Интернет магазин система налогообложения

Налогообложение интернет-магазина

Вопросы, рассмотренные в материале:

  • Какие системы налогообложения подходят для интернет-магазина
  • Какой вариант налогообложения интернет-магазина выбрать
  • Какая система налогообложения будет лучше для ООО и ИП
  • Когда подавать декларацию

Вопрос налогов и отчетности вызывает обоснованный трепет у многих предпринимателей, которые планируют запускать новую торговую точку в Сети. Налогообложение для интернет-магазина возможно в различных формах. Какие особенности налогов, взносов и отчетности нужно знать? Стоит ли уводить свой бизнес в тень? Какие возможны штрафные санкции и как их избежать? На эти и другие вопросы ответим в нашей статье.

Системы налогообложения интернет-магазина

В первую очередь стоит определиться с видом интернет-магазина: будет у него торговый зал или нет? Этот параметр играет существенную роль при выборе налогообложения, поскольку интернет-магазины без торгового зала не могут применять ЕНВД (единый налог на вмененный доход).

Когда вы зарегистрировались в качестве ИП и запускаете онлайн-продажи, обязательно продумайте, какое налогообложение выберете для интернет-магазина, и утвердите его оперативно. На выполнение этой задачи отводится всего один месяц, срок отсчитывается со дня регистрации, указанной в соответствующем свидетельстве. Если забыть или проигнорировать этот вопрос, вашему интернет-магазину будет автоматически присвоена ОСНО (общая система налогообложения), а с ней наибольшая нагрузка в финансовом плане и сложная бухгалтерская отчетность. Впрочем, рассмотрим все способы налогообложения по порядку.

1. УСН (упрощенная система налогообложения)

Эта форма в малом предпринимательстве самая распространенная. Предполагает ежегодное заполнение деклараций и ежеквартальную выплату страховых и налоговых взносов. Бухгалтерскую отчетность при этом вести не требуется. Именно данный параметр становится первоочередной причиной выбора УСН многими предпринимателями. «Упрощенка» имеет два вида налогообложения: «Доходы (6 %)» и «Доходы минус расходы (15 %)». В первом случае, соответственно, отчисляется 6 % от суммы дохода, а во втором – 15 % от разницы между доходами и подтвержденными расходами.

  • УСН «Доходы» (6 %). Налог взимается с валовой выручки (то есть налогооблагаемой базы). В расчет берется только доход. Например, в интернет-магазине продается товаров на 1 млн рублей в месяц, за год это даст 12 млн рублей. Налог будет начисляться из расчета 6 % от этой суммы, в данном случае это будет 720 тысяч рублей.
  • УСН «Доходы минус расходы» (15 %). Налог взимается не с общего дохода, а с чистой прибыли, то есть налогооблагаемая база формируется при вычитании из доходов величины расходов. От нее и будет уплачиваться 15 %. Например, если тот же интернет-магазин с валовой выручкой 12 млн рублей в год учитывает свои расходы (5 млн рублей – закупка товара, 2 млн рублей – аренда офисного помещения, склада и пункта выдачи, 1 млн рублей – оплата труда работников, в сумме – 8 млн рублей), налогооблагаемая база составит 12 млн рублей – 8 млн рублей = 4 млн рублей, а налог – 15 % от этой суммы, то есть 600 тысяч рублей.
  • Приведенные примеры наглядно показывают, что вариант «Доходы минус расходы» привлекательнее, чем «Доходы». Но это не совсем так. Данный способ налогообложения действительно выгоднее для рассмотренного конкретного случая и всех других, когда расходы в обороте интернет-магазина имеют значительный вес, к тому же могут быть документально подтверждены (то есть обоснованы для ИФНС). Например, указывая в расходах оплату аренды, нужно будет приложить соответствующий договор и квитанции о внесении платежей; закупки товара будут подтверждать договоры с поставщиками и товарные накладные.

    Расходы, на сумму которых можно уменьшать налогооблагаемую базу, определяются статьей 346.16 Налогового кодекса РФ, где и представлен полный их перечень. Туда входят не только товарные закупки и арендные взносы. Хорошей новостью являются то, что практически любые затраты, понесенные владельцем интернет-магазина, могут быть вычтены из валовой выручки перед начислением налога.

    Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:

    • Как выбрать систему налогообложения, чтобы сэкономить на платежах
    • Как минимизировать налоги и не заинтересовать налоговую
    • Как создать электронную подпись быстро и без проблем

    Совершили визит к нотариусу, где потратили 1500 рублей? Не забудьте взять квитанцию и сохранить ее для налоговой инспекции. Заказали штендер или вывеску? Аналогично, сохраняйте документы, подтверждающие платеж, заносите его в расходы и отмечайте в декларации. Организовали работникам корпоративную мобильную связь? Эти затраты тоже смело вычитайте из налогооблагаемой базы.

    Таким образом, размер оплачиваемого налога можно свести к нулю или к незначительной сумме. Однако непременно ознакомьтесь со статьей 346.16 Налогового кодекса РФ, чтобы иметь четкое представление о том, какие расходы можно вычитать при расчете налога.

    Конечно, для подтверждения расходов и уменьшения налога бизнес должен быть легальным. Если ту же рекламную вывеску вы не заказали у специальной компании, а приобрели у физического лица на доске объявлений, расход такого рода не получится обосновать перед налоговой инспекцией. При товарных закупках тоже необходимо внимательно отбирать поставщиков и аккуратно сохранять всю документацию.

    Если у вас качественный учет и серьезный подход к делу (материальные ценности значатся на балансе, арендуются склады и офисы, причем за приличную сумму, есть другие весомые расходы и все задокументировано), вам подойдет налогообложение формата УСН «Доходы минус расходы». Налоговая декларация будет несколько сложней, чем при УСН «Доходы», но это не большой минус в свете остальных достоинств.

    Актуальное видео, посвященное УСН для предпринимателей:

    2. ЕНВД (единый налог на вмененный доход)

    Как уже упоминалось выше, данный вариант налогообложения подходит только для тех интернет-магазинов, которые располагают торговыми залами. Это связано с тем, что площадь данного помещения и является физическим показателем для расчета ЕНВД. С каждого квадратного метра платится фиксированная сумма. Например, государство полагает, что каждый квадратный метр торговой площади приносит интернет-магазину 1500 рублей прибыли в месяц, тогда налог составит 15 % от данной величины.

    Суть и основа налогообложения по типу ЕНВД – налог вмененного типа. Он различается в зависимости от вида деятельности: 1500 рублей для 1 м2 торговой площади магазина, а если это точка общепита под открытым небом, будет уже 4000 рублей/месяц, в случае со стоматологическим кабинетом – еще больше. Однако сама налоговая ставка (15 %) для всех профилей одинакова.

    Преимущества ЕНВД:

    • Можно иметь любой уровень дохода, и это никак не скажется на величине налога: сумма всегда будет зависеть от метража используемой торговой площади.
    • Декларация простого вида, которая представлена всего на трех страницах и вполне может быть составлена без сторонней помощи.
    • На данную систему налогообложения можно перевести интернет-магазин в любой момент по своему желанию, нужно будет просто направить уведомление в ИФНС по месту вашей деятельности.
    • Весомая выгода при маленькой площади: если это пара квадратных метров в торговом центре, размер налога будет совсем незначительным.
    • Из суммы налога можно вычитать страховые взносы (за себя и работников), что позволяет практически обнулить налоговые выплаты.
    • Вплоть до середины 2019 года налог можно уменьшить также и на сумму, затраченную на приобретение онлайн-кассы. Владельцы бизнеса на ЕНВД освобождены от применения онлайн-кассы до июля 2019 года, однако купившие ее по собственному желанию смогут вернуть путем налогового вычета до 18 тысяч рублей. Чтобы осуществить это, нужно в декларации обозначить расходы на ККТ и дополнить эту запись документами, подтверждающими покупку.

    Недостатки ЕНВД:

    • Имеются ограничения (например, ИП, у которых площадь торгового помещения составляет более 150 м2, не смогут использовать ЕНВД).
    • Большая площадь помещения влечет за собой соответствующие налоги: если торговая площадь магазина составляет 50 м2, ежеквартальный налог после применения коэффициентов может достигать 75 тысяч рублей, а то и больше.

    При формировании ставки ЕНВД учитывается не только род деятельности, но и регион страны, город и даже улица, на которой расположено помещение. Рассчитать налог по ЕНВД помогают специальные онлайн-калькуляторы, которые можно найти в Сети.

    Если применить данную информацию для интернет-магазинов, получаем три пути:

    • Интернет-магазин без офлайн-представительства. Налогообложение формата ЕНВД применить не получится, поскольку нет помещения и нельзя будет сделать расчет налогооблагаемой базы по его площади.
    • Офлайн-магазин с возможностью отправить заказ в Сети либо интернет-магазин, имеющий точку для выдачи товаров. ЕНВД доступен, и использовать его будет выгодно, если площадь помещения небольшая – несколько квадратных метров.
    • Интернет-магазин с помещением большой площади – «вмененка» будет недоступна либо невыгодна ввиду больших налогов.

    Тем не менее эта система налогообложения имеет ряд своих нюансов и в некоторых случаях позволяет существенно снизить налоговые выплаты. Так, закон гласит, что в учет берутся только торговые площади, значит, хозяйственные помещения на формирование налога никакого влияния не имеют. Можно так распределить имеющееся пространство своего интернет-магазина, чтобы для демонстрации и продажи товара отводилась лишь небольшая его часть. При таком раскладе вариант вполне может быть выгодным.

    3. ОСНО (общая система налогообложения)

    Эта форма налогообложения больше подходит для масштабного интернет-магазина, вернее, в некоторых случаях никакая другая не будет доступной. Например, если у вас трудится более 100 работников либо размер выручки достигает 150 млн рублей в год и выше. Если выполняется хотя бы одно из этих условий, выбор форм налогообложения сузится до одной – ОСНО.

    В рамках этого режима придется платить:

    • НДС (налог на добавленную стоимость), который составлял 18 %, но с начала 2019 года вырос до 20 %. Здесь нужно различать НДС входящий и исходящий. Если вы перепродаете товары (а при закупке НДС в них уже был включен), то вам нужно будет платить этот налог лишь с наценки, которую вы установите. Например, вы приобрели за 10 тысяч рублей телевизор, в стоимость которого включен НДС 18 % (то есть 1800 рублей); продавать его вы будете за 12 тысяч рублей, значит, налог будет начисляться только на разницу в цене (2000 рублей) и называться исходящим НДС.
    • НДФЛ (налог на доходы физических лиц).
    • Налог на имущество (если на балансе значится помещение, автомобиль и т. д., нужно уплачивать имущественный и/или транспортный налог).
    • Налог на прибыль (20 %).

    ОСНО – самая сложная форма налогообложения, поскольку здесь на конечную сумму влияет сразу несколько показателей: больше видов налоговых отчислений, выше сами ставки, к тому же бухгалтерский учет нужно вести по всем правилам. Абсолютно все расходы должны быть подтверждены специальными бухгалтерскими справками, что автоматически означает еще и траты на бухгалтера. Однако при штате сотрудников более 100 человек или же максимальной выручке 150 млн рублей отсутствие бухгалтера и так трудно представить.

    Необходимо следить за тем, чтобы бизнес не был переведен на ОСНО, особенно по вашей невнимательности или забывчивости, так как это может дорого обойтись. Если после постановки на учет в качестве предпринимателя не перевести свое дело на УСН или ЕНВД в течение месяца (когда для этого есть возможность), придется платить налоги и вести учет по тем непростым правилам, что изложены выше. Бывало, что ИП закрывали свое дело только по той причине, что не успели вовремя перейти с ОСНО.

    Поэтому внимательно и своевременно выбрать режим налогообложения становится столь важной задачей. С ЕНВД дела обстоят несколько проще, так как на него можно перейти в любой момент. А вот на УСН лишь двумя путями: в течение месяца после регистрации в ИФНС или же с началом календарного года. Последний вариант требует подачи соответствующего заявления в ИФНС по месту регистрации ИП или организации до 31 декабря предыдущего года.

    Какое налогообложение лучше для интернет-магазина

    Определиться с выбором поможет наша таблица, в которой представлен сравнительный анализ различных форм налогообложения.

    Параметр

    ОСНО

    УСН 6%

    УСН 15%

    Отчетность

    Уплата

    Отчетность

    Уплата

    Отчетность

    Уплата

    Доход

    Все доходы от деятельности ИП, кроме перечисленных в статье 251 Налогового кодекса РФ

    Аналогично ОСНО

    Аналогично ОСНО

    Расход

    Все экономически обоснованные и подтвержденные документами расходы, кроме перечисленных в статье 270 Налогового кодекса РФ. Некоторые расходы лимитированы

    Не учитываются никакие расходы

    Закрытый список расходов, изложенный в статье 346.16 Налогового кодекса РФ

    База основного налога

    Доходы за вычетом расходов

    Доходы (сумма первично начисленного налога может быть уменьшена на сумму уплаченных страховых взносов, но не больше, чем на 50 %)

    Доходы за вычетом расходов или же только доходы

    1 раз в квартал

    1 раз в квартал

    ежегодно

    1 раз в квартал

    ежегодно

    1 раз в квартал

    Ставка

    20 %

    6 % (может быть снижена на региональном уровне до 1 %)

    15 % (может быть снижена на региональном уровне до 5 %)

    Если сумма налога получается меньше 1 % от дохода, платить нужно минимальный налог — 1 % от дохода

    НДС

    20, 10 и 0 %. Можно получить освобождение от НДС, если соблюдаются определенные условия (статья 145 Налогового кодекса РФ)

    При ввозе товаров в РФ, при покупке и аренде государственного имущества, при покупке товара у иностранного контрагента, который не зарегистрирован в РФ

    1 раз в квартал

    1 раз в квартал

    НДФЛ

    1 раз в квартал + 1 раз в год

    Каждый раз при выплате дохода, в общем случае — помесячно

    Аналогично ОСНО

    Аналогично ОСНО

    Страховые взносы

    Несколько отчетов (ежеме­сячно и ежеквар­тально)

    Ежемесячно

    Аналогично ОСНО

    Аналогично ОСНО

    Налог на имущество (региональный налог)

    1 раз в квартал (подается, даже если сам налог не выплачи­вается на основании льгот)

    1 раз в квартал

    Если на балансе значится имущество, по которому налоговая база определяется как кадастровая стоимость (пункт 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ и пункт 1 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ)

    Транспортный налог (региональный налог). Условия могут различаться в зависимости от региона

    Выплачивается, если на балансе организации есть транспортные средства

    Аналогично ОСНО

    Аналогично ОСНО

    1 раз в год

    1 раз в год

    Земельный налог

    Выплачивается, если на балансе организации есть земельные участки

    Аналогично ОСНО

    Аналогично ОСНО

    Учет расходов на ККТ

    Учитываются в расходах

    Не учитываются

    Учитываются в расходах

    Условия применения

    Может применяться всеми организациями

    Обычно используется метод начисления

    Есть ограничения: сумма выручки, среднесписочная численность, остаточная стоимость основных средств, состав учредителей и наличие филиалов.

    Подать заявление о переходе на УСН нужно не позже 31 декабря того года, что предшествует ее применению, или же вместе с документами на регистрацию ИП / новой организации. В противном случае будет назначена общая система налогообложения в автоматическом порядке, а применение ее будет обязательным до конца текущего года (минимум).

    Применяется кассовый метод.

    Какое налогообложение выбрать для интернет-магазина ООО и ИП

    1. ООО

    Если вы выбрали форму ООО для своего интернет-магазина, определите тип налогообложения с помощью представленной выше таблицы. Она показывает, что основные различия между формами налогообложения состоят в выплате налогов: основного, НДС и налога на имущество. Приведем практический пример исчисления налогов для интернет-магазина в 2019 году.

    ООО приобретает у своего поставщика единицу товара за 1000 рублей (куда входит НДС 152,54 рубля), продает уже за 1700 рублей (где 259,32 рублей – это НДС в условиях ОСНО). Интернет-магазин для своей деятельности каждый месяц должен производить следующие расходы (в реальности их будет больше, здесь рассмотрим основные):

    • оплата домена и хостинга – 250 рублей;
    • заработная плата директора – 30 тысяч рублей;
    • заработная плата менеджера – 24 тысячи рублей;
    • страховые взносы – 16 308 рублей;
    • аренда складского или офисного помещения небольшого размера, где будет храниться товар, а менеджер сможет принимать заявки, консультировать и оформлять заказы – 30 тысяч рублей (где 4576,27 рубля – НДС);
    • затраты на товарные закупки (данный товар уже был реализован) – 500 тысяч рублей (где 76 271,19 рубля – НДС).

    Допустим, что за первый квартал 2019 года данным ООО были реализованы товары в количестве 500 единиц, а общая выручка интернет-магазина составила 850 тысяч рублей. Как будет формироваться налог в этих условиях при различных системах налогообложения, покажем в таблице ниже.

    Параметр

    ОСНО (рубли)

    УСН 6 % (рубли)

    УСН 15 % (рубли)

    Доход

    720 339 (не учитывается НДС)

    850 000

    850 000

    Расход

    519 710,54 (не учитывается НДС)

    600 558 (составляет 70 % от дохода)

    База основного налога

    200 628,46 = 720 339 − 519 710,54

    850 000

    249 442 = 850 000 – 600 558

    Налог к уплате

    40 126 = 200 628,46 × 0,2

    34 692 = 850 000 × 0,06 (51 000) – 16 308 (сумма уплаченных страховых взносов)

    37 416 = 249 442 × 0,15 (сравниваем с 1 % от 850 000: 37 416 больше 8500)

    НДС к уплате

    48 813 = (259,32 × 500) − 4576,27 – 76 271,19

    Приведенный анализ позволяет однозначно заключить, что в данной ситуации УСН для интернет-магазина будет намного выгоднее ОСНО. Если же делать выбор налогообложения между двумя разновидностями УСН, нужно взвесить, какова доля расходов по отношению к доходам, а также сколько у вас работников (этот параметр пропорционально увеличивает страховые взносы). В цифрах это будет выглядеть приблизительно так: если ваши расходы составляют 60 % от доходов и более, лучше использовать вариант налогообложения 15 %, но требует учета и уменьшение взносов при 6 %.

    2. ИП

    Если интернет-магазин открывает индивидуальный предприниматель, отличие будет состоять только в том, что он сможет уменьшить рассчитанный налог на величину уплаченных страховых взносов за себя (полностью).

    Практический пример. Интернет-магазин ИП работал в 2018 году, доход превысил 300 тысяч рублей. На тот период были определены фиксированные взносы в размере 26 545 рублей. Прибавляем к этой сумме 1 % для той части дохода, что выходит за рамки 300 тысяч рублей: 850 тысяч рублей – 300 тысяч рублей = 550 тысяч рублей × 0,01 = 5500 рублей. В сумме получается 32 045 рублей. Предприниматель вовремя оплатил все взносы в первом квартале 2019 года. Тогда его налог за тот же квартал будет составлять при УСН 6 % 18 955 рублей (850 000 × 0,06 – 32 045), а при УСН 15 % – 43 156 рублей.

    Расчет для последнего случая выглядит так: (850 000 − 250 − 32 045 − 30 000 − 500 000) × 0,15 = 43 156 рублей.

    Кроме этого, ИП может использовать по своему пожеланию такое преимущество, как возможность выплатить фиксированные взносы в любой момент года и учесть их только после этого.

    Какие варианты налогообложения для интернет-магазина не подходят

    • ПСН.

      ПСН (патентная система налогообложения) подчиняется главе 26.5 Налогового кодекса РФ. Перечень видов предпринимательской деятельности, которые подходят для применения ПСН, изложен в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ. В нем значится розничная торговля, которая совершается через объекты стационарной торговой сети. Там же имеется примечание (подпункт 1 пункта 3 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ), раскрывающее понятие розничной торговли и гласящее, что реализация товаров через компьютерные сети к нему не относится. Отсюда получаем, что для интернет-магазина не может применяться ПСН.

    • ЕСХН.

      Относительно ЕСХН (единого сельскохозяйственного налога) ситуация ясна уже по его названию. Эта форма налогообложения подчиняется главе 26.1 Налогового кодекса РФ, в которой пункт 2 статьи 346.1 сообщает, что применять ЕСХН могут лишь сельскохозяйственные товаропроизводители. Для перепродажи товаров в Сети этот вариант не подходит и потому при выборе налогообложения для интернет-магазина в 2019 году не учитывается.

    Какой вариант налогообложения интернет-магазина выбрать в итоге

    Определиться с тем, какая же форма налогообложения станет самой подходящей и выгодной конкретно для вашего интернет-магазина, лучше при помощи специалиста. Этот вопрос требует детального рассмотрения и учета множества параметров, таких как:

    • вид будущей торговли – розничная или оптовая;
    • планируемый товарный оборот;
    • наличие наемных работников;
    • доля расходов по отношению к общей выручке интернет-магазина;
    • наличие документации, которая подтвердит легальность товарных закупок;
    • присутствие экспортно-импортных операций.

    Когда консультация соответствующего специалиста недоступна, можно самостоятельно провести анализ ситуации и тем самым сделать оптимальный выбор системы налогообложения.

    Если не брать в расчет ЕНВД и ПСН (причины были изложены выше), спектр вариантов налогообложения остается не очень широким: ОСНО либо УСН. Здесь обратите внимание на годовой оборот интернет-магазина, который предполагаете: если он менее 150 млн рублей, стоит выбрать УСН.

    Для определения варианта УСН проанализируйте, какую долю в общей выручке будут составлять расходы (товарные закупки, содержание и обслуживание сайта, заработная плата сотрудникам и т. д.). Если данный показатель составляет 65 % и выше, при этом ваши расходы будут иметь документальное подтверждение, лучше предпочесть УСН 15 % («Доходы минус расходы»).

    Немаловажный параметр – уплата страховых взносов. Она полагается всем предпринимателям, вне зависимости от выбранной системы налогообложения. Здесь получается следующее: при УСН «Доходы» ИП может уменьшить величину налога на всю сумму страховых взносов, которые уплатил за себя. Те же, кто работает на УСН «Доходы минус расходы» или на ОСНО, могут только указать эти взносы в своих расходах, что в результате даст меньшую налоговую экономию.

    Отдельно рассмотрим выбор формы налогообложения для интернет-магазинов, работающих по принципу дропшиппинга (прямая продажа от производителя). Эта модель предполагает участие скорее не в качестве продавца, а в качестве посредника. Поэтому не ожидается весомых расходов, а вознаграждение интернет-магазину за функцию рекламного агента вряд ли выйдет за рамки 150 млн рублей. Таким образом, можно смело выбирать налогообложение формата УСН 6 % («Доходы»).

    Дропшиппинг предполагает оплату двумя способами:

    • на счет основного продавца (при этом магазину-посреднику приходится передавать контактную информацию покупателей);
    • на счет магазина-посредника (здесь основной продавец получает сумму продажи, из которой уже вычтено агентское вознаграждение).

    Второй случай предполагает обложение налогом не всей суммы, а только агентской части (статья 251 Налогового кодекса РФ), что разумно.

    Нередко встречаются вопросы: «А как налоговая инспекция узнает реальный объем торговли в конкретном интернет-магазине?», «Как при продажах через Интернет обнаружить неприменение ККТ?». Под этим действительно есть основания, ведь посредством многочисленных сайтов и групп в социальных сетях происходит незарегистрированная торговля, да и установить неприменение ККТ в интернет-магазине намного сложнее, чем в стационарной офлайн-точке продаж.

    Тем не менее риск специальной контрольной закупки не теряет своей актуальности и в интернет-магазине, к тому же в распоряжении ИФНС существует и такой инструмент, как отслеживание стабильных поступлений на счет физического лица.

    Однако есть и другая причина для легального ведения своего бизнеса – репутация в глазах покупателей. При сравнении нелегального продавца с владельцем интернет-магазина, который предоставляет свои реквизиты и прикладывает к покупке кассовый чек, конечно, хочется выбрать второго. Таким образом, первый может потерять множество клиентов.

    С 2017 года значительно расширилась зона применения ККТ – последняя стала использоваться и в тех случаях, где ранее кассовый чек не был нужен:

    • начиная с июля 2017 года в магазинах с налогообложением формата УСН и ОСНО обязательно применяется онлайн-касса при расчете наличными средствами, банковской картой или же безналичным переводом от физического лица на расчетный счет продавца;
    • начиная с июля 2018 года при совершении покупателями любых онлайн-платежей необходимо предоставлять им электронный кассовый чек;
    • начиная с июля 2018 года потеряла актуальность льгота (в виде неприменения ККТ) для продавцов с налогообложением формата ЕНВД и ПСН.

    Ввиду данных изменений справедливо возник непростой вопрос: можно ли использовать одну и ту же кассу при осуществлении одним продавцом одновременно онлайн- и офлайн-продаж? Официальный ответ на него имеется, и он положительный.

    Найти его можно в письме Минфина от 20 июля 2017 года № 03-01-15/46230: «Федеральный закон N 54-ФЗ не содержит положений, запрещающих применение одного экземпляра ККТ одним пользователем при реализации товаров в сети Интернет и в торговом объекте».

    Единственный нюанс: нужно будет подобрать такой вариант кассы, который позволит вести одновременно две рабочие смены, не зависящие друг от друга: для онлайн- и офлайн-продаж. Если же ваш интернет-магазин осуществляет торговлю только в Сети, можно несколько сэкономить и приобрести такую кассу, которая выдает лишь электронные чеки, раз бумажные вам не требуются.

    Полезное видео о том, как получить компенсацию за приобретение ККТ:

Добрый день, уважаемые ИП!

Записал 10-минутное видео для начинающих ИП, которые хотят открыть интернет-магазин, но не знают, какую систему налогообложения можно выбрать.

Вопрос, на самом деле, очень важный, так как если сделать неверный выбор, то это может привести к проблемам при первой же проверке со стороны ФНС.

Часто на этом вопросе спотыкаются ИП на патенте, которые не знают, что на ПСН нельзя торговать через интернет-магазин.

Итак, что узнаете из этого видео:

  1. Какие существуют системы налогов для ИП;
  2. Какие из них можно применять для интернет-магазина, а какие нельзя? И почему нельзя?
  3. Пример расчета налога для интернет-магазина на УСН “доходы” и УСН “доходы минус расходы”.

Напоминаю, что на мой видеоканал на Youtube можно подписаться по этой ссылке:

Статьи блога, упомянутые в этом видео:

1. Можно ли использовать ЕНВД или ПСН для интернет-магазина? Скажу сразу, что нельзя. А что тогда можно?

2. Может ли ИП на ПСН вместо интернет-магазина запустить интернет-витрину?

P.S. Добавлю, что ИП на УСН «доходы минус расходы» должен еще рассчитать минимальный налог, но это тема отдельного видео. Также есть еще один момент для ИП на ПСН, о котором расскажу в следующем выпуске.

Советую посмотреть:

  1. Записал видео для ИП на УСН 6% без дохода и сотрудников в 2017 году и что изменится после 1 декабря?
  2. Небольшое видео про самозанятого гражданина. И как им стать?
  3. Видео: Как считать фиксированные взносы ИП, если он работал неполный год?

Не забудьте подписаться на новые статьи для ИП!

И Вы будете первыми узнавать о новых законах и важных изменениях:

Подписаться на новости по емайл

ИП (розничная продажа через интернет): какой режим налогообложения применять?

Цитата (ELIVO):Если я как ИП буду заниматься розничной продажей через интернет, то какой режим налогообложения лучше применять?
Я в мае этого года проводил большой семинар на тему интернет-магазинов.
Предлагаю выдержки из доклада, как раз на тему выбора режима налогообложения для интернет-магазина.
2.2. Выбор системы налогообложения
По умолчанию и ООО и ИП применяют общий режим налогообложения. Его еще называют традиционной или обычной системой налогообложения, откуда и общепринятое сокращение «ОСНО»
В этом режиме у ИП и у ООО есть общие налоги, есть и различные.
Набор налогов для ООО включает в себя:
• — НДС
• — Налог на прибыль организаций
• — Налог на имущество организаций
Набор налогов для ИП включает в себя:
• — НДС
• — НДФЛ
Эти налоги ООО и ИП не уплачивают, если переходят на использование специальных налоговых режимов. Они одинаковые для организаций и ИП:
• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН)
• упрощенная система налогообложения (УСН)
• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
Первую и последнюю системы мы сразу отбросим – они явно не для интернет-торговли. Остаются УСН и ЕНВД
2.2.1. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
ЕНВД в России введен сейчас во многих регионах. И самый популярный вид деятельности, в котором применяется ЕНВД – розничная торговля!
Давайте посмотрим Налоговый кодекс РФ:
Цитата:Статья 346.26. Общие положения

2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности … может применяться … в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
На первый взгляд, интернет-торговля вполне может считаться «розничной торговлей через объекты нестационарной торговой сети». Но не будем торопиться в посмотрим дальше, что для ЕНВД понимается под «розничной торговлей»
Читаем снова НК РФ:
Цитата:Статья 346.27. Основные понятия, используемые в настоящей главе
Для целей настоящей главы используются следующие основные понятия:

розничная торговля — предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация … товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети)
Из этой нормы четко видно, где проходит водораздел между торговлей, которая подпадает под ЕНВД, и той, которая под ЕНВД не подпадает.
Чтобы розничная продажа товара не подпадала под ЕНВД, должно быть одновременно соблюдено два отличительных признака:
• реализация товаров должна быть по образцам или каталогам;
• реализация должна происходить вне стационарной торговой сети.
Классический вариант интернет-торговли, когда покупатель знакомится с товаром по каталогу на сайте (он может и не называться «каталогом», но являться им по сути) и покупает его вне стационарной торговой сети, под ЕНВД не подпадает.
Это можно прочитать во всех многочисленных комментариях, а также разъяснительных письмах Минфина РФ.
Поэтому сформировалось устойчивое мнение, что интернет-торговля под ЕНВД не подпадает. Увы, это слишком общее определение. Есть некоторые модели интернет-продаж, которые могут облагаться на основе ЕНВД.
Например, если интернет используется только для рекламы товара, это не повод для ухода от ЕНВД. Допустим, фотографии и описания товаров вывешены на сайте, но для того, чтобы их купить, нужно непосредственно посетить магазин, такая продажа уже не может считаться совершенной «вне стационарной сети», а значит, не может быть освобождена от ЕНВД по тому основанию, что используется интернет.
Еще у нас может быть одновременно и обычная розница, (обычная торговля в обычном магазине), так и классический интернет-магазин. В этом случае обычная розница подпадает под ЕНВД, а вот интернет-розница должна облагаться в другом режиме. Вот его и надо нам сейчас выбрать.
2.2.2. Выбор между ОСНО и УСН
Итак, выбор остается только между ОСНО и УСН.
Как правило, ОСНО выбирают крупные оптовые торговые предприятия и ИП, у которых основные покупатели – плательщики НДС. Для них имеет принципиальное значение наличие НДС в стоимости покупаемых товаров. Ведь этот НДС они включают в вычеты и тем самым реальная цена приобретаемого товара становится на 18% дешевле. У упрощенца в цене на товар нет НДС, поэтому, чтобы он мог конкурировать с поставщиками – плательщиками НДС, он вынужден снижать свою цену на все 18%. А это не всегда экономически оправдано.
Другое дело, если покупатели сплошь неплательщики НДС, т.е. такие же упрощенцы, вмененщики или простые граждане. Им безразлично, включен в цену товара НДС или нет, они смотрят на итоговую цифру и тут уже упрощенец куда более конкурентоспособнее крупного оптовика-плательщика НДС.
Соответственно и для розничной торговли УСН выгоднее ОСНО. Хотя бы, даже, из-за отсутствия НДС. Но даже в сравнении с налогом на прибыль, налог по УСН выглядит привлекательнее.
Давайте сравним налоги.
Но сначала надо вспомнить, что упрощенная система налогообложения (УСН) бывает двух видов. Они отличаются ставками и объектами налогообложения:
УСН-6%:
— объект налогообложения – «доходы»
— ставка налога – 6 %
УСН-15%:
— объект налогообложения – «доходы минус расходы»
— ставка налога – 15 %
ОСНО:
— НДС – 18%
— налог на прибыль организаций – 20%
или
— налог на доходы физических лиц – 13%
— налог на имущество организаций – 2,2% от среднегодовой стоимости имущества
Как видим, цифры не выдерживают никакого сравнения.
Куда ни поверни, в УСН выглядит намного привлекательнее.
Будем считать, что мы сделали выбор в пользу упрощенной системы.
Но, не будем забывать, что наш магазин сугубо виртуальный, а в жизни всё намного сложнее. Очень часто интернет –торговля, да и розница вообще – дополнение к оптовой торговле, и налоговый режим выбирается применительно к ней. И это вполне может быть ОСНО. Или у организации могут быть показатели, препятствующие применению УСН.
2.2.4. Выбор объекта налогообложения для УСН
Но мало принять решение о переходе на УСН. Надо еще выбрать, какой при этом применять объект налогообложения.
Мы уже видели, что выбирать придется из двух вариантов:
УСН-6%:
— объект налогообложения: «доходы»
— ставка налога – 6 %
УСН-15%:
— объект налогообложения: «доходы минус расходы»
— ставка налога – 15 %
Если к выбору подойти чисто арифметически, то простое вычисление по школьным формулам дает нам «точку перехода» от одной базы к другой – 60% расходов в общей сумме доходов.
Если сумма доходов 100 000 руб., а сумма стоимости товара и подтвержденных документами расходов 60 000 руб. то налоги распределяются так:
УСН-6%:
100 000 х 6 % = 6 000 руб.
УСН-15%:
(100 000 – 60 000) х 15 % = 6 000 руб.
Конечно, это соотношение слишком теоретическое т не учитывает еще одну особенность – взносы в социальные фонды.
Эти взносы пришли на смену ЕСН, который был еще в прошлом году. Правда, был он только в обычной системе – для спецрежимов всё ограничивалось 14% в пенсионный фонд.
С этого года и упрощенцы и вмененщики стали плательщиками не только пенсионного страхования, но и социального – на случай нетрудоспособности – и обязательного медицинского страхования – сразу в два фонда ТФОМС и ФФОМС.
Правда 2010 год переходный, ставки для УСН и ЕНВД оставили на уровне 2009 года:
ПФР – 14%
ФСС – 0%
ТФОМС – 0%
ФФОМС – 0%
Но уже с 1 января 2011 года взносы они будут платить в полной мере:
ПФР – 26%
ФСС – 2,9%
ТФОМС – 3%
ФФОМС – 2,1%
Всего: 34%
2011 год уже не за горами, поэтому, начиная новое дело нельзя не учитывать и эти немаленькие проценты
Так вот, этот небольшой экскурс мне понадобился для того, чтобы указать на одно немаловажное обстоятельство. Эти платежи при УСН-15 включаются в расходы и, тем самым, уменьшают налог на 15% от суммы этих платежей.
А вот при УСН-6 они в полной своей сумме уменьшают налог, но не более, чем на половину.
Давайте на том же примере, только уточним цифры.
Доходы – 100 000 руб.
Расходы – 60 000 руб., в том числе взносы в ПФР – 2 000 руб.
Для УСН-15% налог, как и в предыдущем примере – 6 000 руб., а вот для УСН-6% картина меняется существенно. Мы можем уменьшить налог на всю сумму взносов и получим 6 000 – 2 000 = 4 000 рублей. Согласитесь, разница становится весьма существенной.
Вывести какую-нибудь формулу, учитывающую взносы всё-таки сложно, поэтому, выбирая вариант УСН, посоветую прикинуть на цифрах, сколько налогов будет при каждом варианте УСН.
Вот, примерно так.
Не забудьте, что цифры по взносам на 2011 год я привел старые, они немного поменялись. Но для сути вопроса это значения не имеет.
Успехов!

Режим налогообложения для интернет-магазина: подробная инструкция и рекомендации предпринимателям

Подготовили для вас полную инструкцию по системам налогообложения для интернет-магазинов. Сохраните, чтобы не забыть!

Эх, налоги… “Пыль да туман, холода, тревоги да степной бурьян. Знать не можешь доли своей: может, крылья сложишь посреди степей..”. Согласитесь — знакомая песня зазвучала по-другому, стоило заменить одно слово. А сколько новых смыслов: и тебе тревоги по поводу визита инспектора, и холодок по спине с приближением срока подачи деклараций. Чтобы и вправду не сложить крылья из-за ошибок в налогообложении, познакомьтесь с нашим новым материалом.

Перед написанием статьи мы прочитали:

  • Налоговый кодекс Российской Федерации;
  • Федеральный закон № 54 ФЗ о применении контрольно-кассовой техники;
  • Постановление правительства РФ №612 от 27.09.2007г. «Правила продажи товаров дистанционным способом»;
  • Разъяснительные письма Минфина №03-07-08/15077 от 19 марта 2015 и №03-07-14/34405 от 15 июня 2015 г.;
  • и много чего еще.

Так что все как всегда экспертно, авторитетно и актуально. А самое главное — сразу с переводом с юридического на русский.

С чего начать?

Для начала определимся с видами интернет-магазинов. По сути их два. Одни имеют торговые залы, вторые — нет. Это важно: интернет-магазины без торговых площадей не могут пользоваться единым налогом на вмененный доход.

Вы зарегистрировали ИП и открыли интернет-магазин. Что сразу нужно сделать в плане налогообложения? Внимательно посмотрите на свидетельство о регистрации и найдите дату постановки на учет. С этого дня у вас есть всего лишь месяц, чтобы выбрать специальный налоговый режим. Если этого не сделать — вас автоматом поставят на ОСН — общую систему налогообложения. Это самая тяжелая финансовая нагрузка и полная бухгалтерская отчетность.

Сразу забежим вперед и сообщим: большинство предприятий малого бизнеса, включая и интернет-магазины, работают на упрощенке — УСН. Для того, чтобы встать на эту систему, нужно подать уведомление в налоговую по месту регистрации ИП или ООО. Именно на это и дается один месяц. В общем, запоминаем: получили свидетельство — бегом в налоговую подавать уведомление.

Системы налогообложения

УСН — упрощенная система налогообложения

Самая популярная в малом бизнесе. От вас требуется носить декларацию раз в год и платить ежеквартальные страховые взносы. При этом не нужно вести бухгалтерскую отчетность. Именно поэтому большинство предпринимателей выбирает “упрощенку”. Упрощенная система налогообложения имеет два варианта: 6% от доходов и 15% от разницы “доходы минус расходы”:

  • УСН 6% от доходов. Налог берется с валовой выручки — она называется налогооблагаемой базой. Кроме выручки ничего не учитывается. Пример. Вы продаете товара на сумму 1 миллион рублей в месяц. В год это будет 12 миллионов. Именно с этой суммы нужно заплатить 6 процентов налога. В нашем случае это 720 тысяч рублей;
  • УСН 15% “доходы минус расходы”. Здесь налогооблагаемая база — чистая прибыль. С нее берется 15 процентов налога. Пример. Вы продали товара на те же 12 миллионов рублей за один год. Но из них 5 миллионов потратили на покупку товара у поставщиков, 2 заплатили за аренду офиса, точки выдачи и склада, миллион — на зарплату сотрудникам. Чистой прибыли остается 4 миллиона. С них и платится 15 процентов государству. Это будет 600 тысяч.

Из примеров наглядно видно, что система УСН “доходы минус расходы” выгоднее. Но так бывает не всегда. Ее преимущества появляются при наличии серьезных расходов. А самое главное — расходы надо обосновать для налоговой. И подтвердить документально. Платите за аренду — покажите договор и квитанции. Покупаете товар — готовьтесь предоставить договора с поставщиками и накладные.

И вообще в статье 346.16 есть перечень расходов, на которые можно уменьшить налогооблагаемую базу. Это не только закупка товаров и аренда. Сейчас скажем приятное: это вообще почти любые ваши затраты. Сходили к нотариусу за бумажкой и отстегнули полторы тысячи — берите квитанцию и берегите ее для налоговой. Сделали рекламную вывеску — тоже смело записывайте в расходы и заносите в декларацию. Сделали сотрудникам корпоративную сотовую связь? Удивительно, но это тоже относится к расходам, на которые можно уменьшить налогооблагаемую базу.

Понимаете, к чему мы ведем? Правильно: при системе “доходы минус расходы” сумму, уплачиваемую в казну, можно уменьшить до нуля. Или для приличия задекларировать незначительную сумму — чтобы у налоговиков не возникало вопросов. И обязательно прочитайте статью 346.16 Налогового кодекса, где указаны расходы, учитываемые при расчете налога.

Очевидно, что для подтверждения расходов бизнес надо вести в белую. Купили вывеску у физического лица на “Авито” — такие расходы в налоговой не подтвердить. Закупаете товар у кого попало без накладных и других документов — забудьте, что это можно включить в расходы и записать в декларацию.

А теперь перенесем все это на интернет-магазин. Вспоминаем, что их у нас два вида — с физической торговой точкой и без нее. Так вот, если вы работаете из дома и не имеете точек выдачи, складов или офиса — расходы у вас будут только на закупку товара. Ну это если оперировать большими числами. У вас, конечно, есть ноутбук и авторучка, но серьезно снизить сумму налога за счет этого не получится. Поэтому ваш вариант — 6 процентов от выручки.

Если у вас все серьезно — материальные ценности на балансе, офисы и склады в аренде и вы тратите на это приличные суммы, ваш вариант — “доходы минус расходы”. Правда, декларация будет посложнее в заполнении, но оно того стоит.

Единый налог на вмененный доход

Как мы уже говорили, подходит только для интернет-магазинов с торговыми залами. Почему? Да потому, что налогооблагаемая база при ЕНВД — площадь помещения. Денежка берется с каждого квадратного метра площади в фиксированном размере. Это выглядит так. Государство считает, что один квадратный метр торговой площади магазина приносит 1500 прибыли в месяц. Платить нужно 15 процентов от этой суммы.

Ключевое понятие ЕНВД — вмененный доход. 1500 прибыли магазина с метра в месяц — это как раз он. Каждый вид бизнеса имеет свою вмененку. Например, общепит под открытым небом — около 4 тысяч в месяц, стоматологический кабинет — еще больше. Но ставка 15% всегда и для всех одинакова.

Плюсы ЕНВД:

  • сумма налога не зависит от прибыли. Вы можете зарабатывать сколько угодно, но платить все равно будете с квадратного метра площади;
  • простая декларация. Всего на 3 листах, с заполнением минимального набора параметров. Вполне можно заполнить самостоятельно;
  • на вмененку можно перейти в любое время. Достаточно подать в налоговую по месту ведения бизнеса соответствующее уведомление;
  • очень выгоден при малых площадях. Если снимать пару квадратных метров в торговом центре — будете платить копейки;
  • можно уменьшать налог на сумму страховых взносов на себя и наемных работников. Вплоть до нуля. Буквально — вычитаем взносы из налогов;
  • до 2019 года налог можно уменьшить на сумму покупки онлайн-кассы. Плательщики вмененки освобождены от применения онлайн-ККТ до июля 19-го. Все те, кто сейчас добровольно купит онлайн-кассу, сможет вернуть до 18 тысяч рублей в виде налогового вычета. Для этого в декларации нужно указать расходы на ККТ и приложить документы, подтверждающие факт покупки.

Минусы ЕНВД:

  • есть ограничения по применению налога. Например, его нельзя использовать предпринимателям, имеющим торговые залы площадью более 150 квадратных метров;
  • гигантские налоги при большой площади помещения. Для магазина площадью 50 квадратных метров сумма уплаты может составить 75 тысяч рублей и даже больше. Это в квартал.

Ставки ЕНВД зависят не только от вида деятельности, но и от региона, города и даже улицы. Для расчета налога в сети есть калькуляторы ЕНВД, например вот этот.

Опять переносим все это на интернет-магазины. Имеем 3 случая:

  1. Интернет-магазин без оффлайн-точек. Такому вмененку применять нельзя — нет налогооблагаемой базы. Нет помещения — нет и площади.
  2. Интернет-магазин с точкой выдачи или оффлайн-магазин с возможностью заказа через интернет. Можно использовать единый налог на вмененный доход при небольших площадях — несколько квадратных метров.
  3. Интернет-магазины с оффлайн-точками большой площади. ЕНВД использовать невыгодно из-за большого налога.

Между тем ЕНВД — налог со множеством нюансов и способов уменьшить выплаты. Например, в законе сказано, что при расчете учитываются только торговые площади. Хозяйственные помещения налогом не облагаются. Если оборудовать помещение так, что для показа и продажи товара будет выделен лишь небольшой участок, налог можно снизить.

При большом количестве наемных работников ЕНВД может стать выгодным из-за страховых выплат на работников. А можно встать на вмененку, получить выплату на онлайн-кассу, после чего перейти на другой налоговый режим. В любом случае все индивидуально. Нужно посчитать и сравнить все режимы налогообложения и выбрать наиболее выгодный.

ОСН — общий налоговый режим

Подходит для крутых интернет-магазинов. Ну как подходит — просто деваться некуда. При определенных условиях можно выбрать только эту форму налогообложения. Для этого нужно иметь в штате более 100 человек наемных сотрудников и выручку 150 миллионов в год и более. Если вы подходите под одно из этих условий — выбора нет: ваш единственный вариант — ОСН.

Плательщики общего режима оплачивают:

  • НДС — налог на добавленную стоимость в размере 18 процентов. С начала 2019 года — 20%. Нужно понимать, что есть входящий и исходящий НДС. Если закупаете товары, в стоимость которых уже включен НДС, вы платите только налог с той наценки, что делаете сами. Пример. Вы купили телевизор стоимостью 10 тысяч рублей, из них 18% (1800 рублей) — это НДС. Продали этот телевизор за 12 тысяч. Так вот ваш налог на добавленную стоимость платится с 2 тысяч рублей — это ваш исходящий НДС;
  • НДФЛ — налог на доходы физических лиц;
  • налог на имущество. Если у вас на балансе есть помещения, автомобили и так далее — то нужно заплатить транспортный и имущественный налог;
  • налог на прибыль в сумме 20%.

Из написанного выше видно, что ОСН — самый тяжелый налоговый режим. Помимо того, что велики сами суммы налогов, нужно еще вести полную бухгалтерию. Все расходы за отчетный период должны подтверждаться бухгалтерскими справками. Поэтому прибавьте еще и затраты на бухгалтера. Правда, при годовом обороте 150 миллионов и штате 100+ человек он и так вам понадобится.

Вернемся к началу статьи. Самое главное — не влететь в ОСН по незнанию. Если после регистрации ИП или ООО не встать на ЕНВД или упрощенку, вы автоматически становитесь плательщиком общего налога. Теперь вы понимаете, чем это чревато. Были случаи, когда люди закрывали ИП или ООО только потому, что не успели уйти с ОСН.

Поэтому в течение месяца нужно выбрать налоговый режим. Если на ЕНВД можно встать в любое время, то перейти на упрощенку можно только в двух случаях: в течение месяца после регистрации или с начала календарного года. Для этого до 31 декабря подается уведомление в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП или ООО.

Есть еще два налоговых режима — сельхозналог и патентная система налогообложения. Мы не рассматриваем их в этой статье, потому что для интернет-магазинов они не подходят. Это про аграриев (с/х налог) и парикмахеров/таксистов (ПСН).

Сроки подачи деклараций и уплаты налогов

Для каждого режима они свои:

  • УСН — декларация подается до 30 апреля. Напомним, плательщики УСН ежеквартально перечисляют страховые взносы. Если сумма платежей превысила сумму выплаты — вы ничего не должны государству. Можно оставить эти деньги в счет будущих платежей или вернуть. Если заплатили меньше — разницу надо оплатить. ИП должны сделать это до 30 апреля следующего года, юридические лица — до 31 марта;
  • ЕНВД — декларации подаются ежеквартально: до 20 апреля, до 20 июля, до 20 октября и до 20 января. Налог платится тоже ежеквартально — до 25 числа апреля, июля, октября и января;
  • ОСН — каждая декларация сдается в свои сроки: НДФЛ — до 30 апреля, НДС — ежеквартально до 20 числа. Налоги на имущество оплачиваются в сроки, предусмотренные для оплаты транспортного и имущественного налогов.

В конце добавим: налоговый контроль в РФ — один из самых строгих. Если пожарники и СЭС могут не трогать вас годами, то налоговики держат руки на пульсе бизнеса постоянно. К сожалению в последнее время картина изменилась в худшую сторону: контроля стало больше, штрафы — жестче. Поэтому платите все вовремя, выбирайте правильный режим налогообложения и спите спокойно. Как бы это ни было банально.