Налоговые изменения с 2019 года

Содержание

Есть ли изменения в расчетах страховых взносов в 2018 году

ООО «Небо»

Подходит концу январь 2018 года. Пора начислять заработную плату сотрудникам, но речь пойдет о той составляющей расходов на оплату труда, о котором работник если и знает, то понаслышке, а, как правило, не знает вообще. Поговорим о страховых взносах или, как их еще называют, начислениях на оплату труда. Что изменилось, что осталось неизменным и как изменения повлияют на налоговую нагрузку предприятия.

Кто обязан начислять

С 2017 года порядок исчисления страховых взносов устанавливается Налоговым Кодексом РФ (глава 34, ст.426), а в плане взносов на страхование травматизма на производстве — Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ.

Согласно законодательству, плательщиками являются юридические лица, производящие выплаты физическим лицам. Причем совершенно неважно, кем является плательщик — ООО, АО, ПАО или индивидуальный предприниматель. Начисляются взносы на оплату труда, как граждан Российской Федерации, так и иностранных граждан.

Лица, ведущие частную практику (нотариусы, адвокаты и прочие), не смотря на то, что они другим физическим лиц не платят, также являются плательщиками.

К начислениям на заработную плату относятся взносы:

  • Пенсионное страхование (ОПС);

  • Страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС);

  • Медицинское страхование (ОМС);

  • Страхование от несчастного случая на производстве и профессиональных заболеваний(ОСС НС).

Начисление страховых взносов

Заработная плата формируется путем сложения оклада, доплаты за стаж, премий и других компенсационных и стимулирующих выплат. Для исчисления каждого вида страховых взносов формируется база (суммарные выплаты сотруднику) для начисления взносов. Полный список видов выплат, которые необходимо включать в начисление, определяется соответствующими законодательными актами. К учету принимаются как выплаты не только по заключенному с постоянным сотрудником трудовому договору, но и внештатным работникам, работающим по гражданско-правовым договорам.

В базу не включаются:

  • Различные государственные пособия (по безработице, пособия по болезни, пособие на рождение по уходу за ребенком и другие).

  • Компенсационные выплаты. К ним относятся выплаты за утрату здоровья, компенсация стоимости жилья и коммунальных услуг, в случаях, когда законодательством предусмотрены льготы, компенсации за неиспользованный отпуск, компенсация спортсменам за проезд к месту соревнований, за спортивную форму, командировочные расходы и компенсация проживания, возмещение расходов за повышение квалификации, если сотрудник обучался за свой счет, материальная помощь, выплачиваемая работникам по трудовому договору.

  • Другие выплаты.

Полный перечень выплат достаточно обширен и приведен он в главе 34 статья 422 НК РФ.

Для исчисления взносов установлена предельная база, в 2018 году она составляет: для взносов по пенсионному страхованию 1 021 000,00 рублей, для социального страхования — 815 000,00 рублей. Для исчисления взносов на ОМС предельная база не применяется. Предельная база – это сумма выплат каждому работнику нарастающим итогом в течение года.

Тарифы приведем в таблице.

База для исчисления страховых взносов ОПС ОСС ОМС
выплаты физическим лицам, гражданам РФ Выплаты физическим лицам, гражданам РФ Выплаты иностранным гражданам выплаты физическим лицам, гражданам РФ
Выплаты до величины предельной базы 22 % 2,9 % 1,8% 5,1%
С суммы выплат свыше предельной базы 10 % _ _

Тариф на взносы от несчастных случаев на производстве устанавливается ежегодно в зависимости от основного вида деятельности и составляет от 0,2 % до 8,5 % от начисленной заработной платы.

Чем выше профессиональный риск, тем выше тариф. Для определения тарифа предприятие подает в фонд социального страхования заявление и справку-подтверждение по установленной форме для определения основного вида деятельности (ОВД). Основным видом деятельности признается та услуга или работа, по которой юридическое лицо получил наибольший доход (в процентном соотношении). Индивидуальный предприниматель или лицо, ведущее частную практику, основной вид деятельности подтверждать не должен, им признается указанный в ЕГРИП.

Документы предоставляются в территориальный орган социального страхования в срок не позднее 15 апреля года следующего за отчетным, лично или ценным письмом по почте. Рекомендуется сохранить почтовую квитанцию о приеме письма, а также опись вложений.

В течение 2 недель с даты предоставления заявления работодателю направляется уведомление с установленным тарифом страхового взноса.

Если документы на подтверждение ОВД не предоставлены или предоставлены с нарушением срока подачи, фонд социального страхования имеет право установить тариф самостоятельно. Уведомление об установленном тарифе в данном случае будет направлен в срок до 1 мая.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплат в пользу физических лиц, а также лица занимающиеся частной практикой платят страховые взносы в обязательном порядке:

  • Пенсионные взносы

  • Медицинское страхование

Доход Обязательное пенсионное страхование Обязательное медицинское страхование
До 300 000,00 рублей Фиксированная сумма 26 545,00 рублей Не зависимо от суммы дохода фиксированная сумма 5 840,00 рублей
Свыше 300 000,00 рублей Фиксированная сумма 26 545,00 рублей + 1% от суммы превышающей 300 000,00 рублей, но не более 212 360,00 рублей.

Тарифы регулируются гл.34 ст.420 НК РФ.

Дополнительно «на себя» предприниматели имеют право добровольно платить взносы на страхование случай временной нетрудоспособности. В данном случае они смогут воспользоваться социальными выплатами, таким как оплата больничного, выплата пособие на рождение ребенка, пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет.

Влияние изменений на работодателя.

Как видим, глобальных изменений не произошло. Страховые тарифы остались на прежнем уровне. Единственное изменение – увеличение предельной базы для исчисления взносов. Изменения ощутимы лишь для тех индивидуальных предпринимателей и организаций, которые платят своим работникам свыше 68 000,00 рублей в месяц.

Приведем пример расчета страховых взносов

Экономист Иванова получает заработную плату 125 000,00 рублей в месяца. Совокупная заработная плата за год составит 1 500 000,00 рублей (125 000,00 рублей х 12 месяцев) . Посчитаем, сколько надо было начислять страховых взносов в фонды в 2017 году и сколько начислять в 2018 г. с заработной платы Ивановой с учетом предельной базы.

Страховые взносы за Иванову в 2017 году

Начисленная заработная плата за год Предельная база База для начисления взносов с учетом предельной величины базы Тариф страхового взноса 2017 год
1 2 3 4 5 6
Взносы на пенсионное страхование 1 500 000,00 876 000,00 гр.3 876 000,00 22 % 192 720,00
(гр.2 — гр.3) 624 000,00 10% 62 400,00
Всего 1 500 000,00 255 120,00
ОСС 1 500 000,00 755 000,00 гр.3 755 000,00 2,9% 21 895,00
(гр.2 — гр.3) 745 000,00 0,00
Всего 21 895,00
ОМС 1 500 000,00 1 500 000,00 5,1% 76 500,00
Итого страховых взносов за год 353 515,00

Страховые взносы за Иванову в 2018 году

Начисленная заработная плата за год Предельная база База для начисления взносов с учетом предельной величины базы Тариф страхового взноса 2018 год
1 2 3 4 5 6
Взносы на пенсионное страхование 1 500 000,00 1 021 000,00 гр.3 1 021 000,00 22 % 224 620,00
(гр.2 — гр.3) 479 000,00 10% 47 900,00
Всего 1 500 000,00 272 520,00
ОСС 1 500 000,00 815 000,00 гр.3 815 000,00 2,9% 23 635,00
(гр.2 — гр.3) 685 000,00 0,00
Всего 23 635,00
ОМС 1 500 000,00 1 500 000,00 5,1% 76 500,00
Итого страховых взносов за год 372 655,00

При сравнении итогов таблиц видно, что при одинаковой годовой заработной плате работодатель в 2018 году должен уплатить на 19 140,00 рублей больше.

А теперь посчитаем взносы бухгалтера Васечкиной, получающей заработную плату 720 000,00 рублей в год (60 000,00 рублей х 12 месяцев).

Начисленная заработная плата за год Предельная база База для начисления взносов с учетом предельной величины базы Тариф страхового взноса 2017 год
1 2 3 4 5 6
Взносы на пенсионное страхование 720 000,00 876 000,00 гр.3 720 000,00 22 % 158 400,00
(гр.2 — гр.3) 10% 0,00
Всего 720 000,00 158 400,00
ОСС 720 000,00 755 000,00 гр.3 720 000,00 2,9% 20 880,00
(гр.2 — гр.3) 0,00
Всего 20 880,00
ОМС 720 000,00 720 000,00 5,1% 36 720,00
Итого страховых взносов за год 216 000,00
Начисленная заработная плата за год Предельная база База для начисления взносов с учетом предельной величины базы Тариф страхового взноса 2018 год
1 2 3 4 5 6
Взносы на пенсионное страхование 720 000,00 1 021 000,00 гр.3 720 000,00 22 % 158 400,00
(гр.2 — гр.3) 10% 0,00
Всего 720 000,00 158 400,00
ОСС 720 000,00 815 000,00 гр.3 720 000,00 2,9% 20 880,00
(гр.2 — гр.3) 0,00
Всего 20 880,00
ОМС 720 000,00 720 000,00 5,1% 36 720,00
Итого страховых взносов за год 216 000,00

Как видим, если заработная плата ниже 68 000,00 рублей в месяц, работник за год получает менее предельной базы, разницы в размере начисленных фондов в 2017 и 2018 годах нет.

Изменения для бухгалтеров в 2019 году


С 1 января 2019 года в силу вступили поправки, касающиеся расчета налогов, оформления и ведения отчетности, а также оплаты труда. Как изменилась отчетность в 2019 году – читайте в нашем материале.

Налог на прибыль

Налог на прибыль остается по-прежнему на отметке в 20%. При этом:

  • 3% поступает в федеральный бюджет,

  • 17% – в региональный.

Нововведения в НК как раз таки затрагивают региональную часть отчислений. Если раньше любой субъект РФ мог на местном уровне издать закон и снизить ставку региональной части налога, то теперь все сложнее:

  • При условии, что фирма получила льготу до конца 2017 года, она может ею пользоваться до 2033 года.

  • Если льгота была получена в 2018 году, то право ее использовать закончится с 1 января 2019.

Новый МРОТ и изменения в трудовом законодательстве

С началом года минимальный размер оплаты труда вырос и станет равен прожиточному минимуму – 11 280 р. При этом помним, что в регионах с суровым климатом к МРОТ применяются повышающие коэффициенты.

Налог на имущество

Этим летом в НК РФ были внесены многочисленные поправки. Некоторые из них вступят в силу уже с 1 января 2019.

Одним из самых внезапных стало изменение статьи 374: из нее было исключено понятие движимого имущества. Это означает, что налог на имущество юридических лиц будет начисляться только на недвижимое имущество. Чтобы провести границу между этими понятиями, ФНС выпустило отдельное информационное письмо. Согласно ему, под недвижимостью мы понимаем такое имущество, которое нельзя переместить в пространстве, не нарушив его границы и свойства. Основной же характеристикой движимого имущества выступает возможность передачи его от одного лица к другому.

Итак, к недвижимости мы относим:

  • Все, что связано с землей (участки, недра, здания, строительство разной степени завершенности и незавершенности и т.д.);

  • Воздушные и морские суда, подлежащие госрегистрации.

Остальное имущество считается движимым, включая деньги и ценные бумаги.

При этом подтвердить категорию имущества (движимое/недвижимое) должно само юрлицо-налогоплательщик.

Главными признаками недвижимости в глазах ФНС будут:

  • Запись о ней в ЕГРН;

  • Либо прочная связь с землей и невозможность перемещения без нарушения функций.

Соответственно, для отчетов в ФНС по зданиям и сооружениям юрлица должны будут предоставлять:

  1. Документы технического учета/инвентаризации;

  2. Разрешения на строительство и ввод в эксплуатацию;

  3. Проектную декларацию, прочие документы и данные, важные для характеристики объекта.

Кроме того, бухгалтеров ждут поправки относительно кадастровой стоимости объектов. Нужно быть готовым к тому, что она может быть изменена в связи с решением суда или комиссии. К слову, проверок налоговой отчетности по имуществу может стать больше. Налоговики могут применять экспертизы, проводить осмотры или запрашивать необходимую информацию у самого налогоплательщика.

Новые стандарты бухучета

Привычные ПБУ сменят новые федеральные стандарты ведения бухучета. Законотворцы обещают, что изменения будут незначительны, за исключением разве что, ПБУ-3 (об этом ниже).

Вводить новые нормативы будут постепенно – вплоть до 2022 года. Среди уже известных проектов ФСБУ – «Нематериальные активы», «Основные средства», «Незавершенные капитальные вложения» и многие другие. С 1 числа 2019 года в силу вступят ФСБУ «Запасы».

Как мы уже сказали, самыми кардинальными станут изменения, которые затронут ПБУ-3. Нововведения связаны с ужесточением валютной политики в целом. Как это скажется на ведении бухучета в 2019 году?

  • Во-первых, все активы и финансовые обязательства должны быть посчитаны в рублевом эквиваленте, отражены в учете и отчетности.

  • Во-вторых, пересчету подлежат все обязательства и активы компаний, которые работают за рубежом – от банковских вкладов и заканчивая внеоборотными активами и проч.

Мы свели все изменения, которые ждут бухгалтеров с 1 января, в единую таблицу.

Изменения 2019 год

Что поменяется

Налоги

Переход на НДС 20%

Будет применяться в большинстве операций. При этом льготные ставки останутся. 10% будет применяеться при ввозе и реализации социально значимых товаров, а также при реализации определенных услуг. 0% – при экспорте.

Отмена льгот по налогу на прибыль

Регионы могут снизить ставку. Пониженные ставки, которые были введены до 2018 года, можно применять, пока не истечет срок их действия.

Отмена налога на движимое имущество

Освободят от налога все движимое имущество (вне зависимости от того, когда и как оно было получено).

Ставки на страховые взносы останутся прежними

Повышение ставок, которое ожидалось, не произойдет. Уровень ставок в общей сумме остается 30 %. По превышению лимита компании так же платят пенсионные взносы 10 %.

Повышение базы по страховым взносам

С нового года ожидается повышение предельной базы по страховым взносам, хотя точные цифры пока не названы. Сейчас:

ПФР – 1 млн 21 т.р.

ФСС – 815 т.р.

ФФМОС – без ограничений.

Формы отчетов

Новая форма отчета по НДС и новая книга продаж

Ставка налога увеличилась с 18% до 20%. Поэтому появится новая форма отчета и методология заполнения. Так же будет скорректирована книга продаж и дополнительный лист к ней.

Новые формы отчета и авансового расчета по налогу на имущество

Отчитываться по новым формам должны только те компании, на балансе которых есть недвижимое имущество. По движимому имуществу декларация не подается.

Изменена форма расчета по взносам

Раздел 1 больше не нужно будет заполнять нарастающим итогом. Появится новое поле «Тип плательщика».

Изменение в отчете 2-НДФЛ

Новое поле «Код вида уведомления». В этом поле надо будет проставлять цифры:

1 — для уведомления, подтверждающего право на имущественный вычет;

2 — для уведомления, подтверждающего право на социальный вычет;

3 — для уведомления, выдаваемого налоговому агенту и подтверждающего право на уменьшение НДФЛ на сумму уплаченного работником-иностранцем авансового фиксированного платежа по НДФЛ.

Бухотчетность сдаем только в ФНС

В Росстате больше бухотчетность не предоставляем. Также в ИФНС необходимо будет отправлять аудиторское заключение.

Оплата труда

Изменение в МРОТ

С 1 января МРОТ составит 11 280 руб. (равен величине прожиточного уровня за 2 квартал 2018 года).

Работодатель должен контролировать иностранцев

Работодатели должны контролировать, чтобы иностранные работники вовремя выехали из России. За нарушение – штраф 500 т.р.

Штрафы на главбухов за выплату зарплаты не по реквизитам заявления сотрудника

Штраф 20 т.р., если главбух не перечислил зарплату на реквизиты сотрудника, которые тот указал в заявлении.

Учет в страховой компании: проводки

Страховые компании ведут деятельность по оказанию услуг. Учет в страховой компании осуществляется согласно требованиям бухучета и налогообложения. Дополнительно организации обязаны исполнять положения страхового законодательства и представлять отчетность в орган надзора. Контроль за деятельностью организаций возложен на департамент страхового рынка при ЦБ РФ.

Первичные документы страховой деятельности

Страховые компании используют при ведении деятельности унифицированные или самостоятельно разработанные формы.

Группа документов Виды документов
Учредительные формы Устав, свидетельства, лицензия
Договоры страхования, журнал учета Отдельно по видам договоров – заключенных, сострахования, перестрахования
Документы о наступлении страхового случая Заявление, страховой акт, утвержденный руководителем компании или доверенным лицом
Выплатные и претензионные дела Документы, связанные с покрытием убытков или судебными исками
Журнал учета убытков Отдельно по досрочно прекращенным договорам по каждому виду
Бухгалтерская первичная документация Документы проведения операций по кассе, банку, расчетов с дебиторами и кредиторами
Учетные документы по налогообложению Регистры налогового учета

Организация должна разработать график документооборота, утвердить используемые в учете формы, упорядочить обмен между подразделением и головным офисом.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Учет выплат по основным договорам, заключенным со страхователями

Договоры страхования заключаются по нескольким видам страховых случаев. Используются имущественное, личное, медицинское, автотранспортное и другое страхование. Суммы, выплачиваемые при наступлении страховых случаев, формируются за счет поступлений по договорам.

Для учета страховых выплат используется счет 22. В регистре консолидируется информация о выплатах страхователям, долей перестраховщиков, возвращенных премиях. Аналитический учет ведется в разрезе видов договоров, страхователей, периодам. Информация отражается на счетах учета в момент наступления права.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Учет поступлений по начисленным премиям

Страховая премия оплачивается страхователем по счету компании при заключении договора. Действие договора начинается с даты, указанной в документе или дня внесения первого взноса. На момент наступления страхового случая и возмещения убытков все части страховой премии, положенной к уплате по сроку, должны быть внесены. Сумма, положенная выплате лицу, может быть учтена в счет будущих оплат по заявлению лица.

Пример зачета страховой выплаты в счет будущей оплаты премии

Застрахованное в ООО «Олимп» лицо Петров М.М. имеет право на получение возмещения ущерба по страховому акту в сумме 75 250 рублей. Дополнительно были подтверждены расходы, положенные компенсации, в сумме 8 500 рублей. Страхователь подал заявление о зачете части суммы в размере 35 000 рублей в счет будущей оплаты очередного взноса. О выплатах было вынесено распоряжение директора ООО «Олимп». В учете произведены операции:

  1. Выплата лицу страхового возмещения: Дт 22/1 Кт 51 на сумму 40 250 рублей;
  2. Оплата дополнительных расходов: Дт 22/1 Кт 51 на сумму 8 500 рублей;
  3. Зачет части возмещения: Дт 22/1 Кт 77/1 на сумму 35 000 рублей.

В состав выплат включаются затраты, дополнительно произведенные страхователем, например, на проведение независимой оценки. Законность трат требуется подтверждать документально. При прекращении действия договора до указанной даты часть суммы возвращается страхователю пропорционально использованного периода. Читайте также статью: → “Порядок возврата страховой премии при расторжении договора страхования”

Учет в страховой компании: выплат по договорам, принятым на перестрахование

Операции по перестрахованию означает передачу защиты от рисков одной страховой компании другой. Ответственность перед застрахованным лицом несет прямой страховщик, который первым оформил договор. Претензии, связанные с исполнением договора, страхователь может предъявить только к страховщику по основному договору.

В учете страховой компании осуществляются проводки:

  • Учет премии, переданной в перестрахование: Дт 92/4 Кт 77/4;
  • Учет сумм, полученных от перестраховщика: Дт 77/4 Кт 91/1;
  • Учет сумм, депонированных по договорам, переданным в перестрахование: Дт 77/4 Кт 77/6.

Договор перестрахования можно рассматривать как отдельный, самостоятельный договор. Ответственность перестраховщика (цессионария) лежит в рамках установленного договором лимита. Суммы, обязательные к выплате по страховому случаю сверх лимита, покрывает прямой страховщик. При перестраховании допускается заключение нескольких последовательных договоров, включенных в цепочку вторичного перестрахования. Операция имеет название ретроцессии. Все компании обязаны иметь лицензию.

Учет выплат по договорам сострахования

Лицо имеет право оформить договоры с несколькими страховыми компаниями на один объект. Перед застрахованным лицом или объектом у компаний возникает солидарная ответственность, при этом каждая компания должна внести свою долю возмещения при наступлении страхового случая.

Существуют 2 варианта заключения договоров: страховые компании заключают отдельные договоры и ведут расчеты самостоятельно либо ведение операций осуществляет одна компания от имени остальных страховщиков. Читайте также статью: → “Счет 22: страховые выплаты. Пример, проводки, учет”

При использовании самостоятельного расчета в учете страховой компании осуществляются стандартные проводки.

Назначение операции Дебет счета Кредит счета
Начисление премии, причитающейся ко взносу 77/1 92/1
Поступление премии от страхователя 51 77/1
Начисление страховой выплаты при наступлении обязательства 22/1 77/1
Перечисление суммы страховой выплаты лицу 77/1 51

При ведении расчетов ведущей компанией в учете распределяются суммы, причитающиеся другим страховым организациям по премиям и выплатам.

Особенности учета страхования ответственности

Страхование ответственности направлено на частичное возмещение вреда, причиненного застрахованным лицом имуществу или третьим лицам. В рамках заключенных соглашений компенсируется ущерб, нанесенный:

  • Сторонним лицам в связи с эксплуатацией транспортных средств, включая перевозчиков;
  • Окружающей природе или третьим лицам в связи с ведением деятельности, представляющей опасность;
  • Сторонним лицам при ведении адвокатской, медицинской, аудиторской деятельности.

Пример проведения операций по страхованию ответственности

Компания ООО «Полис» застраховала гражданина М. от автогражданской ответственности. После возникновения аварии виновным был признан гражданин П. Сумма ущерба составила 155 270 рублей, внесена в кассу ООО «Полис». В учете страховщика:

  1. Произведена выплата ущерба гражданину М.: Дт 22/1 Кт 51 на сумму 155 270 рублей;
  2. Отнесена сумма выплаты в состав расходов: Дт 91/2 Кт 22/1 на сумму 155 270 рублей;
  3. Отражено поступление суммы от виновника аварии П.: Дт 50 Кт 91/1 на сумму 155 270 рублей.

При страховании рисков в связи с ведением предпринимательской деятельности соглашение будет расторгнуто до истечения срока в случае ее прекращения или утраты вероятности нанесения ущерба.

Особенности осуществления страхования имущества и жизни

При заключении соглашений имущественного страхования компания обязуется возместить ущерб в связи с порчей, кражей или утратой имущества. Договор может быть заключен между компанией, страхователем и третьим лицом, являющимся выгодополучателем.

Страхование имущества может быть добровольным или обязательным в рамках исполнения условий других соглашений. Страхование имущества является обязательным при оформлении договора кредитования, лизинга. Значительное число договоров в общей массе приходится на соглашения, заключаемые при транспортировке грузов.

В составе услуг страхования жизни предоставляются выплаты в связи с состоянием здоровья, пенсионной рентой и прочим основаниям. Соглашения могут заключаться на определенный срок, по истечении которого лицо имеет право на получение определенной суммы. Длительность договоров составляет преимущественно более 1 года.

В учете используются проводки: Дт 77/1 Кт 92/1 на сумму начисленных премий и Дт 50,51 Кт 77/1 на величину поступлений. В страховых компаниях предусмотрен раздельный учет по счету 91 страхования жизни и прочих, включая имущественный вид договоров.

Учет расчетов с агентами и брокерами

Часть продаж страхового продукта производится через агентов или брокеров.

Условия Агенты Брокеры
Статус Физические лица или предприятия ИП, предприятия, обладающие лицензией
Срок сотрудничества Постоянный или ограниченный одним договором Выполнение конкретных поручений страховщика
Действия От имени страховщика От собственного имени
Ответственность Компании Брокера

Оба вида отношений принадлежат к посреднической деятельности. По выплаченным вознаграждениям физическому лицу компания должна удержать НДФЛ. Налогообложение посреднических компаний, действующих на основании агентских договоров, осуществляется самими организациями.

Виды страховых резервов и их учет

В качестве превентивных мероприятий компании обязаны создавать резервы по видам:

  • Неотработанным премиям (РНП), разграниченным по срокам;
  • Неурегулированным убыткам, возникших по неисполненным обязательствам на отчетную дату;
  • Стабилизационного фонда, средства которого используются при превышении фактических убытков расчетным;
  • Выплатам будущих периодов и прочего назначения. Резервы, создаваемые страховщиками, не могут быть изъяты в пользу бюджета при возникновении у компании обязательств.

Учет ведется с использованием счета 95 и открытых к нему субсчетов. Так, при формировании РНП используются субсчет 1 для учета суммы, 3 – изменений. В учете на конец отчетного периода на основании расчета осуществляется запись: Дт 95/3 Кт 95/1. В предшествующем отчетном периоде была внесена обратная проводка: Дт 95/1 Кт 95/3. Читайте также статью: → “Счет 95 в бухгалтерском учете: Страховые резервы. Проводки”

Налогообложение компаний и применение разных видов систем

Основным видом выручки компаний является поступление в виде премий от застрахованных лиц. В составе расходов учитываются выплаты и иные виды затрат по открытому перечню. В учете применяется только метод начисления, что в равной степени касается и перестраховщиков. Преимущество метода состоит в отсутствии необходимости обложения сумм при внесении авансов. Имеется особенность учета по договорам страхования жизни. Учет дохода в момент уплаты осуществляется в части, приходящейся на выплату. В учете остальных видов договоров сумма учитывается одномоментно в полном объеме.

Организации при ведении деятельности имеют право применять только ОСНО. В перечне разрешенных видов деятельности по ЕНВД страхование не установлено. Запрет на применение УСН указан в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Налогоплательщики обязаны представлять декларации по прибыли, НДС, земле, имуществу, транспорту и налогам, облагаемым заработную плату наемных работников. Представление отчетности и уплата налогов осуществляются в сроки, определенные законодательством.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос № 1. Как реализуются обязательства при утрате страховой компанией лицензии в связи с окончанием ее действия?

Ответ: Утрата страховой компании лицензии не означает автоматическое прекращение лицензии. Компания не может заключать новые договоры, но обязана исполнить обязательства. В течение 6 месяцев ей необходимо выплатить долги по страховым выплатам и досрочно прекратить действие договоров с возвратом части ранее внесенной премии.

Вопрос № 2. Имеет ли право филиал формировать резервы?

Ответ: Возможность создавать резервы предоставляется учредительными документами и распоряжением головной компании.

Вопрос № 3. На основании какого документа действует страховой агент?

Ответ: На основании доверенности, выданной страховой компанией. В документе указываются полномочия лица.

Вопрос № 4. Имеется ли необходимость представления отчетности в органы статистики?

Ответ: Компании представляют форму № 1-СК и другие виды, определенные органами Росстата РФ.

Обзор: «Основные изменения налогового законодательства в 2019 году» (КонсультантПлюс, 2018)

Бесплатно подписаться на обзоры на сайте КонсультантПлюс ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В 2019 ГОДУ Исключительные права на представленный материал принадлежат АО «Консультант Плюс». Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 24.12.2019. Уплата налогов и взносов, проверки НДС НДФЛ Налог на прибыль НДПИ УСН ЕНВД Транспортный налог Налог на имущество Земельный налог Торговый сбор Страховые взносы Экологические платежи Персонифицированный учет Онлайн-кассы Другие изменения в работе бухгалтера

  • Уплата налогов и взносов, проверки
    • Декабрь
      • Проверка контрагентов: о возбуждении дела о банкротстве можно узнать из ЕГРЮЛ
      • ФНС рекомендовала новую бумажную форму заявления о выдаче справки по налогам
    • Август
      • С 12 августа уведомлять налоговиков об участии в иностранной компании нужно по новой форме
    • Июнь
      • Налоговая затребовала документы: с 9 июня о продлении срока на ответ нужно просить по новой форме
    • Апрель
      • С 30 апреля в платежках можно указывать только новые счета УФК
      • С 13 апреля утверждена форма договора поручительства за налогоплательщика
    • Март
      • ФНС уточнила порядок предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налогов, сборов и взносов
    • Февраль
      • Заполнение платежек: с 4 февраля во многих регионах изменились счета УФК
    • Январь
      • С 9 января заявления о возврате и зачете подавайте в налоговую по новым формам
      • С 4 января изменены правила заверки документов для налоговой
      • Налоговики могут получать сведения об организации у ее аудиторов
      • Можно уточнять счет УФК по платежам в бюджет
      • Контролируемые сделки нужно определять с учетом последних изменений
      • Уведомления о контролируемых сделках за 2018 год подаются по новой форме
      • Обновите форматы для сдачи бухотчетности в налоговую
      • При просрочке уплаты пени нужно считать иначе
  • Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)
    • Декабрь
      • КС РФ: если товар куплен у банкрота, но счет-фактура выставлен с НДС, налог можно принять к вычету
    • Октябрь
      • Льготная ставка: изменения для пальмового масла, фруктов и ягод
      • Льготы по услугам в аэропортах сокращены
      • Воздушные перевозки в обход Москвы и Подмосковья облагаются НДС по нулевой ставке
    • Июль
      • Вступили в силу послабления для экспортеров работ и услуг
      • Сокращен перечень сырьевых товаров
    • Апрель
      • Вступил в силу приказ с новой формой книги продаж
      • С апреля уведомление об освобождении от НДС нужно подавать на новых бланках
      • Льготная ставка НДС: с апреля действует новый перечень продуктов и товаров для детей
      • За I квартал нужно отчитаться по новой форме
    • Февраль
      • С 9 февраля дополнен перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10% при продаже внутри страны
      • С 2 февраля для электронных счетов-фактур и УПД появились новые форматы
    • Январь
      • С 25 января пояснения к декларации по НДС сдавайте по новому формату
      • Пилотный проект по tax free продлен на год
      • Основная ставка НДС теперь 20%
      • Возврат товара оформляйте по-новому
      • Гарантийный ремонт: льготу по НДС можно не применять
      • Больше компаний могут возместить НДС за IV квартал в заявительном порядке
      • Российские организации и ИП не должны перечислять «налог на Google»
      • Организации и ИП на ЕСХН стали плательщиками НДС
      • При реализации макулатуры надо платить НДС
      • Восстанавливать НДС при получении средств из бюджета не нужно
  • Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ)
    • Август
      • С 1 августа матвыгоду от экономии на процентах при ипотечных каникулах освободили от НДФЛ
    • Январь
      • Освобождение от штрафа для добросовестных НДФЛ-агентов закрепили в НК РФ
      • При составлении 2-НДФЛ за 2018 год пользуйтесь новым бланком
      • ИП на ОСН нужно отчитываться о доходах 2018 года по новой форме 3-НДФЛ
      • Доход, полученный физлицом при выходе из организации или при ее ликвидации, — дивиденды
  • Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ)
    • Октябрь
      • Подтверждение резидентства РФ можно получить быстрее
    • Март
      • При списании ГСМ надо проверить, учтены ли в путевых листах последние изменения
    • Февраль
      • Подтверждать затраты на перелет электронным посадочным талоном рискованно
    • Январь
      • Организации могут учитывать расходы на отдых работников и их семей в России
      • Снижения региональных ставок ждать не стоит
      • Доход, полученный при выходе из организации или при ее ликвидации, — дивиденды
      • Убыток, полученный при выходе из организации или при ее ликвидации, можно учесть
      • Возврат денег, ранее вложенных в имущество «дочек», не облагается налогом
      • Некоторые виды оборудования можно амортизировать быстрее
      • Владельцы большегрузов могут включать в расходы по налогу на прибыль всю сумму платы в системе «Платон»
  • Налог на добычу полезных ископаемых (глава 26 НК РФ)
    • Апрель
      • Декларацию по НДПИ за март нужно сдавать по новой форме
  • Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ)
    • Январь
      • Коэффициент-дефлятор для УСН равен 1,518
      • Владельцы большегрузов могут включать в расходы по УСН всю сумму платы в системе «Платон»
  • Единый налог на вмененный доход (глава 26.3 НК РФ)
    • Январь
      • Увеличен коэффициент-дефлятор для ЕНВД
      • Отчитываться по ЕНВД за IV квартал 2018 года нужно по новой форме
  • Транспортный налог (глава 28 НК РФ)
    • Апрель
      • С 15 апреля действуют послабления по расчету налога с угнанных авто
    • Март
      • Минпромторг опубликовал перечень дорогих автомобилей на 2019 год
    • Январь
      • Владельцам большегрузов нужно считать налог иначе
  • Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ)
    • Апрель
      • Расчет по налогу на имущество за I квартал составляйте по новой форме
    • Март
      • Уведомите УФНС, что хотите сдать единую отчетность по неторговой недвижимости в разных городах региона
    • Январь
      • За движимое имущество не надо платить налог
      • Изменение кадастровой стоимости недвижимости в течение года: новые правила расчета налога на имущество
  • Земельный налог (глава 31 НК РФ)
    • Январь
      • При составлении декларации по земельному налогу за 2018 год пользуйтесь новым бланком
      • Изменение кадастровой стоимости участка в течение года: новые правила расчета земельного налога
  • Торговый сбор (глава 33 НК РФ)
    • Январь
      • Повышен коэффициент-дефлятор по торговому сбору
  • Страховые взносы
    • Октябрь
      • КС РФ указал, когда можно вернуть пенсионные взносы, уже разнесенные по индивидуальным счетам
      • С 20 октября просить ФСС о скидке к тарифу взносов на травматизм нужно по новой форме
    • Сентябрь
      • К ответу на требование, касающееся взносов на травматизм, нужно приложить заявление
    • Август
      • С 16 августа можно подать заявление на будущую скидку к тарифу взносов на травматизм
    • Июль
      • К пилотному проекту ФСС присоединились еще 9 регионов
    • Апрель
      • Провели спецоценку в 2018 году — отразите результаты в 4-ФСС за I квартал 2019 года
    • Январь
      • Больше компаний могут ускоренно получать решение ФСС о финансировании предупредительных мер
      • С 28 января за счет взносов в ФСС можно оплатить путевку работника-предпенсионера в санаторий
      • Продолжают действовать прежние тарифы взносов на травматизм
      • С января к пилотному проекту ФСС добавились 11 регионов
      • Возросла предельная база по «больничным» и пенсионным взносам
      • Малому бизнесу не продлили льготу по страховым взносам
      • Для ИП без работников выросли взносы на пенсионное и медицинское страхование
      • За счет ФСС можно возместить расходы на покупку спецодежды из Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии
  • Экологические платежи
    • Сентябрь
      • С 7 сентября вступил в силу порядок зачета и возврата переплаты по НВОС
    • Апрель
      • Платите экологический сбор за 2018 год с учетом новых ставок
      • Плату за негативное воздействие на окружающую среду за I квартал считайте по новым ставкам
  • Персонифицированный учет и отчетность
    • Февраль
      • Заполняйте СЗВ-СТАЖ с учетом последних изменений
    • Январь
      • Для отмены сведений, которые были переданы в ПФР до 2017 года, заполните допраздел СЗВ-КОРР
  • Контрольно-кассовая техника
    • Октябрь
      • Стало понятно, какие платные услуги образовательные организации могут оказывать без выдачи чеков
    • Август
      • С 6 августа вступили в силу поправки о применении ККТ для маркированных товаров
    • Июль
      • Завершен еще один этап перехода на онлайн-кассы
      • На чеках нужно указывать данные клиента
    • Июнь
      • 7 июня вступили в силу новые поправки по онлайн-кассам
    • Январь
      • Нельзя пользоваться форматами фискальных документов версии 1.0
      • Пробивать чеки нужно с учетом новой ставки НДС
  • Другие изменения, о которых стоит знать бухгалтеру
    • Декабрь
      • Сравнивая зарплату с МРОТ, не учитывайте доплату за совмещение должностей
      • 13 декабря появился новый способ взыскать долги по зарплате
      • С декабря в систему маркировки вошли новые категории товаров
    • Ноябрь
      • При сокращении или ликвидации выходное пособие нужно платить и за праздники
      • Узнать, попала ли организация в план проверки трудовой инспекции на будущий год, можно раньше
      • Оформлять ветеринарные документы нужно на большее число молочных продуктов
    • Октябрь
      • Минфин уточнил определение существенности в МСФО (IAS) 1 и МСФО (IAS) 8
      • ФНС обновила очередной набор данных для проверки контрагентов
    • Август
      • Смена зарплатного банка: новое с 6 августа
      • Налоговики обновили данные для выбора надежных контрагентов
    • Июль
      • С 26 июля в законе установили, что требования главбуха обязательны
      • При составлении промежуточной бухотчетности учтите изменения в бланках
      • Система «Платон»: выросла плата за проезд большегрузов
      • Все новые пачки сигарет и папирос должны быть с маркировкой
      • Начался проект по обязательной маркировке обуви
      • «Меркурий»: изменились правила оформления ветеринарных сопроводительных документов
    • Июнь
      • С 9 июня бухгалтеров не могут штрафовать за чужие ошибки
      • Опубликованы изменения в ПБУ о прекращаемой деятельности
      • Стартовал третий этап амнистии капиталов
    • Май
      • Пособия на детей: учтите последние изменения
    • Апрель
      • КС РФ постановил, что доплаты за переработки, работу в выходные или ночью нужно начислять сверх МРОТ
      • С 13 апреля действуют поправки к перечню видов доходов, из которых можно удерживать алименты
      • С 6 апреля изменен перечень бытовой техники, для которой действуют особые правила возврата
      • С 1 апреля вступили в силу поправки, касающиеся карточек СНИЛС
    • Март
      • Начался переход на новые правила оборота сигарет и папирос
    • Февраль
      • Опубликованы изменения в ПБУ об учете госпомощи, которые уже можно применять
      • С 1 февраля проиндексированы размеры пособий
    • Январь
      • С 8 января выросла максимальная сумма долга, по которому взыскатель может сам принести исполнительный лист работодателю должника
      • Активы и обязательства в иностранной валюте нужно учитывать по измененному ПБУ 3/2006
      • Учет расходов по налогу на прибыль можно вести по новым правилам ПБУ 18/02
      • Учтите график переноса выходных на 2019 год
      • МРОТ повысили до 11 280 руб.
      • Работодателей, которые не провели спецоценку, могут оштрафовать
      • Государство теперь страхует банковские вклады и счета компаний малого бизнеса
      • Сотрудникам нужно давать оплачиваемые выходные для диспансеризации
      • Выходить на пенсию сотрудники будут позже
      • В четырех регионах проходит эксперимент по спецрежиму для самозанятых граждан
      • Введен новый налог для компаний, добывающих нефть и газ

Открыть полный текст документа