Исключение юридического лица из ЕГРЮЛ

Ежедневно налоговые органы России регистрируют сотни новых юридических лиц. Но не все из них будут работать длительное время. В силу различных причин многие организации не просто перестают осуществлять коммерческую деятельность, а оказываются «брошенными», когда их учредители не сдают отчетность и не предпринимают каких-либо действий по поддержанию существования фирмы. Большинству подобных организаций грозит исключение из ЕГРЮЛ. По данным ФНС России, только в 2018 году соответствующее решение было вынесено в отношении более 330 тысяч компаний.

Основания исключения из ЕГРЮЛ

Согласно федеральному закону № 129-ФЗ от 08.08.2001 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», налоговая служба имеет право на исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ. Для признания ООО недействующим оно должно одновременно отвечать двум признакам, указанным в ст. 21.1 указанного закона:

  • Непредставление отчетности в течение 12 и более месяцев;

  • Отсутствие операций по расчетному счету (хотя бы по одному) за тот же период.

Читайте также: Как приостановить деятельность ООО

Кроме того, исключение ЮЛ из ЕГРЮЛ возможно в случае:

  • Отсутствия средств на процедуру ликвидации, в том числе при невозможности возложения данных расходов на учредителей;

  • Внесения в реестр записи о недостоверности сведений об юридическом лице – после полугода с момента ее внесения.

Исключение из ЕГРЮЛ недействующих юридических лиц, а также тех, в отношении которых внесена запись о недостоверности сведений не допускается в случае возбуждения в отношении такого юридического лица дела о банкротстве.

Порядок процедуры

Налоговые органы периодически проводят проверку реестра юридических лиц на наличие организаций, подлежащих исключению. При выявлении такой организации выносится решение об исключении из ЕГРЮЛ. В трехдневный срок информация о данном решении публикуется в «Вестнике госрегистрации», одновременно с этим публикуется информация о способе и месте направления возражений относительно такого исключения. Такие возражения может направить само юридическое лицо, которому предстоит исключение из ЕГРЮЛ, а также его кредиторы и иные заинтересованные лица. Возражение должно носить мотивированный характер и доводы, изложенные в нем, должны быть расценены налоговыми органами как достаточные для прекращения процедуры исключения. Отметим, что нормативного определения критериев обоснованности возражений в настоящее время нет, поэтому каждый случай рассматривается налоговиками индивидуально. Срок заявления возражений составляет три месяца со дня выхода публикации об исключении из госреестра. Заявление должно быть направлено по утвержденной форме Р38001.

Читайте также: Приостановка деятельности по решению суда

Практика показывает, что в большинстве случаев своевременное направление возражения позволяет остановить процесс исключения. Однако, вместе с прекращением процедуры исключения в отношении юридического лица могут быть подготовлены акты о налоговых правонарушениях, прежде всего, за непредоставление в установленные сроки налоговой и иной отчетности.

Читайте также: Штраф за несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности в 2019 году

Если возражения в указанные сроки не заявлены, то ФНС осуществляет исключение юридического лица из ЕГРЮЛ – в реестр вносится запись о прекращении регистрации организации на основании решения уполномоченного органа.

Законодательство предусматривает возможность обжаловать такое исключение и после внесения записи в ЕГРЮЛ. В таком случае у заинтересованного лица есть три месяца с момента, как оно узнало об исключении, на обращение в вышестоящий налоговый орган и один год для судебной защиты. При этом в обоих случаях необходимо доказать, что исключение ООО из ЕГРЮЛ существенно нарушает его права, а также тот факт, что ранее о предстоящем исключении заинтересованное лицо информацией не располагало.

Решения по таким спорам носят неоднозначный характер, поэтому наиболее правильный вариант – осуществлять постоянный мониторинг сведений в ЕГРЮЛ в отношении нужных юридических лиц. Только в этом случае можно своевременно узнать о возможном исключении и предотвратить его без лишнего противостояния с налоговиками.

Читайте также: Форма Р16001 – уведомление о ликвидации юридического лица

Последствия исключения из ЕГРЮЛ

Для многих исключение компании из реестра юридических лиц – желаемый сценарий избавления от фирмы, которая давно не нужна, без лишних хлопот. Компания прекращает свое существование, вместе с этим с нее списываются все долговые обязательства, в том числе по налогам. Но, в некоторых случаях принудительное исключение из ЕГРЮЛ не освобождает от субсидиарной ответственности. Согласно п. 3.1. ст. 3 закона № 14-ФЗ от 08.02.1998 «Об обществах с ограниченной ответственностью», участники или руководитель организации могут нести данную ответственность в случае наличия у кредитора доказательств их недобросовестного или неразумного поведения при руководстве деятельностью организации.

К негативным последствиям такого прекращения деятельности юрлица можно отнести и ограничение на возможность участия в других организациях в течение последующих трех лет с момента исключения. Такая санкция применяется в отношении руководителя и участников обществ, чья доля составляет пятьдесят и более процентов. Обязательное условие при этом – наличие задолженности по налогам и сборам на момент исключения, либо признание задолженности безнадежной к взысканию (пп. «ф» п. 1 ст. 23 закона № 129-ФЗ).

Вероника Александровна, запись о недостоверных сведениях в ЕГРЮЛ – это не только удар по деловой репутации, но и более серьезные последствия для руководителей и учредителей юридического лица. Высокая ответственность – цена безопасности других участников процесса?

Вы абсолютно правы. Достоверность государственных реестров, в частности Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), имеет непосредственное отношение к честному ведению бизнеса. Возможность получить полную и актуальную информацию о контрагенте позволяет предпринимателям повысить свою защищенность и минимизировать риски при выборе партнеров, осуществлении сделок.

Из почти 25 тысяч зарегистрированных в Смоленской области от 3 до 5% организаций ежеквартально не отчитываются. Такие предприятия не ведут деятельность, не платят налоги, создают препятствия для действующего бизнеса, никому не нужны и должны быть исключены из ЕГРЮЛ.

В каком случае юридическое лицо считается недействующим?

Во-первых, если в течение последних двенадцати месяцев не представляло отчетности по налогам и сборам и не осуществляло операции хотя бы по одному банковскому счету. Не отчитывается, но есть движения по счету, либо, наоборот, счета замерли, но нулевая отчетность сдается, — исключить из реестра уже нельзя.

Во-вторых, с сентября 2017 года добавлены еще два случая для исключения: при невозможности ликвидации ввиду отсутствия средств на необходимые для этого расходы и невозможности возложить эти расходы на учредителей (участников), а также при наличии в ЕГРЮЛ сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течение более чем шести месяцев с момента внесения такой записи.

Организацию на стадии банкротства можно исключить из реестра?

По закону решение о предстоящем исключении из реестра налоговым органом в данном случае не может быть принято.

Как часто проходит «чистка» ЕГРЮЛ?

Мероприятия по исключению недействующих юридических лиц из реестра проводятся территориальными налоговыми органами на постоянной основе. С начала 2016 года исключено из ЕГРЮЛ 7211 организаций, в том числе 718 организаций (9,95 %) с задолженностью на сумму более 188 млн. рублей. 2065 юридических лиц исключено в связи с имеющейся записью о недостоверности сведений.

Как проходит исключение юридического лица из ЕГРЮЛ в связи с записью о недостоверности?

Процедура аналогична исключению из ЕГРЮЛ недействующего юридического лица. Выявив наличие недостоверных сведений, регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении и в течение трех дней публикует его в Вестнике государственной регистрации. При этом заинтересованные лица могут отслеживать данную информацию как в журнале «Вестник государственной регистрации», так и с помощью электронных сервисов официального сайта ФНС России: «Проверь себя и контрагента (сведения из ЕГРЮЛ/ЕГРИП)», «Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП в электронном виде» и «Прозрачный бизнес», и направлять возражения относительно предстоящего исключения. Одновременно с решением публикуются сведения о том, как и куда подавать свои возражения по поводу грядущего исключения из реестра. Если в течение трех месяцев с момента публикации от заинтересованных лиц не поступят мотивированные заявления, юридическое лицо будет исключено из ЕГРЮЛ.

Как ЮЛ устранить сведения в ЕГРЮЛ, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, если процедура исключения юридического лица уже начата?

В период проведения мероприятий по исключению из реестра юридическое лицо вправе обратиться в регистрирующий орган с заявлением (по форме Р13001, Р14001), а также документами, подтверждающими достоверность сведений. Оно является основанием для прекращения процедуры.

Какова цена «ошибок», связанных с внесением недостоверных сведений в реестр?

За представление в регистрирующий орган недостоверных, заведомо ложных сведений руководитель, участник организации несут административную ответственность, предусмотренную п. 4, 5 ст. 14.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Административное наказание в данном случае предусматривает штраф от пяти до десяти тысяч рублей, а также дисквалификацию должностных лиц на срок от одного до трех лет.

Расскажите о специальных основаниях для отказа в государственной регистрации при создании юридического лица, действующих с 2016 года.

Законом предусмотрено ограничение в занятии предпринимательством в течение трех лет для учредителей и руководителей организаций, исключенных из ЕГРЮЛ с задолженностью перед бюджетом, а также если на момент исключения в ЕГРЮЛ содержится запись о недостоверности сведений о юридическом лице (адресе, учредителе или руководителе). Такие ограничения влекут за собой потерю деловой репутации и проблемы взаимодействия с клиентами, контрагентами, государственными органами, банками. За 2019 год и 5 месяцев 2020 года регистрирующим органом Смоленской области вынесено более 400 отказов в государственной регистрации по данному основанию.

Добросовестным предпринимателям необходимо самостоятельно, не дожидаясь сомнений налоговой службы в достоверности данных, привести в соответствие сведения о местонахождении организации, обеспечить своевременное получение почтовой корреспонденции и контроль за полнотой и своевременностью представления налоговой отчетности.

Вероника Александровна, с сентября 2020 года вступает в силу Федеральный закон от 12.11.2019 № 377-ФЗ, согласно которому индивидуальный предприниматель будет вынужден прекратить свою деятельность по решению налогового органа, если он фактически не ведет свою деятельность. Каким образом будет оцениваться отсутствие деятельности?

Индивидуальный предприниматель будет признаваться фактически недействующим, если одновременно соблюдаются следующие условия:

  • истекло 15 месяцев с даты окончания действия патента или индивидуальный предприниматель в течение последних 15 месяцев не представлял отчетность;
  • индивидуальный предприниматель имеет задолженность.

Мотивированное заявление при наличии возражений на исключение можно будет представить в течение 1 месяца со дня опубликования решения о предстоящем исключении предпринимателя из ЕГРИП. Если в указанный срок заявление не представлено, индивидуальный предприниматель будет исключен из ЕГРИП. Временно недействующему предпринимателю, который хочет сохранить этот статус, стоит заблаговременно свериться с налоговым органом по поводу возможной налоговой задолженности, а при ее наличии — погасить ее.

Последнее изменение Понедельник, 08 июня 2020

Просим дать разъяснения по следующему вопросу:
— основания для принятия решения налоговым органом о прекращении записи в ЕГРЮЛ в отношении юридического лица;
— как принимается данное решение (в судебном порядке);
— порядок исключения общества из ЕГРЮЛ налоговым органом;
— последствия не приятия добровольного решения о ликвидации общества в связи с снижением чистых активов;
— последствия не исключения общества из ЕГРЮЛ для руководителя и участников;
Прошу дать разъяснения о процедуре ликвидации гос.органом ИФНС.

Сообщаю Вам следующее:

Исключить из ЕГРЮЛ могут юрлицо: 1. если оно не представляет отчетность, предусмотренную законодательством РФ о налогах и сборах, и не осуществляло операций ни по одному банковскому счету в течение 12 месяцев (п. 1 ст. 21.1 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП). Регистрирующий орган может исключить юрлицо даже при наличии долгов перед бюджетом, если нет реальной возможности погасить ее в рамках процедуры банкротства (п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 20.12.2006 N 67). 2. для ликвидации которого нет денежных средств и расходы по ликвидации не могут быть возложены на учредителей (участников) (п. 5 ст. 21.1 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП); 3. в отношении которого в ЕГРЮЛ уже более шести месяцев есть запись о недостоверности сведений (п. 5 ст. 21.1 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП).

Все действия по исключению осуществляются регистрирующим органом самостоятельно. ООО и (или) его кредиторы, а также иные заинтересованные лица могут только подать заявления с возражениями. Регистрирующий орган при исключении ООО из ЕГРЮЛ: принимает решение о предстоящем исключении, публикует решение о предстоящем исключении в «Вестнике госрегистрации». Вместе с решением публикуются сведения о порядке и сроках направления заявлений заинтересованными лицами с указанием адреса, по которому могут быть направлены заявления (п. 3 ст. 21.1 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП); принимает решение об исключении и вносит соответствующую запись в ЕГРЮЛ. Данное действие осуществляется регистрирующим органом только при условии, что в течение трех месяцев с момента опубликования в «Вестнике госрегистрации» ему не поступили возражения (п. 4 ст. 21.1, п. 7 ст. 22 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП). См. также {Готовое решение: Какой порядок исключения недействующего ООО из ЕГРЮЛ (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}}

Основания для ликвидации ООО по решению суда содержатся в п. 3 ст. 61 ГК РФ. Перечень таких оснований является открытым, иные основания могут быть предусмотрены законом. Основная часть случаев, приведенных в указанной норме, связана с совершением юрлицом каких-либо нарушений законодательства. Как правило, требовать ликвидировать ООО на этих основаниях могут только госорганы. Суд при этом учитывает, что ликвидация — это исключительная мера, которая должна быть соразмерна допущенным нарушениям и вызванным ими последствиям. И даже неоднократность нарушения закона сама по себе не может служить основанием для принятия судом решения о ликвидации общества (п. 28 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25). Согласно информационному письму Президиума ВАС РФ N 23 иски о принудительной ликвидации юридических лиц могут заявляться налоговыми органами, Банком России (на основании ст. 20 Закона о банках и банковской деятельности), прокурором (на основании ст. 35 Закона о прокуратуре).

См. также Путеводитель по корпоративным процедурам. Порядок ликвидации общества с ограниченной ответственностью {КонсультантПлюс}

Готовое решение: Каков порядок принудительной ликвидации ООО (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

Если стоимость чистых активов общества останется меньше его уставного капитала по окончании финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом, по окончании которых стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала, общество не позднее чем через шесть месяцев после окончания соответствующего финансового года обязано принять одно из следующих решений: 1) об уменьшении уставного капитала общества до размера, не превышающего стоимости его чистых активов; 2) о ликвидации общества – п.4 ст. 30, Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»} Если не принять одно из этих решений, налоговая может подать заявление в суд о принудительной ликвидации ООО (п. 11 ст. 7 Закона о налоговых органах РФ, пп. 3 п. 3 ст. 61 ГК РФ). Обратите внимание! Если стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала по окончании 2020 г., то такое снижение не учитывается при применении п. 4 ст. 30 Закона об ООО (ч. 3 ст. 12 Федерального закона от 07.04.2020 N 115-ФЗ).

Последствия исключения недействующего ООО из ЕГРЮЛ могут возникнуть, если у исключенного общества есть долги. В такой ситуации считается, что ООО отказалось от исполнения своих обязательств и требование об их исполнении предъявляются (п. 3.1 ст. 3 Закона об ООО): к директору ООО или иному лицу, осуществляющему функции единоличного исполнительного органа; участникам ООО; членам коллегиальных органов ООО — правления, совета директоров (если они есть в ООО); иным лицам, имеющим право давать ООО обязательные указания. Для привлечения указанных лиц к субсидиарной ответственности по долгам исключенного ООО потребуется доказать, что эти долги возникли из-за их неразумных и недобросовестных действий (п. 3.1 ст. 3 Закона об ООО).

Документы КонсультантПлюс для ознакомления:

  1. Что делать, если чистые активы ООО имеют отрицательное значение

Если чистые активы были отрицательными или меньше минимального размера, установленного для ООО (10 000 руб.), то формально юрлицо подлежит добровольной ликвидации (п. 4 ст. 90 ГК РФ, п. 1 ст. 14 Закона об ООО).

На практике ООО может продолжать свою деятельность даже в случаях, когда чистые активы ниже уставного капитала или имеют отрицательное значение, но у него не должно быть других нарушений требований законодательства. Такой вывод подтверждается судебной практикой. Так, в одном из дел арбитражный суд отказал налоговой в иске о ликвидации ООО, которое имело отрицательные чистые активы в течение трех лет, указав при этом, что допущенное обществом нарушение носит малозначительный характер и это не может быть основанием для незамедлительной ликвидации при условии, что нарушение может быть исправлено (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 19.07.2016 N Ф05-9990/2016).

Поэтому если чистые активы общества оказываются меньше 10 000 руб., рекомендуем:

  • или увеличить чистые активы хотя бы до размера минимального уставного капитала. Несмотря на то что суды не ликвидируют ООО при наличии только сниженных чистых активов, их решение может измениться, если налоговый орган повторно обратится с иском, но ситуация с чистыми активами в ООО останется прежней. Это будет означать, что участники не приложили никаких усилий для улучшения финансового состояния ООО;
  • или снизить размер уставного капитала до необходимого размера. Не забывайте, что размер уставного капитала ООО не может быть ниже 10 000 руб.

Также не совершайте иных нарушений закона — добросовестно платите налоги, зарплату и пр. В данном случае, с большей долей вероятности, суд не ликвидирует ООО.

Готовое решение: Как увеличить чистые активы ООО (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

Уменьшить УК можно только до минимального размера. Если размер чистых активов вашего ООО менее 10 тыс. руб., то уменьшение УК невозможно <26>. Тогда общество должно запустить процедуру самоликвидации <27>. Иначе регистрирующий орган обратится в суд с иском о принудительной ликвидации <28>. Но вот выиграть такой спор им, как правило, не удается. Кстати, регистраторы пойдут в суд и в том случае, когда у вас есть возможность уменьшить УК, но вы этого не делаете <29>. В суде вы можете использовать следующие аргументы:

— Закон об ООО не предусматривает права регистраторов подавать иски о ликвидации из-за снижения чистых активов. На этом основании ООО ликвидируется только по решению участников <30>;

— иск о принудительной ликвидации регистрирующий орган вправе подать при неоднократных или грубых нарушениях законодательства со стороны ООО <31>. Снижение чистых активов не рассматривается как нарушение, если вы вовремя платите налоги, не задерживаете зарплату работникам и не нарушаете права других лиц <32>;

— неоднократность нарушения сама по себе не может служить основанием для ликвидации, поскольку это исключительная мера, которая должна быть соразмерна нарушениям и их последствиям <33>.

Отметим, что из-за снижения чистых активов не ликвидируют даже АО, хотя в отношении их требования более жесткие. ГК говорит, что в таких случаях АО «подлежит ликвидации» <34>.

Статья: Если чистые активы стали ниже уставного капитала (Мошкович М.Г.) («Главная книга», 2017, N 13) {КонсультантПлюс}

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации рекомендует арбитражным судам при применении Федеральных законов от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Закон о регистрации) и от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» руководствоваться следующим:

  1. В соответствии со статьей 21.1 Закона о регистрации юридическое лицо, которое в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность (далее — недействующее юридическое лицо). Такое юридическое лицо может быть исключено из государственного реестра юридических лиц в порядке, предусмотренном Законом о регистрации, то есть по решению регистрирующего органа.

По смыслу указанной нормы для целей определения признаков юридического лица в качестве недействующего следует исходить из того, что в случае наличия у юридического лица нескольких банковских счетов операции не должны производиться ни по одному из них.

  1. При рассмотрении вопроса о принятии заявления налогового органа о принудительной ликвидации юридического лица в судебном порядке или о признании юридического лица банкротом судам необходимо проверять, не является ли юридическое лицо недействующим и проводилась ли процедура исключения его из реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа. Соблюдение указанного порядка не проверяется, если в силу закона к юридическому лицу не может применяться процедура исключения из реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

Соответствующие доказательства о невозможности применения административного порядка ликвидации недействующего юридического лица должны быть представлены налоговым органом.

  1. При поступлении заявления о принудительной ликвидации или о признании банкротом юридического лица, отвечающего признакам недействующего юридического лица согласно пункту 1 статьи 21.1 Закона о регистрации, данное заявление возвращается арбитражным судом заявителю применительно к пункту 1 части 1 статьи 129 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее — АПК РФ), за исключением случаев, когда решение об исключении недействующего юридического лица из реестра не принято ввиду поступления возражений на основании пункта 4 статьи 21.1 Закона о регистрации или признано недействительным в судебном порядке.

Если указанные обстоятельства выясняются в процессе производства по делу о ликвидации (банкротстве) юридического лица, производство по делу подлежит прекращению на основании пункта 1 части 1 статьи 150 АПК РФ.

{Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.01.2006 N 100 «О некоторых особенностях, связанных с применением статьи 21.1 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» {КонсультантПлюс}}

Исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ

На основании п. 2 ст. 64.2 ГК РФ исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ влечет правовые последствия, предусмотренные ГК РФ и другими законами применительно к ликвидированным юридическим лицам.

Отношения, возникающие в связи с процедурой исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа, регулируются ст. 21.1 Закона о государственной регистрации, которая содержит указание на основания для исключения недействующего юридического лица. Перечень конкретных мероприятий, проводимых в рамках данной процедуры, содержится в Методических рекомендациях.

Согласно п. 5 ст. 21.1 Закона о государственной регистрации порядок исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц применяется также в случаях:

— невозможности ликвидации юридического лица ввиду отсутствия средств на расходы, необходимые для его ликвидации, и невозможности возложить эти расходы на его учредителей (участников);

— наличия в ЕГРЮЛ сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течение более чем шести месяцев с момента внесения такой записи.

Кроме того, следует учитывать, что:

— п. 2 ст. 21.1 Закона о государственной регистрации признан не соответствующим Конституции РФ в той мере, в какой в системе действующего правового регулирования содержащееся в нем положение допускает исключение в административном порядке (по решению регистрирующего органа) из ЕГРЮЛ юридического лица, имеющего признаки недействующего, в отношении которого судом по заявлению кредитора введена процедура банкротства, что приводит к утрате права кредитора в процедурах банкротства под контролем суда разрешить вопросы об удовлетворении своих имущественных требований по обязательствам должника (Постановление Конституционного Суда РФ от 18.05.2015 N 10-П «По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 21.1 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью «Отделсервис»);

— соответствующая процедура применяется с учетом предусмотренных законом гарантий, предоставленных лицам, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ; к таким гарантиям относятся опубликование соответствующих сведений в органах печати, размещение в сети Интернет на сайте ФНС, а также возможность направления заявления, препятствующего принятию решения об исключении недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ (Определение Конституционного Суда РФ от 26.04.2016 N 808-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Волошина Виктора Александровича на нарушение его конституционных прав статьей 21.1 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»). Необходимо учитывать, что согласно п. 4 ст. 21.1 Закона о государственной регистрации вышеуказанные заявления должны быть мотивированными и могут быть направлены или представлены по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, в срок не позднее чем три месяца со дня опубликования решения о предстоящем исключении. Эти заявления могут быть направлены или представлены в регистрирующий орган способами, указанными в п. 6 ст. 9 Закона о государственной регистрации (почтовым отправлением, представлено непосредственно, направлено в форме электронного документа, подписанного электронной подписью, с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, в том числе сети Интернет). В таком случае решение об исключении недействующего юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц не принимается;

— сроки, регламентирующие принятие налоговым органом решения о предстоящем исключении недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ, не установлены, следовательно, факт непринятия решения об исключении из ЕГРЮЛ конкретного юридического лица на конкретную дату не является нарушением законодательства (Письмо ФНС России от 27.11.2013 N СА-4-14/21159 «Об исключении компании из ЕГРЮЛ»).

На основании п. 8 ст. 22 Закона о государственной регистрации исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ может быть обжаловано кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц, в течение года со дня, когда они узнали или должны были узнать о нарушении своих прав.

Исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ не препятствует привлечению к ответственности лица, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени (п. 3 ст. 64.2 ГК РФ).

В заключение обращаем внимание на то, что ФНС России считает, что исключение недействующих юридических лиц из ЕГРЮЛ является правом, а не обязанностью регистрирующих органов (Письмо ФНС России от 28.06.2016 N ГД-19-14/108@ по вопросу об исключении недействующего юрлица из ЕГРЮЛ, если имеются судебные решения о взыскании с него задолженности, пени и судебных расходов).

Статья: Недействующее юридическое лицо (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

  1. Юридическое лицо ликвидируется по решению суда:

1) по иску государственного органа или органа местного самоуправления, которым право на предъявление требования о ликвидации юридического лица предоставлено законом, в случае признания государственной регистрации юридического лица недействительной, в том числе в связи с допущенными при его создании грубыми нарушениями закона, если эти нарушения носят неустранимый характер;

2) по иску государственного органа или органа местного самоуправления, которым право на предъявление требования о ликвидации юридического лица предоставлено законом, в случае осуществления юридическим лицом деятельности без надлежащего разрешения (лицензии) либо при отсутствии обязательного членства в саморегулируемой организации или необходимого в силу закона свидетельства о допуске к определенному виду работ, выданного саморегулируемой организацией;

3) по иску государственного органа или органа местного самоуправления, которым право на предъявление требования о ликвидации юридического лица предоставлено законом, в случае осуществления юридическим лицом деятельности, запрещенной законом, либо с нарушением Конституции Российской Федерации, либо с другими неоднократными или грубыми нарушениями закона или иных правовых актов;

4) по иску государственного органа или органа местного самоуправления, которым право на предъявление требования о ликвидации юридического лица предоставлено законом, в случае систематического осуществления общественной организацией, общественным движением, благотворительным и иным фондом, религиозной организацией деятельности, противоречащей уставным целям таких организаций;

(в ред. Федерального закона от 23.05.2015 N 133-ФЗ)

5) по иску учредителя (участника) юридического лица в случае невозможности достижения целей, ради которых оно создано, в том числе в случае, если осуществление деятельности юридического лица становится невозможным или существенно затрудняется;

6) в иных случаях, предусмотренных законом.

ст. 61, «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 16.12.2019, с изм. от 12.05.2020) {КонсультантПлюс}

ФНС России (ее территориальный орган) вправе обратиться в суд с требованием о принудительной ликвидации в следующих случаях:

— число участников общества превышает 50, при этом ООО в течение года с момента достижения указанного предела не приняло решения о преобразовании в АО или производственный кооператив (п. 3 ст. 7 Закона об ООО);

— общество, созданное до 01.03.1998, не привело свои учредительные документы в соответствие с Законом об ООО в срок не позднее 01.07.1999 (п. 3 ст. 59 Закона об ООО);

— общество было создано с грубыми неустранимыми нарушениями закона либо осуществляет деятельность, запрещенную законом, нарушающую Конституцию РФ, неоднократно (либо грубо) нарушающую закон, иные правовые акты, а также деятельность без надлежащего разрешения (лицензии) (п. 3 ст. 61 ГК РФ).

Путеводитель по корпоративным процедурам. Порядок ликвидации общества с ограниченной ответственностью {КонсультантПлюс}

Компания с отметкой о недостоверности данных в ЕГРЮЛ с налоговой точки зрения становится рискованным контрагентом, может лишиться возможности участвовать в госзакупках и распоряжаться расчетными счетами, а также столкнуться с претензией контрагентов о компенсации убытков, которые вызваны недостоверными сведениями о компании в ЕГРЮЛ (ст. 54.1 НК РФ; письмо ФНС России от 12.05.2017 № АС-4-2/8872; письмо Минэкономразвития России от 20.03.2017 № Д28и-1214, Постановление Президиума ВАС РФ от 27.04.2010 № 1307/10; п. 4 письма ФНС России от 25.06.2014 № СА-4-14/12088; п. 2 ст. 51 ГК РФ).

Такая пометка может возникнуть, если руководитель или участник компании сам представит в налоговую инспекцию заявление о недостоверности соответствующих сведений или если ФНС по результатам проверки выявит недостоверную информацию об адресе, участниках компании и (или) ее руководителе. В последнем случае у компании есть 30 дней с даты направления уведомления, чтобы подтвердить сведения и представить соответствующие документы. И только если компания не представит их по истечении этого срока, в ЕГРЮЛ будет внесена пометка о недостоверности сведений (п. 5 и 6 ст. 11 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

Когда появляется пометка о недостоверности данных

  1. Замечания к адресу компании:
    • адрес является массовым и по нему зарегистрировано пять и более юрлиц;
    • связаться с юрлицами по этому адресу невозможно;
    • адрес является условным и присвоен объекту незавершенного строительства;
    • здание разрушено;
    • в здании размещены органы государственной власти, воинские части и т.п.;
    • собственник здания возражает относительно предстоящего внесения в ЕГРЮЛ адреса в качестве адреса юрлица и представил возражение в ФНС.
  2. Замечания к информации о руководителе и (или) участниках компании:
    • руководитель или участник компании раньше уже получал отметку о недостоверности;
    • у руководителя или участника компании не истек срок административного наказания за непредставление или представление недостоверных, ложных сведений о юрлице;
    • руководитель (участник) компании числится в значительном количестве иных юридических лиц в качестве руководителя (участника);
    • дисквалификация или смерть руководителя.

Арбитражная практика по внесению в ЕГРЮЛ отметки о недостоверности данных

Решение налогового органа по внесению в ЕГРЮЛ «чёрной метки» можно оспорить в суде. Мы систематизировали решения судов в пользу бизнеса и в пользу налоговой по разным видам отметок.

Выводы суда Источник
Отметка о недостоверности адреса
Если на здании, где зарегистрирована компания, нет вывески компании, это не подтверждает, что сведения об адресе недостоверны Пункт 2.4 Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов № 1 (2018), направленного Письмом ФНС России от 29.03.2018 № ГД-4-14/5962@

Достоверность адреса компании подтверждают следующие обстоятельства:

  • участник или руководитель компании в срок отвечает налоговой на письмо, направленное по адресу компании;
  • участковый опрашивает жильцов соседних квартир, и они подтверждают, что руководитель компании бывает в квартире, которая указана как адрес компании.
Пункт 2.4 Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов № 1 (2018), направленного Письмом ФНС России от 29.03.2018 № ГД-4-14/5962@
Если работников нет по месту нахождения компании из-за ремонта в помещении или потому, что у них ненормированный рабочий день, это не свидетельствует о недостоверности адреса Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 27.04.2018 № Ф01-1343/2018 по делу № А28-9627/2017
Недостоверность адреса нельзя обосновать тем, что офис компании пустует в нерабочий день. Достоверность адреса можно подтвердить видеозаписью, доказывающей, что компания использует помещение по этому адресу Пункт 2.3 Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов № 3 (2018), направленного Письмом ФНС России от 12.10.2018 № ГД-4-14/20017

Признаки, которые в совокупности становятся основанием для записи о недостоверности адреса:

  • адрес регистрации — массовый;
  • адрес указан не полностью (нет номера кабинета, помещения);
  • нет вывески, таблички, иных указаний на то, что по этому адресу размещается компания;
  • компания не отвечает на письма, направленные по этому адресу.
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 12.02.2019 № Ф01-6972/2018 по делу № А28-654/2018

Неполный адрес (без указания конкретного помещения) можно признать достоверным, если есть другие доказательства достоверности: договор аренды, платежные документы на оплату аренды, письмо собственника, получения почтовой корреспонденции по указанному адресу

В то же время если у компании указан неполный адрес и она в установленный срок не представит налоговикам письменные доказательства того, что адрес достоверный, в ЕГРЮЛ внесут отметку о недостоверности адреса

  • Пункт 2.5 Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов № 1 (2018), направленного Письмом ФНС России от 29.03.2018 № ГД-4-14/5962@.
  • Пункт 2.3 Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов № 4 (2018), направленного Письмом ФНС России от 28.12.2018 № ГД-4-14/25946.
  • Постановление Арбитражного суда Московского округа от 16.04.2019 № Ф05-4696/2019 по делу № А40-200205/2018.
Запись о недостоверном адресе неправомерна, если вместо регистрирующей ИФНС уведомление о представлении достоверных данных компании выслала территориальная ИФНС по месту нахождения компании Пункт 2.5 Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов № 1 (2018), направленного Письмом ФНС России от 29.03.2018 № ГД-4-14/5962@
Если компания в стадии банкротства и у неё нет денег на аренду офиса, это не освобождает её от представления достоверных сведений об адресе, если в ЕГРЮЛ есть отметка о недостоверности адреса Пункт 2.3 Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов № 2 (2018), направленного Письмом ФНС России от 09.07.2018 № ГД-4-14/13083
Запись о недостоверности адреса в ЕГРЮЛ может привести к ликвидации компании по иску госоргана (пп. 3 п. 3 ст. 61 ГК РФ)
  • Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 30.01.2019 № Ф02-6699/2018 по делу № А58-2716/2017.
  • Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 09.08.2018 № Ф01-2793/2018 по делу № А79-2640/2017.
Отметка о недостоверности сведений об участнике и (или) руководителе компании
Налоговики могут внести в ЕГРЮЛ отметку о недостоверности, если выяснят, что при переходе права на долю в уставном капитале были нарушены нормы законодательства об ООО и нормы Устава ООО Определение Верховного Суда РФ от 06.09.2019 № 308-ЭС19-14573 по делу № А53-29680/2018
Налоговики могут внести в ЕГРЮЛ запись о недостоверности данных о руководителе, если обнаружат, что недостоверны данные об адресе Определение Верховного Суда РФ от 04.07.2019 № 303-ЭС19-3639 по делу № А73-7659/2018

Сами по себе эти признаки не могут быть основанием для внесения в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений об участнике ООО:

  • компания зарегистрирована не для того, чтобы вести реальную хозяйственную деятельность;
  • есть признаки, что компания нарушает налоговое законодательство и получает необоснованную налоговую выгоду;
  • член ООО участвует в работе компаний, ранее признанных банкротами;
  • участник ООО уклоняется от вызовов в ИФНС.
Пункт 2.4 Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов № 4 (2018), направленного Письмом ФНС России от 28.12.2018 № ГД-4-14/25946
Если руководитель или участник ООО заявляет в ИФНС о том, что сведения о нём в ЕГРЮЛ недостоверны, налоговики могут внести отметку о недостоверности, не уведомляя компанию об уточнении сведений и не проверяя заявление этого лица
  • Постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.08.2018 г. № Ф03-3140/2018.
  • Пункт 2.1 Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов № 2 (2018), направленного Письмом ФНС России от 09.07.2018 № ГД-4-14/13083.
Если бывший руководитель компании заявляет, что сведения о нем как действующем руководителе компании в ЕГРЮЛ недостоверны, это не приведёт к тому, что его автоматически исключат из ЕГРЮЛ как руководителя этой компании Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.01.2018 г. по делу № по делу № А56-22943/2017

Процедура исключения компании из ЕГРЮЛ

Отметка о недостоверности данных может привести к налоговой проверке, отказу контрагентов от сотрудничества и исключению компании из ЕГРЮЛ. Если такая отметка сохраняется более шести месяцев с момента внесения, то компания может быть исключена из ЕГРЮЛ по решению налогового органа, кроме случаев, когда компания находится в процедуре банкротства (ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).

Решение об исключении компании из ЕГРЮЛ должно быть опубликовано в «Вестнике государственной регистрации» в течение трех дней с момента принятия. Там же должны быть размещены сведения о том, как компания, кредиторы или другие лица, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением данного юрлица из ЕГРЮЛ, могут подать заявления. В течение трех месяцев со дня опубликования решения мотивированные заявления могут быть направлены или представлены в регистрирующий орган:

  • непосредственно;
  • почтовым отправлением;
  • в форме электронного документа с электронной подписью через телекоммуникационные каналы связи (ТКС).

Пока федеральные органы исполнительной власти не утвердили форму таких заявлений, она считается свободой.

Если налоговый орган получает заявление заинтересованного лица, то решение об исключении компании из ЕГРЮЛ не принимается.

Компанию исключили из ЕГРЮЛ из-за недостоверных сведений — налоговые последствия

Если из ЕГРЮЛ исключён должник

В общем случае в периоде (месяце), когда должник исключен из ЕГРЮЛ, кредитор может учесть его задолженность в составе внереализационных налоговых расходов как безнадёжную (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК РФ; Письмо Минфина России от 05.10.2015 № 03-03-06/2/56751; Постановление Арбитражного суда Московского округа от 24.02.2015 № Ф05-413/2015 по делу № А40-59510/13). Но если компания исключена из ЕГРЮЛ в связи с отметкой о недостоверности данных, её долги нельзя признать безнадежными в периоде исключения должника из ЕГРЮЛ (Письмо Минфина России от 16.08.2019 № 03-03-06/1/62253).

Если кредитор не рискнет спорить с проверяющими, то списать такой долг он сможет только в периоде истечения срока исковой давности (Письмо Минфина России от 21.05.2019 № 03-03-06/2/36730).

Суды считают, что налогоплательщик вправе учесть списываемую задолженность в составе безнадежных долгов для целей налога на прибыль, даже если он не пытался взыскать этот долг (например, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 04.04.2016 № Ф04-799/2016 по делу № А27-12070/2015).

Чтобы снизить налоговые риски, рекомендуем оформить документы, которые обоснуют, почему компания не оспаривала исключение должника из ЕГРЮЛ. Например, это может быть экономическое обоснование отказа от оспаривания исключения должника из ЕГРЮЛ. В нём нужно сравнить возможные выгоды от оспаривания (рассчитать вероятность возврата долга, размер реального к возврату долга и т.п.) и расходы, которые понесет компания, если исключение должника из ЕГРЮЛ будет успешно оспорено (например, расходы на процедуру банкротства должника).

ФНС может исключить расходы по сделке с должником, который впоследствии исключён из ЕГРЮЛ как недействующий, аргументируя это неосмотрительностью компании в выборе контрагента (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.08.2017 № Ф05-10150/2017 по делу № А40-190696/2016). Поэтому желательно иметь комплект документов, которые подтверждают осмотрительность компании в момент заключения договора с должником: выписка из ЕГРЮЛ, копии правоустанавливающих документов, приказа о назначении руководителя должника, паспорта руководителя должника, банковской карточки должника, протокола переговоров с должником о заключении договора, копии бухгалтерской и налоговой отчётности должника, служебные записки ответственных лиц (службы безопасности, начальника юридического отдела и пр.).

Если из ЕГРЮЛ исключен кредитор

Если из ЕГРЮЛ исключен кредитор компании, нужно в месяце исключения кредитора из ЕГРЮЛ отразить в составе внереализационных налоговых доходов сумму долга перед ним (п. 18 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 09.02.2018 № 03-03-06/1/7837).

Если исключена ваша компания

Если компания исключена из ЕГРЮЛ из-за недостоверных сведений, то собственники и руководители в течение 3 лет не могут учреждать новые компании (подп. «ф» п. 1 ст. 23 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Ограничение касается собственников с долей участия не менее 50 %.

Если у компании, исключенной из ЕГРЮЛ по причине недостоверности сведений, были долги по налогам, то ИФНС может через суд истребовать такие суммы с лиц, которые контролировали ликвидированную компанию (п. 3.1 ст. 3 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Алгоритм действий

Что нужно делать, если в ЕГРЮЛ появилась отметка о недостоверности сведений о компании или ее контрагенте или если компанию исключили из реестра из-за этой записи.

Что делать В какой срок
Компания получила уведомление из налоговой инспекции о недостоверности сведений
Представить в налоговую инспекцию сведения и документы, подтверждающие достоверность сведений, например, договор аренды, если сведения об адресе компании налоговики признали недостоверными. Если инспекция сочтёт, что представленные документы не подтверждают достоверность данных, в ЕГРЮЛ будет внесена отметка о недостоверности данных (Письмо Минфина России от 11.03.2019 № 03-12-13/15455) В течение 30 календарных дней с даты направления уведомления из налоговой инспекции
В ЕГРЮЛ внесена отметка о недостоверности сведений о компании
Представить в налоговую инспекцию сведения и документы, которые подтверждают достоверность сведений (например, договор аренды, если недостоверными признаны сведения об адресе компании) Вплоть до окончания процедуры исключения компании из ЕГРЮЛ, т.е. в течение как минимум шести месяцев с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о недостоверности данных (Письмо Минфина России от 28.12.2018 № 03-12-13/95934)
Компания обнаружила в выписке из ЕГРЮЛ по контрагенту запись о недостоверности сведений
  • Обратиться к контрагенту за комментариями насчет записи.
  • Рассмотреть возможность приостановления сотрудничества с контрагентом до исключения записи о недостоверности.
  • Подготовить документы по сделкам с контрагентом за три года для возможной налоговой проверки.
  • Отслеживать публикации по контрагенту в «Вестнике государственной регистрации» и в ЕГРЮЛ на предмет решения о предстоящем исключении контрагента из ЕГРЮЛ.
Незамедлительно
Опубликовано решение о предстоящем исключении вашей компании из ЕГРЮЛ
Представить в налоговую инспекцию мотивированное заявление о необоснованности исключения компании из ЕГРЮЛ. Так, если причиной исключения компании из ЕГРЮЛ является запись о недостоверности сведений об адресе регистрации, нужно представить заявление о его достоверности и приложить подтверждающие документы, например договор аренды В течение трех месяцев со дня публикации решения о предстоящем исключении компании из ЕГРЮЛ
Опубликовано решение о предстоящем исключении должника компании из ЕГРЮЛ
Представить в налоговую инспекцию мотивированное заявление о необоснованности исключения должника компании из ЕГРЮЛ, например, о наличии долга, размер которого может стать основанием для обращения компании с иском о банкротстве должника и о невозможности исключения должника из реестра. При этом данные о долге необязательно подтверждать копиями оговоров, накладных и т.п. (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 12.02.2019 по делу № 304-КГ18-18451, А46-24009/2017)

В течение 3 месяцев со дня публикации решения о предстоящем исключении должника из ЕГРЮЛ

Обратите внимание: 3-месячный срок не является пресекательным. Это значит, что и через 3 месяца у кредитора остаётся шанс оспорить предстоящее исключение должника из ЕГРЮЛ, если он подаст заявление до того, как этот факт свершится (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 12.02.2019 по делу № 304-КГ18-18451, А46-24009/2017)

Ваша компания исключена из ЕГРЮЛ
Заинтересованное лицо вправе обжаловать это в налоговой инспекции или в суде. Поскольку правоспособность компании и полномочия ее руководителя прекращаются с момента исключения из реестра, они не могут представлять интересы исключенной компании. Такой иск может подать, например, участник исключенной из ЕГРЮЛ компании (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 01.11.2017 № Ф06-25405/2017 по делу № А65-27863/2016) В течение года с момента, когда заинтересованное лицо узнало об исключении компании из ЕГРЮЛ
Должник компании исключен из ЕГРЮЛ

Компания может обжаловать исключение должника из ЕГРЮЛ в налоговой инспекции или суде. Чтобы выиграть спор, желательно обосновать, почему компания не воспользовалась возможностью направить заявление в налоговый орган в течение 3 месяцев до исключения должника из ЕГРЮЛ (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 15.02.2018 № Ф05-20619/2017 по делу № А40-40443/2017).

В обоснование можно привести доказательства, что у должника есть имущество, которое позволило бы погасить долг перед компанией (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 02.02.2017 № Ф09-11986/16 по делу № А76-260/2016)

В течение года с момента, когда компания узнала об исключении должника из ЕГРЮЛ
Если у исключенного из ЕГРЮЛ должника есть имущество, то компания может обратиться в суд с заявлением о назначении процедуры распределения обнаруженного имущества среди лиц, имеющих на это право, в порядке, предусмотренном п. 5.2 ст. 64 ГК РФ (Письмо Минфина России от 21.02.2018 N 03-12-13/11023) В течение 5 лет с момента исключения должника из ЕГРЮЛ