Коэффициент дефлятор на 2017 год

Коэффициенты К1 и К2 для ЕНВД на 2019–2020 годы

Коэффициент-дефлятор на 2018-2019 годы для ЕНВД

Коэффициент К1 для ЕНВД на 2018-2019 годы

Коэффициент К2 для ЕНВД

Коэффициент-дефлятор на 2018-2019 годы для ЕНВД

ЕНВД — специальный налоговый режим, введенный в 1998 году. Перейти на вмененку предприниматели и организации могут по собственному желанию. Принудительный характер спецрежим перестал носить в 2013 году.

Сейчас для перехода на вмененку фирма должна соответствовать ряду критериев, установленных гл. 26.3 НК РФ. Есть ограничения по размеру компании, числу сотрудников, виду деятельности и некоторым другим.

Вмененку выбирают из-за простоты учета и отчетности: вести бухучет (для ИП), сдавать сложные декларации по налогам — НДС, НДФЛ, на прибыль, поскольку от уплаты этих налогов вмененщик освобожден. С июля 2018 года все вмененщики, за редким исключением, обязаны работать с онлайн-кассой.

О применении онлайн-касс при ЕНВД читайте в материале «Применение онлайн-кассы для ЕНВД (нюансы)».

Единый налог рассчитывается исходя из физических показателей вмененной доходности бизнеса, налоговой ставки и коэффициентов по ЕНВД.

Коэффициенты ЕНВД определяются по-разному: коэффициент К1 для ЕНВД на 2018-2019 годы (коэффициент-дефлятор), как и на предшествующие годы, устанавливает Минэкономразвития, а размер коэффициента К2 для расчета ЕНВД нужно искать в местных законодательных актах.

Коэффициент К1 для ЕНВД на 2018-2019 годы

В чем экономический смысл коэффициента-дефлятора К1 для исчисления вмененного налога? Необходимость использования коэффициентов ЕНВД обусловлена самой природой налога: платеж в бюджет рассчитывается не с реального дохода компании, а с вмененного — то есть с того, который, по мнению чиновников, предположительно получит фирма в отчетном периоде. Сам размер вмененного дохода для каждого вида деятельности законодатели не меняют, предпочитая регулировать нагрузку на бизнес и налоговые поступления путем изменения коэффициентов К1 и К2. Коэффициент К1 увеличивает налог «вмененщика», учитывая инфляционные процессы. Для расчета ЕНВД коэффициент-дефлятор К1 ежегодно определяется в соответствии с приказом Минэкономразвития.

Коэффициент К1 для ЕНВД на 2019 год, так же, как и для предшествующих лет, устанавливается единым для всей территории России. Применение коэффициента-дефлятора обязательно для всех плательщиков ЕНВД.

Значение коэффициента-дефлятора на 2018 год для ЕНВД установлено в размере 1,868. Подробнее о его величине можно узнать .

Значение коэффициента-дефлятора на 2019 год установлено в размере 1,915. Как его применять в 2019 году, читайте в материале «Коэффициенты-дефляторы для расчета ЕНВД за 1 квартал 2019 года».

Коэффициент К2 для ЕНВД

Если коэффициент К1 действует по всей территории Российской Федерации, то коэффициент К2 устанавливают местные законодательные власти — чиновники муниципальных районов, городских округов и органы государственной власти Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. В отличие от К1 коэффициент К2 используется по-другому — для уменьшения суммы налога к уплате. В разных регионах одна и та же деятельность может приносить разную прибыль собственнику, поэтому равномерное взимание одинаковой суммы налога несправедливо. Чтобы поддержать бизнес на вмененке, муниципальные законодатели используют К2 как инструмент регулирования налогового бремени.

В каком размере чиновники могут устанавливать коэффициент К2, читайте в статье «Что нужно знать о коэффициенте К2».

Поскольку коэффициент К2 для расчета ЕНВД устанавливают муниципальные власти, информацию о его размере не всегда легко найти. В целях применения ЕНВД коэффициент-дефлятор К2 на 2018-2019 годы может варьироваться в диапазоне от 0,005 до 1 (п. 7 ст. 346.29 НК РФ).

Где можно узнать К2 для своего бизнеса, расскажет этот материал.

Корректирующий коэффициент базовой доходности К2 чиновники не придумывают самостоятельно, а используют для его расчета законодательно утвержденные алгоритмы.

Подробнее о том, какие факторы учитываются при обосновании размера К2 для ЕНВД, читайте .

Муниципальные органы власти обязаны утвердить коэффициент К2 для целей расчета ЕНВД до начала нового календарного года. В противном случае в новом году продолжают действовать старые его значения. В течение года законодатели не могут поменять размер дефлятора в сторону увеличения, так как это ухудшит положение налогоплательщиков.

Наша рубрика «Коэффициенты ЕНВД (К1 и К2)» всегда сможет предложить вам актуальные сведения о данных коэффициентах, информацию о новых разъяснениях Минфина и полезные для «вмененщика» статьи о порядке расчета налога.

Коэффициент-дефлятор на 2017 год

Актуально на: 16 мая 2017 г.

Коэффициент-дефлятор – это особый коэффициент, который устанавливается каждый календарный год для исчисления отдельных налогов и сборов и рассчитывается как произведение коэффициента-дефлятора прошлого года и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ (ст. 11 НК РФ). О новых коэффициентах-дефляторах на 2017 год расскажем в нашей консультации.

Коэффициент-дефлятор для УСН на 2017 год

В соответствии с гл. 26.2 НК РФ корректируются на коэффициент-дефлятор 2 показателя:

  • величина предельного размера доходов организации, которая ограничивает ее право перейти на УСН (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);
  • величина предельного размера доходов налогоплательщика, которая ограничивает его право на применение УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

На 2017 год коэффициент-дефлятор в целях применения УСН установлен в размере 1,425 (Приказ Минэкономразвития «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год» от 03.11.2016 № 698). Но применяться в 2017 году он уже не будет.

Чтобы перейти на УСН с 2017 года, доходы организации по итогам 9 месяцев 2016 года, не должны были превысить 59 805 000 руб. (45 000 000 руб. * 1,329). То есть использовался коэффициент-дефлятор на 2016 год, утвержденный Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772. Хотя это и противоречит порядку индексации, указанному в абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ, налоговое и финансовое ведомства настаивают именно на таком расчете предельной суммы доходов (Информация ФНС России, Письмо Минфина от 30.10.2015 № 03-11-06/2/62828).

Но и для перехода с 2018 года на УСН коэффициент-дефлятор, установленный на 2017 год, тоже применяться не будет, поскольку с 01.01.2017 до 01.01.2020 индексация лимита дохода, ограничивающего право перехода на УСН, производиться не будет (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ). Ограничением дохода потенциального упрощенца будет сумма дохода за 9 месяцев 2017 года в размере 112,5 млн.руб.

Что касается величины предельного дохода упрощенца для сохранения права применять спецрежим, то в 2017 году величина предельного дохода составляет 150 млн.руб. А правило о корректировке его на коэффициент-дефлятор также приостановлено до 01.01.2020 (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Коэффициент-дефлятор ЕНВД в 2017 году

При исчислении ЕНВД базовая доходность должна корректироваться в том числе на коэффициент-дефлятор К1 (ст. 346.27, п. 4 ст. 346.29 НК РФ). Величина коэффициента-дефлятора К1 на 2017 год составляет 1,798 (Приказ Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698).

Коэффициент-дефлятор для патента на 2017 год

Максимальный размер годового дохода, потенциально возможного к получению ИП на патенте, в общем случае не может превышать 1 млн. рублей (п. 7 ст. 346.43 НК РФ).

При этом указанный максимальный размер индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год (п. 9 ст. 346.43 НК РФ). На 2017 год такой коэффициент установлен в размере 1,425 (Приказ Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698). Следовательно, и максимальный доход ИП на патенте по общему правилу не должен превышать в 2017 году суммы в размере 1 425 000 рублей.

Коэффициент-дефлятор для НДФЛ

Иностранные граждане, которые работают в РФ на основании патента, ежемесячно уплачивают НДФЛ в сумме 1 200 рублей, проиндексированной на коэффициент-дефлятор и региональный коэффициент (п.п.2, 3 ст. 227.1 НК РФ).

Коэффициент дефлятор на 2017 года для целей НДФЛ установлен на уровне 1,623 (Приказ Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698).

Если законом субъекта РФ региональный коэффициент на конкретный год не установлен, он считается равным 1. Следовательно, в расчете ежемесячного НДФЛ будет учитываться только коэффициент-дефлятор, а сама сумма налога к уплате в 2017 году составит 1 948 руб. (1 200 * 1,623).

Коэффициент-дефлятор для налога на имущество физических лиц

Если налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как инвентаризационная стоимость имущества, то исчисляется она с учетом коэффициента-дефлятора (ст. 404 НК РФ).

Величина такого коэффициента на 2017 год составляет 1,425 (Приказ Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698).

Коэффициент-дефлятор по торговому сбору

Ставка торгового сбора с деятельности по организации розничных рынков, не может превышать 550 рублей на 1 кв.м. площади рынка. Эта ставка ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год (п. 4 ст. 415 НК РФ). На 2017 год такой коэффициент установлен на уровне 1,237 (Приказ Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698). Следовательно, ставка торгового сбора при организации розничных рынков в 2017 году не должна превышать 680 руб. (550 * 1,237).

Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2017 год

Как изменятся значения коэффициентов-дефляторов

Значения действующих коэффициентов-дефляторов и коэффициентов, утвержденных на 2017 год, приведем в сравнительной таблице.

Значения коэффициентов-дефляторов на 2016 и 2017 годы

Режим налогообложения

2016 год

2017 год

УСН

1,329

1,425

ЕНВД

1,798

1,798

ПСН

1,329

1,425

НДФЛ

1,514

1,623

Налог на имущество физлиц

1,329

1,425

Торговый сбор

1,154

1,237

Для чего нужны коэффициенты-дефляторы

Напомним, что при применении УСН коэффициент-дефлятор используется для корректировки сумм предельного дохода: 45 млн. руб. — лимит, при соблюдении которого возможен переход на УСН, и 60 млн. руб. — предельный доход «упрощенщика», в случае превышения которого он теряет право применять УСН (п. 2 ст. 346.12 НК РФ и п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Отметим, что данные лимиты с 1 января 2017 года будут увеличены до 60 млн. руб. и 120 млн. руб. соответственно (см. «УСН: с 2017 года лимиты доходов увеличат в два раза»).

«Вмененщики» используют коэффициент-дефлятор (иное название — коэффициент-дефлятор К1, ст. 346.27 НК РФ) для корректировки значений базовой доходности того или иного вида деятельности. Данный коэффициент остается неизменным с 2015 года (см. «Коэффициент-дефлятор К1 для расчета ЕНВД в 2016 году повышен не будет»).

Вести учет, готовить и сдавать отчетность по УСН и ЕНВД через интернет

При применении патентной системы налогообложения коэффициент-дефлятор корректирует (увеличивает) максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности. Базовое значение максимально возможного годового дохода ИП составляет 1 млн. рублей (п. 7 ст. 346.43 НК РФ).

В целях расчета НДФЛ коэффициент-дефлятор используется для корректировки платежей иностранных граждан, работающих на основании патента по найму у физических лиц (для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности). Как известно, такие работники обязаны ежемесячно вносить фиксированные авансовые платежи по налогу за период действия патента в размере 1 200 рублей (п. 2 ст. 227.1 НК РФ).

При расчете налога на имущество физлиц коэффициент-дефлятор корректирует инвентаризационную стоимость объекта налогообложения. При этом напомним, что с 2015 года налог на имущество рассчитывается по новым правилам в соответствии с главой 32 НК РФ (см. «Как с января 2015 года изменится налог на имущество физических лиц»).

Плательщики торгового сбора используют коэффициент-дефлятор для корректировки ставки сбора, определенной для деятельности по организации розничных рынков (п. 4 ст. 415 НК РФ). Базовое значение такой ставки — 550 рублей на 1 квадратный метр площади розничного рынка.

Повышение коэффициента К1 с 2017 года: последствия для ЕНВД

Минфин России предложил повысить ЕНВД с 2017 года. См. “Коэффициент-дефлятор К1 для расчета ЕНВД будет повышен с 2017 года“. Сделать это предлагается путем повышения коэффициента-дефлятора К1 с 2017 года с 1,798 до 1,891. Как такое повышение повлияет на расчет ЕНВД? Какую сумму ЕНВД потребуется перечислять в следующем году? Коснется ли повышение ИП? Давайте разбираться.

Новое значение коэффициента на 2017 год

C 1 января 2017 года планируется повысить коэффициент-дефлятор К1, применяемый в целях расчета ЕНВД. Источником последних новостей о повышении ЕНВД с 2017 стали чиновники Минфина России, опубликовавшие проект федерального закона «О внесении изменений в главы 262, 263 и 265 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Статья 2 законопроекта предусматривает поэтапное увеличение значений коэффициента-дефлятора К1 со следующего года:

  • К1 на 2017 год – 1,891;
  • К1 на 2018 год – 1,982;
  • К1 на 2019 год – 2,063.

На что может повлиять такое повышение? Поясним.

Позднее чиновники решили, что повышать коэффициент К1 для ЕВНД на 2017 год они не будут (Приказ Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698). И оставили его значение как 1,798. Поэтому в 2017 году значения базовой доходности и суммы ЕНВД к уплате не возрастут. Подробнее об этом см. “Утверждены коэффициенты-дефляторы для ЕНВД, УСН, ПСН и торгового сбора на 2017 год“.

Как коэффициенты влияют на сумму ЕНВД

ЕНВД рассчитывают с суммы вмененного дохода с учетом двух коэффициентов:

  1. Коэффициента-дефлятора К1;
  2. Корректирующего коэффициента К2.

Эти коэффициенты позволяют скорректировать базовую доходность с учетом влияния различных внешних условий (факторов) на размер получаемого дохода (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

Коэффициент К1

К1 – это коэффициент-дефлятор. Его применяют, чтобы привести вмененный доход к уровню потребительских цен на товары (работы, услуги) прошедшего года. То есть, чтобы принять во внимание показатели инфляции за прошедший год (абз. 5 ст. 346.27 НК РФ).

Значение К1 на очередной календарный год, обычно, устанавливает Минэкономразвития России и публикует его значение в «Российской газете» не позднее 20 ноября предыдущего года (п. 2 распоряжения Правительства РФ от 25 декабря 2002 г. № 1834-р). То есть, значение К1 на 2017 года, по логике, должны опубликовать не позднее 20 ноября 2017 года.

Однако такой подход планируется отменить. Как видно, на 2017-2019 годы К1 предлагается утвердить федеральным законом. Соответственно, Минэкономразвития коэффициент-дефлятор на 2017 год, по всей видимости, утверждать не будет.

Напомним, что на 2016 год коэффициент был К1 установлен в размере 1,798 (Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772). Если комментируемый проект примут, то коэффициент на 2017 повысится на 0,093 (1,891 – 1,798).

Коэффициент К2

К2 – корректирующий коэффициент. С его помощью корректируют факторы, влияющие на базовую доходность от различных видов предпринимательской деятельности. Например, ассортимент товаров, сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения деятельности (абз. 6 ст. 346.27 НК РФ).

К2 устанавливается и корректируется представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга (пп. 3 п. 3 ст. 346.26, п. 6 ст. 346.29 НК РФ).

Срок, в течение которого нужно применять установленный К2, может быть не ограничен по времени. В то же время местные власти могут утвердить корректирующий коэффициент на определенный год. То есть, не исключено, что К2 на 2017 года местные власти также могут изменить.

Повышение ЕНВД с 2017 года: пример расчета

Велика вероятность, что законопроект Минфина России будет принят. Давайте попробуем на примерах рассчитать ЕНВД с 2017 года с учетом нового коэффициента и сравнить показатели с 2016 годом.
Итак, общая формула для расчета ЕНВД в 2017 году остается прежней:

Приведем примеры расчетов с поправкой на К1.

Пример расчета ЕНВД в 2017 год

ООО «Цветочек» занимается розничной торговлей через собственный магазин с площадью торгового зала 80 кв. м. В городе, где ведется торговля, допускается применение ЕНВД. Ставка налога для розницы – 15 % . ООО «Альфа» вела вмененную деятельность в январе, феврале и марте. Для расчета будет опираться на следующие показатели:

  • в 2017 году новое значение коэффициента-дефлятора К1 1,891;
  • значение корректирующего коэффициента К2 региональные власти установили в размере 0,7.
  • базовая доходность для розничной торговли при наличии торговых залов составляет 1800 руб./кв. м.

Вмененный доход за февраль–март 2017 года (то есть, за 1 квартал) составит:

571 838 рублей. = 1800 руб./кв. м × (80 кв. м + 80 кв. м + 80 кв. м) × 0,7 × 1,891.

ЕНВД за I квартал 2017 года при новом значении коэффициента К1 составит:

85 776 руб. = 571 838 руб.× 15%

Сравнение расчета с 2016 годом

Предположим, что законопроект о повышение коэффициентов для «вмененки» не будет принят и в 2017 года коэффициент К1 остается на прежнем уровне – 1,798. В таком случае, при тех же условиях, сумма ЕНВД к уплате за 1 квартал 2017 года будет меньше.
В таком случае показатель базовой доходности будет равен 543 715 рублей. = 1800 руб./кв. м × (80 кв. м + 80 кв. м + 80 кв. м) × 0,7 × 1,798.

Сумма налога к уплате составит 81 557 руб.= 543 715 руб. × 15%

Таким образом, если новый коэффициент по ЕНВД будет одобрен, то при аналогичных показателях, сумма налога за 1 квартал 2017 года увеличится на 4219 руб. (85 776 руб. – 81 557 руб.). В процентном соотношении увеличение в 2017 году составит 5,2 процента.

Как отразиться повышение ЕНВД на ИП

Стоит заметить, что повышение ЕНВД с 2017 года может особым образом отразится на индивидуальных предпринимателях. Дело в том, что ИП уплачивают страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах (ч. 1.1 и 1.2 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Причем взносы «за себя» они уплачивают за себя вне зависимости от наличия у них работников. Если с 2017 года увеличится МРОТ, то вырастет и размер страховых взносов ИП в 2017 году (См. «Будет ли повышен МРОТ в 2017 году»).

Однако уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов «за себя» вправе только ИП без работников (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
ИП – «вмененщики», производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам не вправе уменьшать ЕНВД на страховые взносы, уплаченные «за себя» (Письма Минфина России от 17.07.2015 № 03-11-11/41339.

В связи с этим, некоторые ИП (без работников) смогут в 2017 года уменьшать страховые взносы на ЕНВД, а некоторые – нет. Учитывая это, некоторые СМИ уже привели расчеты налоговой нагрузки на различные категории ИП в связи с увеличением ЕНВД и страховых взносов с 2017 года.

Так, к примеру, РКБ приводит следующие расчеты.

На сайте РБК не приводятся исходные данные, на основании которых производились указанные расчеты. Поэтому проверить их не представляется возможным. Однако общую тенденцию, связанную с увеличением ЕНВД и страховых взносов с 2017 года, все же, можно уловить.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Минэкономразвития РФ: коэффициенты-дефляторы на 2017 год утверждены. Часть 1

Компания «Бухсофт»

Минэкономразвития РФ издал Приказ от 3 ноября 2016 года № 698, которым были утверждены новые коэффициенты-дефляторы, требуемые при расчетах доходов в 2017 году. Разберем изменения для каждой системы налогообложения в следующем году.

Коэффициент-дефлятор для УСН

В 2016 году для упрощенной системы налогообложения действовал коэффициент-дефлятор равный в своем значении 1,329. Для 2017 года его значение установлено в размере 1,425.

Стоит напомнить, что согласно требованиям пункта 2 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ для перехода на упрощенку установлены ограничения по доходам компании равные 45 миллионам рублей, на которые в ежегодном режиме сроком до 31 декабря текущего года производится индексация на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый законодателями на следующий год.

В связи с тем, что новое значение коэффициента-дефлятора будет действовать только со следующего года, применить его для доходов, которые были получены компанией в 2016 году, решившей перейти со следующего года на упрощенный режим налогообложения, нельзя. Что вполне логично, ведь для перехода на УСН с 2017 года компании нужно будет производить индексацию доходов, полученных за 9 месяцев текущего года, в которых действовало еще старое значение коэффициента-дефлятора.

В целом, изменение коэффициента-дефлятора в сторону увеличения — хорошо для предприятий малого и среднего предпринимательства, поскольку обеспечивает возможность применения упрощенного режима налогообложения большему количеству компаний.

Коэффициент-дефлятор для ПСН

Согласно положениям пункта 1 статьи 346.48 НК РФ налоговая база при патентной системе налогообложения — это потенциально возможный доход индивидуального предпринимателя за год. Стоит отметить, что размер годового дохода ИП определяется на региональном уровне соответствующими законодательными актами на каждый календарный год.

Следует также уточнить, что пунктом 2 статьи 346.48 НК РФ определено — если величина потенциального дохода в текущем году не была изменена, то в том же размере она применяется и в следующем календарном году. Согласно требованиям пункта 7 статьи 346.43 НК РФ минимальный размер потенциального годового дохода ИП на ПСН составляет не менее 100 тысяч рублей, максимальный же показатель равен одному миллиону рублей. На данные базовые значения и производится индексация на коэффициент-дефлятор в следующем году, как того требует пункт 9 статьи 346.43 НК РФ.

В 2016 году коэффициент-дефлятор для ПСН составлял 1,329, в 2017 году Минэкономразвитием был утвержден новый размер данного коэффициента, составивший значение 1,425.

Коэффициент-дефлятор для ЕНВД

Минэкономразвития утвердил коэффициент-дефлятор К1, применяемый для корректировки базовой доходности при исчислении вмененного дохода. Значение данного коэффициента осталось на уровне двух предыдущих лет и составило 1,798.

Согласно положениям пункта 4 статьи 346.29 НК РФ, производя расчет суммы ЕНВД, базовая доходность компании умножается на корректирующий коэффициент К1, соответствующий текущему году.

Получается, что раз значение коэффициента К1 осталось на том же уровне, что и в 2016 и 2015 годах, то в 2017 году базовая доходность для вмененщиков не изменится в сторону увеличения. Что в свою очередь не повлечет рост суммы самого уплачиваемого в бюджет вмененного налога.

Продолжение