Договор ГПХ с иностранцем

Содержание

Основой сотрудничества с нерезидентами РФ является не только трудовой, но и гражданско-правовой договор с иностранным гражданином, вид которого определяют его условия. О том, какие виды договоров ГПХ заключаются между сторонами, установлено ли требование оповещения органов ФМС о заключенном с иностранцем договоре, и по какой ставке уплачиваются страховые взносы и НДФЛ по договорам ГПХ, расскажем в этом обзоре.

Договор ГПХ с иностранным гражданином: правовые регуляторы

Возможность и порядок заключения с иностранцами договоров ГПХ регулируется:

  • гл. 37 и 39 Гражданского Кодекса РФ (при заключении договоров подряда или возмездного оказания услуг);

  • Федеральным Законом № 115-ФЗ от 25.07.2002 года (ред. от 27.12.2018) «О правовом положении иностранных граждан в РФ»;

  • Приказом МВД РФ № 11 от 10.01.2018 г. (о порядке уведомления о работающих иностранцах).

В случаях, когда предполагается заключение договора ГПХ с иностранным гражданином для выполнения определенных условиями соглашения работ либо услуг (в том числе разовых), заказчик обязан руководствоваться и опираться именно на данные законодательные нормы.

Договор ГПХ с иностранцем: о форме, структуре, особенностях

Система права различает несколько видов договоров ГПХ, заключаемых в различных ситуациях с мигрантами, однако, наиболее распространенными в данной группе являются договор подряда и договор на оказание услуг (разовых или систематических).

Предметом таких соглашений признается выполнение мигрантом конкретно обозначенных видов работ или оказание услуг.

Формы договоров ГПХ на выполнение работ или оказание услуг, заключаемых с физлицами-иностранцами, актуальным законодательством не стандартизировались, поэтому унифицированного образца они не имеют.

По своей структуре значительных расхождений с аналогичными договорами, заключаемыми с гражданами РФ, договор ГПХ с иностранным гражданином не имеет. Однако, некоторые особенности в этом документе все же присутствуют. Так:

  • соглашение ГПХ с мигрантом может быть заключено только при условии, что его присутствие на территории РФ легализовано и он имеет право работать (например, может быть подписан договор ГПХ с иностранным гражданином по патенту, либо при наличии разрешения на работу);

  • сведения о наличии патента на право работы (или разрешения на работу) прописываются в преамбуле договора;

  • договор подряда с иностранцем должен иметь не только указание на его предмет, но и на конечный срок выполнения заказываемых работ, а в договоре, заключаемом на оказание мигрантом услуг, необходимо прописывать как вид услуг, так и их стоимость;

  • договор подряда, согласно п. 1 ст. 420 ГК РФ, может быть заключен как с одним, так и с несколькими физлицами с иностранным гражданством одновременно.

В случае «бригадного» формата договора:

  • в его установочной части (преамбуле) следует перечислить всех исполнителей,

  • каждый иностранец, перечисленный в в качестве исполнителя работ, должен поставить свою подпись в соглашении, а по завершению работ – в акте приема-сдачи.

Обратите внимание: в договорах подряда, заключаемых с иностранцем, следует указывать конечную дату срока их действия. Эта дата не может превышать календарный предел разрешенного пребывания иностранца в России. С чем это связано:

  • Для иностранцев, получивших патент или разрешение на работу, миграционные органы устанавливают период пребывания на территории РФ. По истечении этого срока мигрант обязан покинуть пределы России, а все заключенные с ним договоры признаются ничтожными.

  • Сотрудничество в рамках договора ГПХ с иностранцем сверх установленных для него сроков пребывания на территории России (по истечении которых его нахождение признается нелегальным) является прямым нарушением действующего законодательства, и влечет за собой ответственность для заказчика работ (услуг).

О содержании договоров

Поскольку законодатель не представил в регламентирующей правовой базе типовой договор ГПХ с иностранным гражданином, образец такого соглашения может быть создан заказчиком работ/услуг самостоятельно. И все же, есть обязательные сведения, которые должны присутствовать в договоре, заключаемом с иностранцем. К ним относятся:

  • статус и информация:

    • о заказчике – ФИО, паспортные данные, актуальные сведения о регистрации (для физлица), ФИО представителя, действующего от имени и по поручению компании без доверенности, полное наименование компании и ее регистрационные данные — ИНН, ОГРН, адрес (для юрлица);

    • об исполнителе – ФИО, данные удостоверяющего личность документа (национального паспорта), сведения о документе, легализирующем нахождение иностранца на территории России и дающем право на осуществление трудовой деятельности;

  • предмет договора с конкретизированным указанием информации о том, какие виды работ/услуг исполнителем должны быть выполнены/оказаны по условиям соглашения;

  • существенные условия договора:

    • для договоров подряда – это предмет договоренностей, точно установленные начальный и конечный сроки выполнения обязательств по соглашению (в случае необходимости также указываются промежуточные сроки, если по условиям договора предусмотрено поэтапное выполнение обязательств);

    • для соглашения по оказанию услуг – это предмет соглашения (перечень услуг), сроки и периодичность их выполнения;

  • финансовые аспекты – устанавливается стоимость заказываемых работ (оказываемых услуг), порядок проведения расчетов;

  • права и обязанности сторон;

  • основания для преждевременного расторжения соглашения;

  • порядок урегулирования противоречий;

  • ответственность сторон;

  • подписи и реквизиты сторон.

Пакет документов, предоставляемых мигрантом для заключения договоров ГПХ

Законодательство регламентирует перечень документов, которые иностранный гражданин должен предоставить второй стороне при заключении договоров ГПХ.

В любом случае предоставляется подтверждающий личность документ (национальный паспорт). Для ситуаций, когда выполняемая работа предусматривает наличие специальных навыков и знаний, потребуется документ об образовании. В остальном комплектация пакета документов разнится, и документы предоставляются в зависимости от вида легализации пребывания на территории страны иностранного гражданина. Так, согласно положениям закона № 115-ФЗ:

  • иностранные граждане, временно пребывающие на территории России, предоставляют:

    • патент либо разрешение на работу в регионе, где с мигрантом заключается договор подряда или на оказание услуг (п. 4 ст.13); исключения, когда патент/разрешение не требуется, составляют случаи, включенные в перечень п. 4 ст. 13 закона (наличие статуса беженца, работа студента-иностранца в каникулы и т.д.); также никаких разрешений не нужно гражданам стран-членов ЕАЭС (Армения, Беларусь, Киргизия, Казахстан)

    • миграционную карту (при безвизовом режиме) или визу;

    • СНИЛС (в случае его отсутствия обязанность оформления возлагается на заказчика услуг);

  • иностранцы, временно проживающие на территории России, предоставляют:

    • разрешение на временное проживание (РВП) в РФ,

    • СНИЛС;

  • иностранные граждане, постоянно проживающие в России, предоставляют:

    • вид на жительство (ВНЖ);

    • СНИЛС.

Договор ГПХ с иностранным гражданином: уведомление ФМС о соглашении с мигрантом

Законодателем установлена обязанность заказчика работ (получателя услуг) известить миграционные органы (территориальное подразделение ГУВМ МВД) о сотрудничестве с иностранным гражданином. Причем, направить сообщение (как о подписании, так и о расторжении договора ГПХ с мигрантом) нужно в течение 3-х рабочих дней с соответствующей даты. Данное требование предусмотрено п. 8 ст. 13 закона № 115-ФЗ, а порядок предоставления этих сведений (информационный состав, сроки, методы передачи, формы бланков) – Приказом МВД РФ № 11 от 10.01.2018 г.

Порядок предоставления сведений о договоре ГПХ с иностранцем аналогичен порядку уведомления о трудовом договоре с иностранным гражданином.

Договор ГПХ с иностранным гражданином: налогообложение

Подписание договора ГПХ с гражданином иного государства автоматически относит заказчика услуг (независимо от его статуса) к категории налоговых агентов, что обязует его перечислять НДФЛ с суммы оплаты труда подрядчика (исполнителя), предусмотренной соглашением.

Ставка НДФЛ вариативна, и зависит от статуса лица (ст. 224 НК РФ):

  • Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ, при непрерывном проживании на территории РФ не менее 183 суток (в течение 12 месяцев подряд), иностранец считается резидентом, при меньшем периоде проживания — нерезидентом. Размер подоходного налога на дату получения дохода составляет для нерезидентов – 30%, для резидентов – 13%.

  • Согласно ст.73 Договора о ЕАЭС, если иностранный резидент или нерезидент имеет гражданство страны, входящей в состав ЕАЭС (Армения, Беларусь, Киргизия, Казахстан), сумма НДФЛ всегда исчисляется по общей ставке 13%.

  • Подоходным налогом в размере 13% облагается доход иностранных граждан, относящихся к категориям:

    • получивших временное (с установленной продолжительностью) убежище в РФ,

    • беженцев,

    • высококвалифицированных специалистов.

Договор ГПХ с иностранным гражданином: страховые взносы

Размер страховых взносов зависит от статуса иностранца на территории РФ. Установленные ставки составят (ст. 425 НК РФ):

  • для иностранных граждан, временно пребывающих на территории России:

ОПС – 22% , соцстрахование (нетрудоспособность и материнство) – 1,8%, взносы на медстрахование не начисляются;

  • для иностранцев, временно или постоянно проживающих на территории России, граждан стран ЕАЭС, беженцев:

ОПС – 22% , соцстрахование – 2,9%, медстрахование — 5,1%.

Взносы на «травматизм» уплачиваются в ФСС на общих основаниях, если обязанность их уплаты предусмотрена договором (ст. 5 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Тарифы составляют от 0,2 до 8,5 процентов.

Читайте также: Фиксированные авансовые платежи в справке 2-НДФЛ

Гражданско-правовой договор с иностранцем

Иностранные граждане вправе трудиться в России, но при приеме их на работу или найме по гражданско-правовому договору должны выполняться определенные требования. В статье рассмотрим порядок, по которому заключается гражданско-правовой договор с иностранцем.

Законодательная база

В отличие от трудового договора, который регламентируется трудовым законодательством, заключение гражданско-правового договора с иностранцем регламентируется гражданским кодексом РФ. Кроме того, если подобного рода договор заключается с иностранцем, то он также регламентируется федеральным законом «О правовом положении иностранных граждан в РФ».

Важно! В качестве шаблона для гражданско-правового договора с иностранцем может быть использован договор оказания услуг, либо договор подряда. При этом составляется он также, как если бы заключался с российским гражданином.

Какой договор заключить с иностранцем: трудовой или гражданско-правовой

Прежде, чем заключать с иностранным гражданином соглашение нужно будет определиться с тем, какой именно договор заключить: трудовой или ГПД? В первую очередь разберемся чем эти виды документов различаются:

  1. Трудовой договор должен иметь срок действия, при этом данный срок должен превышать срока действия разрешения на работу иностранного работника. ГПД договор с иностранцем действует только такой период времени, который необходим для осуществления тех услуг, которые предусмотрены соглашением.
  2. Отношение между работодателем и работником, оформляемые трудовым договором регулируются трудовым кодексом. А отношения между заказчиком и исполнителем, оформленные ГПД регулируются гражданским кодексом и под действие ТК РФ уже не попадают.
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Можно ли заключать гражданско-правовой договор с иностранцем

Оформление трудовых отношений с иностранцем может быть разным. Несмотря на то, какой именно договор заключил работодатель с иностранным гражданином, последний имеет такие же права и обязанности, как и другие сотрудники данной компании. Таким образом, иностранный работник, как и другие, должен соблюдать должностную инструкцию, правила трудового распорядка, а также следовать внутренним нормативным актам своего работодателя.

Наиболее удобной формой заключения трудовых отношений с иностранным работником является гражданско-правовой договор. Привлечь иностранца к оказанию определенной услуги могут не только работодатели напрямую, но и посредники.

Важно! Гражданско-правовой договор (ГПД), заключаемый с иностранцем практически не будет отличаться от такого вида договора, заключаемого с исполнителем – российским гражданином. Отдельной формы для ГПД с иностранцами не предусмотрено, но при его составлении необходимо соблюдать требования гражданского законодательства (ст. 431-434 ГК РФ).

Особенности заключение гражданско-правового договора с иностранцем

При заключении договора с иностранным работником, в первую очередь следует выяснить – имеется ли у него разрешение на работу. Также следует помнить, что заключив договор с иностранцем, работодатель будет обязан сообщить об этом в миграционную службу. Для этого потребуется составить уведомление и направить его в миграционную службу в срок до 3 рабочих дней с момента заключения договора. Подать уведомление можно как на бумаге, так и в электронном виде.

Важно! Однако, прежде чем направлять сообщение в миграционную службу, следует для начала выяснить, какой статус имеет иностранец. Если он находится в статусе временно проживающего или постоянно проживающего в России, то уведомлять государственные органы не нужно.

В некоторых случаях налоговая может предъявить претензию по поводу того, что работодатели могут под гражданско-правовым договором скрывать трудовой. Это они могут сделать на основании некоторых моментов:

Нюансы, позволяющие переквалифицировать ГПД в трудовой Подробнее
Соблюдение трудовой дисциплины Требования о соблюдении трудовой дисциплины касаются исключительно постоянных сотрудников
Указание «оплата за труд» В гражданско-правовом договоре более уместным будет использование таких терминов, как «услуга» или «объем работ», а также вознаграждение
Термины «работник» и «заработная плата» Данные термины могут использоваться только в трудовом договоре

Что должно быть указано в гражданско-правовом договоре с иностранцем

В качестве сторон ГПД с иностранным работником выступают: заказчик (который в трудовом договоре именовался бы работодателем) и исполнитель (собственно, иностранный работник). В ГПД различают существенные и несущественные условия. К существенным относят такие условия, неприменение которых приведет к признанию договора недействительным. К существенным условиям относят:

  1. Предмет договора, в соответствии с которым должны быть выполнены какие-либо действия, по итогам выполнения которых есть видимый результат.
  2. Иные условия договора, согласно которых по заявлению одной стороны должно быть достигнуто соглашение.

Обычные условия договора включают в себя следующее:

  1. Вознаграждение по договору, которое определяется соглашением сторон, либо согласно спецификации, прайсу, приложению или тарифам.
  2. Срок действия договора, который может устанавливаться сторонами.
  3. Права и обязанности сторон.
  4. Условия прекращения договора. Договор прекращает свое действие в случае выполнение обязательств обеими сторонами.

Важно! На иностранного гражданина, который по ГПД выступает исполнителем, не распространяются гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством. Кроме того, на исполнителя не распространяются правила внутреннего трудового распорядка.

Документы, необходимые для заключения договора ГПХ с иностранным работником

Для того, чтобы заключить ГПД с иностранцем потребуется следующий перечень документов:

  • документ, удостоверяющий личность иностранца;
  • разрешение на работу, либо патент (для безвизовых иностранных граждан);
  • миграционная карта, виза (для иностранцев, по отношении к которым применяется визовым режим);
  • документы об образовании и иные документы, подтверждающие квалификацию иностранца.

Кроме того, в зависимости от того, в каком статусе в России пребывает иностранный гражданин, будут различаться дополнительные документы, необходимые для заключения договора ГПХ.

Документы для заключения ГПД с иностранцем, временно пребывающим в РФ Документы для заключения ГПД с временно проживающим иностранцем Документы для заключения ГПД с иностранцем, постоянно проживающим в РФ
Разрешение на работу, патент

Миграционная карта, виза (визовым иностранцам)

Разрешение на временное проживание Вид на жительство

СНИЛС

Разрешение и патент на работу не потребуется

Расторжение гражданско-правового договора с иностранным работником

Причины расторжения ГПД могут различными. Среди наиболее распространенных можно выделить следующие:

  1. Обоюдное согласие сторон, при этом данное решение не должно противоречить иным соглашениям и ГК РФ. Данное решение возможно только в том случае, если у обеих сторон договора отсутствуют претензии.
  2. Значительные изменения обстоятельств, которые ведут к нецелесообразности данного договора.
  3. Отказ одной стороны от выполнения обязательств по договору. Например, если исполнитель отказывается выполнять порученные ему работы, то заказчик вправе расторгнуть с ним договор, либо наоборот.
  4. Обязательства по договору выполнены ранее положенного срока. Если обязательства по договору сторонами выполнены и претензий ни одна сторона не имеет, то договор может быть расторгнут раньше оговоренного срока.

Преимущества гражданско-правового договора с иностранцем

В качестве плюсов гражданско-правового договора для заказчика можно выделить следующие:

  1. Нет необходимости в предоставлении иностранцу условий, предусмотренных для работников по трудовому законодательству. Речь идет о начислении премий и компенсаций, а также предоставлении отпуска и оплачиваемого больничного.
  2. Льготы при начислении взносов в ФСС.

Для исполнителя такой вид договора также обладает некоторыми преимуществами, главным из которых является отсутствие необходимости в соблюдении внутреннего трудового распорядка заказчика (Читайте также статью ⇒ Трудовой договор с иностранцем).

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Нужно ли сведения об иностранных гражданах, нанятых по ГПД включать в штат сотрудников?

Ответ: Нет, в штат сотрудников исполнителей по договору ГПХ включать не нужно, причем независимо от того, является ли этот исполнитель иностранцем или нет.

Страховые взносы с иностранцев в 2019 — 2020 годах

Иностранцы и их статусы, влияющие на начисление взносов

Взносы по проживающим (постоянно или временно) иностранцам

Временно пребывающие иностранные граждане: особенности взносов

Некоторые отдельные ситуации по взносам с доходов иностранцев

Итоги

Иностранцы и их статусы, влияющие на начисление взносов

Иностранцы — лица, не являющиеся гражданами РФ, но либо имеющие подтверждение наличия гражданства другого государства, либо не способные такое гражданство подтвердить.

Находиться в РФ они могут по трем основаниям (п. 1 ст. 2 закона «О правовом положении иностранных…» от 25.07.2002 № 115-ФЗ):

  • постоянное проживание, для которого необходимо оформление вида на жительство;
  • временное проживание, при котором оформляется документ, разрешающий проживание;
  • временное пребывание, когда лицо въезжает в РФ по визе или без ее оформления с получением миграционной карты и оформлением документа, дающего право на работу.

Подробнее об этих основаниях читайте в нашем материале.

Заниматься трудовой деятельностью иностранцы могут:

  • по трудовому или ГПХ договору;
  • как ИП.

Для временного осуществления деятельности иностранцу требуется наличие разрешения на работу (если он прибыл по визе) или патента (если виза не требуется). Срок временного пребывания в России будет определять срок действия соответствующего документа. Этот срок может продлеваться.

Не делает исключений в части обязательности страхования и, соответственно, в отношении начисления страховых взносов с иностранцев в 2019–2020 годах:

1. Ни п. 1 ст. 7 закона «Об обязательном пенсионном…» от 15.12.2001 № 167-ФЗ, устанавливающий необходимость обязательного пенсионного страхования (ОПС) для всех лиц, работающих как по договорам (трудовому или ГПХ), так и в качестве ИП, кроме временно находящихся в РФ высококвалифицированных специалистов.

2. Ни п. 1 ст. 2 закона «Об обязательном социальном…» от 29.12.2006 № 255-ФЗ, обязывающий к осуществлению обязательного соцстрахования (ОСС) по нетрудоспособности и материнству физлиц, работающих по трудовым договорам, кроме временно находящихся в РФ иностранных специалистов высокой квалификации. Но ИП (соответственно, и иностранцев) этот закон освобождает от ОСС (п. 3 ст. 2).

3. Ни ст. 10 закона «Об обязательном медицинском…» от 29.11.2010 № 326-ФЗ, определяющая необходимость оформления обязательного медстрахования (ОМС) для лиц, работающих по договорам (трудовому или ГПХ) или являющихся ИП, но не относящихся к иностранным специалистам высокой квалификации или к временно пребывающим в РФ иностранцам.

4. Ни закон «Об обязательном социальном…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ (п. 2 ст. 5), распространяющий обязанность начисления работодателями взносов на травматизм и на доходы иностранцев. Эти взносы будут начисляться в любом случае независимо от статуса иностранца, работающего в РФ.

То есть страховые взносы на выплаты иностранцам должны начисляться. Но у этих начислений есть свои нюансы, зависящие от категории плательщика взносов, основания пребывания иностранца в России и квалификации иностранного специалиста.

Взносы по проживающим (постоянно или временно) иностранцам

Согласно положениям законов об обязательном страховании, проживающие (постоянно или временно) в РФ иностранцы оказываются подлежащими таким видам страхования, как:

  • ОПС вне зависимости от того, как они трудятся (по трудовому либо ГПХ договору или как ИП);
  • ОСС по нетрудоспособности и материнству при осуществлении работы по трудовому либо ГПХ договору, но не в ситуации, когда иностранец является ИП;
  • ОМС вне зависимости от того, как они трудятся (по трудовому либо ГПХ договору или как ИП), но не тогда, когда иностранный специалист имеет высокую квалификацию;
  • ОСС по травматизму при осуществлении работы по трудовому либо ГПХ договору.

То есть с доходов иностранцев, оформленных по трудовому или ГПХ договору, придется платить все взносы по тем же правилам, что и с доходов граждан РФ, если иностранцы не относятся к разряду специалистов высокой квалификации. В отношении специалиста высокой квалификации обязательными будут начисления на ОПС и ОСС. ИП-иностранец окажется плательщиком взносов на ОПС и ОМС.

Общеустановленные тарифы для взносов в 2019–2020 годах с зарплаты работающих по трудовому или ГПХ договору иностранцев составят (ст. 426 НК РФ):

  • на ОПС — 22% с дохода, не превысившего 1 150 000 руб. (в 2019 году), и 10% с дохода сверх этой величины;
  • ОСС по нетрудоспособности и материнству — 2,9% с дохода, не превысившего 865 000 руб. (в 2019 году), сверх этого дохода взносы начисляться не будут;
  • ОМС — 5,1% со всей суммы дохода.

При этом у плательщика взносов также может возникнуть:

  • обязанность применения дополнительных тарифов из-за особых условий труда работника-иностранца (ст. 428, 429 НК РФ);
  • возможность использования пониженных тарифов в соответствии со ст. 427 НК РФ.

Тарифы страховых взносов с иностранцев в 2019–2020 годах на травматизм будут зависеть от вида деятельности, осуществляемого работодателем.

Для иностранцев-ИП размер причитающихся к уплате взносов определится таким же образом, как и для ИП-граждан РФ (п. 1 ст. 430 НК РФ):

1. Годовой платеж на ОПС для дохода, не превышающего 300 000 руб. за год, будет равен 29 354 руб. в 2019 году. Если доход окажется больше 300 000 руб., дополнительно начисляется 1% с суммы, превысившей 300 000 руб. Общая сумма платежей не может быть больше 8-кратного фиксированного годового платежа 29 354 × 8 = 234 832 руб. в 2019 году.

2. Годовой платеж на ОМС определится как конкретная сумма (6 884 руб. в 2019 году).

О том, какой может быть величина взносов на травматизм, читайте в статье «Тарифы взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний зависят от вида экономической деятельности».

Временно пребывающие иностранные граждане: особенности взносов

Обложение взносами временно пребывающих в РФ иностранцев имеет свои правила, прежде всего потому, что из их числа выделяются специалисты высокой квалификации, доходы которых по договору (трудовому или ГПХ) не облагаются никакими взносами, кроме взносов на травматизм.

Доходы прочих иностранных работников, оформленных по договору, не будут облагаться взносами на ОМС, но попадут под платежи на ОПС и ОСС. Тарифы для них в общем случае будут равны (ст. 426 НК РФ, письмо Минфина России от 28.02.2017 № 03-15-06/11189):

  • на ОПС — 22% с дохода, не превысившего 1 150 000 руб. (в 2019 году), и 10% с дохода сверх этой величины;
  • на ОСС по нетрудоспособности и материнству — 1,8% с дохода, не превысившего 865 000 руб. (в 2019 году), сверх этого дохода взносы начисляться не будут.

При этом для плательщика взносов могут создаваться ситуации, когда у него возникнет:

  • обязанность применения дополнительных тарифов из-за особых условий труда работника-иностранца (ст. 428, 429 НК РФ);
  • возможность использования пониженных тарифов в соответствии со ст. 427 НК РФ.

Тарифы взносов на травматизм будут зависеть от вида деятельности, осуществляемого работодателем.

Для ИП-иностранцев временного пребывания страховые платежи будут определяться так же, как для ИП-граждан РФ и ИП-иностранцев, проживающих (временно или постоянно) в России.

Некоторые отдельные ситуации по взносам с доходов иностранцев

Ст. 420 НК РФ, определяя объект обложения страховыми взносами, в части выплат иностранцам делает и исключение, при котором такие взносы не будут начисляться:

  • когда иностранец по трудовому или ГПХ договору трудится в структурном подразделении обособленного характера, расположенном вне территории РФ (п. 5).

Норма, указанная в п. 5 ст. 420 НК РФ, позволяет не облагать взносами доходы, начисляемые иностранцам, находящимся вне территории РФ и выполняющим работу по договору ГПХ удаленно (письмо ФНС России от 03.02.2017 № БС-4-11/ 1951@).

Однако если доход от иностранной компании получает работник-иностранец, временно находящийся в России, трудящийся в представительстве этого работодателя на территории РФ и не являющийся специалистом высокой квалификации, то с его дохода должны платиться взносы на ОПС и ОСС по нетрудоспособности и материнству (письмо Минфина России от 06.02.2017 № 03-15-05/6079).

С доходов временно пребывающего в РФ иностранца, получившего статус беженца, в отличие от иных иностранцев временного пребывания будут дополнительно делаться отчисления на ОМС с применением обычного для РФ тарифа 5,1% (письмо Минтруда России от 17.02.2016 № 17-3/ООГ-229).

О том, начислять ли взносы, если за границей РФ трудится гражданин РФ, читайте в материале «Дистанционщик за рубежом: взносы платим, НДФЛ — нет».

Все подробности начисления и уплаты страховых взносов, в том числе от несчастных случаев, на выплаты иностранным работникам рассмотрены подробно в Готовом решении от КонсультантаПлюс.

Итоги

Иностранцы могут находиться в РФ в статусе проживающих (временно или постоянно) или временно пребывающих. Для первой группы начисление страховых взносов будет производиться в таком же порядке, как и для граждан РФ. То есть по общеустановленным, дополнительным или пониженным тарифам, если иностранец оформлен по договору (трудовому или ГПХ). Исключение составят специалисты высокой квалификации, с дохода которых не придется делать отчисления на ОМС.

На доходы специалистов высокой квалификации, временно находящихся в РФ и работающих по договору (трудовому или ГПХ), никакие начисления, кроме взносов на травматизм, производиться не будут. А доходы прочих иностранных работников, временно находящихся в РФ и трудящихся по договору, нужно обложить взносами на ОПС и ОСС, применив в части ОСС по нетрудоспособности и материнству особую ставку.

Взносы с доходов иностранцев-ИП будут вне зависимости от их статуса начисляться по действующему в РФ алгоритму расчета платежей для ИП.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Образец и правила оформления договора ГПХ с иностранным гражданином

Материал проверен экспертом по миграционному праву на соответствие действующему законодательству.

Гражданско-правовой договор с иностранным гражданином — это документ, отражающий ключевые условия сотрудничества между российским нанимателем и иностранными исполнителями работ или услуг. Формуляр составляется по единым нормам ГК РФ, но при найме на работу иностранца есть масса нюансов.

Правовое регулирование вопроса

Два ключевых нюанса при найме мигранта на работу по договору ГПХ — это требования к работодателю и к исполнителю-иностранцу.

По п. 4 ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ, наниматель обязан иметь разрешение на привлечение и использование иностранцев в качестве наемных работников.

Требований к исполнителю больше:

  1. Допускаются к трудоустройству только совершеннолетние иностранные граждане (то есть достигшие возраста 18 лет), если иного не установлено иными федеральными законами.
  2. Заключить соглашение разрешено только с мигрантом, у которого оформлен патент или иной допуск к ведению трудовой деятельности на территории Российской Федерации.
  3. Требования не распространяются на иностранных граждан, временно или постоянно проживающих в России.

Если мигрант пребывает в Россию временно, то на алгоритм трудоустройства влияет порядок въезда в РФ. Если иностранец прибыл в общем режиме, требующем получения российской визы, то ему необходимо разрешение на работу. Это специальный допуск, разрешающий официально трудиться в РФ (абз. 16 п. 1 ст. 2 закона № 115-ФЗ). Если мигрант въехал в РФ в безвизовом режиме, то ему придется оформить патент. Это документ-разрешение на законный труд в России (ст. 2 закона № 115-ФЗ).

Только при выполнении всех условий заключение договора ГПХ с иностранным гражданином считается правомерным. При выявлении нарушений заказчика привлекут к административной ответственности по ч. 1, 4 ст. 18.15 КоАП РФ.

Чем отличается ДГПХ от трудового

Трудовые и гражданско-правовые отношения кардинально отличаются между собой. Причем отличие не только в нормативном регулировании вопроса, но и содержании, условиях взаимодействия и прочих факторах.

Представим различия в таблице:

Критерий/фактор Гражданский договор с иностранным гражданином Трудовой договор
Нормативная база Главы 37 и 39 ГК РФ. Статьи 56, 57 ТК РФ, письмо Минтруда от 05.12.2014 № 17-3/ООГ-990.
Названия сторон, участвующих в сделке Заказчик — это российская организация, ИП или физлицо.

Подрядчик (исполнитель) — это мигрант, то есть иностранный гражданин.

Работодатель и работник.
Предмет сделки Исполнение конкретной работы с достижением определенного результата по окончанию работ.

Допускается привлечь третьих лиц для достижения конкретного результата, если это не запрещено условиями ДГПХ.

Исключительно личный труд иностранного гражданина на конкретной должности или по определенной профессии или специальности.

Исчерпывающий перечень обязанностей наемного работника закреплен в трудовом контракте.

Работник не вправе привлечь третьих лиц к выполнению личной работы.

Подчинение Иностранный исполнитель, как и российский подрядчик, не подчиняется нормативам локальных актов заказчика. Например, положение по оплате труда или внутренний трудовой распорядок не распространяется на гражданско-правовые отношения.

К тому же исполнитель не должен подчиняться должностным лицам заказчика. Они не вправе выдавать распоряжения и указания к исполнению.

Иностранный работник обязан выполнять все положения и локальные нормативные акты, утвержденные работодателем.

Подчиненный обязан выполнять распоряжения работодателя.

Обеспечение условий для работы Иностранец-подрядчик обязан самостоятельно обеспечить условия для выполнения работ и услуг.

Инструменты и оборудование предоставляется заказчиком, если условия прописаны в ДГПХ.

Все условия обеспечивает исключительно российский работодатель.
Срок действия Конкретные сроки — обязательное условие для подряда.

По договору услуг конкретные сроки допускается опустить. Но их указание в интересах заказчика.

Срок договора указывается только в определенных случаях, предусмотренных ТК РФ.
Оплата Размер вознаграждения за труд устанавливается в условиях соглашения. Расценки и итоговая стоимость определяется по соглашению сторон.

Оплата производится по итогам выполнения заказа, если иного не предусмотрено ДГПХ. Например, поэтапная оплата.

Вознаграждение оплачивается только после приемки результатов заказа заказчиком.

За труд выплачивается заработная плата, сумма которой исчисляется в соответствии с действующими положениями работодателя по оплате труда.

Зарплата перечисляется не реже чем каждые полмесяца.

Размер оплаты труда не может быть ниже МРОТ (за полную ставку и отработанную норму рабочего времени).

Режим работы Не устанавливается в отношении исполнителя.

Подрядчик самостоятельно определяет режим труда и отдыха.

Оплата за сверхурочную, ночную и праздничную работу не положена.

Труд разрешен только в рабочее время. Работодатель вправе привлечь подчиненного к сверхурочному, ночному, праздничному труду за повышенную плату. Либо с предоставлением дополнительного времени отдыха.
Ответственность за ущерб При причинении ущерба имуществу заказчика исполнитель возмещает убытки полностью. За материальный ущерб, причиненный работодателю, работник несет ответственность в размере, не превышающем установленный ТК РФ. В большинстве случаев размер ущерба, который можно взыскать с работника, ограничен размером его среднего месячного заработка.
Материальная ответственность за неисполнение обязанностей Сделка с иностранным гражданином может содержать условия о мат. ответственности в виде штрафа, пени или неустойки. Не устанавливается.
Приемка работы (услуги) Приемка выполненных заказов производится по акту, из которого должно быть видно, какие именно работы (услуги) выполнены (оказаны) и приняты. Акт является основанием для оплаты заказа. Специальная приемка выполненной работы не обязательна.
Гарантии Гарантии ТК РФ на ДГПХ не распространяются. Предусмотрены все гарантии и компенсации, закрепленные ТК РФ.
Начисление страховых взносов На сумму вознаграждения начисляются:

  • взносы на обязательное ОПС и ОМС;
  • взносы в ФСС на травматизм, если это предусмотрено договором.
На сумму облагаемых выплат в пользу работника начисляются:

  • взносы на ОПС и ОМС;
  • взносы на ВНиМ;
  • взносы в ФСС на травматизм.
Исчисление НДФЛ С суммы вознаграждения при каждой его выплате исчисляется и удерживается НДФЛ.

Подоходный налог исчисляет заказчик, выступая в роли налогового агента по отношению к иностранному гражданину.

С суммы зарплаты исчисляется НДФЛ. Удержать всю сумму НДФЛ следует при выплате зарплаты за вторую половину месяца.

Размер страхового обеспечения для иностранных граждан устанавливается в особом порядке. Исчисление и удержание НДФЛ с выплат иностранцам также производится в особом порядке (обложение доходов нерезидентов РФ).

Какие документы требуются от иностранного гражданина

На законное заключение гражданско-правового договора с иностранным гражданином требуются документы. Заказчик обязан запросить с мигранта полный пакет бумаг, иначе подписывать соглашение опасно. Заказчика привлекут в административной ответственности по ч. 1, 4 ст. 18.15 КоАП РФ.

Что затребовать с мигранта, временно пребывающего в России, для оформления ДГПХ:

  1. Паспорт или иной документ, подтверждающий личность иностранца.
  2. Разрешение на работу или патент с действующим сроком. Обратите внимание, для граждан ЕАЭС патент и разрешение не потребуются.
  3. Документ (аттестат, диплом, свидетельство) об образовании, подтверждающий квалификацию либо наличие специальных знаний, необходимых для выполнения работ, услуг. Обязательно, если работы или услуги по ДГПХ требуют наличия специального образования (навыков, знаний).
  4. Миграционная карта приезжего или виза.

Если приезжий временно или постоянно проживает в России, то перечень документов на оформление договора с иностранным гражданином несколько иной. С такого человека требуют:

  • паспорт иностранного гражданина или иной, подтверждающий личность, документ;
  • разрешение на временное проживание (РВП) или вид на жительство (ВНЖ);
  • выписку АДИ-РЕГ, подтверждающую регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учета, в том числе в форме электронного документа (или СНИЛС, выданный до 01.04.2019);
  • аттестат, диплом, свидетельство или иной документ об образовании, подтверждающий квалификацию или наличие необходимых навыков.

Перед тем как заключить договор с иностранным гражданином, проверьте документы. Бумаги, оформленные на иностранных языках, придется перевести на русский язык и заверить перевод нотариально.

Как правильно оформить договор ГПХ

Оформляя договор с иностранным гражданином на оказание услуг или выполнение работ, руководствуйтесь общими правилами, предусмотренными гл. 37 и 39 ГК РФ, — правила для россиян и иностранцев едины, за исключением нескольких нюансов.

По ДГПХ, иностранный подрядчик обязуется выполнять определенные работы и(или) услуги по заданию заказчика и по окончанию сдать результаты заказчику. Заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 ГК РФ).

Существенные условия

Ключевой порядок, как оформить договор с иностранным гражданином, предусматривает включение в ДГПХ существенных условий гражданско-правовых отношений. К таковым относят:

  1. Предмет договора — это исполнение конкретной работы с достижением определенного результата по окончанию работ. Здесь прописывается объем работ или перечень услуг, их результат или итог выполнения, который заявлен к приемке.
  2. Начальный срок проведения заказа — конкретная дата, когда иностранный гражданин должен приступить к выполнению задания заказчика. Для ДГПХ по услугам допускается опустить условия о сроках проведения. Но в указании периода выполнения заинтересован наниматель.
  3. Конечный срок выполнения заказа. Это календарная дата либо отсылка к конкретному событию, после наступления которого все работы должны быть завершены.

Подрядчик (иностранный гражданин) вправе завершить выполнение задания заблаговременно, не дожидаясь наступления конечной даты.

Цена и условия о стоимости заказа не относятся к существенным. Эти сведения разрешено не указывать вовсе, например, если цены определяются в особом порядке. Рекомендуем обозначить конкретную стоимость заказа либо подробно описать метод ценообразования, чтобы избежать споров с исполнителем.

Рекомендуемое содержание договора

В содержание ГПД с иностранным гражданином о выполнении работ или оказании услуг рекомендуем включать:

  • наименование и реквизиты сторон сделки — заказчика и исполнителя (иностранного гражданина);
  • предмет сделки: область выполнения работ или предоставления услуг, срок и условия осуществления заказа и т. д.;
  • размер вознаграждения или порядок его расчета;
  • права, обязанности и ответственность заказчика и исполнителя (подрядчика);
  • регламент разрешения споров;
  • основания для прекращения сотрудничества и т. д.

Дополнительно включите сведения о патенте или допуске к работе, если оформляется договор подряда с иностранным гражданином с патентом. Учтите порядок применения патента в 2020 году: допуск действует только в том субъекте РФ, в котором он выдан (исключение — командировки и служебные поездки). Например, если патент выдан в Москве, иностранец не вправе трудиться в Московской области и других регионах.

Уведомление в ТО МВД

В течение 3 рабочих дней с момента трудоустройства иностранца наниматель обязан уведомить ТО МВД (п. 8 ст. 13 закона № 115-ФЗ). Иначе заказчика ждут крупнейшие штрафы по ч. 3, 4 ст. 18.15 КоАП РФ. Причем форма трудоустройства не имеет значения. Уведомления придется подать, если:

  • оформлен подряд с иностранным гражданином;
  • подписан договор возмездного оказания услуг с иностранным гражданином;
  • заключен трудовой договор с иностранным гражданином.

Форма и порядок составления уведомления закреплены приказом МВД России от 04.06.2019 № 363. Подробности по заполнению бланка — в статье «Уведомление о заключении договора с иностранцем: кто, когда и как подает».

Условие обязательно для нанимателей — юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Если заказчик физлицо, то он не обязан уведомлять ТО МВД о трудоустройстве приезжих. Но имейте в виду, что если оформлен договор физического лица с иностранным гражданином, то придется подать уведомление в МФД о постановке иностранца на миграционный учет.

Образец ДГПХ с иностранным гражданином

Договор подряда № 1-П

г. Москва 12.03.2020

ООО «Солнышко», именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице директора Иванова А.А., действующего на основании Устава, с одной стороны, и гражданин Украины Глушко И.И., паспорт МО 990132, выдан 03.11.2001, именуемый в дальнейшем «Подрядчик», с другой стороны, вместе именуемые «Стороны», заключили настоящий договор на следующих условиях:

Предмет соглашения

  1. Подрядчик обязуется осуществить по заданию Заказчика кладку плитки в нежилом помещении по адресу: г. Москва, ул. Пряного, д. 12, бокс 1 в соответствии со спецификацией, являющейся приложением к настоящему договору. Площадь помещения: 18 квадратных метров.
  2. Дата начала выполнения работ: 13.03.2020, дата окончания выполнения работ: 15.03.2020, либо более ранний срок, если работы будут завершены раньше 15.03.2020.
  3. Факт выполнения работ подтверждается подписанным сторонами актом сдачи.

Оплата работ и цена договора

  1. Цена работ составляет 1000 рублей за один квадратный метр.
  2. Общая стоимость заказа — 18 000 рублей.
  3. Оплата работ производится в течение 2 рабочих дней с момента подписания сторонами акта сдачи.

Права и обязанности сторон

  1. Подрядчик обязуется выполнить работы иждивением Заказчика (материалы подлежат приобретению Заказчиком и передаче Подрядчику до даты начала выполнения работ).
  2. Подрядчик обязуется выполнить заказ качественно и в срок.
  3. Заказчик обязуется произвести оплату работ в установленные настоящим договором сроки.

Ответственность сторон

  1. Стороны соглашения несут ответственность согласно положениям действующего в Российской Федерации законодательства.

Основания для досрочного расторжения договора

  1. Договор расторгается досрочно при достижения сторонами соответствующего соглашения.
  2. Возможно досрочное расторжение по инициативе любой из сторон соглашения при возмещении другой стороне всех понесенных в связи с неисполнением сделки убытков.

Порядок урегулирования споров

  1. Споры по настоящему договору подлежат урегулированию в соответствии с требованиями действующего законодательства РФ.

Реквизиты и подписи сторон

Заказчик:

ООО «Солнышко»

Г. Москва, ул. Кирова, 22

ОГРН: 111111111;

ИНН: 2222222222;

КПП: 3333333333;

БИК: 44444444444;

Расчетный счет: 5555555555.

Иванов А.А. /Иванов/

Подрядчик:

Глушко Иван Иванович

МО 990132, выдан 03.11.2001.

Глушко И.И. /Глушко/

Налоги при договоре подряда с иностранным гражданином

Договор подряда с иностранным гражданином — налогообложение его имеет определенные особенности в сравнении с таким же договором, заключенным с гражданином России. О порядке оформления подрядных сделок с иностранцами и вопросах их налогообложения и пойдет речь в нашей публикации.

Договор подряда с иностранным гражданином. Общие положения

Особенности договора подряда с иностранным гражданином с патентом

Налогообложение подрядного договора с иностранцем

Форма договора подряда с иностранным гражданином, образец

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Договор подряда с иностранным гражданином. Общие положения

В соответствии со ст. 702 ГК РФ подрядом называются такие взаимоотношения субъектов, согласно которым одна сторона берет обязательства выполнить для другой стороны определенную той работу и сдать конечный результат, а другая обязуется результат работы принять и оплатить.

Существенными условиями такого соглашения (то есть условиями, без согласования которых сделка не будет считаться заключенной) являются:

  1. Предмет — единое условие для всех видов договоров, которое законодатель отнес к существенным, так как без определения предмета невозможно определить суть и существо сделки — а значит, и заключение подобного соглашения бессмысленно. К предмету договора подряда относятся объем и содержание работ, по поводу выполнения которых договариваются контрагенты.
  2. Срок — второе существенное условие рассматриваемого договора, которое предполагает согласование начальных, конечных и, по решению сторон, промежуточных сроков исполнения работ. Нарушение сроков выполнения работ подрядчиком может повлечь привлечение его к ответственности.

Никаких ограничений в отношении субъектного состава указанной сделки гражданское законодательство не содержит. Это значит, что в качестве и подрядчика, и заказчика могут выступать как физические, так и юридические лица. Соответственно, нет ограничений и в отношении привлечения в качестве подрядчика иностранных граждан. Однако в этом случае нормативную базу таких отношений будет составлять уже не только Гражданский кодекс, но и ряд других нормативных актов, основной из которых — закон «О правовом положении иностранных граждан в РФ» от 25.07.2002 № 115-ФЗ.

Особенности договора подряда с иностранным гражданином с патентом

Особенности трудовой деятельности иностранцев в России определяются ст. 13 закона № 115-ФЗ. В первую очередь желающий получить работу иностранец должен оформить разрешение на работу в РФ или патент. Причем важно понимать, что это 2 разных документа.

Патент выдается иностранным гражданам тех государств, международными соглашениями с которыми предусмотрен безвизовый режим с РФ. В настоящий момент это:

Подпишитесь на рассылку

  • Абхазия;
  • Азербайджан;
  • Молдова;
  • Таджикистан;
  • Узбекистан;
  • Украина.

Кроме того, п. 2 ст. 13 ФЗ № 115-ФЗ обязывает также работодателя узаконить свою деятельность по использованию иностранной рабочей силы через получение специального разрешения. Порядок получения такого разрешения определен приказом ФМС России от 30.10.2014 № 589, утвердившим специальный административный регламент. При этом заключать договоры с работниками, имеющими патент, могут:

  • юр. лица или ИП;
  • частные нотариусы;
  • адвокаты — учредители адвокатского кабинета;
  • иные заказчики, чья деятельность подлежит лицензированию или госрегистрации.

Патент дает право на привлечение к труду работника для обеспечения личных, домашних и других подобных нужд, не связанных с ведением заказчиком предпринимательской деятельности.

Таким образом, при заключении договора подряда, по которому подрядчиком будет являться иностранец с патентом на работу, необходимо обратить внимание на значительную конкретизацию субъектного состава сделки как с одной, так и с другой стороны. При оформлении договора сведения о патенте подрядчика и данные документов, регламентирующих возможность использования иностранной рабочей силы заказчика, следует отразить в тексте договора.

Налогообложение подрядного договора с иностранцем

Заключая с иностранным гражданином подрядную сделку, заказчик становится налоговым агентом в отношении другой стороны и обязан перечислять НДФЛ с оплаты труда подрядчика. Размер НДФЛ в таком случае зависит от ряда факторов:

  1. Если подрядчик является резидентом РФ, то есть проживает ли на территории России не менее 183 дней непрерывно в течение года на дату получения дохода (п. 2 ст. 207 Налогового кодекса РФ), размер подоходного налога составляет:
    • для резидентов — 13%;
    • для нерезидентов — 30%.
  2. Если подрядчик является гражданином страны — члена Евразийского экономического союза, то НДФЛ для него рассчитывается по ставке 13%, даже если он не является резидентом РФ (ст. 73 Договора о ЕАЭС). Членами ЕАЭС, помимо России, являются:
    • Беларусь;
    • Казахстан;
    • Армения;
    • Киргизия.
  3. Подоходный налог в размере 13% устанавливается также для следующих категорий иностранцев:
    • высококвалифицированных специалистов;
    • беженцев;
    • получивших временное убежище в РФ;
    • работающих по патенту.
  4. При наличии заявления от подрядчика и уведомления из налогового органа размер НДФЛ для работников по патенту может быть уменьшен на сумму платежей за патент, которые уплачены в текущем году (п. 6 ст. 227.1 НК РФ и письмо ФНС от 22.03.2016 № БС-4-11/4792@).

Сумма выплаченного подрядчику-иностранцу вознаграждения по договору учитывается при расчете налога на прибыль в составе расходов (п. 21 ст. 255 НК РФ).

Форма договора подряда с иностранным гражданином, образец

Договор подряда заключается, как правило, в простой письменной форме, поскольку чаще всего хотя бы одной из его сторон выступает юридическое лицо. Сложившаяся правовая практика определила перечень информации, которая должна быть отражена в рассматриваемой документации. С учетом того, что с одной стороны сделки выступает иностранный гражданин, в такой договор подряда могут включаться следующие разделы:

  1. Преамбула. Это вводная часть договора, в которой представлены идентифицирующие данные контрагентов. В этом разделе необходимо указать гражданство иностранного работника, а также реквизиты документов, дающих право заказчику использовать труд иностранцев, а подрядчику-иностранцу — работать в РФ.
  2. Предмет договора. Это один из обязательных разделов, в котором определяются состав и объем работ, по поводу выполнения которых оформляется сделка.
  3. Сроки. В отношении периодов начала и окончания исполнения работ раздел является обязательным.
  4. Права и обязанности контрагентов.
  5. Цена и порядок оплаты. В соответствии с законом «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ, перечень случаев, при которых юр. лица могут осуществлять выплаты иностранным работникам наличными средствами, ограничен (ч. 2 ст. 14). В связи с этим порядок расчетов по договору подряда с иностранцем, как правило, предусматривает перечисление средств на расчетный счет.
  6. Подписи и реквизиты сторон.

***

Таким образом, привлечение к работам по договору подряда иностранца требует соблюдения норм как гражданского, так и миграционного и налогового законодательства. Образец договора можно скачать на нашем сайте.