ЕСХН и НДС в 2019

Изменения в ЕСХН в 2019 году

ЕСХН и НДС в 2019 году

Согласно статье 9 п.2 Федерального закона от 27.11.2017 N335 (далее ФЗ) с 1 января 2019 года организации и предприниматели на ЕСХН признаются налогоплательщиками НДС, обязанность которых — уплачивать налог на добавленную стоимость (далее НДС). Такие поправки внесены в Налоговый кодекс. Но некоторые сельхозпроизводители могут получить освобождение от уплаты НДС.

Теперь сельскохозяйственные организации и ИП на ЕСХН должны выполнять новые обязанности:

Список новых обязанностей сельхозпроизводителей на ЕСХН

Налоговый период по НДС – квартал. Поэтому до 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом нужно предоставлять декларацию в электронном виде. В каких случаях плательщик на спецрежиме подает декларацию показано на рисунке:

Случаи, в которых плательщик ЕСХН подает декларацию

Важно: основная налоговая ставка НДС с 2019 года выросла. Она составляет 20% вместо 18%. Но согласно статье 164 Налогового кодекса РФ для некоторых продовольственных товаров применяется ставка 10%.

Этот перечень представлен на рисунке ниже.

Список товаров со льготной ставкой 10%

Учет НДС зависит от того, является ли организация, ИП плательщиком налога. Сельхозпроизводитель, освобожденный от уплаты налога, входной и ввозной НДС учитывает в стоимости приобретенных (ввезенных) товаров, но не ставит их к вычету (пп. 3 п. 2 ст.170 НК РФ).

Уплата НДС регулируется статьей 174 Налогового Кодекса РФ. Плательщик должен перечислять сумму налога равными частями в течение 3 месяцев после окончания отчетного квартала до 25 числа. Допускается досрочное погашение.

Бухгалтерское обслуживание от 1 667 руб./мес

Рассмотрим, как платить НДС в 2019 году на примере.

Пример. Фирма «Помидорка» показала в декларации НДС за 1 квартал 2019 года к уплате 240 000 руб.

Способы уплаты налога в бюджет:

  1. Вся сумма 240 000 руб. до 25 апреля.
  2. Равными частями (240 000 : 3). Плательщик должен перечислить по 80 000 руб. до 25 апреля, 27 мая и 25 июня.
  3. 150 000 руб. до 25 апреля и оставшуюся сумму 90 000 руб. (240 000 — 150 000) до 27 мая.

Подробнее о заполнении декларации по НДС.

Новые изменения позволят организациям на спецрежиме одновременно признаваться плательщиками НДС, не переходя на общий режим налогообложения.

Таким образом, руководителям стоит определиться: становиться ли сельхозпредприятию плательщиком НДС или получить освобождение.

Рассмотрим разные варианты налогообложения для крупных и малых организаций на спецрежиме на рисунке ниже.

Варианты налогообложения для крупных и малых организаций спецрежиме

Если малые организации получили освобождение от НДС, учесть входной НДС при ЕСХН нужно так:

  • НДС по основным средствам учитывается в его первоначальной стоимости;
  • при применении освобождения учитывайте входящий НДС в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг.

Входной НДС в расходы включать нельзя, т.к с 2019 года утратил силу п.п 8 ст.п.2 ст.346.5 НК РФ.

Например, компания приобрела закупила оборудование на 2,4 млн. руб.

НДС составит 2,4/ 1,20 × 0,20 = 400 тыс.руб. Учитывать в расходах нужно сумму 2 млн. руб. (2,4 млн.руб -400 тыс.руб).

Малым сельхозпредприятиям выгодно стать плательщиком НДС, т.к возникает вычет, перекрывающий уплату ЕСХН (покупка материалов со ставкой 20%, а продажи продукции со ставкой 10%).

Для крупных организаций остаться плательщиком ЕСХН и платить НДС имеет смысл, если у них есть накопленный убыток по ЕСХН, а сумма налога ЕСХН несущественна.

Далее рассмотрим плюсы и минусы уплаты НДС для бизнесменов на ЕСХН.

НДС для ЕСХН: плюсы и минусы

Изменения с 1 января 2019 вызывают неоднозначные мнения. Уплата налога — дополнительная налоговая нагрузка, обязанности, увеличение объема отчетности.

С другой стороны, крупным аграрникам целесообразнее стать плательщиком НДС, т.к многие контрагенты работают на общей системе налогообложения. Покупателям выгоднее приобретать товары у плательщиков НДС, чтобы получать вычет. Изменение законодательства направлено на повышение спроса на сельхозпродукцию.

Небольшие организации и ИП могут освободиться от уплаты налога.

Бухгалтерское обслуживание от 1 667 руб./мес

Рассмотрим плюсы и минусы уплаты НДС для ЕСХН в таблице ниже.

Плюсы Минусы
Возможность получить налоговые
вычеты по НДС
Дополнительная налоговая нагрузка
из-за уплаты НДС
Потенциальная возможность привлечь к
сотрудничеству крупные компании с
помощью выставленных счетов-фактур с
выделенным НДС
Дополнительные обязанности,
связанные с составлением счетов-фактур,
ведением книги покупок и продаж,
заполнением декларации по НДС
Дополнительные затраты на
организацию электронного документооборота,
чтобы предоставлять декларацию по НДС
в электронном виде
Риски не получить вычет и пристальное
внимание контролирующих органов

Плюсы и минусы уплаты НДС для ЕСХН

Сельхозпроизводителям перед принятием решения об уплате или отказе от НДС следует проконсультироваться со специалистами. Каждый нюанс существенно влияет на развитие бизнеса.

Чтобы получить налоговые вычеты, учтите такие факторы:

1) Платят ли ваши контрагенты НДС. Если организация, индивидуальный предприниматель на спецрежиме сотрудничает с поставщиками, которые НДС не уплачивают, она не получит вычет НДС.

2) Насколько правильно заполнен счет-фактура. Ошибки в документе — основание «вычеркнуть» НДС из сумм, подлежащих к вычету. Следовательно, вычет станет меньше, а сумма налога больше. Тогда ИП или организации при проверке доначислят налог.

Также налогоплательщик не получит вычет НДС, если из-за ошибок невозможно идентифицировать поставщика, покупателя, наименование покупки, сумму налога и стоимость.

Обратите внимание на дату счета-фактуры. Не выставляйте его покупателю раньше даты отгрузки. Эта ошибка вызовет споры с контрагентами и контролирующими органами. Примеры заполнения счета-фактуры

3) Доля «входящих» вычетов по НДС. Если она превышает определенный процент от суммы налога, начисленного за год, организация попадает под пристальное наблюдение контролирующих органов. В каждом регионе своя «безопасная» доля вычетов, в общем по России это 89%.

В большинстве сельскохозяйственных организаций итоговая сумма НДС будет к вычету: вы покупаете материалы по ставке 20%, а продаете со ставкой 10%.

И это причина для налоговых служб контролировать организации тщательнее. Поэтому заранее подготовьтесь дать пояснение ИФНС своего региона.

Пример пояснения по НДС. Высокий удельный вес (доля) вычетов

Далее рассмотрим процедуру получения освобождения НДС при ЕСХН.

Освобождение от НДС при ЕСХН в 2019 году

У налогоплательщиков ЕСХН и НДС переходный период в 2019 году. У сельскохозяйственной организации (и ИП) есть возможность получить освобождение от уплаты налога.

Чтобы использовать это право, нужно выполнить такие условия:

  • Подать уведомление о переходе на уплату ЕСХН (если до этого применяли другую систему налогообложения) и уведомление об освобождении от НДС , выписку из баланса, выписку из книги учета сельскохозяйственных товаропроизводителей на ЕСХН в налоговую по месту учета в том же календарном году.

Например, для получения освобождения в январе последний день подачи уведомления 21 января, т.к 20 число попадает на выходной день.

Налогоплательщики, которые в 2019 году перешли на ЕСХН, могут сразу получить освобождение от уплаты НДС. Остальным нужно будет соблюсти лимит по доходам.

Бланк уведомления:

Уведомление об использовании организациями (ИП) права на освобождение от НДС Вторая часть уведомления на освобождение от НДС

  • не реализовывать подакцизные товары в течение 3 предшествующих календарных месяцев. Это ограничение регулируется п.2 ст.145 НК РФ;
  • проверить доход за прошлый налоговый период (2018 год). Он не должен превышать 100 млн. руб. Лимит доходов в последующих годах представлен в таблице ниже.
Год, за который учитывают доходы Лимит для освобождения от НДС, млн.
руб.
2019 90
2020 80
2021 70
2022 и последующие годы 60

Лимит доходов для освобождения от НДС

Ранее чиновники считали, что если уведомление не подано в срок, то организация не может освобождаться от уплаты НДС. Но Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 трактует ситуацию в пользу плательщика, т.к последствия нарушения срока уведомления законом не определены.

Пример. ИП Сидоров. В.А в 2018 году не выставлял покупателям счета-фактуры с начисленным НДС. Если он подаст уведомление об освобождении позже установленного срока, скорее всего в суде признают его действия законными и не заставят начислять и уплачивать НДС.

Плательщики ЕСХН, получившие освобождение от НДС, не смогут отказаться от него добровольно, но могут утратить право на освобождение в таких случаях:

  1. Налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров в течение трех предшествующих календарных месяцев . (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 2 ст. 145 НК РФ, п. 3 ст. 145 НК РФ). Тогда предпринимателю придется заплатить налог.
  2. Если в течение налогового периода по ЕСХН сумма дохода от реализации товаров, работ, услуг превысила лимит для применения освобождения.

Организации и ИП, потерявшие право на освобождение от уплаты НДС, не могут получить его повторно.

Непредоставление подтверждающих документов или недостоверная информация — основание для уплаты налога, штрафных санкций и пени.

Это все, что нужно знать о новшествах ЕСХН в 2019 году. Следите публикациями в нашем клубе — у нас самые свежие новости. Будем держать вас в курсе последних изменений законодательства. В избранное Нажмите Ctrl+D чтобы добавить страницу в избранное 1 нравится Поделиться:

События года

Времени на подготовку к новым условиям у фермеров достаточно. Но прежде чем принимать решение об освобождении от налога, стоит взвесить возможные последствия. Если основная доля покупателей сельхозпроизводителя — плательщики НДС, то выгоднее налог уплачивать. Если же основные потребители плательщиками НДС не являются, то лучше получить освобождение.Тем, кто спецрежим ЕСХН уже применял, освобождение от НДС доступно только при соблюдении ограничений по уровню дохода от реализации товаров (работ или услуг). За 2018 год доход не должен превысить 100 миллионов рублей, далее должен ежегодно снижаться на 10 миллионов рублей с тем, чтобы к 2022 году достичь 60 миллионов рублей. Иными словами, воспользоваться льготой смогут лишь небольшие хозяйства. Для новичков, которые в 2019 году начнут применять спецрежим впервые, уровень дохода не лимитируется. Однако начиная с 2020 года ограничение распространится и на них.

Для освобождения от НДС с 1 января 2019 года сельхозпроизводитель должен подать в свою инспекцию письменное уведомление. Сделать это нужно не позднее 21 января 2019 года, поскольку 20 января приходится на выходной день. Повторно право на освобождение от НДС не предоставляется, воспользоваться послаблением можно лишь однажды. Это основное отличие сельхозпроизводителей от всех прочих плательщиков НДС.

Важно, что отказаться от льготы по НДС нельзя (такой отказ иной раз выгоден для налогового планирования), пока не истекут 12 последовательных календарных месяцев. Однако если лимит по уровню дохода превышен, то право на освобождение утрачивается с первого числа месяца, в котором такое превышение допущено. «Тогда обязанностей у плательщика ЕСХН прибавится. За месяц, в котором произошло превышение лимита по доходу, нужно восстановить НДС и уплатить его в бюджет, — предупреждает Наталья Бокова, эксперт СКБ Контур. — Может случиться так, что товары (работы, услуги) приобретены до утраты права на освобождение от НДС, но использованы затем в операциях, облагаемых налогом. Суммы НДС, уплаченные по таким товарам и работам, принимаются к вычету в общем порядке».

Для освобождения от НДС нужно подать в инспекцию письменное уведомление не позднее 21 января 2019 года

До 2019 года для плательщиков ЕСХН действовали некоторые преференции. Так, при переходе на сельхозналог не нужно было восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету. Появится ли такая обязанность теперь? Нет, восстанавливать НДС по-прежнему не нужно. Однако если с 2019 года сельхозпроизводитель на ЕСХН получит освобождение от НДС, то налог восстановить придется. Сделать это нужно по всем остаткам основных средств, сырья, материалов.

По некоторым операциям пользователи ЕСХН уплачивали НДС и до 2019 года. Например, если ввозили товары в РФ или приобретали товары (работы, услуги) для производственных нужд. В таких ситуациях НДС включался в состав расходов по сельхозналогу, тем самым уменьшая налоговые обязательства фермера. Если в 2019 году сельхозпроизводитель решает платить НДС, он сможет принимать к вычету входящий налог (уплаченный продавцу). Если хотя бы одно из условий предоставления вычета не выполнено, то НДС нужно включать в стоимость реализуемых товаров.

Фермерам предстоит определиться, платить НДС или воспользоваться правом на освобождение. «Прежде чем принять решение, стоит просчитать, какой будет стоимость конечного продукта, — поясняет Наталья Бокова. — Во многом верное решение зависит от того, кто приобретает продукцию. Если товар поставляется преимущественно в розницу, то выгоднее освободиться от НДС. Если же подавляющее большинство клиентов — оптовики, плательщики НДС, им предпочтительно принимать налог к вычету».

Основные средства нужно корректно отразить в налоговом учете в «переходный период» от неплательщика НДС в 2018 году к плательщику в 2019-м. Если сельхозпроизводитель становится плательщиком НДС в 2019 году, он сможет получать вычет при покупке основного средства.

НДС или ЕСХН: давайте посчитаем

Постоянный эксперт ПРЕДСЕДАТЕЛЯ, директор ООО «Аудиторская фирма «МИАЛаудит» Алексей ЛУЗЯНИН продолжает разговор о выборе налогообложения в 2019 году: какую систему предпочесть сельхозпроизводителю и каковы первые шаги в новой системе?

– Итак, все уже знают, что с 1 января 2019 года большинство сельскохозяйственных организаций будут уплачивать НДС. Это было определено на основании норм Федерального закона № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ».

Но этот Закон дал многим сельхозорганизациям право на выбор системы налогообложения, и возникло ещё больше вопросов: что лучше для моего предприятия, что выгоднее? А ведь этот выбор очень важен: порой речь идёт о сотнях, тысяч и миллионах излишне уплаченных налогов при ошибочном выборе. Поэтому сегодня большинство руководителей сельхозорганизаций решают: остаться плательщиками Единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) и одновременно уплачивать НДС – или перейти на общий режим налогообложения (уйти с Единого сельскохозяйственного налога). А возможно, ваши параметры позволяют пока ещё не платить НДС, и вы спокойно продолжаете уплачивать ЕСХН.

Что же выбрать? Давайте разберёмся.

Итак, согласно внесённым изменениям, если за 2018 год доход от реализации товаров (работ, услуг) вашей организации превысит 100 млн руб., вы обязаны будете наряду с исчислением ЕСХН начислять и уплачивать НДС. А в дальнейшем порог выручки для перехода на уплату НДС будет всё ниже и ниже.

Исходя из этих норм, уже сегодня большинство руководителей сельхозпредприятий могут понять, будет его организация уплачивать НДС или нет. Рассмотрим варианты налогообложения, которые могут выбрать и крупные, и небольшие сельхозорганизации.

Для малых

Итак, если за 2018 год доход от реализации товаров (работ, услуг) вашей организации не превысит 100 млн руб., у вас есть 2 основных варианта:

1. Продолжать применять ЕСХН (то есть продолжать вести учёт и рассчитывать ЕСХН в том же порядке, как и раньше), отодвинув мысли об НДС на «светлое» будущее.

2.В добровольном порядке независимо от того, что выручка менее 100 млн руб., перейти на уплату НДС, при этом можно начислять НДС с одновременным использованием ЕСХН, а можно перейти на общий режим налогообложения (выбор между этими двумя вариантами рассмотрим ниже).

Очевидно, что большинство небольших хозяйств выберут первый вариант. Но нужно понимать, что такой ежегодный выбор не будет вечен, ведь рано или поздно все сельхозпроизводители перейдут на уплату НДС – это написано как в самом Законе, так и между его строк.

Ведь если вы продолжите уплачивать ЕСХН, сумма самого ЕСХН вырастет значительно. Об этом подробно написано в одном из прошлых номеров журнала (смотрите журнал ПРЕДСЕДАТЕЛЬ №6(79), стр. 50. Он также есть в архиве на сайте журнала www.predsedatel-apk.ru – прим. ред.). Ведь в расходы теперь не будет включаться сумма НДС от поставщиков. То есть даже если вы не плательщик НДС, а поставщик, вам выставил счёт-фактуру с НДС, этот НДС в расходы при расчёте ЕСХН не принимается. Таким образом, суммы рассчитанного налога будут расти с каждым годом, и вы рано или поздно начнёте задумываться: а может, уже перейти на уплату НДС и сохранить одновременно уплату ЕСХН? Ведь, как показывает практика, НДС (за счёт того, что покупаем мы материалы со ставкой 20%, а продаём со ставкой 10% большую часть продукции) будет к вычету и перекроет уплату ЕСХН.

Конечно, не все сельхозорганизации, которые ещё могут не переходить на уплату НДС, добровольно согласятся начислять НДС, но это – право каждого, и каждый должен сделать расчёт, взвесив все за и против. На мой взгляд, пока можно использовать ЕСХН. Однако при автоматизированном учёте и чётком контроле поставщиков можно переходить и на уплату НДС, ведь экономически это выгоднее.

Для больших

Ну а теперь поговорим о тех, кто превысил в 2018 году порог в 100 млн руб., и будет уплачивать НДС. Все те проблемы и сложности, о которых мы говорили выше, сразу возникнут для плательщиков НДС. Поэтому уже сейчас стоит подготовиться, ведь потом уже времени не будет. Самый главный момент – постараться полностью автоматизировать бухгалтерский учет.

Сегодня НДС не может быть без автоматизации и должного контроля за поставщиками. Если у вас этого нет, вы столкнётесь с огромным количеством проблем в налогообложении, а точнее – просто с огромными доначислениями налогов.

Для начала нужно определиться с системой налогообложения. Здесь возможны лишь два варианта:

Вариант 1: остаться плательщиком ЕСХН и при этом одновременно перейти на уплату НДС. Наиболее приемлемый вариант для сельхозпроизводителя, но лишь в том случае, если сельхозорганизация имеет накопленный убыток по ЕСХН или видит, что сумма начисляемого единого налога очень несущественна (это наиболее частый вариант).

Главное при выборе данного варианта – уплачивают ли в регионе сельхозпроизводители налог на имущество или нет. Если уплачивают, то независимо от суммы ЕСХН – это ваш вариант, ведь, как правило, сумма налога на имущество будет очень значительная.

В одном из предыдущих номеров журнала (смотрите №6(79), стр. 50, – прим. ред.) мы предложили нашим депутатам рассмотреть вопрос о льготе по налогу на имущество в Новосибирской области, и благодаря тому, что не только мы, но и многие поставили этот вопрос, – данная проблема вызвала большие споры в нашем Законодательном собрании, и мы очень надеемся, что она будет разрешена в пользу сельхозтоваропроизводителя.

Вариант 2: перейти на общий режим налогообложения. При этом варианте организация прекращает платить ЕСХН, но в этом случае наряду с НДС возникнет к уплате налог на имущество, поэтому если, наконец, будет принята льгота по налогу на имущество для сельхозпроизводителей в нашем регионе – это ваш вариант. Кроме того, при общем режиме налогообложения рассчитывается налог на прибыль с реализации несельскохозяйственной продукции (работ, услуг). Это тоже нужно учитывать и просчитать предполагаемую сумму уплаты данного налога.

Разберём выбор варианта на примере. Возьмём сельхозорганизацию с выручкой 150 млн руб. и с остаточной стоимостью имущества 30 млн. руб., которая будет выбирать среди двух последних вариантов, так как будет уплачивать НДС. Находится она в Новосибирской области, где льгота по налогу на имущество для сельхозпроизводителей пока не установлена.

Очевидно, что суммы НДФЛ, страховые взносы, земельный и транспортный налоги остаются одинаковыми при любой системе налогообложения. Сумма НДС также будет одинаковой при этих вариантах, но мы остановимся на ней, так как её итоговое значение влияет на выбор системы налогообложения. Попробуем рассчитать сумму налогов при каждом варианте.

Налог на имущество:

При ЕСХН + НДС налог на имущество не начисляется.

В режиме ОРН за год будет начислена сумма налога около 450 000 руб. (при средней ставке налога 1,5 %).

НДС:

При использовании ЕСХН + НДС и при использовании ОРН сумма НДС будет одинаковой. При этом, как правило, возникает задолженность бюджета перед предприятием. Допустим, на нашем предприятии за год получилась сумма к возмещению из бюджета в размере 120 000 руб. (рассчитана как разница между суммой, принятой к вычету, и начисленной суммой налога с реализации). Почему так получается? Все бухгалтеры это прекрасно понимают: реализация сельхозпродукции облагается в большей части НДС по ставке 10 %, а при приобретении ТМЦ, основных средств, услуг к вычету принимается НДС по ставке 20 %, – большинство сельхозорганизаций при чётком учёте будут получать НДС к возмещению из бюджета.

*Здесь еще один важный нюанс – находясь на ЕСХН многие не интересовались: уплачивают ваши контрагенты НДС или нет, и у плательщиков ЕСХН стало много поставщиков, которые НДС не уплачивают, а это нужно срочно менять, ведь к вычету НДС вы теперь принимать не сможете.

ЕСХН:

Если предприятие продолжит использовать ЕСХН, возникнет обязанность по уплате единого налога. И здесь ещё раз обращаю ваше внимание: обязательно посмотрите, есть ли у вас накопленный убыток с предыдущих лет (раздел 2.1 вашей декларации за предыдущий год). Если он накоплен в достаточном размере, можно смело использовать ЕСХН и НДС, ведь единого налога к уплате не будет. Более того, будет очень обидно, когда сумма этого накопленного убытка будет потеряна, ведь в дальнейшем, если вы вновь захотите перейти на ЕСХН, она уже в расчёт приниматься не будет. Кроме того, многие сельхозорганизации планируют в 2019 году большое приобретение основных средств (не важно, за счёт собственных денег или кредитов) – в этом случае будет серьёзная экономия на налогах: ведь большая сумма НДС будет к вычету и сумма расходов для ЕСХН будет значительной (в большинстве случаев перекроет полученный доход, в результате чего по ЕСХН будет убыток).

ОРН:

При этой системе вы должны заплатить налог на прибыль. По итогам расчётного периода сумма налога на прибыль составит 300 000 руб. Данная сумма определена по прибыли, которая получена от реализации продукции (работ, услуг), не относящейся к сельскохозяйственной продукции (к примеру, аренда помещения, услуги автотранспорта, услуги пилорамы, реализация покупной сельскохозяйственной продукции и т.д.). Как известно, прибыль, полученная от реализации сельскохозяйственной продукции, налогом на прибыль не облагается.

Что же получается по произведенным расчётам?

Согласно учётным данным нашего предприятия, за расчётный период начислены следующие суммы налогов при применении общего режима налогообложения (см. таблицу):

Таким образом, при общем режиме налогообложения организация начислит сумму налогов в размере 630 000 руб. В случае применения ЕСХН и НДС сумма налогов будет возмещаться из бюджета, то есть бюджет нам отдаст 120 000 руб. Экономия очевидна, поэтому нашей организации выгоднее перейти с 1 января 2019 года на использование ЕСХН и НДС, но не на общий режим налогообложения.

Разумеется, каждая организация должна сама сделать свой расчёт, для ваших данных он может быть совершенно противоположными.

НДС: почти не страшно

Многие бухгалтеры, находясь на уплате ЕСХН уже более 10 лет, забыли НДС, и некоторые из них очень боятся этого налога. Конечно, любые серьёзные изменения пугают, и не зря есть китайское проклятье: «Чтобы вам жить в эпоху перемен». Но исчисление НДС – не такой сложный процесс, и любой из вас сможет работать в новых условиях общего режима налогообложения или ЕСХН и НДС. Но для начала уже сегодня очень рекомендую сделать следующее:

1. Автоматизировать учёт, если он ещё не автоматизирован, ведь современная бухгалтерская компьютерная программа (например «1С: Предприятие», причём лучше последняя её версия – 8.3) чётко формирует книгу покупок и продаж.

2. Наладить документооборот.

3. Наладить систему работы с поставщиками-плательщиками НДС для принятия НДС.

Немного остановимся на самом НДС. Как вы понимаете, НДС считается как разница между суммой, которую ваша организация начисляет с реализации товаров (работ, услуг) и суммой НДС, которую вы принимаете к вычету от поставщиков. Что касается расчёта НДС с реализации, то здесь не так всё сложно: главное – правильно определить ставки и выставлять своим покупателям счета-фактуры. Особое внимание и сложность составляют суммы НДС к вычету (от поставщиков), ведь по ним, как правило, самое большое число споров с налоговыми органами. Вычетом признаётся та сумма налога, которая предъявляется к оплате поставщиком товара. На эту цифру и будет уменьшен налог, который пойдёт в бюджет от вас.

Но есть нюансы, которые нужно знать и понимать. Это касается условия принятия налоговой службой этих вычетов. В большинстве организаций итоговая сумма НДС будет к вычету (а это логично, если НДС к вычету в основном будет по ставке 20% с 2019 года, а к уплате – по 10 %, ведь в основном вы реализуете сельхозпродукцию). Это становится причиной для налоговых служб контролировать вас в разы серьёзней. Ну вот очень не любят наши налоговые органы, когда не вы уплачиваете НДС, а вам он возвращается!

Часто бывает так, что налоговая проверка выносит решение, по которому «вычёркивается» НДС из сумм, подлежащих вычету, и, соответственно, доначисляется неуплаченная сумма НДС. Такое может произойти, если в счёте-фактуре допущены ошибки. А допустить их не так уж сложно, ведь счёт-фактуру оформляет контрагент, а не налогоплательщик. Либо если поставщик не уплатил НДС с выставленного вам счёта-фактуры в бюджет (уклонился от уплаты налога, что вам проверить просто невозможно).

В связи с этим система документооборота должна быть налажена таким образом, чтобы все поставщики проверялись, по каждому из них имелось досье с данными учредительных документов, свидетельств, решений и т.д, которые подтверждали бы, что это надёжный и законопослушный контрагент.

Также должна быть построена система принятия счетов-фактур от поставщиков. Часто бывает, что ваш контрагент несвоевременно передаёт счёт-фактуру (хотя товар от него уже получен). Здесь нужно чётко обеспечить подотчётных лиц доверенностями на получение счетов-фактур, требовать от них их получения от поставщиков, в противном случае вводить жёсткий регламент, чтобы даже если счета-фактуры передаются не сразу, подотчётное лицо вместе с бухгалтером отслеживали бы факт прихода счёта-фактуры от поставщика.

Если вы перешли на уплату НДС, то все договоры должны быть оформлены с указанием, что вы являетесь плательщиком НДС или ваш поставщик – плательщик НДС. Поэтому нужно проанализировать все имеющиеся договоры и просмотреть, чтобы в них стояла цена с учётом НДС.

Практика показала, что сельхозорганизации совершенно не интересовались, у плательщика НДС или неплательщика они приобретают товары, – для ЕСХН это было не важно. И у многих сегодня возникла ситуация, когда большинство контрагентов – неплательщики НДС (особенно часто это бывает, когда контрагентами выступают районные поставщики, которые обслуживали в основном сельхозорганизации своего района). Если у вас будет большая доля организаций-поставщиков, не являющихся плательщиками НДС, сумма НДС к уплате выйдет большая. В связи с этим руководителю нужно поставить вопрос в части дальнейшей работы организации только с поставщиками-плательщиками НДС. Необходимо проанализировать всех поставщиков и поставить вопрос перед отделом снабжения о замене тех или иных поставщиков, которые не являются плательщиками НДС. Ведь выгоднее будет покупать у плательщиков НДС, чтобы принять налог к вычету. И так как договоры со многими поставщиками уже заключены, необходимо внести в них корректировку и при необходимости расторгнуть. В обязательном порядке запросите у ваших поставщиков данные: будут они плательщиками НДС в предстоящем году или нет.