МРОТ районный коэффициент

Входит ли районный коэффициент в МРОТ?

МРОТ – это минимальный показатель по оплате труда работника в месяц. В 2018 году МРОТ составляет 9 489 рублей, с последующим его увеличением в 3 квартале. Эта величина применяется для урегулирования оплаты труда работникам, для назначения пособий по нетрудоспособности населения временного характера, по беременности и родам, а также для назначения размера государственных сборов, штрафов и прочих платежей.

МРОТ действует по всей территории РФ; регионы по своей законодательной инициативе имеют право установить у себя на территории более высокий показатель МРОТ.

Взаимосвязь районных выплат и МРОТ

Начисляется ли районный коэффициент на МРОТ? Статья 129 ТК РФ устанавливает, что зарплата сотрудника предприятия за труд зависит от уровня сложности его работы, количества, качества. В состав заработной платы включены выплаты компенсационного характера: надбавки и доплаты. Начисляется на МРОТ районный коэффициент? Чтобы это понять, необходимо уяснение понятия «районный коэффициент». Это показатель, который применяется для определения размера заработной платы исходя из работы в тяжелых климатических условиях. Статья 148 ТК РФ говорит о том, что работа оплачивается в особенном порядке для граждан, которые трудятся в регионах неблагоприятного климата. Этот порядок означает повышенный размер заработка. Если работодатель, например, находится в районах Крайнего Севера, имеет там подразделения и филиалы, заработную плату он должен выплачивать с учетом районного коэффициента. Его обязательство закреплено в статье 316 ТК РФ.

Надбавки к заработной плате начисляются за длительность работы в районах Крайнего Севера (стаж). Так учитывается районный коэффициент при определении МРОТ. Заявлять о том, что районный коэффициент входит в МРОТ, неправильно. Если бухгалтер включает в МРОТ районный коэффициент, он действует неверно, нарушая права работника, работающего в неблагоприятных условиях. Необходимо производить начисление районного коэффициента на МРОТ, но не включать его в сам показатель. В ином случае, получается, что работники Крайнего Севера ничем не отличаются по размеру заработной платы от иных граждан, трудящихся в нормальных климатических условиях. На МРОТ накручивать районный коэффициент также нет необходимости, так как бухгалтер должен действовать в рамках закона.

Как начисляется районный коэффициент на МРОТ?

МРОТ и районный коэффициент Минтруд устанавливает за работу на территориях Крайнего Севера. Заработная плата работников, которые трудятся в неблагоприятном климате, не должна быть меньше МРОТ. После ее определения к заработной плате начисляются надбавки за стаж работы и районный коэффициент. Это положение следует из определения ВС РФ от 2012 года №7212-б, а также из иных документов, которые изданы ВС РФ.

Пример:
Сотрудник предприятия получает оклад. Его размер составляет 20000 рублей. Суммы премий и поощрений, зафиксированных в трудовом соглашении, составляют 5000 рублей. Коэффициент, который применяется на местности, где он работает, равен 20%. В том случае, если работник отработал календарный месяц в полном объеме, расчет получается такой: оклад 20 000 + премии 5 000. Сумма 25 000 Х коэффициент 20%, получается 500. Это сумма, составляющая в денежном выражении размер коэффициента за условия труда в неблагоприятной местности. К сумме прибавляется оклад и премии, получается 30 000 рублей. От 30 000 отнимаем 13% подоходного налога и аванс. Таким образом, получается, что не МРОТ увеличивается на районный коэффициент, а заработная плата работника.

Региональный МРОТ и районный коэффициент: что включает в себя зарплата?

Сейчас организации, выступающие в роли непосредственных работодателей, могут являться полноценными участниками региональных договоров об установлении минимального уровня заработной платы в конкретном регионе нашей страны. При этом сам механизм определения данного уровня остается тем же, без каких-либо дополнительных изменений. Единственным условием в данном случае будет являться тот факт, что сами районные коэффициенты, действующие в конкретном регионе, здесь применяться не будут.

Если говорить об основных отличиях вышеописанной системы установления уровня заработной платы, можно отметить, что в данном случае доход конкретного сотрудника не будет ориентирован на минимальный размер оплаты труда, установленный в официальном порядке. Однако здесь уровень заработной платы может быть ориентирован на минимальный размер зарплаты, который был установлен уполномоченными лицами на региональном уровне.

Должен ли районный коэффициент применяться к действующему МРОТ?

Районный коэффициент представляет собой особый показатель, который начисляется, кроме того, к основной части заработной платы. Естественно, такое начисление может происходить только при наличии на это соответствующих оснований. В большинстве случаев таким основанием будет являться факт работы сотрудника на особых территориях нашей страны. Сюда, прежде всего, относится район Крайнего Севера, а также некоторые иные территории, приравненные к нему на основании климатических и других показателей. Применение районного коэффициента может быть осуществлено, если иметь в виду еще одного важное условие, а именно – трудоустройство подчиненного в официальном порядке. Только в том случае работодатель регулярно будет выполнять свои обязанности относительно перечисления положенных денежных взносов в страховые фонды. Следовательно, к официальному заработку и может быть применен районный коэффициент.

Отдельно следует упомянуть и о том, что размер применяемого коэффициента может розниться, в зависимости от конкретного района страны. Например, на самом Крайнем Севере коэффициент может быть максимально высоким, в других регионах он несколько снижается и т.д.

Применение коэффициента будет напрямую зависеть лишь от фактического места исполнения подчиненным его профессиональных обязательств. При этом точное место нахождения головного офиса или даже самого работодателя, в данном случае, никаким особым значением обладать не будет.

Если говорить о первоочередности применения коэффициентов, необходимо помнить, что первым всегда должен идти именно МРОТ. Только после него, на уже получившуюся сумму вознаграждения для конкретного служащего, может быть начислен действующий районный коэффициент.

Действующими нормами был установлен полный перечень выплат, в отношении которых может быть применен особый коэффициент, действующий в конкретном регионе страны. К таким выплатам можно отнести:

  1. Основную заработную плату. Данный показатель зависит от конкретной должности служащего, от действующего внутри организации штатного расписания, а также от иных нюансов. Точный размер регулярного заработка в обязательном порядке должен быть зафиксирован в главном профессиональном документе – трудовом соглашении.
  2. Доплаты к заработной плате. Такие доплаты могут быть обусловлены наличием особых условий труда в конкретной организации. Наличие данных доплат также должно быть зафиксировано в официальном порядке. Для этого соответствующие сведения могут быть внесены в трудовое соглашение каждого сотрудника, а также в отдельные локальные акты организации.
  3. Компенсации за открытые сотрудниками больничные листы. В соответствии с установленными правилами весь период пребывания подчиненного на больничном должен быть компенсирован его работодателем, а также страховым фондом на основании представленного руководителю организации больничного документа.
  4. Выплаты стимулирующего характера. Наиболее распространенным вариантом здесь будут являться премии. Они могут начисляться в индивидуальном порядке, в зависимости от действующих в конкретной организации правил. Следует отметить, что здесь речь идет именно о регулярных премиальных выплатах. Если же сотрудник получает такую выплату единожды, правила о применении районного коэффициента здесь действовать не будут. Сюда же можно отнести и материальную помощь. Предоставление подобной выплаты, как правило, также носит одиночный характер. Именно поэтому применение районного коэффициента в ее отношении тоже будет являться невозможным.

Входит ли районный коэффициент в сумму МРОТ?

Цитата:17 сентября 2012
Вопрос:
Следует ли при доведении заработной платы работника до уровня минимального размера оплаты труда, действующего в Красноярском крае, учитывать соответствующие районные коэффициенты
Ответ:
Рассмотрев вопрос, мы пришли к выводу:
Минимальная заработная плата должна выплачиваться в размере не менее МРОТ, при этом районный коэффициент и надбавка за стаж работы, установленные для указанной вопросе местности, начисляются на МРОТ.
В период действия Регионального соглашения о минимальной заработной плате от 30.11.2010 N 84 (далее — Соглашение) положение о том, что минимальный размер заработной платы, установленный в Красноярском крае, за вычетом районных коэффициентов и процентных надбавок был менее МРОТ, не должно было применяться, поскольку снижало уровень трудовых прав и гарантий работникам, установленный ТК РФ или иными федеральными законами.
Обоснование вывода:
В соответствии с частью третьей ст. 133 ТК РФ месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда (далее — МРОТ). МРОТ устанавливается одновременно на всей территории Российской Федерации федеральным законом (часть первая ст. 133 ТК РФ). В то же время в силу части первой ст. 133.1 ТК РФ в субъекте Российской Федерации региональным соглашением о минимальной заработной плате может устанавливаться размер минимальной заработной платы в субъекте Российской Федерации. С 01.12.2010 по 31.12.2011 в Красноярском крае действовало Региональное соглашением о минимальной заработной плате от 30.11.2010 N 84 (далее — Соглашение). Однако названное Соглашение утратило силу в связи с истечением срока действия. На 2012 год соглашение о минимальной заработной плате в Красноярском крае принято не было. В связи с этим начиная с января 2012 года следует применять нормы Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (далее — Закон N 82-ФЗ), в соответствии с которыми МРОТ на сегодня составляет 4 611 рублей в месяц.
Согласно части первой ст. 129 ТК РФ заработная плата включает вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). В соответствии со ст. 146 ТК РФ труд работников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями, оплачивается в повышенном размере. Оплата труда таких работников осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате (ст. 315 ТК РФ). Указанное означает, что минимальная месячная заработная плата, определенная в порядке ст. 148 ТК РФ, не может быть менее МРОТ с учетом районного коэффициента, начисленного на МРОТ. Отметим, что суды указывают на то, что иное толкование положений ст.ст. 129, 133, 146, 148 ТК РФ привело бы к уравниванию оплаты труда работников за аналогичный труд в местностях с особыми климатическими условиями и без таковых, что не является социально справедливым (определение Конституционного Суда РФ от 17.12.2009 N 1557-О-О, определения Верховного Суда РФ от 29.07.2011 N 56-В11-10, от 24.06.2011 N 52-В11-1, от 24.06.2011 N 3-В11-16, кассационные определения СК по гражданским делам Пермского краевого суда от 09.03.2011 по делу N 33-1341; СК по гражданским делам Пермского краевого суда от 28.02.2011 по делу N 33-585-2011.
Таким образом, районные коэффициенты и процентные надбавки к заработной плате начисляются сверх МРОТ.
Согласно п. 1.3. Соглашения, действовавшего до 31.11.2011, под размером минимальной заработной платы понимался минимальный уровень заработной платы работника, дифференцированный по группам территорий края, в которую включались в том числе доплаты и надбавки за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях. По смыслу указанной нормы районные коэффициенты и процентные надбавки включались в состав минимальной заработной платы. В то же время необходимо иметь в виду следующее. В соответствии со ст. 133.1 ТК РФ размер минимальной заработной платы в субъекте Российской Федерации не может быть ниже МРОТ, установленного Законом N 82-ФЗ. Следовательно, если за вычетом районного коэффициента и процентной надбавки установленная региональным соглашением минимальная заработная плата ниже размера МРОТ, определенного Законом N 82-ФЗ, то при таких обстоятельствах соответствующее региональное соглашение не подлежит применению, как противоречащее ТК РФ, поскольку снижает уровень трудовых прав и гарантий работникам, установленный ТК РФ или иными федеральными законами (часть четвертая ст. 6 ТК РФ). Аналогичное мнение отражено и в судебной практике (смотрите, решение Вельского районного суда Архангельской области от 21.06.2012.
Таким образом, в случае, если в период действия Соглашения (с 01.12.2010 года по 31.12.2011) минимальный размер заработной платы, установленный в Красноярском крае, за вычетом районных коэффициентов и процентных надбавок был менее МРОТ, установленного Законом N 82-ФЗ, в редакции, действовавшей на соответствующий период времени, то работодателю необходимо учитывать, что минимальная заработная плата должна быть определена в размере не менее МРОТ, установленного Законом N 82-ФЗ, после чего к ней должны быть начислены районный коэффициент и надбавка за стаж работы в данных районах или местностях.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Павлова Наталия
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Комарова Виктория

Даже если заработная плата работникам начисляется с учетом районного коэффициента и (или) процентной надбавки, для применения пониженных тарифов взносов выплаты в пользу сотрудника сравниваются с МРОТ без корректировки МРОТ на районный коэффициент (процентную надбавку).

Это связано со следующим.

Организации и ИП, включенные в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (далее – субъекты МСП), с выплат за апрель 2020 года вправе применять пониженные тарифы взносов (на ОПС – 10 %, на ОМС – 5 %, на ОСС – 0 %) к части выплат, превышающей МРОТ (ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ, далее – Закон № 102-ФЗ).

В ст. 6 Закона № 102-ФЗ прямо указано, что учитывается МРОТ, установленный федеральным законом на начало расчетного периода (т.е. календарного года). При этом положениями Закона № 102-ФЗ не предусмотрена корректировка МРОТ на районный коэффициент (или процентную надбавку), установленный для той или иной местности.

Поэтому если сотрудник работает в местности, где заработная плата выплачивается с учетом районного коэффициента (или процентной надбавки), нужно ежемесячно сопоставлять начисленные сотруднику суммы с МРОТ (без увеличения МРОТ на районный коэффициент или процентную надбавку). Начисления в пределах МРОТ облагаются взносами по общим тарифам, а свыше МРОТ – по пониженным.

То, что величина МРОТ является фиксированной и не увеличивается на районный коэффициент или процентную надбавку, подтверждают и в ФНС России.

Приведем пример. Допустим, оклад работника 40 000 рублей. Он трудится в местности, где к заработной плате применяется районный коэффициент 1,5. Поэтому его зарплата за месяц с учетом коэффициента составляет 60 000 рублей.

Сравним заработную плату с МРОТ в размере 12 130 руб. Сумма превышения составляет 47 870 рублей. Следовательно, с платежа по взносам за апрель 2020 года:

  • оплата труда в размере 12 130 руб. облагается взносами по общим тарифам, установленным ст. 425 НК РФ;
  • оплата труда в размере 47 870 руб. – по пониженным тарифам, установленным для субъектов МСП.

ФСС России: районный коэффициент применяется не к МРОТ, а к уже исчисленному размеру пособия

VadimVasenin / .com

В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, исчисленные застрахованному лицу исходя из МРОТ размеры пособий определяются с учетом этих коэффициентов. Это правило закреплено в п. 11.1 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утв. постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375 (письмо ФСС России от 17 декабря 2018 г. № 02-11-03/17-02-468ОП).

Специалисты ФСС России последовательно трактуют эту норму таким образом, что районный коэффициент применяется не к МРОТ, а к уже исчисленному из МРОТ размеру пособия. То есть фактический средний дневной заработок сравнивается со средним дневным заработком, исчисленным из МРОТ, без его увеличения на районный коэффициент. Если первое значение оказывается меньше второго, пособие исчисляется из МРОТ. И тогда конечный результат умножается на районный коэффициент. Иначе пособие исчисляется из фактического заработка, в котором районный коэффициент уже учтен.

Не изменил Фонд указанному подходу и в своих разъяснениях, приведенных в письме от 17 декабря 2018 года. Как указали специалисты ФСС России, только в случае, если пособие было рассчитано из МРОТ, на исчисленный размер пособия должен быть начислен районный коэффициент, так как в остальных случаях районный коэффициент уже учтен в фактическом заработке расчетного периода. Таким образом, сравнение среднего месячного заработка застрахованного лица, определенного за расчетный период, с МРОТ производится через средний дневной заработок. Для исчисления пособия из этих двух величин необходимо выбрать большую. Увеличение рассчитанного из МРОТ среднего дневного заработка на районный коэффициент на этапе его сравнения с фактическим средним заработком застрахованного лица, исчисленным за расчетный период, законодательством Российской Федерации не предусмотрено.

Исчерпывается ли перечень местностей с особыми климатическими условиями районами Крайнего Севера и приравненными к ним местностями? Узнайте ответ в «Энциклопедия решений. Трудовые отношения, кадры» интернет-версии системы ГАРАНТ.
Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

С данным выводом, в свою очередь, из раза в раз не соглашаются судьи. Так, еще в 2014 году Высший Арбитражный Суд Российской Федерации указал, что районный коэффициент подлежит применению на первом этапе исчисления пособия – исчислении среднего дневного заработка (определение ВАС РФ от 26 мая 2014 г. № ВАС-5881/14). То есть фактический средний дневной заработок работника надлежит сравнивать с заработком, исчисленным из МРОТ, уже после применения к нему районного коэффициента. С данным определением в Фонде, безусловно, знакомы и даже упоминают в рассматриваемом письме, отмечая однако, что оно «принято в отношении конкретных лиц, и его действие не распространяется на других граждан и организации».

Действительно, в России нет прецедентного права и отдельное решение суда, пускай даже высшего, формально ни к чему не обязывает правоприменителей, не являвшихся участниками спора. Вместе с тем сформулированный в определении № ВАС-5881/14 подход слишком широко представлен в судебной практике, чтобы от него можно было так просто отмахнуться. Вслед за ВАС РФ к аналогичным выводам приходил и Верховный Суд Российской Федерации (определение ВС РФ от 3 февраля 2017 г. № 304-КГ17-15715 ,определение ВС РФ от 27 марта 2015 г. № 302-КГ15-1324). А уж привести таких примеров из практики судов нижестоящих инстанций можно десятки – Фонд неизменно проигрывает подобного рода споры. Тем не менее, как видно, менять свою точку зрения ФСС России не намерен.

Мы же со своей стороны отметим, что позиция судов представляется нам гораздо более справедливой. Лучше всего проиллюстрировать это на примере.

Возьмем двух работников, каждый из которых проболел по 15 дней в январе 2019 года. Они работали в местности, где установлен районный коэффициент 1,5. МРОТ в указанный период равнялся 11 280 руб. Пособие им обоим положено за весь период в размере 100% среднего заработка.

Фактический заработок первого работника за расчетный период (2017-2018 годы) с учетом районного коэффициента составил 280 тыс. руб. Значит, фактический средний дневной заработок составит 280 000 руб. : 730 = 383,56 руб. Минимальный средний дневной заработок равен 11 280 руб. х 24 : 730 = 370,85 руб. Если следовать логике ФСС России, то мы должны сравнить именно эти две цифры. Поскольку фактический средний дневной заработок оказывается больше, то и участвовать в дальнейших расчетах должен он. Следовательно, размер пособия составит: 383,56 руб. х 100% х 15 к. д. = 5753,4 руб.

У второго же работника фактический заработок за расчетный период составил 250 тыс. руб. То есть фактический средний дневной заработок равен 250 тыс. руб. : 730 = 342,47 руб. Это меньше минимального среднего дневного заработка, а значит в дальнейших расчетах участвует именно минимальный средний дневной заработок (370,85 руб). И уже к исчисленному исходя из этой суммы пособию применяется районный коэффициент: 370,85 руб. х 100% х 15 к. д. х 1,5 = 8344,13 руб.

Как видно, сумма пособия для второго работника оказалась значительно больше, хотя его заработок в расчетном периоде был меньше, а все прочие условия были равны.

Если же придерживаться позиции арбитражных судов, то фактический средний дневной заработок обоих работников необходимо было бы сравнить с исчисленным из МРОТ минимальным средним дневным заработком, увеличенным на размер районного коэффициента. То есть со следующей величиной: 11 280 руб. х 1,5 х 24 : 730 = 556,27 руб. Поскольку фактический средний дневной заработок обоих работников оказывается меньше данной суммы, то в дальнейших расчетах для обоих работников используется именно сумма минимального среднего дневного заработка и оба работника получат одинаковое пособие в размере: 556,27 руб. х 100% х 15 к. д. = 8344,05 руб.