отпуска без оплаты. С 2020 года в силу вступает новая форма уведомления, которую компания по этому поводу подает в органы правопорядка. Основание: приказ МВД от 04.06.2019 № 363.

Малый бизнес станет получать деньги быстрее

Новые правила закупок товаров, работ и услуг у субъектов малого и среднего бизнеса для заказчиков по Закону № 223-ФЗ. С 1 января 2020 года срок оплаты по договорам сократят с 30 календарных до 15 рабочих дней. Правило распространяется на процедуры закупок, о которых объявили с начала года. Для извещений о закупках, которые появились в ЕИС 31 декабря 2019 года и раньше, срок оплаты останется прежним — 30 календарных дней. Основание: Постановление Правительства РФ от 18.09.2019 № 1205.

Новые формы статистического учета

Изменено очень большое количество статистических форм. Проверяйте их актуальность перед заполнением. Формы изменяются в зависимости от параметров организации. Используйте сервис Росстата, который подскажет, какие форматы и в какие сроки заполнять конкретно для вашего предприятия. Основание: приказы Росстата от 15.07.2019 № 404, от 18.07.2019 № 410 и от 24.07.2019 № 421.