Декларация НДС раздел 4

Как заполнить раздел 4 декларации по НДС в 2019-2020 годах

Когда заполняется раздел 4 налоговой декларации по НДС

Порядок заполнения раздела 4 декларации по НДС

Выбор кода операции

Вычет входящего НДС при экспорте

Когда заполняется раздел 4 налоговой декларации по НДС

Плательщики НДС при применении ставки НДС 0% обязаны документально подтвердить право на ее применение. Операции, облагаемые по ставке 0%, перечислены в п. 1 ст. 164 НК РФ. Преимущественно это экспорт товаров и работ (услуг).

На сбор подтверждающих документов налогоплательщику дается 180 календарных дней. Перечень требуемых документов и дата, с которой отсчитывается срок, установлены в ст. 165 НК РФ и зависят от вида деятельности.

Если в установленный срок все необходимые документы собраны, в состав декларации по НДС включается раздел 4. Раздел заполняется за тот квартал, в котором собраны все документы. Подготовленный пакет документов или их реестр (п. 15 ст. 165 НК РФ) представляется в инспекцию вместе с декларацией.

Налоговики дополнительно просят внести данные по подтверждаемому экспорту в программу ПИК НДС. Законом такая обязанность не установлена, но чтобы избежать излишних придирок со стороны контролеров, стоит пойти им навстречу.

Если собрать нужные документы в срок не удалось, то за период, в котором были отгружены товары (работы, услуги), представляется уточненная декларация с заполненным разделом 6. Исчисленный с неподтвержденного экспорта НДС организация вправе уменьшить на сумму входящего НДС, относящегося к этим операциям (п. 10 ст. 171 НК РФ). Кроме налога в бюджет следует перечислить пени. Пени начисляются со 181-го дня до дня уплаты налога или до дня подачи декларации, в которой ставка 0% будет подтверждена.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Порядок заполнения раздела 4 декларации по НДС

Порядок заполнения раздела 4 декларации по НДС утвержден приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (далее — Порядок).

В стр. 010−030 указываются: код операции, сумма продаж по ставке НДС 0%, налоговые вычеты, относящиеся к этим продажам. Строки заполняются столько раз, сколько видов операций подтверждается в отчетном квартале. Если заявляются операции, ранее отраженные в разделе 6, начисленный и принятый к вычету налог по таким сделкам показывается в стр. 040−050.

В стр. 060−080 раздела 4 отражаются изменение налоговой базы и восстановление вычетов при возврате товаров, экспорт которых был подтвержден ранее.

Если в течение квартала заключалось соглашение об изменении цены проданных товаров (работ, услуг), по которым ставка уже была обоснована, заполняются стр. 090−110.

Завершают раздел 4 декларации по НДС итоговые данные: сумма НДС к возмещению или к уплате.

Посмотрим, как заполнять раздел 4, на примере:

ООО «Природа» в 3-м квартале 2019 года собрало документы, подтверждающие экспорт сырья на сумму 3 000 000 руб., в том числе в Беларусь — 1 000 000 руб., в Эстонию — 2 000 000 руб. НДС к вычету по этим операциям составил 100 000 и 200 000 руб. соответственно.

Также собраны документы по ранее не подтвержденным услугам международной перевозки грузов на сумму 500 000 руб., оказанным в четвертом квартале 2018 года (180 дней истекли во втором квартале 2019 года). В разделе 6 декларации за четвертый квартал 2018 года было отражено: стр. 030 — начисление НДС 90 000 руб. (500 000 руб. × 18%), стр. 040 — НДС к вычету 60 000 руб.

Подпишитесь на рассылку

Скачать образец

Выбор кода операции

Код операции — обязательный элемент раздела 4, без него отчетность не примут. Перечень заявляемых в разделе 4 отчета по НДС кодов операций приведен в разделе 3 приложения 1 к Порядку. Коды дифференцируются по видам деятельности, стране контрагента, аффилированности с ним и другим признакам.

Например, продаже в страны ЕАЭС сырьевых товаров соответствует код 1011427, реализация аналогичного товара в другие страны обозначается кодом 1011422, а если покупатель из офшора, включенного в список Минфина приказом от 13.11.2007 № 108н, то в стр. 010 раздела 4 налоговой декларации по НДС следует указать код 1011424.

Специальные коды введены для отражения информации о сделках с взаимозависимыми лицами, а также для корректировок в связи с изменением стоимости товаров (работ, услуг) или возвратом.

Отдельные коды для реэкспорта Порядком пока не установлены. ФНС в письме от 16.01.2018 № СД-4-3/532 рекомендует до внесения изменений в Порядок использовать коды для аналогичных экспортных операций.

Поскольку каждому виду деятельности может соответствовать несколько кодов операций, при заполнении отчетности необходимо внимательно изучить их перечень и правильно выбрать код. В случае ошибки придется подавать уточненку.

Вычет входящего НДС при экспорте

При продаже товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 0%, продавцы вправе заявить вычет НДС по таким операциям только в периоде подтверждения льготной ставки.

Исключение составляют экспортеры несырьевых товаров. С 01.07.2016 они могут принять входящий НДС к вычету до подтверждения экспорта. В этом случае сумма налоговых вычетов отражается в разделе 3.

Перечень сырьевых товаров утвержден постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 № 466. Постановление вступило в силу с 01.07.2018. До этого момента применялся список, приведенный в п. 10 ст. 165 НК РФ.

***

Плательщики НДС, реализующие товары (работы, услуги) с применением ставки НДС 0%, обязаны документально подтвердить правомерность ее применения. В периоде, когда необходимые документы собраны, в состав декларации по НДС включается раздел 4. В нем указываются налоговая база и вычеты по каждому виду деятельности, а также проведенные корректировки.

Вместе с декларацией в инспекцию представляется пакет подтверждающих документов. Кроме документов налоговики просят внести информацию в программу ПИК НДС. Законодательство такого требования не содержит, но если нет желания конфликтовать с контролерами, то лучше пойти им навстречу.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДС».

Как правильно заполнять раздел 4 декларации по НДС при применении ставки 0%

Правила вычета по экспорту 2020 года

Когда заполняется раздел 4, а когда раздел 6 декларации по НДС

Когда заполняется раздел 5 декларации по НДС

Правила заполнения разделов 4–6 декларации

Итоги

Правила вычета по экспорту 2020 года

В настоящее время (с 01.07.2016) вычет НДС по экспорту зависит не только от факта наличия подтверждающих эту деятельность документов, но и от того, какого рода товар оказался отгруженным за границу:

  • По несырьевому товару, приобретенному после 01.07.2016, имеется право на вычет налога в периоде отгрузки (абз. 3 п. 3 ст. 172 НК РФ), т. е. для его получения необязательно дожидаться сбора полного комплекта документов, предусмотренного ст. 165 НК РФ. В разделе 4 такие вычеты показываться не будут. Их следует отражать в разделе 3 (письмо ФНС России от 31.10.2017 № СД-4-3/22102@).
  • Для отгружаемого на экспорт сырья порядок вычета не изменился, на него по-прежнему можно претендовать только после получения последнего документа, подтверждающего факт вывоза из РФ. Перечень сырьевых товаров определен постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 № 466.

В декларации по НДС в отношении налога, связанного с экспортом сырья, требующим подтверждения, заполнению подлежат 3 особых раздела:

  • 4 — по операциям с подтвержденным правом применения ставки 0%;
  • 5 — по операциям, документы на которые были собраны ранее, но право на вычет возникло только сейчас;
  • 6 — по операциям, оказавшимся с неполным пакетом подтверждающих документов на момент истечения срока, отведенного для их сбора.

Алгоритм заполнения декларации и описание возможных ошибок вы найдете .

Когда заполняется раздел 4, а когда раздел 6 декларации по НДС

Раздел 4 заполняют в том случае, если в течение 180 дней с даты отгрузки успели собрать полный пакет подтверждающих экспорт документов. Сведения о величине налогового вычета и объеме базы со ставкой 0%, к которой он относится, включают в декларацию за тот период, на который приходится день сбора документов, независимо от того, совпадает или нет этот день с днем окончания налогового периода (письма Минфина от 15.02.2013 № 03-07-08/4169, от 16.02.2012 № 03-07-08/41).

Если срок для подтверждения экспорта истек и при этом не были собраны все необходимые подтверждающие документы, то налогоплательщик должен заполнить раздел 6 декларации по НДС, начислив с объема отгрузки налог к уплате по обычной ставке.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В этом случае налог исчисляется за период, в котором произошла экспортная отгрузка. Соответственно, раздел 6 заполняется в уточненной декларации за период отгрузки.

При сборе запоздавших подтверждающих документов в следующем отчетном периоде налогоплательщик получает возможность отразить эти операции, занесенные ранее в раздел 6, уже в разделе 4 текущей налоговой декларации. При этом появляется и право на возмещение доначисленного и уплаченного в бюджет НДС. Его сумму отражают в строке 040 раздела 4.

Когда заполняется раздел 5 декларации по НДС

В случае если налогоплательщик ранее документально подтвердил обоснованность использования нулевой ставки налога на добавленную стоимость, но право на применение вычетов по НДС по этим операциям возникло только в текущем периоде, заполняется раздел 5 декларации по НДС.

При этом документально обосновывать право на применение ставки 0% уже не надо (п. 1 ст. 164 НК РФ).

Правила заполнения разделов 4–6 декларации

Как заполнить раздел 4 декларации по НДС? В разделе 4 декларации построчно последовательно должны указываться коды операций, совершаемых с применением ставки 0%, и по каждому коду — налоговая база, объем соответствующих ей вычетов, а также величина налога, принимаемого к вычету с опозданием, и сумма ранее принятого к вычету налога, подлежащего восстановлению. Причем набор из этих 5 строк повторяется ровно столько раз, сколько это требуется, — по числу видов операций.

Также в этом разделе присутствуют блоки информации:

  • по возврату товаров (строки 060–080) с информацией о коде операции, величине налоговой базы и сумме налога для восстановления;
  • корректировке суммы налога в связи с изменением цены продажи (строки 090–110), в который заносится код операции и данные о корректировке величины налоговой базы при росте/уменьшении цены.

В строках 120 и 130 отражается сумма НДС к возмещению/уплате по итогам раздела 4.

В разделе 5 указываются:

  • имеющие подтверждение налоговые базы и относящиеся к ним вычеты с разбивкой этих данных по кодам операций — в строках 030–050;
  • не подтвержденные документально базы и вычеты по ним — в строках 060, 070;
  • итоги, сформированные по данным раздела, — в строках 070, 080.

В разделе 6, касающемся расчета НДС по операциям с неподтвержденной нулевой ставкой, информация разбивается на группы строк 010–040 со сведениями о коде операции, величине налоговой базы, сумме начисляемого НДС и применяемым вычетам. В итоговых строках 050, 060 указываются объемы рассчитанного налога и вычетов. В строках 070–100 отображается информация по операциям возврата товара, а в строках 110–150 — сведения о коррекции налоговой базы из-за изменения цен на товары. Итоговые строки по разделу — 160 и 170 — определяют сумму НДС к уплате или возмещению соответственно.

О том, как организовать ведение учета НДС при наличии экспорта, читайте в статье «Как осуществляется раздельный учет НДС при экспорте?».

Итоги

Для отражения данных по операциям, облагаемым по ставке НДС 0% и требующим документального подтверждения факта осуществления экспорта, в декларации предназначены разделы 4–6. Основной объем данных (он относится к подтвержденному экспорту) попадает в раздел 4. В разделе 6 приводятся сведения по операциям, в отношении которых не собраны документы, обосновывающие право на применение льготной ставки, а в 5-м — по операциям, получившим документальное подтверждение в более ранние периоды, а право на применение вычетов — только в текущем.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Журнал «Российский налоговый курьер» №5 за 2006 год

Ю.Ю. Сысонова
советник налоговой службы РФ III ранга, Управление косвенных налогов ФНС России

Н.Н. Савостенок
советник налоговой службы РФ III ранга, Управление косвенных налогов ФНС России

Минфин России утвердил новые формы деклараций по налогу на добавленную стоимость и порядки их заполнения. Учтены новые правила исчисления НДС в 2006 году. Как заполнить новую декларацию по ставке 0 процентов, рассмотрено в статье. Как известно, с 1 января 2006 года вступили в силу многочисленные поправки, внесенные в главу 21 Налогового кодекса федеральными законами от 22.07.2005 № 117-ФЗ и 119-ФЗ. В частности, поправки были вызваны изменением правил налогообложения НДС экспортных операций, появлением на территории России особых экономических зон, а также изменением порядка налогообложения лиц, оказывающих услуги по транспортировке товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации и вывозимых за ее пределы. В связи с этим Минфин России приказом от 28.12.2005 № 163н (далее — приказ № 163н) утвердил новую форму декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов (далее — декларация). 📌 Реклама Отключить

Структура и общие правила заполнения новой декларации

Объем декларации существенно сократился — всего пять листов. Декларация включает в себя:

— титульный лист;

— раздел 1 «Сумма налога, подлежащая возмещению из бюджета, по данным налогоплательщика»;

— раздел 2 «Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждено»;

— раздел 3 «Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено»;

— раздел 4 «Стоимость товаров (работ, услуг), по которым предполагается применение налоговой ставки 0 процентов».

Обратите внимание: все названия операций заменены на соответствующие коды, хотя общие принципы построения и заполнения деклараций сохранились. Расшифровка кодов операций приведена в приложении 1 к порядку заполнения декларации.

📌 Реклама Отключить

Как и прежде, заполнение всех разделов декларации начинается с указания ИНН индивидуального предпринимателя или организации, КПП организации и порядкового номера страницы декларации. Достоверность и полноту сведений, приведенных в декларации, подтверждают руководитель и главный бухгалтер организации или индивидуальный предприниматель. Эти же лица проставляют свои подписи и в разделах 1—4 декларации.

Напомним, что одновременно с декларацией подаются документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов. При реализации товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 1 статьи 164 НК РФ это документы, предусмотренные статьей 165 Кодекса. Исключение — операции по реализации товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами (подп. 7 п. 1 ст. 164 НК РФ). По этим операциям налоговая ставка 0% и налоговые вычеты подтверждаются в порядке, установленном постановлением Правительства РФ от 30.12.2000 № 1033.

📌 Реклама Отключить

По операциям реализации товаров в Республику Беларусь представляются документы, предусмотренные пунктом 2 раздела II Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь (далее — Положение). Этот документ является неотъемлемой частью Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь от 15.09.2004 о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее — Соглашение).

Рассмотрим на примере порядок заполнения новой формы декларации (образец заполнения смотри в приложении к статье).

ПРИМЕР

ООО «Салютэксп» (основной государственный регистрационный номер (ОГРН) — 1037715420235, ИНН — 7723254523, КПП — 772301001) расположено в Москве. Организация состоит на учете в ИФНС России № 23 по ЮВАО г. Москвы. Руководитель ООО «Салютэксп» — Иванов Сергей Викторович, главный бухгалтер — Соколова Антонина Петровна.

📌 Реклама Отключить

При подготовке налоговой декларации за январь 2006 года бухгалтер организации собрал для представления в налоговую инспекцию следующие документы (всего 54 листа):

1) комплект документов в соответствии со статьей 165 НК РФ по поставке товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта на Украину в ноябре 2005 года.

Стоимость поставки — 18 000 000 руб. В октябре 2005 года под эту поставку ООО «Салютэксп» получило аванс в размере 8 000 000 руб. С аванса организация исчислила и уплатила НДС в размере 1 220 339 руб. (8 000 000 руб. х 18/118). Товары, работы и услуги стоимостью 8 260 000 руб. (в том числе НДС 1 260 000 руб.), приобретенные и использованные для производства экспортируемых товаров, оплачены в декабре 2005 года;

2) комплект документов по продукции, экспортированной в Болгарию в мае 2005 года.

Стоимость поставки — 9 000 000 руб. В ноябре 2005 года по поставке продукции в Болгарию истек 180-дневный срок, который предусмотрен пунктом 9 статьи 165 Кодекса для сбора документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки по указанной экспортной операции. ООО «Салютэксп» не собрало документы в установленный срок и исчислило НДС по указанной операции в размере 1 620 000 руб. (9 000 000 руб. х 18%). При этом общество представило уточненную декларацию по НДС за май 2005 года (имеется в виду раздел 2) и уточненную налоговую декларацию по НДС за тот же период. Одновременно организация уплатила причитающиеся пени. Для производства продукции, предназначенной для реализации в Болгарию, в марте — апреле 2005 года были приобретены и оприходованы материалы, а также приняты услуги на сумму 1 000 000 руб. (в том числе НДС 152 542 руб.). Налог, уплаченный поставщикам товаров и услуг, был ранее принят к вычету и отражен в разделе 2 уточненной декларации за май 2005 года;

📌 Реклама Отключить

3) комплект документов по товарам, помещенным под таможенный режим экспорта 13 июля 2005 года и вывезенным впоследствии в Германию.

Стоимость поставки — 13 950 000 руб. В январе 2006 года наступил 181-й день с даты выпуска товара региональным таможенным органом в режиме экспорта. Для производства этих товаров в июне 2005 года были приобретены товары (работы, услуги) на сумму 9 484 000 руб. (в том числе НДС 1 446 712 руб.);

4) комплект документов (предусмотренных пунктом 2 раздела II Положения) по товарам, реализованным в Республику Беларусь в декабре 2005 года.

Стоимость поставки — 33 630 000 руб. Для производства этих товаров в октябре — ноябре 2005 года на территории России были приобретены и приняты к учету товары на сумму 10 030 000 руб., включая НДС 1 530 000 руб.;

5) пакет документов, подтверждающих право на применение налоговой ставки 0% по операциям реализации в ноябре 2005 года в Финляндию товаров, вывезенных с территории России в таможенном режиме перемещения припасов, на сумму 9 300 000 руб.

📌 Реклама Отключить

При приобретении указанных товаров в октябре 2005 года российскому поставщику было уплачено 5 310 000 руб. (в том числе НДС 810 000 руб.).

ООО «Салютэксп» 16 января 2006 года получило аванс в сумме 5 300 000 руб. под предстоящую поставку товаров в режиме экспорта в Австрию по контракту от 20.12.2005 № 27. Стоимость товаров, экспортируемых в Австрию, — 18 000 000 руб. На таможенной декларации региональный таможенный орган 20 января 2006 года сделал отметку «Выпуск разрешен».

Для производства товаров в ноябре 2005 года у поставщиков (ИНН 6302564235, 4505564872 и 2602784215) были приобретены товары (работы, услуги) на сумму 4 484 000 руб. (включая НДС 684 000 руб.). У ООО «Салютэксп» имеются соответствующие счета-фактуры от 12.11.2005 № 532, от 22.11.2005 № 645 и от 26.11.2005 № 713. Суммы НДС по указанным счетам-фактурам составили соответственно 215 000 руб., 140 000 руб. и 329 000 руб.

Посмотрим, как ООО «Салютэксп» заполнит декларацию по нулевой ставке за январь 2006 года.

📌 Реклама Отключить

Титульный лист

Именно с него начинается заполнение налоговой декларации. Титульный лист налогоплательщики заполняют полностью, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа». Подробно на порядке заполнения титульного листа останавливаться не будем, так как он одинаков для всех налоговых деклараций. Отметим лишь, что теперь на титульном листе обязательно указываются код города и номер контактного телефона. Для этих сведений предусмотрена специальная строка. Кроме того, на титульном листе не указывается ИНН индивидуального предпринимателя, руководителя и главного бухгалтера организации. Теперь титульный лист состоит из одной страницы.

ООО «Салютэксп» на титульном листе отражает:

— в поле «ИНН» — 007723254523;

— поле «КПП» — 772301001;

— поле «Вид документа» — 1 (первичная декларация);

📌 Реклама Отключить

— поле «Налоговый период» — 1 (месяц);

— поле «№ квартала или месяца» — 01 (январь);

— поле «Отчетный год» — 2006;

— поле «Наименование налогового органа» — ИФНС России № 23 по ЮВАО г. Москвы и код 7723;

— поле «Полное наименование организации» — Общество с ограниченной ответственностью «Салютэксп»;

— поле «ОГРН» — 1037715420235;

— поле «Код города и номер контактного телефона налогоплательщика» — (495) 232-22-32;

— поле «Данная декларация составлена на» — 5 страницах;

— поле «С приложением подтверждающих документов или их копий на» — 54 листах.

Раздел 2

С этого раздела следует начинать заполнение расчетной части декларации. Показатели раздела 2 впоследствии переносятся в раздел 1.

По строке 010 по каждому коду операции (указанному в графе 1 строки 010) отдельно указываются:

— в графе 2 — налоговые базы за истекший налоговый период по операциям реализации товаров, работ и услуг (п. 1 ст. 164 НК РФ и ст. 2 Соглашения), по которым обоснованность применения нулевой налоговой ставки подтверждена;

📌 Реклама Отключить

— графе 5 — сумма налога, уплаченная при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым подтверждена;

— графе 6 — сумма налога, ранее исчисленная с сумм полученной оплаты, частичной оплаты (до 1 января 2006 года) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) и засчитываемая в налоговом периоде при реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым подтверждена;

— графе 7 — сумма налога, ранее исчисленная по товарам (работам, услугам), по которым применение налоговой ставки 0% ранее не было документально подтверждено, и включенная в предыдущие налоговые периоды в декларации по ставке 0%;

— графе 8 — сумма налога, ранее принятая к вычету по товарам (работам, услугам), по которым применение налоговой ставки 0% ранее не было подтверждено, и подлежащая восстановлению;

📌 Реклама Отключить

— графе 9 — общая сумма налога, принимаемая к вычету по операциям реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0% по которым подтверждено. Для исчисления данной суммы налогоплательщик должен по каждому коду операции из суммы значений показателей граф 5, 6 и 7 строки 010 вычесть сумму, указанную в графе 8 строки 010.

По итоговой строке 020 в графах 2, 5, 6, 7, 8 и 9 налогоплательщик отражает суммы показателей, приведенных в соответствующих графах строки 010.

Как уже отмечалось, одновременно с декларацией налогоплательщик подает документы, предусмотренные пунктом 1 статьи 165 НК РФ и (или) разделом II Положения. Представив их, налогоплательщик сможет применить налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Налогового кодекса, а также вычет сумм налога, ранее исчисленных и уплаченных в соответствии с пунктом 6 статьи 166 НК РФ.

📌 Реклама Отключить

ООО «Салютэксп» в графе 2 строки 010 отражает:

— по коду операции 1010401 — реализацию товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта на Украину, в Болгарию и Германию, на сумму 40 950 000 руб. (18 000 000 руб. + 9 000 000 руб. + 13 950 000 руб.);

— коду операции 1010403 — реализацию товаров в Республику Беларусь на сумму 33 630 000 руб.;

— коду операции 1010414 — реализацию в Финляндию товаров, вывезенных с территории России в таможенном режиме перемещения припасов, на сумму 9 300 000 руб.

В графе 5 строки 010 ООО «Салютэксп» указывает:

— по коду операции 1010401 — 2 859 254 руб. (1 260 000 руб. + 152 542 руб. + 1 446 712 руб.). Это сумма НДС, которая уплачена при приобретении товаров (работ, услуг), использованных для производства и реализации товаров, экспортированных на Украину, в Болгарию и Германию;

— коду операции 1010403 — 1 530 000 руб. Это сумма налога, которая уплачена при приобретении товаров (работ, услуг), использованных для производства товаров, экспортированных в Республику Беларусь;

📌 Реклама Отключить

— коду операции 1010414 — 810 000 руб. Это налог, уплаченный поставщикам товаров, вывезенных в Финляндию в таможенном режиме перемещения припасов.

В графе 6 строки 010 организация отражает по коду операции 1010401 — 1 220 339 руб. — сумму НДС, уплаченную ранее с аванса под экспортную поставку товаров на Украину, по которой в январе 2006 года собран полный пакет документов.

В графе 7 строки 010 по коду операции 1010401 организация показывает сумму НДС в размере 1 620 000 руб., ранее исчисленную и отраженную в разделе 2 декларации за май 2005 года.

ООО «Салютэксп» в графе 8 строки 010 по коду операции 1010401 указывает НДС в размере 152 542 руб. по товарам, реализованным в Болгарию. Это сумма налога, ранее принятая к вычету и отраженная в разделе 2 уточненной декларации за май 2005 года. Когда все документы, подтверждающие правомерность применения налоговой ставки 0%, собраны, данная сумма включается в показатель графы 5 строки 010 и одновременно восстанавливается по графе 8 строки 010. Это позволит избежать повторного вычета одной и той же суммы НДС.

📌 Реклама Отключить

В графе 9 строки 010 ООО «Салютэксп» отражает:

— по коду операции 1010401 — 5 547 051 руб. (2 859 254 руб. + 1 220 339 руб. + 1 620 000 руб. – 152 542 руб.);

— коду операции 1010403 — 1 530 000 руб.;

— коду операции 1010414 — 810 000 руб.

В итоговой строке 020 ООО «Салютэксп» указывает:

— в графе 2 — 83 880 000 руб. (40 950 000 руб. + 33 630 000 руб. + 9 300 000 руб.);

— графе 5 — 5 199 254 руб. (2 859 254 руб. + 1 530 000 руб. + 810 000 руб.);

— графе 6 — 1 220 339 руб.;

— графе 7 — 1 620 000 руб.;

— графе 8 — 152 542 руб.;

— графе 9 — 7 887 051 руб. (5 547 051 руб. + 1 530 000 руб. + 810 000 руб.).

Раздел 1

Этот раздел заполняется на основании данных раздела 2.

В строке 010 приводится сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета. В эту строку переносится значение из графы 9 строки 020 раздела 2.

📌 Реклама Отключить

ООО «Салютэксп» в строке 010 раздела 1 записывает сумму 7 887 051 руб.

Раздел 3

Показатели данного раздела заполняются, если на истекший налоговый период приходится момент определения налоговой базы, но налогоплательщик не собрал пакет документов, обосновывающих применение налоговой ставки 0% по операциям реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 164 НК РФ, а также по операциям реализации товаров в Республику Беларусь. В этом случае данные операции облагаются НДС по налоговым ставкам 10 или 18%.

Налогоплательщики имеют право на налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ (включая вычеты сумм НДС, исчисленных и уплаченных с сумм авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, работ и услуг).

ООО «Салютэксп» данный раздел декларации за январь 2006 года не заполняет.

📌 Реклама Отключить

Раздел 4

В этом разделе отражается стоимость товаров (работ, услуг), по которым применение налоговой ставки 0% только предполагается. Раздел заполняется отдельно по каждой операции по реализации таких товаров (работ, услуг).

В разделе 4 приводятся сведения:

— о товарах, в отношении которых в течение истекшего налогового периода региональными таможенными органами осуществлен выпуск в режиме экспорта;

— припасах, вывозимых в соответствии с таможенным режимом перемещения припасов;

— товарах, реализуемых в Республику Беларусь, по которым в течение истекшего налогового периода счета-фактуры были зарегистрированы в налоговых органах;

— выполненных (оказанных) в истекшем налоговом периоде работах (услугах), предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 164 НК РФ.

В строке 010 раздела 4 указывается код операции в соответствии с приложением 1 к порядку заполнения декларации.

📌 Реклама Отключить

По строке 020 проставляется номер таможенной декларации, подтверждающей оформление товаров в таможенном режиме экспорта.

В строку 030 вносится дата отметки таможенного органа «Выпуск разрешен» на таможенной декларации.

Если налогоплательщик применяет особый порядок декларирования товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта, с использованием временных, неполных и (или) периодических таможенных деклараций, то строки 020 и 030 заполняются так. В строке 020 указывается номер временной, неполной и (или) периодической таможенной декларации, а в строке 030 — дата отметки таможенного органа «Выпуск разрешен» на такой декларации.

В строке 040 проставляется номер счета-фактуры по товарам, реализуемым в Республику Беларусь, а в строке 050 — дата отметки налогового органа на этом счете-фактуре.

В строке 060 раздела 4 декларации показывается стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), по которым предполагается применение налоговой ставки 0%. Эта сумма соответствует фактурной стоимости товаров в таможенной декларации.

📌 Реклама Отключить

В строке 070 записываются номера и даты контрактов (договоров, в том числе договоров комиссии и поручения), по которым предполагается осуществление реализации товаров, вывозимых с территории России в режиме экспорта, перемещения припасов, а также реализации товаров в Республику Беларусь. В этой же строке отражаются реквизиты аналогичных контрактов на выполнение работ и оказание услуг, предусмотренных подпунктами 2, 3 и 9 пункта 1 статьи 164 НК РФ.

В строке 080 приводится информация из счетов-фактур по товарам (работам, услугам), приобретенным для изготовления экспортной продукции (выполнения работ, оказания услуг), налогообложение которой планируется производить по нулевой ставке.

Обратите внимание: указывая в графе 1 строки 080 номер таможенной декларации, даты счетов-фактур и ИНН поставщиков отражать не нужно. В графах 2 и 4 строки 080 следует поставить прочерки.

📌 Реклама Отключить

По строке 090 раздела 4 декларации отражается итоговая сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам). При этом суммируются значения НДС в графе 3 строки 080.

Данные раздела 4 не переносятся в разделы 2 и 3.

У ООО «Салютэксп» только одна операция по реализации товаров (работ, услуг), по которой предполагается применение нулевой ставки. Это реализация товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, в Австрию.

Организация в строке 010 указывает код операции — 1010401.

По строке 020 она проставляет номер таможенной декларации, подтверждающей оформление товаров в таможенном режиме экспорта, — 10125462/200106/0000235.

В строке 030 отражается дата отметки таможенного органа «Выпуск разрешен» на таможенной декларации — 20.01.2006.

В строках 040 и 050 ставятся прочерки.

В строке 060 записывается стоимость экспортируемых в Австрию товаров — 18 000 000 руб.

📌 Реклама Отключить

В графе 1 по строке 070 указывается номер контракта на реализацию товаров в Австрию — 27, а в графе 2 дата подписания контракта — 20.12.2005.

ООО «Салютэксп» по строке 080 отражает:

— в графе 1 — номера счетов-фактур — 532, 645, 713;

— графе 2 — даты указанных счетов-фактур — 12.11.2005, 22.11.2005, 26.11.2005;

— графе 3 — суммы НДС, уплаченные поставщикам по соответствующим счетам-фактурам, — 215 000 руб., 140 000 руб., 329 000 руб.;

— графе 4 — ИНН поставщиков товаров (работ, услуг) — 6302564235, 4505564872, 2602784215.

По строке 090 указывается общая сумма НДС — 684 000 руб. (215 000 руб. + 140 000 руб. + 329 000 руб.).

Обратите внимание: полученная ООО «Салютэксп» частичная оплата по контракту от 20.12.2005 № 27 в размере 5 300 000 руб. в счет предстоящей поставки товаров, облагаемых по нулевой ставке, не включается в налоговую базу по НДС и в декларации не отражается. Это связано с изменениями, внесенными Федеральным законом от 22.07.2005 № 119-ФЗ в статьи 154 и 162 Кодекса.

📌 Реклама Отключить

На момент подписания номера в печать документ не был опубликован. — Примеч. ред.

Форма декларации приведена в приложении 2, а порядок ее заполнения — в приложении 4 к приказу № 163н.

Внесение налоговой базы данных в раздел 4 декларации по НДС

Четвертый раздел обязателен к заполнению лицам, которые в учетный налоговый период реализовывали операции по продаже или покупке товаров с подтвержденным применением нулевой процентной ставки.

Для отражения таких операций нужно заполнить 4 и 6 разделы декларации, однако основной объем данных попадает в 4 раздел.

В построчной последовательности в четвертом разделе прописываются коды хозяйственных операций. Налоговые базы указываются по каждому соответствующему коду. Требуется прописывать подтвержденные вычеты по операциям, облагаемым минимальной ставкой, сумму исчисленного, неподтвержденного и принятого ранее налога к вычету, который подлежит к возмещению.

При отсутствии документации для подтверждения права на льготную нулевую ставку, заполнитель прописывает 6-й раздел и исчисляет налог по расчету в 10 или 18% (пункты 2-3 статьи 164 НК РФ). Он может использоваться правом на вычет налога в размере уплаченного в следующем учетном периоде.

В противном случае, предъявив необходимые документы, в следующем учетном периоде он отражает кода операций, внесенные ранее в 6-ой раздел, уже в четвертый текущей декларации (в период предъявления документов). При этом он может воспользоваться правом восстановления уплаченного ранее НДС по расчету в 10 или 18%.

Дорогие читатели! Для решения именно Вашей проблемы — звоните на горячую линию 8 (800) 350-31-84 или задайте вопрос на сайте. Это бесплатно.

Руководство по заполнению: cписок нужной документации

Пакет нужной документации для подтверждения ставки в 0% предусмотрен статьей 165 НК РФ (п. 9) и в 2017 году является действующим.

Для заполнения страницы раздела используется стандартный перечень кодов операций, утвержденный согласно налоговому законодательству.

Одним из оснований возникновения права собственности на землю является договор купли-продажи.

Как проверить статус земельного участка по кадастровому номеру? Узнайте об этом .

Как провести размежевание земли? Об этом рассказано в нашей статье.

Построчный алгоритм внесения сведений

Раздел содержит всего 13 строк. Блок из первых пяти строк повторяется по числу операций. Вверху страницы четвертого раздела декларации нужно указать ИНН и КПП заполнителя, указать порядковый номер заполняемой страницы.

  • Строка: 010 – прописываются коды операций;
  • Строка: 020 — стоимость проданных или приобретенных товаров в истекший период с обоснованной минимальной ставкой отдельно по каждой строке 010 и в соответствии с кодами;
  • Строка: 030 – вычеты по операциям в строке 010 отдельно для каждого блока.
  • Сумма налога на приобретение товаров;
  • Сумма при импорте на территорию РФ;
  • Сумма, которую уплатил покупатель.
  • Строка: 040 – сумма налога, начисленная ранее по расчету в 18% и 10% по факту отсутствия подтверждающей документации в предыдущий период отчетности (030 строка 6-го раздела по дате последней декларации);
  • Строка: 050 – сумма налога, принятая к вычету ранее, по факту отсутствия подтверждающей документации в предыдущий период отчетности (040 строка 6-го раздела по дате последней декларации)
  • Строка: 060 – коды операций по возврату нереализованного или бракованного товара;
  • Строки: 070 и 080 — суммы корректировки налоговой базы и вычетов в условиях возвратом нереализованного и бракованного товаров по операциям в строке 060. В строке 070 прописывают стоимость, а в строке 080 – сумму НДС, принятую в последней декларации к вычету;
  • Строка: 090 – код операции по корректировке цены товара;
  • Строка: 100 – сумма корректировки цены по ее увеличению по коду операции в строке 090;
  • Строка 110 — сумма по ее уменьшению по коду операции в строке 090;
  • Строки: 120 и 130: — суммы налога к возмещению или уплате, исчисляемые в установленном порядке.

В случае, если налоговая служба выявит несоответствия с реальными данными, она потребует объяснений:

  • в электронном виде, если декларация подавалась в таковом;
  • на бумаге – в соответствующем случае.

При этом, пунктом 1 ст. 129.1 НК РФ предусмотрена политика штрафов, в случае простроченной подачи декларации в размере 5000 рублей и 20 000 рублей повторно.

Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефон горячей линии 8 (800) 350-31-84. Это бесплатно.

Вячеслав Садчиков Юрист. Практика в сфере недвижимости, тудового права, семейного права, защите прав потребителей Подпишитесь на нас в «Яндекс Дзен»